Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. Определение, структура и содержание внешнеторгового контракта

1.1 Понятие внешнеторгового контракта и внешнеторговой сделки

1.2 Структура внешнеторгового контракта

1.3 Содержание внешнеторгового контракта. Контрактные условия

2. Формулирование раздела «Цена и общая сумма контракта»

2.1 Понятие и виды цен во внешнеторговом контракте

2.2 Принципы и подходы к установлению и фиксации внешнеторговых цен

2.3 Процедура формирования внешнеторговой цены

3. Выбор оптимальных условий платежа по внешнеторговым контрактам

3.1 Сущность, формы и виды платежей по внешнеторговым контрактам

3.2 Валютные оговорки

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность исследования. Основным правовым инструментом осуществления международных торговых отношений между коммерческими предприятиями из различных стран является контракт.

Развитие мировой торговли, усложнение ее содержания усиливают значение единообразных норм, регулирующих один из наиболее распространенных видов сделок - контракт внешнеторговой купли-продажи.

Цена товара является его важнейшей характеристикой и существенным условием сделки. От того, как эти условия определены во внешнеторговом контракте, зависит, какую валюту, в какой сумме и в какой срок получит экспортер и соответственно уплатит импортер за проданный по контракту товар и/или оказанные услуги. внешнеторговая сделка платеж цена

Кроме того, актуальность исследования подтверждается и тем фактором, что формирование цены при осуществлении внешнеторговых операций имеет большое значение, поскольку оказывает влияние на размер финансовых результатов этих операций и на экономическую эффективность внутреннего производства товаров .При определении цены на экспортный или импортный товар следует исходить из того, что в международной торговле используется комплекс цен в зависимости от различных особенностей купли-продажи товаров. Она устанавливается в денежных единицах валют соответствующих стран.

Цель работы - разработать наиболее эффективные формулировки раздела цены и условий платежа внешнеторгового контракта.

Достижению поставленной цели способствуют следующие задачи:

1. определить понятие, структуру и содержание внешнеторгового контракта;

2. изучить понятие цены и общей суммы внешнеторгового контракта;

3. проанализировать оптимальные условия платежа по внешнеторговым контрактам.

4. Предложить …

Объектом исследования являются цена и условия платежа как важные элементы внешнеторговых сделок, возникающие в процессе урегулирования взаимных требований и обязательств между участниками внешнеэкономической деятельности.

Предметом исследования являются особенности, а также совокупность форм и методов формирования цен и условий платежа во внешнеторговом контракте.

Теоретико-методологическую основу исследования составили труды отечественных и зарубежных ученых и специалистов в области внешнеэкономической деятельности.

В процессе проведения исследования и обоснования результатов работы использовались такие общенаучные методы как синтез, индукция и дедукция, абстрагирование, сравнительный анализ и другие научные методы, что позволило обеспечить достоверность выводов и положений курсовой работы.

1. Определение, структура и содержание внешнеторгового контракта

1.1 Понятие внешнеторгового контракта и внешнеторговой сделки

Все предприятия и организации, в уставных документах которых, зафиксирована возможность внешнеэкономической деятельности (ВЭД), имеют право осуществлять как экспортные, так и импортные операции.

Внешнеэкономическая деятельность предусматривает взаимовыгодный международный обмен товарами, с целью получения дополнительных рынков сбыта, или приобретения необходимых материальных ресурсов.

Обмен между производителями разных стран осуществляется через внешнеторговые операции. Для того, чтобы обмен состоялся, необходимо провести определенные взаимосвязанные действия Громова, Н. Внешнеторговый контракт. / Н. Громова. - М.: Магистр, 2011. - С. 14.:

- найти покупателя;

- заключить с ним сделку, в которой оговорить все условия (товар, его количество и качество, цену, срок поставки и т.п.);

- исполнить договор, т.е. подготовить товар к поставке, доставить его покупателю, произвести расчет за поставленный товар.

Совокупность этих действий составляет содержание внешнеторговой операции. Таким образом, под внешнеторговой операцией следует понимать комплекс действий контрагентов разных стран, направленных на совершение торгового обмена.

Такие действия носят коммерческий характер, поэтому операции обмена становятся коммерческими. По своей сути они являются управленческой деятельностью. Смысл управления обменом, т.е. осуществления операций обмена, заключается в том, чтобы организовывать, направлять, регулировать различные виды деятельности контрагентов, осуществляющих обмен материальными ценностями и услугами.

Осуществление внешнеторговой операции требует применения определенной правовой формы и использования конкретных способов (методов) ее осуществления. Правовой формой, опосредующей внешнеторговые операции, и является внешнеторговая сделка. Обязательное условие сделки - заключение ее с иностранным партнером, т.е. контрагентом.

Следовательно, под внешнеторговой сделкой понимается договор (соглашение) между двумя или несколькими сторонами, находящимися в разных странах, по поставке товаров или оказанию услуг.

В практике мировой торговли наблюдается большое многообразие внешнеторговых сделок. Основные факторы, определяющие вид сделки Хасбулатов, Р. Международные экономические отношения: учебник. / Р. Хасбулатов. - М.: Юрайт, 2013. - С. 133.:

1) предмет сделки (товар, услуги, результаты интеллектуальной деятельности, аренда оборудования и др.);

2) особенности предмета сделки (сырьевые товары, готовая продукция, машиностроительная продукция и т.д.);

3) организационные формы торговли на мировом рынке (аукционная, биржевые торги, посредничество и т.п.);

4) каналы сбыта и характер взаимоотношений между контрагентами. В данном случае сделки могут заключаться напрямую между экспортером и импортером или через посредников.

Не всякая внешнеторговая сделка является международной. Договор купли-продажи не считается международным, если он заключен между сторонами разной государственной принадлежности, предприятия которых находятся на территории одного государства. Вместе с тем договор признается международным, если он заключен между сторонами одной государственной принадлежности, предприятия которых находятся на территории разных государств.

Внешнеторговые сделки оформляются в виде:

1) документа, подписанного обеими сторонами (обычного договора);

2) твердой оферты продавца, акцептированной покупателем. В этом случае продавец посылает покупателю подробно разработанную оферту и сделка считается заключенной путем обмена письмами - оферта и акцепт;

3) заказа, сделанного покупателем (заказчиком) продавцу (поставщику) и подтвержденного последним. В этом случае сделка оформляется двумя документами - заказом покупателя и подтверждением поставщика.

Таким образом, наиболее распространенным способом оформления внешнеторговой сделки является контракт, который в международной практике принято называть международным договором купли-продажи.

Внешнеторговый контракт (международный контракт) - это основополагающий документ любой внешнеэкономической сделки.

В соответствии с толкованием международного договора, которое дает Венская конвенция ООН, договор считается международным в том случае, если коммерческие организации договаривающихся сторон находятся на территории разных государств.

В соответствии с ГК РФ внешнеэкономическая сделка должна заключаться в простой письменной форме, поскольку на основании ст. 162 ГК РФ несоблюдение простой письменной формы внешнеэкономической сделки влечет ее недействительность.

Внешнеторговый контракт является основным коммерческим документом. В нем указывается о достигнутом соглашении о покупке/продаже товара между сторонами. Также предметом контракта может являться предоставление права на продажу товара, аренда либо выполнение подрядных работ и другие услуги.

Внешнеэкономический контракт заключается для того, чтобы внешнеэкономический обмен осуществлялся в соответствии с законодательствами стран, на законном основании. Эта разновидность договора на осуществление коммерческих операций, регламентирует финансовые отношения между резидентами и нерезидентами страны, то есть между гражданами различных государств. Внешнеторговый контракт четко фиксирует различные договоренности между сторонами; предметом контракта является импортируемый либо экспортируемый товар, имеющий таможенную стоимость. Во внешнеторговом контракте всегда указывается: преамбула и предмет договора, определен порядок прием по качеству и количеству, указывается порядок расчетов и цена. Имеются пункты об ответственности и прочих условиях, а также четко указывается сумма налога на добавленную стоимость.

Внешнеторговый контракт -- один из основных документов, регламентирующий внешнеэкономический торговый оборот, поэтому к его составлению привлекаются профессиональные юристы. В договоре (контракте) обязательно должны быть указаны меры, которые необходимо предпринимать к недобросовестным участникам соглашения.

Внешнеторговый контракт должен быть составлен с учетом государственного, и особенно таможенного законодательства обеих сторон. Если в процессе согласования контракта были упущены какие-либо моменты, необходимо будет в дальнейшем прописать их в дополнительных соглашениях, что обычно и происходит.

1.2 Структура внешнеторгового контракта

Как разновидность письменного договора контракт имеет определенную структуру и содержание, которые вырабатывались на протяжении длительного времени в ходе развития и совершенствования международной коммерческой практики, для обеспечения которой контракт и был создан.

В результате внешнеторговый контракт приобрел в определенной степени стандартный, унифицированный вид, в котором он применяется и в настоящее время.

Структура внешнеторгового контракта (как и любого другого письменного договора) включает расположенные в определенной последовательности друг за другом и пронумерованные контрактные условия (положения), каждое из которых представляет из себя самостоятельный (отдельный) раздел, регулирующий конкретный вопрос, связанный с исполнением внешнеторговой сделки. Таких контрактных условий - разделов в тексте внешнеторгового контракта обычно бывает от 11 до 15.

Последовательность расположения контрактных условий в классическом варианте должна соответствовать принципу «от общего к частному», когда сначала располагаются условия, содержащие общие, исходные сведения и данные (что, сколько, какого качества, по какой цене, на каких условиях /базисе поставки/ продается, а затем - условия, отвечающие на вопрос, как практически следует осуществить сделку (сдача-приемка товара, условия платежа /расчетные операции/, транспортные условия, штрафы и претензии, арбитраж /суд/ и т.д.).

Контракт должен содержать обязательные разделы Постоленко, М. Управление внешнеэкономической деятельностью в России: учебное пособие. / М. Постоленко. - М.: Форум, 2012. - С. 114.:

1. Предмет контракта:

- полное коммерческое наименование товара;

- полная характеристика товара;

- ассортимент;

- размеры;

- модели;

- комплектность;

- страну происхождения товара;

- другие данные, необходимые для описания товара, включая ссылки на международные и (или) национальные стандарты на продукцию;

- наименование тары или упаковки в соответствии с международным классификатором «Коды для видов груза, упаковок и материалов упаковок (с дополнительными кодами для наименований упаковок)»;

- описание и требование к маркировке товара;

- объем, вес, количество товара;

- объем груза, вес груза с упаковкой или без нее в согласованных единицах измерения;

- срок передачи товара, являющегося предметом контракта.

2. Цена и сумма:

- общая сумма контракта;

- цена за единицу товара в валюте;

- цены с приведением краткого наименования базиса поставки в соответствии с международными правилами толкования стандартных формулировок условий поставки товара «ИНКОТЕРМС»;

- наименование и код валюты;

Если цена за единицу товара и сумма контракта не могут быть точно установлены на дату подписания контракта, то поступают следующим образом. Приводится подробная формула цены либо условия ее определения с таким расчетом, чтобы при реализации всех оговоренных условий можно было однозначно установить цену товара и сумму контракта.

3. Условия платежа:

- наименование и код валюты, в которой будет производиться платеж, с указанием курса конвертации, с целью избежания курсовых потерь;

- сроки платежа и условия рассрочки, если таковая предусмотрена;

- обязательный перечень документов, передаваемых Продавцом Покупателю и подтверждающих факт отгрузки, стоимость и номенклатуру отгруженных товаров;

- полные наименования и почтовые адреса банков (филиалов) сторон, номера счетов, платежные реквизиты.

4. Сроки поставки - дата завершения поставок и (или) график поставок конкретных партий товара с указанием срока действия контракта, в течение которого должны быть завершены поставки товаров и взаимные расчеты по контракту.

5. Условия приемки товара по качеству и количеству:

- место и сроки проведения инспекции количества и качества товара, подтверждаемыми Сертификатом качества, Ветеринарным и санитарным сертификатами;

- наименование независимой экспертной организации;

- порядок предъявления рекламаций.

6. Форс-мажор - условия, при наступлении которых стороны будут освобождаться от ответственности за неисполнение условий, предусмотренных контрактом (войны, стихийные бедствия: наводнения, пожары, землетрясения и прочее).

7. Прочие условия и обстоятельства сделки:

- гарантийные обязательства, лицензионные платежи, техническая помощь, сборка, наладка и монтаж оборудования, обучение персонала, информационные и другие услуги;

- ответственность за неуведомление об изменении банковских реквизитов, юридических адресов, организационно-правовой формы;

8. Рассмотрение споров - порядок предъявления и рассмотрения претензий, порядок платежей по претензиям, рассмотрение спорных вопросов в арбитражных судах, а также указывается, правом какого государства будут регулироваться отношения сторон по контракту.

9. Санкции - санкции за ненадлежащее исполнение обязательств сторонами контракта, в частности, за просрочки поставки товара или просрочки в оплате стоимости товара, за поставки товара ненадлежащего качества.

10. Адреса покупателя и продавца - юридические и полные почтовые адреса Продавца и Покупателя, контактный телефон, факс, телекс Продавца и Покупателя.

11. Подписи сторон - подписи лиц, уполномоченных организациями Продавца и Покупателя заключить контракт, заверенные печатью с обязательной расшифровкой их фамилии, имени и отчества и указанием должностей.

1.3 Содержание внешнеторгового контракта. Контрактные условия

Содержание контракта - это условия и алгоритмы сотрудничества сторон, поставки товаров, оказания услуг, выполнения работ, передачи лицензий, платежей, приёмки, претензий, форс-мажора, арбитража и т.д.

Содержание контракта определяется сторонами соглашения Формулировку статей они выбирают самостоятельно в зависимости от предмета договора, торговых обычаев, наличия международных соглашений, а также от продолжительности взаимных деловых контактов.

При составлении проекта внешнеэкономического контракта целесообразно разделить его на три части: преамбулу, основную часть и заключительную часть.

В преамбуле указывается наименование контракта; место и дата его заключения, наименования сторон.

В основной части указываются предмет контракта, количество, качество, цена товара; порядок доставки товара; порядок расчетов; ответственность сторон за нарушения условий контракта; основания освобождения от ответственности; порядок разрешения споров; применимое право и т.п.

В заключительной части определяются порядок изменения контракта; срок его действия; возможность продления действия контракта; допустимость (недопустимость) одностороннего расторжения контракта; количество экземпляров контракта; язык или языки, на котором составлен контракт и распределение приоритета между ними в случае возникновения неясностей; момент вступления контракта в действие; подписи и печати сторон.

Ключевыми и особенно важными условиями являются базисные условия поставки и условия платежа, (регулируют наиболее важные вопросы сделки - уровень цен, условия транспортировки товара, схему и порядок расчетов). Любая неточность или неполнота изложения данных условий неизбежно приведет к тому, что выполнение внешнеторгового договора (контракта) купли-продажи окажется затруднительным или даже невозможным.

Необходимо отметить, что специального законодательного акта, регулирующего вопрос об обязательных условиях внешнеторгового контракта купли продажи и поставки, - несмотря на большую потребность в документе такого рода - в нашем законодательстве до сих пор нет. Содержащийся в ГК перечень отдельных условий договора купли-продажи никак нельзя считать достаточным, поскольку внешнеторговый контракт - документ особый, специфический, и поэтому требующий отдельного (специального) законодательного регулирования Шаховская, Л. Мировая экономика и международные экономические отношения: учебное пособие. / Л. Шаховская, А. Джинджолия, Е. Попкова. - М.: КноРус, 2013. - С. 98..

Тем не менее, можно выделить некоторые обязательные контрактные условия. минимально необходимый набор условий (положений), которые регулируют наиболее важные, принципиальные вопросы, связанные с исполнением сделки, и которые поэтому должны всегда обязательно содержаться в тексте контракта, поскольку отсутствие (или неточное, некорректное изложение) хотя бы одного из них приводит к тому, что сделка становится трудноисполнимой, а иногда и неисполнимой вообще.

Иными словами, это та база, основа, «каркас», без которой контракт не может считаться внешнеторговым контрактом купли-продажи в общепризнанном смысле этого слова.

При этом следует иметь ввиду, что нормальный (грамотный) внешнеторговый контракт не должен ограничиваться и не ограничивается набором только обязательных условий. В нем традиционно содержатся также дополнительные условия, т.е. тот «сверхминимум», который призван в максимальной степени облегчить исполнение сделки, предусмотрев, по возможности, все нюансы, которые могут встретиться в ходе ее исполнения.

Обязательными условиями контракта (которые иногда также называются необходимыми) являются:

­ Наименование участников сделки - Продавца и Покупателя (включает полное название организации, т.е. собственно название и краткое буквенное обозначение (аббревиатуру) нормативно-правового статуса предприятия и его почтовые и другие связные реквизиты);

­ Предмет контракта (обозначение товара или услуг, являющихся предметом купли-продажи, плюс ссылка на его качество - обычно указание соответствующего стандарта - национального или международного, поскольку качество, как таковое, неотделимо от понятия «товар» и также является обязательным условием контракта);

­ Количество и сроки поставки;

­ Цена;

­ Базисные условия поставки (ФОБ, СИФ, ДАФ и др);

­ Условия платежа (порядок осуществления расчетов за поставленный товар);

­ Гарантии (для контрактов на машины и оборудование, ремонтные, монтажные и строительные работы);

­ Санкции и рекламации (порядок предъявления претензий и штрафов);

­ Арбитраж (условие о судебном разбирательстве споров);

­ Подписи сторон (условие, необходимое для того, чтобы контракт вступил в силу и приобрел статус юридически действительного документа).

В свою очередь, самыми обязательными из перечисленных обязательных контрактных условий являются "Базисные условия поставки" и "Условия платежа" (регулирующие наиболее важные, ключевые вопросы сделки - уровень цены, условия транспортировки товара, схему и порядок расчетов), оформлять которые поэтому следует особенно тщательно, поскольку любая неточность или неполнота изложения уже точно, неизбежно приведет к тому, что выполнение контракта окажется затруднительным или даже невозможным.

К дополнительным условиям контракта относятся:

­ Качество товара (условие, расшифровывающее, детализирующее сведения о качестве, указанные в «Предмете контракта»);

­ Упаковка и маркировка;

­ Сдача-приемка товара;

­ Транспортные условия (регламентируют технические вопросы, связанные с транспортировкой товара);

­ Форс-мажор или обстоятельства непреодолимой силы;

­ Прочие условия (набор итоговых, заключительных формулировок, регламентирующих вопросы, связанные с исполнением контракта и пост-контрактными отношениями).

Все контрактные условия, кроме того, можно разделить на условия типовые и индивидуальные, из которых первые - носят универсальный характер и представляют из себя набор общепринятых, стандартных формулировок, переносимых из контракта в контракт без изменений (таких условий в контракте большинство), а вторые - присущи только данной конкретной сделке, данному конкретному контракту (наименование Продавца и Покупателя, предмет контракта, его количество и качество, сроки поставки, цена, ставки по штрафам и претензиям, иные цифровые показатели - гарантийные сроки, график подачи машин, судов, срок действия контракта и т.д.).

2. Формулирование раздела «Цена и общая сумма контракта»

2.1 Понятие и виды цен во внешнеторговом контракте

Цена товара - один из важнейших элементов контракта купли-продажи. Каждая внешнеторговая сделка должна обязательно содержать условие о цене, по которой продается товар, или указание способа определения цены этого товара.

Во внешнеторговой деятельности имеется ряд особенностей в определении контрактных цен по сравнению с расчетом внутренних цен на товары предприятий и организаций. Имеется также и специфика в классификации цен и использовании специальной терминологии, применяемой при расчете цен на экспортные или импортные товары.

Цена товара - это количество денежных единиц определенной валютной системы, которое должен заплатить покупатель продавцу в указанной в контракте валюте за согласованную единицу измерения товара и принятые базисные условия поставок Покровская, В. Внешнеэкономическая деятельность: учебник. - 2-е издание, переработанное и дополненное. / В. Покровская. - М.: Юрайт, 2014. - С. 122..

Для установления цены товара в контракте купли-продажи определяются: единица измерения, за которую устанавливается цена, базис цены, валюта цены, способ фиксации цен и их уровень.

На выбор единицы измерения товара для установления цены влияет характер товара и сложившаяся практика торговли им. Цена на машины и оборудование может быть установлена за одну штуку или за определенное число единиц.

При поставках товара с разным качеством цена устанавливается за единицу товара каждого вида, сорта, типа, марки индивидуально, для чего зачастую используются спецификации. Если в основу цены положена весовая единица, необходимо уточнить характер веса (брутто, нетто) или оговорить о включении в цену стоимости тары и упаковки.

Цена, определяемая в контракте, может быть выражена в валюте страны экспортера, импортера или в валюте третьей страны. При этом для экспортера привлекательна устойчивая валюта, а для импортера представляет интерес обесценивающаяся валюта.

В зависимости от способа фиксации выделяются такие виды цен: твердая, подвижная, с последующей фиксацией, скользящая.

Твердые цены применяются в сделках с различными сроками поставки, но чаще всего при поставках в течение короткого времени. При этом цены после согласования не изменяются в ходе исполнения контракта.

Для установления подвижной цены в контракт следует внести оговорку, предусматривающую учет повышения или понижения цены на рынке к моменту исполнения контракта. Соответственно происходит и изменение контрактной цены.

Цены с последующей фиксацией устанавливаются в назначенные договорами сроки на основании согласованных источников: биржевых котировок, публикации в специальных справочниках и журналах, а также цены, реально складывающейся на мировом рынке и вычисленной по достоверным конкурентным материалам.

Скользящая цена применяется в контрактах с длительными сроками поставок, в течение которых экономические условия производства существенно меняются.

При уточнении контрактных цен на мировом рынке необходимо знать и использовать следующие виды цен:

- базисная, исходная (basis price) - определенная для основного сорта, наиболее известной марки, серийной модели. Она может соответствовать определенному набору физико-технических или химических показателей качеств, принятых за базисные.

- справочная (published price) - публикуемая в отдельных периодических изданиях (журналы, бюллетени, газеты), прейскурантах, каталогах, издаваемых агентствами, крупными компаниями. Исчисляется как усредненная по фактическим сделкам за определенный срок с учетом экспертных оценок. Используется как ориентир для заключения сделок;

- номинальная (nominal price) - условная, определяемая при отсутствии информации о реальных сделках на основании оценок и сведений о неуторгованных предложениях продавцов или запросов покупателей в центрах биржевой торговли;

- биржевая или биржевая котировка - это цена на товары, действующая на биржах. Биржи публикуют котировки на начало и конец утреннего и вечернего биржевого торга, котировки продавцов и покупателей товаров, кодировки на товары с немедленной поставкой (слот) и с отсрочкой поставки (форвард). Рассчитываются и публикуются средние и другие котировки на биржах ежедневно. Публикации на бирже являются основанием для установления цен на аналогичные" товары во внешней торговле;

- закупочная - вид оптовых цен, используемых для закупки сельскохозяйственной продукции у государственных, кооперативных и частных сельскохозяйственных предприятий;

- проектная - вид цен, используемых в торговле готовыми изделиями, машинами и оборудованием. Эти цены относятся к справочным ценам, близким к ценам изготовителя, публикуются, время от времени экспортером;

- монопольная - вид рыночных цен товаров в международной торговле, предназначенных для получения максимально возможной прибыли. В настоящее время происходит сокращение доли монопольных цен в международной торговле в связи с появлением новых видов продукции, что обостряет конкурентную борьбу между компаниями различных отраслей. В итоге сужается сфера распространения монопольных цен. Большое значение имеет борьба развивающихся стран против монопольно низких цен на реализуемое ими на мировом рынке сырье и продовольствие;

- нетто - представляют собой чистые цены товара на месте купли-продажи без скидок и надбавок, обусловленных выбором тех или иных базисных условий контракта, наличием субсидий и т.д. Для покупателя эта цена является суммой, затраченной на закупку товара, для продавца - это выручка от продажи товара за вычетом расходов, понесенных в связи с осуществлением сделки;

- оптовая - характеризует цену на товар при продаже ее крупными партиями различным организациям, в том числе и посредническим, оптовым торговым компаниям. На внешнем рынке в торговле преобладают операции, осуществляемые по экспортным оптовым ценам, величина которых ниже внутренних оптовых цен;

- фактурная (invoice price) - указывается в счете (инвойсе, фактуре на поставленный товар). В зависимости от базиса поставки фактурная цена может включать расходы по перевозке товара, погрузочно-разгрузочным работам, страхованию, оплате экспортной пошлины, различные сборы;

- покупательская - это денежная сумма покупки товара на рынке, по которой осуществляются сделки купли-продажи товаров. Данная цена отражает интересы покупателя, стремящегося приобрести товар дешевле на конкретном рынке и в данный момент, что необходимо учитывать и при ознакомлении с информацией о ценах;

- цена продавца - цена, запрашиваемая продавцом, или фактическая сумма цен от реализации товара на рынке, по которым осуществляется сделка купли-продажи в условиях превышения спроса над предложением. Эти цены отражают экономические интересы продавца, стремящегося продать товар дороже;

- целевая (ориентировочная) (quide price) - используется в странах, имеющих общий рынок, для определения налога на ту или иную продукцию с целью осуществления единой сельскохозяйственной политики этой группы стран;

- цена производителя - это цена, определяемая предприятием-изготовителем продукции на стадии начала производства и ориентирующиеся на затраты по производству и реализации. Они соответствуют ценам каталогов, проспектов, прейскурантов.

- розничная - это цена продажи товаров либо поштучно, либо мелкими партиями индивидуальным потребителям. Они включают издержки производства и обращения, прибыль предприятия, налоги (в том числе акцизы, налог на добавленную стоимость и т.п.) и складываются с учетом ситуации на рынке, оценки товара конкретным потребителем. Розничные цены обычно выше оптовых, так как включают затраты розничной торговой сети, те или иные прямые и косвенные налоги;

- "успокаивающая" (charm price) - устанавливается продавцом чуть ниже привычной "круглой" величины (например, 990 руб. вместо 1000 руб.) как психологический прием, используемый в розничной торговле для привлечения покупателей;

- контракта или фактической сделки - это цена купли-продажи продукции на внутреннем или внешнем рынке, фиксируемая сторонами в контракте. По экономическому содержанию она соответствует цене потребления, отражают конкретные условия реализации товаров. Обычно эта цена является коммерческой тайной;

- расчетная внутрифирменная (transfer price) - называется иначе трансфертной, применяется при расчетах за поставки между материнской и дочерними компаниями, заграничными филиалами между собой, как правило, существенно отличается от складывающихся на свободном рынке, считается конфиденциальной и не подлежит разглашению;

- мировые - это совокупность цен, имеющихся на мировых рынках. Они характеризуются множественностью или различием цен на одинаковые товары на одном и тем более на разных рынках соответствующей продукции. Различие их зависит от времени, места, условий реализации товара, условий контракта. Под мировыми ценами понимаются цены крупных систематических и устойчивых экспортных или импортных сделок, совершаемых на обычных коммерческих условиях за наличные в определенных центрах международной торговли известными экспортерами и импортерами соответствующей продукции.

2.2 Принципы и подходы к установлению и фиксации внешнеторговых цен

Формирование внешнеторговых цен принципиально отличается от формирования национальных цен. При расчете внешнеторговых цен наиболее плодотворен метод использования конкурентных материалов, т.е. информации отдельных фирм, производящих и реализующих на мировом рынке аналогичную или близкую по технико-экономическим параметрам продукцию.

Алгоритм формирования этих цен таков Прокушев, Е. Внешнеэкономическая деятельность: учебник. - 8-е издание, переработанное и дополненное. / Е. Прокушев, А. Костин. - М.: Юрайт, 2012. - С. 238.:

1) выбор на мировом рынке цены-ориентира;

2) приведение этой цены к условиям сделки (с учетом качества товара, транспортировки, платежа, страхования, хранения и т.д.);

3) включение экспортной пошлины;

4) перевод валюты по курсу Банка России на дату заключения сделки.

Цены на импортируемую продукцию устанавливаются на базе таможенной стоимости импортного товара с учетом таможенных импортных пошлин, валютного курса, расходов на реализацию данного товара внутри страны. Значительное место в структуре импортных цен занимают косвенные налоги -- акциз и налог на добавленную стоимость.

Экспортер определяет цену предложения одним из трех методов:

1) на базе издержек производства;

2) исходя из уровня спроса;

3) ориентируясь на уровень цен конкурентов.

Основное преимущество метода установления цен на основе издержек производства заключается в его простоте. Основой определения цены являются базовые издержки на единицу продукции, к которым прибавляется величина, покрывающая неучтенные затраты и включающая прибыль фирмы.

Учет издержек производства осуществляется на основе калькуляции. Формальная схема калькуляции экспортных цен мало отличается от схемы, используемой при расчете внутренних цен. Основное отличие экспортной калькуляции от внутренней заключается в дополнительных расходах по сбыту, а именно:

- комиссионное вознаграждение продавцов и представителей;

- импортные таможенные расходы в стране покупателя;

- транспортные издержки;

- затраты на финансирование;

- расходы по страхованию товара;

- расходы по упаковке;

- резервы, необходимые для покрытия непредвиденных рисков;

- расходы по составлению контракта, оформлению сертификатов и прочих бумаг.

На практике существует два основных подхода к использованию данного метода при определении цены:

1) с использованием полных издержек производства;

2) с использованием предельных издержек производства.

Суть первого метода состоит в исчислении совокупности затрат на единицу продукции, т.е. полных издержек производства. К полученной сумме совокупных издержек прибавляется процентная надбавка в виде прибыли, которую фирма рассчитывает получить.

При установлении цены товара на основе метода предельных издержек учитываются только те затраты, которые имеют непосредственное отношение к его производству.

Согласно методу определения цен с ориентацией на спрос, цена товара определяется, исходя только из спроса на него, т.е. из того, сколько покупатель может и хочет заплатить за предлагаемый товар. Производственные затраты рассматриваются в этом случае как ограничительный фактор, который показывает, может ли товар продаваться по установленной цене с запланированной прибылью или нет. Данный метод успешно используется при условии наличия на рынке взаимозаменяемых товаров, позволяющих покупателю сравнивать аналогичные товары между собой и делать для себя выводы о них. Применение данного метода при определении цен на экспортируемую продукцию вряд ли оправдано, поскольку спрос в данном случае есть лишь число заключенных контрактов. Ни у продавцов, ни у покупателей нет в этом случае возможности сравнивать между собой различные типы изделий, поскольку конкретные, четко обусловленные качественные характеристики этих изделий уже оговорены в контракте, где зафиксирована и соответствующая этому изделию цена.

Помимо действующих на рынке факторов спроса фирма должна также принимать во внимание и действия конкурентов.

Расчет экспортных цен по методу с ориентацией на уровень конкуренции производится следующим образом:

- из имеющейся базы данных делают выборку наиболее свежих сведений о ценах на товары конкурентов, аналогичные (сопоставимые) тем, которые мы желаем экспортировать;

- заносят в заранее приготовленную таблицу основные технико-экономические показатели того и другого товара, включая условия поставки и цены;

- с помощью поправок цену экспортируемого товара приводят к условиям реализации на выбранном рынке.

Поскольку конкурирующих товаров несколько, получают усредненную цену относительно всех упомянутых товаров. Эта цена и является базой для переговоров с покупателями.

При импорте основой формирования внутренней цены является контрактная или мировая цена товара. В отличие от обычных внутренних цен на уровень импортных цен значительное влияние оказывает таможенное обложение, а также географическое направление импорта.

Большой сложностью отличается процесс формирования внутренних цен на импортные товары, особенно закупаемые за счет собственных валютных средств из дальнего зарубежья. Товар облагается таможенной пошлиной по ставкам таможенного тарифа, акцизным сбором (по подакцизным товарам), налогом на добавленную стоимость и таможенным сбором. Естественно, что эти платежи, осуществляемые при таможенной очистке товара, увеличивают расходы импортера и учитываются при формировании внутренней цены. К ним необходимо прибавить еще дополнительные расходы импортера внутри страны при доставке товара до пункта его реализации в оптовом звене: транспортные и складские расходы, страховые платежи, возможное комиссионное вознаграждение внешнеторговой организации или расходы по банковской ссуде (с начислением НДС по всем этим видам дополнительных расходов) Пискулов, Ю. Международная торговля товарами и услугами. Россия в ВТО: монография. / Ю. Пискулов. - М.: ГОУВПО ВАВТ Минэкономразвития России, 2013. - С. 56..

При реализации импортного товара в оптовом звене в соответствии с установленным порядком суммы, уплаченные на таможне и относимые на дополнительные расходы импортера, на издержки обращения не относятся и при формировании оптово-отпускной цены из состава затрат импортера исключаются. В связи с этим в отчетных документах импортера появляется так называемая расчетная оптово-отпускная цена на уровне себестоимости импортной поставки товара, характеризующая возможность его безубыточной реализации в оптовом звене.

В дальнейшем эти издержки будут учитываться при определении размера налогооблагаемой прибыли в составе свободной оптово-отпускскной цены. Величина последней устанавливается самим импортером путем прибавления к расчетным издержкам определенной прибыли, вытекающей из уровня сложившихся на внутреннем рынке цен на аналогичный товар под влиянием спроса и предложения и других ценообразующих факторов.

Если импортный товар поступает затем в розничную сеть, то он продается по свободной розничной цене с учетом торговой надбавки, облагаемой, в свою очередь, НДС.

Цена может быть по-разному зафиксирована во внешнеторговом контракте. В международной практике применяется четыре основных способа фиксации цен.

1. Твердая фиксация цены, которая обычно используется в контрактах с короткими сроками исполнения, в сделках с немедленной поставкой продукции, чаще всего стандартного товара, характеризующегося определенностью качества, регулярностью производства и доставки. При этом в контрактах делается оговорка: цена твердая, изменению не подлежит.

2. Во внешнеторговых контрактах может предусматриваться подвижная цена. При этом в контракт вносится оговорка, предусматривающая, что если к моменту исполнения сделки цена на рынке измениться, соответственно должна измениться цена, зафиксированная в контракте. В качестве рыночных цен могут использоваться биржевые котировки, справочные цены, цены статистики внешней торговли и другая информация, оговоренная и указанная в контракте. Такую оговорку называют оговоркой о повышении и понижении.

Дополнительно в контракт вносят предел отклонения рыночной цены от контрактной, при котором пересмотр контрактной цены не производится (например, 2-5 %).

3. Цена может фиксироваться в процессе исполнения контракта. При таких условиях цена оговаривается и устанавливается перед поставкой каждой очередной партии товара или перед началом каждого календарного года. Покупатель имеет право выбирать момент фиксации цены в течение исполнения сделки. Одновременно определяется источник информации, которым следует пользоваться при установлении цен.

4. В контрактах, требующих длительных сроков исполнения и предусматривающих изготовление сложнотехнической продукции, объектов недвижимости, могут использоваться так называемые скользящие цены. Установление цен на основе формул скольжения осуществляется в такой последовательности.

Фирма-экспортер в своем предложении (оферте) указывает базисную цену-предложение и предлагает формулу скольжения. Последняя позволяет к моменту исполнения контракта учесть изменения в основных затратах экспортера, обусловленные объективными факторами. В ходе переговоров между экспортером и импортером уровень базисной цены, а также формула скольжения могут быть изменены.

2.3 Процедура формирования внешнеторговой цены

Процедура формирования внешнеторговой цены отличается достаточной сложностью и состоит из ряда этапов, которые могут осуществляться как последовательно, так и параллельно. В их число входят:

1. Выбор базисных мировых рынков и цен - изучение состояния совокупного спроса и предложения на конкретный товар как на момент заключения контракта, так и в динамике; основных производителей, продавцов и покупателей, курсы их акций, характер взаимоотношений; темпы инфляции, уровень учетных ставок Национального банка, динамику курса валюты, степень и сферы государственного регулирования экономики, особенно внешнеторговой деятельности (таможенные пошлины, квотирование, лицензирование и др.) в странах ведущих экспортеров и импортеров.

2. Применение системы коммерческих поправок к базисным ценам. К числу основных поправок, которые наиболее часто применяются к базисным ценам, можно отнести следующие:

1) на техническую сопоставимость. Они используются в связи с тем, что на рынках реализуются различные варианты, типоразмеры, сорта, виды однотипной продукции. Поправками к базисным ценам на сырьевые товары могут быть различные доплаты, скидки. В ценах на сложнотехническую продукцию могут учитываться различия в технико-эксплуатационных параметрах, комплектации;

2) на время. Вводятся в том случае, если базисные цены определены на период, отличающийся от конкурентных условий рынка на момент определения внешнеторговой цены контракта. При этом могут учитываться индексы экспортных цен, динамика инфляции, публикуемые официальными органами;

3) на различия в условиях поставки. Определяются в соответствии с системой Инкотермс;

4) на количество и постоянство поставок. Учитывают объем партий реализуемых товаров;

5) на валюту расчета. Вводятся в связи с тем, что базисные цены могут выражаться в различных валютах.

3. Учет в цене внешнеторгового контракта качества товара и фактора времени. Формирование контрактных цен на этом этапе характеризуется достаточной сложностью, так как технико-экономические параметры могут быстро меняться под воздействием научно-технического прогресса, порой трудно выбрать наиболее представительные показатели качества по видам продукции. Современную номенклатуру показателей качества составляют показатели назначения, экономичности, надежности, долговечности, ремонтопригодности, технологичности, транспортабельности, стандартизации и унификации, экологичности, безопасности, дизайна и др. Учет качества товаров в контрактных ценах заключается в выявлении различий в уровне качества аналогичных изделий на мировом рынке и отечественных предприятий.

4. Отражение валютно-финансовых условий и условий поставки во внешнеторговой цене. В цене учитываются валютные условия, способы платежа и формы расчетов. Выбор этих условий зависит от многих факторов, среди которых характер экономических и политических отношений между странами, наличие режимов наибольшего благоприятствования, таможенных и других ограничений, межправительственных соглашений, конъюнктуры рынка и перспектив его развития, традиций и обычаев в торговле определенными товарами, особенностей национальных законодательств, международных правил и конвенций и др..

5. Использование системы скидок с цен и уторгование контрактной цены. Гибкость и множественность внешнеторговых цен обеспечивает система различных скидок, размер которых зависит от характера сделки, условий поставки и платежа, взаимоотношений между экспортером и импортером, конъюнктуры рынка и других факторов. В практике международной торговли используется более 20 видов различных скидок. Наибольшее распространение получила так называемая скидка на количество изделий в партии (или скидка на серийность). Ее размер может достигать 25 - 30 % стоимости заказа Носова, Н. Международные экономические отношения. / Н. Носова, Н. Роньшина. - М.: Научная книга, 2013. - С. 162..

6. Включение налогов и пошлин в цену контракта. Особенности взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров устанавливаются межгосударственными (межправительственными) соглашениями. В практике международной торговли в основном используется два принципа косвенного налогообложения: принцип страны назначения и принцип страны происхождения. В соответствии с принципом страны назначения экспортные товары в стране вывоза освобождаются от уплаты косвенных налогов. Эти налоги уплачивает импортер в стране ввоза продукции. Принцип взимания налогов по стране происхождения товаров означает налогообложение экспортируемых товаров и освобождение от налогообложения импортируемых товаров.

3. Выбор оптимальных условий платежа по внешнеторговым контрактам

3.1 Сущность, формы и виды платежей по внешнеторговым контрактам

Во внешнем торговом контракте важна не только цена, но и порядок внесения платежей. Условия платежа включают установление валюты платежа, способ и порядок расчетов, перечень документов, представляемых к оплате, и защитные меры против необоснованной задержки платежа либо других нарушений условий контракта о платежах.

Существует несколько способов платежей, используемых в практике международной торговли: платеж наличными, в кредит и их сочетание.

Платеж наличными предполагает оплату товара без предоставления отсрочек, а не натуральную денежную массу наличностью.

Платежи в кредит (с предоставлением отсрочки платежа на всю партию товара или его часть) чаще всего используются при импорте товара между партнерами и устойчивыми деловыми связями.

Для экспортеров всегда существует риск неплатежа или несвоевременной оплаты со стороны иностранного контрагента, а для импортеров - риск непоставки или несвоевременной поставки товара. От этих рисков они могут застраховать себя, выбрав оптимальные формы расчетов и грамотно сформулировав их в контракте Жудро, М. Внешнеэкономическая деятельность: учебно-методическое пособие. / М. Жудро. - М.: Издательство Гревцова, 2010. - С. 93..

Поскольку интересы экспортера и импортера не совпадают, а порою и прямо противоположны, следует по-разному подходить к выбору условий расчетов с иностранными партнерами - соответственно с позиции экспортера или импортера.

В международной практике наиболее распространены такие формы расчетов, как документарный аккредитив, документарное инкассо и банковский перевод. Причем банковские переводы могут осуществляться в порядке как предварительной (авансовой), так и последующей оплаты.

С точки зрения гарантии исполнения обязательств по оплате иностранным партнером для российского экспортера самой надежной формой расчетов является авансовый платеж. Но эта форма оплаты невыгодна покупателю, поэтому с ним далеко не всегда удается договориться о ее использовании без предоставления банковской гарантии.

Следующей по степени надежности формой расчетов является документарный аккредитив. Эта форма расчетов почти всегда гарантирует получение суммы платежа с импортера, поскольку аккредитив открывается импортером до отгрузки товара и условием выплаты денежных средств с открытого в пользу экспортера аккредитива является представление им перечисленных в тексте аккредитива документов.

Самая ненадежная форма расчетов - банковский перевод, который осуществляется путем поручения на перевод одного банка другому. В поручении на перевод могут быть оговорены условия зачисления средств на счет экспортера (одним из таких условий может быть получение от экспортера документов). Поскольку перевод денежных средств плательщиком по контракту не гарантирован, экспортеру рекомендуется добиваться банковской гарантии.

Импортеру при выборе форм расчетов необходимо обеспечить эффективное использование валютных средств, поэтому ему следует по возможности рассчитываться с поставщиками импортных товаров в форме банковского перевода по факту.

Следующей формой в порядке эффективности является документарное инкассо. И самая невыгодная форма расчетов для импортера - аккредитив, поскольку при этом у него из оборота уходят средства задолго до получения товаров.

Не рекомендуется, хотя и не запрещается, предоплата. Если при аккредитиве замораживаются средства, но есть гарантия поступления товара или возврата валютных средств, то при предоплате такой гарантии нет. Поэтому в случае предоплаты для обеспечения возврата платежа или поступления импортного товара следует добиваться от иностранного поставщика предоставления банковской гарантии.

При расчетах с иностранными покупателями экспортер заинтересован в том, чтобы экспортная выручка за товары, работы и услуги как можно быстрее поступила к нему на счет. Это зависит не только от форм, но и от видов расчетов. Виды расчетов, применяемые в мировой внешнеторговой практике и в практике российских организаций, могут быть следующими: расчеты наличными; расчеты в кредит; смешанные (комбинированные) расчеты.

Таким образом, основная задача любой стороны при заключении контракта заключается в том, чтобы выбрать по возможности наиболее выгодные формы и условия расчетов для избежания возможных потерь.

3.2 Валютные оговорки

Любая внешнеторговая сделка связана также с валютным риском, т.е. с опасностью валютных потерь в связи с изменением курса иностранной валюты, в которой производится платеж, к национальной валюте.

Колебания валютных курсов ведут либо к получению дополнительной прибыли, либо к потерям, если сделка заключается не в национальной валюте. При понижении курса иностранной валюты по отношению к национальной в период между заключением контракта и платежом экспортеры несут потери. И наоборот, повышение курса иностранной валюты в этот период приносит экспортеру прибыль Щенин, Р. Мировая экономика и международные экономические отношения: учебник. / Р. Щенин, В. Поляков, О. Аникин, В. Антонов. - М.: Юрайт, 2013. - С. 204..

Противоположный результат дают колебания валютных курсов импортеру: понижение курса иностранной валюты приносит ему выгоду (меньше национальной валюты потребуется на приобретение иностранной валюты для оплаты контракта), а повышение курса приведет к потерям (для оплаты контракта ему потребуется больше национальной валюты на покупку иностранной).

Поэтому при заключении контракта экспортеру выгодно устанавливать цену в более сильной валюте, курс которой растет или хотя бы не понижается по отношению к национальной. Для импортера, наоборот, в качестве валюты цены предпочтительнее более слабая, курс которой падает по отношению к национальной валюте.

...