Анализ и оценка себестоимости продукции на АО "Хлебокомбинат "Георгиевский"

Из таблицы видно, что материальные затраты на 1000 кг ржаного хлеба составят 8404,29 руб.

Тогда величина совокупных материальных затрат на весь объем продукции составит:

8404,29 * 250 = 2101072,5 руб.

Полную структуру затрат по элементам представим в следующей таблице.

Таблица 26. Состав годовой величины совокупных затрат на производство ржаного хлеба (250 тонн)

Таким образом, совокупная величина производственных затрат составит 3770611,75 руб.

С учетом того, что вес 1 булки ржаного хлеба составляет 0,6 кг, из планируемого объема 250 т. получится:

250 000 / 0,6 = 416667 булок хлеба.

Тогда себестоимость 1 булки хлеба будет составлять:

3770611,75 / 416667 = 9,05 руб.

Продукцию предлагается реализовывать через сетевые магазины, а также частные торговый точки, с которыми предприятие сотрудничает на данный момент.

Процесс реализации хлеба предполагает дополнительные коммерческие расходы в размере 10% от себестоимости, также норму рентабельности 20% и НДС 10%, с учетом которых отпускная цена хлеба составит:

9,05 * 1,1 * 1,2 * 1,1= 13,14 руб.

Прирост выручки составит:

13,14 * 416667= 5475004,4 тыс. руб.

Величина прибыли от реализации по данной продукции составит:

0,2 * (13,14 - 0,1 * 13,14) * 416667 = 985500,8 руб.

В рамках второго направления расширения номенклатуры продукции предполагается, что прирост объема вафельной продукции в ассортименте (различных форм и с различной начинкой) составит около 215 тонн в год. Нанимать дополнительный персонал не потребуется в связи с неполной загрузкой работников кондитерского участка и высокой степени автоматизации вафельной линии, увеличился лишь уровень оплаты труда.

Средняя цена 1 кг вафель составляет 104 руб. включая НДС 18%, соответственно выручка от реализации дополнительного объема вафельной продукции составит:

104 * 215 000 = 22360 тыс. руб.

Для определения прибыли по данному мероприятию необходимо знать величину прироста затрат. Для этого воспользуемся данными о структуре затрат на производство и реализацию вафельной продукции (табл. 27).

Таблица 27. Состав совокупных затрат на производство вафель (на 1 тонну)

Как видно из табл. себестоимость производства 1 кг вафель составит 72,7 руб., при цене реализации с НДС (18%) равной 104 руб. за кг.

22360000/1,18 - 72,7 * 215000 = 18949,15 - 15630,5 = 3318,65 тыс. руб.

Для определения прибыли от реализации эту сумму необходимо уменьшить на величину коммерческих расходов, связанных с реализацией продукции (прогнозируется на уровне 3% от выручки):

3318,65 - 0,03 * 22360 = 2647,85 тыс. руб.

Обобщим совокупный эффект и совокупные затраты по мероприятиям для комплексной оценки полученных конечных результатов.

Прогнозные данные в сравнении с фактическими результатами отчетного года представлены в следующей таблице.

Таблица 28. Оценка ожидаемого эффекта от предложенных мероприятий

Как видно из данных таблицы 29 в результате реализации предложенных мероприятий выручка от реализации предприятия возрастает на 27835 тыс. руб. или 15,5%, а себестоимость продукции растет только на 19401 тыс. руб. или 11,2%.

Вследствие этого валовая прибыль предприятия растет на 8434 тыс. руб. или 134%, а прибыль от продаж с учетом роста коммерческих расходов возрастает на 7386 тыс. руб. или на 362 %.

Затраты на рубль реализованной продукции снизятся с 96,5 до 92,9 копеек, т.е. на 3,6 копейки с каждого рубля или на 3,7%.

Снижение затрат на 1 рубль реализации приведет к относительной экономии затрат в размере 7462 тыс. руб.

Показатель окупаемости затрат (рентабельность продукции) возрастает на 3,9 процентных пункта по сравнению с фактическим значением за 2016 году.

Таким образом, предложенные меры можно считать экономически целесообразными, обеспечивающими положительный эффект, выраженный в относительной экономии затрат АО «Хлебокомбинат «Георгиевский» и росте его прибыли.

Заключение

Данная проблема в рамках выпускной квалификационной работы рассматривалась на примере АО «Хлебокомбинат «Георгиевский», которое занимается производством и реализацией хлеба и хлебобулочной продукции.

Результаты анализа показывают, что для исследуемого периода характерны определенные изменения в показателях, характеризующих основные результаты производственно-экономических показателей деятельности предприятия.

В отчетном году заметно небольшое сокращение объемов производства и реализации продукции. Выручка от реализации снизилась на 2151 тыс. руб. или почти 1,2%. На фоне сокращения выручки имеет место увеличение затрат, которое в абсолютном и в относительном выражении составило - 2571 тыс. руб. или 1,5%.

В связи с этим предприятие в 2016 г. получило валовую прибыль на 4722 тыс. руб. или на 43% меньше уровня прошлого года.

Для прибыли от продаж в связи с небольшим снижением коммерческих расходов характерна отрицательная, но меньшая динамика.

Остальные показатели прибыли в 2016 г. снизились еще больше: прибыль до налогообложения - на 5055 тыс. руб. или 76%, чистая прибыль - на 4757 тыс. руб. или почти 81,5%. Это связано с опережающим ростом прочих расходов в сравнении сростом прочих доходов в анализируемом периоде. экономический управление хозяйственный

В связи с намерением предприятия расширять масштабы хозяйственной деятельности, величина производственных ресурсов в отчетном году несколько выросла. Так, производственный капитал предприятия в целом увеличился на 7668 тыс. руб. или 5%, причем имеет место рост стоимости основного капитала на 42%, при снижении среднегодовых остатков оборотного капитала на 10%.

Число работников в отчетном году снизилось на 1 человека или около 0,7%.

Издержки производства в отчетном году в целом увеличились на 2571 тыс. руб. или 1,5%. Это связано с ростом стоимости сырья, энергоресурсов и прочих расходов в 2016 г.

По структуре наибольший удельный вес в затратах предприятия приходится на материальные затраты (62 и 61% соответственно в 2015 и 2016 гг.), значительную долю составляют затраты на оплату труда (около 25%). Доля остальных затрат является относительно невысокой.

В 2016 г. наблюдается рост по таким элементам затрат, как оплата труда и отчисления, а также прочим расходам, а по остальным имеет место снижение.

На каждый рубль реализованной продукции в 2015 г. предприятие тратило 94 копейки, т.е. деятельность предприятия в базисном году была достаточно высокозатратной, а в 2016 г. еще больше - 96,5 копейки, т.е. на 2,6 копейки или на 2,7% больше.

Данные значения показателя являются достаточно высокими и свидетельствуют о значительной степени затратоемкости деятельности предприятия.

Следовательно, руководству предприятия необходимо уделять больше внимания вопросам управления затратами, а также принимать меры по их экономии по всем основным направлениям деятельности предприятия.

Важным резервом сокращения удельных затрат предприятия и улучшения его финансовых результатов является дальнейшая диверсификация деятельности.

В этой связи в качестве одного из мероприятий предлагается расширение ассортимента производимой хлебобулочной продукции.

При этом следует отметить, что на сухарные и кондитерские изделия существует устойчивый спрос, а по хлебным изделиям местный рынок является достаточно насыщенным и на приращение величины спроса рассчитывать тяжело, то активизировать усилия следует в направлении расширения ассортимента именно сухарных и кондитерских изделий мучных и фасованных.

Также согласно результатов отраслевых маркетинговых исследований прогнозируется некоторый рост на ржаные сорта хлеба. Ржаные сорта хлеба в последние годы пользуются устойчивым спросом со стороны населения, бюджетных организаций и учреждений здравоохранения.

Данное мероприятие по расширению ассортимента предполагает приобретение для этих целей необходимого производственного оборудования.

На наш взгляд, полностью соответствует предъявляемым требованиям отечественная линия для изготовления сдобных хлебобулочных и кондитерских изделий фирмы «Восход» (г. Саратов).

В результате реализации предложенных мероприятий выручка от реализации предприятия возрастает на 27835 тыс. руб. или 15,5%, а себестоимость продукции растет только на 19401 тыс. руб. или 11,2%.

Вследствие этого валовая прибыль предприятия растет на 8434 тыс. руб. или 134%, а прибыль от продаж с учетом роста коммерческих расходов возрастает на 7386 тыс. руб. или на 362 %.

Затраты на рубль реализованной продукции снизятся с 96,5 до 92,9 копеек, т.е. на 3,6 копейки с каждого рубля или на 3,7%.

Снижение затрат на 1 рубль реализации приведет к относительной экономии затрат в размере 7462 тыс. руб.

Показатель окупаемости затрат (рентабельность продукции) возрастает на 3,9 процентных пункта по сравнению с фактическим значением за 2016 году.

Таким образом, предложенные меры можно считать экономически целесообразными, обеспечивающими положительный эффект, выраженный в снижении затрат АО «Хлебокомбинат «Георгиевский» и росте его прибыли.

Список литературы

1. Аверина, О.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / О.И. Аверина, В.В. Давыдова, Н.И. Лушенкова. - М.: КноРус, 2012. - 432 c.

2. Алексеева А. И., Васильев Ю. В., Малеева А. В., Ушвицкий Л. И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. - М.: КноРус, 2009. - 688с.

3. Алексейчева, Е.Ю. Экономика организации (предприятия): Учебник для бакалавров / Е.Ю. Алексейчева, М.Д. Магомедов. - М.: Дашков и К, 2016. - 292 c.

4. Анализ хозяйственной деятельности бюджетных организаций: Учеб. Пособие/ Д.А. Панков, Е.А. Головкова, Л.В. Пашковская и др. - 2-е изд., испр. - М.: Новое знание, 2003. - 409 с.

5. Бариленко В.И. Анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. - М.: Омега-Л,2009.

6. Басовский, Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 366 c.

7. Вахрушин М.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник. - М.: Вузовский учебник, 2008. -484с.

8. Гальчина О.Н., Пожидаева Т.А. Теория экономического анализа Учебное пособие: М. -"Дашков и Кє", 2009 г. -119с.

9. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учебное пособие. - М.: ИЭП, 2007. - 128 с.

10. Зотов В.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие: Кемерово, 2008.

11. Иванов, И.Н. Экономический анализ деятельности предприятия: Учебник / И.Н. Иванов. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 348 c.

12. Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - Изд. "Форум" - ИНФРА-М, 2007. - 288 с.

13. Киреева Н.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. - М.: Издательский дом «Социальные отношения», 2007. -512с.

14. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. - М.: "Проспект", 2007. -424с.

15. Комплексный экономический анализ предприятия. Под редакцией Н. В. Войтоловского, А. П. Калининой, И. И. Мазуровой: Учебник. - Спб.: Питер, 2009. - 576с.

16. Коршунов, В.В. Экономика организации (предприятия): Учебник и практикум / В.В. Коршунов. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 407 c.

17. Крылов Э.И., Власова В.М., Журавкова И.В. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции: Учебное издание. - М.: Финансы и статистика, 2016г. - 716с.

18. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие. - М.: Юнити-Дана, 2006. - 471с.

19. Любушин, Н.П. Экономический анализ.: Учебник для студентов вузов / Н.П. Любушин. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - 575 c.

20. Маркарьян Э.А., Марканьян С.Э., Герасименко Г.П. Управленческий анализ в отраслях: Учеб. пособие. Изд. 2-е, испр. и дополн. / Под ред. проф. Э.А. Маркарьяна - М.: ИКЦ «МарТ», Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2007. - 320с.

21. Медведев О. В., Шпилевская Е. В., Немова А. В. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия: Учебник. - Ростов/Д: «Феникс», 2010. -352с.

22. Моляков Д.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства: Учебн. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2006. -176 с.

23. Прыкина, Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для бакалавров / Л.В. Прыкина. - М.: Дашков и К, 2016. - 256 c.

24. Раицкий К.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К^о», 2009.

25. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 5-изд. пераб. и доп. - М: Инфра-М,2009. - 536с. - (Высшее образование).

26. Савицкая, Г.В. Экономический анализ: Учебник / Г.В. Савицкая. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 649 c.

27. Сергеев, И.В. Экономика организации (предприятия): Учебник и практикум для прикладного бакалавриата / И.В. Сергеев, И.И. Веретенникова. - Люберцы: Юрайт, 2015. - 511 c.

28. Скамай, Л.Г. Экономический анализ деятельности предприятия: Учебник / Л.Г. Скамай, М.И. Трубочкина. - М.: ИНФРА-М, 2015. - 378 c.

29. Сосненко Л.С. Анализ экономического потенциала действующего предприятия: М.: Изд-во «Экономическая литература», 2015. - 208с.

30. Толпегина, О.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для бакалавров / О.А. Толпегина, Н.А. Толпегина. - М.: Юрайт, 2015. - 672 c.

31. Чернов, В.А. Экономический анализ: торговля, общественное питание, туристический бизнес: Учебное пособие для студентов вузов / В.А. Чернов; Под ред. М.И. Баканов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 639 c.

32. Чуев, И.Н. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / И.Н. Чуев. - М.: Дашков и К, 2015. - 384 c.

33. Шадрина, Г.В. Экономический анализ: Учебник для бакалавров / Г.В. Шадрина. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 515 c.

34. Экономический анализ в торговле: Учеб. пособие/ Под ред. М.И. Баканова. - М.: Финансы и статистика, 2010. -400с.

Размещено на Allbest.ru