Теоретические аспекты анализа затрат по производству продукции на предприятии

Прибыль от производства хлеба в 2014 году по сравнению с 2013 годом заметно снизилась с 197,07 тыс. руб. до 62,59 тыс. руб., что следует оценить отрицательно. Та же ситуация сложилась в производстве булочки сдобной, завитка и рулета, прибыль от реализации снизилась с 12,08 тыс. руб., 16,44 тыс. руб. и 14,34 тыс. руб. в 2013 году до 7,28 тыс. руб., 9,06 тыс. руб. и 8,43 тыс. руб. в 2014 году.

Производство батонов, макаронных изделий и саек для пекарни в 2014 году по сравнению с 2013 годом обернулось убытками. В 2013 году была получена прибыль равная 9,03 тыс. руб., 1,38 тыс. руб. и 1,36 тыс. руб. соответственно, а в 2014 году убыток составил 8,46 тыс. руб., 0,33 тыс. руб. и 0,87 тыс. руб. соответственно.

Наиболее выгодным для пекарни оказалось производство пирожков, булки с изюмом, плюшки и булочной мелочи, т. к. здесь наблюдается заметный рост прибыли, в 2014 году он составил 9,95 тыс. руб., 6,08 тыс. руб., 1,88 тыс. руб. и 1,77 тыс. руб. против 7,54 тыс. руб., 2,85 тыс. руб., 1,51 тыс. руб. и 0,44 тыс. руб. соответственно в 2013 году. Это связано с более быстрым ростом затрат на производство и реализацию изделий по сравнению с ценой реализации, но более веская причина связана с падением спроса на данные изделия.

Суммарная прибыль в 2014 году составила 97,03 тыс. руб., что по сравнению с 2013 годом следует оценить отрицательно, т. к. прибыль в 2013 году составила 264,04 тыс. руб.

Несколько другая ситуация складывается в 2015 году. Производство хлеба в 2015 году по сравнению с 2014 годом не принесло ожидаемой прибыли, а наоборот стало убыточным, 62,59 тыс. руб. в 2014 году и убыток в 121,25 тыс. руб. в 2015 году. Не смотря на неизменную цену реализации 9 руб., это связано с возросшими затратами на производство хлеба, а также с низким спросом. Та же ситуация наблюдается в производстве батонов, саек и хлебцев, уже в 2014 году был убыток в 8,46 тыс. руб., 0,87 тыс. руб., 0,35 тыс. руб. соответственно. В 2015 году ситуация ухудшилась - убыток равен 23,17 тыс. руб., 0,76 тыс. руб. и 1,17 тыс. руб. соответственно. Не смотря на изменение цены реализации с 4,5 руб., 2,5 руб. и 2 руб. в 2014 году до 5,5 руб., 3 руб. и 3 руб. в 2015 году соответственно. Производство плюшек и булочной мелочи в 2015 году стало приносить убытки, равные 0,41 тыс. руб. и 0,56 тыс. руб. против прибыли в 1,89 тыс. руб. и 1,78 тыс. руб. в 2014 году. Это произошло из-за снижения спроса на данные изделия, а также из-за увеличения затрат на производство, повлекшее за собой увеличение себестоимости с 2,65 руб. и 2,56 руб. в 2014 году до 3,8 руб. и 3,88 руб. в 2015 году. В то же время цена реализации плюшки и булочной мелочи изменилась незначительно, составив 3,5 руб. в 2015 году против 3 руб. в 2014 году.

Более благоприятно стало развиваться производство макаронных изделий, в 2014 году наблюдался убыток 0,33 тыс. руб., в 2015 году получена прибыль в 0,59 тыс. руб. Это во многом связано с увеличением цены реализации до 22 руб. против 15,6 руб., что ниже себестоимости, равной в 2014 году 16,2 руб.

Если говорить о производстве булочки сдобной, пирожков, рулета и булки с изюмом, то здесь наблюдается заметное снижение прибыли с 7,28 тыс. руб., 9,95 тыс. руб., 8,43 тыс. руб. и 6,08 тыс. руб. соответственно, в 2014 году. Прибыль в 2015 году составила 2,54 тыс. руб., 5,12 тыс. руб., 0,65 тыс. руб. и 1,59 тыс. руб. соответственно. Причины снижения прибыли те же, что и при производстве выше перечисленных хлебобулочных изделий.

Производство рожка является для пекарни принципиально новым видом продукции, но уже принесло вполне ощутимую прибыль равную 2,58 тыс. руб.

Продукцией, пользующейся наибольшим спросом у потребителей является завиток, прибыль составила 9,06 тыс. руб. в 2014 году и 9,93 тыс. руб. в 2015 году, что следует оценить положительно.

Суммарная прибыль (убыток) по производству вышеперечисленных видов продукции в 2015 г. составила -126,109 тыс. руб., что по сравнению с 2014 годом, где прибыль была 97,03 тыс. руб. следует оценить отрицательно.

Произведем факторный анализ себестоимости 1 кг завитка (табл. 9).

Таблица 9 - Факторный анализ себестоимости 1 кг завитка

Показатель	Значение показателя	Изменение (+,-)
	2013 г.	2014 г.	2015 г.	2014 г./ 2013 г.	2015 г./ 2014 г.
1. Объем производства, шт.	1216	908	1576	-308	+668
2. Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	4,38	7,06	16,83	+2,68	+9,77
3.Сумма переменных затрат на единицу продукции, руб.	11,99	12,24	6,16	+0,25	-6,08
4. Себестоимость 1 шт., руб.	15,60	20,02	16,84	+4,4	-3,18

Влияние факторов на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

С_i=A_i/VВП_i+b_i, (1)

где С_i - себестоимость единицы i-го вида продукции;

А_i - сумма постоянных затрат, отнесенная на i-й вид продукции;

VВП_i - объем выпуска i-го вида продукции в физических единицах;

b_i - сумма переменных затрат на единицу i-го вида продукции.

Используя эту модель и данные таблицы 9 произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия завиток в 2014 году методом цепной подстановки:

С ₀=А_о/VВП ₀+b₀=4380/1216+11,99=15,6 руб.,

С_{усл 1}= А_о/VВП ₁+b₀=4380/908+11,99=16,8 руб.,

С_{усл 2} = А ₁/VВП ₁+b₀=7060/908+11,99=19,77 руб.,

С ₁= А ₁/VВП ₁+b₁=7060/908+12,24=20,02 руб.

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:

?C_общ=С ₁-С ₀=20,02-15,60=+4,42 руб.,

в том числе за счет изменения

а) объема производства продукции:

?C_VВП=С_{усл 1}-С ₀=16,8-15,6=+1,2 руб.,

б) суммы постоянных затрат:

?C_А=С_{усл 2}-С_{усл 1}=19,77-16,8=+2,97 руб.,

в) суммы удельных переменных затрат:

?C_b=С ₁-С_{усл 2}=20,02-19,77= +0,25 руб.

Теперь произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия завиток методом цепной подстановки в 2015 году:

С ₀=А_о/VВП ₀+b₀=7060/908+12,24=20,02 руб.,

С_{усл 1}= А_о/VВП ₁+b₀=7060/1576+12,24=16,72 руб.,

С_{усл 2} = А ₁/VВП ₁+b₀=16830/1576+12,24=22,92 руб.,

С ₁= А ₁/VВП ₁+b₁=16830/1576+6,16=16,84 руб.

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:

?C_общ=С ₁-С ₀=16,84-20,02=-3,18 руб.,

в том числе за счет изменения

а) объема производства продукции:

?C_VВП=С_{усл 1}-С ₀=16,72-20,02=-3,3 руб.,

б) суммы постоянных затрат:

?C_А=С_{усл 2}-С_{усл 1}=22,92-16,72=+6,2 руб.,

в) суммы удельных переменных затрат:

?C_b=С ₁-С_{усл 2}=16,84-22,92=-6,1 руб.

На основании выше изложенного можно сделать следующие выводы: в 2014 году себестоимость 1 кг. завитка по сравнению с 2013 годом увеличилась на 4,42 руб., составив 20,02 руб. Это произошло из-за уменьшения объема производства продукции с 1216 кг. завитков в 2013 году до 908 кг. завитков в 2014 году. Также на увеличение себестоимости повлиял рост суммы постоянных затрат на 2,68 тыс. руб. и рост суммы переменных затрат на единицу продукции на 0,25 руб.

Если говорить о данных 2015 года, то наблюдается следующая ситуация: себестоимость 1 кг. завитка в 2015 году уменьшилась по сравнению с 2014 годом на 3,18 руб. и составила 16,84 руб. На снижение себестоимости повлияло увеличение объема производства завитков на 668 кг., объем производства завитков в 2015 году составил 1576 кг. Оказал влияние на изменение себестоимости рост суммы постоянных затрат до 16,83 тыс. руб. против 7,06 тыс. руб. в 2014 году, а также снижение суммы удельных переменных затрат на 6,08 руб.

3.2 Мероприятия по сокращению затрат на производство хлебобулочных изделий

Получение наибольшего эффекта с наименьшими затратами, экономия трудовых, материальных и финансовых ресурсов зависят от того, как решает предприятие вопросы снижения себестоимости продукции.

Наибольшая доля в затратах на производство промышленной продукции приходится на сырье и основные материалы, а затем на заработную плату и амортизационные отчисления.

Можно предложить следующие мероприятия по снижению затрат на производство продукции пекарни ПАО "Кубанская степь":

1. Поиск нового поставщика, у которого можно купить некоторые виды сырья несколько дешевле, чем у других. ПАО "Кубанская степь" основные виды сырья производит для своей пекарни сам, исключение составляют яйца, дрожжи, маргарин, соль, мак, изюм, улучшитель, повидло.

Недавно в городе Краснодаре открылась новая оптовая продуктовая база, которая предлагает своим покупателям более низкие цены в частности на яйца куриные по 15,80 руб. за десяток и маргарин по 21,50 руб. за килограмм, против цен других баз 17 рублей за 10 штук яиц и 24 руб. за килограмм маргарина.

Произведем пересчет себестоимости продукции пекарни с учетом новых цен.

Рассчитаем себестоимость 1 булки хлеба, для этого определим стоимость продуктов и сумму затрат, необходимых для производства годового объема хлеба.

В состав продуктов входит:

мука: 27680,8 кг.*6,03 руб.=166915,22 руб.

дрожжи: 124,19 кг.*128,6 руб.=15970,83 руб.

соль: 374,83 кг.*2,6 руб.=974,56 руб.

сахар 193,12 кг.*17,22 руб.=3325,53 руб.

маргарин: 4,46 кг.*21,50 руб.=95,89 руб.

улучшитель: 11,987 кг.*100 руб.=295 руб.

масло. раст.: 128,52 л.*17,46 руб.=2243,96 руб.

уксус: 9,8 л.*38,6 руб.=378,28 руб.

Стоимость продуктов на производство 45581 булки хлеба равна 190199,27 руб.

Затраты на производство: 31906,7 кг. *10,68 руб. =340763,56 руб.

Всего затрат: 190199,27+340763,56=530962,83 руб.

Себестоимость единицы: 530962,83 руб./45581 шт.=11,65 руб.

Расчет себестоимости батона нарезного сводится к следующему:

Определяем стоимость продуктов, необходимых для производства годового объема батонов.

В состав продуктов входит:

мука: 3796 кг.*6,03 руб.=22889,88 руб.

дрожжи: 33,47 кг.*128,6 руб.=4304,24 руб.

соль: 64,69 кг.*2,6 руб.=168,19 руб.

сахар 156,66 кг.*17,22 руб.=2697,58 руб.

маргарин: 42,98 кг.*21,50 руб.=924,07 руб.

улучшитель: 2,95 кг.*100 руб.=295 руб.

масло. раст.: 60,23 л.*17,46 руб.=1051,62 руб.

яичный порошок: 0,1 кг.*84,4 руб.=8,44 руб.

молоко: 37 л.*5,53 руб.=204,61 руб.

Стоимость продуктов на производство 13472 батонов равна 32545,44 руб.

Затраты на производство: 6062,4 кг. *10,68 руб.=64746,43 руб.

Всего затрат: 64746,43+32545,44= 97291,87 руб.

Себестоимость единицы: 97291,87 руб./13472 шт.=7,22 руб.

Произведем расчет себестоимости булочки сдобной, для этого определим стоимость продуктов и сумму затрат, необходимых для производства годового объема булочек сдобных.

В состав продуктов входит:

мука: 456,5 кг.*6,03 руб.=2752,69 руб.

дрожжи: 6,13 кг.*128,6 руб.=788,32 руб.

соль: 7,64 кг.*2,6 руб.=19,86 руб.

сахар 133,62 кг.*17,22 руб.=2300,93 руб.

маргарин: 95,88 кг.*21,50 руб.=2061,42 руб.

улучшитель: 0,23 кг.*100 руб.=23 руб.

масло. раст.: 2,41 л.*17,46 руб.=42,07 руб.

яичный порошок: 16,37 кг.*84,4 руб. =1381,63 руб.

молоко: 17 л.*5,53 руб.=94,01 руб.

ванилин: 0,434 кг.*406,98 руб.=176,63 руб.

яйцо: 1173 шт.* 1,58=1853,34 руб.

масло сливочное: 2,75 кг.*100 руб.=275 руб.

Стоимость продуктов на производство 7707 булочек сдобных равна 11768,9 руб.

Затраты на производство: 770,7 кг. *10,68=8231 руб.

Всего затрат: 11768,9+8231=19999,98 руб.

Себестоимость единицы: 19999,98 руб./7707 шт.=2,60 руб.

Произведем расчет себестоимости 1 пирожка, для этого определим стоимость продуктов и сумму затрат, необходимых для производства годового объема пирожков.

В состав продуктов входит:

мука: 412,4 кг.*6,03 руб.=2486,77 руб.

дрожжи: 7,32 кг.*128,6 руб.=941,35 руб.

соль: 5,43 кг.*2,6 руб.=14,12 руб.

сахар 88,25 кг.*17,22 руб.=1519,66 руб.

маргарин: 31,9 кг.*21,50 руб.=685,85 руб.

улучшитель: 0,218 кг.*100 руб.=21,8 руб.

масло. раст.: 1,25 л.*17,46 руб.=21,83 руб.

яичный порошок: 4,57 кг.*84,4 руб. =385,71 руб.

ванилин: 0,273 кг.*406,98 руб.=111,12 руб.

яйцо: 826 шт.* 1,58=1305,08 руб.

масло сливочное: 1,2 кг.*100 руб.=120 руб.

повидло: 294,32 кг. *22,10 руб. =6504,47

Стоимость продуктов на производство 7995 пирожков равна 14117,46 руб.

Затраты на производство: 799,5 кг. *10,68=8538,66 руб.

Всего затрат: 14117,46+8538,66=22656,12 руб.

Себестоимость единицы: 22656,12 руб./7995 шт.=2,83 руб.

Для расчета себестоимости 1кг завитков определим стоимость продуктов и сумму затрат, необходимых для производства годового объема завитков.

В состав продукта входит:

мука: 646,4 кг.*6,03 руб.=3897,79 руб.

дрожжи: 11,85 кг.*128,6 руб.=1523,91 руб.

соль: 7,78 кг.*2,6 руб.=20,23 руб.

сахар 101,64 кг.*17,22 руб.=1750,24 руб.

маргарин: 75,57 кг.*21,50 руб.=1624,76 руб.

улучшитель: 0,37 кг.*100 руб.=37 руб.

масло. раст.: 6,94 л.*17,46 руб.=121,17 руб.

яичный порошок: 1,0 кг.*84,4 руб. =84,40 руб.

яйцо: 272 шт.* 1,58=429,76 руб.

Стоимость продуктов на производство 1576 кг. завитков равна 9489,26 руб.

Затраты на производство: 1576,4 кг. *10,68 руб.=16835,95руб.

Всего затрат: 9489,26+16835,95=26325,21 руб.

Себестоимость единицы: 26325,21 руб./ 1576,4 кг.=16,70 руб.

Определим стоимость продуктов и сумму затрат, необходимых для производства 1 сайки на основе годового объема производства саек.

В состав продуктов входит:

мука: 206 кг.*6,03 руб.=1242,18 руб.

дрожжи: 0,8 кг.*128,6 руб.=102,88 руб.

соль: 3,08 кг.*2,6 руб.=8 руб.

сахар 49,47 кг.*17,22 руб.=851,87 руб.

маргарин: 28,51 кг.*21,50 руб.=612,97 руб.

улучшитель: 0,06 кг.*100 руб.=6 руб.

изюм: 14,508 кг.*50 руб.=725,40 руб.

яичный порошок: 2,11 кг.*84,4 руб. =178,08 руб.

яйцо: 604 шт.* 1,58=954,32 руб.

ванилин: 0,086 кг. *406,98=35 руб.

молоко: 20,9 л. *5,53 руб. =115,58 руб.

Стоимость продуктов на производство 4722 шт. саек равна 4832,28 руб.

Затраты на производство: 944,4 кг. *10,68 руб.=10086,19 руб.

Всего затрат: 4832,28+10086,19=14918,47 руб.

Себестоимость единицы: 14918,47 руб./4722 шт.=3,15 руб.

Произведем расчет себестоимости 1 кг макаронных изделий, для этого определим стоимость продуктов и сумму затрат, необходимых для производства годового объема макаронных изделий.

В состав продуктов входит:

мука: 323,3кг.*6,03 руб.=1949,5 руб.

улучшитель: 0,01 кг.*100 руб.=1 руб.

яичный порошок: 4,85 кг.*84,4 руб. =409,34 руб.

яйцо: 1286 шт.* 1,58=2031,88 руб.

Стоимость продуктов на производство 440 кг. макаронных изделий равна 4391,72 руб.

Затраты на производство: 440 кг. * 10,68 руб.=4699,2

Всего затрат:4391,72+4699,2=9090,92 руб.

Себестоимость килограмма: 9090,92 руб./ 440 кг.=20,66 руб.

Для расчета себестоимости 1 ед. булочной мелочи определим стоимость ингредиентов и сумму затрат, необходимых для производства годового объема булочной мелочи.

В состав продукта входит:

мука: 210 кг.*6,03 руб.=1266,30 руб.

дрожжи: 2,39 кг.*128,6 руб.=307,35 руб.

соль: 6,12 кг.*2,6 руб.=15,91 руб.

сахар 13,04 г.*17,22 руб.=224,55 руб.

маргарин: 9,05 кг.*21,50 руб.=194,58 руб.

улучшитель: 0,08 кг.*100 руб.=8 руб.

яичный порошок: 0,58 кг.*84,4 руб. =48,95 руб.

яйцо: 69 шт.* 1,58=109,02 руб.

мак: 11,33 кг. *33,5 руб.=379,56 руб.

Стоимость продуктов на производство 1462 шт. булочной мелочи равна 2554,22 руб.

Затраты на производство: 292,4 кг.*10,68=3122,83 руб.

Всего затрат: 2554,22+3122,83=5677,05 руб.

Себестоимость единицы: 5677,05 руб./1462 шт.=3,88 руб.

Определим стоимость продуктов и сумму затрат, необходимых для производства 1 рулета на основе годового объема производства рулетов.

В состав продуктов входит:

мука: 479,4 кг.*6,03 руб.=2890,78 руб.

дрожжи: 8,22 кг.*128,6 руб.=1057,09 руб.

соль: 9,49 кг.*2,6 руб.=24,67 руб.

сахар 87,56 кг.*17,22 руб.=1507,78 руб.

маргарин: 43,42 кг.*21,50 руб.=933,53 руб.

улучшитель: 0,37 кг.*100 руб.=37 руб.

яичный порошок: 3,53 кг.*84,4 руб. =297,93 руб.

яйцо: 785 шт.* 1,58 руб.=1240,3 руб.

мак: 52,12 кг. *33,5 руб.=1746,02 руб.

Стоимость продуктов на производство 8179 шт. рулетов равна 9735,1 руб.

Затраты на производство: 817,9 кг.*10,68 руб.=8735,17 руб.

Всего затрат: 9735,1+8735,17=18470,27 руб.

Себестоимость единицы: 18470,27 руб./8179 шт.=2,26 руб.

Произведем расчет себестоимости 1 хлебца, для этого определим стоимость продуктов и сумму затрат, необходимых для производства годового объема хлебцев.

В состав продуктов входит:

мука: 351 кг.*6,03 руб.=2116,53 руб.

улучшитель: 0,27 кг.*100 руб.=27 руб.

маргарин: 11,4 кг.*21,50 руб. =245,1 руб.

дрожжи: 5,73 кг.* 128,60 руб.=736,89 руб.

соль: 8,08 кг.*2,60 руб.=21 руб.

сахар: 19,97 кг. *17,22 руб. =343,88 руб.

отруби: 78,8 кг. *2,8 руб. =220,64 руб.

масло раст.: 4,55 л. * 17,46 руб. =79,44 руб.

Стоимость продуктов на производство 3087 шт. хлебцев равна 3790,49 руб.

Затраты на производство: 617,4 кг.*10,68 руб.=6593,83 руб.

Всего затрат: 3790,49+6593,83=10384,32 руб.

Себестоимость единицы: 10384,32 руб./3087 шт.=3,36 руб.

Для расчета себестоимости 1 плюшки определим стоимость продуктов и сумму затрат, необходимых для производства годового объема плюшек.

В состав продукта входит:

мука: 172 кг.*6,03 руб.=1037,16 руб.

дрожжи: 2,28 кг.*128,6 руб.=293,21 руб.

соль: 4,33 кг.*2,6 руб.=11,26 руб.

сахар 17,36 г.*17,22 руб.=298,94 руб.

маргарин: 13,93 кг.*21,50 руб.=299,50 руб.

улучшитель: 0,14 кг.*100 руб.=14 руб.

яичный порошок: 0,44 кг.*84,4 руб. =37,14 руб.

яйцо: 93 шт.* 1,58=146,94 руб.

масло раст.: 0,76 л. *17,46 руб. =13,27 руб.

молоко: 17,7 л. *5,53 руб.=97,88 руб.

Стоимость продуктов на производство 1364 шт. плюшек равна 2249,3 руб.

Затраты на производство: 272,8 кг. *10,68=2913,5 руб.

Всего затрат: 2249,3+2913,5=5162,8 руб.

Себестоимость единицы: 5162,8 руб./1364 шт.=3,78 руб.

Произведем расчет себестоимости 1 булочки с изюмом, для этого определим стоимость продуктов и сумму затрат, необходимых для производства годового объема булочек с изюмом.

В состав продуктов входит:

мука: 180,85 кг.*6,03 руб.=1090,53 руб.

маргарин: 30,88 кг.*21,5 руб. =741,12 руб.

дрожжи: 1,21 кг.* 128,6 руб.=155,61 руб.

соль: 2,06 кг.*2,6 руб.=5,36 руб.

сахар: 53,52 кг. *17,22 руб. =921,61 руб.

яйцо: 735 шт. *1,58 руб. =1161,3 руб.

масло раст.: 5,96 л. * 17,46 руб. =104,06 руб.

молоко: 30,88 л.*5,53 руб.=170,77 руб.

изюм: 8,41 кг.* 50 руб. = 420,5 руб.

Стоимость продуктов на производство 3376 шт. булочек с изюмом равна 4770,86 руб.

Затраты на производство: 337,6 кг.*10,68=3605,57 руб.

Всего затрат: 4770,86+3605,57=8376,43 руб.

Себестоимость единицы: 8376,43 руб./3376 шт.=2,48руб.

Для расчета себестоимости 1 рожка обсыпного определим стоимость продуктов и сумму затрат, необходимых для производства годового объема рожков обсыпных.

В состав продукта входит:

мука: 612,39 кг.*6,03 руб.=3692,71 руб.

дрожжи: 1,84 кг.*128,6 руб.=236,62 руб.

соль: 6,12 кг.*2,6 руб.=15,91 руб.

сахар 101,04 кг.*17,22 руб.=1739,91 руб.

маргарин: 52,05 кг.*21,50 руб.=1119,08 руб.

яйцо: 459 шт.* 1,58=725,22 руб.

Стоимость продуктов на производство 8598 шт. рожков обсыпных равна 7529,45 руб.

Затраты на производство: 859,8 кг.*10,68 руб.=9182,66 руб.

Всего затрат: 7529,45+9182,66=16712,11 руб.

Себестоимость единицы: 16712,11 руб./8598 шт.=1,94 руб.

2. Для более эффективной работы пекарни необходимо расширить ассортимент, так как данный ассортимент довольно узок, можно увеличить прибыль пекарни, дополнив его. В данном случае я хочу предложить производство печенья песочного "Диетического", не содержащего сахара и заменителей.

Пекарне необходимо расширить свой ассортимент товарной продукции по нескольким причинам:

· стремление получать дополнительную прибыль;

· попытка удовлетворить покупателей, жалующихся на пробелы в существующем ассортименте;

· стремление увеличить свою конкурентоспособность.

Определим стоимость продуктов и сумму затрат, необходимых для производства 1 кг печенья "Диетического".

В состав продуктов входит:

мука: 600 кг.*6,03 руб.=3618 руб.

маргарин: 270 кг.*21,50 руб.=5805 руб.

молоко: 100 л.*5,53 руб. =553 руб.

яйцо: 620 шт.* 1,58 руб.=979,6 руб.

ванилин: 0,2 кг. *406,98 руб.=81,4 руб.

Стоимость продуктов на производство 1000 кг. печенья равна 11037 руб.

Затраты на производство: 1000 кг. *10,68 руб.=10680 руб.

Всего затрат: 11037+10680=21717 руб.

Себестоимость 1 килограмма: 21717 руб./1000 кг. =21,72 руб.

3. Отказ от производства нерентабельных видов продукции, производство которых приносит предприятию только убытки.

На основании выше приведенных расчетов, можно сделать вывод о том, что следует отказаться от убыточных видов продукции, таких как хлеб, батон, сайка, плюшка, хлебец. Так как расчет их себестоимости по новым ценам на сырье не привел к снижению себестоимости ниже, чем цена реализации. Высвободившиеся средства можно вложить в производство новых, более рентабельных видов продукции.

3.3 Определение экономического эффекта от предложенных мероприятий

Для наглядности, чтобы показать экономический эффект от предложенных выше мероприятий составим таблицу 10.

Из данных таблицы 10 видно, что даже незначительное снижение себестоимости продукции приводит к значительному росту прибыли от продаж и рентабельности производственной деятельности. Так, даже при увеличении себестоимости на 22,0 % за счет производства нового вида продукции, - печенья "Диетического", происходит рост прибыли на 10,7 тыс. руб. и увеличения рентабельности на 5,5 %.

Таблица 10 - Финансово-экономические показатели работы пекарни

Изделие	Себестоимость, руб.	Темп роста, %	Цена реализации, руб.	Прибыль, тыс. руб.	Рентабельность, %
	2015 г.	2016 г. (план)*		2015 г.	2016 г. (план)*	2015 г.	2016 г. (план)*	2015 г.	2016 г. (план)*
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9
1.Булочка сдобная	2,6	2,6	97	3	3	2,5	3,8	12	15
2. Пирожок	2,8	2,8	99	3,5	3,5	5,1	5,3	22	24
3. Завиток	16,8	16,7	99	30	30	20,7	20,9	78	80
4. Рулет	2,4	2,2	93	2,5	2,5	0,6	1,9	3	11
5. Макаронные изделия	20,7	20,6	99	22	22	0,5	0,5	6	6,5
6. Булка с изюмом	2,5	2,5	98	3	3	1,5	1,7	18	21
7.Рожок	2,2	1,9	88	2,5	2,5	2,5	4,8	14	29
8.Печенье "Диетическое"	-	11,7	-	-	27	-	5,2	-	24
Всего	50,0	61,0	122,0			33,4	44,1	66,8	72,3

* - показатели, предлагаемые для внедрения при пересчете себестоимости с учетом изменений.

Суммарная прибыль по производству выше перечисленных видов продукции в 2016 году составит 66,8 тыс. руб.

Снижение себестоимости рулета на 0,16 руб. повлияло на увеличение прибыли с 0,65 тыс. руб. до 1,96 тыс. руб. и росту рентабельности на 8 %. К увеличению прибыли на 0,02 тыс. руб. привело уменьшение себестоимости макаронных изделий на 0,04 руб., что повлекло за собой увеличение рентабельности на 0,5 %. Снизив себестоимость булки с изюмом на 0,05 руб., удалось увеличить прибыль и рентабельность с 1,59 тыс. руб. и 18 % до 1,76 тыс. руб. и 21 %. Себестоимость рожка удалось снизить на 12 %, что привело к увеличению прибыли с 2,58 тыс. руб. до 4,81 тыс. руб. и росту рентабельности на 15 %. Печенье "Диетическое" - новый вид продукции, но это не помешало рентабельности производственной деятельности держаться на уровне 24 %, что следует оценить положительно.

Как уже говорилось выше основными источниками резервов снижения себестоимости продукции (РvС) являются:

1. Увеличение объема ее производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия;

2. Сокращение затрат на ее производство за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, топлива, электроэнергии, оборудования. Был выбран именно этот путь.

Величина резервов может быть определена по формуле

РvС=С_в-С ₁, (2)

где С_в, С ₁-соответственно возможный и фактический уровень себестоимости изделия.

Величина резервов по булочке сдобной равна

РvС_б.с. =2,60-2,67= -0,07 руб.

Величина резервов для пирожка составила

РvС_п=2,83-2,86= -0,03 руб.

Величина резервов для завитка равна

РvС_з=16,7-23,7= -7 руб.

Величина резервов по рулету составила

РvС_р=2,26-2,42= -0,16 руб.

Величина резервов для макаронных изделий равна

РvС_м.и.=20,66-20,70= -0,04 руб.

Величина резервов по булочке с изюмом составила

РvС_б.и.=2,48-2,53= -0,05 руб.

Величина резервов для рожка равна

РvС_ро.=1,94-2,20= -0,06 руб.

Суммарная прибыль по производству выше перечисленных видов продукции в 2007 году составила:

П_?=3,08+5,36+20,97+1,96+0,59+1,76+4,81+5,28=43,81 тыс. руб.

Полученный результат отражает положительный экономический эффект от предложенных мероприятий, так как убыток 2015 года составил 113,519 тыс. руб. И хотя он не достиг уровня 2014 года, когда прибыль составила 97,03 тыс. руб. не говоря уже о 2013 годе - 264,04 тыс. руб., но начало уже положено.

Заключение

1. Основную долю в структуре посевных площадей хозяйства занимают озимые зерновые - 47 %, подсолнечник на зерно - 17 %, кукуруза на силос - 10 %.

2. В отчетном 2015 году в хозяйстве на 12 человек или на 5,3 % по сравнению с 2013 годом сократилась среднесписочная численность работников, и составила 218 человек. Между тем, значительно увеличилось общее число отработанных человеко-дней и общее число отработанных человеко-часов, на 2000 или 3,7 % и 6000 или 1,2 % соответственно.

3.Снизились показатели среднедневной и среднечасовой выработки одним работником предприятия, на 60,2 % и 54,6 % соответственно. Кроме того, на 12,9 час. или на 148,2 % увеличились затраты труда на 1 тыс. руб. продукции, произведенной в хозяйстве, на 11,7 выросло среднее число дней, отработанных одним работником, или на 4,2 %, и в 2015 году этот показатель составил 288,6 дней.

4. В 2015 году за счет роста урожайности значительно увеличился валовой сбор зерновых и составил 104727 ц, что на 36625 ц выше показателя 2013 года.

5. За три анализируемых года в ПАО "Кубанская степь" произошло увеличение основных производственных фондов на 18,9 % или на 50484 тыс. руб. Наибольший рост отмечается по таким видам, как машины и оборудование, - на 65,7 % или на 63654,7 тыс. руб., стоимость зданий увеличилась на 33,3 % или на 17645,5 тыс. руб. По остальным группам отмечается падение стоимости. Наибольший спад отмечается по сооружениям и передаточным устройствам, - на 51,4 % или на 29358,3 тыс. руб. и другим видам основных средств, - на 43,9 % или на 4198,6 тыс. руб.

6. За анализируемый период, по многим анализируемым показателям наблюдается положительная динамика, за исключением среднесписочной численности работников (- 12 чел.) и фондоемкости (100 %). Так, выручка от реализации продукции увеличилась на 23,2 % или на 82902 тыс. руб., среднегодовая стоимость ОПФ выросла на 18,9 % или на 50484 тыс. руб., прибыль от продаж увеличилась на 87,5 % или на 65544 тыс. руб., что непосредственно повлияло на фондорентабельность, которая выросла на 57,8 %, и в 2015 году составила 44,3 %.

7. Сумма оборотных средств предприятия в течение анализируемого периода незначительно снизилась на 121749 тыс. руб., или на 29,8 %., по сравнению с 2013 годом. В структуре оборотных средств предприятия, наибольший удельный вес занимают запасы (135275 тыс. руб. или 47,1 %), дебиторская задолженность (121730 тыс. руб. или 42,4 %) и финансовые вложения (26860 тыс. руб. или 9,3 %). На долю этих трех элементов приходится 98,8 % стоимости всех оборотных средств ПАО. Динамика показателей за анализируемый период показывает увеличение почти в 1,5 раза или на 40863 тыс. руб. дебиторской задолженности, по всем остальным показателям наблюдается спад.

8. За анализируемый период на предприятии прибыль выросла почти в два раза или на 65438 тыс. руб., и в 2015 году она составила 135482 тыс. руб. Время оборота сократилось на 46,7 % или на 213 дней в 2015 году. То есть за 456 дней в 2013 году, 192 дня в 2014 году и 243 дня в 2015 году предприятию возвратятся оборотные средства в виде выручки от реализованной продукции.

9. Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных активов характеризует число оборотов, совершенных каждым рублём, вложенным в оборотный капитал, за год. Этот показатель в 2015 году увеличился на 91,3 %, или на 0,7. Это значит, что достаточно эффективно и рационально используются оборотные фонды предприятия. За анализируемый период, отмечается рост прибыли на 1 руб. оборотных фондов на 177,6 % или на 0,3 руб. Это связано прежде всего с сокращением на предприятии стоимости оборотных фондов и резким увеличением прибыли в целом по анализируемому предприятию.

10. Выручка увеличилась на 23,2 % или на 82902 тыс. руб., соответственно выросла и себестоимость на 3,7 % или на 9926 тыс. руб. Валовая прибыль увеличилась на 79,5 % или на 72976 тыс. руб. Прибыль от продаж выросла на 87,5 % или на 65544 тыс. руб. Прибыль до налогообложения за анализируемый период показывает максимальный рост среди всех показателей, представленных в таблице 11, она выросла на 94,1 % или на 66242 тыс. руб., чистая прибыль увеличилась на 93,4 % или на 65438 тыс. руб. Показатели рентабельности в целом выросли на 86,7 % и в 2015 году она составила 49,3 %.

11. В ходе анализа затрат на производство продукции пекарни ПАО "Кубанская степь" было выявлено, что затраты пекарни в 2014 году по сравнению с 2013 годом возросли на 142,8 тыс. руб. Рост произошел практически по всем видам, за исключением оплаты труда и амортизации, они уменьшились соответственно на 4,05 тыс. руб. и 7,87 тыс. руб. особенно заметен рост по материальным затратам на 67,58 тыс. руб., они составили в 2014 году 582,66 тыс. руб. В 2015 году затраты пекарни уменьшились на 143,43 тыс. руб. и составили 803,89 тыс. руб. Уменьшились все затраты, кроме затрат на топливо, текущий ремонт и прочие затраты.

12. При анализе себестоимости и реализации отдельных видов продукции пекарни было обнаружено, что за 2015 год затраты на производство хлеба, батонов, саек, плюшек, булочной мелочи и хлебцев превысили выручку от их реализации. А именно видно, что прибыль от производства хлеба в 2014 году по сравнению с 2013 годом заметно снизилась с 197,07 тыс. руб. до 62,59 тыс. руб. Та же ситуация сложилась в производстве булочки сдобной, завитка и рулета.

13. Наиболее выгодным для пекарни оказалось производство пирожков, булки с изюмом, плюшки и булочной мелочи, т. к. здесь наблюдается заметный рост прибыли, в 2014 году он составил 9,95 тыс. руб., 6,08 тыс. руб., 1,88 тыс. руб. и 1,77 тыс. руб. против 7,54 тыс. руб., 2,85 тыс. руб., 1,51 тыс. руб. и 0,44 тыс. руб. соответственно в 2013 году. Это связано с более быстрым ростом затрат на производство и реализацию изделий по сравнению с ценой реализации, но более веская причина связана с падением спроса на данные изделия.

14. Производство рожка является для пекарни принципиально новым видом продукции, но уже принесло вполне ощутимую прибыль равную 2,58 тыс. руб.

Продукцией, пользующейся наибольшим спросом у потребителей является завиток, прибыль составила 9,06 тыс. руб. в 2014 году и 9,93 тыс. руб. в 2015 году.

На основе проведенного анализа, мы предлагаем следующие мероприятия:

1. Необходимо заключить договор с новым поставщиком сырья, который предлагает более низкие цены на свою продукцию. Особенно выгодно приобретать у него яйца и маргарин.

2. Расширение ассортимента пекарни, путем производства печенья песочного "Диетического".

3. Отказ от производства неконкурентоспособной продукции.

После определения экономического эффекта от предложенных мероприятий стало ясно, что предприятие имеет резервы снижения себестоимости продукции. Закупка более дешевого сырья привела к снижению себестоимости всех изделий, на новый продукт ожидается спрос у покупателей.

Список использованной литературы

1. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учебно-методическое пособие. - М.: Финансы и статистика, 2013.

2. Балабанов И.Т. Риск-менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2014.

3. Бахрамов Ю., Окороков В., Сахаров А. Методы снижения рисков в инвестиционных проектах / Инвестиции в России. - 2015.

4. Бёнинг Т., Гминдер А. Грибы. Иллюстрированный справочник, 2014.

5. Бизнес-план: Методические материалы / Под ред. проф. Р.Г. Маниловского. - М.: Финансы и статистика, 2015.

6. Бизнес-планирование в торговле. Методические подходы и практические рекомендации: Учебное пособие / Под ред. Н.Н. Скриба, И.М. Микулич, Р.П. Валевич, 2014.

7. Бизнес-планирование: анализ ошибок, рисков и конфликтов / Под ред. В.М. Попов, С.И. Ляпунов, А.А. Касаткин, 2014.

8. Буров В.П., Ломакин А.Л., Морошкин В.А. Бизнес-план фирмы. Теория и практика.: учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2015.

9. Буров В.П., Морошкин В.А., Новиков О.К. Бизнес-план. - М., 2015.

10. Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование: Учебник. - М.: ИНФРА - М, 2015.

11. В.И. Дорошев. Введение в теорию маркетинга. - М.: ИНФРА-М, 2014.

12. Волков О.И., Скляренко В.К. Экономика предприятия: Курс лекций. - М.: ИНФРА-М, 2014.

13. Герасименко В.Б. Ценовая политика фирмы. - М.: Экономика, 2014.

14. Голяков С.М. Общий и стратегический менеджмент. Бизнес-планирование на малых и средних предприятиях.: Вестник Санкт-Петербургского университета, Сер. 8. Вып. 4 (№ 32), 2013.

15. Грибов В.Д., Грузинов В.П. Экономика предприятия: Учебник. Практикум. - М.: Финансы и статистика, 2015.

16. Девид Г. Бэнгз. Руководство по составлению бизнес-плана. М.: ФИНПРЕСС, 2015.

17. Ильин А.И. Планирование на предприятии: Учебник. - Мн.: Новое знание, 2014.

18. Как разработать бизнес-план.: Тасис, 2014.

19. Князев И.В. Маркетинговые исследования рынка. - Новосибирск: СибАГС, 2015.

20. Кузнецов О.А., Лившиц В.Н. Структура капитала, анализ методов её учета при оценке инвестиционных проектов / Экономика и математические методы. - 2015.

21. Липсиц И.В., Коссов В.В.. Инвестиционный проект. - М.: БЕК, 2014.

22. Лунев Н.Н., Макаревич Л.М. Бизнес-план для инвестиций. - М., 2015.

23. Любанова Т.П., Мясоедова Л.Е. Стратегическое планирование на предприятии. М.: Финансы и статистика, 2014.

24. Морозов А.И. Выращивание вешенки. Издательство: АСТ. Приусадебное хозяйство, 2015.

25. Оголева Л.Н. Инновационная деятельность как объект проектного финансирования: Учебно-справочное пособие / Финансовая академия при Правительстве РФ. - М., 2015.

26. Огородникова Е. Бизнес-планирование и его актуальность. Аудит и налогообложение, 2014.

27. Панкрухин А.П. Маркетинг. - М., 2015.

28. Пивоваров К.В. Бизнес-планирование. -2-е изд. - М.: Издательско-книготорговый "Маркетинг", 2015.

29. Попов В.М., Ляпунов С.И., Муртузалиева С.Ю. Бизнес-планирование: Учебник. -М.: "Финансы и статистика", 2014.

30. Попов В.М. Финансовый бизнес-план. Издательство: Финансы и статистика, 2003.

31. Попова В.Н., Ляпунова С.И. Бизнес-планирование. М.: Финансы и статистика, 2014.

32. Сборник бизнес-планов деловых ситуаций с рекомендациями и комментариями: Учебник - практическое пособие / Под ред. В.М. Попов, С.И. Ляпунов. - 4-е изд. - М.: КноРус, 2015.

33. Скляренко В.К., Прудников В.М. Экономика предприятия: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2014.

34. Сухова Л.Ф. Практикум по разработке бизнес-плана и финансовому анализу предприятия: Учебное пособие для студентов вузов / Под ред. Л.Ф. Сухова, Н.А. Чернова. - М.: Финансы и статистика, 2014.

35. Уткин Э.А., Кочеткова А.И. Бизнес-план. Как развернуть собственное дело. - М.: Акалис, 2015.

36. Халтаева С. Р., Яковлева И.А. Бизнес-планирование: Учебное пособие Улан-Удэ: Изд-во ВСГТУ, 2014.

37. Черняк В.З., Черняк А.В., Довдиенко И.В. Бизнес-планирование. Учебно-практическое пособие. - М.: Издательство РДЛ, 2014.

38. Шафронов А.Г. Оценка эффективности и потенциала с/х предприятий // АПК: экономика и управление - 2013. -№2. - с. 62.

39. Экономика предприятий пищевой промышленности // А.В. Гордеев, О.А. Масленникова, С.В. Донскова и др. 2-е изд., испр. и доп. - М.: Агроконсалт, 2014. - с. 375.

40. Экономика сельского хозяйства // И.А. Минаков, Л.А. Сабетова, Н.И. Куликов и др.; Под ред. И.А. Минакова. - М.: Колос, 2013. - с. 209.

Размещено на Allbest.ru

...