Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

П2 - краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты и займы (с.610) + задолженность участникам (учредителям) (с.630) + прочие краткосрочные обязательства (с.660);

ПЗ - долгосрочные пассивы (долгосрочные кредиты и займы (с.590));

П4 - постоянные пассивы (итог раздела III (с.490), а также доходы будущих периодов (с.640) и резервы предстоящих расходов и платежей (с.650)).

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву [17, с.106].

Баланс считается абсолютно ликвидным если имеют место соотношения:

А1?П1; А2?П2; A3 ? ПЗ; А4<П4.

Выполнение первых трех неравенств влечет и выполнение четвертого неравенства. Если одно или несколько неравенств имеет знак противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. Анализ ликвидности баланса оформлен в виде табл. 2.3.3.2.



Таблица 2.3.3.2 - Анализ ликвидности баланса

А к т и в	2015 г.	2016 г.	2017 г.	П а с с и в	2015 г.	2016 г.	2017 г.	Платежный излишек или недостаток
								2015 г. (гр.2-гр.6)	2016 г. (гр.3- гр.7)	2017 г. (гр.4- гр.8)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
АА А1 А2 А3 А4	4280 6961 11973 1543	5190 10078 14395 472	5610 9538 19902 31	П1 П2 П3 П4	6193 - - 18564	5581 - - 24554	5320 - - 29761	-1913 +6961 +11973 -17021	-391 +10078 +14395 -24082	+290 +9538 +19902 -29730
Ь Ба- ланс	24757	30135	35081	Ба- ланс	24757	30135	35081	0	0	0

Для наглядного представления выполненных расчетов построим диаграмму, отражающую анализ ликвидности в 2015-2017 гг., которая представлена на рис. 2.3.3

Рисунок 2.3.3 - Анализ ликвидности баланса



Сопоставление итогов группы I по активу и пассиву, т.е. А1 и П1 (сроки до 3 месяцев), отражает соотношение текущих платежей и поступлений. Сравнение итогов группы II по активу и пассиву, т.е. А2 и П2 (сроки от 3 до 6 месяцев), показывают тенденцию увеличения (уменьшения) текущей ликвидности в недалеком будущем. Сопоставление итогов по активу и пассиву для групп III и IV отражает соотношение платежей и поступлений в относительно отдаленном будущем. Результаты расчетов по данным анализируемой организации (табл. 2.3.3.2) показывают, что в этой организации в конце 2017 г. сопоставление итогов по активу и пассиву имеет следующий вид:

А1 < П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 < П4.

Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса как обеспеченную. Сопоставление первого неравенства А1 и П1 свидетельствует о том, что в ближайшие 3 месяца организации не удастся поправить свою платежеспособность, т.к. возрос платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств. Сопоставление быстро реализуемых активов А2 с краткосрочными пассивами П2 свидетельствует о платежеспособности в ближайший промежуток времени сроком от 3 до 6 месяцев. Сопоставление итогов по активу и пассиву для А3 и П3 (срок от 6 месяцев до года) свидетельствует о том, что ликвидные активы покроют долгосрочные обязательства. Сопоставление А4 и П4 отражает перспективность обеспечивается автоматически.

2.5 Оценка вероятности банкротства предприятия

Оценка финансовой деятельности предприятия осуществляется на основе данных публичной отчетности предприятия. Оценка является сравнительной.

Для определения рейтинга предприятий предлагается использовать пять показателей, наиболее часто применяемых и наиболее полно характеризующих финансовое состояние предприятия:

1. Обеспеченность собственными средствами, которая характеризует наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для его устойчивости, определяется по формуле:

Ко = (Источники собственных средств - Внеоборотные активы) / Оборотные активы, т.е. Ко = 3рб-1рб/2рб, нормативное значение ?0,1.

2. Коэффициент покрытия, который характеризуется степенью общего покрытия всеми оборотными средствами предприятия суммы текущих обязательств, определяется по формуле:

Ктл = (Оборотные активы - долгосрочная дебиторская задолженность) / Краткосрочные обязательства, или Кт.л. = 2рб/5рб, нормативное значение ? 2.

3. Интенсивность оборота авансируемого капитала, которая характеризуется объемом реализованной продукции, приходящейся на 1 рубль средств, вложенных в деятельность предприятия:

Ки = Выручка от реализации / Среднегодовая стоимость имущества,

нормативное значение ? 2,5.

4. Эффективность управления предприятия (рентабельность продаж), которая характеризуется соотношением величины прибыли от реализации и величины выручки от реализации:



Км = прибыль от реализации / выручку от реализации, нормативное требование Км ? 0,4

5. Рентабельность собственного капитала, которая характеризуется объемом чистой прибыли, приходящейся на 1 рубль собственного капитала:

Кпр = Чистая прибыль / Среднегодовая стоимость собственного капитала, нормативное значение ? 0,2.

Определим рейтинговую оценку ООО “Правильные поставки” (таблица 3.5).

Таблица 3.5 - Показатели рейтинговой оценки ООО “Правильные поставки”

Показатель	нормативное миним -ное значение	2015 г.	2016 г.	2017 г.	Отклонение 2017 г. (+/-) к	Темп роста 2017 г. (%) к
					2016 г.	2015 г.	2016 г.	2015 г.
Обеспеченность собственными средствами, (Ко)	? 0,1	0,73	0,81	0,84	+0,03	+0,11	+103,7	+115,06
Коэффициент покрытия, (Кт.л)	? 2	3,74	5,3	6,59	+1,29	+2,85	+124,3	+176,8
Интенсивность оборота авансируемого капитала, (Ки)	? 2,5	2,86	2,66	3,09	+0,43	+0,23	+116,2	+108,04
Эффективность управления предприятием (Км)	?0,4	0,04	0,06	0,06	0	+0,02	+100	+150
Прибыльность (рентабельность), (Кпр)	? 0,2	0,14	0,22	0,25	+0,03	+0,11	+113,6	+178,6
Показатель рейтинговой экспресс-оценки финансового состояния предприятия, (Кобщ)	1	2,22	2,61	2,86	+0,25	+0,64	+109,6	+128,8



Мы провели рейтинговую оценку на основании данных бухгалтерского баланса и формы № 2 ООО “Правильные поставки” за период 2015-2017гг., вычислив пять коэффициентов и подставив их в формулу:

К общ = 2*Ко+0,1*Ктл+0,08*Ки+0,45*Км+Кпр

Определив рейтинговую оценку финансового состояния ООО “Правильные поставки”, можно сделать вывод об улучшении финансового состояния в 2017 г. по сравнению с 2016 г. на 0,25 или на 9,6%, а по сравнению с 2015 г. на 0,64 или на 28,8%, в основном из-за увеличения прибыльности предприятия, за счет доли собственных оборотных средств и интенсивности оборота авансируемого капитала. В целом за анализируемый период финансовое состояние ООО “Правильные поставки” удовлетворительное, общий коэффициент рейтинговой оценки значительно увеличился.



3. Анализ финансовых результатов деятельности ООО “Правильные поставки”

Финансовые результаты деятельности предприятия выражаются в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме № 2 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности.

3.1 Анализ финансовых результатов и состава прибыли ООО “Правильные поставки”

Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.

Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального поощрения персонала. Прибыль является важнейшим источником формирования доходов бюджета и погашения долговых обязательств организации перед банками, другими кредиторами и инвесторами. Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия как партнера.

Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям и акционерам, администрации выбрать наиболее важные направления активизации деятельности организации.

Источниками информации для анализа прибыли ООО “Правильные поставки” являются отчет о прибылях и убытках за 2015 - 2017 гг.

Анализ прибыли предприятия в данном случае можно проанализировать на основе анализа прибыли до налогообложения (см. таблицу 3.3.1).

Таблица 3.3.1 - Анализ прибыли

Показатели	2015 г.	2016 г.	2017 г.	Отклонения
				Абсолютный прирост 2017 г. к	Темп роста 2017 г. в % к
				2016 г.	2015 г.	2016 г.	2015 г.
А	1	2	3	4	5	6	7
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ и услуг (за минусом НДС, акцизов, аналогичных обязательных платежей) стр. 010 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг (стр. 020) Валовая прибыль (стр. 029) Коммерческие расходы по сбыту (стр. 030) Управленческие расходы (стр. 040) Прибыль (убыток) от продаж (стр. 050)	63748 45835 17913 15357 - 2556	73129 51896 21233 16358 - 4875	101018 70218 30800 29952 - 6848	+27889 +18322 +9567 +13594 - +1973	+37270 +24383 +12887 +14595 - +4292	138 135 145 183,1 - 140,5	158 153 172 195 - 267,9
II. Прочие доходы и расходы Проценты к получению (стр. 060) Проценты к уплате (стр. 070) Доходы от участия в других организациях (стр.080) Прочие доходы (стр. 090) Прочие расходы (стр. 100)	- - - 10 165	- - - 153 135	- - - 105 1	- - - -48 -134	- - - +95 -164	- - - 68,6 0,74	- - - 1050 0,6
III. Прибыль (убыток) до налогообложения (стр.140) Отложенные налоговые активы (стр. 141) Отложенные налоговые обязательства (стр. 142) Текущий налог на прибыль (стр. 150)	2400 - - 473	4893 - - 667	6952 - - 887	+2059 - - +220	+4552 - - +414	142,1 - - 133	289,7 - - 187,5
IV. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (стр. 190)=(с.140- с.150)	1927	4226	6065	+1839	+4138	143,5	314,7
СПРАВОЧНО: Постоянные налоговые обязательства (активы) Базовая прибыль (убыток) на акцию Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Анализ прибыли 2015-2017 гг.

Рисунок 3.3.1 - Анализ прибыли 2015 - 2017 гг.

Как следует из данных табл. 3.3.1 прибыль до налогообложения в целом увеличилась в 2017 г. по сравнению с 2016 г. на 2 059 тыс.руб. или на 43,1%, а по сравнению с 2015 г. на 4 552 тыс. руб. или на 289,7%. Это произошло в результате увеличения выручки в 2017 г. по сравнению с 2016 г. на 27 889 тыс. руб. или на 38% и по сравнению с 2015 г. на 37 270 тыс. руб. или на 58%, а также за счет меньшего темпа роста себестоимости по сравнению с выручкой в 2017 г. по сравнению с 2016 г. на 18 322 тыс. руб. или 35% и по сравнению с 2015 г. на 24 383 тыс. руб. или на 53%.

Прочие расходы в 2017 г. уменьшились по сравнению с 2016 г. на 134 тыс.руб. и по сравнению с 2015 г. на 164 тыс. руб.

Чистая прибыль увеличилась в 2017 г. по сравнению с 2016 г. на 1 839 тыс. руб. или на 43,5% и по сравнению с 2015 г. выросла на 4 138 тыс. руб. или на 214,7% раза. Положительное влияние на нее оказало отсутствие отложенных налоговых обязательств.

3.2 Анализ товарных запасов

Важнейшим аспектом менеджмента ресурсов на торговом предприятии является управление товарными запасами. Хранение на предприятии товаров в размере, превышающем платежеспособный спрос, как и необеспеченность торгового предприятия товарными запасами для выполнения им своих функций, способствует снижению эффективности его деятельности. В первом случае потери на предприятии возрастают, прежде всего, за счет отвлечения из оборота части капитала, инвестированного в запасы, а также за счет роста дополнительных затрат, связанных с хранением. Во втором - имеет место либо снижение объемов продаж, либо “упущенная выгода”.

Определение оптимального уровня товарных запасов - важнейшая задача с точки зрения обеспечения эффективного функционирования предприятия, т.е величина товарного запаса должна находится в оптимальном соотношении с величиной товарооборота, обеспечив максимально возможное приближение величины товарного запаса к платежеспособному спросу.

Анализ скорости оборота товарных запасов на предприятии торговли необходим потому, что ускорение их оборачиваемости снижает размер оборотного капитала, необходимого для обеспечения процессов товародвижения, а замедление оборачиваемости приводит к иммобилизации (накоплению запасов без эффективного их использования).

В качестве индикаторов оценки эффективности товарных запасов используются такие показатели как:

* время обращения товарных запасов;

* скорость обращения товарных запасов.

Время обращения товарных запасов (или оборачиваемость товарных запасов в днях товарооборота) - показатель, который характеризует период времени, на который предприятие обеспечено товарами для бесперебойной работы:

время обращения = число дней в периоде /скорость оборота

(в днях) (в числе оборотов)

Скорость обращения товарных запасов - показатель, который характеризует число оборотов совершаемых средним товарным запасом в анализируемом периоде:

скорость оборота = товарооборот/ средний размер ТЗ

(в числе оборотов)

Исходные данные и результаты расчетов представлены в таблице 3.1

Таблица 3.1 - Сравнительный анализ показателей товарных запасов

Показатели	2015	2016	2017	Темпы роста, % 2017 к	Изменения ± 2017 к
				2016	2015	2016	2015
1. Товарооборот, тыс.руб.	63748	73129	101018	138,1	158,5	+27889	+37270
2. Средние товарные запасы, тыс.руб.	11595	13156	17121	130,1	147,6	+3965	+5526
3. Уровень средних товарных запасов, %	18,2	18	16,9	93,9	92,8	-1,1	-1,3
4. Скорость оборота (в числе оборотов)	5,5	5,6	5,9	105,4	107,3	+0,3	+0,4
5. Время обращения (в днях)	65,5	64,7	61	94,3	93,1	-3,7	-4,5

За рассматриваемый период средние товарные запасы увеличились в 2017 г. по сравнению с 2016 г. на 30,1%, или в сумме на 3 965 тыс. руб., а по сравнению с 2015 г. выросли на 47,6% или на 5 528 тыс. руб.. Товарооборот в 2017 г. по сравнению с 2016 г. возрос на 27 889 тыс. руб. или на 38,1%, по сравнению с 2015 г. на 37 270 тыс. руб. или 58,5%. Таким образом, рост товарных запасов в анализируемом периоде был немного ниже, чем рост товарооборота. В результате уровень товарных запасов в 2017 г. по сравнению с 2016 г. уменьшился на 1,1 п.п., по сравнению с 2015 г. уменьшился на 1,3 п.п. Время обращения товарных запасов уменьшилось по сравнению с 2016 г. на 4 дня, а по сравнению с 2015 г. на 5 дней.

3.3 Расчет и анализ показателей рентабельности

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат и т. д. Они более полно чем прибыль отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании. Одна из первоочередных задач в этом направлении - разработка нормативных значений показателей рентабельности, дифференцированных по предприятиям различных форм собственности, профиля, состава материально-технической базы и др.

Периодическая публикация таких нормативов широко практикуется в экономически развитых странах. В нашей стране такие нормативы не публикуются. Поэтому основной базой сравнения являются данные за предшествующие годы. Источниками информации для анализа рентабельности ООО “Правильные поставки” так же являются отчет о прибылях и убытках за 2015-2017 гг.

В практике анализа применяются три группы показателей рентабельности: рентабельность продукции (продаж), рентабельность производственных фондов, рентабельность вложений в предприятие.

1. Рентабельность продукции (продаж) оценивает эффективность управления предприятие, включает следующие виды показателей:

1.2. Рентабельность продаж по прибыли от продаж

;

1.2. Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения

;

1.3. Рентабельность продаж по чистой прибыли

.

2. Рентабельность производственных фондов характеризует эффективность использования производственных фондов (основных средств и материальных оборотных средств) и равна отношению прибыли до налогообложения или чистой прибыли к сумме среднегодовой стоимости основных фондов и материальных оборотных средств

,

где ОФ_ср - среднегодовая стоимость основных фондов;

МОС_ср - среднегодовая стоимость материальных оборотных средств.

3. Рентабельность вложений в предприятие (общая рентабельность) характеризует эффективность использования имущества предприятия.

[24, с. 36].

На основании данных таблицы 3.4.1 для наглядного представления выполненных расчетов построим диаграмму, отражающую анализ рентабельности продаж в 2015-2017 гг., которая представлена на рис. 3.4.

Таблица 3.4.1 - Показатели рентабельности продаж ООО “Правильные поставки”

Наименование показателя	ед. изм.	2015 г.	2016 г.	2017 г.	Отклонение +/- 2017 г. к	2017 г. в % к
					2016 г.	2015 г.	2016 г.	2015 г.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Рентабельность по прибыли от продаж	%	4	6,66	6,77	+0,11	+2,77	-	-
2. Рентабельность по прибыли до налогооболожения	%	3,76	6,69	6,88	+0,19	+3,12	-	-
3. Рентабельность по чистой прибыли	%	3	5,77	6	+0,23	+3	-	-



Рисунок 3.4.1 - Анализ рентабельности продаж 2015 - 2017 гг.

Анализ рентабельности производственных фондов и вложений в предприятие представлен в таблице 3.4.1 “Показатели рентабельности” в динамике за период с 2015 по 2017 год.

Из данных таблицы 3.4.1 видно, что в целом за 2015-2017 гг. эффективность управления предприятием высокая. В 2017 г. по сравнению с 2016 г. показатели рентабельности продаж повысились почти в 1,4 раза и по сравнению с 2015 г. повысились практически в 2,7 раза.

Таблица 3.4.2 позволяет заключить, что предприятие имеет тенденцию к увеличению эффективности вложений. Предприятие эффективно использовало имущество и в 2015 г., и в 2016 г., и в 2017 г. Рентабельность имущества увеличилась в 2017 г. по сравнению с 2016 г. на 10,1, а с 2015 г. на 3,6 раз

Таблица 3.4.2 - Показатели рентабельности

Показатели	2015 г.	2016 г.	2017 г.	Отклонение 2017 г.(+/-) к
				2016 г.	2015 г.
1. Общая величина имущества (валюта баланса) (средняя величина) (ф.№1, стр.300)	24757	30135	35081	+4946	+10324
2. Капитал и резервы (ЙЙЙ раздел пассива) (средняя величина) (ф.№1 (стр.490+640+650))	18654	24554	29761	+5207	+11107
3. Средняя величина оборотных активов (ф.№1, стр.290)	23214	29663	35050	+5387	+11836
4. Среднегодовая величина основных фондов (ф.№1, стр.120)	1543	472	31	-441	-1512
5. Средняя величина материальных оборотных средств (запасов) (ф.№1, стр.210)	11973	14339	19902	+5563	+7929
6. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (ф.№2, стр. 010)	63748	73129	101018	+27889	+37270
7. Затраты на производство продукции (ф.№2, стр.020+030+040)	61192	68254	94170	+25916	+32978
8. Прибыль от продаж (ф.№2, стр.050)	2556	4875	6848	+1973	+4292
9. Прибыль до налогообложения (бухгалтерская) (ф.№2, стр.140)	2400	4893	6952	+2059	+4552
10. Чистая прибыль (ф.№2, стр.190)	1927	4226	6065	+1839	+4138
11. Рентабельность продаж по прибыли от продаж, % (стр.8/стр.6)	4,00	6,66	6,77	+0,11	+2,77
12. Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения , % (стр.9/стр.6)	3,76	6,7	6,9	+0,2	+3,14
13. Рентабельность продаж по чистой прибыли % (стр.10/стр.6)	3,02	5,77	6,00	+0,23	+2,98
14. Рентабельность производственных фондов по прибыли до налогообложения, % (стр.9/ (стр.4 + стр.5))	0,17	0,33	0,35	+0,02	+0,18
15. Рентабельность производственных фондов по чистой прибыли, % (стр.10/ (стр.4 + стр.5))	0,14	0,28	0,30	+0,02	+0,16
16. Рентабельность имущества по прибыли до налогообложения, % (стр.9/стр.1)	9,7	16,2	19,8	+3,6	+10,1
17. Рентабельность имущества по чистой прибыли % (стр.10/стр.1)	7,78	14,02	17,28	+3,26	+9,5
18. Рентабельность собственных средств по прибыли до налогообложения, % (стр.9/стр.2)	12,86	19,92	23,35	+3,43	+10,49
19. Рентабельность собственных средств по чистой прибыли % (стр.10/стр.2)	10,38	17,21	20,38	+3,17	+10

В целом, наиболее эффективно предприятие работало по всем показателям рентабельности в 2017 г. и самые низкие результаты выявлены в 2015 г.



3.4 Предложение по улучшению финансового состояния предприятия

Экономическая работа представляет собой совокупность многочисленных мероприятий, направленных на достижение наиболее высокой эффективности предприятия.

Круг этих мероприятий широк и многообразен, он охватывает организационные, производственные, технические, хозяйственные и финансовые мероприятия. Для их осуществления используются такие экономические рычаги и инструменты, как цена на продукцию, прибыль, кредит, договоры и т. п.

Содержанием экономической работы является использование резервов повышения эффективности работы, а ее целью мобилизация этих резервов, вовлечение их в хозяйственный оборот организации.

На мой взгляд, в применении мероприятий по улучшению финансового состояния предприятия должен использоваться комплексный подход.

Важным фактором финансового оздоровления предприятия является факторинг, то есть уступка банку или факторинговой компании права на востребование кредиторской задолженности, или договор-цессия, по которому предприятие уступает свое требование к дебиторам банку в качестве обеспечения возврата кредита.

Улучшить управление дебиторской и кредиторской задолженностью:

а) контролировать состояние расчетов с заказчиками по отсроченным или просроченным задолженностям;

б) проводить анализ задолженности по дебиторам с целью выявления "злостных неплательщиков" или хронических должников;

в) усилить работу с должниками предприятия;

г) ориентироваться на возможно большее число покупателей для уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;

д) контролировать соотношение дебиторской, кредиторской задолженности;

е) предоставлять скидки при досрочной оплате.

Результатом ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности является экономия на потребности в оборотном капитале. Грамотное управление дебиторской задолженностью приведет к ускорению ее оборачиваемости, что повлечет за собой высвобождение денежных средств. Тем самым можно улучшить структуру оборотных средств. При четком поступлении денежных средств предприятие будет иметь возможность погашать задолженности перед кредиторами.

В 2017 г. сумма дебиторской задолженности покупателей составила 9 538 тыс. руб. Предполагаемый эффект от своевременного анализа и истребования дебиторской задолженности составит 25%, или 9 538 * 25%= 2 384,5 тыс. руб. Эти недополученные средства могли пойти на сокращение кредиторской задолженности, в результате чего нехватка денежных средств для покрытия кредиторской задолженности сократилась бы до 5 690 - 2 384,5= 3 305,5 тыс. руб., что положительно повлияло бы на ликвидность. Увеличивая денежные средства и уменьшая кредиторскую задолженность, предприятие повысит свою платежеспособность.

3.4 Мероприятия по увеличению финансовых результатов ООО “Правильные поставки”

Улучшению финансовых результатов деятельности предприятия способствует диверсификация производства по основным направлениям хозяйственной деятельности, когда вынужденные потери по одним направлениям перекрываются прибылью от других. В течение 2018 г. ООО “Правильные поставки” планирует диверсифицировать бизнес за счет начала производства в т.ч.:

· собственное производство спецодежды;

· производство медицинской мебели.

Объемы реализации будут обеспечиваться тем, что ООО “Правильные поставки” является ведущим оптовым поставщиком спортивного оборудования, по Россиии предприятие известно всем участникам рынка (порядка 200 фирм которые постоянно контактирующих с ООО “Правильные поставки”).

Повышение финансовых результатов деятельности предприятия возможно на путях поиска внутренних резервов по увеличению прибыльности производства и достижению безубыточной работы за счет более полного использования производственной мощности предприятия, повышения качества и конкурентоспособности продукции, снижения ее себестоимости, рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сокращения непроизводительных расходов и потерь.

Для повышения эффективности работы предприятия важным моментом является выявление резервов увеличения объемов реализации, снижения себестоимости продукции (работ, услуг), роста прибыли. К факторам, необходимым для определения основных направлений поиска резервов увеличения прибыли относятся природные условия, государственное регулирование цен, тарифов и др. (внешние факторы); изменение объема средств и предметов труда, финансовых ресурсов (внутренние производственные экстенсивные факторы); ускорение оборачиваемости оборотных средств и др. (интенсивные факторы); снабженческо-сбытовая деятельность и др. (внепроизводственные факторы).

Проведенные исследования позволяют дать некоторые рекомендации по повышению эффективности деятельности предприятия:

Ш Провести мероприятия по своевременности поступления денежных средств по реализованной продукции;

Ш Контроль за соблюдением условий договоров;

Ш В связи с увеличением себестоимости выявить внутренние резервы по ее снижению.

Выполнение указанных выше рекомендаций позволяет добиться предприятию не только стабильного дохода, но и эффективного его использования для достижения максимального удовлетворения производственных, материальных и социальных нужд предприятия. Увеличение объемов реализации возможно за счет проведения акции-лотереи “Комфорт”. В рамках этой акции каждому покупателю детских игрушки и спортивного оборудования в нашей фирме будет выдаваться именная дисконтная карта, затем по окончании акции производится розыгрыш карт с номерами в лототроне. Выигрыш составит 300 тыс. руб. Предполагаемое увеличение товарооборота от проведения акции-лотереи “Комфорт” составит 30%.

Ожидаемый прирост товарооборота:

101 018* 30% = 30 305,4 тыс.руб.

Ожидаемый прирост чистой прибыли:

ЧП = Т* R_чп0 , где

ЧП - изменение чистой прибыли, тыс. руб.;

Т - изменение товарооборота, тыс. руб.;

R_чп0 - рентабельность продаж по чистой прибыли за предыдущий год, тыс. руб.

Ожидаемый прирост чистой прибыли составит:

ЧП = 30 305,4* 5,77% = 1 748,7 тыс. руб.

Разница между доходом от предлагаемого мероприятия и затратами на его осуществление составит экономический эффект, который равен 1 448,7 тыс. руб.(1 748,7 тыс.руб.- 300 тыс.руб.).

Следует продумать снижение себестоимости продукции за счет экономии на транспортных расходах, топливе, электроэнергии, ужесточением контроля за поступлением качественного товара от поставщиков, снижением затрат на складирование запасов, не пользующихся спросом.

Уменьшить дефицит собственного капитала можно за счет ускорения его оборачиваемости путем сокращения сроков коммерческого цикла, сверхнормативных остатков запасов. Согласно проведенного анализа ООО “Правильные поставки” на предприятии нерационально отвлечена из оборота часть капитала, инвестированного в запасы на сумму 1 062,2 тыс. руб. Поэтому стоит реализовать часть материально - товарных запасов. Для этого следует провести расчеты минимального уровня объемов запасов, необходимых для бесперебойной работы предприятия. Избыточные запасы сгруппировать по степени их ликвидности. Залежалые запасы можно продать по низкой цене, не пользующаяся спросом продукция на данный период времени, может быть реализована со скидкой. Это даст следующие положительные результаты: во - первых, увеличится сумма собственного капитала; во - вторых, освободятся складские помещения за которые ежемесячно уплачивается аренда, поэтому необходимо избавляться от труднореализуемых активов.

Для улучшения работы предприятия и его финансового оздоровления необходимо развивать службу маркетинга, которая бы изучила рынок потребительского спроса, заключала бы контракты на поставку продукции предприятия. Приобретение товаров, необходимых покупателям, позволит ускорить оборот товаров и сократить количество товаров, пользующихся небольшим спросом у покупателей (затоваривания складов). Целесообразным является выпуск продукции по заказу потребителя.

Чтобы не происходило затоваривание складов необходимо проводить гибкую ценовую политику: покупателям приобретающим товар за наличные денежные средства и по предоплате - предоставлять скидки.

Снижение торговой надбавки на товары позволит за счет снижения цен на товары привлечь новых покупателей, тем самым увеличить объем продаж. Если снизить торговую надбавку на детские игрушки с 20% до 15% при средней закупочной цене 100 руб. за штуку, соответственно упаковка (10 шт.) стоит 1 000 руб., и если среднегодовая реализация с 5000 упаковок увеличится до 7000 упаковок (по данным оперативного бухгалтерского учета), то предлагаемый доход от данного мероприятия составит 2 050 тыс. руб. (1 000 * 1,15 * 7000 уп. - 1 000 * 1,2 * 5000 уп. = (8 050 - 6 000)

Поиск более дешевых поставщиков по некоторым группам товаров позволит за счет разницы в закупочной цене получить больше прибыли, оставив неизменными оптовые цены.

Постоянная реклама в средствах массовой информации о качественных и ценовых характеристиках товаров, является неотъемлемым звеном в процессе активного сбыта товара. Необходимым является управление передвижением товара на рынке:

ь Предоставление скидок;

ь Продажа товара в кредит;

ь Участие в отраслевых выставках, презентациях товара;

ь Издание буклетов информационной продукции.

Размещение рекламного ролика на радио (две недели в месяц), отказ от менее эффективной рекламы (во 2, 3, 4 квартале) позволит снизить коммерческие расходы, а, следовательно, себестоимость товаров. Затраты на рекламу на радио составят:

1 неделя по 5 раз в день - 7500 руб., за квартал = 6* 7500 = 45 000 руб.

Аренда рекламного щита составляет 11 830 руб. в месяц;

Реклама в газете - 27 878 руб. в месяц.

В результате отказа во 2, 3, 4 кварталах от данных видов рекламы экономия составит: 27 878* 9+ 11 830* 9= 357 372 руб.

Итого расходы на рекламу в 1 квартале вырастут на 45 000 руб.

Во 2, 3, 4 квартале расходы на рекламу снизятся на 222 372 руб.

(7500* 2* 9 - 357 372)

В целом, за год расходы на рекламу снизятся на 177 372 руб. (45 000 - 222 372)

В результате смены вида рекламы ожидаемый рост товарооборота составит 10%. 101 018* 10% = 10 101,8 тыс. руб.

Ожидаемый прирост чистой прибыли “см. формулу (1)” составит:

ЧП = 101 018 * 5,77% = 58 287,4 тыс. руб.

Экономический эффект от предлагаемого мероприятия будет равен 58 464,8 (58 287,4 тыс.руб. + 177,4 тыс.руб.).

Минимизация налогов за счет налогового планирования и оптимального выбора учетной политики, оптимизация ассортимента продукции, свободных средств в высокодоходные активы, оптимизация ценовой политики всё это путь для увеличения финансовых результатов. Предлагается проводить мероприятия по относительному снижению себестоимости, вести всесторонний контроль за расходованием средств по статьям себестоимости. Снижение себестоимости товарной продукции возможно за счет пересмотра и изменения должностной инструкции офис- менеджера, которому необходимо ввести в обязанность: при работе с покупателем производить выписывание документов на отгрузку товара - накладные ТОРГ-12 и счет-фактуры. Таким образом, сократится ставка бухгалтера с окладом 13 077 руб., т.е. сократится административно управленческий аппарат. Зарплата за год составит 13 077 руб.Ч12 мес. = 156 924 руб. Начисление страховых взносов (34%) + 1,5% страхование от несчастных случаев = 156 924 руб.Ч34% = 54 154,47 руб. Экономический эффект равен 156 924 руб.+ 54 154,47 руб. = 211 078,47 руб. Сокращение расходов на оплату труда приведет к сокращению себестоимости товара, а рост выручки повлияет на увеличение прибыли.

Среди мероприятий, направленных на улучшение качества труда и управления трудом на ООО “Правильные поставки” могут быть предложены следующие:

- использование принципа конкурсного отбора при наборе персонала;

- создание системы дополнительного профессионального образования на рабочих местах и направление специалистов и менеджеров на соответствующие профессиональные курсы повышения квалификации вне предприятия;

- оптимизация рабочего времени и использования трудовых ресурсов.

Особое место на предприятии должны занять разработка и совершенствование системы материального стимулирования. Материальное поощрение может быть эффективным только в том случае, если каждый работник ясно представляет себе связь между результатами своего труда и премиальным вознаграждением. Поэтому так важно, чтобы показатели планирования оценки их деятельности были действенным инструментом эффективного анализа и отвечали следующим требованиям:

1. Обеспечивали заинтересованность рабочих и работников в конечных результатах труда. Например, для предприятия - выполнение работ в сроки, установленные графиком, и т.д.;

2. Системы премирования, действующие на предприятии, должны быть взаимоувязаны и направлены на решение конечных результатов работы;

3. Материальное стимулирование должно быть непосредственно связано с показателями роста производительности труда и на каждом рабочем месте и в коллективах. Каждый работник должен четко представлять, как повышение производительности труда влияет на размер получаемых им премий. Важной мерой, направленной на закрепление кадров на предприятии, является выплата работникам единовременного вознаграждения за выслугу лет после первого года работы.



Заключение

Проведенная работа представляет собой комплексную оценку финансового состояния предприятия путем проведения анализа структуры актива и пассива баланса, анализа ликвидности баланса, рентабельности и платежеспособности, а также дана рейтинговая оценка деятельности предприятия.

На основе проведенного анализа баланса и отчета о прибылях и убытках ООО “Правильные поставки” и выявленных тенденциях развития предприятия сделаны следующие выводы:

1) имущество предприятия за 2017 г. выросло на 4 946 тыс. руб., что свидетельствует о производственном росте предприятия. Рост оборотных средств произошел за счет увеличения материальных оборотных средств в 2017 г. по сравнению с 2016 г. на 5 563 тыс. руб. или 38,8% и по сравнению с 2015 г. на 7 929 тыс. руб. или на 66,2%. Дебиторская задолженность в 2017 г. по сравнению с 2016 г. уменьшилась на 402 тыс. руб. или на 4% и по сравнению с 2015 г. увеличилась на 2 577 тыс. руб. или на 37%.

Пассивная часть баланса характеризуется удельным весом заемных средств (15,2 %), их доля в общем объеме в 2017 г. по сравнению с 2016 г. уменьшилась на 3,3%.

2) собственные средства увеличились в 2017 г. по сравнению с 2016 г. на 5 207 тыс. руб. или на 21,2%, а по сравнению с 2015 г. на 11 197 тыс. руб. или на 41,7%.

Удельный вес собственных средств в имуществе предприятия в 2017 г. составил 84,8%, заемных - 15,2%; в 2016 г. собственных - 81,5%, заемных - 18,5%; в 2015 г. собственных - 75%, заемных - 25%, т.е. заемных средств у предприятия меньше, чем собственных - это положительный момент, т.к. ведет к увеличению финансовой устойчивости.

Финансовую устойчивость предприятия на конец 2017 г. года можно считать удовлетворительной, так как собственных средств у предприятия больше, чем заемных. Проанализировав относительные показатели финансовой устойчивости, отметим, что с начала года коэффициент финансовой устойчивости увеличился на 0,03% (0,84 - 0,81), но выше допустимого значения (?0,6). По сравнению с началом года коэффициент независимости увеличился на 0,01 %, и есть стабильный рост на 0,04%. Эта информация свидетельствует о том, что у предприятия финансовая устойчивость стабильна.

При проведении анализа ликвидности можно сказать, что баланс ООО “Правильные поставки” не является “абсолютно” ликвидным, т.к. не соблюдается одно неравенство, свидетельствующие о том, что в ближайшие 3 месяца организации не удастся поправить свою платежеспособность, но в перспективе ликвидность будет обеспечена на период от 6 месяцев до года. Платежеспособность ООО “Правильные поставки” считается обеспеченной, т.к. коэффициент текущей ликвидности в 2017 г. больше 2 (т.е. = 6,58) и предыдущие три коэффициента имеют нормальное значение.

Оборачиваемость товарных запасов в днях уменьшилась на 4 дня. В связи с этим, можно сделать вывод о нерациональном отвлечении из оборота части капитала, инвестированного в запасы на сумму 1 062,2 тыс. руб.

По результатам рейтинговой оценки финансовое состояния ООО “Правильные поставки” свидетельствует об улучшении финансового состояния в 2017 г. по сравнению с 2016 г. на 0,25 или на 13,6%, а по сравнению с 2015 г. на 0,64 или на 28,8%, в основном из-за увеличения прибыльности предприятия, за счет доли собственных оборотных средств и интенсивности оборота авансируемого капитала. В целом за анализируемый период финансовое состояние ООО “Правильные поставки” удовлетворительное, общий коэффициент рейтинговой оценки значительно увеличился.

Основная цель работы любого предприятия - получение прибыли от существующей деятельности. Для увеличения прибыли в дальнейших периодах руководству ООО “Правильные поставки” рекомендуется следующее:

- увеличение выручки от реализации - подобное увеличение возможно за счет проведения рекламной компании в СМИ, внедрения возможности для покупателей приобретать товары в рассрочку, предоставление коммерческих кредитов, скидки за увеличение объема проданных товаров, проведение акции-лотереи “Комфорт”;

сокращение расходов предприятия от объема выручки - сокращение расходов рекомендуется за счет поиска поставщиков с более низкими ценами, сравнения прайс-листов поставщиков, заключения договоров поставки с более выгодными для предприятия условиями, повышение уровня производительности труда офис - менеджеров, улучшения качества обслуживания и консультации клиентов, сокращения административно управленческого персонала.



Список литературы

1. Гражданский кодекс РФ (ч. 1 - 4): [по состоянию на 5 сентября 2017г.] - М.: Издательство “Омега-Л”, 2017. - 669с. - (Кодексы РФ).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 05.04.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 07.05.2010).

3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г., 3 ноября 2006 г.).

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н, от 18.09.2006 N 115н).

5. Приказ Минфина РФ “О формах бухгалтерской отчетности организации” от 02.07.2010 №66н (зарегистрирован Минюстом от 02.08.2010г. №18023).

6. Положение по бухгалтерскому учету “Доходы организации” ПБУ 9/99. Утверждено Приказом Минфина РФ от 6.05.1999 г. №32н (в ред. Приказов Минфина РФ от 27.11.2006 N 156н) [Электронный ресурс] / Справочно-правовая система “Консультант Плюс”.

7. Положение по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99. Утверждено Приказом Минфина РФ от 6.05.1999 г. №33н (в ред. Приказов Минфина РФ от 27.11.2006 N 156н) [Электронный ресурс] / Справочно-правовая система “Консультант Плюс”.

8. Положение по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации” ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н) [Электронный ресурс] / Справочно-правовая система “Консультант Плюс”.

9. Положение по бухгалтерскому учету “Учет расчетов по налогу на прибыль” ПБУ 18/02. Утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.2002 №114н; (в ред. Приказа Минфина РФ от 11.02.2008 N 23н) [Электронный ресурс] / Справочно-правовая система “Консультант Плюс”.

10. Алексеева, А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учебник для ВУЗов / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В. Малеева, Л.И. Ушвицкий. - М.: Кнорус, 2017. - 672с.

11. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет [Текст]: учебник - 2-е изд., перераб. и доп. / Ю.А. Бабаев. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2016. - 384с.

12. Бебнева, Е.В. Бухгалтерский учет [Текст]: учебное пособие / Е.В. Бебнева. - М.: Эксмо, 2017. - 528с. (Высшее экономическое образование).

13. Биктагирова, И.Н. Управленческий анализ деятельности предприятия [Текст]: учебное пособие / И.Н. Биктагирова, О.А. Исупова, О.Л. Табашникова. - Кемерово: КемИ (филиал) ГОУ ВПО “РГТЭУ”, 2017. - 201с.

14. Бочкарева, И.И. Бухгалтерский учет [Текст]: учебник / И.И. Бочкарева, Г.Г. Левина. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2016. - 368с.

15. Васильева, Л.С. Финансовый анализ [Текст]: учебник - 3-е изд., стер. / Л.С. Васильева, М.В. Петровская. - М.: КНОРУС, 2016. - 816с.

16. Гиляровская, Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст] : учебник - 2-ое изд. доп. / Л.Т. Гиляровская, Д.В. Лысенко, Д.А. Ендовицкий. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2016. - 360с.

17. Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности [Текст]: учебник - 5-е изд., перераб. и доп. / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - М.: Изд-во “Дело и сервис”, 2017. - 368с.

18. Ларионов, А.Д. Бухгалтерский учет [Текст]: учебник / А.Д. Ларионов, А.И. Нечитайло. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2016. - 360с.

19. Молибог, Т.А. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности организации [Текст]: Учебник / Т.А. Молибог. - М.: ВАЛДОС, 2015. - 383с.

20. Оценка финансового состояния [Электронный ресурс] // http://www.programbank.ru/

21. Рейтинговая оценка финансового состояния заемщиков [Электронный ресурс] // http://www.klerk.ru/

22. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: Учебник. - 4-е изд., перераб. и доп. / Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2017. - 512с. (Высшее образование).

23. Стражева, Н.С. Бухгалтерский учет [Текст]: методическое пособие - 12-е изд., перераб. и доп. / Н.С. Стражева, А.В. Стражев. - Минск: Современная школа, 2016. - 672с.

24. Финансово-экономическое состояние предприятия [Электронный ресурс] // http://www.training.com.ua/

25. Шмакова, Л.А. Анализ финансовой отчетности [Текст]: учебное пособие / Л.А. Шмакова, С.А. Харенков. - Кемерово: КемИ (филиал) ГОУ ВПО “РГТЭУ”, 2016. - 82с.

Размещено на Allbest.ru

...