Маржинальный анализ в использовании ограниченного ресурса

Т.е., формулу (2) можно переписать следующим образом:

qкр i	=	Сумма затрат на реализацию i-й услуги цена i-й услуги	(25)

Следовательно, безубыточность производства телекоммуникационных услуг будет достигнута при том объеме выручки, который покрывает затраты, отнесенные на реализацию i -й услуги.

Умножая правую и левую части формулы 3 на цену i -й услуги получим точку безубыточности в денежном выражении - порог рентабельности.

qкрi Ч цена i-й услуги	=	Сумма затрат на реализацию i-й услугиЧ Ч цена i-й услуги цена i-й услуги	(26),

Выручка_{кр i} = Сумма затрат на реализацию i-й услуги (27).

Как явно видно из последнего тождества, величина выручки при критическом объеме продаж равна сумме затрат на производство и реализацию i-й услуги. Исходя из этого крайне важно, чтобы величина затрат, относимых на процесс оказания той или иной услуги была верно подсчитана, поскольку это кардинально влияет на результат расчета точки безубыточности и порога рентабельности.

Процесс отнесения затрат на определенный вид услуги должен быть прочно увязан с причиной их возникновения, что обосновывает необходимость ведения раздельного учета затрат на предприятии связи.

Преобразуем формулы расчета основных показателей методики маржинального анализа в соответствии с допущением, что все затраты предприятия являются условно-постоянными.

Заменив понятие валовой маржи, или маржинального дохода, понятием выручки от реализации i -й услуги и подставив вместо показателя порога рентабельности равную ему сумму затрат на реализацию i-й услуги, перепишем формулу 10 следующим образом:

Запас финансовой прочности i	=	выручка от реализации услугиi	-	сумма затрат на реализацию i-й услуги	(28)

Выручка минус затраты равны валовой прибыли, следовательно,

Запас финансовой прочности _i = валовая прибыль _i (29)

Объем реализации продукции, который обеспечивает получение целевой прибыли, может быть выведен следующим образом из формулы 13:

Целевой объем продаж в единицахi	=	сумма затрат на реализацию i-й услуги +целевая прибыльi ценаi	(30)

Заменив показатель маржинальной прибыли в формуле 15 на показатель выручки, получим:

DOL = выручка от реализации услуги_i/ валовая прибыль _i (31)

Или

DOL	=	Сумма затрат на реализацию i-й услуги + прибыль до уплаты процентовi прибыль до уплаты процентовi	(32)

Эффект финансового рычага рассчитывается по формуле (18).

Для проведения маржинального анализа необходим раздельный учет затрат, то есть отнесение затрат на услуги пропорционально базам распределения.



2. Применение маржинального анализа в деятельности предприятия телекоммуникаций

2.1 Характеристика предприятия и задачи анализа

Акционерная компания «Предприятие связи» является крупнейшим оператором телекоммуникаций в республике. Используя собственную телекоммуникационную сеть, построенную на базе современных технологий, компания предоставляет услуги по аренде каналов операторам и провайдерам фиксированной и мобильной связи, услуги международной и междугородной связи, все виды услуг голосовой связи и передачи данных, доступ к сети Интернет, услуги видеоконференцсвязи, организует каналы для передачи программ телевизионного и радиовещания.

Акционерная компания «Предприятие связи» является крупнейшим поставщиком телекоммуникационных услуг для государственных структур и ведомств.

В составе компании работают 22 филиала, из них - 14 региональных, 8 специализированных, и 3 дочерних предприятия. АК «Предприятие связи» имеет доли в восьми совместных предприятиях, оказывающих услуги фиксированной, междугородной и международной связи, передачи данных и Интернета.

В результате реализации ряда перспективных проектов по дальнейшему развитию и модернизации телекоммуникационных сетей заметно улучшается инфраструктура связи.

Динамика финансово-экономических показателей акционерной компании «Предприятие связи» за последние годы свидетельствует о системной и последовательной работе по наращиванию объемов услуг и увеличению их продаж.

В отчетном году обеспечены высокие темпы развития, сохранено устойчивое финансовое положение компании, заняты новые позиции на телекоммуникационном рынке страны. Все силы и ресурсы компании были направлены на реализацию основных задач - полное удовлетворение спроса на услуги телекоммуникаций, внедрение новых технологий и продуктов. Так, в отчетном году компанией и ее подразделениями получены доходы от основной деятельности в размере 269,9 млрд. сумов, что превышает аналогичный показатель прошлого года на 14%. Прибыль от общехозяйственной деятельности в отчетном году составляет 7,7 млрд. сумов, а чистая прибыль составила 2,9 млрд. сумов.

Важнейшим приоритетом компании, как одной из основных составляющих сферы ИКТ страны, для обеспечения стабильного развития отрасли является дальнейшее ускоренное проведение модернизации, технического и технологического перевооружения предприятий. Ставка АК «Предприятие связи» на строительство и модернизацию сети с использованием современных гибких технологий для развития телекоммуникационной инфраструктуры, внедрение эффективной системы энергосбережения формирует прочный фундамент для дальнейшего совершенствования сферы телекоммуникаций страны и позволяет компании и ее подразделениям предоставлять пользователям самые современные услуги, обеспечивая тем самым устойчивые позиции компании как на внутреннем, так и на внешнем телекоммуникационных рынках.

Международное сотрудничество АК «Предприятие связи» осуществляется по следующим направлениям:

-сотрудничество с международными организациями связи;

-участие в международных телекоммуникационных проектах;

-двустороннее сотрудничество с зарубежными операторами и компаниями, предоставляющими услуги связи, а также компаниями и фирмами, производящими телекоммуникационное оборудование.

АК «Предприятие связи» активно сотрудничаете Международным союзом электросвязи (МСЭ), Региональным содружеством в области связи (РСС), организацией спутниковой связи «Интелсат» и другими.

Придавая большое значение усовершенствованию и развитию сферы связи, удовлетворению потребностей в телекоммуникационных услугах, внедрению новейших технологий, объединению интеллектуальных и производственных ресурсов, обмену опытом и информацией, АК «Предприятие связи» ведет активное двустороннее сотрудничество с ведущими операторами связи и компаниями зарубежных стран на договорной основе.

Для осуществления пропуска международного телефонного трафика построены 5 Международных центров коммутации (МЦК) и имеются прямые договора более чем с 20 зарубежными операторами, через которые обеспечивается связь со всеми странами мира.

Увеличение объемов входящего трафика свидетельствует о продолжающемся росте доли АК «Предприятие связи» на рынке международных операторов. Активная работа с зарубежными операторами по оптимизации схемы построения международной связи, перехода на новые технологии и увеличения количества международных каналов обусловили увеличение объемов входящего и исходящего международного трафика. Входящий трафик от международных операторов возрос в отчетном году по отношению к базисному году в 1,25 раза. Высокие темпы роста входящего международного трафика позволили добиться позитивной динамики роста доходов от зарубежных операторов по итогам года.

На конец отчетного года суммарная скорость каналов АК «Предприятие связи», включенных в международную сеть Интернет, составила 1270 Мбит/с.

За отчетный год за счет строительства, расширения и реконструкции городских, сельских АТС монтированная емкость местных телефонных сетей по АК «Предприятие связи» составила в целом по компании 2 043,8 тыс. номеров (без СП 1 849,6 тыс.). Из них по городской телефонной сети - 1 735,4 тыс. номеров и по сельской телефонной сети - 308,4 тыс. номеров. Из общей монтированной емкости 1 885,6 тыс. номеров (без СП 1695,9 тыс.) являются цифровыми.

Монтированная емкость цифровых АТС по сравнению с базисным годом выросла на 38,4 тыс. номеров, в том числе по городской телефонной сети - на 10,7 тыс. номеров и по сельской телефонной сети - на 27,6 тыс. номеров. В результате удельный вес цифровых АТС по отношению к общей монтированной емкости в целом по комани увеличился с 88,8% (базисный год) до 92,3% (отчетный год). В том числе по сельской телефонной сети - с 37,3% до 52,8% соответственно (по городской сети не изменился).

Коэффициент использования монтированной емкости в целом по компании составил 89,7%. В разрезе городской и сельской телефонной сети составил 91,4% и 80,3% соответственно.

По АК «Предприятие связи» за отчетный год прирост основных телефонных аппаратов составил 9,6 тыс. шт. и их общее количество достигло 1 829,4 тыс. (без СП 1 654,4 тыс.). 88% основных телефонных аппаратов действуют в квартирном секторе.

В сети 99,5% высокочастотных каналов связи образовано на цифровых системах передачи. Протяженность волоконно-оптических линий связи на местных телефонных сетях составила 1700 км.

Кадровая политика акционерной компании «Предприятие связи» основывается на современных принципах демократического подбора, продвижения по службе с учетом деловых качеств, постоянном обучении менеджеров и специалистов как в учебных заведениях республики, так и за рубежом, систематическом обновлении кадров и осуществлении контроля над их деятельностью.

Большое внимание уделяется повышению квалификации менеджеров и специалистов. Кадровый состав инженерно-технических работников составляет около 6000 человек, из них 2 475 работников с высшим образованием, 2 600 - со средним специальным образованием и остальные со средним и неполным средним образованием.

Кадровый состав работников составляет около 16,464 тыс. человек, из которых 21% работников с высшим образованием, 36,3% - со средним специальным образованием и 42,7% - со средним и неполным средним образованием.

Задача проводимого анализа заключается в оценке рентабельности предприятия с позиции маржинального подхода и определении путей ее улучшения.

2.2 Маржинальный анализ использования предприятием ограниченного ресурса

Источником информации для проведения маржинального анализа деятельности Филиала 1 АК «Предприятие связи» является внутренняя учетная информация Филиала 1: сведения о начисленных тарифных доходах по Филиалу 1 АК «Предприятие связи» за базисный и отчетный годы; сведения о затратах по видам услуг за базисный и отчетный годы; прейскуранты тарифов на услуги телекоммуникаций, введенные в базисном и отчетном годах.

Для анализа деятельности Филиала 1 АК «Предприятие связи» была подготовлена информация по доходам, затратам, тарифам и объемам реализации услуг, представленная в таблице 3.

Таблица 3

Экономические показатели деятельности предприятия по услугам

№ п/п	НАИМЕНОВАНИЕ УСЛУГ	ВЫРУЧКА, тыс. сум.	ЗАТРАТЫ, тыс. сум.	СРЕДНЕДОХОДНАЯ ТАКСА, сум.	ОБЪЕМ ОКАЗАННЫХ УСЛУГ, ед. усл.
		Базисный год	Отчетный год	Базисный год	Отчетный год	Базисный год	Отчетный год	Базисный год	Отчетный год
1.	УСЛУГИ МЕСТНОЙ ТЕЛЕФОННОЙ СВЯЗИ	31 145 207,70	33 462 728,30	28 382 964,47	32 267 045,39
	в том числе:
1.1.	установка телефонных аппаратов	237 113,50	288 888,60	216 084,10	278 566,10	31 000,00	31 000,00	7,65	9,32
1.2.	подключение и прочие связанные услуги	346 646,70	320 444,30	315 902,89	308 994,25	431,87	440,00	802,67	728,28
1.3.	ежемесячная абонентская плата	10 896 486,00	10 907 223,20	9 930 085,49	10 517 488,68	1 995,00	2 095,00	5 461,90	5 206,31
1.4.	прочие услуги по абонентской плате	2 763 071,20	4 606 813,80	2 518 016,65	4 442 204,13	1 406,20	1 576,43	1 964,92	2 922,31
1.5.	местные звонки (сверхлимитный трафик)	16 901 890,30	17 339 358,40	15 402 875,35	16 719 792,23	3,60	5,20	4 694 969,53	3 334 492,00
2.	ТЕЛЕФОННАЯ МЕЖДУГОРОДНАЯ СВЯЗЬ	11 647 180,60	11 652 482,40	4 460 180,13	5 144 021,73
	в том числе:
2.1.	международная	10 180 797,10	10 274 705,30	4 054 709,21	4 676 383,39	1 033,13	1 027,50	9 854,37	9 999,71
2.2.	междугородная	1 466 383,50	1 377 777,10	405 470,92	467 638,34	69,38	69,38	21 137,06	19 859,85
3.	IP-ТЕЛЕФОНИЯ	188 000,90	217 473,80	4 054 709,21	4 676 383,39	175,00	190,00	1 074,29	1 144,60
4.	СЕТЬ ПЕРЕДАЧИ ДАННЫХ	850 345,70	922 605,30	405 470,92	935 276,68	1 800,00	1 950,00	472,41	473,13
5.	ИНТЕРНЕТ	3 825 000,00	4 362 007,30	3 243 767,37	3 273 468,37	450 056,70	379 051,76	8,50	11,51
	Итого	47 655 734,90	50 617 297,10	40 547 092,10	46 763 833,90

Определим точку безубыточности для каждой из услуг. Точка безубыточности в денежном выражении, или порог рентабельности, для каждой из услуг будет равен величине совокупных затрат, отнесенных на производство и реализацию данной услуги (табл. 4).

Таблица 4

Порог рентабельности услуг

№ п/п	НАИМЕНОВАНИЕ УСЛУГ	ПОРОГ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ, ТЫС. СУМ
		Базисный год	Отчетный год
1.	УСЛУГИ МЕСТНОЙ ТЕЛЕФОННОЙ СВЯЗИ	28 382 964,47	32 267 045,39
	в том числе:
1.1.	установка телефонных аппаратов	216 084,10	278 566,10
1.2.	подключение и прочие связанные услуги	315 902,89	308 994,25
1.3.	ежемесячная абонентская плата	9 930 085,49	10 517 488,68
1.4.	прочие услуги по абонентской плате	2 518 016,65	4 442 204,13
1.5.	местные звонки (сверхлимитный трафик)	15 402 875,35	16 719 792,23
2.	ТЕЛЕФОННАЯ МЕЖДУГОРОДНАЯ СВЯЗЬ	4 460 180,13	5 144 021,73
	в том числе:
2.1.	международная	4 054 709,21	4 676 383,39
2.2.	междугородная	405 470,92	467 638,34
3.	IP-ТЕЛЕФОНИЯ	4 054 709,21	4 676 383,39
4.	СЕТЬ ПЕРЕДАЧИ ДАННЫХ	405 470,92	1 402 915,02
5.	ИНТЕРНЕТ	3 243 767,37	3 273 468,37
	Итого	40 547 092,10	46 763 833,90

Запас финансовой прочности i-й услуги равен размеру валовой прибыли от реализации i-й услуг. Валовая прибыль вычисляется по формуле:

Прибыль вал_i = Выручка_i - себестоимость_i (34)

Результаты вычислений представлены в таблице 5.



Таблица 5

Запас финансовой прочности услуг

№ п/п	НАИМЕНОВАНИЕ УСЛУГ	ЗАПАС ФИНАНСОВОЙ ПРОЧНОСТИ, ТЫС. СУМ
		Базисный год	Отчетный год
1.	УСЛУГИ МЕСТНОЙ ТЕЛЕФОННОЙ СВЯЗИ	2 762 243,23	1 195 682,91
	в том числе:
1.1.	установка телефонных аппаратов	21 029,40	10 322,50
1.2.	подключение и прочие связанные услуги	30 743,81	11 450,05
1.3.	ежемесячная абонентская плата	966 400,51	389 734,52
1.4.	прочие услуги по абонентской плате	245 054,55	164 609,67
1.5.	местные звонки (сверхлимитный трафик)	1 499 014,95	619 566,17
2.	ТЕЛЕФОННАЯ МЕЖДУГОРОДНАЯ СВЯЗЬ	7 187 000,47	6 508 460,67
	в том числе:
2.1.	международная	6 126 087,89	5 598 321,91
2.2.	междугородная	1 060 912,58	910 138,76
3.	IP-ТЕЛЕФОНИЯ	- 3 866 708,31	- 4 458 909,59
4.	СЕТЬ ПЕРЕДАЧИ ДАННЫХ	444 874,78	- 480 309,72
5.	ИНТЕРНЕТ	581 232,63	1 088 538,93
	Итого	7 108 642,80	3 853 463,20

Сила воздействия операционного рычага рассчитывается по формуле (32). Результаты расчетов представлены в таблице 6. Динамику исходных и рассчитанных показателей анализа представлены в таблице 7.

Таблица 6

Сила воздействия операционного рычага по услугам

№ п/п	НАИМЕНОВАНИЕ УСЛУГ	СИЛА ВОЗДЕЙСТВИЯ ОПЕРАЦИОННОГО РЫЧАГА
		Базисный год	Отчетный год
1.	УСЛУГИ МЕСТНОЙ ТЕЛЕФОННОЙ СВЯЗИ	11,28	27,99
	в том числе:
1.1.	установка телефонных аппаратов	11,28	27,99
1.2.	подключение и прочие связанные услуги	11,28	27,99
1.3.	ежемесячная абонентская плата	11,28	27,99
1.4.	прочие услуги по абонентской плате	11,28	27,99
1.5.	местные звонки (сверхлимитный трафик)	11,28	27,99
2.	ТЕЛЕФОННАЯ МЕЖДУГОРОДНАЯ СВЯЗЬ	1,62	1,79
	в том числе:
2.1.	международная	1,66	1,84
2.2.	междугородная	1,38	1,51
3.	IP-ТЕЛЕФОНИЯ	-0,05	-0,05
4.	СЕТЬ ПЕРЕДАЧИ ДАННЫХ	1,91	-72,81
5.	ИНТЕРНЕТ	6,58	4,01
	Итого	6,70	13,14

Таблица 7

Динамика исходных и рассчитанных показателей маржинального анализа

№ п/п	НАИМЕНОВАНИЕ УСЛУГ	ВЫРУЧКА, тыс. сум	динамика показателя%	ЗАТРАТЫ, ПОРОГ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ, тыс. сум	динамика показателя, %	СРЕДНЕДОХОДНАЯ ТАКСА, сум	динамика показателя, %
		Базисный год	Отчетный год		Базисный год	Отчетный год		Базисный год	Отчетный год
1.	УСЛУГИ МЕСТНОЙ ТЕЛЕФОННОЙ СВЯЗИ	31145207,70	33462728,30	7,44	28382964,47	32267045,39	13,68
	в том числе:
1.1.	установка телефонных аппаратов	237113,50	288888,60	21,84	216084,10	278566,10	28,92	31000,00	31000,00	0,00
1.2.	подключение и прочие связанные услуги	346646,70	320444,30	-7,56	315902,89	308994,25	-2,19	425,75	440,00	3,35
1.3.	ежемесячная абонентская плата	10896486,00	10907223,20	0,10	9930085,49	10517488,68	5,92	1995,00	2095,00	5,01
1.4.	прочие услуги по абонентской плате	2763071,20	4606813,80	66,73	2518016,65	4442204,13	76,42	1406,20	1576,43	12,11
1.5.	местные звонки (сверхлимитный трафик)	16901890,30	17339358,40	2,59	15402875,35	16719792,23	8,55	3,60	5,20	44,44
2.	ТЕЛЕФОННАЯ МЕЖДУГОРОДНАЯ СВЯЗЬ	11647180,60	11652482,40	0,05	4460180,13	5144021,73	15,33
	в том числе:
2.1.	международная	10180797,10	10274705,30	0,92	4054709,21	4676383,39	15,33	1033,13	1027,50	-0,54
2.2.	междугородная	1466383,50	1377777,10	-6,04	405470,92	467638,34	15,33	69,38	69,38	0,00
3.	IP-ТЕЛЕФОНИЯ	188000,90	217473,80	15,68	4054709,21	4676383,39	15,33	175,00	190,00	8,57
4.	СЕТЬ ПЕРЕДАЧИ ДАННЫХ	850345,70	922605,30	8,50	405470,92	935276,68	130,66	1800,00	1950,00	8,33
5.	ИНТЕРНЕТ	3825000,00	4362007,30	14,04	3243767,37	3273468,37	0,92	450056,70	379051,76	-15,78
	Итого	47655734,90	50617297,10	6,21	40547092,10	46763833,90	15,33
			2762243,23	1195682,91	-59,71	8,87	3,57	-5,30	11,28	27,99	148,21
7,65	9,32	21,84	21029,40	10322,50	-59,71	8,87	3,57	-5,30	11,28	27,99	148,21
802,67	728,28	-9,27	30743,81	11450,05	-59,71	8,87	3,57	-5,30	11,28	27,99	148,21
5461,90	5206,31	-4,68	966400,51	389734,52	-59,71	8,87	3,57	-5,30	11,28	27,99	148,21
1964,92	2922,31	48,72	245054,55	164609,67	-59,71	8,87	3,57	-5,30	11,28	27,99	148,21
4694969,53	3334492,00	-28,98	1499014,95	619566,17	-59,71	8,87	3,57	-5,30	11,28	27,99	148,21
			7187000,47	6508460,67	-9,48	61,71	55,85	-5,85	1,62	1,79	10,48
								0,00
9854,37	9999,71	1,47	6126087,89	5598321,91	-9,45	60,17	54,49	-5,69	1,66	1,84	10,44
21137,06	19859,85	-6,04	1060912,58	910138,76	-8,69	72,35	66,06	-6,29	1,38	1,51	9,52
1074,29	1144,60	6,54	-3866708,31	-4458909,59	-0,31	-2056,75	-2050,32	6,43	-0,05	-0,05	0,31
472,41	473,13	0,15	444874,78	-12671,38	-102,63	52,32	-1,37	-53,69	1,91	-72,81	-3909,21
8,50	11,51	35,40	581232,63	1088538,93	64,22	15,20	24,96	9,76	6,58	4,01	-39,11
			7108642,80	3853463,20	-48,96	14,92	7,61	-7,30	6,70	13,14	95,94

Из данных таблицы 7 следует, что в базовом периоде организация должна была продать продукции на сумму 40 547 092,10 тыс. сумов, чтобы достичь безубыточной работы. Фактически же выручка в базовом периоде составила 47 655 734,90 тыс. сумов, что превысило порог рентабельности на 7 108 642,80 тыс. сумов или 17,53 %. Это и есть запас финансовой устойчивости (зона безопасности) организации. Т.е. она смогла бы выдержать снижение выручки от продаж на 14,92 % достигнутой величины без риска потери финансовой устойчивости.

В отчетном периоде фактически полученная выручка превышает порог рентабельности на 3 853 463,20 тыс.сумов, или 8,24 %. Зона безопасности сузилась на 45,79 %. В базовом периоде она составила 14,92% (7 108 642,80 тыс. сумов), а в отчетном - 7,61% (3 853 463,20 тыс. сумов), т.е. на 7,31% (3 255 179,6 тыс. сумов) меньше базисного значения.

Операционный рычаг в отчётном периоде увеличился на 6,44 и составил 13,14. Это довольно высокое значение, зависимость прибыли от реализации от её объёма существенна: при росте выручки на 1% прибыль от реализации возрастает на 13,4 %. В случае падения объёма продаж на 1% прибыль от продаж снизится на 13,4 %.

Что касается отдельных услуг, то увеличение порога рентабельности произошло по всем услугам, за исключением услуг подключения и прочих связанных услуг. Здесь уменьшение составило 2,19 %. Очень сильное увеличение порога рентабельности произошло в отношении услуги сети передачи данных. Здесь процент роста данного показателя составил 130,66 %. Это очень негативное явление, связанное с большим ростом затрат на данную услугу. Также сильно вырос порог рентабельности прочих услуг по абонентской плате - на 76,42 %.

Запас финансовой прочности почти во всех случаях уменьшился, но остался положительным. Однако для двух услуг он является отрицательным - для услуг IP-телефонии и сети передачи данных. Услуга IP-телефонии является убыточной. Запас финансовой прочности данной услуги в относительном выражении к выручке в базисном году составил -2 056,75 %, а в отчетном году -2 050,32 %. Это означает, что объем затрат на данный вид услуги более чем в 20 раз превышает выручку от реализации данной услуги. Также в базисном году убыточной стала услуга сети передачи данных. Затраты на нее превысили выручку от ее реализации на 12 671,38 тыс. сумов.

Негативным явлением также является увеличение эффекта операционного рычага для услуг местной телефонной связи. В отчетном году его значение по данным услугам составило 27,99, и по отношению к показателям операционного рычага предыдущего года он вырос на 148,21%. Это увеличивает чувствительность прибыли к изменениям спроса на услуги. Данное явление произошло из-за того, что была снижена норма прибыли на услугу, т.е. темп роста совокупных затрат опережает темп роста цен.

Проведем факторный анализ изменения порога рентабельности. Так как в данном случае порог рентабельности равен сумме совокупных затрат на производство и реализацию услуг, то факторами, влияющими на их изменение, являются изменение уровня цен (инфляция), ввод новых основных средств, расширение штата, а следовательно, увеличение фонда оплаты труда, изменение технологий (например, ввод энергосберегающего оборудования).

Выразим порог рентабельности в натуральных показателях, т.е. в единицах услуг. Для этого разделим значения затрат на услуги на соответствующие тарифы соответствующего года. Результаты расчетов представлены в таблице 8.



Таблица 8

Точка безубыточности в натуральном измерении и ее динамика

№ п/п	НАИМЕНОВАНИЕ УСЛУГ	ТОЧКА БЕЗУБЫТОЧНОСТИ, ЕД. УСЛ.	динамика показателя, %
		Базисный год	Отчетный год
1.	УСЛУГИ МЕСТНОЙ ТЕЛЕФОННОЙ СВЯЗИ
	в том числе:
1.1.	установка телефонных аппаратов	6,97	8,99	28,92
1.2.	подключение и прочие связанные услуги	742,00	702,26	-5,36
1.3.	ежемесячная абонентская плата	4977,49	5020,28	0,86
1.4.	прочие услуги по абонентской плате	1790,65	2817,89	57,37
1.5.	местные звонки (сверхлимитный трафик)	4278576,49	3215344,66	-24,85
2.	ТЕЛЕФОННАЯ МЕЖДУГОРОДНАЯ СВЯЗЬ
	в том числе:
2.1.	Международная	3924,70	4551,22	15,96
2.2.	Междугородная	5844,63	6740,73	15,33
3.	IP-ТЕЛЕФОНИЯ	23169,77	24612,54	6,23
4.	СЕТЬ ПЕРЕДАЧИ ДАННЫХ	225,26	479,63	112,92
5.	ИНТЕРНЕТ	7,21	8,64	19,82

Видно, что для услуг подключения и сверхлимитного трафика местных звонков значение точки безубыточности снизилось, а в других - увеличилось. Положительным результатом является снижение точки безубыточности, поскольку в этом случае предприятие быстрей окупает свои затраты. Увеличение величины точки безубыточности говорит о том, что предприятие увеличило свои затраты на данный вид продукции.

Влияние факторов на динамику показателя точки безубыточности представлено в таблице 9.

Таблица 9

Факторный анализ точки безубыточности

НАИМЕНОВАНИЕ УСЛУГ	Базисный год, ед. усл.	Отчетный год, ед. усл.	Скорректи-рованный показатель, ед. усл.	Отклонение	В том числе за счет изменения
				абсолютное, ед. усл.	процентное, %	объема затрат,	тарифов, ед. усл.
1	2	3	4	5 =3-2	5	6 =4-2	7 =3-4
УСЛУГИ МЕСТНОЙ ТЕЛЕФОННОЙ СВЯЗИ
в том числе:
установка телефонных аппаратов	6,97	8,99	8,99	2,02	28,92	2,02	0,00
подключение и прочие связанные услуги	742,00	702,26	725,77	-39,74	-5,36	-16,23	-23,51
ежемесячная абонентская плата	4977,49	5020,28	5271,92	42,79	0,86	294,44	-251,64
прочие услуги по абонентской плате	1790,65	2817,89	3159,01	1027,24	57,37	1368,36	-341,12
местные звонки (сверхлимитный трафик)	4278576,49	3215344,66	4644386,73	-1063231,83	-24,85	365810,24	-1429042,07
ТЕЛЕФОННАЯ МЕЖДУГОРОДНАЯ СВЯЗЬ
в том числе:
международная	3924,70	4551,22	4526,44	626,52	15,96	601,74	24,78
междугородная	5844,63	6740,73	6740,73	896,11	15,33	896,11
IP-ТЕЛЕФОНИЯ	23169,77	24612,54	26722,19	1442,78	6,23	3552,42	-2109,65
СЕТЬ ПЕРЕДАЧИ ДАННЫХ	225,26	479,63	519,60	254,37	112,92	294,34	-39,97
ИНТЕРНЕТ	7,21	8,64	7,27	1,43	19,82	0,07	1,36

По данным факторного анализа видно, что снижение порога рентабельности услуг, связанных с подключением, произошло из-за снижения тарифов по данным видам услуг. В результате этого он снизился на 23,51ед. услуг, а в результате экономии затрат - на 16,23 ед. услуг. На снижение порога рентабельности услуги сверхлимитного трафика местных звонков также повлияло снижение тарифов относительно себестоимости услуги. За счет этого величина порога рентабельности для данной услуги снизилась на -1429042,07 ед. услуг. На увеличение порога рентабельности остальных услуг в большей степени повлиял рост затрат на соответствующие услуги. Больше всего увеличился показатель порога рентабельности услуги сети передачи данных. Рост составил 112,92%, на него повлияло увеличение объема затрат. Также сильно изменился порог рентабельности прочих услуг по абонентской плате. Его величина увеличилась на 57,37 %. На это увеличение также повлияло сильное увеличение затрат на услуги.

На запас финансовой прочности i-й услуги, величина которого равна одновременно величине валовой прибыли от реализации i-й услуги, влияют 3 основных фактора - объем реализации, величина затрат и цена реализации (тариф). Проследить, какой из показателей оказал наибольшее влияние на изменение величины ЗФУ, можно, используя формулу расчета запаса финансовой прочности (23), последовательно заменяя в ней показатели базисного года на показатели отчетного.

В данном случае формула (23) перепишется следующим образом:

ЗФП = (q_i - С_i/p_i)/q_i*100 (36).

Результаты вычислений представлены в табличной форме (табл. 10).

Таблица 10

Факторный анализ запаса финансовой прочности

	Базисный год	Скорректи-рованный показатель 1	Скорректи-рованный показатель 2	Отчетный год	Отклонение в процентах	В том числе за счет изменения
НАИМЕНОВАНИЕ УСЛУГ						объема реализации	объема затрат	тарифов
1	2	3	4	5	6=5-2	7 =3-2	8 =4-3	9 = 5-4
УСЛУГИ МЕСТНОЙ ТЕЛЕФОННОЙ СВЯЗИ
в том числе:
установка телефонных аппаратов	8,87	25,20	3,57	3,57	-5,30	16,33	-21,63	0,00
подключение и прочие связанные услуги	8,87	-1,88	0,34	3,57	-5,30	-10,75	2,23	3,23
ежемесячная абонентская плата	8,87	4,40	-1,26	3,57	-5,30	-4,47	-5,66	4,83
прочие услуги по абонентской плате	8,87	38,72	-8,10	3,57	-5,30	29,86	-46,82	11,67
местные звонки (сверхлимитный трафик)	8,87	-28,31	-39,28	3,57	-5,30	-37,18	-10,97	42,86
ТЕЛЕФОННАЯ МЕЖДУГОРОДНАЯ СВЯЗЬ
в том числе:
международная	60,17	60,75	54,73	54,49	-5,69	0,58	-6,02	-0,25
междугородная	72,35	70,57	66,06	66,06	-6,29	-1,78	-4,51	0,00
IP-ТЕЛЕФОНИЯ	-2056,75	-1924,27	-2234,63	-2050,32	6,43	132,48	-310,36	184,31
СЕТЬ ПЕРЕДАЧИ ДАННЫХ	52,32	52,39	-9,82	-1,37	-53,69	0,07	-62,21	8,45
ИНТЕРНЕТ	15,20	37,37	36,79	24,96	9,76	22,17	-0,57	-11,84

Запас финансовой прочности всех услуг уменьшился, за исключением услуг IP-телефонии и интернета - увеличение ЗФП на 6,43 % и 9,76 % соответственно. На увеличение ЗФП IP-телефонии повлияли увеличение объема реализации и рост тарифов. На увеличение ЗФП услуги сети передачи данных повлияло увеличение объема реализации услуги. Для услуг местной телефонной связи -5,3 %. На уменьшение ЗФП услуги подключения и прочих, связанных с ней услуг, оказало влияние снижение спроса на данный вид услуг. На уменьшение ЗФП услуги установки ТА повлияло увеличение объема затрат на эту услугу. На уменьшение ЗФП по ежемесячной абонентской плате и сверхлимитным местным звонкам оказали влияние 2 фактора- увеличение объема затрат и уменьшение объема реализации. ЗФП услуг международной связи уменьшился на 5,69%, на что повлиял рост затрат и тарифов на услугу. Уменьшение ЗФП услуг междугородней связи уменьшился на 6,29 %. Это произошло за счет снижения спроса на услугу (уменьшило ЗФП на 1,78 %) и роста затрат на нее (уменьшило ЗФП на 4,51%).

Больше всего уменьшился ЗФП услуги сети передачи данных. Уменьшение составило 53,69 %. На уменьшение повлиял сильный рост затрат на данную услугу - за счет этого показатель ЗФП уменьшился на 62,21 %.

Для принятия решений относительно управления тарифами может потребоваться информация о влиянии изменения цен на спрос. Для этого рассчитаем, где возможно, эластичность спроса по цене в центральной точке. Результаты оформлены в таблице 11.



Таблица 11

Эластичность спроса по цене в центральной точке

№ п/п	НАИМЕНОВАНИЕ УСЛУГИ	ЭЛАСТИЧНОСТЬ СПРОСА ПО ЦЕНЕ	ОЦЕНКА ЭЛАСТИЧНОСТ...

Подобные документы

• Однопродуктовый маржинальный анализ

  Определение предела погашения постоянных затрат как основная задача информатика-экономиста. Базовые формулы маржинального (операционного) анализа. Характеристика трех классов задач маржинального анализа. Практические примеры применения алгоритмов анализа.
  
  лабораторная работа [223,5 K], добавлен 13.12.2011
  

• Маржинальный анализ и его роль в принятии управленческих решений

  Рассмотрели основных показателей, используемых для оценки маржинального анализа, анализ основных видов деятельности. Общая характеристика ОАО "Электромеханика". Маржинальный доход как разность между выручкой от реализации и переменными затратами.
  
  дипломная работа [1,7 M], добавлен 08.03.2013
  

• Маржинальный анализ

  Методика маржинального анализа, ограничивающие условия проведения. Анализ безубыточности при оценке эффективности инвестиционных проектов. Основной круг вопросов обоснования управленческих решений, которые можно решать с помощью системы директ-костинг.
  
  реферат [28,5 K], добавлен 29.03.2012
  

• Понятие маржинального дохода и методы его определения

  Маржинальный доход: понятие, методы определения, его применение для определения прибыли, получения управленческой информации об эффективности работы структурного подразделения. Маржинальный доход как фактор совершенствования деятельности предприятия.
  
  контрольная работа [167,9 K], добавлен 28.04.2011
  

• Анализ безубыточности производства. Экономическая модель безубыточности

  Исследование методов разделения затрат на постоянные и переменные части. Обзор использования модели CVP-анализа в формировании тарифа на услуги водоканалов. Определение точки безубыточности продаж, маржинального дохода, маржинального запаса прочности.
  
  курсовая работа [345,8 K], добавлен 21.09.2012
  

• Планирование безубыточной работы на базе принципов маржинального анализа

  Понятие и задачи анализа финансового состояния предприятия. Методика маржинального анализа себестоимости продукции, использования трудовых ресурсов предприятия. Резервы увеличения выпуска продукции и снижения ее себестоимости на ООО "Шахта Красногорская".
  
  дипломная работа [224,6 K], добавлен 02.06.2011
  

• Классификация, систематизация факторов в АХД. Маржинальный анализ прибыли, оценка платежеспособности

  Особенности классификации и систематизации факторов в анализе хозяйственной деятельности. Моделирование взаимосвязей в факторном анализе. Методика маржинального анализа прибыли. Оценка платежеспособности предприятия на основе показателей ликвидности.
  
  контрольная работа [66,9 K], добавлен 28.08.2010
  

• Анализ безубыточности предприятия

  Методика маржинального анализа прибыли и показателей рентабельности. Определение и анализ безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия. Определение критической суммы постоянных и переменных затрат, критического уровня цены реализации.
  
  курсовая работа [505,3 K], добавлен 19.07.2010
  

• Анализ безубыточности работы КФХ "Заря"

  Определение границ безубыточности предприятия. Формирование маржинального дохода на основании бухгалтерского отчета. Прогнозирование прибыли, пути повышения рентабельности. Анализ корреляционного поля, динамики абсолютной ликвидности активов предприятия.
  
  курсовая работа [384,5 K], добавлен 23.12.2013
  

• Маржинальный доход и ставка покрытия

  Понятия, виды и соотношения затрат, расходов и результатов деятельности предприятия. Производственная функция и функция издержек. Методы деления затрат на постоянные и переменные. Точка нулевой прибыли, маржинальный доход, суммы и ставки покрытия.
  
  дипломная работа [1,1 M], добавлен 23.02.2014
  

• Экономическая сущность информации

  Роль информационного ресурса в современной экономической системе, выявление особенностей его формирования и использования в условиях российской экономики, в частности, информационного ресурса в Республике Марий Эл. Классификация экономической информации.
  
  курсовая работа [43,1 K], добавлен 06.10.2009
  

• Ресурсное обеспечение предпринимательской деятельности в АПК (на примере ФГУП "1 Мая" РАСН Октябрьского района)

  Оценка сути и эффективности использования ресурсного обеспечения предприятия агропромышленного комплекса. Анализ финансового состояния и использования производственного ресурса. Разработка прогноза ресурсного обеспечения предприятия в плановом периоде.
  
  курсовая работа [67,2 K], добавлен 02.10.2012
  

• Повышение эффективности управления издержками предприятия на примере ООО мясокомбинат "Звениговский"

  Сущность и классификация издержек производства в системе управления предприятием. Маржинальный анализ динамики и структуры издержек исследуемой организации. Принципы и направления оптимизации к управлению издержками на основе полученных результатов.
  
  дипломная работа [1,4 M], добавлен 16.09.2016
  

• Основы управления затратами

  Исследование факторов, влияющих на формирование затрат, а также определение возможных путей совершенствования затрат с целью улучшения финансовых результатов предприятия. Техника проведения маржинального анализа хозяйственной деятельности предприятия.
  
  курсовая работа [139,7 K], добавлен 27.10.2012
  

• Совершенствование механизма снижения затрат предприятия

  Характеристика методов снижения затрат предприятия. Оценка финансово-экономической деятельности ООО "Завод по ремонту горного оборудования". Показатели маржинального дохода и прибыли. Нормативный метод учета и калькулирования себестоимости продукции.
  
  дипломная работа [165,2 K], добавлен 18.11.2013
  

• Затраты в управленческом учете

  Классификация и поведение затрат в управленческом учете. Маржинальный анализ постоянных и переменных затрат объема реализации и себестоимости турпродукта на ЗАО "Крокус". Бюджетирование расходов предприятия как основополагающий элемент себестоимости.
  
  курсовая работа [61,2 K], добавлен 04.05.2009
  

• Анализ экономической эффективности инвестиционных проектов

  Краткая характеристика производственной деятельности предприятия, динамика основных технико-экономических показателей, проведение маржинального анализа. Методика расчета критериев эффективности инвестиционных проектов. Факторы риска и неопределенности.
  
  курсовая работа [110,6 K], добавлен 04.02.2015
  

• Анализ взаимоотношения затрат, прибыли и производства

  Сущность анализа маржинального дохода в системе "затраты-объем-прибыль". Методы вычисления точки безубыточности. Управление прибылью предприятия с помощью зависимости "затраты-объём-прибыль" на примере деятельности предприятия "Слеза" г. Кисловодска.
  
  курсовая работа [65,7 K], добавлен 21.05.2016
  

• Производственно-хозяйственная и финансовая деятельность предприятия ФГУП "ВМЗ"

  Оценка динамики наличия, состава и структуры имущества. Характеристика финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности ФГУП "ВМЗ". Анализ общей суммы затрат на производство продукции, ее себестоимость. Методика маржинального анализа прибыли.
  
  курсовая работа [396,4 K], добавлен 02.03.2010
  

• Исследование безубыточности предприятия ООО "Электрикмакс"

  Анализ динамики показателей доходов и расходов предприятия, продаж по ведущим товарным позициям. Определение безубыточности реализации произведенной продукцией методом маржинального дохода. Разработка рекомендаций по улучшению управления предприятием.
  
  курсовая работа [451,9 K], добавлен 11.01.2016
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам