Планирование себестоимости продукции предприятия

тн.

0,42

13650,00

5733,00

Кислота серная

тн.

0,81

1920,07

1555,26

Кальцинированная сода

тн.

0,13

10299,92

1338,99

Вспомогат. материалы

руб.

1625,00

трансп.заготов. расходы

руб.

28440,00

ИТОГО по ст.1 :

231582,87

П/ФАБР.СОБСТВ.ПР-ВА

кислота отработанная

тн.

-1,9

936,05

-1778,50

ИТОГО по ст.2:

-1778,50

ТЭР

пар

Гкал

1,92

702,25

1348,32

электроэнергия

квт.ч.

1050,35

2,06569

2169,70

вода грунтовая

куб.м.

350

3,2

1120,00

вода окская

куб.м.

41,79

6,08532

254,31

сжатый воздух

куб.м.

1114,81

0,72

802,66

ИТОГО по ст.3 :

5694,99

ЗАРПЛАТА ОСНОВНАЯ

руб.

2913,12

ЗАРПЛАТА ДОПОЛНИТ.

руб.

728,28

ОТЧИСЛЕНИЯ на соцстр.

руб.

1117,91

Итого прямых затрат:

руб.

240258,68

ОБЩЕПР-Е РАСХОДЫ

руб.

274%

7981,95

ИТОГО ЗАВОД. СЕБ-СТЬ

руб.

248240,62

ОБЩЕХОЗ. РАСХОДЫ

руб.

300%

8739,36

Внепроизводственные расходы

руб.

2,0%

4805,17

Полная себестоимость

руб.

261785,16

Накопления

руб.

21,0%

54974,88

Оптовая цена

руб.

316760,04

Рассчитаем величину каждой статьи калькуляции:

«Сырье и материалы»: в эту статью включаются затраты на сырье, входящее в состав изготовляемой продукции и образующее ее основу, а также вспомогательные материалы, которые использовались на технологические цели в процессе изготовления 2-этилгексилнитрата. Фактические цены на сырье обосновываются счетами-фактурами согласно заключенных договоров на поставку и соответствующими протоколами согласования договорных цен. Цены на сырье и материалы на предприятии предоставляются Управлением по закупкам и включаются в калькуляцию без учета НДС.

Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) -- расходы на заготовку и доставку на склад предприятия сырья и материалов; на каждое наименование сырья, основные и вспомогательные материалы, покупную тару и комплектующие изделия они определяются процентом к их стоимости в действующих ценах. Сумма ТЗР в 2015 году составила 28440 руб.

Затраты на материалы в целом рассчитываются по формуле:

З_М = ? Ц_М*N_М,

где З_М -- затраты на материалы или сырье, Ц_М -- цена материала или сырья, N_М -- норма материала или сырья.

З_М = 0,91*72570,96 + 0,19*667637,12 + 0,42*13650,00 + 0,81*1920,07 + 0,13*10299,92 = 201517,87 руб. К ним добавляются стоимость вспомогательных материалов и транспортно-заготовительные расходы: 201517,87 + 28440 + 1625,00 = 231582,87 руб.

«Возвратные отходы»: остатки сырья и материалов, образовавшиеся в процессе производства, утратившие полностью или частично качества исходного ресурса и в силу этого не используемые по прямому назначению.

К возвратным отходам в нашем случае относится отработанная кислота, поэтому ее стоимость вычитается: -1,9*936,05 = -1778,50 руб.

«Топливо и энергия на технологические цели»: расход пара, электроэнергии, воды и сжатого воздуха на технологические нужды, включаются в себестоимость продукции по внутрипроизводственным ценам, так как на предприятии имеется собственная ТЭЦ, вырабатывающая эти энергоресурсы. Рассчитаем затраты на ТЭР: 1,92*702,25 + 1050,35*2,06569 + 350*3,2 + 41,79*6,08532 + 1114,81*0,72= 5694,99 руб.

«Основная зарплата производственных рабочих»: в ее состав входят выплаты заработной платы за фактически выполненную работу исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов; выплаты стимулирующего характера по системным положениям; премии за производственные результаты; выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда; доплаты к расценкам в связи с отступлением от нормальных условий труда.

«Дополнительная заработная плата»: выплаты, предусмотренные законодательством о труде за неотработанное на производстве время - оплата очередных и дополнительных отпусков, льготных часов подростков, оплата донорам, оплата выполнения государственных обязанностей, вознаграждения за выслугу лет. Распределяется между отдельными видами продукции пропорционально основной зарплате производственных рабочих, отнесенной на эту продукцию. В нашем случае составляет 25% от основной.

«Отчисления на социальное страхование»: определяются согласно норм и тарифов, установленных законом «О тарифах страховых взносов». Сейчас норматив составляет 30% + 0,7% (страхование от профзаболеваний и несчастных случаев). L_СТР = 30,7%*(2913,12+728,28) = 1117,91 руб.

«Специальные расходы»: затраты, связанные с проведением специальных испытаний продукции, в нашем случае они отсутствуют.

«Общепроизводственные расходы»: распределяются пропорционально сумме основной зарплаты основных производственных рабочих; соотношение итогов сметы накладных расходов к фонду основной зарплаты производственных работников составляет процент общепроизводственных расходов. Они составили 274% от основной зарплаты: 2913,12*274% = 7981,95 руб.

«Общехозяйственные расходы»: затраты связанные с управлением предприятием в целом, включаются в себестоимость продукции пропорционально сумме основной зарплаты основных производственных рабочих. Они составили 300%: 2913,12*300% = 8739,36 руб.

«Производственная себестоимость»: определяется суммированием вышеуказанных статей, составила 248240,62 руб.

«Потери от брака»: включается себестоимость забракованных материалов, деталей, а также затраты на исправление брака.

«Прочие производственные расходы»: затраты на гарантийное обслуживание и ремонт продукции.

«Внепроизводственные расходы»: расходы по сбыту продукции (расходы на тару, упаковку, доставку груза до франко-станции), на них также составляется смета, затем определяется их процент пропорционально цеховой себестоимости продукции. Фактический процент внепроизводственных расходов в 2015 году составил 2%. Исходя из этого, определяется сумма внепроизводственных расходов, которая подлежит списанию на данный вид продукции: 248240,62*2% = 4805,17 руб.

«Полная себестоимость»: определяется как сумма производственной себестоимости и внепроизводственных расходов: 248240,62+4805,17 = 261785,16 руб.

Теперь проанализируем полученную себестоимость.

В структуре данной себестоимости расходы на материалы и сырье занимают 87,8%; расходы на ТЭР - 2,2%; затраты на основную и дополнительную заработную плату - 1,4%; затраты на отчисления на социальное страхование - 0,4%; общепроизводственные расходы - 3,1%; общехозяйственные расходы - 3,3%; внепроизводственные расходы - 1,8%.

Таким образом, наибольшую долю в структуре плановой себестоимости занимают затраты на сырье и материалы, наименьшую - расходы на социальное страхование.

Стоит уменьшить общепроизводственные, общехозяйственные расходы и затраты на материалы и сырье (за счет нахождения поставщиков с более низкими ценами и сокращения транспортно-заготовительных расходов).

Условно-постоянные затраты составили 10%, условно-переменные - 90%.

Рассчитаем теперь точку безубыточности, чтобы показать, при каком объеме выпуска 2-этилгексилнитрата предприятие сможет покрыть затраты на его производство, не получая прибыли.

Постоянные расходы на производство 1 т данного продукта составили 26178,52 руб., переменные затраты - 235606,64 руб. Цена реализации равна 316760,04 руб. за 1 т без НДС. Объем производства 2-этилгексилнитрата составил 19600 т.

Точка безубыточности = постоянные издержки/(цена - переменные издержки)*объем производства = 26178,52 /(316760,04 - 235606,64)*19600 = 6323 т.

Прибыль от производства 2-этилгексилнитрата в 2015 году составила = (цена - себестоимость)*объем = (316760,04 - 261785,16)*19600 = 1077507648 руб.

2.3 Расчет плановой себестоимости цетаноповышающей присадки к дизельному топливу

Для расчета плановой себестоимости составляется калькуляция, которая приведена в виде таблицы 3.



Таблица 3. Плановая калькуляция на производство 1 т 2-этилгексилнитрата

Наименование статей затрат	Ед. изм.	Затраты на единицу
		норма	цена	сумма
СЫРЬЕ И МАТЕРИАЛЫ
2-этилгексанол	тн.	0,81	67625,40	54776,57
Фенил-два-нафтиламин	тн.	0,28	639038,40	178930,75
Кислота азотная	тн.	0,52	10240,00	5324,80
Кислота серная	тн.	0,86	2250,00	1935,00
Кальцинированная сода	тн.	0,16	9166,08	1466,57
Вспомогат. материалы	руб.			1322,16
трансп.заготов. расходы	руб.			7312,68
ИТОГО по ст.1 :				251068,54
П/ФАБР.СОБСТВ.ПР-ВА
кислота отработанная	тн.	-1,25	1109,96	-1387,45
ИТОГО по ст.2:				-1387,45
ТЭР
пар	Гкал	2,15	666,32	1432,59
электроэнергия	квт.ч.	1000	1,903104	1903,10
вода грунтовая	куб.м.	335	2,654543	889,27
вода окская	куб.м.	42	5,95172	249,97
сжатый воздух	куб.м.	913	0,7332	669,41
ИТОГО по ст.3 :				5144,35
ЗАРПЛАТА ОСНОВНАЯ	руб.			3400,00
ЗАРПЛАТА ДОПОЛНИТ.	руб.			850,00
ОТЧИСЛЕНИЯ на соцстр.	руб.			1304,75
Итого прямых затрат:	руб.			260917,64
ОБЩЕПР-Е РАСХОДЫ	руб.		274%	9316,00
ИТОГО ЗАВОД. СЕБ-СТЬ	руб.			270233,64
ОБЩЕХОЗ. РАСХОДЫ	руб.		300%	10200,00
Внепроизводственные расходы	руб.		2,0%	5404,67
Полная себестоимость	руб.			285838,31

Расходы на сырье и материалы = 0,81*67625,40 + 0,28*639038,40 + 0,52*10240,00 + 0,86*2250,00 + 0,16*9166,08 + 1322,16 + 7312,68= 251068,54 руб.

Транспортно-заготовительные расходы составят 7312,68 руб.

Стоимость отработанной кислоты = -1,25*1109,96 = -1387,45 руб.

Расходы на ТЭР = 2,15*666,32 + 1000*1,903104 + 335*2,654543 + 42*5,95172 + 913*0,7332 = 5144,35 руб.

Прямые затраты = 251068,54 + 5144,35 - 1387,45 + 3400,00 + 850,00 + 1304,75 = 260917,64 руб.

Общепроизводственные расходы составят 9316 руб.

Производственная (заводская) себестоимость составит 270233,64 руб.

Общехозяйственные расходы составят 10200 руб.

Внепроизводственные расходы составят 5404,67 руб.

Полная себестоимость составит 285838,31 руб.



Глава 3. Рекомендации по снижению себестоимости продукции

С экономических и социальных позиций значение снижения себестоимости продукции, работ и услуг для организаций заключается в следующем: в увеличении прибыли, остающейся в распоряжении организации, а, следовательно, в появлении возможности не только в простом, но и расширенном производстве; в появлении возможности для материального стимулирования работников и решения многих социальных проблем коллектива организации; в возможности снижения продажной цены на свою продукцию, что позволяет в значительной мере повысить конкурентоспособность продукции и увеличить объем продаж; в снижении себестоимости в продукции в акционерных обществах, что является хорошей предпосылкой для выплаты дивидендов и повышения их ставки.

Путей снижения себестоимости продукции немало: это и использование менее дорогих материалов, это и совершенствования процесса производства, автоматизация рабочих мест и сокращения количества работающих, это и кооперация с другими предприятиями, которые могут производить те или иные составные части по меньшим ценам.

Решающим условием снижения себестоимости является внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов, что позволяет значительно снизить себестоимость продукции.

Серьезным резервом снижения себестоимости продукции является расширение специализации и кооперирования. На специализированных предприятиях с массово-поточным производством себестоимость продукции значительно ниже, чем на предприятиях, производящих такую же продукцию в небольших количествах. Развитие специализации требует установления наиболее рациональных кооперированных связей между предприятиями.

Снижение себестоимости продукции обеспечивается, прежде всего, за счет повышения производительности труда. При повышении производительности труда сокращаются затраты труда в расчете на единицу продукции, а значит, уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре себестоимости.

Для снижения себестоимости 2-этилгексилнитрата (цетаноповышающей присадки к дизельному топливу) можно порекомендовать:

1. более рациональное использование материальных ресурсов, а также снижение непроизводительных расходов и потерь, что отразится в уменьшении расходных норм на сырье и материалы. Основные направления экономии материальных ресурсов - увеличение выхода конечной продукции и полное использование вторичных ресурсов и отходов;

2. поиск поставщиков с наиболее низкими ценами на сырье и материалы и условиями поставки, особенно аммиак водный технический, серную и нитрилакриловую кислоты;

3. увеличение объемов производства, за счет чего уменьшаются накладные расходы на единицу продукции, и снижается зарплата на 1 т продукта;

4. сокращение внепроизводственных, общепроизводственных и общехозяйственных расходов;

5. более экономное использование топливно-энергетических ресурсов, предотвращение утечек, сокращение объема услуг;

6. повышение производительности труда, внедрение передовой техники и технологии, лучшее использование оборудования, сокращение брака.



Заключение

Себестоимость продукции - емкая, многообразная и динамичная экономическая категория. Она является важнейшим качественным показателем, который показывает, во что обходится предприятию производство и сбыт продукции. Чем ниже себестоимость, тем выше прибыль и, соответственно, рентабельность производства.

Исчисление себестоимости продукции предприятию необходимо для: оценки выполнения плана по данному показателю и его динамики; определения рентабельности производства и отдельных видов продукции; осуществления внутрипроизводственного хозрасчета; выявления резервов снижения себестоимости продукции; определения цен на продукцию; расчета экономической эффективности внедрения новой техники, технологии, организационно-технических мероприятий; обоснования решения о производстве новых видов продукции и снятия с производства устаревших изделий и т.д.

Себестоимость продукции является не только экономической категорией, но и качественным показателем, т.к. она характеризует уровень использования всех ресурсов (переменного и постоянного капитала), находящихся в распоряжении предприятия. По величине и динамике данного показателя можно судить об уровне управления, планирования, организации труда, техническом уровне производства и т.д.

Основной целью планирования себестоимости является выявление и использование имеющихся резервов снижения издержек производства и увеличение внутрихозяйственных накоплений. Снижая издержки производства в результате сбережения прошлого и живого труда, промышленность добивается (наряду с ростом накоплений) увеличения объема выпуска продукции. Планы по себестоимости должны исходить из прогрессивных норм затрат труда, использования оборудования, расхода сырья, материалов, топлива и энергии с учетом передового опыта других предприятий. Только при научно организованном нормировании затрат можно выявить и использовать резервы дальнейшего снижения себестоимости продукции.

План по себестоимости продукции - один из важнейших элементов бизнес-плана предприятия. Планирование себестоимости позволяет выявить, какие затраты потребуются предприятию на выпуск и реализацию продукции, какие финансовые результаты можно ожидать в плановом периоде. План по себестоимости разрабатывается при стратегическом и тактическом (текущем) планировании.

При планировании себестоимости продукции применяются следующие методы: пофакторный метод; сметный метод; метод калькуляции; нормативный метод.

Расчет себестоимости 1 т продукции показан на примере 2-этилгексилнитрата (цетаноповышающей присадки к дизельному топливу). В структуре данной себестоимости расходы на материалы и сырье занимают 87,8%; расходы на ТЭР - 2,2%; затраты на основную и дополнительную заработную плату - 1,4%; затраты на отчисления на социальное страхование - 0,4%; общепроизводственные расходы - 3,1%; общехозяйственные расходы - 3,3%; внепроизводственные расходы - 1,8%. Таким образом, наибольшую долю в структуре плановой себестоимости занимают затраты на сырье и материалы, наименьшую - расходы на социальное страхование.

Стоит уменьшить общепроизводственные, общехозяйственные расходы и затраты на материалы и сырье (за счет нахождения поставщиков с более низкими ценами и сокращения транспортно-заготовительных расходов). Другими путями снижения себестоимости являются: увеличение объемов производства, за счет чего уменьшаются накладные расходы на единицу продукции, и снижается зарплата на 1 т продукта; более экономное использование топливно-энергетических ресурсов, предотвращение утечек, сокращение объема услуг; повышение производительности труда, внедрение передовой техники и технологии, лучшее использование оборудования, сокращение брака.



Список литературы

1. Бабич Т.Н. Планирование на предприятии: учебное пособие / Т.Н. Бабич, Э.Н. Кузьбожев. - М.: КНОРУС, 2005. - 336 с.

2. Большухина И.С. Экономика предприятия: учебное пособие / под общ. ред. В.В. Кузнецова. - Ульяновск : УлГТУ, 2007. - 118 с.

3. Владимирова Л.П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: учебное пособие - М.: Издательская торговая корпорация «Дашков и Ко», 2005. - 400 с.

4. Выварец А.Д. Экономика предприятия: учебник для студентов вузов/А.Д. Выварец. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 543 с.

5. Горемыкин В.А. Планирование на предприятии: учебник/В.А Горемыкин, Э.Р. Бугунов, А.Ю. Голубков. - М.: Финансы, 2005.

6. Ильин А.И. Планирование на предприятии: учебное пособие/А.И. Ильин. - М.: Новое знание, 2008. - 668 с.

7. Корсаков М.Н. Экономика предприятия: Конспект лекций. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2005.

8. Непомнящий Е.Г. Планирование на предприятии: Конспект лекций. Таганрог: ТИУиЭ, 2011.

9. Симулин Е.Н. Планирование на предприятии: учебное пособие для вузов/Е.Н. Симулин. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2008. - 336 с.

10. Фролова Т.А. Экономика предприятия: Конспект лекций. Таганрог: Изд-во ТТИ ФЮУ, 2012.

11. Хунгуреева И.П., Шабыкова Н.Э., Унгаева И.Ю. Экономика предприятия: Учебное пособие. - Улан-Удэ, Изд-во ВСГТУ, 2004. - 240 с.

12. Шепеленко Г.И. Экономика, организация и планирование производства на предприятии: учеб. пособие для вузов/Г.И. Шепеленко. - М.: Ростов-на-Дону: МарТ, Феникс, 2010. - 600 с.

Размещено на Allbest.ru

...