Потребительская кооперация

В дипломной работе предлагается купить автоматическую линию для производства короткорезанных макаронных изделий Brаibаnti-STIА (Италия) производительностью 230-250 кг/час.

Состав линии:

1. Макаронный пресс СОBRА 2.1/С;

2. ТраббатоTMD/5;

3. Предварительная сушка NR.2 RОMЕT;

4. Окончательная сушка BrаibаntiTЕLЕSS;

5. Виброохладитель;

6. Элеваторы;

7. Электрическая панель управления и контроля линии с компьютером STIА;

8. Матрицы - 5 шт.

9. Упаковочный аппарат BrаibаntiTЕL по 0,5 кг.

Технические характеристики:

Длина линии: 40 м

Высота: mах6 м

Ширина: 4,5 м

Производительность: 230 кг / час

В стоимость линии включено:

- демонтаж и упаковка линии;

- подготовка проектной документации по расстановке оборудования, требованиям к точкам подключения;

- контроль за монтажом линии;

- подключение линии;

- пуско-наладочные работы;

- испытание линии;

- отработка технологии производства (1 вид изделия);

- командировочные расходы специалистов: проезд, проживание и питание;

- доставка до производственного помещения.

- гарантия на линию - 12 месяцев.

Это полностью автоматическая линия. Работа линии начинается с дозировки муки и воды. Для работы линии потребуется система подачи муки. Она зависит от способа хранения муки на производстве. Стоимость системы подачи муки в данную линию включена. Так же поставляются силоса для хранения готовой продукции и транспортеры для загрузки и выгрузки готовых изделий.

Основной целью реализации предполагаемого проекта является увеличение занимаемой доли предприятия на рынке макаронных изделий и увеличение прибыли предприятия.

Предполагаемые сроки реализации проекта приведены в таблице 12.

Новую продукцию будет отличать высокий уровень качества, новый внешний вид и изумительный вкус. В компании уверены, что широкий ассортимент вкусов удовлетворит самых взыскательных потребителей, а натуральные компоненты, входящие в состав продукции, придают ему не только пользу, но и домашний вкус.

Таблица 12 - План реализации проекта

Осуществляемые мероприятия	2015 г.	2016 г.	2017 г.	2018 г.	2019 г.
Приобретение и доставка нового оборудования	+
Шеф-монтажные и пусконаладочные работы	+
Пополнение оборотного капитала	+
Полномасштабное производство		+	+	+	+

Рассчитаем производственную программу.

- производительность - 230 кг/час;

Таблица 13 - Производственная программа

Наименование показателя	Годы
	2015	2016	2017	2018
Объем выпуска, тыс. кг	1072	1340	1340	1340
Цена за 1 кг, руб.	52	52	52	52
Объем продаж, тыс. руб.	55744	69680	69680	69680

- продолжительность рабочего дня - 8 ч.;

- количество смен - 2;

Таблица 14 - Потребность в ресурсах на производственную программу

Наименование ресурсов	Кол-во, на 1 кг	Цена за ед.	Общая потребность, руб.
Мука, высший сорт, кг	1,06	21	22,26
Краситель тартразин Е-102	0,00025	85	0,021
Вода	0,2	6,8	1
Упаковка	1	0,20	0,20
Яичный порошок	0,03	40,00	1,20
Итого			25,04

Годовая программа при 100 % загрузке оборудования составит:

230 * 2 * 8 * 365 = 1340 тыс. кг.

Годовая программа при 80 % загрузке оборудования в 2015 г. составит:

1340 * 0,8 = 1072 тыс. кг.

Данные представлены в таблице 13.

В таблице 14 представлена потребность в ресурсах на производственную программу.

Обслуживание нового оборудования предполагается производить с привлечением дополнительного персонала. В таблице 15 представлен план по трудовым ресурсам.

Таблица 15 - План по трудовым ресурсам

Должность	Кол-во, чел.	Зарплата, руб.	Годовая зарплата, тыс. руб.
Основные производственные рабочие	4	16000	768000
Механик	1	18000	216000
Электромонтер	1	20000	240000
мастер линии	1	24000	288000
Итого	7	Х	1512000

В результате проведенных технологических расчетов определены прямые издержки на производство данного вида продукции.

Таблица 16 - Полные годовые издержки на продукцию

Статьи калькуляции	2015 г.	2016 г.	2017 г.	2018 г.
	на ед., руб.	на весь объем, тыс. руб.	на ед., руб.	на весь объем, тыс. руб.	на ед., руб.	на весь объем, тыс. руб.	на ед., руб.	на весь объем, тыс. руб.
Сырье и материалы	25,04	26844	25,04	33555	25,04	33555	25,04	33555
Вспомогательные материалы	11,94	12800	11,94	16000	11,94	16000	11,94	16000
Энергетические ресурсы	1,68	1800	1,68	2250	1,68	2250	1,68	2250
Амортизация	0,75	800	0,75	800	0,75	800	0,75	800
Основная дополнительная заработная плата	1,13	1209,6	1,13	1512	1,13	1512	1,13	1512
Отчисления на социальные нужды	0,34	362,88	0,34	453,60	0,34	453,60	0,34	453,60
Общехозяйственные расходы	0,55	588	0,55	735	0,55	735	0,55	735
Общепроизводственные расходы	0,26	280	0,21	280	0,21	280	0,21	280
Прочие расходы	0,37	400	0,30	400	0,30	400	0,30	400
РСЭО	0,15	160	0,15	200	0,15	200	0,15	200
Итого	42,21	45245	42,08	56186	42,08	56186	42,08	56186

Необходимо отметить, что прямые издержки предусматривают затраты материала, электроэнергию и т.д., то есть те затраты суммарная величина которых зависит от объема производства.

Рассчитаем амортизацию оборудования по формуле (линейный способ):

А = Стоимость ОС * На, где На = 1/Та * 100 % (2)

Произведем расчет: На = 1/10 * 100% = 10% в год, следовательно

А = 8000 * 10% = 800 тыс. руб.

Себестоимость 1 кг макаронных изделий в 2015 г. составит 42,21 руб., а в 2016-2018 гг. составила 42,08 руб.

Для реализации проекта потребуются оборотный капитал, который рассчитывается по формуле:

(3)

Материальные затраты по проекту = 26844 тыс. руб.

Оборотный капитал = 26844 / 10,08 = 2663 тыс. руб.

Полные инвестиционные издержки на реализацию предполагаемого проекта представлены в следующей таблице 17.

Таблица 17 - Полные инвестиционные издержки

Источник финансирования	Сумма, тыс. руб.
Полные инвестиции в основной капитал	8000
Полный чистый оборотный капитал (прирост)	2663
Полные инвестиционные издержки	10663

Таким образом, полные инвестиционные издержки на реализацию предполагаемого проекта составят 10663 тыс. руб. Предприятие не имеет собственные средства в достаточном объеме для реализации проекта, следовательно, необходимо взять кредит. В Сбербанке РФ кредит предоставляется по ставке 18 % годовых.

Таблица 18 -Источники финансирования проекта, тыс. руб.

Источники финансирования	Сумма
Собственные источники	2663
Заемные источники	8000
Итого	10663

В таблице 19 представлен расчет платежей по кредитным средствам.

Таблица 19 -Расчет платежей по кредитным средствам, тыс. руб.

Показатели	2015 г.	2016 г.	2017 г.	2018 г.
Возврат кредита	2000	2000	2000	2000
Проценты за кредит	1440	1080	720	360
Итого	3440	3080	2720	2360

Составим прогноз финансовых результатов (таблице 20) по предлагаемому проекту.

Таблица 20-Прогноз финансовых результатов тыс. руб.

Показатели	2015 г.	2016 г.	2017 г.	2018 г.
Выручка	55744	69680	69680	69680
Себестоимость продаж	45245	56186	56186	56186
валовая прибыль	10499	13494	13494	13494
прибыль от продаж	8499	11494	11494	11494
Проценты за кредит (18 %)	1440	1080	720	360
Платежи в бюджет	1700	2299	2299	2299
Чистая прибыль	5359	8115	8475	8835

На основе полученных результатов можно сказать, что предлагаемый проект эффективен, поскольку финансовый результат положительный.

3.2 Экономическая оценка эффективности проекта

Инвестиционный проект должен обладать финансовой и экономической эффективностью. Экономическая эффективность учитывает затраты и результаты, связанные с реализацией проекта, выходящие за пределы прямых финансовых интересов участников инвестиционного проекта и допускающие стоимостное измерение.

Основными показателями оценки эффективности проекта служат:

1. Интегральный экономический эффект (NРV) - разность совокупных доходов от реализации продукции, рассчитанной за период реализации проекта, и всех видов расходов, суммированных за тот же период с учетом фактора времени.

(4)

где Рi - годовые денежные поступления в течение n лет;

Кi - инвестиции в проект;

Е - ставка дисконта (26 %).

2. Индекс доходности (РI) - отношение приведенных эффектов к приведенным (дисконтированным) капиталовложениям.

(5)

1. Внутренняя норма доходности (IRR) - предельный уровень или ставка дисконта, при которой сумма поступлений и отчислений денежных средств дают нулевой интегральный экономический эффект.

(6)

Расчет внутренней нормы доходности произведен с использованием программ, разработанной в табличном процессоре Ехсеl.

Таким образом, проект можно считать эффективным, если NРV> 0, РI>1, IRR> 20 %, Ток < 3 лет.

4. Срок окупаемости (Ток) - минимальный временной интервал (от начала осуществления проекта), за пределами которого интегральный экономический эффект становится и в дальнейшем остается положительным.

(7)

где tх-количество периодов, при которых NРV<0 в годах;

NРVt - величина NРV в t-м периоде;

ЧДДt+1 - величина ЧДД в «t+1»-м периоде.

Таблица 21-Оценка эффективности проекта

Показатели	2015 г.	2016 г.	2017 г.	2018 г.	2019 г.
1 Инвестиционная деятельность
1.1 Инвестиции в основной капитал	8000,0
1.2 Инвестиции в оборотный капитал	2663
1.3 Итого	10663
2 Операционная деятельность
2.1 Выручка		55744	69680	69680	69680
2.2 Себестоимость		45245	56186	56186	56186
2.2.1 в том числе амортизация		800	800	800	800
2.4 Проценты за кредит, 18%		1440	1080	720	360
2.5 Общая прибыль		9059	12414	12774	13134
2.6 Платежи в бюджет		1812	2483	2555	2627
2.7 Чистая прибыль		7247	9931	10219	10507
3 Финансовая деятельность
3.1 Собственные средства	2663
3.2 Кредит	8000
3.3 Возврат кредита		2000	2000	2000	2000
3.4 Итого	10663	2000	2000	2000	2000
4 Сальдо реальных денег	0	5247,44	7931,30	8219,30	8507,30
5 Поток реальных денег	-10663	8047,44	10731,30	11019,30	11307,30
6 Коэффициент дисконтирования, 26 %	1,00	0,794	0,630	0,500	0,397
7 ЧДД	-10663	6386,86	6759,45	5508,61	4486,18
8 ЧДД нарастающим итогом	-10663	-4276,26	2483,19	7991,80	12477,98
NРV, тыс. руб.	12477,98
РI	2,17
IRR, %	80,75
Ток, лет	1,63

Расчет внутренней нормы доходности приведен в приложении 1 и представлен на рисунке 2.

Рисунок 2 - Внутренняя норма доходности проекта

Исходя из результатов расчета, показателей эффективности проекта можно сделать следующие выводы:

- чистая текущая дисконтированная стоимость проекта равна (NРV) 12 млн. 478 тыс. руб., т. е. NРV> 0,

- индекс доходности составил 2,17 % т.е. РI> 1;

- период окупаемости составил 1,63 года, т.е. меньше трех лет.

Таким образом, проект может быть принят к исполнению.

Анализ точки безубыточности служит одним из важных способов решения многих проблем управления, поскольку при комбинированном применении с другими методами анализа его точность вполне достаточна для обоснования управленческих решений в реальной жизни.

Точка безубыточности определяет, каким должен быть объем продаж для того, чтобы предприятие работало безубыточно, могло покрыть все свои расходы, не получая прибыли. В свою очередь, как с изменением выручки растет прибыль показывает операционный рычаг (операционный леверидж).

Для расчета точки безубыточности надо разделить издержки на две составляющие:

Переменные затраты - возрастают пропорционально увеличению производства (объему реализации товаров).

Постоянные затраты - не зависят от количества произведенной продукции (реализованных товаров) и от того, растет или падает объем операций.

Для успешного развития экономики любого предприятия необходимо изучать соотношение объема производства (реализации) продукции с издержками и прибылью. Это соотношение анализируется для исследования комплекса причинно-следственных взаимосвязей важнейших показателей конечных результатов деятельности предприятия, научного обоснования управленческих решений.

В процессе определения точки безубыточности решаются следующие основные задачи:

- рассчитывается объем реализации, при котором обеспечивается полное покрытие затрат предприятия;

- исчисляется объем реализации, обеспечивающий, при прочих равных условиях, получение необходимой предприятию суммы прибыли;

- дается оценка объема реализации, при котором предприятие может быть конкурентоспособно на рынке, т. е. расчет зоны (поля) безопасности.

Исходные данные для расчета точки безубыточности по проекту представлены в таблице 22.

Таблица 22 - Исходные данные для расчета точки безубыточности

Показатели	Количество продукции, тыс. кг
	0	335	670	1005	1340
Постоянные затраты	14381	14381	14381	14381	14381
Переменные затраты	0	10451	20903	31354	41805
Затраты совокупные	14381	24832	35283	45735	56186
Доход от продажи	0	17420	34840	52260	69680

На основании данных, представленных в таблице 22, построим график точки безубыточности.

Рисунок 3 - Точка безубыточности по проекту

Рассчитаем значение точки безубыточности аналитическим способом.

Безубыточный объем продаж в натуральном выражении:

(8)

Безубыточный объем продаж в денежном выражении:

 (9)

Основные технико-экономические показатели до и после реализации проекта представлены в таблице 23 и 24.

Таблица 23 - Основные технико-экономические показатели до и после реализации проекта

Наименование показателя	До мероприятия	После мероприятия	Отклонение
Товарная продукция, тыс. руб.	95 612	165 292	69680
Выручка, тыс. руб.	86 920	156 600	69680
Себестоимость товарной продукции, тыс. руб.	84 077	142 263	58186
Себестоимость продаж, тыс. руб.	83 218	139 904	56686
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	3 529	15 023	11494
Прибыль от продаж, тыс. руб.	3 702	16 836	13134
Чистая прибыль, тыс. руб.	2 823	13 330	10507
Затраты на 1 руб. проданной продукции, руб./руб.	0,957	0,893	-0,064
Затраты на 1 руб. товарной продукции, руб./руб.	0,879	0,861	-0,019
Интегральный экономический эффект, тыс. руб.		12477,98
Индекс рентабельности		2,17
Внутренняя норма доходности, %		80,75
Срок окупаемости проекта, лет		1,63
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	34 989	42 989	8 000
Оборотные средства, тыс. руб.	20959	23622	2663
Среднесписочная численность персонала, чел.	179	186	7
Фондоотдача, руб./руб.	2,73	3,84	1,11
Фондоемкость, руб./руб.	0,37	0,26	-0,11
Фондовооруженность, руб./руб.	195,47	231,12	35,65

Таким образом, для безубыточной работы предприятия должно производиться 691 тыс. кг макаронных изделий в год, безубыточный объем выручки должен быть не менее 35948 тыс. руб.

Полученные результаты от внедрения предлагаемого проекта показывают, что в результате покупки новой линии для производства макаронных изделий Новопокровский РПС получит прирост чистой прибыли 10507 тыс. руб., рост показателей рентабельности, снижение затрат на рубль товарной продукции и проданной продукции. Увеличатся показатели фондоотдачи, фондовооруженности и производительности труда.

Таблица 24 - Основные технико-экономические показатели до и после реализации проекта

Наименование показателя	До мероприятия	После мероприятия	Отклонение
Производительность труда 1 работника, тыс. руб./чел.	534,15	888,67	354,52
Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала, оборотов	4,15	6,63	2,48
Рентабельность производства, %	7,21	20,01	12,80
Рентабельность продукции по чистой прибыли, %	3,39	9,53	6,14
Рентабельность продаж по чистой прибыли, %	3,25	8,51	5,26
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств, тыс. руб.	-11856	-1505	10351
Излишек (+) или недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов, тыс. руб.	-11856	6495	18351
Излишек (+) или недостаток (-) основных источников формирования запасов, тыс. руб.	-11856	6495	18351
Характеристика финансовой ситуации	0,0,0	0,1,1
Коэффициент автономии, норм. ? 0,5	1	0,73	-0,27
Коэффициент маневренности	-0,24	0,25	0,49
Коэффициент финансовой устойчивости, норм.<0,75	0,40	0,90	0,50
Коэффициент абсолютной ликвидности, норм.>0,2	0,44	0,80	0,36
Коэффициент критической ликвидности, норм. >1	0,5	0,92	0,42
Коэффициент абсолютной ликвидности, норм.>2	0,84	1,70	0,86

Наблюдается положительная динамика показателей, характеризующих финансовую устойчивость: реализации проекта позволит предприятию достичь нормальной финансовой устойчивости, так как появится излишек долгосрочных источников формирования запасов и основных источников формирования запасов. Значение коэффициента автономии соответствует нормативу. Коэффициент маневренности примет положительное значение, а значение коэффициента финансовой устойчивости приблизится к нормативу. Возрастут коэффициенты, характеризующие ликвидность предприятия.

Таким образом, внедрение новой линии по производству макаронных изделий будет способствовать улучшению финансового состояния Новопокровского РПС.

3.3 Предложения по управлению дебиторской задолженностью

Дебиторская задолженность оказывает непосредственное влияние на финансовое состояние предприятия. Это проявляется в следующих моментах:

- высокая величина дебиторской задолженности свидетельствует о расширении кредитов, предоставляемых предприятием своим покупателям. Рост дебиторской задолженности «замораживает» оборотные средства и снижает показатели абсолютной ликвидности предприятия;

- значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и ведет к необходимости привлечения дополнительных источников финансирования;

- невысокие темпы роста дебиторской задолженности в сравнении с ростом кредиторской задолженности нарушают ликвидность баланса за счет потенциальной угрозы не удовлетворить краткосрочные обязательства с помощью быстро реализуемых активов, возникает ситуация отсутствия средств, ведущая к несостоятельности;

- наличие просроченной дебиторской задолженности ведет к возможной ситуации списания задолженности и уменьшению финансовых результатов организации и, как следствие, может привести к убыткам;

- наличие сомнительной дебиторской задолженности и, особенно, ее рост, ухудшают качество активов и снижают ликвидность предприятия в связи с возможным отказом оплаты, что повлечет уменьшение финансовых результатов организации.

В целях совершенствования управления дебиторской задолженностью предлагается:

- разработать определенные условия кредитования дебиторов, которыми могут быть: скидки покупателям в случае уплаты полученного товара в течение 10 дней с момента получения товара; оплата полной стоимости товара, в случае если оплачиваются товары с 11-го по 30-й день кредитного периода; оплата покупателем штрафа в случае неуплаты за товар в течение месяца и так далее;

-ориентироваться на большое число покупателей для снижения риска неуплаты одним или несколькими покупателями;

-отслеживать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности;

- формировать своеобразное досье на покупателей, как существующих, так и потенциальных;

- разрабатывать эффективную дифференцированную политику работы с покупателями. Например, всех покупателей можно разделить на группы в зависимости от их надежности, финансового состояния и других факторов, значимых с точки зрения возможности своевременной оплаты за приобретенные товары. Для каждой группы покупателей можно разработать собственную программу предоставления скидок и отсрочек за продукцию;

-проводить политику привлечения добросовестных клиентов, предлагая им новые подходы в обслуживании. Например, предоставление скидок за своевременную оплату продукции, досрочную оплату продукции и т. д.;

Счета и счета-фактуры необходимо принимать к оплате только при наличии документов, подтверждающих фактическое исполнение договорных обязательств (товарно-транспортные, товарные, железнодорожные накладные, акты сдачи приемки и т.д.), а также при условии принятия их к учету бухгалтерией организации. Полученные счета-фактуры, подлежащие перевыставлению, принимать к оплате строго при наличии:

-копии дополнительного соглашения к основному договору (либо отдельного договора) с контрагентом, для которого предприятием выполнены работы, оказаны услуги (питание, проживание, авто- и авиаперевозки и пр.);

-акта сдачи-приемки работ, услуг, подписанного контрагентом и подтверждающего принятие им затрат по выполненным работам, оказанным услугам.

Чаще составлять акты сверки взаимных расчетов. Например, при обороте товаров, работ, услуг более одного миллиона рублей акты сверки необходимо составлять не реже одно раза в месяц, а при обороте товаров, работ, услуг менее одного миллиона рублей - ежеквартально.

Если в результате составления актов сверки в расчетах с контрагентом возникает просроченная дебиторская задолженность, то оплата полученных счетов не должна производится до момента устранения возникшей дебиторской задолженности, о чем контрагент обязан проинформировать в письменной форме.

По итогам изучения системы управления дебиторской задолженностью Новопокровского РПС, исследуемому предприятию можно порекомендовать следующие мероприятия по ее совершенствованию.

Исключение из числа партнеров предприятий-дебиторов с высоким уровнем риска. Для этого необходимо:

- собрать информацию о заказчиках и тщательно проанализировать ее;

- принять решение о предоставлении или отказе в кредите.

В зависимости от размера предоставляемого кредита руководитель Новопокровского РПС собирает определенную, детализированную информацию. Ее основные источники:

- внутренняя информация, имеющаяся на предприятии, относительно поведения клиента в прошлом;

- информация, сообщенная банками;

- информация, предоставленная специализированными агентствами, и т.п.

Финансово-экономическая служба (например, отдел расчета и контроля цен организации) и служба сбыта проверяют кредитоспособность контрагента на основе кредитной истории взаимоотношений клиента и хозяйствующего субъекта, с помощью формальных и неформальных критериев.

Следующим контрольным показателем является оптимальная величина дебиторской задолженности, а также категория и степень риска. Финансово - экономической службой проводится внутренний анализ кредитоспособности контрагента. Определяется категория риска, текущий анализ и перспективная оценка финансовой стабильности клиента, обосновывается оптимальная величина дебиторской задолженности. Для этого могут быть использованы те же источники информации, которые указаны выше. Степень риска определяется исходя из зависимости вероятности невыполнения платежей от финансовой устойчивости контрагента, способности возврата полученного кредита, срока существования фирмы.

По результатам проведенного анализа можно сделать вывод, что Новопокровскому РПС необходимо управлять дебиторской задолженностью с помощью следующих мер:

- контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченной задолженности;

- оценивать состав дебиторской задолженности предприятия по отдельным группам, т. е. так называемый реестр старения дебиторской задолженности

- следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженности;

- предоставлять скидки при досрочной оплате.

При решении проблемы дебиторской задолженности предприятию необходимо создать должность специалиста по управлению дебиторской задолженностью.

На Новопокровском РПС эту должность можно закрепить за менеджером по продажам, увеличив ему заработную плату. Целью создания такой должности является контроль расчетов с поставщиками - дебиторами по просроченным задолженностям, ускорение востребования долгов и уменьшение безнадежных долгов.

Главные задачи специалиста по управлению дебиторской задолженностью заключаются в следующем: анализ дебиторской задолженности по срокам, видам продукции; объединение всех данных о клиентах, которые нарушают условия оплаты, в единую систему.

На Новопокровском РТС затраты связанные с совмещением должности менеджера по продажам с должностью специалиста по управлению дебиторской задолженностью небольшие. Они включают в себя только дополнительную надбавку в размере 5 тыс. руб. в месяц (годовой фонд надбавки составит 60 тыс. руб.) и дополнительные отчисления во внебюджетные фонды, которые в месяц составят 1456 руб., а в год - 17472 руб. Таким образом дополнительные расходы в связи с привлечением должности специалиста по управлению дебиторской задолженностью составят: 6456 руб. в месяц и 77472 руб. в год.

Однако данные затраты вполне приемлемы, так как результатом работы данного сотрудника должно стать максимальное использование возможностей сокращения финансового цикла и получение дополнительного дохода от временно освободившихся денежных средств.

Таблица 25 - Схема премирования менеджера по продажам по работе с дебиторской задолженностью

Дебиторская задолженность в % к общему объему отгрузки за месяц	Сумма надбавки к общему среднемесячному заработку, %
От 0 до 2,5%	15
От 2,6 до 5%	10
От 5,1 до 7,5%	7
От 7,6 до 10%	5

Рассчитаем экономический эффект от внедрения системы премирования для менеджера по продажам в Новопокровском РТС в таблице 25.

На основании этих данных можно сделать вывод, что система премирования менеджера по продажам с совмещением должности специалиста по управлению дебиторской задолженностью является эффективной для предприятия. Это даст предприятию экономический эффект в размере 45,6 тыс. руб. Необходимо отметить, что чем ниже будет процент дебиторской задолженности к общему объему отгрузки за месяц, тем больше сотрудник получит надбавку к общему среднемесячному заработку, тем самым увеличит прибыль предприятия.

Таблица 26 - Расчет экономической эффективности от внедрения системы премирования

Статья расчета	Величина
Среднемесячная сумма надбавки к заработной плате, тыс. руб.	5
Годовой фонд заработной платы, тыс. руб.	60
Отчисления во внебюджетные фонды в месяц (26%), тыс. руб.	1,456
Отчисления во внебюджетные фонды в год, тыс. руб.	17,472
Предполагаемый средний уровень суммы надбавки, %	5,00
Сумма надбавки к заработной плате, тыс. руб.	3
Текущая среднегодовая величина дебиторской задолженности, тыс. руб.	410
Предполагаемый средний уровень снижения дебиторской задолженности, %	30
Предполагаемая среднегодовая величина дебиторской задолженности, тыс. руб.	287
Величина снижения, тыс. руб.	123
Текущий коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	3,56
Выручка от реализации, тыс. руб.	1461
Коэффициент оборачиваемости задолженности после внедрения мероприятия	5,09
Изменение коэффициента оборачиваемости	1,53
Дополнительные затраты, тыс. руб.	77,472
Экономическийэффектотпривлечениядолжностиспециалистапоуправлениюдебиторскойзадолженностью, тыс. руб.	45,6

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

1.Выручка Новопокровского РСП уменьшилась на 97 тыс. руб. или на 0,2%, а себестоимость возросла на 347 тыс. руб., что составляет 100,8. Причиной роста себестоимости является рост затрат на производство и реализацию продукции. Это привело к уменьшению балансовой прибыли на 1794 тыс. руб. или 34,9%. Основные фонды снизились на 666 тыс. руб. или на 6,2% в связи с уменьшением основных средств предприятия.

2. С 2013 по 2015 годы, произошло снижение стоимости основных производственных фондов предприятия на 6,2%. В структуре основных производственных фондов предприятия наибольший удельный вес составляют машины и оборудование, - 31%, (или 3141 тыс. руб.), транспортные средства и здания (27% и 22% соответственно, или 2736 тыс. руб. и 2229 тыс. руб.). В 2015 году, по сравнению с 2013, произошло уменьшение стоимости большинства видов основных средств. Наибольший падение составило сооружениям и передаточным устройствам, на 15,6%, стоимость производственного и хозяйственного инвентаря снизилась на 14,1%, стоимость машин и оборудования сократилась на 11,9%. Стоимость транспортных средств выросла на 5,5%. Стоимость зданий уменьшилась на 1,8 и в 2015 году составила 2229 тыс. руб.

3. Прибыль сократилась на 44,5%, что непосредственно повлияло на фондорентабельность, которая снизилась на 30,7%. Однако эффективность использования ОПФ повысилась. Так, фондоотдача повысилась с 5,1 до 5,4 руб. или на 6,9 %, фондоемкость, как обратный показатель фондоотдачи, соответственно снизилась с 0,19 до 0,18 руб. или на 3,5%. Сложившаяся ситуация в целом положительно характеризует политику предприятия в области основного капитала.

4. Общее снижение численности работников за анализируемый период составило 5 человек, или 9,1%. За анализируемый период произошло сокращение работников по группе руководителей и служащих - на 4 чел, или на 25%, а по группе рабочих, сокращение коснулось 1 человека, или 2,6%.

5. Произошел рост среднегодовой заработной платы на 8,0% или на 1,4 тыс. руб., и производительности труда на 9,8% или на 98,7 тыс. руб. Темп роста производительности труда опережает темп роста заработной платы на 1,8%, что можно охарактеризовать как позитивную тенденцию.

6. Общая стоимость активов за анализируемый период увеличилась на 2123 тыс. руб. или на 8,5%. При этом произошли изменения и в структуре активов организации. В 2015 году уменьшилась доля внеоборотных активов в структуре имущества организации по сравнению с 2013 годом с 43 до 38 %. Стоимость оборотных активов возросла и составила к концу 2015 года 16863 тыс. руб., что на 2789 тыс. руб. (или на 19,8 %) больше, чем в 2013 году. В структуре оборотных активов величина запасов уменьшилась на 273 тыс. руб. (или на 10,8 %). Наибольшее изменение произошло с величиной дебиторской задолженности, которая увеличилась на 28818 тыс. руб. или на 30,3 %.

7. Увеличилась величина наиболее ликвидных активов - денежных средств с 38 тыс. руб. в 2013 году до 219 тыс. руб. в 2015 году. (на 476,3%), что является положительной тенденцией.

8. За анализируемый период в РПС наблюдается снижение почти по большинству показателей, представленных в таблице. Так, прибыль на 1 руб. оборотных фондов сократилась на 48,4% и в 2015 году составила 0,2 руб. Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных активов характеризует число оборотов, совершенных каждым рублём, вложенным в оборотный капитал, за год. Этот показатель снизился на 16% и в 2015 году составил 3,2. Время оборота на 21,3% или на 20 дней в 2015 году, то есть за 94 дня в 2013 году, 99 дней в 2014 году и 114 дней в 2015 году предприятию возвратятся оборотные средства в виде выручки от реализации продукции. Этот показатель в 2015 году увеличился на 11,9%, или на 0,5.

9. Выручка в 2015 году по отношению к 2013 году уменьшилась на 97 тыс. руб. или на 0,2 %. Это связано с небольшим уменьшением объемов производства. Себестоимость же в 2015 году по отношению к 2013 году тоже увеличилась на 347 тыс. руб. или на 0,8 %. Увеличение связано с увеличением расходов на оплату поставщикам за сырье, материалы, работы, услуги.

В связи с тем, что выручка уменьшилась, а себестоимость, в свою очередь возросла, прибыль от продаж снизилась на 2777 тыс. руб., что составило 55,6%.

10. Увеличились прочие доходы и прочие расходы: на 1558 тыс. руб. или на 1997,4 % и на 445тыс. руб. или на 64,3% соответственно. Чистая прибыль в 2015 году по отношению к 2013 году уменьшилась на 1437 тыс. руб. или на 34,1%. Рентабельность продаж сократилась на 44,3% и составила в 2015 году 6,3%. Таким образом, в 2013 году на каждый вложенный рубль предприятие получало 11,3 копейку прибыли, в 2014 году прибыль составляла 6,9 копеек, а в 2015 году данный показатель показал, что на один затраченный рубль прибыль была 6,3 копеек. Рентабельность продукции (производства) снизилась на 35,5% и в 2015 году составила 8,1%.

11. Наблюдается увеличение доли заемных средств на 1636 тыс. руб. (или на 43,74 %) в 2015 году по сравнению с 2013 годом, что является негативным моментом и свидетельствует о неустойчивом финансовом положении организации. Полностью отсутствуют долгосрочные обязательства, а краткосрочные кредиты банков за отчетный период увеличились на 1624 тыс. руб. или 27,73%. Это говорит о том, что организации постоянно не хватает оборотных средств для осуществления финансовой деятельности. Отсутствие в структуре заемных средств долгосрочных обязательств является негативным фактором и свидетельствует о нерациональной структуре баланса и о высоком риске потери финансовой устойчивости.

12. Целевое финансирование увеличилось на 499 тыс. руб. или на 2,6%. Коэффициент абсолютной ликвидности в 2013 году составляет 0,065, а в 2015 году - 0,029 краткосрочных обязательств, а это значит, что на 1 рубль краткосрочных обязательств на 2013 год приходится 0,065 копеек, а на 2015 год - 0,029 копеек денежных средств. Коэффициент промежуточной ликвидности уменьшился по сравнению с базисным годом на 0,036.

13. При условии привлечения краткосрочной кредиторской задолженности можно покрыть на 2013 год - 6,5%, а на 2015 год - 2,9% краткосрочных обязательств. Коэффициент текущей ликвидности уменьшился по сравнению с предыдущим год, что является отрицательной тенденцией. На один рубль краткосрочных обязательств приходится 206 коп. в 2013 году и 199 коп. в 2015 году оборотных активов. Увеличение коэффициента маневренности можно считать негативным моментом, но оно почти незначительно (0,05). Так же 49% и 55% активов представлено оборотными средствами за 2013 и 2015 года соответственно. Общий показатель платежеспособности на предприятии Новопокровский РПС увеличился на 0,04 и на 2015 год составил 0,96.

14. Величина дебиторской задолженности за рассматриваемый период имеет тенденцию к увеличению на 17,8 % в 2015 году по сравнению с 2013 годом. Наблюдается тенденция снижения показателя оборачиваемости дебиторской задолженности (5,8- в 2013 году, до 4,4 - в 2015 году). Причиной формирования дебиторской задолженности является отсрочка платежей покупателей, и их не своевременное погашение задолженности. Наблюдается рост дебиторской задолженности на 1876 тыс. руб. и снижение кредиторской задолженности на 167 тыс. руб. в 2015 году по сравнению с 2013 годом, что является крайне негативной тенденцией.

В целях повышения эффективности использования ресурсов на Новопокровском РПС предлагается:

1. Новопокровскому РПС предлагается внедрение новой линии по производству макаронных изделий. Увеличатся показатели фондоотдачи, фондовооруженности и производительности труда. Наблюдается положительная динамика показателей, характеризующих финансовую устойчивость: реализации проекта позволит предприятию достичь нормальной финансовой устойчивости, так как появится излишек долгосрочных источников формирования запасов и основных источников формирования запасов. Возрастут коэффициенты, характеризующие ликвидность предприятия.

2. Полученные результаты от внедрения предлагаемого проекта показывают, что в результате покупки новой линии для производства макаронных изделий Новопокровский РПС получит прирост чистой прибыли 10507 тыс. руб., рост показателей рентабельности, снижение затрат на рубль товарной продукции и проданной продукции. Таким образом, внедрение новой линии по производству макаронных изделий будет способствовать улучшению финансового состояния Новопокровского РПС.

3. Разработать определенные условия кредитования дебиторов, которыми могут быть: скидки покупателям в случае уплаты полученного товара в течение 10 дней с момента получения товара; оплата полной стоимости товара, в случае если оплачиваются товары с 11-го по 30-й день кредитного периода; оплата покупателем штрафа в случае неуплаты за товар в течение месяца.

4. Ориентироваться на большое число покупателей для снижения риска неуплаты одним или несколькими покупателями.

5. Проводить политику привлечения добросовестных клиентов, предлагая им новые подходы в обслуживании. Например, предоставление скидок за своевременную оплату продукции, досрочную оплату продукции и т. д.;

6. На предварительном этапе работы над проектом договора исполнитель должен осуществлять сбор исчерпывающего объема информации о платежеспособности и уровне производственно-хозяйственной дисциплины потенциального делового партнера.

7. Счета и счета-фактуры необходимо принимать к оплате только при наличии документов, подтверждающих фактическое исполнение договорных обязательств (товарно-транспортные, товарные, железнодорожные накладные, акты сдачи приемки и т.д.), а также при условии принятия их к учету бухгалтерией организации.

8.По итогам изучения системы управления дебиторской задолженностью Новопокровского РПС, исследуемому предприятию можно порекомендовать исключение из числа партнеров предприятий-дебиторов с высоким уровнем риска.

9. При решении проблемы дебиторской задолженности предприятию необходимо создать должность специалиста по управлению дебиторской задолженностью. На Новопокровском РПС эту должность можно закрепить за менеджером по продажам, увеличив ему заработную плату. Целью создания такой должности является контроль расчетов с поставщиками - дебиторами по просроченным задолженностям, ускорение востребования долгов и уменьшение безнадежных долгов.

10.Для повышения эффективности системы мотивации, ориентированной на снижение объема просроченной дебиторской задолженности необходимо создать условия заинтересованности в достижении запланированного уровня дебиторской задолженности. Предлагается менеджера по продажам премировать за исполнение обязательств теми контрагентами, которым он произвел отгрузку с рассрочкой платежа. Система премий должна быть уравновешена системой наказаний (замечания, предупреждения, лишение премии, служебное расследование, увольнение сотрудника).

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ (глава 59) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 28.03.2017).

2. Кодекс об административных правонарушениях Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (ст. 5.27-5.31) (ред. от 17.04.2017, с изм. от 23.05.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 18.05.2017).

3. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г. (п.3 ст. 37) (с изменениями на 21 июля 2017 года).

4. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31июля1998 г. (с изм. и доп., вступ. в силу с 04.05.2017).

5. Трудовой Кодекс Российской Федерации от 1 февраля 2002 г (с изменениями на 3 июля 2016 года) (редакция 1 января 2017 года).

6. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июля 1996 г. № 63-ФЗ (ст. 109, 118, 125, 143, 145, 216, 217-219, 236-238) с изменениями на 07.02.2017 (редакция 07.02.2017).

7. Федеральный закон от 21 декабря 1994 г. № 69-ФЗ «О пожарной безопасности», (в редакции, актуальной с 4 июля 2016 г.).

8. Федеральный закон от 21 июля 1997 г. № 116-ФЗ «О промышленной безопасности опасных производственных объектов» (редакция 25 марта 2017 г).

9. Федеральный закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» редакция от 09.01.2017.

10. Федеральный закон от 30.03.1999 N 52-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения» (с изм. и доп., вступ. в силу с 04.07.2016) (статьи 25-27, 34, 55).

11. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г «О бухгалтерском учёте» 2017 года (N 402-ФЗ редакция 2017).

12. Гордеев А.В., Масленникова О.А., Донскова С.В. Экономика предприятий пищевой промышленности / и др. 2-е изд., испр. и доп. - М.: Агроконсалт, 2014, - 375 с.

13. Абрютина, М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учебно-практическое пособие / М.С. Абрютина, А.В. Грачев. - 2-е изд., испр. - М.: Дело и сервис, 2012. - 350 с.

14. Аграрная экономика: Учебник 2-е изд., перераб. и доп. / под ред. М.Н. Малыш.-СПб.: Издательство «Лань», 2013. - с. 197

15. Адамов, В.Е. Экономика и статистика фирм: учебник / В.Е. Адамов, С.Д. Ильенкова, Т.П. Сиротина и др. под ред. доктора экономических наук, проф. С.Д. Ильенковой. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 489 с.

16. Азизов, К.Н. Эффективность производства в новых условиях хозяйствования / К.Н. Азизов - Проблемы экономики и управления. - №4 (11), 2014. - 5 с.

17. Бухгалтерская отчётность предприятия за 2013 год, 2014 год , 2015 год

18. Ванинский, А.Я. Факторный анализ хозяйственной деятельности. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 179 с.

19. Глебов, И.П., Горбунов, С.И. Влияние размеров отраслей на эффективность сельскохозяйственного производства Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий №10. - 2015. - 22 с.

20. Голубев, А.В., Мухамеджанов, Р.М. Внутренние резервы повышения эффективности сельскохозяйственного производства / Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий - №6. 2014. - 7 с.

21. Горфинкель, В.Я. Экономика предприятия: Учебник. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2013. - 48 с.

22. Грузинов, В.П. Экономика предприятия: Учебник для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. / В.П. Грузинов - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 795 с.

23. Евлоев, Я. Эффективность современных форм организации сельскохозяйственного производства/Экономика сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности - №3. - 2014.- 57 с.

24. Золотарёв, В.В. Повышение эффективности управления экономическим ростом / Экономика и право. - №2. - 2013. - 42 с.

25. Зубахан, А.М. Ресурсный подход как одно из направлений оценки экономической эффективности /...