Главная Коллекция "Revolution" Экономика и экономическая теория Анализ доходности предприятия

Анализ доходности предприятия

Содержание и учет доходов и расходов. Классификация издержек производства. Оценка ликвидности, финансовой устойчивости предприятия. Анализ абсолютных и относительных показателей доходности. Резервы увеличения выпуска продукции и снижения ее себестоимости.

Рубрика Экономика и экономическая теория
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 23.09.2018
Размер файла 123,9 K
рефераты на заказ со скидкой

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Расходы предприятия на производство и реализацию продукции в денежной форме принимают себестоимость продукции.

В экономической литературе принято следующее определение себестоимости продукции: полная себестоимость полиграфической продукции - это совокупность затрат, выраженная в денежной форме, на производство и реализацию продукции.

Себестоимость полиграфической продукции складывается из расходов, связанных с использованием в процессе производства основных фондов, материалов, покупных изделий и полуфабрикатов, топлива, энергии, труда и других затрат на производство и реализацию продукции.

В себестоимость продукции (работ, услуг) включаются:

расходы, непосредственно связанные с производством продукции (работ, услуг);

расходы, связанные с использованием природного сырья, в части платы за воду;

расходы на подготовку и освоение производства;

расходы некапитального характера, связанные с совершенствованием технологии и организации производства, а также с улучшением качества продукции, повышением ее надежности, долговечности и других эксплуатационных свойств осуществляемых в ходе производственного процесса;

расходы, связанные с изобретательством и рационализаторством;

расходы на обслуживание производственного процесса;

расходы на обеспечение нормальных условий труда и техники безопасности;

текущие расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией фондов производственного назначения;

отчисления на государственное социальное страхование и пенсионное обеспечение, в государственный фонд занятости населения от расходов на оплату труда работников, занятых в производстве соответствующей продукции;

износ по нематериальным активам;

расходы, связанные с управлением производством.

К последним относят:

содержание работников аппарата управления предприятия и его структурных подразделений, материально-техническое и транспортное обслуживание их деятельности, затраты на командировки, содержание и обслуживание технических средств управления: вычислительных центров, узлов связи, средств сигнализации; оплата консультационных, информационных и аудиторских услуг; представительские расходы, связанные с деятельностью предприятия; предусмотренные законодательством затраты, связанные с набором рабочей силы;

выплаты, предусмотренные законодательством о труде, за не проработанное (не явочное) время: оплата основных и дополнительных отпусков, компенсация за неиспользованный отпуск, оплата времени, связанного с прохождением медицинских осмотров, выполнение государственных обязанностей, выплаты вознаграждения за выслугу лет, другие виды выплат;

платежи по обязательному страхованию в соответствии с установленным законодательством порядком имущества предприятия, учитываемого в составе производственных фондов, а также отдельных категорий работников, занятых в производстве соответствующих видов продукции (работ, услуг);

платежи по краткосрочным кредитам банка в пределах ставки, установленной законодательством, и затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков (производителей работ, услуг) за приобретение товарно-материальных ценностей. Платежи по кредитам сверх ставок относятся на финансовые результаты. Оплата процентов по ссудам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств, осуществляется за счет дохода, остающейся в распоряжении предприятия;

оплата услуг банков по осуществлению в соответствии с заключенными договорами торгово-комиссионных операций;

отчисления в специальные отраслевые и межотраслевые внебюджетные фонды, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком;

расходы, связанные со сбытом продукции: упаковкой, хранением, транспортировкой;

расходы, связанные с содержанием помещений, предоставляемых бесплатно предприятиям общественного питания, обслуживающих трудовые коллективы;

другие виды затрат, включаемые себестоимость продукции.

В фактической себестоимости продукции отражаются также:

потери от брака;

потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;

недостачи материальных ценностей в производстве и на складах при отсутствии виновных лиц;

пособия в связи с потерей трудоспособности из-за производственных травм, выплачиваемые на основании судебных решений;

выплаты работникам, высвобождаемым с предприятий и из организаций в связи с их реорганизацией, сокращением численности работников и штатов.

Классификация расходов - это их группировка по определенным признакам, обеспечивающая точность и унификацию расчетов. Все расходы на производство и реализацию продукции группируются по разным признакам: по принципу экономической однородности, целевому назначению, методу включения в себестоимость, степени зависимости от объема производства, по месту возникновения, по видам продукции, работ, услуг.

Группировка затрат по экономическим элементам применяется при расчете сметы затрат на производство.

Из затрат на материальные ресурсы, включаемых в себестоимость продукции, исключается стоимость возвратных отходов. Под возвратными отходами производства понимаются остатки сырья, материалов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшихся в процессе производства продукции, утратившие полностью или частично потребительские качества и в силу этого используемые с повышенными затратами.

В элементе «Затраты на оплату труда» отражаются затраты на оплату труда основного производственного персонала предприятия, включая премии рабочим и служащим за производственные результаты, компенсации.

В себестоимость продукции не включаются следующие выплаты работникам предприятия в денежной и натуральной форме, а также затраты, связанные с их содержанием.

В элементе «Отчисления на социальные нужды» отражаются обязательные отчисления по установленным законодательством нормам органам государственного социального страхования и Пенсионного фонда, подоходного налога с физических лиц от затрат на оплату труда работников, включаемых в себестоимость продукции по элементу «Затраты на оплату труда».

В элементе «Амортизация основных фондов» отражается сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов, исчисленная исходя из их балансовой стоимости и утвержденных в установленном порядке норм, включая и ускоренную амортизацию их активной части, производимую в соответствии с законодательством.

В состав элемента «Прочие затраты» входят сборы, отчисления в специальные внебюджетные фонды, производимые в соответствии с установленным законодательством порядке, платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ, по обязательному страхованию имущества предприятия, учитываемого в составе производственных фондов, а также отдельных категорий работников, занятых в производстве соответствующих видов продукции, вознаграждения за рационализаторские предложения и изобретения, авторские вознаграждения за издания произведений науки, литературы и искусства, платежи по кредитам в пределах ставок, затраты на командировки, плата сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану, за подготовку и переподготовку кадров, оплата услуг связи, банков, износ по нематериальным активам, а также другие затраты входящие в состав себестоимости продукции (работ, услуг), но не относящиеся к ранее перечисленным элементам затрат.

Объединение расходов в калькуляционные статьи производится с учетом их производственного и технологического назначения и места возникновения.

В полиграфической промышленности применяются калькуляционные статьи:

материалы,

возвратные отходы (вычитаются),

покупные изделия, полуфабрикаты, работы и услуги производственного характера сторонних предприятий и организаций,

расходы на оплату труда производственных рабочих,

отчисления на социальные нужды,

общепроизводственные расходы,

потери от брака,

общехозяйственные расходы (включая коммерческие).

Экономически однородный вид затрат может включаться в несколько статей одновременно. Так, например, основная и дополнительная зарплата производственных рабочих основного производства учитывается самостоятельно, а заработная плата остальных категорий промышленно-производственного персонала отражается в статьях: общепроизводственные и общехозяйственные расходы.

Амортизация основных средств, затраты на топливо, энергию и др. отражаются в нескольких калькуляционных статьях.

К статье «Материалы» относят затраты на используемые в процессе производства основные и вспомогательные материалы. Затраты на материалы должны включаться в себестоимость калькулируемых групп по возможности прямым путем, исходя из применяемых норм расхода на единицу продукции и фактической стоимости материалов. Затраты на материалы, прямое отнесение которых на себестоимость калькулируемых групп затруднено или невозможно, включают в себестоимость пропорционально расходам на оплату труда.

Статья «Возвратные отходы». Отходы подразделяют на возвратные (используемые и неиспользуемые в производстве) и безвозвратные (не имеющие реализационной стоимости). Под возвратными отходами производства понимают остатки материалов и полуфабрикатов, образующиеся в процессе превращения исходного материала в готовую продукцию и утратившие полностью или частично потребительские качества исходного материала.

Возвратными используемыми в производстве считаются отходы, которые могут быть потреблены самим предприятием для изготовления продукции основного или вспомогательного производства (бумага, картон, переплетные ткани, весовой лоскут переплетных материалов, обрезки бронзовой рулонной фольги, отходы бронзовой бумаги в листах, остатки целлофана т.п.).

Возвратными неиспользуемыми считаются отходы, которые могут быть использованы только на хозяйственные нужды.

Суммы, вырученные от реализации используемых отходов за вычетом расходов по их сбору, обработке и погрузке относят к результатам хозяйственной деятельности.

В статью «Покупные изделия, полуфабрикаты, работы и услуги производственного характера сторонних предприятий и организаций» включают затраты на приобретение изделий и полуфабрикатов, используемых для комплектования продукции данного предприятия.

В эту статью входят также затраты на оплату работ и услуг производственного характера, оказываемых сторонними организациями, которые могут быть отнесены на себестоимость отдельных калькулируемых групп. В остальной части работы и услуги производственного характера, выполняемые для предприятия сторонними организациями или обслуживающими производствами и хозяйствами своего предприятия, относят к другим статьям в зависимости от характера работ и услуг.

К статье « Расходы на оплату труда производственных рабочих » относят основную заработную плату производственных рабочих за работы по изготовлению полиграфической продукции в наборных, печатных, формных, отделочных и других цехах основного производства, выплаты стимулирующего характера и дополнительную заработную плату.

В статью «Отчисления на социальные нужды » включают обязательные отчисления по установленным законодательством нормам органам государственного социального страхования, пенсионного фонда, государственного фонда занятости от затрат на оплату труда работников, включаемых в себестоимость продукции.

В состав фактических общепроизводственных расходов включают расходы непроизводственного (потери от простоев, порчи материальных ценностей при хранении в цехах, а также другие непроизводственные расходы и потери).

К статье «Потери от брака» относят стоимость окончательно забракованной продукции (полуфабрикатов), а также затраты на исправление брака.

Браком в производстве считаются продукция и работы, которые не соответствуют по своему качеству установленным стандартам или техническим условиям и не могут быть использованы по прямому назначению или могут быть использованы только после исправления.

К коммерческим расходам, связанным со сбытом продукции относят:

затраты на упаковку на складах готовой продукции, за исключением случаев, когда условиями договора предусмотрен отпуск продукции без упаковки. Затраты на упаковку включают в коммерческие расходы в тех случаях, когда готовую продукцию затаривают и упаковывают после сдачи ее на склад;

расходы на доставку продукции в место отправления и ее погрузку;

прочие расходы, связанные со сбытом продукции.

Коммерческие расходы включают в себестоимость калькулируемых групп прямым путем. При невозможности такого включения их распределяют между отдельными видами продукции пропорционально фонду оплаты труда.

Для учета расходов по основной деятельности АО «Жигер», связанных с реализацией товаров, работ и услуг используется активный, собирательно - распределительный счет 811 «Расходы по реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг)».

На счете 811 «Расходы по реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг)» учитываются следующие виды расходов:

заработная плата работников, связанная с процессом реализации;

отчисления от заработной платы работников торговли;

расходы по страхованию имущества предприятия, обслуживающего процесс сбыта товаров и сами товары;

амортизация основных средств, обслуживающих процесс реализации товаров;

транспортировка грузов;

погрузочно - разгрузочные работы;

затраты на маркетинг;

расходы на рекламу;

затраты на упаковку продукции на складах предприятия.

В АО «Жигер» используется приведенная номенклатура статей расходов, связанных с реализацией продукции и делаются следующие проводки.

Начисление заработной платы работника, связанных с реализацией продукции:

Д-т 811 К-т 681

Удержаны из заработной платы обязательные пенсионные взносы:

Д-т681 К-т 653

Расходы на упаковку продукции:

Д-т 811 К-т 204,206

Приняты счета - фактуры от поставщиков:

Д-т 811 К-т 671

На основании документов. Подтверждающих понесенные расходы, оплачены из подотчетных сумм и кассы расходы:

Д-т 811 К-т 333,451.

Расходы на рекламу, отраженные на счете 811, могут иметь материализованную (календари, ручки, пакеты) и нематериализованную форму (распространение по радио, телевидению). При отражении расходов на рекламу, имеющих материализованную форму, необходимо иметь в виду, что передача товара в рекламных целях не будет являться облагаемым оборотом по налогу на добавленную стоимость только в том случае, когда стоимость единицы товара, не будет превышать 2 МРП.

Например, АО «Жигер» в целях рекламы в первом квартале 2003 г. распространяло календари, содержащие информацию о компании.

Стоимостью 200 тенге за единицу. При списании расходов, связанных с рекламой делалась запись по дебету счета 811 и кредиту счета 206. Оборот по передаче материалов в рекламных целях не расценивался как облагаемый, поскольку предел, установленный законодательством (1646 тенге (823*2) на 2003 г.) не был превышен.

ГЛАВА II. АНАЛИЗ показателей доходности на предприятии молочной промышленности

2.1 Анализ абсолютных показателей доходности

Доход от реализации отражается за минусом НДС, акцизов, налогов и обязательных платежей, а также стоимости возвращенных товаров, скидки с цены, предоставленных покупателю. Доход от реализации отражает стоимость реализованной продукции за отчётный период.

Реализованной считается продукция, отпущенная потребителям и оплаченная ими, деньги за которую поступили на расчетный счет предприятия или наличными в кассу.

Объем реализованной продукции рассчитывается по формуле:

Р = Т + (Онг - Окг) + (ОтГнг - ОтГкг)

где Р - объем реализованной продукции; Т - товарная продукция; Онг и Окг -соответственно остатки на складе на начало и конец года; Отгнг и Отгкг -отгруженная, но неоплаченная продукция на начало и конец года соответственно.

Данные для анализа дохода от реализации продукции представлены в таблице 3.

Таблица 3. Доход от реализации

Показатели

2001 год

2002 год

Отклонения (+) (-)

%

Остатки на складе

-

-

-

-

Товарная продукция

147137,43

172626,4

+25188,97

117,3

Остатки на складе на конец года

-

-

-

-

Отгруженная, но неоплаченная продукция на начало года

7390

7735

+345

104,6

Отгруженная, но неоплаченная продукция на конец года

7735

6470,7

-1564,3

79,8

Доход от реализации ( 2 +( 1 - 3) + ( 4 - )

147092,43

174190,7

+27098,27

118,4

Исходя из данных таблицы 3, мы определили, что в течение предыдущего года дебиторская задолженность предприятия за отгруженную продукцию возросла на 345 тыс. тенге или на 4,6%, а за отчетный год сократилась на 1564,3 тыс. тенге или на 20,2%.

На предприятиях молочного производства остатков на складе не существует, так как продукция этих предприятий не подлежит долгому хранению, а сразу поступает в продажу.

Но наибольшее влияние на доход от реализации произвело увеличение объема товарной продукции на 25188,97 тыс. тенге. В свою очередь, на объем товарной продукции повлияли следующие факторы:

1) натуральный выпуск продукции;

2) свободно- отпускных цены.

Для определения их влияния на отклонение отчетного года по сравнению с прошлым годом на объем товарной продукции составим следующую таблицу (табл. 4).

Таблица 4. Изменение товарной продукции и влияние на его величину различных факторов

Показатели

2001 год

2002 год

Отклонение (+) (-)

В том числе за счет

Изменения выпуска

Изменения цены

1. Товарная продукция

147437,43

172626,4

+25188,97

- 72632,84

+ 97721,81

2. Натуральный выпуск

6141,1

3115,745

- 3025,36

-

-

3. Цена 1 тонны ( 1/ 2)

24,008

55,404

+31,396

-

-

Как видно из таблицы 4, объем товарной продукции возрос на 25188,97 тыс. тенге или на 17,3 %. При этом предприятие произвело продукции на 3025,36 тонн меныле по сравнению с предыдущим годом, то есть снизилось на 49% ((3115,745 / 6141,1 - 1) * 100%). Цена за 1 тонну продукции увеличилась на 31,4 тыс. тенге, что в процентном выражении составило увеличение на 132,9% ((55,404 / 24,008 - 1) * 100%).

Такое увеличение объема товарной продукции при снижении выпуска продукции произошло из-за влияния вышеназванных факторов:

За счет сокращения выпуска продукции объем товарной продукции снизился на 72632,84 тыс. тенге (-3025,36 * 24,008).

За счет удорожания стоимости 1 тонны выпускаемой продукции объем товарной продукции увеличился на 97821,81 тыс. тенге (31,396 3115,745). Такое удорожание стоимости продукции произошло из-за увеличения доли дорогостоящей продукции в общем объеме выпускаемой продукции, цены на которую не сдерживаются. Общее влияние этих факторов привело к увеличению объема товарной продукции на 25188,97 тыс. тенге (-72632,84 + 97821,81).

2.2 Анализ относительных показателей доходности

Относительные показатели доходности это показатели рентабельности, которые характеризуют эффективность деятельности предприятия, которая в условиях рыночной экономики определяет его способность к финансовому выживанию.

Различают две основные группы показателей рентабельности:

а) общих активов и их отдельных элементов;

б) продукции.

Анализ рентабельности активов.

Рентабельность общих активов (авансированного капитала). Рентабельность общих активов (авансированного капитала) рассчитывается по формуле:

Чистый доход

Ра = ------------------ * 100%.

Общие активы

Данные для анализа рентабельности общих активов приведены в таблице 5.

Очень важно проанализировать за счет каких факторов сложился показатель рёнтабельности авансированного капитала; К количественному фактору относят стоимость активов предприятия, к качественному - чистый доход предприятия.

Таблица 5. Рентабельность авансированного капитала (общих активов)

Показатели

2001 год

2002 год

Отклонения (+), (-)

Чистый доход. Общие активы. Рентабельность активов, %.

5324,226 160562,203,3

-5894,38 127287,11 -4,6

-11218,61 -33275,09 -7,9

Рентабельность общих активов за предыдущий год составила 3,3% (5324,226 / 160562,2 * 100%). Этот показатель за отчетный год снизился на 7,9 (-4,6 - 3,3) пунктов и составил -4,6% (-5894,38 / 127287,11 * 100%).

Для определения влияния этих факторов, сделаем дополнительно расчет рентабельности активов при доходе прошлого года и общих активов отчетного года (5324,226 / 127287,11 * 100), что составит 4,2%. Вычитая из него показатель рентабельности за прошлый год, получим влияние изменения стоимости активов на этот показатель, оно увеличило рентабельность активов на 0,9 пункт (4,2 - 3,3). Уменьшение чистого дохода на 12266,72 тыс. тенге привело к уменьшению рентабельности на 8,8 пунктов (-4,6 - 4,2). Общее влияние этих факторов на рентабельность активов дало уменьшение этого показателя на 7,9 пунктов (0,9 - 8,8).

Специалисты отмечают, что І изменение уровня рентабельности общих активов происходит под влиянием следующих факторов:

1) уровня рентабельности реализованной продукции;

2) оборачиваемости общих активов.

Взаимосвязь между этими показателями представлена в следующем виде:

Чистый доход / Общие активы = Чистый доход / Доход от реализации продукции = Доход от реализации продукции / Общие активы

Для анализа названных факторов изменения уровня рентабельности авансированного капитала (общих активов) составим следующую таблицу 6.

Таблица 6. Выявление рентабельности реализованной продукции и оборачиваемости активов на отклонение в уровне рентабельности общих активов

Показатели

2001 год

2002 год

Отклонение (+), (-)

В том числе за счет изменения

Рентабельность продукции

Оборачиваемости активов

1. Чистый доход тыс. тенге

6372,34

-5894,38

-12266,72

-

-

2. Доход от реализации тыс. тенге

147092,43

174190,7

+27098,27

-

-

3. Стоимость общих активов тыс. Тенге.

160562,2

127287,11

-33275,05

-

-

4. Рентабельность реализованной продукции

3,6

-3,38

-6,98

-

-

5. Рентабельность общих активов (1 /3 * 100), %

3,32

-4,6

-7,92

-9,53

+1,61

6. Коэффициент оборачиваемости активов (2 /3)

0,92

1,37

+0,45

-

-

Влияние факторов рассчитаем методом цепных подстановок:

Рассчитаем условный уровень рентабельности активов (Ру) при рентабельности реализованной продукции предыдущего года и коэффициенте оборачиваемости активов отчетного года.

Ру=3,6* 1,37 = 4,93%.

Используя данные таблицы, рассчитаем:

1) влияние изменения рентабельности реализованной продукции:

-4,6 -4,93 = -9,53;

2) влияние изменения коэффициента оборачиваемости активов:

4,93 - 3,32 = 1,61.

Общее влияние этих факторов привело к уменыпению показателя рентабельности активов на 7,92 пунктов. Несмотря на ускорение оборачиваемости активов, отрицательное влияние произвело уменьшение рентабельности реализованной продукции.

Рентабельность текущих активов.

Рентабельность текущих активов показывает, сколько дохода получает предприятие с одного тенге, вложенного в текущие активы:

Рта = Дч / Та * 100

Где Рта - рентабельность текущих активов ;

Та - стоимость текущих активов;

Дч - чистый доход.

Расчет рентабельности текущих активов представлен в таблице 7.

Таблица 7. Рентабельность текущих активов

Показатели.

2001 год

2002год

Отклонения, (+), (-)

Чистый доход.

Стоимость текущих активов.

Рентабельность текущих активов. (1стр. /2стр.* 100%)

5324,226 69570,01

7,7

-5894,38 37056

-16

- 11218,61

- 32514,01

- 23,7

Как видно из таблицы 7, рентабельность текущих активов снизилась на 23,7 пункта (-16 - 7,7), такое изменение произошло за счет того, что предприятие понесло убытки в отчетном году.

Рентабельность собственного капитала.

Рентабельность собственного капитала показывает степень доходности вложенных капиталов. Этот показатель определяется по формуле:

Дч

Рс.к. - --------* 100

Ск

Где Рс.к.- рентабельность собственного капитала;

Дч - чистый доход; Ск - собственный капитал.

В предыдущем году этот показатель составлял 11,7% (6372,34 / 54201,31), а в отчетном он составил -10,8% (-5894,38 / 54210,31), то есть уменыпилось на 22,6 пунктов (-10,8 - 11,7).

Как видно из анализа, уменьшение чистого дохода на 12266,72 тыс. тенге неблагоприятно сказывается на показателях рентабельности.

Рентабельность производственных фондов.

Важным относительным показателем является рентабельность производственных фондов, исчисляемая как отношение чистого дохода к средней стоимости основных средств и остатков материальных оборотных средств.

При этом стоимость производственных фондов определяют суммированием стоимости основных средств и материальных оборотных средств соответственно на начало и конец года и делением на два.

Таблица 8. Рентабельность производственных фондов

Показатели.

2001 год

2002 год

Отклонен ия, (+), (-)

Чистый доход.

Средняя стоимость основных средств.

Средняя стоимость материальных оборотных средств.

Рентабельность производственных фондов. (1стр. / (2стр.+ Зстр.)* 100%)

524,226 78805,9

10084,79

5,99

-5894,38 87131,78

11825,09

-5,96

-11218,61

+8325,88

+ 1740,3

-11,95

Уровень рентабельности производственных фондов за отчетный год уменьшился по сравнению с предыдущим на 11,95 пункт (-5,96 *'- 5,99). Наибольшее влияние оказал полученный убыток в отчетном году.

Расчет рентабельности основной деятельности представлен в таблице 9.

Таблица 9. Рентабельность основной деятельности

Показатели.

Предыдущий год

Отчетный год

Отклонен ия, (+), (-)

Доход от основной деятельности.

7081,32

-7799,28

-14880,6

Производственная себестоимость реализованной продукции.

108368,33

146786,68

+38418,35

Расходы периода

31642,79

35203,3

+3560,51

Рентабельность основной деятельности. (1стр. / (2стр.+ Зстр.)* 100%)

5,1

-4,3

-9,4

Уменьшение дохода от основной деятельности и увеличение полной себестоимости реализованной продукции привели к уменыиению показателя рентабельности основной деятельности на 9,4 пункта (-4,3 - 5,1).

Рассчитаем влияние каждого из этих факторов на данный показатель рентабельности способом цепных подстановок:

1) за счет увеличения производственной себестоимости на 38418,35 тыс. тенге, рентабельность основной деятельности уменыпилась на 1,1 пункт (4 - 5,1), где 4 = 7081,32 / (1476,68 + 31642,9) * 100;

2) за счет увеличения расходов периода на 3560,51 тыс. тенге, показатель уменыпился на 0,1 пункт (3,9 - 4), где 3,9 = 7081,32 / (1476,68 +35203,3) * 100;

3) за счет сокращения дохода от основной деятельности на 14880,6 тыс. тенге по сравнению с прошлым годом, рентабельность уменыпилась на 8,2 пункта (-4,3 - 3,9), где -4,3 = -7799,28 / (1476,68 +35203,3) * 100. Общее влияние этих факторов и составило уменьшение показателя рентабельности на 9,4 пункта.

Анализ рентабелъности продукции.

Рентабельность реализованной продукции показывает размер чистого дохода на 1 тенге реализованной продукции и определяется по формуле:

Дч

Рр.п. = -------- * 100%

Дрп

где Рр.п. - рентабельность реализованной продукции

Др.п. - доход от реализации продукции.

Модифицированным показателем рентабельности продукции является рентабельность продаж, определяемая по формуле:

Рп = Дв / Дрп * 100%;

где Рп - рентабельность продаж;

Дв - валовой доход.

Расчет этих двух показателей представлены в таблице 10.

Таблица 10. Рентабельность продукции

Показатели.

2001 год

2002 год

Отклонен ия, (+), (-)

Чистый доход.

5324,226

-5894,38

-11218,61

Валовой доход.

38724,1

27404,02

-11320,08

Выручка от реализации

147092,43

174190,7

+27098,27

Рентабельность реализованной продукции (1стр./Зстр.).

3,6

-3,4

-6,98

Рентабельность продаж (2стр./3стр.)

26,3

15,7

-10,6

Как видно из таблицы 10, рентабельность продаж гораздо выше рентабельности реализованной продукции, так в предыдущем году эта разница составляла 22,7 (26,3 - 3,6), а в отчетном составила 19,1 (15,7 - (-3,4)).

Рентабельность реализованной продукции сократилась на 194,4% (-3,4 /3,6 * 1 00 - 100), а рентабельность продаж сократилась на 40,3% (15,7 / 26,3 * 100 -100).

Это вызвано тем, что в отчетном году расходы периода превышают валовой доход, как было уже сказано выше.

2.3 Анализ маржинального дохода

Анализ баланса предприятия

Баланс предприятия - это один из важнейших отчетных документов хозяйствующего субъекта, отражающий наличие у него средств на определенную дату (обычно на последнюю дату финансового года). В балансе представлена структура капитала фирмы. В активе показатели группируются по составу и размещению финансовых средств предприятия или по направлениям использования, в пассиве -- по источникам их образования или фикансирования.

Анализ баланса предприятия помогает выявить изменения в его структуре, увидеть движение средств предприятия.

Статьи актива и пассива делятся в свою очередь на разделы, отражающие наличие и использование средств, которым располагает предприятие, и источники формирования этих средств за счет финансирования.

Итог актива баланса всегда равен итогу пассива.

Проведем анализ баланса АО «Гормолзавод №2» за 2001 - 2002 гг.

Сначала проведем анализ актива баланса, определим изменения в статьях актива баланса за рассматриваемый период.

Таблица 11. Анализ актива АО «Гормолзавод №2»

Показатели

2001 год

2002 год

Отклонения

(+), (-)

%

I. Долгосрочные активы

458,11

419,75

-38,36

91

Здания и сооружения

3548,67

3424,30

-124,37

96,5

Машины и оборудование

83783,27

74635,28

-9102,96

89

Транспорт

2778,04

5285,57

+2507,53

190,3

Прочие

412,84

440,61

+27,77

106,7

Незавершонное строительство

Убытки отчетного года

56,29

131,23

+74,94

233

Итого

-

5894,36

+594,36

-

II. Текуще активы

90992,19

90231,11

-961,08

99,2

Материалы

10650,63

12923,60

+2272,97

121,3

Прочие

75,95

-

-75,95

-

Счета к получению

7735,07

6170,70

-1564,37

79,9

Прочая дебиторская задолженность

12936,96

13475,69

+538,73

104,2

Налоги

4224,48

317,76

-3906,72

75,2

Дебиторская задолженность дочерних товариществ

12330,06

1321,74

-11005,32

10,7

Расходы будующих периодов

31,020

-

31,02

-

Авансы выданные

13014,80

548,34

-12466,46

4,2

Итого

8571,04

2295,17

-6275,87

26,8

Всего

160562,20

127287,11

-33275,09

79,3

В структуре баланса за период 2001 - 2002год произошли следующие изменения. Долгосрочные активы снизились на 0,8 % или на 761,08 тыс. тенге.

В том числе: нематериальные активы снизились на 9 % или на 38,36 тыс. тенге; стоимость зданий и сооружений на 3,5% или на 124,37 тыс. тенге; стоимость машин и оборудования на 11% или на 9102,96 тыс. тенге. При этом возросла стоимость транспорта на 2507,53 тыс. тенге или на 90,3%, прочих долгосрочных активов - на 27,77 тыс. тенге или на 6,7%.

Незавершенное строительство увеличилось на 133 %. В статье «Убытки отчетного года» за 2001 год появилась сумма в размере 5894.36 тыс. тенге.

Стоимость материалов увеличилась на 2272,97 тыс. тенге или на 21,3%. Прочие товарно-материальные запасы в отчетном году отсутствуют, а в прошлом составляли 75,95 тыс. тенге. Счета к получению в отчетном году сократились на 1564,37 тыс. тенге или на 20,2 %. Прочая дебиторская задолженность увеличилась на 538,73 тыс. тенге или на 4,2%. Статья «Налоги» сократилась на 3906,72 тыс. тенге или на 24,8%. Дебиторская задолженность дочерних товариществ сократилась на 11005,32 тыс. тенге или на 89,3 %. Авансы выданные сократились на 95,8 % или на 12466,46 тыс. тенге. Денежные средства также уменьшили ъ на 6275,87 тыс. тенге или на 73,2%, из них в отчетном году отсутствуют денежные средства на транзитном счете, тогда как в предыдущем году они составляли 7223,31 тыс. тенге, а также сократились средства на расчетном счете, но при этом увеличились средства в кассе на 1008,82 тыс. тенге.

Все это сократило текущие активы на 32514,01 тыс. тенге или на 46,7%.

Проведем аналогичный анализ пассива баланса данные для которого представлены в таблице 12.

Таблица 12. Пассив баланса

Показатели

Предыдущий год

Отчетный год

Отклонения

(+) (-)

%

I.Собственный капитал

460,0

460,0

-

100

Уставный фонд

2905,10

2905,10

-

100

Дополнительный оплаченный капитал

1100,00

1100,00

-

100

Резервный капитал

Нераспределенный доход (убыток)

Предыдущих лет

45314,93

49736,21

+4421,28

109,8

Отчетного года

4421,8

-

-4421,38

-

Итого

54201,31

54201,31

-

100

II. Долгосрочные пассивы

-

-

-

-

III.Текущие обязательства

Расчеты с бюджетом

3599,94

6042,60

+2453,66

168,4

Кредиторская задолженность дочерним товарищам

26100,81

42630,89

+16530,08

163,3

Расчеты по внебюджетным платежам

1771,48

6722,05

+4590,57

379,5

Авансы полученные

64684,38

2419,84

-62194,54

3,7

Расчеты с персоналом по оплате труда

211,02

5018,68

+2906,66

237,6

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

7190,7

10146,31

+2955,44

141,1

Начисленная задолженность по отпускам

965,03

-

-965,03

-

Прочая кредиторская задолженность

-

0,81

+0,81

-

Прочие

17,36

104,62

+87,26

602

Итого

106360,89

73085,80

- 33275,09

68,7

Всего

За отчетный период не произошло изменений в уставном капитале, дополнительном неоплаченном капитале и резервном капитале.

Нераспределенный доход предыдущих лет увеличился на 4421,28 тыс. тенге за счет нераспределенного дохода предыдущего года, в отчетном году предприятие не получило дохода. Собственный капитал не изменился за рассматриваемый период и составил 54201,31 тыс. тенге.

Долгосрочные пассивы отсутствуют, также предприятие не имеет краткосрочных кредитов.

Текущие обязательства снизились на 33275,09 тыс. тенге или на 31,3%. В том числе: расчеты с бюджетом увеличились на 68,4 % или на 2453,66 тыс. тенге; кредиторская задолженность дочерним товариществам увеличилась на 16530,08 тыс. тенге или на 63,3%; расчеты по внебюджетным платежам возросли на 4950,57 тыс. тенге. Наибольшее влияние на изменение текущих обязательств оказало уменьшение статьи «Авансы полученные» на 62194,54 тыс тыс. тенге или на 96,3%. ЗадолженнЬсть поставщикам и подрядчикам возросла на 2955,44 тыс. тенге или на 41,1%, а также увеличилась задолженность по оплате труда на 2906,06 тыс. тенге или на 137,6%. Но была покрыта задолженность по отпускам. Появи ась прочая кредиторская задолженность в размере 810 тенге. Статья «Прочие» возросла на 87,26 тыс. тенге.

Влияние этих изменений привело к сокращению валюты баланса по сравнению с предыдущим годом на 33275,09 тыс. тенге или 20,7%.

Анализ валового дохода.

Вторым абсолютным показателем доходности является валовой доход.

Он представляет собой финансовый результат от реализации продукции и определяется как разность между доходом от реализации продукции и производственной себестоимостью реализованной продукции в результате основной деятельности.

Важнейшим фактором, влияющим на валовой доход, является производственная себестоимость, поэтому снижение ее заметно сказывается на его величине.

При выявлении причин изменения валового дохода по сравнению с прошлым годом можно использовать методику анализа, рекомендованную В.А. Маличем. В условиях рыночной экономики, когда цены на товары являются свободными и когда их уровень определяется состоянием рынка, возникает необходимость иметь информацию об изменения цен. Предприятия не ведут учета продукции в двойных ценах - действующих на рынке и действовавших в прошлом году. Все это вызывает необходимость в целях управления и контроля за экономикой иметь данные о движении цен, об их индексе не только за годовой, но и за более короткие промежутки времени -полугодие, квартал, месяц. Наличие таких сведений в первую очередь необходимо предпринимателям, налоговым инспекциям и органам управления экономикой на различных уровнях. Индекс цен по сравнению с прошлым годом составил 2,33 (55,404'/ 24,008). Такое болыиое значение индекса! цен объясняется тем, что цены на кондитерские изделия значительно возросли за рассматриваемый период.

Основными факторами, влияющими на изменение валового дохода, являются изменения:

1) цен на реализованную продукцию;

2) дохода от реализации продукции;

3) затрат на 1 тенге реализованной продукции.

Для определения их влияния на отклонение полученного в отчетном году валового дохода по сравнению с прошлым годом составим следующую аналитическую таблицу 13.

Таблица 13. Исходные данные для определения влияния факторов на отклонение от прошлого года по валовому доходу

Показатели

2001 год

2002 год

1. Доход от реализации продукции

147092,43

174190,70

2. Производственная себестоимость реализованной продукции

108368,,33

146786,68

3. В % к выручке от реализации

73,67

84,27

4. Валовой доход ( стр 1 - стр 2)

38724,11

27404,02

5. Индекс цен

1,00

2,33

6. Доход от реализации продукции в сопоставимых ценах

147092,43

74760,34

Исходя из этих данных, определим влияние на изменение валового дохода указанных выше факторов.

1. Чтобы определить, как рост цен повлиял на доход, необходимо доход от реализации продукции отчетного года пересчитать в свободные отпускные цены без НДС прошлого года, затем ее сопоставить с доходом от реализации продукции в свободных отпускных ценах без НДС. Разница покажет, на какую сумму изменились цены, а соответственно и доход. Доход от реализации продукции отчетного года в ценах прошлого года: 174190,7/2,33 = 74760,34. Влияние изменения цен составило: 174190,7 - 74760,34 = + 99430,36 тыс. тг.

За счет роста свободных отпускных цен, особенно на кондитерские изделия, предприятие дополнительно получило доход в размере 99430,36 тыс. тенге.

2. Влияние дохода от реализации найдем следующим способом:

Произведем расчет умножением валового дохода на 1 тенге дохода от реализации продукции в прошлом году на уменьшение дохода от реализации продукции по сравнению с прошлым годом: 38724,11 / 147092,43 * ( 74760,34 - 147092,43 ) = - 19042,41 тыс. тенге.

3. Влияние уровня затрат на 1 тенге дохода от реализации продукции определяют как разницу между фактическим уровнем затрат на 1 тенге дохода от реализации продукции в отчетном году и уровнем затрат за прошлый год, и эту разницу умножают на фактический доход от реализации продукции в сопоставимых ценах отчетного года. ( 146786,68 / 74760,34 - 108368,33 / 147092,43 ) * 74760,34 = ( 1,9633 - -0,7374)-91708,5.

Затраты на производство продукции увеличились на 91708,5тыс. тенге, следовательно доход уменыпился на эту сумму.

В итоге влияния всех этих факторов уменьшение валового дохода составило 11320,09 тыс. тенге (99430,36 - 19042,41 - 91708,5).

Выручка (доход) от реализации возрос на 27098,24 тыс. тенге, но при этом, валовой доход снизился на 11320,09 тыс. тенге. Чем это вызвано? Доля производственной себестоимости в выручке от реализации в предыдущем году составляла 73,67% (108368,33 / 147092,43 * 100), а в отчетном - 84,27% (146786,68 / 174190,7). Чем объясняется этот факт? Увеличение доли себестоимости в доходе от реализации связано с тем, что общий индекс цен на продукцию увеличился в 2,33 раза, но на большинство продукции цены сдерживаются, а цены на сырье растут из года в год. Так, индекс цен на сырье составил 2,67, что на 0,37 пункта выше, чем индекс цен на пройзводимую продукцию.

Анализ дохода от основной деятельности.

Следующим абсолютным показателем доходности является доход от основной деятельности. Он представляет собой сальдированный финансовый результат и определяется как разность между валовым доходом и расходами периода по формуле:

До-Дв - Рп

где До - доход от основной деятельности;

Дв -валовой доход;

Рп -расходы периода.

Чем больше величина валового дохода и меньше расходов периода, представляющих собой постоянные затраты, не включаемые в производст: енную себестоимость реализованной продукции, тем выше доход от основной деятельности. Поэтому анализ дохода от основной деятельности необходимо проводить в неразрывной связи с вышеназванными показателями.

Расходы периода включают в себя такие статьи, как расходы на реализацию и общие и административные расходы.

Расходы на реализацию (сбытовые расходы) обычно учитываются отдельно от себестоимости продукции. Они включают зарплату работникам сбытового аппарата, комиссионные торговым фирмам, расходы на рекламу и содействие сбыту, транспортные расходы, если по условиям договора они оплачиваются продавцом и входят в цену товара.

Общие и административные расходы включают: общие расходы - затраты на поездки персонала и представительство, административные расходы - заработную плату административного персонала и расходы на содержание офисов, расходы на амортизацию административных здании, на ведение судебных дел и др.

При подготовке отчета о доходах обычно руководствуются методом подсчета, по которому доходы, признанные полученными в данный период, сравниваются с теми расходами, которые должны быть произведены в тот же период.

Изменения дохода от основной деятельности представлен в таблице 14.

Таблица 14. Доход от основной деятельности

Показатели

2001 год

2002 год

Отклонения (+), (-)

1. Доход от реализации продукции

147092,043

174190,70

+27098,27

2. Производственная себестоимость реализованной продукции

108368,33

146786,68

+38418,35

3. Валовой доход ( 1 -2)

38724,1

27404,02

-11320,08

4. Расходы периода всего

31642,79

35203,30

+ 3530,52

5. В том числе общие и административные

19580,4

16549,37

-3031,03

6. Расходы по реализации

12062,038

18653,93

+659155,55

7. Доход (убыток) от основной деятельности

7081,32

-7799,28

-14880,6

Как видно из таблицы 14 наиболыпее влияние на снижение дохода от основной деятельности произвело уменьшение валового дохода на 11320,08 тыс. тенге или на 29% по сравнению с прошлым годом.

А это, в свою очередь было вызвано тем, что доход от реализации увеличился на 18,4%, а себестоимость реализованной продукции возросла на 35,5%.

Общие и административные расходы снизились на 15,5%, что увеличило доход от основной деятельности на 3031,03 тыс. тенге.

Расходы по реализации продукции увеличились на 54% , это снизило доход от основной деятельности на 6591,55 тыс. тенге. Это связано с тем, что заказыстали меньше, а мест реализации больше, машины доставляют небольшое количество продукции во множество точек реализаций, к тому же возросла заработная плата работников, занятых реализацией продукции.

Общее влияние этих факторов привело к снижению дохода от основной деятельности на 1488,06 тыс. тенге или на целых 210%.

Анализ совокупного дохода до налогообложения.

Совокупный доход образуются как сумма доходов от основной и неосновной деятельности предприятия.

Доходы от неосновной деятельности возникают по второстепенным видам деятельности предприятия или ее деятельности в дополнительных сферах. К доходам от неосновной деятельности обычно относят получаемые фирмой оходы от инвестиций в форме процентов и дивидендов, к расходам такого рода относят расходы, связанные с выплатой процентов и дивидендов держателей облигаций и акционерам. На рассматриваемом предприятии доход от неосновной деятельности представлен в виде арендных платежей, олучаемых от сдачи некоторых объектов в аренду.

Таблица 15. Совокупный доход

Показатели

2001

2002

Отклонения (+), (-)

%

1. Доход от реализации продукции

7081,315

-7799,28

-14880,6

-110

2. Доход от неосновной деятельности

-

-

-

-

3. Доход от внереализационной деятельности

524,711

1946,23

+1421,52

+371

4. Совокупный доход до налогобложения

7606,026

-5853,05

-13459,08

-77

По данным таблицы 15 видно, что доход от основной деятельности снизился на 14880,6 тыс. тенге (-7799,28 - 7081,32) или на 210%:

Доход от внереализационной деятельности возрос на 1421,52 тыс. тенге (1946,23 - 524,711) или на 271%. Предприятие стало сдавать больше объектов в аренду по сравнению с прошлым годом, также возросла арендная плата.

Под влиянием этих факторов, совокупный доход уменыпился на 177% или на 13459,08 тыс. тенге (-5853,05 - 7606,026). Причем, наибольшее влияние произвело уменьшение дохода от основной деятельности.

Анализ чистого дохода предприятия.

Чистый доход, / убыток образуется путем вычитания из общей суммы доходов уплаченных подоходных налогов.

Чистый доход отражает конечный результат деятельности фирмы за отчетный период. Он подлежит отчиелению в качестве нераспределенного дохода в собственный капитал, или на какие - то конкретные цели.

Изменение чистого дохода предприятия Таблица 16

Показатели.

Показатели

Отчетный год

Отклонения

%

Совокупный доход.

Подоходный налог.

Чистый доход (убыток).

в % к доходу от реализации

7606,03 2281,8

5324,226

3,6

-5853,05 41,33 -5894,38

-3,38

-13459,08 -12240,47 -11218,61 -6,98

-76,8

1,8

-92,5

-93,8

По причинам указанным выше совокупный доход снизился на 13459,08 тыс. тенге, что повлекло за собой изменение чистого дохода, который снизился по сравнению с предыдущим периодом на 12266,72 тыс. тенге или на 192,5%.

Как видно из таблицы 16, предприятие в отчетном году понесло убытки в размере 5894,38 тыс. тенге.

2.4 Влияние менеджмента на увеличение доходности

Знания, необходимые в области управления трудовыми ресурсами, финансами и в целом производством, даёт наука, называемая менеджментом. Данную глобальную систему можно разбить на три основные функционирующие подсистемы:

Менеджмент

Управление Управление

Производством Маркетинг финансами

Менеджмент - как управление в условиях рынка - обеспечивает ориентацию фирмы на удовлетворение потребностей рынка, на запросы конкретных потребителей, на организацию производства тех видов продукции, которые пользуются спросом и способны приносить фирме предполагаемую доходность.

Для современного менеджмента характерны:

стабильное стремление к повышению эффективности производства;

широкая хозяйственная самостоятельность, обеспечивающая свободу принятия решений;

постоянная корректировка целей и программ в зависимости от состояния рынка, изменений внешней среды;

ориентация на достижение запланированного конечно...

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены