Налогообложение предприятий горнодобывающей промышленности

Размещено на http://www.allbest.ru/

РЕСПУБЛИКА УЗБЕКИСТАН

НАВОИЙСКИЙ ГОРНО-МЕТАЛЛУРГИЧЕСКИЙ КОМБИНАТ

НАВОИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ГОРНЫЙ ИНСТИТУТ

Химико-металлургический факультет

Кафедра «Экономика и менеджмент»

На тему: Налогообложение предприятий горнодобывающей промышленности

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

534010 «Экономика (по отраслям)»

Выполнела: Холова Малика Абдурасуловна

для присвоения степени бакалавра по образовательному направлению

Руководитель: к.э.н Ашурова Насиба Ботировна

Навои - 2009

Самая актуальная проблема сегодняшнего дня -- это разразившийся в 2008 году мировой финансовый кризис, его воздействие и негативные последствия, поиск путей выхода из складывающейся ситуации.

Всемирный финансово-экономический кризис, разразившийся в 2008 году и приобретающий сегодня большие масштабы и глубину в оценках многих международных экспертов и специалистов, получает больше вопросов, чем ответов о причинах и прогнозах его дальнейшего развития.

Получив начало с провалов и несостоятельности ипотечного кредитования в США, кризис нашел свое масштабное отражение в кризисе ликвидности важнейших банков и финансовых структур, катастрофическом падении индексов и рыночной стоимости крупнейших компаний на ведущих фондовых рынках мира. Все это, в свою очередь, явилось причиной серьезного спада производства, резкого снижения темпов роста экономики во многих странах, со всеми вытекающими отсюда негативными последствиями. Каримов И.А. Мировой финансово-экономический кризис, пути и меры по его преодолению в условиях Узбекистана. -Т.: Узбекистан, 2009. -с.3

Содержание

Введение

Глава 1. Роль и значение налогообложения предприятия горнодобывающей промышленности в условиях либерализации экономики.

1.1 Экономическое значение налогов в современных условиях

1.2 Виды и методы взимания налогов в Узбекистане

1.3 Налоговое регулирование деятельности предприятий ГДП Узбекистана

Глава 2. Финансово-экономический анализ деятельности ОАО «Кизилкумцемент»

2.1 ОАО «Кизилкумцемент» - ведущее индустриальное предприятие региона.

2.2 Анализ финансового состояния ОАО «Кизилкумцемент» за 2006-2008 гг.

2.3 Анализ налогообложения ОАО «Кизилкумцемент» за 2006-2008 гг.

Глава 3. Обоснование применения налоговых льгот для стимулирования деятельности ОАО «Кизилкумцемент»

3.1 Налоговые льготы - фактор стимулирования производства.

3.2 Применение налоговых льгот в привлечении иностранной инвестиции.

3.3 Эффективность применения налоговых льгот в деятельности ОАО «Кизилкумцемент».

Заключение

Список использованной литературы

Введение

В условиях углубления экономических реформ и либерализации экономики изменяется роль финансовых рынков, в частности налогов. Они становятся одним из главных стимуляторов развития национальной экономики. С их помощью государство оказывает воздействие на хозяйственную деятельность предприятий, стимулирующих приобретённые виды предпринимательства, решает неотложные проблемы

Налоговая система, являясь составной частью бюджетной системы республики, представляет собой совокупность налогов и сборов взимаемых в государстве, а также форм и методов ее построения. Она призвана обеспечить финансовыми ресурсами большую часть расходов государства и используется для реализации экономических методов воздействия на процесс воспроизводства и социальные отношения.

Актуальность выбранной мною темы заключается в том, что на сегодняшний день когда самой актуальной проблемой является разразившейся в 2008 году мировой кризис, его воздействие и негативные последствия, поиск путей выхода из складывающейся ситуации особо важное значение имеет всесторонняя поддержка промышленного сектора и предоставление им налоговых льгот. А это, в свою очередь, обеспечивает устойчивое функционирование экономики и последовательное увеличение темпов ее развития.

В принятых программах по стимулированию расширения производства продовольственных и непродовольственных потребительских товаров предусмотрена широкая система стимулов для отечественных предприятий-производителей. В частности, на период до 1 января 2012 года предоставлены налоговые и таможенные льготы в виде:

-- снижения ставки единого налогового платежа на 50 процентов микрофирмам и малым предприятиям, специализирующимся на переработке мяса и молока, с целевым направлением высвобождаемых средств на техническое перевооружение и модернизацию производства;

-- освобождения предприятий, специализирующихся на выпуске отдельных видов готовых непродовольственных товаров, от уплаты налога на прибыль и налога на имущество, единого налогового платежа для микрофирм и малых предприятий. Каримов И.А. Мировой финансово-экономический кризис, пути и меры по его преодолению в условиях Узбекистана. -Т.: Узбекистан, 2009. -с.30

Налоговые вопросы давно уже занимают почетное место в финансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.

Целью данной работы является всестороннее освещение всех составных важнейших элементов налогового механизма, влияющих на развитие промышленного сектора, малого бизнеса и частного предпринимательства в Республики Узбекистан.

Налоговые поступления - главный источник доходов государственного бюджета, но с другой стороны высокие налоги тормозят экономический рост. Высокое налоговое бремя ограничивает возможности предприятии модернизировать и расширять производство, вынуждает многих из них уйти в "тень". Сокращение же налогового давления способно обеспечить обратный процесс: развитие производства, расширение частных инвестиций, возвращение бизнеса из теневого сектора.

Основная задача выпускной квалификационной работы заключается в том, что применение налоговых льгот способствует расширению производства и снижению себестоимости продукции, повышению рентабельности производства и экспортных возможностей предприятий.

Налоги выступают необходимым звеном экономических отношений. Поэтому чтобы побудить налогоплательщиков перейти к более совершенным приемам производства и более производительным формам хозяйственной организации, государству необходимо параллельно создавать для субъектов достигших определенных успехов в указанных областях, определенные налоговые льготы.

Следует отметить, что налоги в отличие от сборов, пошлин и платежей, носят всеобщий характер и взимаются на постоянной основе. Экономическое содержание налогов состоит в том, что они представляют собой часть производственных отношений по изъятию определенной доли дохода у субъектов хозяйствования, граждан, которая аккумулируется государством для осуществления своих функций и задач существуют такие обязательное платежи и сборы, которые также, как и налоги, носят всеобщий характер взимания.

Глава 1. Роль и значение налогообложения предприятия горнодобывающей промышленности в условиях либерализации экономики

1.1 Экономическое значение налогов в современных условиях

Налоги как основной источник государственных финансов посредством изъятия общественного продукта известны с незапамятных времен. При этом налогообложение как элемент экономической культуры присуще всем государственным системам как рыночного, так и не рыночного типа хозяйствования. В связи с этим о налогообложении говорят как о феномене человеческой цивилизации, как о ее неотъемлемой части.

Налоги - одна из древнейших финансовых категорий. Под налогами в древности понимали различные виды поступлений в казну: дань с побежденных; контрибуции; домены и другие. Налоги выступали необходимым звеном экономических отношений с момента возникновения государства и разделения общества на классы, когда зарождающиеся государственные механизмы древнего мира требовали соответствующего финансирования.

Введение налогов в современном понимании потребовало более высокого уровня развития правосознания, экономики, системы государственного контроля.

Налоги по-существу - это обязательные денежные отношения по формированию доходов, основного и внебюджетных фондов, осуществляемые налогоплательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами государства.

При определении налогов следует прежде всего исходить из их сущности как экономического явления - денежные отношения между налогоплательщиками (по законодательству Узбекистана юридические и физические лица) и государство. Эти отношения бывают постоянные, повторяющиеся, долговременные, твердые и т. п.

Приведем некоторые характеристики налогов, которые помогают уяснить сущность налогов. Во-первых, плательщик налогов выплачивает те или иные суммы государству, непосредственно не получает взамен каких-либо товаров или услуг. Не существует непосредственной и прямой связи между величиной налога, уплаченного конкретным плательщиком, и объемом общественных благ, которые будут потреблены именно им. Этим налог отличается от цены, лицензии или комиссионного сбора, которые могут быть обязательными или добровольными, но которые всегда связаны с извлечением определенный выгоды из представленный правительством услуги.

Отсутствие прямой, зримой связи между объектом уплачиваемых государству налогов и получаемых от него экономических и социальных благ дает налогоплательщикам повод рассматривать налогообложение как бремя, хотя и они могут одобрять направление государственных расходов, финансируемых за счет налогов.

Обычно конкретный налогоплательщик не соотносит общественную и собственную выгоду или интерес с выплачиваемыми им налогами. Как следствие часть граждан старается уклониться от уплаты налогов, занижать свои доходы. Принципы «Налоговой морали» торжествуют только там, где большинство граждан согласны своими собственными средствами финансировать государственные, экономические, социальные и другие программы.

Во-вторых, налоги представляют собой принудительные выплаты. И хотя ответственность за полноту и своевременность уплаты налога возложены на налогоплательщика, они уплачиваются не в добровольном, а в обязательном порядке. Государство строго н6аказывает тех, кто уклоняется от уплаты налогов.

В-третьих, через уплату налогов в пользу государства взимается часть дохода, которая определена заранее и, что особенно важно, определена в законном порядке.

Устанавливать налоги и определять их размеры могут только законодательная власть и уполномоченные ее органы. Законный, легальный характер платежей - вот главная характеристика налогов.

Таким образом, налоги характеризуются обязательностью, отсутствием специальной возмездности, взиманием на основе законодательных актов, всеобщностью.

Налоги в отличие от сборов, пошлин и платежей, носят всеобщий характер и взимаются на постоянной основе. Экономическое содержание налогов состоит в том, что они представляют собой часть производственных отношений по изъятию определенной доли дохода у субъектов хозяйствования, граждан, которые аккумулируются государством для осуществления своих функций и задач.

По своей сущности налоги отличаются от сборов и пошлин.

Под «сбором» понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сбора государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу лицензии.

Это чаще целенаправленный платеж. Адресность сбора как правило содержится в его названии (например, дорожный сбор). Сбор может быть безадресным платежом с определенного вида деятельности или право осуществления такой деятельности.

Очень часто сборы имеют разный характер. Например, сбор за регистрацию юридических и физических лиц.

Пошлины - это денежный сбор, взимаемый с юридических и физических лиц, за совершение специально уполномоченными органами действия и за выдачу документов, имеющих юридическую силу. Государственная пошлина подразделяется на таможенно-пограничные и внутригосударственные пошлины.

При уплате пошлины или сбора всегда присутствует специальная цель и специальные интересы. Взимаются пошлины и сборы с тех, кто обращается в соответствующие органы по поводу оказания нужных им услуг.

Существуют также обязательные платежи и сборы, которые также, как и налоги носят всеобщий характер и взимаются на постоянной основе. Они по праву в большинстве стран также называются налогами.

Особый вид платежей - таможенные пошлины.

Таможенная пошлина и налог - важнейшие инструменты прямого воздействия на цену импортного товара.

Как правило в большинстве государств ввозимые товары облагаются таможенными пошлинами на таможенных границах, а внутри страны - различными внутренними налогами и сборами при их продаже и использовании.

Различие между налогом и таможенной пошлиной заключается прежде всего в том, что пошлина взимается только с иностранного товара в момент пересечения им таможенной границы в качестве платы за право ввоза, а налог взимается как с иностранных товаров, так и с товаров производимых национальной промышленностью.

Рыночная экономика в развитых странах - это регулируемая экономика. Споры по этому поводу, которым отдала дань наша печать, беспредметны. Представить себе эффективно функционирующую рыночную экономику в современном мире, не регулируемую государством, невозможно. Иное дело -как она регулируется, какими способами , в каких формах и т. д. Здесь, как говорят, возможны варианты . Но каковы бы ни были эти формы и методы , центральное место в самой системе регулирования принадлежит налогам.

Государственное регулирование осуществляется в двух основных направлениях:

· Регулирование рыночных, товарно-денежных отношений.

Оно состоит главным образом в определении «правил игры», т. е. разработка законов, нормативных актов, определяющих взаимоотношения действующих на рынке лиц, прежде всего предпринимателей, работодателей и наемных рабочих. К ним относятся законы, постановления, инструкции государственных органов, регулирующие взаимоотношения товаропроизводителей, продавцов и покупателей, деятельность банков, товарных и фондовых бирж, а также бирж труда, торговых домов, устанавливающие порядок проведения аукционов, ярмарок, правила обращения ценных бумаг и т. д. Это направление государственного регулирования рынка непосредственно с налогами не связано;

· Регулирование развития народного хозяйства, общественного производства в условиях, когда основным объективным экономическим законом, действующим в обществе является закон стоимости.

Здесь речь идет , главным образом, о финансово- экономических методах воздействия государства на интересы людей, предпринимателей с целью направления их деятельности в нужном, выгодном обществу направлении.

Таким образом, развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами - путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделение бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и осуществления народно-хозяйственных программ и т. п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги.

Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.

1.2 Виды и методы взимания налогов в Узбекистане

Налогами называют обязательные выплаты, платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц в государственные или местные бюджеты.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.

Налоги приобретают новое качество, выступая одним из рычагов регулирования экономической активности, воздействия на процесс производства. Манипулируя налогами на прибыль, государство оказывает весьма ощутимое влияние на процесс накопления капитала.

Основные виды налогов, установленные в настоящее время в Узбекистане, соответствуют наиболее распространенным налоговым платежам в мировой практике.

К ним относятся:

· налог на прибыль юридических лиц;

· налог на доходы физических лиц;

· налог на добавленную стоимость;

· акцизный налог;

· налоги и специальные платежи для недропользователей;

· налог за пользование водными ресурсами;

· налог на имущество;

· земельный налог;

· налог на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры;

· налог с физических лиц на потребление бензина, дизельного топлива и газа для транспортных средств.

·

Можно разбить все виды налогов на родственные группы, т.е составить основу налоговой классификации. Классификационные признаки являются объективными критериями дифференциации и учитывают различия налогов в зависимости от особенностей их исчисления, уплаты, определения источников финансирования.

По форме взимания различают прямые и косвенные налоги.

Прямые налоги - это налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. У прямого налога субъект и носитель налога - одно лицо. К таким налогам относятся налоги на имущество предприятий и физических лиц.

Косвенные налоги непосредственно не связаны с доходами, «имуществом» налогоплательщика. Они устанавливаются в виде надбавки к цене или тарифы. Косвенные налоги включаются в отпускную цену товара, работ или услуг и представлены акцизами, налогами с продаж, таможенными пошлинами, налогом на добавленную стоимость.

По источнику налога различают налоги:

· включаемые в стоимость продукции. Например, НДС;

· включаемые в себестоимость продукции. Например, земельный налог;

· уплачиваемые за счет прибыли или дохода налогоплательщика. Например, налог на прибыль, налог на имущество предприятия, подоходный налог и др.

По степени обложения различают также твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки.

Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода.

Пропорциональные -- действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины.

Прогрессивные ставки предполагают возрастание величины ставки по мере роста дохода. Прогрессивные налоги -- это те налоги, бремя которых сильнее давит на лиц с большими доходами.

Регрессивные ставки предполагают снижение величины ставки по мере роста дохода. Регрессивный налог может и не приводить к росту абсолютной суммы поступлений в бюджет при увеличении доходов налогоплательщиков.

В зависимости от использования налоги делятся на общие и специфические.

Общие налоги используются на финансирование текущих и капитальных расходов государственного и местных бюджетов без закрепления за каким либо определенным видом расходов.

Специфические налоги имеют целевое назначение (например, отчисления на социальное страхование или отчисления на дорожные фонды).

В практике налогообложения используются два метода взимания налогов - метод начисления и метод удержания.

Если используется метод начисления, то налогоплательщик должен представлять в налоговые органы налоговую декларацию, т.е. расчеты по уплате налогов. На основе этого документа исчисляется размер налогового платежа. Этот метод используется при взимании , например, НДС или земельного налога .

Метод удержания предполагает уплату налога у источника получения дохода. Он применяется при взимании подоходного налога с физических лиц, налога на прибыль и т.д. Согласно этому методу лицо, выплачивающее другому лицу доход, исключает из него сумму налога и несет ответственность за перечисление налога в бюджет.

Удержание налога у источника выплаты дохода имеет ряд преимуществ, в т.ч.:

· Налог уплачивается в момент выплаты дохода;

· Уменьшается риск уклонения от уплаты налога;

· У источника дохода легче проверить правильность исчисления суммы налога.

В Республике Узбекистан установлены государственные и местные налоги.

Государственные налоги взимаются правительством на основании национального законодательства страны и направляется в государственный бюджет. К ним относится подоходный налог, налог на доходы, НДС, таможенные сборы и т.д.

Местные налоги взимаются местными органами управления на своей территории и поступают в местные бюджеты. К ним относятся: налог на имущество предприятий, физических лиц, налог на землю, плата за воду, налог на рекламу, сбор за парковку, сбор с владельцев собак, налог с владельцев транспортных средств и др.



1.3 Налоговое регулирование деятельности предприятий ГДП Узбекистана

Налоги и сборы, выплачиваемые горными предприятиями, добывающими твердые полезные ископаемые, подразделяются на налоги и сборы, выплачиваемые за счет себестоимости производимой продукции, на налоги и сборы, выплачиваемые из прибыли предприятий, и на налоги, выплачиваемые из дополнительного дохода предприятий за счет взимания с потребителей налога на добавленную стоимость.

Основными налогами, выплачиваемыми предприятиями за счет себестоимости своей продукции, являются:

- единый социальный платеж;

- единый социальный платеж и страховые взносы граждан во внебюджетный Пенсионный фонд;

- налоги и специальные платежи для недропользователей;

- обязательные платежи в Республиканский дорожный фонд и др.

Основными налогами, выплачиваемыми предприятиями за счет своей прибыли, являются:

- налог прибыль юридических лиц;

- налог на сверхприбыль по отдельным видам продукции;

- налог на имущество.

Размеры перечисленных налогов и сборов следующие.

Налоги, выплачиваемые предприятиями за счет себестоимости продукции.

Единый социальный платеж. Этот налог предполагает обязательные взносы предприятий в государственные внебюджетные фонды.

СТАВКА ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО ПЛАТЕЖА

Налогооблагаемая база	Ставка в процентах
Фонд оплаты труда	24*

*) Единый социальный платеж от фонда оплаты труда юридических лиц распределяется между государственными целевыми фондами и Советом Федерации профсоюзов Узбекистана в соответствии с установленным порядком в следующих размерах:

внебюджетный Пенсионный фонд	23,6;
Государственный фонд содействия занятости	0,2;
Совет Федерации профсоюзов	0,2.

СТАВКИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

	Плательщики	Ставки налога в % к налогооблагаемой базе
1	Юридические лица (за исключением предусмотренных в пп. 2-3)	10
2	Коммерческие банки	15
3	Юридические лица, получающие доходы от проведения аукционов, организации массовых зрелищных мероприятий путем привлечения юридических и физических лиц (включая нерезидентов), имеющих лицензию на занятие гастрольно-концертной деятельностью	35
4	Для предприятий-экспортеров, у которых доля экспорта товаров, работ, услуг (независимо от места выполнения работ, оказания услуг) собственного производства за свободно конвертируемую валюту, за исключением сырьевых товаров, перечень которых утвержден Указом Президента Республики Узбекистан от 10 октября 1997 года N УП-1871, составляет:
	от 15 до 30 процентов в общем объеме реализации	Установленная ставка снижается на 30%
	от 30 и более процентов в общем объеме реализации	Установленная ставка снижается на 50%

СТАВКИ НАЛОГА НА СВЕРХПРИБЫЛЬ ПО ОТДЕЛЬНЫМ ВИДАМ ПРОДУКЦИИ

Наименование продукции	Размер налогоблагаемой базы (без НДС)	Ставки налога
Медь катодная (1)	Свыше 4 000 долларов США за тонну до "цены отсечения" в сумовом эквиваленте	60 процентов
Природный газ (1)	Свыше 130 долларов США за 1 000 куб.м до "цены отсечения" в сумовом эквиваленте	75 процентов
Полиэтиленовые гранулы (1)	Свыше 1 340 000 сумов за 1 тонну
Цемент (2)	Свыше 90 000 сумов за 1 тонну

1) Плательщики налога на сверхприбыль часть сверхприбыли, остающуюся в их распоряжении после налогообложения, зачисляют в полном объеме на специально открываемые инвестиционные счета. Средства с указанных инвестиционных счетов расходуются исключительно по согласованию с Министерством экономики и Министерством финансов Республики Узбекистан на финансирование инвестиционных проектов, одобренных к реализации в установленном порядке, обслуживание кредитов, привлеченных для реализации инвестиционных проектов, а также на модернизацию и техническое перевооружение основного производства.

2) За исключением белого цемента и цемента, произведенного на альтернативном топливе - угле.

Примечания:

Порядок исчисления и уплаты налога на сверхприбыль устанавливается Министерством финансов Республики Узбекистан по согласованию с Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.

Налог на добычу полезных ископаемых.

В соответствии с действующим законодательством этот налог уплачивают все недропользователи. Его величина установлена в процентах от рыночной стоимости полезного ископаемого индивидуально для каждого его вида.

СТАВКИ НАЛОГА ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ НЕДРАМИ

Наименование объекта обложения	Ставки налога в % к налогооблагаемой базе
1. За добычу основных и попутных полезных ископаемых
Энергоносители:
природный газ	30,0
газ подземной выработки	2,6
газовый конденсат нестабильный	20,0
нефть	20,0
цголь	3,8
Цветные и редкие металлы:
медь рафинированная	8,1
молибденовый промышленный продукт	1,3
свинец в концентрате	1,3
цинк металлический	1,3
вольфрамовый концентрат	10,4
Благородные металлы:
золото	5,0
серебро	8,0
драгоценные, полудрагоценные и поделочные камни в сырье	24,0
Черные металлы:
железо	3,9
Горно-химическое сырье:
каменная (поваренная) соль	1,7
калийная соль	0,4
сульфат натрия	0,4
фосфориты (к графитам)	4,8
карбонатное сырье (известняки, доломиты)	3,3
глауконит	3,3
минеральные пигменты	4,8
Горнорудное сырье:
плавикошпатовый концентрат	21,2
графит природный	7,8
каолин серый, вторичный необогащенный	7,9
кварц-полевошпатовое сырье	6,5
стекольное сырье	1,8
глины бентонитовые	4,8
тальк и тальковый камень	3,9
талькомагнезит	3,9
минеральные краски	5,7
воллостанит	3,9
асбест	3,9
базальт для производства минерального волокна	2,3
баритовый концентрат	2,0
Нерудное сырье для металлургии:
глины огнеупорные, тугоплавкие, формовочные	3,3
известняки доломиты	3,9
кварц и кварциты	6,5
формовочные пески	1,8
Нерудные строительные материалы:
цементное сырье	2,0
блоки из природного облицовочного камня	1,8
мраморная крошка	3,8
гипсовый камень, ганч	5,3
керамзитовое сырье	3,0
кирпично-черепичное сырье (суглинки, лессовидные породы, лессы, пески в качестве отощателя и др.)	3,1
гипс и ангидрит	3,8
камни пильные, бутовые и на щебень	3,8
пески строительные	3,0
песчано-гравийная смесь, щебень из гравия, галька, гравий	3,8
песчаники	1,6
ракушка	3,8
сланцы	3,8
аглопорит	2,5
другие общераспространенные полезные ископаемые (мергели, аргелиты, амвриты и др.)	1,6
2. Полезные ископаемые, извлеченные из техногенных минеральных образований	30% от ставки за добычу основного полезного ископаемого

Доля основных видов налога в формировании Государственного бюджета Республики Узбекистан, (в процентах).

№	Виды налога	Года
		2004	2005	2006	2007	2008
1.	Налог на прибыль юридических лиц	14.6	13,1	11,6	7,4	7,0
2.	Налог на доходы физических лиц	1530	17,3	17,8	12,3	12,7
3.	Единый налоговый платеж	2,1	2,6	4,4	2,3	3,3
4.	НДС	21,6	21,8	21,7	22,9	23,1
5.	Акцизный налог	20,5	17,6	15,1	29,2	28,7
6.	Налоги и специальные платежи для недропользователей	11,3	10,7	9,3	9,5	9,9
7.	Налог на благоустройство инфраструктуры	1,6	2,1	2,7	1,7	1,7
8.	Таможенные платежи	9,7	11,6	13,2	3,6	4,9
9.	Прочие налоги	3,7	3,1	4,1	11,1	8,7
	Итого	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0

___________________

Источник: ППП - 1024 от 29.12.2008г.

Налоги, входящие во вторую группу (НДС и налоги и специальные платежи для недропользователей) относительно в этом периоде отличаются тем, что их ставка не изменяется.

Ставка НДС в формировании Государственного бюджета на 2004-2008 гг колебалась от 21,5 до 23%. Ту же самую тенденцию можно наблюдать в налогах и специальных платежах для недропользователей, в том числе их ставка колебалась между 9,3 - 11,3%

Налог на доходы физических лиц, стимулирующий предпринимательскую деятельность имеет своеобразную тенденцию в формировании бюджета страны. Если доля этого налога на период 2004 -2009 гг возросла с 15,0%-17,8%, то 2006-2008 гг имела тенденцию снижения с 17,8% до 12,3%

Тужу самую тенденцию можно наблюдать и во взимании единого налогового платежа с малых предприятий.

Для пополнения Государственного бюджета главную роль играет стимулирование предпринимательской деятельности путем предоставления льгот по акцизному налогу

Несмотря на то, что ставка этого налога период с 2004-2006гг имело тенденцию к снижению, за последние два года ставка этого налога возросла до 28-29% , т.е. по сравнению 2006 г. возросла , что оказала отрицательное влияние на стимулирование развития предпринимательской деятельности.

В анализируемых годах обратная ситуация возникла с таможенными платежами. Ставка налогов, входящих формирование Государственного бюджета с 2004-2009 гг возросла с 9,7% до 13,2%, а с2006-2008 гг имело тенденцию к резкому снижению с 13,2% до 3,6 %

Основные параметры Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2009 год.

№	Показатели	млн.сум
	Доходы без государственных целевых фондов-всего	10 421 382,5
1.	Прямые налоги	2 769 172,4
1.1	Налог на доходы физических лиц	542 342,9
1.2	Отчисления в Государственный бюджет от единого налогового платежа для предприятий торговли и общественного питания	222 415,1
1.3	Отчисления в государственный бюджет от единого налогового платежа, включая микрофирмы и малые предприятия	256 002,2
1.4	Налог на доходы физических лиц	1 281 600,0
1.5	Фиксированный налог по отдельным видам предпринимательской деятельности	108 600,0
1.6	Налог на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры	358 212,2
2.	Косвенные налоги	5 162 093,6
2.1	Налог на добавленную стоимость	3 093 980,9
2.2	Акцизный налог	1 503 827,0
2.3	Таможенные пошлины	361 100,0
2.4	Налог с физических лиц на потребление бензина, дизельного топлива и газа для транспортных средств	203 185,7
3.	Ресурсные платежи и галог на имущество	1 662 498,0
3.1	Налог на имущество	319 045,7
3.2	Земельный налог	275 098,8
3.3	Налог за пользование недрами	1 024 844,0
3.4	Налог за пользование водными ресурсами	43 509,5
4.	Налог на сверхприбыль	238 498,2
5.	Прочие доходы	589 120,3
II	Доходы государственных целевых фондов(внебюджетный Пенсионный фонд при Министерстве финансов, Республиканский дорожный фонд при Министерстве финансов, Государственный фонд содействия занятости, специальный счет Госкомимущества)	4 963 075,5
III	Доходы внебюджетного Фонда школьного образования при Министерстве финансов	577 335,1
IV	Доходы Фонда мелиоративного улучшения орошаемых земель при министерстве финансов	130 000,0
V	Доходы Фонда реконструкции и развития Республики Узюекистан	762 888,0

_________________

Источник: данные Навоийской Налоговой инспекции

Глава 2. Финансово - экономический анализ деятельности ОАО «Кизилкумцемент»

2.1 ОАО «Кизилкумцемент» - ведущее индустриальное предприятие региона

Кизилкумцемент - акционерное общество открытого типа. На момент основания уставный капитал предприятия составлял в пересчёте на национальную валюту 58 371 тыс.сум. С завершением эмиссии третьего выпуска в 2005 году и капитализацией средств нераспределённой прибыли в 2007 году уставный капитал был доведён до 79 558 560 000 сум и поделён на 1 988 964 простые акции номиналом 40 000 сум каждая.

Во исполнение Указа Президента Республики Узбекистан от 24.01.2003г. №УП-3202 «О мерах по кардинальному увеличению доли и значения частного сектора в экономике Узбекистана» 34% акций переданных постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан № 277 для формирования уставного фонда АК «Узстройматериалы» возвращена Госкомимуществу. В соответствии с действующим законодательством назначен государственный поверенный по управлению государственной долей 64%, ему также передано право голоса по нереализованным государственным активам в размере 19,6%.

Распределение акций ОАО «Кизилкумцемент».

Держатели	количество	доля
	шт.	%
Государство	1 272 937	64,0
Трудовой коллектив	191 984	9,7
Свободная продажа	524 043	26,3
в том числе:
размещённые	133 698	6,7
неразмещённые	390 345	19,6
Итого	1 988 964	100,0

Структура акционеров ОАО “Кизилкумцеменет”

По итогам работы за 2008 год предприятие в основном выполнило намеченные показатели по Бизнес-плану и достигло роста показателей к уровню 2008 года. Однако, объём производства цемента за 2008 год составил 2 млн 600,8 тыс.тонн, при фактическом выпуске за соответствующий период прошлого года 2 млн 683,8 тыс.тонн, и плане 2750 тыс.тонн и невыполнение плана связано с превалированием сезонности в потреблении данного вида продукции и в связи с отсутствием свободных ёмкостей в IV квартале. Объем производства клинкера составил 2 млн 250,8 тыс.тонн

Производство цемента по ОАО "Кизилкумцемент" за 2008 год по месяцам в сравнении с планом. (в натуральных показателях тыс.тонн)

Выполнение производственной программы по выпуску цемента в разрезе видов и марок за 2008 год.

	прогноз	факт
Портланцемент	2 600 000	2 539 759
ПЦ 400 Д0	180 000	130 363
ПЦ 400 Д5	120 000	130 659
ПЦ 400 Д20	1 540 000	1 687 185
ПЦ 300 Д20	160 000	296 377
ПЦТ	150 000	106 244
ШПЦ	150 000	188 931
ПЦ 400 КД 20	200 000	-
ПЦ 300 КД 20	100 000	-
Сульфатостойкий цемент	150 000	61 018
ССПЦ 400 Д0	150 000	42 952
ССПЦ 400 Д20	-	18 065
Цемент Всего	2 750 000	2 600 777
Цемент (условный)	2 750 000	2 800 777

Программа по выпуску портландцемента с композиционными добавками М 400 и М 300 не выполнена по причине отказа Министерства финансов в декларировании цен на новый вид цемента.

Как видно из таблицы, программа по производству цемента за 2007 год не выполнена по причине нехватки клинкера на выработку цемента в III квартале в связи с внеплановыми простоями вращающихся печей из-за забивки циклонных теплообменников. Случаи забивки ЦТО произошли в результате нехватки корректирующей сырьевой добавки (отходы переработки медеплавильных шлаков). Принимая во внимание особенности выпуска продукции на предприятиях цементной промышленности и в связи с осуществлением расчётов по товарной продукции в сопоставимых ценах с учётом условного цемента, программу по выпуску цемента считаем выполненной на 101,8%. В общем объёме производства цемента по республике доля ОАО «Кизилкумцемент» составила 43,1%.

Доля ОАО «Кизилкумцемент» в общем объёме производства цемента по республике за 2008 год

	Количество (тыс.тн)	Доля (%)
ОАО "Кизилкумцемент"	2 600,8	43,1
ОАО "Ахангаранцемент"	1 630,0	27,0
ОАО "Кувасайцемент"	1 007,4	16,7
ОАО "Бекабадцемент"	801,9	13,3
ИТОГО	6 040,0	100,0



Объемы производства

До начала 1990-х годов мощности Предприятия использовались более чем на 90%. Экономические проблемы затронули Узбекистан в меньшей степени, чем другие страны СНГ, но все же они повлияли на сокращение потребления цемента. Объемы производства цемента на ОАО "Кизилкумцемент" значительно сократились до 1995 года, когда было произведено 1,22 млн. т цемента (40% мощности). В последние восемь лет мощности Предприятия используются на 41-49%. Лишь в 2001 году на предприятии начались положительные сдвиги. Осуществлённые значительные инвестиции увеличили производство цемента, что характеризовало последние годы.

Выполнение производственной программы по выпуску товарной продукции.

			без НДС
Продукция	Ед. изм.	Бизнес-план	Факт	%
ИТОГО Цемент	тн	2 750 000	2 600 777	94,6
в т.ч. на собственные нужды	тн		2 851
товарный цемент	тн		2 597 926
	тыс.сум	186 960 695	221 221 438	118,3
ПЦ 400 Д0	тн	180 000	130 363	72,4
	тыс.сум	11 311 610	9845 534	87,0
Цена	сум	62 842	77 015	122,6
ПЦ 400 Д5	тн	120 000	130 659	108,9
	тыс.сум	7 717 278	8318 277	107,8
Цена	сум	64 311	63 700	99,1
ПЦ 400 Д20	тн	1 540 000	1687 185	109,6
	тыс.сум	104 148 782	144658 762	138,9
Цена	сум	67 629	85 753	126,8
ПЦ 300 Д20	тн	160 000	296 377	185,2
	тыс.сум	8 884 560	19 191 131	216,0
Цена	сум	55 529	64 752	116,6
ПЦ 400 кд20	тн	200 000
	тыс.сум	15 760 900
ПЦ 300 кд20	тн	100 000
	тыс.сум	6 157 300
ССПЦ 400 Д0	тн	150 000	42 952	28,6
	тыс.сум	10 791 390	3 727 359	34,5
Цена	сум	71 943	86 779	120,6
ССПЦ 400 Д20	тн		18 065
	тыс.сум		1880 023
Цена	сум		104 069
ПЦТ I-100	тн	150 000	106 244	70,8
	тыс.сум	11 656 475	9853 410	84,5
Цена	сум	77 710	92 743	119,3
ШПЦ 400	тн	150 000	188 931	126,0
	тыс.сум	10 532 400	23 746 942	225,5
Цена	сум	70 216	125 691	179,0

Использование мощностей по производству цемента

Производство других видов продукции

Начиная с 2002 года в ОАО "Кизилкумцемент" было уделено большое внимание, производству прочей готовой продукции. На сегодняшний день предприятие производит бетон, шлакоблоки, ФС-блоки, тротуарные плитки разных видов, щебень различных фракций, баллоны заправленные кислородом., и т.д. Также в целях снижения затрат на мешки для фасовки цемента и снятия зависимости от поставщиков и создания новых рабочих мест на предприятии созданы цех по производству полипропиленовых мешков и цех по надомному труду.

Также на предприятии по программе локализации выпускаются огнеупорные кирпичи

Производство прочей готовой продукции за 2008 год.

<...

	ед.изм.	план	факт
Бетон	м3	5 000	5 944
в т.ч. товарный	м3	1 860	2 107,9
	тыс.сум	101 603	118 865
Шлакоблоки	шт.	100 000	112 834
в т.ч. товарный	шт.	48 000	91 014
	тыс.сум	22 080	44 327
Тротуарная плитка	шт.	10 000	30 495
в т.ч. товарный	шт.	1 750	13 905
	тыс.сум	481	5 274
ФС-блоки	шт.	1 000	1 281
в т.ч. товарный	шт.	625	-
	тыс.сум	28 175	-
Щебень и песок	тн.	200 000	243 800

Подобные документы

• Основы прикладной экономики

  Сущность налогов и налоговой системы. Основные принципы налогообложения. Виды налогов в РФ. Налогообложение предприятий. Особенности налогового регулирования со стороны государства. Эмитент ценных бумаг. Факторы, отрицательно влияющие на прибыль.
  
  контрольная работа [112,3 K], добавлен 23.10.2013
  

• Налогообложение предприятия в РФ

  Понятие и основные характеристики налогов и налогообложения. Виды и классификация налогов в РФ, их специфика и основные элементы. Налоги, уплачиваемые предприятиями факультативно и связанные с логистикой. Специальные налоговые режимы, патентная система.
  
  реферат [205,1 K], добавлен 24.04.2014
  

• Налогообложение на Украине

  Развитие форм и методов взимания налогов. Понятие налоговой системы. Принципы налогообложения Украины. Функции налогов. Система налогообложения Украины. Основные задачи совершенствования налоговой системы Украины.
  
  курсовая работа [26,6 K], добавлен 14.05.2002
  

• Налоги и налогообложение

  Сущность и функции налогов, их классификация. Налоги-обязательные и безэквивалентные платежи. Налоговая система -совокупность предусмотренных налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве. Функции налогов. Классификация налогов. Значение НДС.
  
  контрольная работа [27,4 K], добавлен 27.09.2008
  

• Сущность налогов и их виды. Налоговая система России

  Происхождение и история развития налогообложения в дореволюционной России. Налогообложение в "советское" время. Элементы налоговой системы, виды налогов. Проблемы налоговой системы и способы их преодоления. Перспективы развития налогообложения в России.
  
  курсовая работа [384,1 K], добавлен 22.02.2017
  

• Механизмы и инструменты повышения инвестиционной привлекательности предприятий легкой промышленности в условиях глобализации

  Роль инвестиций в повышении конкурентоспособности промышленных предприятий в условиях вступления РФ в ВТО. Основные тенденции развития легкой промышленности Смоленской области. Повышение инвестиционной привлекательности предприятий легкой промышленности.
  
  автореферат [765,2 K], добавлен 05.12.2010
  

• Статистический анализ состояния промышленности Пермского края

  Цели, факторы и стратегии развития промышленности, ее виды и отрасли. Роль промышленности в экономике. Распределение предприятий и организаций Пермского края по видам экономической деятельности. Инвестиции (финансовые вложения) в промышленность.
  
  курсовая работа [216,8 K], добавлен 12.08.2017
  

• Влияние мирового экономического кризиса на экономику России

  Причины глобального финансового кризиса, роль Америки в данном процессе. Особенности российской экономики, повлиявшие на развертывание кризиса. Анализ последствий кризиса для России, для горнодобывающей промышленности на примере ГМК "Норильский Никель".
  
  курсовая работа [486,8 K], добавлен 10.05.2010
  

• Оборотные средства и налогообложение предприятия

  Определение потребности в оборотных средствах. Основные методы расчета норм и нормативов: расчётно-аналитический, прямого счёта, опытно-лабораторный, отчётно-статистический, коэффициентный. Особенности налогообложения предприятия: основные виды налогов.
  
  контрольная работа [28,5 K], добавлен 23.02.2010
  

• Отраслевая структура промышленности Белоруссии и направления ее совершенствования

  Роль и значение промышленности в системе национальной экономики Республики Беларусь. Понятие отраслевой структуры промышленности, показатели и факторы, ее определяющие. Анализ динамики и совершенствование отраслевой структуры белорусской промышленности.
  
  дипломная работа [100,0 K], добавлен 10.07.2009
  

• Новые методы расчета эффективности инвестиций в угольной промышленности

  Оценка экономической эффективности текущих эксплуатационных затрат и инвестиций - общий показатель, который отражает результаты хозяйственной деятельности как отдельных предприятий, так и угольной промышленности, отраслей и экономики страны в целом.
  
  доклад [20,0 K], добавлен 15.12.2008
  

• Налоговая система РФ, её структура и значение

  Экономическая сущность налогов. Структура и классификация налогов. Функции налоговой системы. Налоги как инструмент государственной политики. Основные недостатки действующей системы налогообложения и пути их оптимизации налоговой системы России.
  
  курсовая работа [42,8 K], добавлен 19.06.2006
  

• Роль банков в привлечении инвестиций в Республике Казахстан

  Иностранные инвестиции, роль банков в их привлечении и эффективность использования. Анализ инвестиционной деятельности в Республике Казахстан. Эволюция и принципы инвестиционной политики. Исследование проблем и рисков вложений в экономику промышленности.
  
  курсовая работа [41,0 K], добавлен 31.10.2014
  

• Характеристика уровня развития промышленности г. Омска

  Понятие и значение промышленности в развитии экономики стран. Импортозамещение – курс развития российской промышленности. Стратегия социально-экономического развития Омской области. Перспективы создания кластерной модели развития промышленности г. Омска.
  
  курсовая работа [1,2 M], добавлен 30.09.2014
  

• Фискальная политика государства и ее роль в государственном регулировании экономики

  Понятие фискальной политики, её виды и значение. Налог как основной элемент фискальной политики. Принципы налогообложения. Уровень налоговой ставки. Система и процедура выплаты налогов. Роль государства в финансовой политике и её эффективность.
  
  курсовая работа [25,9 K], добавлен 05.01.2003
  

• Экономико-географические особенности развития деревообрабатывающей промышленности России

  Роль, задачи, состав и значение отрасли деревообрабатывающей промышленности. Технологические особенности деревообрабатывающей промышленности России, их влияние на размещение предприятий. Причины и факторы, определяющие развитие отрасли в России.
  
  курсовая работа [1008,5 K], добавлен 24.09.2014
  

• Налогообложение предприятия

  Краткая характеристика и направления деятельности, особенности организационной структуры исследуемого предприятия. Становление и развитие современной системы налогообложения. Права и обязанности предприятия в данной сфере. Порядок расчета налогов.
  
  курсовая работа [41,0 K], добавлен 15.06.2015
  

• Промышленность как отрасль национальной экономики

  Роль и значение промышленности в системе национальной экономики Республики Беларусь. Отраслевая структура индустрии, а также показатели ее оценки. Приоритетные направления. Отраслевая структура промышленности Беларуси на современном этапе ее развития.
  
  курсовая работа [251,3 K], добавлен 09.03.2014
  

• Налоги как основной источник формирования государственного бюджета

  Налоги: экономическая сущность, виды, принципы налогообложения. Налоговые ставки и их классификация. Влияние налогов на развитие национальной экономики. Анализ налоговых поступлений в Республике Беларусь, основные методы и направления совершенствования.
  
  курсовая работа [623,0 K], добавлен 22.02.2014
  

• Роль налогов в экономике

  Связь влияния налогов на экономику с необходимостью реформирования налоговой системы в Украине и повышением конкурентоспособности национальной экономики. Тяжесть налогообложения. Кривая Лаффера. Бюджетно-налоговая политика и потребительский спрос.
  
  курсовая работа [65,7 K], добавлен 11.03.2008
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам