Зарубежный опыт управления издержками предприятия и перспективы его использования

Основным сырьем, используемым в производственном процессе, является древесина хвойных и лиственных пород в виде круглого леса и пиломатериалов. Производство ориентировано на использование местных сырьевых ресурсов». Потребность в тепловой энергии обеспечивается мини ТЭЦ и собственной котельной, которые находятся на территории предприятия. Основным видом топлива являются древесные отходы.

Объем поставок фанеры клееной, которая занимает основную долю в объеме продаж, на внутренний рынок РБ и на экспорт за 2013 -- 2015 гг. представлен в таблице 3.1 и на рисунке 3.1.



Таблица 3.1 -- Объем поставок фанеры клееной на внутренний рынок РБ и на экспорт за 2013 -- 2015 гг.

Страна	2013 г.	2015 г.
Республика Беларусь, млн р.	10 990	10820
СНГ, млн р.	2002	2400
Российская Федерация, млн р.	1 667	1800
Дальнее зарубежье, млн р.	11 591	15200
ИТОГО:	26250	30 220

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных бизнес плана.

издержка управление затрата расход

Рисунок 3.1 -- Объем поставок фанеры клееной на внутренний рынок РБ и на экспорт за 2013 -- 2015 гг.

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

Показатели производственно-финансовой деятельности «Horst Inmaco» представлены в таблице 2.3.



Таблица 3.2 -- Показатели производственно-финансовой деятельности ОАО «ФанДОК» за 2013 -- 2015 гг. , млн р.

Наименование показателя	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Темп роста, %
				2014 г. к 2013 г.	2015 г. к 2014 г.
Себестоимость реализованной продукции	57547	85755	182601	149,0	212,9
Объем товарной продукции в действ. ценах	47944	98522	193028	205,5	195,9
Затраты на производство продукции, всего	52464	90298	175980	172,1	194,9
Материальные затраты, всего в т.ч.	27004	43305	82760	160,4	191,1
сырье и материалы	11838	21760	55042	183,8	253,0
покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты	133	23		17,3	0,0
топливно-энергетические ресурсы	10095	14157	17144	140,2	121,1
теплоэнергия	1610		0	0,0
электроэнергия	5727	9304	8309	162,5	89,3
топливо	70	253	1575	361,4	622,5
ГСМ	2688	4600	7260	171,1	157,8
работы и услуги производственного характера	622	849	850	136,5	100,1
прочие материальные затраты	4316	6516	9724	151,0	149,2
прочие затраты	508	394	400	77,6	101,5
Расходы на оплату труда	16304	23960	47671	147,0	199,0
Затраты на 1000 р. товарной продукции	1094,3	916,5	911,7	83,8	99,5
Затраты на 1000 р. реализованной продукции	1103,7	889,9	934,5	80,6	105,0
Прибыль от производства	-4520	8224	17048	281,9	207,3
Валовая добавленная стоимость	20940	55217	110268	263,7	199,7
Рентабельность реализованной продукции, в %	-8,1	12,4	7	253,1	56,5
Прибыль от реализации продукции	-4650	10608	12801	328,1	120,7

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

Анализируя таблицу 3.2 видим, что объем производства продукции предприятия в действующих ценах увеличился в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 50578 млн р. или на 105,5 %, а 2015 г. по сравнению с 2014 годом на 94506 млн р. или на или на 95,9 %. Т.е. видим, что темп роста объема производства продукции замедлился. Это можно объяснить тяжелыми экономическими условиями, сложившимися у соседей-партнеров, которые повлекли за собой снижение спроса на продукцию предприятия и, как следствие, увеличение запасов готовой продукции на складах.

Себестоимость реализованной продукции также существенно увеличилась за исследуемый период. Так, если в 2013 году она составляла 57547 млн р., то к 2015 году выросла до 182601 млн р. или на 217,0 %. Это объясняется общим удорожанием сырья и материалов используемых в производственном процессе. Себестоимость продукции является важным показателем, отражающим эффективность хозяйственной деятельности предприятия. Тщательный анализ данного показателя, который будет проведен в пункте 3.3 настоящей работы, позволит выявить пути снижения себестоимости, а, следовательно, и пути увеличения прибыли.

Увеличение затрат на оплату труда за период 2013 - 2015 гг. вызвано последовательными действиями руководства предприятия по повышению заработной платы.

Затраты на 1000 р. товарной продукции за 3 года снизились с 1103,7 до 911,7 рублей, что свидетельствует об увеличении рентабельности продукции.

За исследуемый период произошло сначала, в 2014 году -- увеличение рентабельности реализованной продукции на 153,1 % по сравнению с 2013 г., а затем -- в 2015 г., по сравнению с 2014 годом -- уменьшение до 56,5 %, что свидетельствует, при одновременном увеличении себестоимости продукции, о нестабильности цен на сырьё и материалы, росте тарифов на энергоресурсы, росте инфляции в стране. При этом, однако, необходимо отметить, что прибыль от реализации продукции предприятия на протяжении исследуемого периода существенно увеличилась. Так, в 2013 году, она представляла собой минусовую величину, т.е. предприятие сработало 2013 год с убытком. К 2015 году прибыль от реализации продукции увеличилась на 248,8 % и составила 12801 млн р.

Для большей наглядности отразим в графическом виде изменение прибыли от реализации продукции на рисунке 3.2.

Рисунок 3.2 -- Динамика прибыли от реализации продукции за 2013 -- 2015 гг.

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

Рассмотрим обеспеченность ОАО «ФанДОК» трудовыми ресурсами и изменение их структуры за исследуемый период, и представим в таблице 3.3.

Таблица 3.3 - Обеспеченность трудовыми ресурсами и изменение их структуры

Показатель	Год	Темп роста, %
	2013 г.	2014 г.	2015 г.	2014 г. к 2013 г.	2015 г. к 2014 г.
Персонал, занятый в основной деятельности, чел.:	1720	1683	1610	97,8	95,7
Основные рабочие	1110	1089	1042	98,1	95,7
Рабочие вспомогательных производств	302	299	286	99,0	95,7
Руководители	172	170	163	98,8	95,9
Специалисты и другие служащие	136	125	119	91,9	95,2
Персонал, занятый в неосновной деятельности, чел.	132	104	120	78,8	115,4
Итого	1852	1787	1730	96,5	96,8

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

Как видно по данным, представленным в таблице 3.3, численность персонала основной деятельности в течение трех лет уменьшалась значительными темпами. В 2014 году она сократилась на 37 человек, а в 2015 г. на 73 человека. Если рассматривать в разрезе по категориям, то можно отметить, что категория «специалисты и другие служащие» в 2014 году уменьшилась более всего -- на 8,1 п.п. Численность остальных категорий персонала, занятого в основной деятельности претерпела практически одинаковые изменения -- на 1 - 2 п.п. Колебание численности персонала, занятого в неосновной деятельности неустойчиво по анализируемым годам.

В 2014 г. по сравнению с 2013 г. численность этой категории уменьшилась на 28 человек, а в 2015 г. по сравнению с 2014 г. наблюдается увеличение этой категории персонала на 16 человек.

Изменение численности персонала за исследуемый период отвечает требованиям, связанным с начатой работой по внедрению мероприятий интенсификации: расширению зон обслуживания линейным персоналом, увеличению коэффициента управляемости на основе повышения должностных окладов и ставок в порядке внедрения на производстве новых методов экономического руководства.

Таким образом, общее финансовое состояние ОАО «ФанДОК» можно охарактеризовать как устойчивое. Предприятие способно успешно функционировать, сохранять баланс своих активов и пассивов в изменяющихся условиях внутренней и внешней среды, всегда поддерживать свою платежеспособность и инвестиционную привлекательность в пределах допустимого уровня риска.

3.3 Анализ динамики и структуры издержек ОАО «ФанДОК»

Себестоимость продукции является важным показателем, отражающим эффективность хозяйственной деятельности предприятия. Тщательный анализ данного показателя позволит выявить пути снижения себестоимости, а, следовательно, и увеличения прибыли. Первым этапом при проведении анализа себестоимости является анализ динамики изменения себестоимости за ряд периодов по отдельным элементам затрат приведенным в таблице 3.4.

Таблица 3.4 -- Анализ динамики себестоимости ОАО «ФанДОК»

Элементы затрат	2013 г.	2014 г.	Изменение	2015 г.	Изменение
			абсо-лютное	в %		абсо- лютное	в %
Материальные затраты	27004	43305	16301	60,4	82760	39455	91,1
Затраты на оплату труда	16304	23960	7656	47,0	47671	23711	99,0
Отчисления на социальные нужды	5609	8290	2681	47,8	16208	7918	95,5
Амортизация нематериальных активов и основных средств	1409	8646	7237	613,6	24760	16114	186,4
Прочие затраты	2138	6097	3959	285,2	4581	- 1516	- 24,9

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

Как видно по данным таблицы 3.4, наибольший рост в абсолютном выражении происходит по статьям материальные затраты, затраты на оплату труда и амортизация основных средств и нематериальных активов. Однако, абсолютные фактические значения являются не сопоставимыми, из-за влияния инфляции и различного объема производства. Поэтому произведем анализ затрат структуры себестоимости по удельным весам основных элементов затрат в структуре себестоимости. Представим удельный вес затрат в структуре себестоимости продукции в таблице 3.5.

Удельный вес - необходим для определения, какая доля в себестоимости продукции приходится на те или иные издержки.

Таблица 3.5 --- Удельный вес затрат в структуре себестоимости продукции, %

Элементы затрат	2013 г.	Удельный вес, %	2014 г.	Удельный вес, %	2015 г.	Удельный вес, %
Материальные затраты, всего	27004	51,5	43305	48,0	82760	47,0
в т.ч.
- сырье и материалы	11838	43,8	21760	50,2	55042	66,5
- покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты	133	0,5	23	0,1	0,0	0,0
- топливно-энергетические ресурсы	10095	37,4	14157	32,7	17144	20,7
- теплоэнергия	1610	6,0	0,0	0,0	0,0	0,0
- электроэнергия	5727	21,2	9304	21,5	8309	10,0
- топливо	70	0,3	253	0,6	1575	1,9
- ГСМ	2688	10,0	4600	10,6	7260	8,8
- работы и услуги производственного характера	622	2,3	849	2,0	850	1,0
- прочие материальные затраты	4316	16,0	6516	15,0	9724	11,7
- прочие затраты	508	1,9	394	0,9	400	0,5
Расходы на оплату труда	16304	31,1	23960	26,5	47671	27,1
Отчисления на социальные нужды	5609	10,7	8290	9,2	16208	9,2
Амортизация нематериальных активов и основных средств	1409	2,7	8646	9,6	24760	14,1
Прочие затраты	2138	4,1	6097	6,8	4581	2,6

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

Наибольший удельный вес в структуре затрат занимают материальные затраты. Это говорит о том, что производство является материалоемким. Однако, существует устойчивая тенденция уменьшения затрат на оплату труда.

Высокий удельный вес данных статей в структуре себестоимости и динамика их изменения требует более тщательного рассмотрения данных статей в дальнейшем.

Структура материальных затрат в целом имеет положительное развитие. В 2013 г. их удельный вес в себестоимости составил 51,5 %, а в 2015 г. - 47,0 %. За этот период удельный вес сырья и материалов увеличился на 22,7 %.

Уменьшается удельный вес энергозатрат: по топливу почти в 2 раза (с 37,4 % в 2013 г. до 22,7 % в 2015 г.), по электроэнергии 21,2 % в 2013 г. до 10,0 % в 2015 г. Это объясняется общим ростом цен на энергоносители отстающим от инфляционных процессов. Материалоемкий процесс на предприятии предъявляет повышенные требования к использованию ресурсов энергетической и производственной службами предприятия, это находит отражение во внутрипроизводственном планировании.

Следующим этапом при анализе себестоимости является изучение динамики себестоимости в сопоставимых величинах, что отражено в таблице 3.6.

Таблица 3.6 -- Динамика себестоимости в сопоставимых величинах, млн р.

Элементы затрат	2013 г.	2014 г.	Изменение	2015 г.	Изменение
			абсолютное	в %		абсолютное	в %
Материаль-ные затраты	27 004	43 305	16 301	160,4	82 760	39 455	91,1
Расходы на оплату труда	16 304	25 655	9 351	157,4	50 654	24 999	97,4
Отчисления на социальные нужды	5 609	8 723	3 114	155,5	17 222	8 499	97,4
Амортиза-ция нематериаль-ных активов и основных средств	1 409	8 646	7 237	613,6	24 760	16 114	186,4
Прочие затраты	6 829	6574	-255	96,3	7 205	631	9,6
Итого	57 155	85 755	28 600	150,0	182601	96 846	112,9

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

Анализ себестоимости продукции в сопоставимых величинах показывает, что к 2015 г. удалось снизить материальные затраты при увеличении объема производства. Это обусловлено внедрением ресурсосберегающих технологий. Резкое увеличение в 2014 г. затрат на амортизацию обусловлено тем, что в 2013 г. не проводилась переоценка основных фондов. Проведение переоценки на 01.01.2014 г. значительно увеличило стоимость находящихся на балансе предприятия основных производственных фондов, а следовательно, и величину амортизационных отчислений.

Увеличение затрат на оплату труда в 2015 г. вызвано последовательными действиями руководства предприятия по повышению заработной платы, увеличением доли трудоемкой продукции. Увеличение амортизационных отчислений -- увеличением основных производственных фондов.

Следующим этапом анализа себестоимости является анализ затрат на один рубль товарной продукции. Данный показатель отражает взаимосвязь себестоимости продукции и прибыли. В некоторых случаях увеличение затрат может сопровождаться увеличением прибыли (например, продукция с более высокой себестоимостью может иметь больший процент прибыли). Именно поэтому проанализируем указанный показатель и данные отразим в таблице 3.7.

Таблица 3.7 -- Затраты на 1000 руб. товарной продукции

Показатель	2013 г.	2014 г.	2015 г.
1 Объем товарной продукции, млн р.	47944	98522	193028
2 Затраты на производство продукции, млн р.	52464	90298	175980
3 Материальные затраты, млн р.	27004	43305	82760
4 Расходы на оплату труда, млн р.	16304	23960	47671
5 Отчисления на социальные нужды, млн р.	5609	8290	16208
6 Амортизация основных средств и нематериальных активов, млн р.	1409	8646	24760
7 Затраты на 1000 р. товарной продукции, р.	1094,3	916,5	911,7
8 Материальные затраты на 1000 р. товарной продукции, р.	563,2	439,5	428,7
9 Затраты на оплату труда и отчисления, 1000 р. товарной продукции, р.	457,1	327,3	330,9
10 Затраты на амортизацию на 1000 р. товарной продукции, р.	29,4	87,8	128,3

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

По данным таблицы видно, что в 2015 г. произошло снижение затрат на 1000 рублей товарной продукции по сравнению с 2014 г., что в наибольшей степени вызвано снижением материальных затрат. Таким образом, в 2015 г. на 1000 рублей товарной продукции приходилось 88,3 р. прибыли.

Необходимо отметить устойчивую динамику по уменьшению материальных затрат на один рубль товарной продукции.



3.4 Факторный и маржинальный анализ издержек ОАО «ФанДОК»

Затраты на производство продукции на предприятии зависят от:

• структуры выпущенной продукции предприятия;

• уровня затрат на производство отдельных изделий;

• цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы;

• цен на продукцию.

Структурно-логическая факторная модель общей суммы затрат на производство продукции представлена на рисунке 3.3.

Рисунок 3.3 -- Структурно-логическая факторная модель общей суммы затрат на производство продукции

Чтобы оценить влияние каждого из указанных факторов на себестоимость, необходимо произвести факторный анализ.

Проведем факторный анализ общей суммы издержек на производство и реализацию продукции ОАО «ФанДОК» за 2013 -- 2014 гг. и представим его в таблице 3.9.



Таблица 3.9 - Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции ОАО «ФанДОК» за 2013 -- 2014 гг.

Затраты	Сумма, млн р.	Фактор изменения затрат
		объем выпуска продукции (VВП), млн р.	структура продукции (Уд), %	перемен-ные затраты (B), %	постоян-ные затраты (А), млн р.
Базового периода	50391,9	47944,0	0,95	45,84	28413,0
Базового периода, пересчитанные на фактический объем производства продукции отчетного периода при сохранении базовой структуры	71320,0	98522,0	0,95	45,84	28413,0
По базовому уровню на фактический выпуск продукции отчетного периода	73578,3	98522,0	1,12	45,84	28413,0
Отчетного периода при базовой величине постоянных затрат	70252,5	98522,0	1,12	42,47	28413,0
Отчетного периода:	93790,5	98522,0	1,12	42,47	51951,0
Изменение затрат	+ 43398,6	+ 20928,1	+ 2258,3	- 3325,8	+ 23538,0

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

Исходя из результатов расчетов, представленных в таблице 3.9, можно сделать вывод, что за 2013 - 2014 гг. хоть и произошло сокращение выпуска продукции в натуральном выражении на 5 % (Уд = 0,95) однако сумма затрат увеличилась на 20928,1 млн р. (71320,0 - 50391,9).

За счет изменения структуры продукции, выпускаемой ОАО «ФанДОК» в период 2013 -- 2014 гг., сумма затрат возросла на 2258,3 млн р. (73578,3 -- 71320,0). Это свидетельствует о том, что в общем объеме производства увеличилась доля затратоемкой продукции (мебель, дверные блоки фанерованные и ХДФ).

Из-за понижения уровня удельных переменных затрат общая сумма затрат уменьшилась на 3325,8 млн р. (73578,3 -- 70252,5).

Постоянные расходы выросли на 23538,0 млн р. (93790,5 -- 70252,3), что также явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат.

Таким образом, общая сумма затрат выше базовой на 43398,6 млн р. (93790,5 -- 50391,9), или на 86,1 %, в том числе за счет изменения объема производства продукции и ее структуры -- на 2258,3 млн р., а за счет понижения уровня удельных переменных затрат роста постоянных расходов -- на 20212,2 млн р. или на 33,5 %.

Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции ОАО «ФанДОК» за 2014 -- 2015 гг. в таблице 3.10.

Таблица 3.10 - Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции ОАО «ФанДОК» за 2014 -- 2015 гг.

Затраты	Сумма, млн р.	Фактор изменения затрат
		объем выпуска продукции (VВП), млн р.	структура продукции (Уд), %	переменные затраты (B), %	постоянные затраты (А), млн р.
Базового периода	93790,5	98522,0	1,12	42,47	51951,0
Базового периода, пересчитанные на фактический объем производства продукции отчетного периода при сохранении базовой структуры	143761,3	193028	1,12	42,47	51951,0
По базовому уровню на фактический выпуск продукции отчетного периода	133924,5	193028	1,05	42,47	51951,0
отчетного периода при базовой величине постоянных затрат	127043,0	193028	1,05	38,90	51951,0
Отчетного периода:	182612,0	193028	1,05	38,90	107520,0
Изменение затрат	+ 88821,5	+ 49970,8	- 9836,8	- 6881,5	+ 55569,0

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.



Исходя из результатов расчетов, представленных в таблице 3.10, можно сделать вывод, что за 2014 - 2015 гг. произошло увеличение выпуска продукции на 12 % (Уд = 1,12) однако сумма затрат пересчитанная на фактический объем производства продукции 2014 года увеличилась на 49970,81 млн р. (143761,3- 93790,5).

За счет изменения структуры продукции выпускаемой ОАО «ФанДОК» в период 2014 -- 2015 гг. сумма затрат уменьшилась на 9836,8 млн р. (143761,3 -- 133924,5). Это свидетельствует о том, что предприятием в этот период производилась в большем объеме менее затратоемкая продукция (фанера клееная, ГКД, мебельный щит, пиломатериалы, ДСП, доска для покрытия пола, заготовки для забора, щепа технологическая).

Из-за понижения уровня удельных переменных затрат общая сумма затрат уменьшилась на 6881,5 млн р. (133924,5 -- 127043,0).

Постоянные расходы выросли на 55569,0 млн р. (182612,0 -- 127043,0), что также явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат.

Таким образом, общая сумма затрат выше базовой на 88821,5 млн р. (182612,0 -- 93790,5), или на 94,7 %, в том числе за счет изменения объема производства продукции и ее структуры -- на 40134,0 млн р (49970,8 + (-9836,8)), а за счет понижения уровня удельных переменных затрат роста постоянных расходов -- на 48687,5 млн р. (55569,0 + (-6881,5)), или на 43,7 %.

Маржинальный анализ подразумевает оценку потенциальной прибыльности продукции с использованием соотношения цен на реализуемую продукцию и переменных затрат на ее производство. Так как цены реализации продукции и переменные затраты на ее производство (нормативы затрат) известны, то с помощью этого вида анализа можно получить реальную оценку продукции.

Для каждого вида продукции определяется следующий показатель -- «ценовой коэффициент»



, (2.1)

где -- цена за единицу продукции, тыс. р.

В_ед. -- переменные затраты на единицу продукции, тыс. р.

Чем выше значение ценового коэффициента, тем выше потенциальная прибыльность данной продукции: больше резерв покрытия общепроизводственных расходов и получения прибыли. Иными словами, наиболее выгодно продавать изделия с наибольшим ценовым коэффициентом.

Рассчитаем ценовые коэффициенты по основным видам продукции, выпускаемым ОАО «ФанДОК» в 2013 г., и представим в таблице 3.11.

Таблица 3.11 - Основные виды продукции, выпускаемые ОАО «ФанДОК» в 2013 г.

Наименование продукции	Выпуск продукции	Цена за единицу продук-ции, тыс. р.	Переменные затраты на единицу продукции, тыс. р.	Ценовой коэффици-ент
	в натураль-ном выражении	в сопостави-мых ценах для расчета 2015 г, млн р.
Фанера клееная, м2	25440	23578,4	926,82	463,41	0,50
Пиломатериалы, м.п.	7244,8	2460,15	339,57	196,95	0,42
ДСП товарная, м2	9200	14798,5	1608,54	836,44	0,48
Плита кашированная ВЗП, м2	8000	6461	807,63	395,74	0,51
Дверные блоки фанерованные, м2	1840	683,73	371,59	148,64	0,60
Дверные блоки ХДФ, м2	14991,2	4732,15	315,66	198,87	0,37
Обшивка, м.п.	11280	1555,61	137,91	97,92	0,29
Доска для покрытия пола, м2	480	727,04	1514,67	878,51	0,42

Расчет, представленный в таблице 3.11, показал, что наибольший потенциал в 2013 году, с точки зрения получения прибыли имели такие виды продукции как: дверные блоки фанерованные и плита, кашированная ВЗП и фанера клееная. Наименьший - такой вид продукции как дверные блоки ХДФ и обшивка.

Т.е. на основании данный таблицы 3.11 можно сделать вывод, что в 2013 году наиболее выгодным для ОАО «ФанДОК» представлялось увеличение объемов продаж таких видов продукции как: дверные блоки фанерованные, далее - плита кашированная ВЗП и фанера клееная. Для такой продукции как дверные блоки, изготовленные из ХДФ и обшивка необходимо было предпринимать дополнительные мероприятия по повышению ценового коэффициента, который в свою очередь способствовал бы увеличению получаемой предприятием прибыли.

Рассчитаем ценовые коэффициенты по основным видам продукции, выпускаемым ОАО «ФанДОК» в 2014 г., и представим в таблице 3.12.

Таблица 3.12 - Основные виды продукции, выпускаемые ОАО «ФанДОК» в 2014 г.

Наименование продукции	Выпуск продукции	Цена за единицу продук-ции, тыс. р.	Переменные затраты на единицу продукции, тыс. р.	Ценовой коэффици-ент
	в натураль-ном выражении	в сопостави-мых ценах для расчета 2015 г, млн р.
Фанера клееная, м2	31800	33209	1044,31	574,37	0,45
Пиломатериалы, м.п.	9056	3465	382,62	210,44	0,45
ДСП товарная, м2	11500	20843	1812,43	724,97	0,60
Плита кашированная ВЗП, м2	10000	9100	910,00	345,80	0,62
Дверные блоки фанерованные, м2	2300	963	418,70	159,10	0,62
Дверные блоки ХДФ, м2	18739	6665	355,68	245,42	0,31
Обшивка, м.п.	14 100	2191	155,39	107,22	0,31
Доска для покрытия пола, м2	600	1024	1706,67	938,67	0,45

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

Расчет, представленный в таблице 3.12, показал, что наибольший потенциал в 2014 году, с точки зрения получения прибыли имели такие виды продукции как: ДСП товарная, дверные блоки фанерованные и плита кашированная ВЗП. Наименьший -- такой вид продукции как дверные блоки ХДФ и обшивка.

Таким образом, наиболее выгодным для ОАО «ФанДОК» представлялось увеличение объемов продаж таких видов продукции как: ДСП товарная, далее - дверные блоки фанерованные и плита кашированная ВЗП. И только потом - дверных блоков изготовленных из ХДФ и обшивки.

Далее рассчитаем ценовые коэффициенты по основным видам продукции, выпускаемым ОАО «ФанДОК» в 2015 г., и представим в таблице 3.13.

Таблица 3.13 - Основные виды продукции, выпускаемые ОАО «ФанДОК» в 2015 г.

Наименование продукции	Выпуск продукции	Цена за единицу продук-ции, тыс. р.	Переменные затраты на единицу продукции, тыс. р.	Ценовой коэффи-циент
	в натураль-ном выражении	в фактических ценах 2015 г, млн р.
Фанера клееная, м2	28620	31548,6	1102,33	551,16	0,5
Пиломатериалы, м.п.	8150,4	3291,75	403,88	205,98	0,49
ДСП товарная, м2	10350	19800,9	1913,13	726,99	0,62
Плита кашированная ВЗП, м2	7800	8645	1108,33	443,33	0,6
Дверные блоки фанерованные, м2	2576	914,85	355,14	138,51	0,61
Дверные блоки ХДФ, м2	22299,4	6331,75	283,94	204,44	0,28
Обшивка, м.п.	14 946	2081,45	139,26	83,56	0,4
Доска для покрытия пола, м2	534	972,8	1821,72	947,30	0,48

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

На основании данных, представленных в таблице 3.13, можно заметить, что в 2015 г., сохранилась такая же тенденция, как и в 2014 г., по прибыльности основных видов продукции. Так, наибольшим потенциалом с точки зрения получения прибыли в 2015 году обладали такие виды продукции как: ДСП товарная, дверные блоки фанерованные и плита кашированная ВЗП. Наименьший потенциал был у дверных блоков, изготовленных из ХДФ и обшивки.

Таким образом, наиболее выгодным в 2015 году для ОАО «ФанДОК» являлось увеличение объемов продаж ДСП товарной, дверных блоков фанерованных и плиты кашированной ВЗП. И только потом - дверных блоков изготовленных из ХДФ и обшивки.

То, что в настоящее время такой вид продукции как дверные блоки ХДФ убыточен, вовсе не перечеркивает его потенциальной прибыльности. Убыточность означает, что сложившихся объемов и цен реализации данного изделия недостаточно для покрытия затрат на его производство и с управленческой точки зрения необходимо стремиться к уменьшению переменных затрат (увеличению объемов реализации). В то же время с точки зрения максимизации прибыли с 1 рубля затрат предприятию выгодно, прежде всего, увеличивать объем реализации таких видов продукции как: ДСП товарная, далее - дверные блоки фанерованные и плита кашированная ВЗП и только потом дверных блоков из ХДФ и обшивки.

Таким образом, в результате анализа состава и структуры себестоимости продукции, динамики ее изменения, а также факторного и маржинального анализа можно сделать следующие выводы:

• наибольший удельный вес в себестоимости продукции занимают материальные затраты и производство продукции на ОАО «ФанДОК» является материалоемким. Материальные затраты на предприятии удается снижать за счет экономии затрат на сырье и материалы, однако сохраняется значительная величина отходов производства. Снижение величины этих затрат является для предприятия очень важным;

• величина затрат на энергоресурсы имеет устойчивую тенденцию к увеличению (за счет роста тарифов на энерогоносители, увеличения потребления электроэнергии по причине изменения структуры производимой продукции), поэтому для предприятия необходимо рационально использовать энергоресурсы;

• амортизационные отчисления на предприятии возрастают, но оборудование загружено недостаточно;

• возрастают затраты на оплату труда, однако при этом соблюдается опережение роста производительности труда над ростом заработной платы, рост заработной платы обусловлен необходимостью повышать уровень благосостояния работников предприятия;

• как в 2014 г. так и в 2015 г. общая сумма затрат выше базовой на 86,1 % и 94,7 % соответственно. На увеличение общей суммы затрат повлияло изменение объема производства продукции и ее структуры, а также и понижение уровня удельных переменных затрат и роста постоянных расходов;

3.5 Повышение эффективности управления издержками ОАО «ФанДОК» на опыте зарубежной компании «Horst Inmaco»

В настоящее время в большинстве Отечественных предприятий производство осуществляется по старым технологиям и на старом оборудовании, морально и физически устаревшем. Именно по этой причине на отечественных предприятиях достаточно высок расход сырья и материалов, топлива и энергии на единицу продукции, наблюдается низкая производительность труда.

Все это увеличивает материальные затраты и затраты на оплату труда, т.е. увеличивает себестоимость продукции и, как следствие, ее цену. Следовательно, для сохранения лидирующих позиций на рынке ОАО «ФанДОК» необходимо проводить работу по снижению себестоимости единицы продукции.

Определим основные пути снижения себестоимости продукции для ОАО «ФанДОК» на примере «Horst Inmaco»:

- механизация и автоматизация производственных процессов, внедрение передовой технологии и автоматизированных систем управления;

- улучшения организации производства и труда.

В современных условиях хозяйствования при постоянном росте тарифов на энергоресурсы и при достаточно высокой доле энергозатрат в себестоимости продукции, важное значение приобретает эффективная и целенаправленная работа в сфере энергосбережения и рационального использования энергоресурсов.

Поэтому, в условиях нехватки средств на техническое перевооружение проводимые и планируемые к проведению на ОАО «ФанДОК» мероприятия по механизации и автоматизации производственных процессов, направлены, главным образом, на снижение объема потребляемых энергоресурсов. Учет потребления электроэнергии осуществляется в целом по предприятию. Технология производства предусматривает использование определенного количества тепла в виде пара и горячей воды. Основной объем тепловой энергии используется для обеспечения процесса сушки древесины в сушильных котлах.

Я, на основе зарубежного опыта предоставленного мною во второй части моей работы ,предлагаю несколько вариантов по улучшению производственного процесса:

1)Внедрить на ОАО «ФанДОК» роликовую газовую сушилку типа СРГМ-40П-12-2 с теплогенератором ФТ-7 вместо 3-х котлов ДКВр 10/13, что позволит снизить расходы на энергоресурсы и сократить время на обработку единицы продукции. Посмотрим, какое влияние на себестоимость продукции окажет внедрение указанной роликовой газовой сушилки типа СРГМ-40П-12-2 с теплогенератором ФТ-7.

Расход электроэнергии у существующего котла ДКВр 10/13 составляет 43,7 кВт/ч, а у роликовой газовой сушилки типа СРГМ-40П-12-2 с теплогенератором ФТ-7 - 24,5 кВт/ч.

Рассчитаем экономию в натуральных показателях по формуле

, (3.1)

где Э_р - экономия ресурса;

Р₀ - расход ресурса до внедрения ;

Р₁ - расход ресурса после внедрения.

Тогда экономия электроэнергии составит

кВтЧч

В год время работы одного котла ДКВр 10/13 для обеспечения процесса сушки древесины составит 3840 часов (8-ми часовой рабочий день, в две смены). Тогда время работы 3-х котлов составит 11520 часов. При этом, количество сэкономленных энергоресурсов за год составит

кВт,

что составляет приблизительно 5 % от годового потребления электроэнергии соответственно. С учетом стоимости электроэнергии для организаций, относящихся к группе «промышленных и приравненных к ним потребителей» в 492,53 р. за 1 кВт - экономия в стоимостном выражении составит - 109,6 млн р.

Затраты на внедрение роликовой газовой сушилки типа СРГМ-40П-12-2 с теплогенератором ФТ-7, работающим на древесных отходах составляют 264,8 млн р.

Рассчитаем срок окупаемости (Т)

, (3.2)

где З_вн -- затраты на внедрение мероприятия;

-- общая экономия ресурсов от внедрения мероприятия.

= 2,4 года

Экономию электроэнергии даст также проведение реконструкции системы освещения цехов -- 121 тыс. кВт в год, что составляет 59,6 млн р. Затраты на проведение реконструкции - 46,4 млн р. Срок окупаемости мероприятия

= 0,78 года или 9 месяцев

2) внедрением автоматической системы выключения форматно-раскроечных станков WT 3200, FU 48, предназначенных для форматной обрезки заготовок, после установленного времени холостого хода. Это связано с тем, что из 8 часов смены оборудование работает вхолостую около 1- 1,5 часа (перекуры плюс вынужденные простои оборудования). Как правило, при перекуре и простое оборудование не выключается, т.е. работает без остановки. В основном все станки оборудованы электродвигателями с потреблением электричества 6,4 кВт/ч. В цехе установлено порядка 50 единиц форматно-раскроечных станков типа WT 3200, FU 48. Следовательно, потребление электричества в цехе при холостом ходе за смену составляет 320 кВт/ч. Следовательно, за год потребляется

тыс. кВт

Стоимость 100 кВт равняется 49,2 тыс. р. В денежном выражении потребление электроэнергии при холостом ходе оборудования за год по цеху производства мебели из массива древесины составляет порядка 757,12 млн р.

Рассчитаем затраты, связанные с внедрением автоматической системы выключения форматно-раскроечных станков WT 3200, FU 48, после установленного времени холостого хода.

Стоимость реле, размыкающего электрическую сеть по истечении заданного времени равняется порядка 150 тыс. р. за штуку. Т.е. стоимость оборудования размыкающими реле всех единиц оборудования (форматно-раскроечных станков WT 3200, FU 48) цеха производства мебели из массива древесины составляет порядка 7500 тыс. р.

Стоимость компьютера составляет порядка порядка 7000 тыс. р. Так же необходимо специальное программное оборудование, фиксирующее факты отключения оборудования. Стоимость разработки программы составит порядка 5000 тыс. р. Низкая стоимость разработки программы обусловлена тем, что данная программа не является сложной и, как правило, макет программы разработан, останется только детализировать ее под конкретные условия предприятия. Так же для создания сети необходим кабель, соединяющие воедино все единицы оборудования с компьютером. Стоимость 1 метра кабеля (витая пара) составляет порядка 3200 р. Для наглядности сведем все затраты в таблицу 3.14.

Таблица 3.14 -- Затраты на внедрение автоматической системы выключения форматно-раскроечных станков

Вид затрат	Количество, шт.	Цена, тыс. р.	Сумма, тыс. р.
Стоимость реле, размыкающего электрическую сеть	50	150	7500
Стоимость ПК	5	7000	35000
Разработка программы для работы системы	1	5000	5000
Кабель	150	3,2	480
Итого	-		47980

Примечание -- Источник: собственная разработка.

Таким образом, затраты на внедрение автоматической системы выключения форматно-раскроечных станков после установленного времени холостого хода составят 47,98 млн р. Следовательно, экономия составит

млн р.

3) Внедрение автоматизированных систем управления.

Совершенствования организации управления производством можно добиться путем реализации мер, направленных на повышение эффективности связей между отделами, например, использовать локальную сеть, дающая возможность обмениваться сообщениями между сотрудниками организации путем электронной почты. Это примерно в два раза сокращает количество служебных записок из года в год.

Уменьшение потоков исходящих сообщений за счет использования глобальной сети Интернет также приведет к снижению затрат на телефонные и факсимильные сообщения до 300 тыс. рублей в месяц. Необходимым является, кроме того, и оснащение предприятия различной техникой, позволяющей экономить накладные и управленческие расходы, проводить наиболее эффективное планирование, управление и контроль. Обеспечить руководителя как можно быстрее необходимой ему достоверной информацией для принятия оперативных решений, возможно с помощью новейших технических средств.

Все руководители в своей деятельности, используют различные технические средства для принятия управленческих решений: телекоммуникационную связь (телефон, факс, почта, электронная почта, локальная сеть, глобальная сеть Интернет); вычислительную технику (персональный компьютер, калькулятор); копировально-множительную технику (принтер, сканер, ксерокс); информационные системы (телевидение, газеты, журналы).

С помощью этих технических средств руководитель принимает в сжатые сроки обоснованные и правильные решения. Поэтому важно не только определить наличие этих средств, но и проанализировать их качественный уровень. Так, на основе приобретенного опыта при анализе «Horst Inmaco» для ОАО «ФанДОК» целесообразно установить программное обеспечение (ПО) типа «NetSpikerfone», что позволит работать параллельно нескольким отделам и выполнять следующие функции:

- вести внутренние переговоры между отделами;

- осуществлять интерактивные совещания;

- перебрасывать объемную информацию между отделами в электронном виде, минуя множительную технику.

Затраты на внедрение указанного программного обеспечения представлены в таблице 3.15.

Таблица 3.15 -- Затраты на внедрение ПО

Вид затрат	Сумма, тыс. р.
Закупка устройств «свич» для возможности объединения ПК в локальную сеть в количестве 10 шт.	150Ч10
Обучение работе с ПО «NetSpikerfone» всех специалистов	2000
Итого	3500

Примечание -- Источник: собственная разработка.

Таким образом, затраты на внедрение ПО составят 3500 тыс. р.

В настоящее время на предприятии трудятся 282 сотрудника, входящие в управленческий персонал и служащих. Трудовая деятельность более 1/4 из них связана с использованием внутренних коммуникационных линий. То есть, около 70 человек постоянно используют телефонные линии (160 часов - среднемесячные затраты труда на 1-го служащего). В месяц данные работники отрабатывают

70Ч160 = 11200 чел. - ч.

Дневные непроизводственные потери от ожидания освобождения линии составляют 0,5 часа на человека, что на весь персонал в расчете на месяц составит

0,5Ч70Ч20 = 700 чел. - ч.

где 20 дней - среднемесячные затраты труда на 1-го служащего.

Таким образом, потери составляют 6,3 % от общего отработанного времени. Внедрение ПО типа «NetSpikerfone» сократит ожидание до 0,1 часа. Следовательно, экономия составит 0,5 - 0,1 = 0,4 часа на 1-го служащего, а на всех служащих на месяц

0,4Ч70Ч20= 560 чел. - ч.

что составляет 5 % от общего отработанного данными служащими времени. Рассчитаем срок окупаемости данной внутрипроизводственной коммуникационной программы.

За базу возьмем среднемесячную заработную плату 3680 тыс. р. Выведем среднюю стоимость часа

тыс. р.

Выясним общую экономию от установки ПО типа «NetSpikerfone»

560 Ч 23 = 12880 тыс. р.

Экономический эффект проекта составит

Э_Э= 12880 - 3500 = 9380 тыс. р.

Срок окупаемости проекта

года.

В итоге, ...