Размещено на http://www.allbest.ru

На правах рукописи

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

ФОРМИРОВАНИЕ ЭФФЕКТИВНЫХ ЗЕМЕЛЬНЫХ ОТНОШЕНИЙ В СЕЛЬСКОМ ХОЗЯЙСТВЕ

08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством

(экономика, организация и управление предприятиями, отраслями,

комплексами - АПК и сельское хозяйство)

Фаррахова Фаниса Фаузетдиновна

Ижевск 2010

Работа выполнена в ФГОУ ВПО «Башкирский государственный аграрный университет»

Научный руководитель:

Заслуженный экономист Российской Федерации, доктор экономических наук, профессор Шишкин Михаил Иванович

Официальные оппоненты:

доктор географических наук, профессор Рысин Иван Иванович,

кандидат экономических наук, доцент Конина Елена Аркадьевна

Ведущая организация:

Удмуртский филиал Института экономики УРО РАН

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке ГОУ ВПО «Удмуртский государственный университет», с авторефератомна официальном сайте ГОУ ВПО «УдГУ» http://v4.udsu.ru/science/abstract.

Ученый секретарь

диссертационного совета,

кандидат экономических наук, профессор А.С. Баскин

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Формирование эффективных земельных отношений должно в наибольшей степени стимулировать инвестиционно-инновационную деятельность в отрасли, обеспечивая достаточно полное и стабильное продовольственное обеспечение страны и продовольственную безопасность. Одним из механизмов в агроэкономике является научно-методическое обоснование и оптимальное регламентирование методов экономической оценки земли, как основы учета, уровня и способов изъятия земельных платежей, в первую очередь, земельного налога и арендной платы.

В самом подходе к оценке земли в рамках государственного земельного кадастра совмещается как качественная оценка почв на различных почвенных разностях, что является необходимым инструментом базы данных о земельных участках для агрономов, так и экономическая оценка, которая должна работать на непрерывное повышение эффективности сельскохозяйственного производства на основе экономических или денежных характеристик земельных участков. Качественная оценка почв достаточно устойчивая по годам и даже десятилетиям и столетиям характеристика почвенных разностей, а экономическая оценка - процесс весьма динамичный, склонный к достаточно резким колебаниям в условиях рыночных отношений. Поэтому попытки стабилизации и повышения эффективности земельных отношений в привязке к качественной оценке земли в сельском хозяйстве до сих пор к существенным результатам не приводят, необходимо совершенствовать объективные основы экономической оценки земли.

В соответствии с новым положением в налоговом законодательстве начисление земельного налога напрямую связано с кадастровой стоимостью земельного участка, а в основе ее определения лежит стоимостная (денежная) оценка. В связи с указанным возникает научно-исследовательского характера проблема объективной оценки земли по фактическому экономическому состоянию ее пользователей и перспективам ее эффективного использования с учетом разных вариантов формирования рыночной конъюнктуры и направлениях ее регулирования со стороны государства. Отсюда вытекает вывод, что методическая схема оценки земли, как механизма формирования эффективных земельных отношений, должна быть способной реагировать на это и давать возможность наиболее полного использования производственного и финансово-экономического потенциала этого важнейшего ресурса сельского хозяйства. Для этого она должна быть достаточно простой в методическом отношении, допускать широкую автоматизацию оценочных процедур на всех этапах оценки, давать объективные результаты независимо от предпочтений экономических субъектов, имеющих отношение к земле, позволять вариантные расчеты без излишних затрат времени и средств для их использования в прогнозировании и планировании развития отрасли.

Из всего вышеизложенного вытекает актуальность диссертационного исследования. налогообложение сельский земля

Степень разработанности проблемы. Проблема формирования земельных отношений, оценки земли, земельных рентных платежей, земельного налогообложения занимала умы исследователей во многие времена. По этому поводу физиократы считали главной производительной силой общества класс земледельцев, а землевладельцы оказывались главными присваивателями земельной ренты. Представитель физиократов Ж. Тюрго, будучи генеральным контролёром финансов во французском правительстве, провел ряд реформ, облегчающих крестьянские натуральные повинности, ввел налогообложение дворянского сословия, которое до этого вообще не платило налогов.

В ряду экономистов прошлого, так или иначе занимавшихся проблемами формирования земельных отношений, земельной ренты, земельного налогообложения и т.п., можно назвать такие имена как Д. Андерсон, А. Смит, Т. Мальтус, Д. Рикардо, Джеймс и Джон Стюарт Милль, К. Маркс, Ф. Энгельс и др. В этом же ряду надо отметить и американского экономиста Генри Джорджа, который предлагал полностью изымать земельную ренту в пользу государства.

Развивались указанные проблемы и в отечественной экономической литературе, начиная с работ В.И. Ленина, С.Н. Булгакова, М.И. Туган-Барановского, Н.Д. Кондратьева и др. В советский и перестроечный период проблему образования ренты в земельных отношениях, подходов к ее перераспределению и налогообложению изучалиС.В. Бороздин, И. Буздалов, А.А. Варламов, В.Н. Герасимович, И.В. Дегтярев, А.В., Дмитриев, В.В. Докучаев, А.М. Емельянов, И.Б. Загайтов, В.И. Ильдеменов, Я.А. Кронрод, Е.С. Карнаухова, П.Ф. Лойко, О.Б. Леппке, Д.С. Львов, Е.Е. Лысов, Л. Любимов, В.А. Мещеров, М.Г. Ратгауз, С.Г. Струмилин, М. Свободина, А.Э. Сагайдак, В.Н. Соловьев, В.Х. , Д.В. Пузиков, Ткачук С.А., А.С. Чешев, В. Хлыстун, В.К. Шкатов и др.

В Республике Башкортостан исследование земельно-экономических отношений, вопросов оценки земли связано с такими именами как А.А. Аскаров, У.Г. Гусманов, Р.М. Зуфаров, В.К. Нусратуллин, Лукманов Д.Д., С.Н. Тайчинов, М.И. Такумбетов, М.К. Султанов и др.

В настоящее время проблема земли, земельных отношений, земельного налогообложения требует своего исследования в связи с возникновением вопросов повышения эффективности использования земли в свете перехода к рыночным отношениям, а также в связи с обострением мировой продовольственной проблемы, что непосредственно касается и России, как обладателя больших площадей сельскохозяйственных угодий. При этом оказались недостаточно изученными и требуют дальнейшего исследования проблемы собственности на землю, ее влияния на земельные отношения, образования земельной ренты в новых условиях, ее налогообложения, рыночного оборота земли, объективной ее оценки и т.д. Требует нового рассмотрения и вопрос обеспечения эквивалентных отношений в отраслях АПК с тем, чтобы через них иметь и взаимовыгодные условия функционирования рынка земли.

Целью диссертационного исследования является разработка теоретико-методологических и методических основ формирования эффективных земельных отношений в сельском хозяйстве посредством совершенствования экономической оценки земель сельскохозяйственного назначения.

Для реализации поставленной цели решались следующие задачи:

- уточнить определение механизмов формирования эффективных земельных отношений в сельском хозяйстве;

- определить наиболее существенные элементы значимости земли как производственного фактора агроэкономики;

- изучить место и сущность понятий «земельная рента», «земельный налог», «арендная плата» в формировании земельных отношений;

- рассмотреть сущность и характер современной системы налогообложения в сельском хозяйстве с целью выработки предложений по ее совершенствованию;

- проанализировать исторические аспекты развития земельно-оценочных работ в России и опыта зарубежных стран для отыскания путей унификации земельно-оценочных работ, осмысления теоретико-методологических основ экономической оценки земли.

- обосновать модель совершенствования экономической оценки земли сельскохозяйственного назначения.

Область исследования соответствует требованиям Паспорта специальностей ВАК 08.00.05 «Экономика и управление народным хозяйством» - Экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами - АПК и сельское хозяйство: разделы: 15.33. Государственная поддержка и регулирование агропромышленного производства, предприятий и отраслей сельского хозяйства, 15.36. Исследование особенностей воспроизводственного процесса в сельском хозяйстве, 15.37. Исчисление и оценка ресурсоёмкости производства и его интенсивности на предприятиях и в отраслях агропромышленного комплекса.

Объект исследования. Объекты и субъекты землевладения и землепользования Республики Башкортостан и России.

Предметом исследования являются экономические отношения в сельском хозяйстве в период стабилизации агроэкономических отношений.

Теоретической и методологической основой диссертационного исследования явились теоретико-методологические выводы и положения экономики сельского хозяйства, экономической теории, теории ренты, а также труды зарубежных и отечественных ученых непосредственно по проблематике земельных отношений.

В работе использовались статистические данные Федеральной службы государственной статистики РФ, территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Республике Башкортостан, информация, полученная непосредственно в процессе исследования на сельскохозяйственных предприятиях Республики Башкортостан.

В процессе проведения исследования использовались методы экономического, системного, логического и сравнительного анализа, моделирования, экономико-математические и статистические методы и др.

Научная новизна диссертационного исследования состоит в следующем:

- на основе выделенных существенных элементов значимости земли как производственного фактора агроэкономики определены механизмы формированияэффективных земельных отношений в сельском хозяйстве;

- раскрыты и разграничены понятия «земельная рента», «земельный налог», «арендная плата» и другие как основные составляющие в формировании эффективных экономических отношений «государство - сельхозтоваропроизводитель»;

- систематизированы историко-экономические аспекты развития земельно-оценочных работ в России и опыта зарубежных стран;

- обоснована модель экономической оценки земель сельскохозяйственного назначения.

Научно-практическая значимость диссертационного исследования состоит в том, что на основе разработанных и апробированных механизмов формирования эффективных земельных отношений в сельском хозяйстве и методики стоимостной оценки земли представлена реальная возможность обеспечить эффективный рыночный оборот и использование земель сельскохозяйственного назначения, перейти к эффективным рыночным отношениям в сельском хозяйстве по наиболее оптимальному пути.

Разработанные концепции, схемы и методики могут быть использованы на местном, региональном уровнях для разработки конкретных механизмов формирования земельных отношений, схем оценки земель, налогообложения земельной ренты, их законодательного и нормативного обеспечения. Они будут полезны практическим работникам, занимающимся вопросами совершенствования земельного кадастра сельскохозяйственных земель, разработки и внедрения рыночных отношений в сельском землепользовании.

Отдельные теоретико-методологические и методические положения и материалы диссертации могут быть использованы при обучении студентов в высших и средних специальных учебных заведениях, а также слушателей факультетов и институтов повышения квалификации.

Апробация результатов исследования. Исследования по теме диссертации проводились в Башкирском государственном аграрном университете по направлению «Разработка экономико-правовых и управленческих механизмов социально-экономического развития АПК Республики Башкортостан» в части выполнения работы по теме «Разработка методики неравновесного анализа экономики и кадастровой оценки земли на основе неравновесного подхода» (Регистрационный номер НИОКР 0120.0 950306). Результаты исследования вошли в годовой отчет научно-исследовательского сектора БГАУ за 2005-2008 гг.

Для апробации в учебном процессе материалов исследований были использованы при чтении лекций и проведении семинарских занятий по дисциплине «Экономика сельского хозяйства», курса по выбору «Аграрная политика» и др. в Башкирском государственном аграрном университете.

Результаты диссертационного исследования докладывались автором на Международной научно-практической конференции «Проблемы и перспективы развития агропромышленного комплекса регионов России» (Уфа, БГАУ, 26 февраля - 01 марта 2002 г.); Международной научной конференции «Эффективное развитие региональной экономики в условиях глобализации» (г. Белгород, БелГУ, 10-11 апреля 2007 г.); Республиканской научно-практической конференция «Проблемы и перспективы конкурентоспособного воспроизводства в Башкирском Зауралье» (г. Сибай РБ, Сибайский институт БашГУ, 25 сентября 2008 г.); Всероссийской научной конференции «Государство и рынок: новое качество взаимодействия в информационно - сетевой экономике» (г. Санкт-Петербург, СПбГУЭФ, 4-6 октября 2007 г.); Российской научно-теоретической конференции с международным участием «Экономическая теория постиндустриального общества» (Уфа, Башкирский ГАУ, 28-29 марта 2008 г.); Международной научно-практической конференции «Основные направления и проблемы развития национальной и региональной экономики» (г. Белгород, БелГУ, 25 апреля 2008 г.); II Всероссийской научно-практической конференции молодых ученых и аспирантов «Молодежная наука и АПК: проблемы и перспективы» (г. Уфа, Башкирский ГАУ, 14-16 апреля 2008 г.); ряде ежегодных научно-практических конференциях экономического факультета Башкирского государственного аграрного университета и других вузов республики.

По результатам исследований опубликовано 15 работ общим объемом 13,33 п.л. (вклад автора 4,79 п.л.).

Структура и объем диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения,библиографического списка использованной литературы, включающего 152 наименований, двух приложений. Работа изложена на 165 страницах машинописного текста и содержит 27 таблиц, 5 рисунков, 11 формул.

Краткое содержание работы.

Во введении обоснована актуальность выбраннойтемы, определены цель и задачи исследования, обозначены объект и предмет исследования, сформулирована научная новизна, отраженапрактическая значимость результатов исследования.

В первой главе - «Теоретико-методологические особенности формирования земельных отношений в сельском хозяйстве» - рассматриваются особенности земли как производственного ресурса в сельском хозяйстве, проблемы формирования земельных платежей в условиях рыночных отношений.

Во второй главе - «Исследование практики земельных отношений в сельском хозяйстве» - изучено развитие земельных отношений в России и его оценка, рассмотрена экономическая сущность земельно-кадастровых работ за рубежом, взаимосвязь эффективности сельскохозяйственного производства и экономической оценки земли.

В третьей главе - «Механизмы формирования взаимовыгодных земельных отношений в сельском хозяйстве» - представлены основополагающие принципы формирования рыночных земельных отношений, обоснование механизмов эффективных земельных отношений в сельском хозяйстве и их апробация.

В заключении сформулированы выводы и предложения, основанные на результатах исследования, для их использования в практике регулирования земельных отношений на селе.

ОСНОВНЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ИССЛЕДОВАНИЯ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ

1. На основе выделенных существенных элементов значимости земли как производственного фактора агроэкономики определены механизмы формированияэффективных земельных отношений в сельском хозяйстве

Механизмы формирования эффективных земельных отношений в сельском хозяйстве, экономического регулирования их характеризуются мерами, направленными на реализацию земельной политики государства, обеспечение прав землевладельцев и землепользователей, установление социально справедливых платежей за землю, внедрение экономического стимулирования рационального и эффективного землепользования, введение экономических санкций за нерациональное использование и ухудшение экологического состояния земельных участков и т.д.

Система экономических регуляторов земельных отношений и стимулирования оборота земель кроме земельного налога, который взимают за земельные участки, находящиеся в собственности, и арендной платы при передаче земли в аренду включает: кадастровую цену земли;ее рыночную цену;залоговую цену;компенсационные платежи при изъятии земель или их консервации;платежи за повышение качества земли;штрафные платежи за экологический ущерб; налоговое обложение при гражданском земельном обороте; - плату за право аренды и др.

Таким образом, можно сформулировать определение механизмов формирования эффективных земельных отношений в сельском хозяйстве. Это - система мер, направленных на реализацию земельной политики государства, обеспечение прав землевладельцев и землепользователей, установление социально справедливых платежей за землю, внедрение экономического стимулирования рационального и эффективного землепользования, введение экономических санкций за нерациональное использование и ухудшение экологического состояния земельных участков и т.д.

В то время как в нашей стране идет повсеместное сокращение площадей пашни, развитые страны мира проводят жесткую политику ее сохранения и вместе с тем интенсивного использования. В Китае с 1990 по 2005 гг. площадь пашни выросла на 19,5 млн. га, в Австралии, Индии, США, Германии, Франции, Канаде, Великобритании сохранилась без потерь. Пять крупнейших в мире производителей зерна (Китай, США, Индия, Евросоюз, Индонезия) довели его производство до 1 237,1 млн. т (2006 г.). В России же в результате сокращения продуктивных земель производство зерна снизилось с 116,7 млн. т (1990 г.) до 76,2 млн. т (2006 г.). Следствием такого положения дел в сельском хозяйстве является сокращение рабочих мест, снижение уровня жизни сельского населения, обезлюдение сельских поселений. За прошлые 15 лет из 155 тыс. деревень 13 тыс. ликвидировано, 35 тыс. имеют 10 и менее жителей, 37 тыс. имеют менее 50 жителей. Отрасль утратила основную часть ресурсов земли, населения, техники.

В Республике Башкортостан общая земельная площадь хозяйств, занимающихся сельскохозяйственным производством, в 2000-е годы значительных изменений не претерпела, хотя до этого трансформация сельскохозяйственных угодий происходила весьма интенсивно (табл. 1).

Таблица 1 Динамика сельскохозяйственных угодий Республики Башкортостан в распределении по землепользователям (на конец года), занимающихся сельскохозяйственным производством, (тыс. га)

Земельные угодья	Годы
	1990	1995	2000	2005	2008	2008в % к
						1990	1995	2000	2005
Общая площадь сельскохозяйственных угодий	7 209	7 232	7 205	7 135	7 130	98,91	98,59	98,95	99,93
из них: пашня	4 849	4 822	4 308	3 669	3 669	75,67	76,10	85,18	100,0
пашня в % к сельхозугодиям	67,3	66,7	59,8	51,4	51,0	-	-	-	-
кормовые угодья	2 330	2 358	2 855	3 422	3 418	146,7	145,0	119,7	99,86

С землей, с необходимостью реформирования сложившихся земельных отношений в сельском хозяйстве России существует тесная взаимосвязь стратегии повышения эффективности аграрного сектора экономики. С ней связан и весь комплекс финансово-экономических взаимоотношений в сельском хозяйстве и в других отраслях экономики, в которых она, если и не выступает непосредственно используемым средством производства, но, во всяком случае, является местом расположения предприятий. Отсюда понятно пристальное внимание к проблеме земельных отношений со стороны различных категорий экономических субъектов. Земельные отношения в АПК должны регулироваться в соответствии с конечной целью экономики - обеспечить удовлетворение расширяющихся потребностей всех членов общества в материальных благах. Этим и определяется значение земли как производственного ресурса во всей совокупности производственных отношений.

В диссертации конкретизирован ряд аспектов значимости земли, которые так или иначе связаны со стратегией повышения эффективности аграрного сектора экономики, влияют на ее экономическую оценку. Так, при описании особенностей земли часто упоминают многоцелевой характер ее использования, с чем нельзя не согласиться. На любом пригодном к использованию земельном участке хозяйства получают разнообразную продукцию путем чередования культур в пространстве и во времени. Однако редко подчеркивается, что из-за этого свойства земли при ее экономической оценке возникает проблема стоимостной сопоставимости произведенной продукции при выращивании различных сельскохозяйственных культур. Эта проблема, до сих пор достаточно эффективно в науке не решена. Обращение к разного рода зерновым, кормовым и т.п. единицам перевода продуктивности полей по тем или иным культурам зачастую усугубляет задачу адекватного сопоставления, чем решает ее.

Указанные в диссертации особенности земли, как пространственного базиса, материального ресурса, носителя недр, рекреационного объекта имеют следствием возникновения различных интересов к себе и их столкновение. Однако в связи с основным назначением земли - обеспечивать общество продовольствием - при ее экономической оценке, в первую очередь, должны ставиться во главу угла интересы сельскохозяйственных товаропроизводителей, поскольку за ними стоят насущные интересы всего общества с его потребностями в продовольствии. Соответственно отличительные особенности земли как средства производства сельскохозяйственного назначения, характер ее использования в сельскохозяйственном производстве в значительной мере определяют особенности, способы и методы экономической оценки земли, а также всей стратегии повышения эффективности аграрного сектора экономики.

В Республике Башкортостан в течение 2008 года было осуществлено 131 483 сделок с земельными участками на площади 3 018,4 тыс. га, в т.ч. 107 175 сделок на площади 3 012,9 тыс. га с государственными и муниципальными землями и 24 308 сделок на площади 5,4 тыс. га между гражданами и юридическими лицами (табл. 2).

В 2008 году органами государственной власти и органами местного самоуправления было продано 7 073 земельных участка площадью 2,1 тыс. га, что превышает показатели прошлого года на 1 009 сделок и по площади - на 0,3 тыс. га или на 17 %.

Таблица 2. Сделки с земельными участками в Республике Башкортостан в 2008 году

Виды сделок	Количество сделок	Площадь, га
Продажа земельных участков органами государственной власти и местного самоуправления	7 073	2 115,469
Аренда государственных и муниципальных земель с учетом всех форм арендной платы	99 335	3 006 526,726
Продажа прав аренды государственных и муниципальных земельных участков	767	4 273,457
Итого сделок с государственными и муниципальными землями	107 175	3012 915,652
Продажа земельных участков гражданами и юридическими лицами	14 222	2 484,06
Дарение земельных участков	4 100	828,115
Передача по наследству земельных участков	4 268	852,02
Залог земельных участков	1 718	1 270,145
Итого сделок между гражданами и юридическими лицами	24 308	5 434,34
Всего	131 483	3 018 349,992

2. Раскрыты и разграничены понятия «земельная рента», «земельный налог»,«арендная плата» и другие как основные составляющие в формировании эффективных земельных отношений «государство - сельхозтоваропроизводитель»

Основной интерес сельхозпроизводителя (сельскохозяйственного предпринимателя) и его побудительный мотив в сельскохозяйственной производственной деятельности, также как и в других отраслях экономики, состоит в получении предпринимательского дохода, главной составной частью которого является экономическая прибыль как разница между рыночной ценой и ценой производства сельскохозяйственной продукции, включающей в качестве предпринимательских издержек и земельную ренту. Поскольку предпринимательская деятельность - дело динамичное и изменчивое, то в результате погони за экономической прибылью зачастую в сельскохозяйственном бизнесе возникают две ситуации.

Первая ситуация - это, когда при регулярности получения экономической прибыли сельскохозяйственным предпринимателем она превращается в устойчивый доход с обнаружением всех признаков земельной ренты. Здесь к данному виду дохода в его переходном состоянии между предпринимательской прибылью и земельной рентой вполне применим термин А. Маршалла - «квазирента». Собственник земли, наблюдая за этим превращением и улучив момент, повышает арендную плату за землю и, как бы, узаконивает определенный прибавок к существующей величине земельной ренты. В результате у предпринимателя сужается база инвестирования своей деятельности. Однако, он и далее продолжает работать, так как у него сохраняется возможность нового получения экономической прибыли.

Казалось бы эта ситуация характеризует собственника земли с негативной стороны. Якобы, один субъект экономики зарабатывает доход, а другой отбирает его у него. Однако в экономике не все так просто, как это выглядит внешне, на поверхности явления. Дело в том, что собственник земли в данном случае со свойственной ему настойчивостью вновь и вновь продолжает изымать у предпринимателя вновь образующуюся земельную ренту по причине макроэкономической целесообразности, существующей в экономике помимо него. Если вновь возникающий излишек ренты будет накапливаться у части предпринимателей в виде устойчивого предпринимательского дохода, а у других нет, то налицо признак возникновения инфляции. А инфляция - это есть способ перераспределения прибыли в соответствии с законом ее средней нормы через ускорения роста цен на товары смежных обладателям «вздутия» отраслей. Следовательно, собственник земли, отбирая вновь возникающий излишек ренты, своими действиями выполняет важную общественную задачу по предотвращению инфляции.

Вторая ситуация, возникающая как следствие устремления предпринимателя за предпринимательским доходом (экономической прибылью), - это та, что вследствие конъюнктурных обстоятельств рынка может случиться так, что он с определенной долей регулярности может не только не получать прибыли, но даже взамен нее у него может возникать экономический убыток, что приведет к снижению у него уровня нормальной (средней) прибыли. А это уже влечет за собой невыплату процента по кредитам, арендной платы по другим арендованным средствам производства и т.п. Дальнейшее ухудшение ситуации может привести к полному вымыванию прибыли, невыплате заработной платы наемным работникам и, в конце концов, к банкротству арендатора.

Земельный собственник прогнозирует и эту ситуацию негативной реакции рынка по результатам использования его земли и снижает величину арендной платы, обеспечивая определенный уровень экономической прибыли сельскохозяйственного предпринимателя. Тогда, последний получает определенную долю свежего «стоимостного глотка», который вновь начинает стимулировать его деятельность. Таким образом, и с этой стороны роль собственника земли - получателя ренты положительна, поскольку он стимулирует предпринимательскую деятельность в сфере использования земли. И в этом случае возникает обратный переход земельной ренты в «квазиренту» и, далее, в предпринимательский доход.

Необходимо усилить регулирующую роль государства, которая заключается в его возможности конструктивно направлять трансформационные процессы, в том числе и в развитии земельных отношений, не только в направлении развития процессов купли-продажи, аренды (субаренды), обмена, дарения, залога владельцем земли, в том числе сельскохозяйственных угодий, но и в отношении методологически и методически обоснованного построения платных отношений на основе научно-обоснованных нормативов кадастровой цены земли, земельного налога, арендной платы, цены земли и т.д. То есть необходимо наладить эффективную взаимосвязь «государство-сельхозпроизводитель» в условиях рыночной экономики.

Поскольку в основе платности земель сельскохозяйственного назначения лежит земельная рента, то возникает необходимость более внимательного изучения этой категории с тем, чтобы выработать обоснованные подходы к разработке нормативов земельных платежей в рамках экономической оценки земли. В классической теории ренты, основным разработчиком которой называют К. Маркса, выделяют различные виды земельной ренты: дифференциальную I и II, абсолютную и монопольную. Определение величины земельной ренты составляет важнейшую составную часть экономической оценки земли и на этой основе обоснования нормативов земельных платежей. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата, которые взимаются ежегодно, а их величина устанавливается в зависимости от качества и местоположения земельного участка с учетом его кадастровой оценки.

Часто земельную ренту отождествляют с арендной платой, либо земельным налогом. Однако это различающиеся понятия не только по содержательности своих определений, но и по принадлежности к разным областям экономических знаний. Категория ренты - это, прежде всего категория теоретическая, являющаяся одной из базовых понятий экономической теории. Категории же арендной платы, земельного налога, ипотечного процента и т.п. - это категории конкретных экономик, то есть областей практического приложения выводов и положений экономической теории. Между ними существует тесная связь. Понятие ренты - это базовая категория, а другие - производные, что и предполагает при определении нормативов и ставок конкретно экономических категорий изучение, в первую очередь, базовой категории.

Главной целью введения платы является обеспечение экономическими методами рационального использования и охраны земель во всех сферах деятельности. Установление платы за землю отвечает задачам выравнивания экономических условий производства на землях различного качества, стимулирования предпринимательской деятельности землевладельцев и землепользователей, их заинтересованности в повышении продуктивности угодий, равноправного развития всех форм хозяйствования на земле, экономического обоснования отводов земель и обеспечивает поступление средств в бюджеты муниципалитетов для осуществления программ по охране и улучшению земель.

Введение платности использования земли является внедрением одного из принципов частной собственности на землю. В то же время и при частной собственности на землю сохраняется право государства изымать земельную ренту в свою пользу в соответствии с обстоятельствами государственной целесообразности. Оставляя право взимания платы за землю в установленных законом государство, сохраняет за собой право верховного собственника земли как достояния всего проживающего на территории страны населения. Именно с этих позиций - с позиций сохранения за государством права верховного распорядителя и собственника земельной ренты - необходимо, на наш взгляд, рассматривать проблемы оценки земли, налогообложения, ренты и т.д.

Во многие формы платежей, начиная от земельного налога и процентом по ипотеке, может входить земельная дифференциальная рента. Однако наиболее важное значение она имеет в отношении выравнивания условий хозяйственной деятельности и тем самым стимулирования его эффективности независимо от качества земли и ее плодородия.

Результаты хозяйственной деятельности не имеют прямо пропорциональной зависимости от объемов приложения капитала и труда. И это оказывает серьезное дестабилизирующее влияние на конечные результаты сельскохозяйственного производства, делая его финансово-экономически неустойчивым, поскольку обладатели земельной ренты, использующие лучшие земли, легко соглашаются на уступки в цене реализации, которые делают экономически невыгодным производство на худших, а иногда и на средних земельных участках. В связи с указанным земельный налог так или иначе всегда направлен на более или менее эффективное выравнивание условий хозяйствования на земле и тем самым стимулирование труда и капитала на худших и средних сельскохозяйственных угодьях.

Ставку земельного налога так или иначе пытаются соразмерить с величиной земельной ренты, стараясь сохранить побудительные мотивы предпринимательской деятельности на земле, в сельскохозяйственном производстве. Поэтому они оказываются дифференцированными с тем, чтобы в земельный налог вошла лишь та часть доходов землепользователя, которая не является результатом приложения его капитала и труда, а возникает лишь вследствие природных свойств земли или степени вовлечения в общественно-экономические отношения по ее использованию.

По расчетам многих ученых-экономистов в сельском хозяйстве в ее стабильном состоянии может образовываться земельной ренты до 30-40 процентов и более выручки от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции. В то же время многие специалисты подчеркивают неимоверную тяжесть налогообложения сельскохозяйственного товаропроизводителя в настоящее время, поскольку сумма налоговых выплат составляет в некоторых регионах до четверти сельскохозяйственных издержек. Ответ в отношении вопроса тяжести налогообложения состоит в том, что в современном сельском хозяйстве указанных теоретических размеров ренты не образуется. Величина положительной земельной ренты не превышает четверти теоретического уровня, то есть оказывается примерно на уровне 12,5% сельскохозяйственных издержек и полностью погашается ее отрицательной величиной.

В 2008 году в соответствии с действующим земельным, налоговым, бюджетным законодательством пополнение бюджетов всех уровней происходило от использования и продажи государственных и муниципальных земельных участков. Всего во все уровни бюджетной системы от использования земельных участков (аренда и земельный налог) поступило платежей в размере 4 734,715 млн. рублей, в т.ч. земельного налога в сумме 1 182,106 млн. руб. (25 % от общей суммы платежей), арендной платы более 3 552,609 млн. руб. (75 % от общей суммы платежей). По сравнению с 2007 годом сбор платежей за использование земли увеличился на 51,4%, причем доля земельного налога в их структуре осталась на уровне прошлого года. В 2008 году в бюджеты всех уровней от продажи земельных участков поступило 657 651 тыс. руб., что на 64,5 % больше, чем в 2007 году.

Во многие формы платежей, начиная от земельного налога и кончая процентом по ипотеке, может входить земельная дифференциальная рента. Однако наиболее важное значение она имеет в отношении выравнивания условий хозяйственной деятельности и тем самым стимулирования его эффективности независимо от качества земли и ее плодородия.

Дело в том, что этот доход имеет дифференцированное или разностное значение для различных земельных участков, величина которого зависит от их качества и местоположения. Поэтому результаты хозяйственной деятельности не имеют прямо пропорциональной зависимости от объемов приложения капитала и труда. И это оказывает достаточно серьезное дестабилизирующее влияние на конечные результаты сельскохозяйственного производства, делая его финансово - экономически неустойчивым, поскольку обладатели земельной ренты, использующие лучшие земли, легко соглашаются на уступки в цене реализации, которые делают экономически невыгодным производство на худших, а иногда и на средних земельных участках. В связи с указанным земельный налог, так или иначе, всегда направлен на более или менее эффективное выравнивание условий хозяйствования на земле и тем самым стимулирование труда и капитала на худших и средних сельскохозяйственных угодьях.

В динамике изменение структуры платежей за использование земли можно проследить на рисунке 1.

Размещено на http://www.allbest.ru

Современная система налогообложения является подавляющей для сельскохозяйственного товаропроизводителя, изымая в совокупности из состава его доходов вдвое больше размеров фактически образующейся положительной земельной ренты и никак не компенсируя ее отрицательную часть по величине равную положительной части. С учетом того, что уровень рентабельности сельскохозяйственного производства в большинстве регионов России не превышает 10%, что система налогообложения сельскохозяйственного товаропроизводителя в отраслевом разрезе в настоящее время направлена не только на полное изъятие положительной дифференциальной ренты, но и предпринимательского дохода, не оставляя практически никаких финансовых средств для обеспечения расширенного воспроизводства.

Из приведенных в диссертации данных по Республике Башкортостан видно, что даже в двухтысячные годы около четверти сельскохозяйственных предприятий оказываются не просто нерентообразующими, но даже убыточными. В этих условиях в регионе не с самым худшим положением в сельском хозяйстве не образуется никакой земельной ренты. Земельным налогом обкладывается прибыль сельскохозяйственных товаропроизводителей, а при ее недостатке - заработная плата. Здесь кроется секрет того положения, что заработная плата аграрников составляет лишь 1/3 от ее среднего уровня в целом по экономике страны.

Практически все элементы экономического механизма формирования земельных отношений в сельском хозяйстве - арендная плата, земельный и иные виды налогов, цена земли, залоговая оценка земель, процент по ипотечному кредиту и др. - практически связаны с той или иной формой оценки земельных участков. Оценка земли оказывается основным звеном механизма формирования эффективных земельных отношений в агроэкономике. В основе ставок арендной платы, земельного налога, цены земли основной финансово-экономической составляющей является дифференциальная земельная рента, которая является достаточно сложной категорией, требующей серьезного теоретического анализа с целью выяснения основ правильного применения этой категории при разработке методического характера инструментария оценки земель.

Указанное обусловливает абсолютную важность развития теории земельной ренты и ее практических приложений, в том числе в области оценки земли. Главной рентной отраслью в отношениях землепользования является сельское хозяйство.

Если бы кадастровая оценка земли в сельском хозяйстве производилась по реальному уровню земельной ренты, то кадастровая стоимость земли примерно у 2/3 сельскохозяйственных товаропроизводителей была бы равна нулю, поскольку у них не образуется ренты в нынешних условиях сельскохозяйственного ценообразования. Однако налоговая нагрузка на сельскохозяйственного товаропроизводителя составляет по регионам иногда до четверти в затратах на основное производство. Так, например, в диссертации показано, что доля налогов в себестоимости реализованной продукции сельскохозяйственных предприятий Тамбовской области в 2003 г. составила 21,7%, в 2004 г. - 11,9, в 2005 г. - 8,7%. По данным годового отчета Министерства сельского хозяйства Оренбургской области налоги и сборы в затратах на основное производство в 2004 г. составили 27,7%, в 2005 г. - 24,6%, в 2006 г. - 24,3%.

3. Систематизированы историко-экономические аспекты развития земельно-оценочных работ в России и опыта зарубежных стран

В Земельном кодексе РФ (по состоянию на 10 мая 2005 г.) вопросы о плате за землю и оценке земли выделены в десятую главу, в статье 65 которой записано, что использование земли в Российской Федерации является платным. Основными формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка». Статья 66 этой же главы предусматривает положение о том, что «для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель. Порядок проведения государственной кадастровой оценки земель устанавливается Правительством Российской Федерации».

В то же время в Земельном Кодексе отмечено, что может устанавливаться рыночная стоимость земельного участка в соответствии с законом об оценочной деятельности. В случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость земельного участка устанавливается в процентах от его рыночной стоимости.

Это говорит о том, что государство не запрещает использовать рыночную оценку земли помимо кадастровой. При этом кадастровая оценка земли занимает в кодексе соподчиненное положение по сравнению с рыночной. Это означает, что для целей налогообложения и установления арендной платы оценку земли не обязательно увязывать с ее кадастровой стоимостью. Соответственно вытекает вывод, что рыночная оценка земли в законодательном решении вопроса оказывается более объективной, чем кадастровая оценка. Но возникает вопрос: существуют ли способы рыночной оценки более совершенные, чем методы кадастровой оценки? И не возникнет ли разнобоя в оценке земли при использовании методов оценки отличных от методов кадастровой оценки?

По определению земельного кадастра и его характеристике из того же документа вытекают явные преимущества кадастровой оценки. Это, во-первых, ее системный характер («государственный земельный кадастр представляет собой систематизированный свод документированных сведений»); во-вторых, полнота сосредоточенной в земельном кадастре информации о земле («систематизированный свод документированных сведений об объектах государственного кадастрового учета, о правовом режиме земель в Российской Федерации, о кадастровой стоимости, местоположении, размерах земельных участков и прочно связанных с ними объектов недвижимого имущества»); в-третьих, « в государственный земельный кадастр включается информация о субъектах прав на земельные участки»; в-четвертых, это унифицированный документ, не допускающий разночтений («государственный земельный кадастр ведется по единой для Российской Федерации системе»); в-пятых, в земельном кадастре определено, что объектами государственного кадастрового учета являются не только сами земельные участки, но и прочно связанные с ними иные объекты недвижимого имущества; в-шестых, существует строго определенный законом порядок «ведения государственного земельного кадастра».

Сравнение фактически начисленного и фактически уплаченного земельного налога в Республике Башкортостан за 2003-2007 гг. с двумя вариантами наших расчетов ренты и цены земли, подсчитанной по: 1) всей продукции сельского хозяйства; 2) продукции растениеводства, показало следующие результаты (табл. 4).

Как видно по данным столбцов 5 и 6 таблицы 4 особых различий (около 10%) в итоговой сумме налога по республике по указанным двум вариантам нет, хотя имеются достаточно серьезные отличия по отдельным административным районам. В то же время данные таблицы 4 дают достаточную пищу для размышлений в том аспекте, что уплата земельного налога по отношению к начисленной сумме по республике в течение пяти лет - с 2003 по 2007 гг. за исключением аномального 2004 г. осуществляется примерно лишь наполовину (в сумме за 5 лет - на 56%). Аналогичная картина наблюдается по отношению наших вариантов расчета к начисленному налогу (см.: столбцы 7 и 8 табл. 4).

Таблица 4 Фактически начисленный и уплаченный земельный налог в Республике Башкортостан

Годы	Начисленный, тыс. руб.	Уплаченный, тыс. руб.	Уплачено в отношении к начисленному	Варианты налога по нашим расчетам, тыс. руб.	Расчетные варианты налога в отношении к начисленному	Расчетные варианты налога в отношении к уплаченному
				I	II	I	II	I	II
	2	3	4	5	6	7	8	9	10
2003	146227	42315	0,29	62146	68606	0,42	0,47	1,47	1,62
2004	115671	147067	1,27	62146	68606	0,54	0,59	0,42	0,47
2005	194040	68436	0,35	62146	68606	0,32	0,35	0,91	1,00
2006	93481	50480	0,54	62146	68606	0,66	0,73	1,23	1,36
2007	76895	45445	0,59	62146	68606	0,81	0,89	1,37	1,51
Итого	626314	353743	0,56	310730	343030	0,50	0,55	0,88	0,97

Совсем по-другому обстоит дело с отношением расчетных вариантов расчета к уплаченным суммам земельного налога (см.: столбцы 9 и 10). Здесь имеется существенная близость, особенно за 2005-2007 гг., что говорит о соответствии результатов расчетов реальному положению дел с уплатой земельного налога.

Превалирование в системе оценки земли ее рыночной оценки вызвано тем, что на современном этапе земельных преобразований в России на первый план выдвинулись задачи перехода к экономическим методам управления земельными ресурсами, создания и всестороннего обеспечения функционирования рынка земли, эффективной защиты прав на землю, упрощения земельных сделок, расширения аренды земли как формы землепользования.

Кадастровая оценка земель в западноевропейских странах проводится преимущественно в целях налогообложения. Её результаты находят применение в решении земельно-правовых вопросов, а также разработке агротехнических мероприятий, рекомендаций по борьбе с эрозией почв, совершенствования классификации и использования данных земельного кадастра для решения вопросов охраны и рационального использования земель и др.

В результате анализа зарубежного опыта земельно-кадастровых работ выявлено, что денежная оценка земель осуществляется в основном с использованием двух показателей: ежегодной земельной ренты и банковского процента. Однако рассмотрение исторических аспектов развития земельно-оценочных работ в России и опыта зарубежных стран в этом направлении также показало, что в каждой стране существует определенное изобилие разнообразных методических подходов в организации этих работ, методах классификации факторов, влияющих на результаты оценки земель, единицах учета и оценки и т.д., что позволяет сделать вывод в целом о недостаточно обоснованной, не устоявшейся системе экономической оценки земли как в рамках земельного кадастра, так и вне его. Фактически нет единых, унифицированных методик проведения земельно-оценочных работ, удовлетворяющих пользователей какой-либо группы стран или их большинства.

Такое разночтение в подходах к оценке земель, интерпретации ее целей и задач в настоящий период развития глобализационных тенденций, тенденций раскрытия государственных границ, объединения экономических пространств различных стран безусловно требует отыскания путей унификации земельно-оценочных работ во всем глобальном экономическом пространстве всех государств на основе единообразия в раскрытии сущности таких работ, методических подходов с целью расширения возможностей анализа и практического применения с единых позиций на основе более или менее стандартизированной системы характеризующих параметров. Такие работы, на наш взгляд, надо вести, начиная с более глубокого изучения сущностных основ экономики, раскрытия экономических законов, касающихся проблем использования земли, нового осмысления теоретико-методологических аспектов экономической оценки земли.

4. Обоснована модель экономической оценки земель сельскохозяйственного назначения

В Республике Башкортостан нами выявлены существенные недостатки в земельно - оценочных работах. Нами рекомендуется следующий порядок расчетов при экономической оценке сельскохозяйственных угодий:

1. В масштабе региона рассчитываются среднерегиональные среднегодовые реализационные цены по каждому виду сельскохозяйственной продукции за фиксированный период лет, позволяющий сделать наиболее достоверную оценку земли. По опыту предшествующих расчетов и удобству подборки и обработки информации, лучше всего использовать период в пять лет. Формулу расчета представляем следующим образом:

p_jср = У_i У_t p_ijt Ч v_ijt / У_i У_t v_ijt,(3.1)

где p_jср - среднерегиональные среднегодовые реализационные цены по j-му виду товарной сельскохозяйственной продукции за период T (j = 1, 2, …, N - номер вида товарной сельскохозяйственной продукции), руб./ц;p_ijt - цена реализации по i-му земельному участку j-го вида товарной продукции в t-м году (i = 1, 2, …, M - номер земельного участка; t = 1, 2, …, T - номер года), руб./ц.; v_ijt - объем реализации по i-му земельному участку j-го вида товарной продукции в t-м году, ц.

2. По оцениваемому земельному участку отыскиваем совокупную за рассматриваемый период времени себестоимость произведенной на нем товарной продукции.

3. Умножением ее на коэффициент окупаемости затрат в нерентных отраслях экономики (промышленность), за тот же период отыскиваем совокупную цену производства сельскохозяйственной продукции на данном участке:

с_i = Q У_j У_t s_ijt Ч v_ijt,(3.2)

где Q - коэффициент окупаемости затрат в нерентных отраслях экономики региона (известный экзогенный параметр); s_ijt - себестоимость производства единицы продукции на оцениваемом i-м земельном участке единицы j-го вида товарной продукции в t-м году, руб./ц.

4. Находим выручку от реализации товарной продукции с данного земельного участка в целом за рассматриваемый период по среднерегиональным реализационным ценам:

w_i = У_j У_t p_jср Ч v_ijt.(3.3)

5. Находим долю цены производства в одном рубле выручки от реализации товарной продукции, подсчитанной по среднерегиональным реализационным ценам, как отношение совокупной цены производства товарной сельхозпродукции с данного участка к совокупной же выручке.

...