Налогообложение предприятий горнодобывающей промышленности

Увеличение прибыли за данный период связано с увеличением объемов производства и реализацией цемента через биржу, ростом цен на экспорт, доходами от прочей финансовой деятельности на 4 212 841 тыс.сум, и прочих доходов от основной деятельности на 12 130 665 тыс.сум.

Собственные средства предприятия постоянно находятся на высоком уровне в пределах 90% от Пассива баланса.

Кредиторская задолженность находится пределах 10,4%-14,6%. На 01.01.2008 года этот показатель составил 23 265 231 тыс.сум., что превышает задолженность на 01.01.2007 года на 4 154 631 тыс.сум. Рост товарной продукции в действующих ценах 68,0%, следовательно, рост кредиторской задолженности ниже роста товарной продукции.

Кредиторская задолженность на 01.01.2008 года составляет 23 246 714 тыс.сум. и выглядит следующим образом :

§ задолженность поставщикам и подрядчикам - 9 107 029 тыс.сум, в.т.ч.:

- расчеты по ТМЦ - 3 000 733 тыс.сум,

- расчеты по услугам - 5 778 585 тыс.сум,

- расчеты по общепиту - 80 375 тыс.сум,

- расчеты с поставщиками сырья -230 164 тыс.сум,

- прочие поставщики - 17 172 тыс.сум.

§ задолженность зависимым хозяйствам - 536 589 тыс.сум, в.т.ч.:

§ полученные авансы за цемент - 4 411 982 тыс.сум, в т.ч.:

- в пределах Узбекистана - 3 461 215 тыс.сум

- за пределами Узбекистана - 950 767 тыс.сум

§ задолженность за импортные товары - 3 268 425 тыс. сум

§ задолженность по платежам в бюджет - 1 529 239 тыс.сум, в.т.ч.:

- подоходный налог с физ.лиц - 534 955 тыс.сум,

- налог на доходы - 361 755 тыс.сум,

- НДС - 538194 тыс.сум,

- налог на недры - 9 668 тыс.сум,

- налог на имущество - 66 150 тыс.сум,

§ задолженность по платежам в государственные целевые фонды - 2 043 576 тыс.сум, в.т.ч.:

§ задолженность учредителям - 512 321 тыс.сум, в .т.ч.:

- дивиденды физ.лицам - 266 471 тыс.сум,

- дивиденды «Невокат» - 245 850 тыс.сум (задолженность образовалась из-за неявки акционеров за получением дивидендов)

§ задолженность по оплате труда - 1 080 106 тыс.сум;

Задолженность по начисленной заработной плате за декабрь 2007

§ прочая кредиторская задолженность -752 596 тыс.сум

Относительные показатели эффективности деятельности общества.

(тыс.сум)

	2008	2007	+ , -
Выручка от реализации	227 990 358	140 390 285	87 600 073
Производственная себестоимость	93 429 141	78 402 613	15 026 528
Доход от реализации	134 561 217	61 987 672	72 573 545
Расходы периода - всего	37 083 734	22 384 210	14 699 524
в том числе:
- расходы на реализацию	5 208 461	3 687 260	1 521 201
- административные расходы	5 031 710	3 809 647	1 222 063
- прочие операционные расходы	26 842 228	14 861 097	11 981 131
из них:
- выплаты компенсирующего
и стимулирующего характера	7 047 442	3 100 338	3 947 104
- благотворительная и
спонсорская помощь	1 280 205	828 149	452 056
- обслуживающие производства
и хозяйиства	1 522 464	635 709	886 755
- расходы отчётного периода
исключаемые из н/о.базы в буд.	1 335	26 206	-24 871
Прочие доходы от осн. деятельности	12 130 665	10 797 960	1 332 705
Прибыль от основной деятельности	109 608 147	50 401 422	59 206 725
Доходы от финансовой деятельности	4 212 841	4 046 386	645 744
в т.ч. в виде дивидендов	69 722	31 759	37 963
доходы в виде процентов	3 888 006	2 593 421	1 294 585
доходы от курсовой разницы	255 113	944 505	-686 804
Прибыль до уплаты налога	113 820 988	53 968 519	59 852 469
Налог на прибыль	8 375 704	3 093 424	5 282 280
Прочие налоги	4 521 282	448 447	3 072 835
Чистая прибыль	100 924 002	49 426 648	51 497 354
Амортизационные отчисления		3 612 392
Средства, направленные на		40 885 337
развитие предприятия:
выполнение инвестиционной программы		27 049 432
приобретение оборудования и жилья и крупнорогатого скота.		13 835 905

Структура доходов и расходов

Размещено на http://www.allbest.ru/

В 2007 году ОАО «Кизилкумцемент» были получены доходы в объёмы 53 968,5 млн.сум. При этом основная сумма доходов получена от реализации готовой продукции - 39 603,5 млн.сум, или 72,6% всех полученных доходов.

Знания в области финансового менеджмента, чёткое и оперативное маневрирование ресурсами позволили предприятию получить дополнительные доходы от прочей деятельности 10 797,9 млн.сум и доходы от финансовой деятельности в размере 4 045,4 млн.сум. Основную часть полученных доходов составляют проценты от депозитных вкладов и сертификатов. Незначительную сумму доходов в 2006 году составили дивиденды, полученные от акций.

2.3 Анализ налогообложения ОАО «Кизилкумцемент» за 2006-2008гг

Анализ начисленных налогов за 2007-2008гг.

Код Платежа	Платежи	2007	2008	Отклонение
				(+,-)	%
1	Налог на добавленную стоимость	19095731	31123068	12027337	16.3
23	Отчисления ДФ от остальных плательщиков.	3294983	3268835	-26148	99.2
32	Налог на прибыль( доходы) предприятий и организаций.	6523194	6488519	-34675	99.4
33	Налог на доходы.	4650	6523	1873	140.2
35	Налог на доходы получ. в виде див., процентов.	501505	1033798	532473	206.1
36	Единый социальный платеж.	4677748	7686696	3008948	164.3
38	3.5 % взносы в ПФ.	506944	639654	132710	126.1
39	1% взносы в ПФ.	1537465	4717561	3180096	306.8
40	Статья 12 ЗаконаРУз о пенс. обеспеч.	87311	126152	38841	144.4
42	Статья 15 Закона РУз о пенс. обесп.	8276	13921	5645	168.2
44	Налог на имущество с юрид. лиц.	964059	2143594	1179535	322.8
46	Подоходный налог с раб., служ., и колхозников.	4711852	6671125	1959273	141.5
50	Налог за пользование недрами.	223647	334335	110688	149.4
52	Плата за пользование водными ресурсами.	40315	50797	10482	126
53	Налог за землю с юридических лиц.	554	3396	2842	612.9
54	Налог на сверхприбыь ОАО АГМК.	75970754	3228229	1031457	146.9
59	Обязательные отчисления на разв. Школьного образования.	-	75970754	-	-
69	Прочие	-	-	-	-
82	Налог на благоустройство и развитие Соц-ной инфраструктуры.	4964696	910026	-4054670	18.3
101	Отчисления в ИНПС	236243	303484	67241	128.4
109	Единый налоговый платеж с пред. Торговли и общепита.	375	-	-
	Итого	51702512	144720467	93017955	279.9



Доля начисленных налогов ОАО «Кизилкумцемент»



Глава 3. Обоснование применения налоговых льгот для стимулирования деятельности ОАО «Кизилкумцемент»

3.1 Налоговые льготы - фактор стимулирования производства

Политика охватывает все направления деятельности государства. В зависимости от сферы общественных отношений, которая является объектом политического воздействия, говорят об экономической или социальной, культурной или технической, финансовой или кредитной, внутренней или внешней политике.

Налоговая политика, являясь составной частью экономической политики, призвана содействовать достижению целей и выполнению задач, поставленных перед государством.

Налоговая политика - это совокупность государственных мероприятий по подготовке постановлений, указов, законов, принципов в области налогообложения, а также по организации их исполнения.

Реализация налоговой политики осуществляется Государственным налоговым комитетом, Министерством Финансов, а также их подразделениями на местах.

Налоговая политика является неотъемлемой частью экономической политики, а в условиях рыночной экономики - её основной частью.

Налоговая политика включает следующие важнейшие звенья:

выработку научно обоснованных концепций развития финансов;

определение основных направлений использования налогов на перспективу и текущий период;

осуществление практических действий, направленных на достижение поставленных целей.

Единство трёх основных звеньев определяет содержание налоговой политики. Бесперспективна налоговая политика, не содержащая основных концепций развития налогов, т. е. ориентированная на удовлетворение текущих потребностей; вместе с тем нереалистична налоговая политика, ограниченная только выработкой основных концепций и направлений использования налогов без подкрепления их практическими действиями государства.

Возможности активного воздействия налоговой политики на экономическое развитие, социальный прогресс требуют её глубокого научного обоснования. Только научный подход, знание и изучение всех факторов служат гарантией эффективной налоговой политики.

При выработке налоговой политики следует исходить из конкретных исторических условий. Они должны учитывать специфику каждого этапа развития общества, особенности как внутренней, так и международной обстановки, реальные экономические и финансовые возможности государства. Немаловажным требованием является соблюдение комплексно подхода при выработке и проведении налоговой политики.

Целью налоговой политики является наиболее полная мобилизация финансовых ресурсов, необходимых для удовлетворения насущных потребностей развития общества. В соответствии с этим налоговая политика призвана создать благоприятные условия для активизации предпринимательской деятельности.

Налоговые льготы - это полное, частичное или временное освобождение от налогов, а потом снижение ставок налогов субъекта в соответствии с действующим законодательством.

Цель:

сократить размер налогового обязательства субъекта налога;

отсрочка или рассрочка платежа, что принято называть налоговым предметом.

Выделяют различные виды льгот: не облагающийся минимум, изъятия, скидки и налоговые кредиты.

Самой важной налоговой льготой является необлагаемый минимум, наименьшая часть объекта налога, полностью освобождает от налогообложения. Примером такой налоговой льготы может служить необлагаемый минимум заработной платы, который в установленном законодательством размере освобождается от подоходного налога.

Налоговая льгота служит сильным стимулирующим фактором для последовательного развития малого бизнеса, частного предпринимательства и промышленного сектора. Через предоставление налоговых льгот можно стимулировать развитие производства, укреплять финансовое состояние и оживлять инвестиционную деятельность.

От уплаты налога на прибыль юридических лиц освобождаются юридические лица:

- находящиеся в собственности общественных объединений инвалидов, фонда «Нуроний» и ассоциации «Чернобыльцы Узбекистана», в общей численности которых работает не менее 50 процентов инвалидов, ветеранов войны и трудового фронта 1941-1945 годов, кроме юридических лиц, занимающихся торговой, посреднической, снабженческо-сбытовой и заготовительной деятельностью. При определении права на получение указанной льготы в общую численность работников включаются работники, состоящие в штате;

-лечебно-производственные мастерские при лечебных учреждениях;

-учреждения по исполнению наказаний;

- подразделения охраны при органах внутренних дел.

От уплаты налога на прибыль юридических лиц освобождается прибыль юридических лиц, полученная:

- от производства протезно-ортопедических изделий, инвентаря для инвалидов, а также оказания услуг инвалидам по ортопедическому протезированию, ремонту и обслуживанию протезно-ортопедических изделий и инвентаря для инвалидов;

- от оказания услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом (кроме такси, в том числе маршрутного);

- от осуществления работ по реставрации и восстановлению памятников истории и культуры;

- инвестиционными фондами, направляемая на покупку акций приватизированных предприятий;

- Народным банком от использования средств на индивидуальных накопительных пенсионных счетах граждан.

Для юридических лиц, в которых занято более 3 процентов инвалидов от общей численности работающих, сумма налога на прибыль юридических лиц уменьшается из расчета один процент уменьшения суммы налога на прибыль юридических лиц на каждый процент трудоустроенных инвалидов свыше нормы, установленной настоящей частью.

Налогооблагаемая прибыль юридических лиц уменьшается на сумму:

- взносов в экологические, оздоровительные и благотворительные фонды, учреждения культуры, народного образования, здравоохранения, труда и социальной защиты населения, физической культуры и спорта, органы самоуправления граждан, но не более одного процента налогооблагаемой прибыли;

- средств, направленных на строительство колледжей, академических лицеев, школ и дошкольных образовательных учреждений по решению Кабинета Министров Республики Узбекистан, но не более 30 процентов налогооблагаемой прибыли;

- средств, направляемых на расширение основного производства в форме нового строительства, реконструкцию зданий и сооружений, используемых для производственных нужд, а также на погашение кредитов, полученных на эти цели, за вычетом начисленной в соответствующем налоговом периоде амортизации, но не более 30 процентов налогооблагаемой прибыли;

- средств, направляемых на модернизацию, техническое и технологическое перевооружение производства, приобретение нового технологического оборудования, погашение кредитов, выданных на указанные цели, возмещение стоимости объекта лизинга, за вычетом начисленной в соответствующем налоговом периоде амортизации. Уменьшение налогооблагаемой базы производится в течение трех лет начиная с налогового периода, в котором осуществлены вышеназванные расходы, а по технологическому оборудованию - с момента ввода его в эксплуатацию. В случае реализации или безвозмездной передачи нового технологического оборудования в течение трех лет с момента его приобретения (импорта) действие указанной льготы аннулируется, с восстановлением обязательств по уплате налога на прибыль за весь период применения льготы;

- средств, направляемых безвозмездно на внесение взносов по ипотечным кредитам и (или) приобретение жилья в собственность работникам из числа молодых семей, но не более 10 процентов налогооблагаемой прибыли;

- отчислений от прибыли предприятий, находящихся в собственности религиозных и общественных объединений (кроме профессиональных союзов, политических партий и движений), благотворительных фондов, направляемых на осуществление уставной деятельности этих объединений и фондов.

3.2 Применение налоговых льгот в привлечении иностранных инвестиций

Для создания благоприятных условий деятельности иностранных инвесторов законодательством республики им предоставлен широкий ряд гарантий и налоговых льгот, направленных на привлечение инвестиций и развитие производства, сокращение риска потери капитала.

Для юридических лиц, привлекающих прямые частные иностранные инвестиции и специализирующихся на производстве продукции по перечню, утверждаемому законодательством, предусматриваются особенности применение льгот по отдельным налогам и другим обязательным платежам. Под прямыми частными иностранными инвестициями понимаются инвестиции, осуществляемые физическими лицами, являющимися гражданами иностранного государства, лицами без гражданства и гражданами Республики Узбекистан, постоянно проживающими за границей, а также иностранными негосударственными лицами.

Юридические лица, указанные выше, освобождаются от уплаты налога на прибыль юридических лиц, налога на имущество юридических лиц, налога на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры, единого налогового платежа, обязательных отчислений в Республиканский дорожный фонд на определенный срок, исходя из внесенного объема инвестиций в соответствии с законодательством.

Льготы по налогам и другим обязательным платежам, предусмотренные в части второй статьи 376 Налогового Кодекса РУз, применяются:

при размещении юридических лиц в трудоизбыточных регионах и в сельских населенных пунктах, определяемых законодательством;

при осуществлении иностранными инвесторами прямых частных иностранных инвестиций без предоставления гарантии Республики Узбекистан;

при доле иностранных участников в уставном капитале юридических лиц не менее 50 процентов;

при внесении прямых частных иностранных инвестиций после государственной регистрации юридического лица;

при вложении иностранных инвестиций в виде свободно конвертируемой валюты или нового современного технологического оборудования;

при направлении доходов, полученных в результате предоставления льгот по налогам и другим обязательным платежам, в течение срока их применения на реинвестирование с целью дальнейшего развития юридического лица.

В случае прекращения деятельности юридического лица с участием прямых частных иностранных инвестиций, получившего льготы по налогам и другим обязательным платежам, предусмотренным в части второй статьи 376 Налогового Кодекса, ранее одного года после истечения срока, на который они были предоставлены, репатриация прибыли и вывоз капитала иностранного инвестора за границу осуществляется только после возмещения в бюджет сумм предоставленных льгот по налогам и другим обязательным платежам.

При выявлении несоответствия выше перечисленным условиям, за период, в течение которого юридическое лицо с участием прямых частных иностранных инвестиций, получившие льготы по налогам и другим обязательным платежам, предусмотренные в части второй статьи 376 Налогового Кодекса, не соответствовало установленным требованиям, налоги и другие обязательные платежи уплачиваются в общеустановленном порядке, с применением финансовых санкций, предусмотренных в разделе IV Налогового Кодекса.

Сравнительный анализ налогообложения предприятий города Навои за 2008 год. Таблица составлена автором по данным Навоийской Налоговой инспекции.

№	Показатели	ОАО « Кармана сардоба»	ОАО « Навои ТЭС»	АО «Карманатонг»	ОАО «Кизилкумцемент»
I	Выручка от реализации товаров ( услуг) в том числе:	467 474,40	516 175,80	964 568,00	746 241,00
-	НДС	78 200,40	88 621,80	170 557,00	151 773,70
-	Акцизный налог	0	0	0	0
	Чистая прибыль (товары , услуги)	389 274,00	427 554,00	794 011,00	594 467,30
II	Количество налогов выплачиваемых в бюджет (общеустановленный порядок налогооблажения) В том числе:	149 539,10	148 854,40	287 482,00	241 320,30
-		51 095,00	74 232,00	115 670,00	129 299,80
-	Налог на прибыль	8 956,00	20 951,20	15 614,00	6 996,20
-	Налог на имущество	2 067,00	16 727,80	17 237,00	24 870,50
-	Земельный налог	15 406,00	3 380,50	26 477,00	11 085,50
-	Налоги и специальные платежи для недропользователей.	0	0	0	0
-	Налог за пользование водными ресурсами	84	178,2	987	250,4
-	Налог на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры.ривожлантириш соли?и	951	1 197,20	2 765,00	0
-	Обязательные отчисления во внебюджетный Пенсионный фонд	2 692,90	3 035,60	5 558,00	5 279,50
-	Обязательные платежи в Республиканский дорожный фонд	5 771,00	8 964,10	11 910,00	18 855,20
-	Единый социальный платеж	62 516,20	20 187,80	91 264,00	44 683,20
	Налоги и сборы относительно сумме выручки (в%)	32,0	28,8	29,8	32,3
III	Обязательные налоги выплячиваемые в бюджет: (упрощенная система оалогообложения)
	В том числе:	117 727,54	83 805,08	205 188,80	143 442,00
-	Единый налоговый платеж	46 747,44	51 617,58	96 456,80	74 624,10
-	Акцизный налог	0	0	0	0
-	Налоги и специальные платежи для недропользователей	0	0	0	0
-	Обязательные отчисления во внебюджетный Пенсионный фонд	2 692,90	3 035,60	5 558,00	5 279,50
-	Обязательные платежи в Республиканский дорожный фонд	5 771,00	8 964,10	11 910,00	18 855,20
-	Единый социальный платеж	62 516,20	20 187,80	91 264,00	44 683,20
	Налоги и сборы относительно сумме выручки (в%)	25,18	16,24	21,27	19,22
IV	Разница ( с.II-III)
	- в суммах	31 811,56	65 049,32	82 293,20	97 878,30
	- в %	1,3	1,8	1,4	1,7

При сравнении обшеустановленного парядка и упращенной системы налогообложения необходимо отметить, что упрощенная система налогообложения сни жает налоговое бремя ОАО «Кармана сардоба на 31811,6 сумм или 1,3 процент, ОАО «НАВОИ ТЭС» на 65049,3 или 1,8 процента, ОАО «Кармана тоног» на 82293,2 сумм или 1,4 процента, ОАО «Кизилкумцемент» на 97878,30 или 1,7 процента. Из выше сказанного можно сделать вывод, что упрощенная система налогообдожения выгодна для ОАО «Кизилкумцемент».

3.3 Эффективность применения налоговых льгот в деятельности ОАО «Кизилкумцемент».

Налоговая стратегия - долговременный курс налоговой политики, рассчитанный на перспективу и предусматривающий решение крупно масштабных задач. В процессе её разработке прогнозируются основные тенденции развития налогов формируются концепции их использования, намечаются принципы организации налоговых отношений. Выбор долговременных целей в налоговой политике необходимы для концентрации финансовых ресурсов на главных направлениях экономического и социального развития.

Налоговая тактика направлена на решение задач конкретного этапа развития общества путём своевременного изменения способов организации налоговых отношений. При относительно стабильной налоговой стратегии налоговая тактика должна отличаться гибкостью, что предопределяется подвижностью экономических условий, социальных факторов и др.

Стратегия и тактика налоговой политики взаимосвязаны. Стратегия создаёт благоприятные возможности для решения тактических задач. Тактика, выявляя решающие участки и узловые проблемы развития экономики и социальной сферы, путём своевременного изменения способов, форм организации связей, позволяет в более сжатые сроки с наименьшими затратами решать задачи, намеченные налоговой стратегией.

Изучив налогообложение Республики Узбекистан, в том числе промышленного предприятия ОАО «Кизилкумцемент» можно сделать следующие выводы:

- введение упрощенной системы налогообложения приведут к уменьшению сопротивления со стороны налогоплательщиков;

- оптимизация налогообложения доходов физических лиц приведет к легализации доходов населения , и расширения за счет этого фактора налогооблагаемой базы;

- совершенствование порядка налогообложения НДС приведет к стимулированию продаж товаров и услуг на внутреннем рынке, а также увеличению импорта товаров;

- постановка на учет в качестве налогоплательщика приводит к оптимизации контроля над налогоплательщиками и их учета.

На основе сделанных выводов можно предложить следующее:

1.В связи с экономическим развитием страны, значительного роста количества налогоплательщиков, видов деятельности и форм собственности считаем уместным создание единого окна базы данных, которая объединит в себе базы данных финансовых, налоговых, таможенных, статистических и других органов. Единое окно обеспечит наиболее полный учет субъектов и объектов налогообложения и поможет более эффективному проведению налогового контроля.

2. В настоящее время, в республике проводятся мероприятия по электронной сдаче отчетности. Целесообразно разработать при нем программный продукт по налоговым льготам, который позволит собирать и обрабатывать данные по начисленным суммам, а также своевременно выявлять налогоплательщиков уклонившихся от сдачи расчетов.

3. Многочисленные налоговые льготы являются реальной причиной высокого налогового бремени. Отказ от практики предоставления персональных льгот позволит сохранить принцип справедливости налогообложения.

4. Внедрение налоговых льгот должно основываться на результатах экспериментов на отдельных налогоплательщиков, соответствовать социально- экономическим условиям и быть научно и практически обоснованным.

5. освобождение предприятий, специализирующихся на выпуске отдельных видов готовых непродовольственных товаров, от уплаты налога на прибыль и налога на имущество, единого налогового платежа для микрофирм и малых предприятий.

6. выделение со стороны государства, в целях поддержке деловой активности предприятий, дополнительных налоговых льгот и преференций.

Выше перечисленные предложения дают возможность предприятию расширить производство за счет модернизации и реконструкции, привлечения инновационных технологий, а также способствует привлечению иностранных инвестиций. Если выше указанные льготы будут применяться ОАО « Кизилкумцемент», то в будущем после завершения процесса реконструкции и модернизации предприятие сможет расширить производство, что увеличит сумму выплачиваемых налогов и за счет чего возрастут в несколько раз доходы государственного бюджета.

Заключение

Снижение налогового бремени весьма позитивно влияет на деятельность предприятий. Сокращение налогооблагаемой базы, имеет большое значение, так как снижение налогооблагаемой базы обусловлено льготами. Льготы же в свою очередь позволяют снизить сумму налоговых поступлений .

Устойчивость поступления налогов в бюджет в большой мере зависит от стабильности налогового законодательства. Частые изменения в последнем оказываются зачастую просто фатальными- предприниматели не успевают следить за ними и, как правило, первая серьезная налоговая ошибка предпринимателя становится последней - ставит крест на его бизнесе, а значит лишает доходов как его самого, так и бюджет. Поэтому устойчивый закон защищает предпринимателя от неопределенности, стресса, вызванного необходимостью следить за всеми принимаемыми изменениями и поправками.

Используется несколько подходов налогового механизма к стимулированию бизнеса. В них предусмотрены следующие льготы.

Весьма актуальным на наш взгляд является механизм ведения учета и уплаты налогов. Поэтому упрощенную систему налогообложения, в частности представляющую собой уплату единого налога, часто тоже рассматривают как льготу. Такая система действует с 2000 года. Объектом обложения единым налогом является совокупный доход или валовая выручка за отчетный период. Важно отметить, что в отличие от льгот по налогу на прибыль упрощенную систему налогообложения могут применять малые предприятия независимо от вида их деятельности.

Упрощенную систему налогообложения можно устанавливать также и для индивидуальных предпринимателей. В частности, это вмененный налог. Суть его в том, что налогооблагаемой доход определяется на основе базового тарифа доходности в расчете на натуральную единицу основного ресурса предприятия (1 кв. м торговой или складской площади, одно транспортное место, единица основных фондов). Тариф умножается на поправочный коэффициент, учитывающий состояние основного ресурса и его местонахождение, а затем - на фактический объем основного ресурса, использованного предприятием. К данному доходу применяется ставка налога, дифференцированная по типу предприятия.

Следовательно, в нынешних условиях обеспечение устойчивости налоговых поступлений в бюджет зависит от умелого использования налоговых льгот.

Также хочется отметить, что в практике многие малые предприятия не в состояние учитывать механизм применения налоговых льгот. Поэтому было бы справедливо если работники налоговой службы проводили бы мероприятия по разъяснительным работам. Необходимо применять активный маркетинг в области регулирование налогооблагаемой база.

На основе сделанных выводов можно предложить следующее:

1.В связи с экономическим развитием страны, значительного роста количества налогоплательщиков, видов деятельности и форм собственности считаем уместным создание единого окна базы данных, которая объединит в себе базы данных финансовых, налоговых, таможенных, статистических и других органов. Единое окно обеспечит наиболее полный учет субъектов и объектов налогообложения и поможет более эффективному проведению налогового контроля.

2. В настоящее время, в республике проводятся мероприятия по электронной сдаче отчетности. Целесообразно разработать при нем программный продукт по налоговым льготам, который позволит собирать и обрабатывать данные по начисленным суммам, а также своевременно выявлять налогоплательщиков уклонившихся от сдачи расчетов.

3. Многочисленные налоговые льготы являются реальной причиной высокого налогового бремени. Отказ от практики предоставления персональных льгот позволит сохранить принцип справедливости налогообложения.

4. Внедрение налоговых льгот должно основываться на результатах экспериментов на отдельных налогоплательщиков, соответствовать социально- экономическим условиям и быть научно и практически обоснованным.

5. освобождение предприятий, специализирующихся на выпуске отдельных видов готовых непродовольственных товаров, от уплаты налога на прибыль и налога на имущество, единого налогового платежа для микрофирм и малых предприятий.

6. выделение со стороны государства, в целях поддержке деловой активности предприятий, дополнительных налоговых льгот и преференций.

Выше перечисленные предложения дают возможность предприятию расширить производство за счет модернизации и реконструкции, привлечения инновационных технологий, а также способствует привлечению иностранных инвестиций. Если выше указанные льготы будут применяться ОАО « Кизилкумцемент», то в будущем после завершения процесса реконструкции и модернизации предприятие сможет расширить производство, что увеличит сумму выплачиваемых налогов и за счет чего возрастут в несколько раз доходы государственного бюджета.

Также необходимо отметить, что упрощенная система налогообдожения выгодна для ОАО «Кизилкумцемент».

Список использованной литературы

Основная литература.

1. Каримов И.А. Мировой финансово-экономический кризис, пути и меры по его преодолению в условиях Узбекистана. -Т.: Узбекистан, 2009

2. Конституция Узбекистан. Т: Узбекистан 2003г.

3. Налоговый кодекс РУз. От 24 апреля 2007г. За№396-1 “Об утверждении Налогового кодекса РУз.

4. Закон Республики Узбекистан от 14 декабря 2000г.№158- 11 “О бюджетной системе”.

5. Постановлением Президента Республики Узбекистан от 12 декабря 2007 года №ПП-744 «О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2008 год».

6. Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога за пользование недрами зарегистрированная Министерством юстиции Республики Узбекистан N 1098 от 15 февраля 2002 г;

7. Инструкция о порядке исчисления и уплаты в бюджет местных налогов и сборов зарегистрированная Министерством юстиции Республики Узбекистан N 1120 от 8 апреля 2002 г.;

8. Постоновление Кабинета Министров Республики Узбекистан от 5 мая 2000г №180 “О совершенствовании правового регулирования деятельности органов государственной налоговой службы”.

9. Налогообложение в 2002г.в соответствии с Постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан. №597 от 26.08.2002г.

10. Постоновление Кабинета Министров Республики Узбекистан от 6 июля 2001г. №291 “О мерах по усилению борьбы с экономическими и налоговыми преступлениями”.

11. Каримов И.А. “Узбекистан свой путь обновления и прогресс” Т: Узбекистан, 2000г.

12. Каримов И.А. “Узбекистан государство с великим будущим”.Т: Узбекистан 1996г.

13. Каримов И.А. “Узбекистан устремленный в ХХ1 век” Т: Узбекистан 1999г.

14. Налоги и таможенные вести. Т. 2007-2008 г.г.

15. Завалишина К. Практика налогообложения в РУз. Т: 2005г

16. Финансовая политика, налоги и налогообложение. Справочное пособие. Ред.совет. В.С.Беганов, М.Я.Куралов, и др. Т: Мир экономики и права, 1998г

17. Шаулов Д.И, Кан У.Т.Основы налогового законодательство. Учебное пособие. под общ. редоктир.С.А.Алимбаева. Т. “Мир экономики и право”,2000г.

18. Улашев И.О., Гадоев Э.Ф., Ашурова Н.Б. «Соликлар ва соликка тортиш» укув кулланма Навоий 2001 йил.

Дополнительная литература.

1. Ашурова Н.Б. «Порядок налогообложения предприятий с иностранными инвестициями в Республике Узбекистан» «Горное, нефтяное и геоэкологическое образование в ХХ1 веке». Материалы международной дистанционной конференции. Москва Апрель 2004 г. 284-285стр.

2. Улашев И.О, Кучкаров Н.С. «Механизм рационального недропользования в Республике Узбекистан» «Горный информационный-аналитический бюллетень» Москва 2005 год №5 333-334 стр.

3. Улашев И.О., Ашурова Н.Б. «Тадбиркорлик фаолиятидан ундириладиган соли? турларини мувофи?лаштириш йўллари». Материалы республиканской научно-технической конференции «Исти?лол» (с муждународном участием) Навои 2006 год.398-401 стр.

4. Ашурова Н.Б. «Тадбиркорлик субъектларини ра?батлантиришда соли??а тортиш механизмининг ўрни». Материалы республиканской научно-технической конференции «Исти?лол» (с муждународном участием) Навои 2006 год. 401-403 стр.

5. “Налогоплательщик” журнал. 2005-2008г.г.

6. Налоговые и таможенные вести. 2005-2008г.

7. Internet - источники информации:

При изучении курса необходимо использование компьютерной техники, мультимедийных систем, стандартных пакетов программ а также Internet.

1. www.uz - база данных сайтов РУз.

2. www.gov.uz - официальный Правительственный сайт РУз.

3. www.press-service.uz - Пресс-служба Президента РУз.

4. www.mineconomy.cc.uz - Министерство экономики РУз.

5. www.mf.uz - Министерство финансов РУз.

6. www.stat.uz - Государственный комитет РУз. по статистике

7. www.soliq.uz - Государственный налоговый комитет РУз.

8. www.gtk.uzsci.net - Государственный таможенный комитет РУз.

9. www.spc.gov.uz - Государственный комитет по приватизации и поддержки предпринимательства РУз.

10. www.cer.uz - Центр экономических исследований РУз.

11. www.uzexport.com - Экспортный потенциал РУз.

12. www.cisstat.com - Межгосударственный статистический комитет СНГ

13. www.worldbank.org - Группа Всемирного банка

14. www.ifc.org - Международная Финансовая Корпорация (МФК)

15. www.adb.org/urm - Азиатский Банк Развития в РУз.

16. www.cbr.ru/links - база данных сайтов финансовых институтов

17. www.finansy.ru - Internet-журнал Финансы.ру

18. www.books.garant.ru - Книжный мир

19. www.finmarket.ru - Профессиональная финансовая информация.

20. www.citycat.ru/finance/catalog - Финансовая информация в Интернете

21. www.glossary.ru - Глоссарий экономических терминов

Размещено на Allbest.ru

...