Анализ эффективности использования экономических ресурсов предприятия

Наряду с фондоотдачей в практике анализа эффективности хозяйственной деятельности вычисляют и обратную величину, которую называют фондоёмкостью. Она характеризует стоимость основных производственных фондов, приходящихся на 1 рубль товарной продукции:

. (1.18)

Снижение фондоёмкости означает экономию капитала, участвующего в производстве.

Большое влияние на величины фондоотдачи и фондоёмкости оказывает показатель фондовооружённости труда. Этот показатель применяется для характеристики степени оснащенности труда работающих. Он рассчитывается по формуле:

. (1.19)

Основными характеристиками оборотных средств являются их стоимость, состав структура. Основными задачами анализа эффективности использования оборотных средств являются:

- определение показателя оборачиваемости оборотных средств;

- определение длительности одно оборота;

- определение полноты использования материальных ресурсов и выявление резервов снижения материалоёмкости продукции.

Основным показателем эффективности использования оборотных средств служит скорость оборачиваемости этих средств (коэффициент оборачиваемости) в процессе производства и реализации продукции. Коэффициент оборачиваемости рассчитывается по формуле:

 (1.20)

где - среднегодовая стоимость оборотных средств.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств позволяет уменьшить потребность в них и использовать высвобождаемые средства для решения других задач предприятия.

Обратный показатель коэффициенту оборачиваемости - коэффициент закрепления:

. (1.21)

Этот показатель характеризует долю оборотных средств, приходящихся на 1 руб. выручки от реализованной продукции.

Эффективность использования оборотных средств оценивается также показателем длительности одного оборота:

(1.22)

где До - длительность одного оборота, в днях;

Тn - число дней в анализируемом периоде.

Наибольший удельный вес в структуре оборотных фондов занимают материальные ресурсы. Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов используют показатели - материалоотдача и материалоёмкость.

Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат:

, (1.23)

где МО - материалоотдача;

МЗ - материальные затраты.

Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. сколько произведено продукции с каждого рубля потреблённых материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии).

Одним из обобщающих показателей эффективности использования оборотных средств является прибыль на один рубль оборотных средств:

(1.24)

где ROб.C. - рентабельность оборотных средств.

Повышение его уровня положительно характеризует работу предприятия. В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню.

Для оценки эффективности использование трудовых ресурсов используется показатель производительности труда. Под производительностью труда подразумевают количество продукции, изготавливаемой в единицу рабочего времени, или затраты рабочего времени на производство единицы продукции. Для её характеристики можно пользоваться либо прямым показателем - выработкой:

(1.25)

где ВП - стоимость валовой продукции;

- среднесписочная численность работников.

Обратным показателем является трудоёмкость. Трудоёмкость - затраты рабочего времени на единицу или весь объём изготовленной продукции.

(1.26)

где t - трудоёмкость.

Для расчёта данных показателей затраты рабочего времени могут быть выражены наличием отработанных человеко-часов, человеко-дней, средним списочным числом рабочих. Для укрупнённых расчётов используют показатель численности работников, поэтому наиболее обобщающим показателем производительности, труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина данного показателя зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленно-производственного персонала, а также от количества обработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.

При расчёте показателей производительности труда могут использоваться натуральные и стоимостные показатели. Однако натуральные измерители могут быть использованы для характеристики производительности труда по предприятию в целом лишь в том случае, когда оно производит только один вид продукции или услуг. Если же производится несколько видов продукции, в качестве обобщающих показателей результата производства используются стоимостные измерители.

Общую эффективность использования ресурсов можно рассчитать по формуле (ресурсный подход):

(1.27)

где Эрес - общая эффективность использования ресурсов;

ФОТ - фонд оплаты труда.

Эффективность использования производственных ресурсов также могут быть рассмотрена с учетом фактора интенсификации. Высокие темы повышения эффективности хозяйственной деятельности могут быть обеспечены только интенсивными факторами.

На основе проведенного анализа по приведенной методике целесообразно выявление резервов и разработка организационно-управленческих решений по их реализации.

2. Оценка эффективности использования экономических ресурсов на АО «КАБЕЛЬНЫЙ ЗАВОД «КАВКАЗКАБЕЛЬ»

2.1 Общая производственно-экономическая характеристика предприятия

Акционерное общество «Кабельный завод «Кавказкабель является непубличным акционерным обществом. Общество является юридическим лицом и всю свою деятельность организует на основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

Общество создано путем преобразования товарищества с ограниченной ответственностью «Кабельный завод «Кавказкабель». зарегистрированного 11 декабря 1992 года постановлением № 929 в закрытое акционерное общество «Кабельный завод «Кавказкабель» и является его правопреемником. Свидетельство о регистрации № 48 от 30 декабря 1998 года, выдано Главой Администрации города Прохладного Кабардино-Балкарской Республики.

Место нахождения общества: Кабардино-Балкарская Республика, г. Прохладный, ул. Остапенко, 21.

Уставный капитал АО “Кабельный завод «Кавказкабель» составляет 831647 рублей, столько же акций. Оплачен уставный капитал полностью. Номинал акции 1 рубль. В соответствии со ст.7.1. Устава общество вправе дополнительно разместить 199 792 088 обыкновенных акций.

Целью деятельности Общества является извлечение прибыли.

Основными видами деятельности Общества являются:

- производство и реализация различных видов кабельной продукции, в том числе для атомных станций:

- производство и реализация товаров народного потребления;

- производство. ремонт и реализация деревянной тары;

- производство, ремонт и реализация металлической транспортной тары;

- подготовка, переработка, реализация лома и цветных и черных металлов;

- осуществление деятельности по эксплуатации производств продуктов в электропечах цветных металлов (меди) и реализации этих продуктов;

- производство и реализация специального технологического, нестандартного оборудования и технологического инструмента;

- производство научно - технической продукции (услуг), испытаний кабельной продукции и оказание услуг по проведению указанных испытаний;

- проведение испытаний веществ, материалов, изделий, оборудования, и конструкций на соответствие требований пожарной безопасности и оказание услуг по проведению указанных испытаний;

- деятельность по поверке и калибровке средств измерений и оказание услуг по этому виду деятельности;

- осуществление коммерческой деятельности;

- осуществление операций с ценными бумагами;

- осуществление деятельности по обучению, подготовке, переподготовке и повышению квалификации специалистов и персонала;

- выполнение строительных, монтажных, пусконаладочных и ремонтных работ;

- осуществление деятельности по монтажу, пуску, наладке, ремонту агрегатов и оборудования на металлургических производствах и объектах;

- деятельность по эксплуатации электрических и тепловых сетей и оказание услуг по этому виду деятельности;

- деятельность по содержанию и эксплуатации автозаправочных станций;

- деятельность по хранению нефти и продуктов ее переработки;

- междугородние, в том числе межобластные пассажирские перевозки автобусами и оказание услуг по этому виду деятельности;

- деятельность по грузовым перевозкам в пределах Российской Федерации и оказание услуг по этому виду деятельности;

- межобластные перевозки опасных грузов, ГСМ, сжиженного газа и оказание услуг по этому виду деятельности;

- перевозка опасных грузов железнодорожным транспортом с выполнением вида работ; выгрузка и транспортировка опасных грузов и оказание услуг по этому виду деятельности.

АО «Кабельный завод «Кавказкабель» начал производственную деятельность с января 1976 г. и в настоящее время является современным, инновационным, динамично развивающимся предприятием. Основной вид деятельности предприятия - производство и реализация кабельной продукции составляет 96,3 % от общего объёма производства.

Производственная база расположена на принадлежащем предприятию земельном участке общей площадью 37,89 га. В том числе основное производство расположено в двух корпусах общей площадью 48 тыс. м. квадратных метров.

Номенклатура производства практически универсальна: провода неизолированные; кабели силовые для стационарной прокладки на напряжение до 1кВ и свыше 1кВ; кабели силовые для нестационарной прокладки; провода и шнуры силовые; кабели управления, контроля, сигнализации и связи; кабели, провода и шнуры связи; кабели и провода монтажные, бортовые, судовые; прокат цветной.

Общее в основе технологии изготовления продукции данных номенклатурных групп - переработка медной и алюминиевой катанки, для большинства из них - наложение пластмассовых изоляций и оболочек.

Технологические мощности, подготовленный персонал, наличие испытательных лабораторий позволяют выпускать свыше 28 тысяч марко - размеров кабельных изделий.

В связи со значительным ростом производства, развитием и усовершенствованием его технологии и качества, продукция завода востребована далеко за пределами республики.

Предприятие, созданное 40 лет назад с целью обеспечения Северного Кавказа кабельной продукцией, снабжает своей продукцией не только Кабардино-Балкарию, а еще 52 региона России и ближнего зарубежья: Казахстан, Беларусь, Азербайджан и другие. Основные потребители: предприятия нефтегазового комплекса, машиностроения, топливно-энергетического комплекса, строительные организации, РЖД и другие.

Основной вид деятельности предприятия - производство и реализация кабельной продукции составляет в 2015 году 96,3% (в 2014 году 55,3 %) от общего объёма производства.

Завод остаётся по-прежнему одним из крупнейших предприятий отрасли, более 11 лет занимает одно из лидирующих мест в десятке сильнейших предприятий электротехнической отрасли по производству кабельной продукции в России и Ближнем Зарубежье. Завод сохраняет свою весомую роль в развитии российского кабельного рынка. Эти выводы сделаны на основе ежеквартального монитооинга и анализа материалов, предоставленных Некоммерческим Партнерством «Международная Ассоциация «Электрокабель», куда входят заводы и холдинги России и ближнего зарубежья, на конец 2015 года суммарно 51 завод - изготовитель (кроме оптики).

Сравнить объемы производства разнопрофильных кабельных заводов возможно по нескольким универсальным показателям в условном пересчете выпущенной продукции: «кабельные изделия по весу металла», «кабельные изделия по весу меди», а также важными для оценки масштабов производства предприятий сравнениями по объемам потребления цветных металлов - меди и алюминия, используемых в производстве токопроводящих жил кабельных изделий (табл. 2.1).

Таблица 2.1. Выпуск продукции в 2015/2014 г. в пересчете по «универсальным показателям»

Универсальные показатели выпуска продукции	НП Ассоциации «Электрокабель»	АО «Кабельный завод «Кавказкабель»
	Показатели за год тыс. тонн	Темп %	Показатели за год тыс. тонн	Темп %	Доля завода в Ассоциации, %	Место завода в Ассоциации
в том числе:	2015 г.	2014 г		2015 г.	2014 г.		2015 г.	2014 г.	2015 г.	2014 г.
Кабельные изделия «по весу»:	металла	352070	395922	88,9	7684	11070	69,0	2,2	2,8	14-е	10-е
	Меди	497380	558646	89,.0	7902	12787	62,0	1,6	2,3	17-е	14-е
Объёмы потребления	по меди	206757	233190	88,7	7467	9352	80,0	3,6	4,0	7-е	8-е
	по алюминию	145309	162725	89,3	0218	1718	13,0	0,2	1,1	26-е	18-е

Для оценки значения и места АО «Кабельный завод «Кавказкабель» среди заводов - конкурентов используем сравнительные данные по потреблению заводом основного сырья - медной катанки.

За 2015 год заводом потреблено 7 тысяч 467 тонн медной катанки, что на 1 885 тонн (или на 20,16%) меньше переработки прошлого года (было 9 тысяч 352 тонны).

По годовому объёму переработки меди завод уступает только таким крупнейшим компаниям как: Холдинг Кабельный Альянс; Камкабель; Росскат; СКК-Фариаль ГК; Ункомтех; Алюр.

Общий годовой темп роста потребления меди всеми заводами Ассоциации составляет 88,7%, падение к прошлогоднему уровню 3,2% меньше на 26,433 тыс. тонн), в то время как темп по заводу на 8,7 % ниже среднеотраслевого.

В таблице 2.2 приведены данные, отражающие объемы потребления меди предприятиями ассоциации.

Таблица 2.2. Объем потребления меди

№	Семь первых строк в рейтинге	Год	Темп %
	предприятий Ассоциации	2014 г.	2015 г.
1	Холдинг Кабельный Альянс	43 742	46 798	93
2	Камкабель	25 029	29 774	84
3	Росскат	16010	21 335	75
4	СКК-Фариаль Г К	11 624	12 989	89
5	Ункомтех	10 549	11 998	88
6	Алюр	7 820	7 061	111
7	Кавказкабель	7 467	9 352	80
Сумма семи организаций	122 241	139 307	87,7
8	Итог остальных 44-х организаций	84 516	93 883	90.0
	Итого Ассоциация (51 организация)	206 757	233 190	88J
Доля завода в Ассоциации (% в общем годовом выпуске)	3.6	4,0
Место в Ассоциации за год	7-е	8-е

Удельный вес завода в общем потреблении медной катанки заводами - конкурентами снизился и составил 3,6% (в прошлом году 4,0%), в рейтинге по объёму потребления меди повышение на один пункт- 7-е место против 8-го в 2014 году.

По динамике показателя «доля в ряду конкурентов» видно, что завод уверенно занимает 7-е место в таблице по объёмам потребления меди среди 51 предприятия - изготовителя.

На основе анализа материалов, предоставленным исполнительной дирекцией Некоммерческого партнерства Ассоциации «Элекгрокабель», по итогам 2015 года АО «Кабельный завод «Кавказкабель» является четвёртым в отрасли по выпуску кабелей для погружных нефтяных электронасосов, что составляет 10,1% от общего выпуска Ассоциации.

В 2015 году заводу не удалось получить заказы на производство даже на уровне прошлого года, поэтому по выпуску нефтепогружного кабеля завод снова уступает трём конкурентам: Росскату; Холдингу Кабельный Альянс и Подольсккабелю. В 2015 году заводом снижен выпуск нефтепогружного кабеля на 409 километров, или на 7,14% от уровня прошлого года (темп по заводу 93% на уровне среднеотраслевого 94%). Доля выпуска нефтепогружного кабеля в общем заводском объёме выпуска кабельной продукции за 2015 год составила 39,4%. Для справки в 2014 году доля составляла 31,3%, в 2013 году 32%, в 2012 году - 38,5 %; в 2011 году - 40,1%.

Таким образом, выпуск заводом данного кабеля вышел на уровень 2011-2012 гг. и оправдал усилия специалистов завода, которые на протяжении десятков лет целенаправленно занимались развитием, наблюдением за его качеством в условиях эксплуатации, совершенствованием марок кабеля данной группы в соответствии с запросами потребителей.

За 2015 год темп роста среднеотраслевого показателя динамики объёма выпуска кабелей для погружных нефтяных электронасосов в процентах к предыдущему периоду составил всего 94% за счёт снижения объёмов на трёх из семи предприятий (табл. 2.3)

Таблица 2.3. Кабели силовые для нестационарной прокладки для погружных нефтяных электронасосов, км

№	Предприятия	Год	Темп %
		2015 г.	2014 г.
1	Росскат	17 238	17 240	100
2	Холдинг Кабельный Альянс	14 363	14 279	101
3	Подолосккабель	10 484	9 074	105
4	Кавказкабель	5 322	5 731	93
5	Татнефть-Кабель	3 447	2 804	123
6	Камкабель	1 903	5 559	34
7	Ункомтех	0	555	0
	ИТОГО:	52 757	56 142	94

В 2015 году - завод - четвёртый из крупнейших заводов в отрасли по производству кабеля для погружных нефтяных электронасосов. Рыночная доля завода в отрасли составила 10,1%.

Значительные доли отраслевого рынка кабельной продукции в 2015 году принадлежат заводу:

- кабели управления (36,8%) - первое место в отрасли;

- кабели судовые (25,7%) - первое место в отрасли;

- кабели силовые для нестационарной прокладки для погружных нефтяных электронасосов (10,1%) - четвёртое место в отрасли;

- кабели связи станционные и распределительные (5,8%)- четвёртое место в отрасли;

- кабели силовые для нестационарной прокладки (6,3%) - шестое место в отрасли;

- кабели контрольные с алюминиевой жилой (3,5%) - шестое место в отрасли;

- кабели зоновой связи (2,9%) - шестое место в отрасли;

- провода и шнуры осветительные с алюминиевой жилой (1,5%) - шестое место в отрасли;

- кабели сигнально-блокировочные (1,2%) - шестое место в отрасли;

- провода силовые общего назначения (1,7%) - седьмое место в отрасли;

- шнуры слаботочные (1,0%) - седьмое место в отрасли;

- провода связи телефонные распределительные и радиотрансляционные (1,6%) - девятое место в отрасли.

В структуре выпущенной кабельной продукции в 2015 году следует, что основную долю выпуска кабельной продукции составляют различные кабели силовые (более 88%).

К факторам конкурентоспособности производимой заводом продукции относятся:

- высокое качество производимой продукции и приемлемые цены;

- широкий спектр выпускаемой продукции;

- богатый опыт в производстве кабельной продукции;

- наличие высококвалифицированного персонала.

Основные обобщающие показатели деятельности предприятия в динамике за 2014-2015 гг. приведены в таблице 2.4.

Таблица 2.4. Основные показатели производственно-экономической деятельности, тыс. руб.

Показатели	Годы	Отклонение
	2014	2015	Абсол.,+,-	Относит.%
Выручка от реализации	6090239	3894427	-2195812	-36,05
Себестоимость продаж	5962978	3778642	-2184336	-36,63
Валовая прибыль	127261	115785	-11476	-9,02
Коммерческие расходы	19121	132467	113346	592,78
Прибыль (убыток) от продаж	108140	-16682	-124822	-115,43
Прибыль (убыток) до налогообложения	-215178	-214324	854	0,40
Чистая прибыль (убыток)	-186223	-181703	4520	2,43
Среднегодовая стоимость основных фондов	283919,5	264405,5	-19514,0	-6,87
Среднегодовые остатки оборотных средств	3668164,5	4190616,5	522452,0	14,24
Производственный капитал предприятия	3952084	4455022	502938	12,73
Среднесписочная численность работников, чел.	1041	960	-81	-7,78

По данным таблицы 2.3 видно, что в отчетном году выручка от реализации продукции предприятия в результате сокращения заказов значительно сократилась - на 36%, что в абсолютном выражении составляет почти 2 млрд. 196 млн. руб.

При этом себестоимость продукции тоже сократилась, темп снижения оказался чуть большим, чем снижение выручки, в относительном выражении оно составило36,6%, а в абсолютном составило 2 млрд. 184 млн. руб., в результате этого валовая прибыль в отчетном году сократилась на 11,5 млн. руб. или более чем на 9%.

Кроме того, сократилась прибыль от продаж, с учетом роста коммерческих расходов, снижение прибыли от продаж составило 124,8 млн. руб. или 115,4%. В итоге в 2015г. предприятие получило убыток в размере почти 17 млн. руб.

Также видно, что как в 2014г., так и в 2015г. предприятие получило убыток вместо прибыли до налогообложения. Причиной этого оказались большие прочие расходы, существенно превышающие величину прочих доходов. Убыток в 2015г. снизился незначительно и составил более 214 млн. руб.

В качестве конечного финансового результата предприятием также за оба периода получен убыток, за 2015г. его величина составила 181,7 млн. руб., что на 2% меньше убытка прошлого года.

Также следует отметить, что, несмотря на заметное снижение объемов деятельности, предприятие в 2015г. уделяло внимание расширению материально-технической базы и наращиванию величины производственных ресурсов. Так, величина производственного капитала выросла в отчетном году почти на 13% за счет роста среднегодовых остатков оборотного капитала на 14,2%. Численность работников при этом сократилась на 81 человек или около 8% за счет снижения объемов производства продукции.

В рамках анализа следует подробнее рассмотреть результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Вначале рассмотрим показатели результатов производства и реализации продукции. Анализ производства и реализации продукции АО «Кабельный завод «Кавказкабель» целесообразно начать с рассмотрения динамики данных показателей.

Таблица 2.5 Динамика результатов реализации продукции на предприятии

Годы	Объем реализации продукции, тыс. руб.	Темп роста, %
		цепной	базисный
2012	6723441	-	-
2013	6350925	94,46	94,46
2014	6090239	95,90	90,58
2015	3894427	63,95	57,92

Из представленных в табл. 2.4 данных видно, что объемы реализации предприятия из года в год снижаются вплоть до 2015г., когда объем продаж по сравнению с прошлым годом сократился на 36%, а по сравнению с 2012г., т.е. в целом за рассматриваемый период снизился примерно на 42%.

Таким образом, видна устойчивая тенденция к снижению объема производства и реализации продукции, сигнализирующая о проблемах со сбытом продукции и необходимости принятия незамедлительных мер по расширению производства.

В табл. 2.6 приведены данные о поквартальных объемах производства и реализации продукции за 2015г.

Таблица 2.6 Объемы реализованной продукции за 2015г.

Периоды	Объем реализации продукции, тыс. руб.	% выполнения плана
	Факт	План
1 квартал	895354	1000000	89,54
2 квартал	991643	1100000	90,15
3 квартал	1003992	1200000	83,67
4 квартал	1003438	1200000	83,62

Для того чтобы оценить ритмичность производства и реализации продукции предприятием необходимо рассчитать коэффициент ритмичности.

На основе данных табл. получим, что коэффициент ритмичности, т.е. средний процент выполнения плана за период составил 86,7%, т.е. ритмичность реализации составила около 87% от предусмотренной планом, следовательно, среднеквартальное отклонение от плана составило 13%. Такое отклонение от плана следует считать следствием того, что предприятие не ожидало в 2015г. такого сокращения объемов производства и реализации и планировало получить больший объем реализации.

Важное место в методика анализа хозяйственной деятельности приходится на анализ затрат предприятия. Анализируется их состав и структура, затраты на 1 рубль продукции, выполнение плана по затратам.

Структура затрат на производство продукции исследуемого предприятия представлена в табл. 2.7.

Таблица 2.7. Структура и динамика затрат на АО «Кабельный завод «Кавказкабель»

Показатели	2014 год	2015 год	Отклонение
	сумма, тыс. руб.	удель. вес, %	сумма, тыс. руб.	удель. вес, %	суммы, тыс. руб.	удель. веса, %
Материальные затраты	3984318	66,60	2816152	72,00	-1168166	5,40
Оплата труда	342176	5,72	312889	8,00	-29287	2,28
Отчисления	103337	1,73	94492	2,42	-8845	0,69
Амортизация	18076	0,30	16963	0,43	-1113	0,13
Прочие затраты	1534192	25,65	670613	17,15	-863579	-8,50
ИТОГО	5982099	100,00	3911109	100,00	-2070990	0,00

Как видно из табл. 2.6 сумма затрат предприятия по обычным видам деятельности в 2015г. снизилась на 2 млрд. 71 млн. руб., что составило 29%.

Такое снижение затрат в основном было связано с сокращением предприятием объема произведенной и реализованной продукции.

В структуре затрат наибольший удельный вес занимают материальные затраты (66,6 и 72%) и прочие затраты (25,7% и около 17% от общих затрат в 2014 и 2015гг. соответственно).

Наиболее заметные изменения в структуре затрат коснулись материальных затрат, их доля выросла более чем на 5 п.п., а также прочих затрат, доля которых сократилась на 8,5 п.п.

Исследуя затраты предприятия следует рассчитать показатель затрат на рубль товарной (реализованной) продукции, который отражает зависимость между прибылью предприятия и его затратами.

Результаты расчетов показателя в динамике приведены в таблице 2.8.

Таблица 2.8 Динамика показателя затрат на рубль продукции на АО «Кабельный завод «Кавказкабель»

Показатели	Годы	Отклонение
	2014	2015	Абсолют., +/-	Относит., %
Выручка от реализации, тыс. руб.	6090239	3894427	-2195812,0	-36,05
Себестоимость продукции, тыс. руб.	5962978	3778642	-2184336,0	-36,63
Затраты на рубль реализованной продукции, руб.	0,979	0,970	-0,009	-0,902

Как видно, на каждый рубль произведенной и реализованной продукции приходилось по 97,9 и 97 копеек затрат соответственно в 2014 и 2015 году.

Таким образом, в отчетном периоде на каждый руб. реализованной продукции приходится на 0,9 копеек меньше затрат, чем в 2014г., что следует считать положительным явлением, свидетельствующем о снижении затратоемкости производственной деятельности предприятия.

Однако сама величина показателя как в 2014г, так и в 2015г. является очень высокой и граничит с критическим уровнем. Соответственно, доля прибыли, остающаяся с 1 рубля реализованной продукции является очень малой и составляет только 3 копейки в 2015г.

Одним из важнейших этапов аналитической оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия является анализ его финансовых результатов.

Основными аналитическими показателями, характеризующими финансовые результаты деятельности предприятия, являются показатели прибыли (абсолютный показатель) и рентабельность (относительный показатель).

В рамках анализа исследует прибыль от реализации (продаж) продукции, прибыль валовую, балансовую (до налогообложения), чистую прибыль.

Анализ прибыли включает последовательное определение состава и структуры, динамики прибыли, расчет меры влияния факторов на изменение суммы прибыли, а также выявление резервов повышения прибыли.

Динамика показателей прибыли на основе данных его бухгалтерской финансовой отчетности АО «Кабельный завод «Кавказкабель» представлена в табл. 2.9.

Таблица 2.9 Динамика прибыли предприятия за 2014-2015 гг., тыс. руб.

Показатель	2014	2015	Абсол. откл., +/-	Относит. откл., %
Выручка	6090239	3894427	-2195812	-36,05
Себестоимость продаж	5962978	3778642	-2184336	-36,63
Валовая прибыль	127261	115785	-11476	-9,02
Коммерческие расходы	19121	132467	113346	592,78
Прибыль (убыток) от продаж	108140	-16682	-124822	-115,43
Прочие доходы	813742	75816	-737926	-90,68
Прочие расходы	1137060	276458	-860602	-75,69
Прибыль (убыток) до налогообложения	-215178	-214324	854	-0,40
Налог на прибыль	0	0	0	-
Чистая прибыль (убыток)	-186223	-181703	4520	-2,43

Как видно из табл. 2.8 в 2015г. все показатели прибыли и прибыли предприятия значительно снизилась, основной причиной этого является сокращение выручки от реализации предприятия, величина которого в абсолютном выражении является большей, чем последовавшее сокращение себестоимости.

В результате валовая прибыль предприятия в 2015г. сократилась на 9%, прибыль от продаж - на 115% (в результате чего предприятие в 2015г. имеет убыток вместо прибыли).

Положительной величины прибыли до налогообложения предприятию получить не удалось ни в базисном, ни в отчетном году. Полученный вместо прибыли убыток составил в 2014г. более 214 млн. руб.

Как следствие вместо чистой прибыли предприятие также получило убыток: 186,2 млн. руб. в базисном году и 181,7 млн. руб. в отчетном году.

Таким образом, в результате сокращения масштабов деятельности, выразившемся в снижении выручки, предприятие получило неудовлетворительные финансовые результаты и закончило финансовый год с убытками.

Следующим этапом анализа финансовых результатов является расчет показателей рентабельности, оценка их динамики и определение меры влияния факторов на эту динамику. Показатели рентабельности и их динамика на АО «Кабельный завод «Кавказкабель» представлены в табл. 2.10.

Таблица 2.10 Показатели рентабельности (убыточности) АО «Кабельный завод «Кавказкабель», %

Показатели	Годы	Отклонение
	2014	2015	Абсолютное, +/-	Относительное, %
Рентабельность (убыточность) продаж	1,78	-0,43	-2,20	-124,12
Рентабельность (убыточность) продукции	1,81	-0,44	-2,26	-124,34
Рентабельность (убыточность) основных фондов	-75,79	-81,06	-5,27	-6,95
Рентабельность (убыточность) оборотных средств	-5,87	-5,11	0,75	12,81
Рентабельность (убыточность) совокупного капитала	-5,44	-4,81	0,63	11,64

Как видно из табл. 2.9 все показатели рентабельности имеют либо очень низкие, либо отрицательные значения за оба периода.

В динамике по показателям рентабельности прослеживаются тенденция как к росту, так и к сокращении. Так, тенденция к сокращению показателей рентабельности продаж и продукции, обусловлена отрицательной динамикой прибыли от продаж.

Небольшой рост показателей рентабельности оборотных средств и совокупного капитала явился следствием сокращения самого капитала предприятия.

Комплексная аналитическая оценка результатов хозяйственной деятельности предприятия завершается анализом финансового состояния предприятия, включая оценку его платежеспособности, кредитоспособности и финансовой устойчивости. Рассмотрим динамику основных показателей финансового состояния предприятия в табл. 2.11.

Таблица 2.11 Показатели финансового состояния предприятия

Показатели	Периоды	Отклонение
	конец 2014	конец 2015	абсолютное, +/-	относительное, %
А	1	2	3	4
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,094	0,040	-0,054	-57,319
Коэффициент промежуточной ликвидности	1,905	1,599	-0,306	-16,050
Коэффициент текущей ликвидности	2,208	1,796	-0,412	-18,662
Отношение выручки к чистым текущим активам	2,841	1,970	-0,871	-30,669
Отношение ВР к собственному капиталу	6,106	4,776	-1,330	-21,786
Коэффициент концентрации собственного капитала	0,206	0,153	-0,053	-25,760
Коэффициент концентрации заемного капитала	0,794	0,847	0,053	6,691
Коэффициент маневренности	0,547	0,443	-0,104	-19,000
Коэффициент устойчивого финансирования	0,633	0,533	-0,100	-15,724

Показатели ликвидности, представленные в таблице 2.10 в целом свидетельствуют о недостаточно высокой краткосрочной платежеспособности предприятия, но характеризуют достаточный уровень платежеспособности в средне- и долгосрочной перспективе.

Но при этом динамика коэффициентов ликвидности является отрицательной, что свидетельствует об ослаблении платежеспособности предприятия в 2015г.

Отрицательная динамика прослеживается и по первому показателю кредитоспособности, т.е. оборачиваемость чистых текущих активов в отчетном году снизилась почти на 31%.

Также в отчетном периоде снизилась и оборачиваемость собственного капитала - на 1,3 оборота или 21,8%.

По значениям показателей финансовой устойчивости можно сделать вывод об их отрицательной тенденции и низких значениях в целом, что свидетельствует о возрастании степени зависимости АО «Кабельный завод «Кавказкабель» от заемных источников финансирования деятельности.

Видно, что доля собственного капитала в отчетном году снизилась с 20 до 15% от валюты баланса, а доля заемных средств соответственно выросла до 85%, что, является высоким значением, т.к. по нормативам доля заемных средств не должна превышать 40%.

Коэффициент устойчивого финансирования, отражающий удельный вес устойчивых источников финансирования деятельности предприятия, в 2015г. также сократился. Его значение не соответствует нормативам как на конец 2014г., так и на конец 2015г. и составляет чуть более 53% (при норме не менее 70%).

Снижение коэффициента маневренности означает сокращение доли оборотных активов, сформированных за счет собственных средств.

Следовательно, предприятие не момент исследования следует считать недостаточно финансово устойчивым.

В целом финансовое состояние предприятия характеризуется как недостаточно стабильное, предприятие обладает в целом средним уровнем платежеспособности, имеет недостаточно высокий уровень кредитоспособности, а также невысокий уровень финансовой независимости.

В связи с этим для укрепления финансового положения предприятия, менеджменту предприятия необходимо обратить внимание на появившиеся отдельные негативные моменты в динамике рассмотренных показателей, которые являются следствием результативности его текущей производственно-хозяйственной деятельности.

2.2 Анализ и оценка эффективности использования ресурсов предприятия

Анализ и комплексная оценка эффективности использования экономических ресурсов предприятия имеет очень большое значение, так как улучшение использования ресурсов решает широкий круг экономических проблем, направленных на повышение эффективности производства в целом: увеличение объема выпуска продукции, рост производительности труда, снижение себестоимости, экономию капитальных вложений, увеличение прибыли и рентабельности и, в конечном счете, повышение уровня жизни общества.

В рамках анализа эффективности использования ресурсов предприятия следует изучить эффективность использования основных фондов, оборотного капитала и трудовых ресурсов с применением соответствующих методик анализа и системы аналитических показателей.

Для характеристики использования основного капитала применяется система обобщающих, относительных и натуральных показателей.

Анализ основного капитала включает: анализ наличия, структуры, состояния, движения и эффективности использования капитала.

Наличие и структура основного капитала предприятия представлена в табл. 2.12.

Таблица 2.12 Основной капитал предприятия в 2014-2015 гг.

Показатели	2014 год	2015 год	Изменение
	сумма, тыс. руб.	удель. вес, %	сумма,	удель.	суммы, тыс. руб.	удель. веса, %
			тыс. руб.	вес, %
Здания	82326	17,93	82326	17,32	0,00	-0,61
Сооружения	25619	5,58	29696	6,25	4077,50	0,67
Машины и оборудование	232879	50,71	283403	59,62	50524,00	8,91
Транспортные средства	21859	4,76	22458	4,72	598,50	-0,04
Производственный инвентарь и прочие	96560	21,03	57461	12,09	-39098,50	-8,94
Итого:	459242	100,00	475343	100,00	16101,50	0,00

Структура основных фондов в графическом виде представлена на рис. 2.1.

Рис. 2. 1. Структура основных фондов предприятия

По данным табл. 2.11 и рис. 2.1 видно, что в структуре основных средств наибольший удельный вес, как в отчетном, так и в базисном году занимают машины и оборудование (50,7 и почти 60% соответственно в 2014 и 2015гг.), а также заметна доля инвентаря (около 21 и 19%) и зданий (около 18 и 17% соответственно).

Среди заметных изменений в структура основных фондов за анализируемый период можно отметить рост доли машин и оборудования почти на 9 п.п. и практически такое же снижение доли инвентаря.

В целом первоначальная стоимость основных фондов увеличилась на 16101,5 тыс. руб. или на 3,5%.

Для оценки технического состояния следует определить степень изношенности и годности наличных основных фондов. Для этого воспользуемся данными табл. 2.13.

Таблица 2.13 Износ основного капитала предприятия, тыс. руб.

Показатели	Период	Отклонение
	Конец 2014	Конец 2015	Абсолют, +/-	Относит., %
Первоначальная стоимость основных фондов	469804	480882	11078	2,36
Износ основных фондов	202456	219419	16963	8,38

Из табл. 2.12 видно, что первоначальная стоимость основных фондов увеличилась на 2,4 %, но при этом их накопленный износ вырос еще больше - на 8,4%.

Показатели износа и годности в динамике за данный период приведены в табл. 2.14.

Таблица 2.14 Показатели состояния основных фондов, %

Показатели	Периоды	Отклонение
	Конец 2014	Конец 2015	Абсолют, +/-	Относит., %
Коэффициент износа	43,09	45,63	2,53	5,88
Коэффициент годности	56,91	54,37	-2,53	-4,45

Для наглядности отражения динамики и соотношения построим график (рис. 2.2).

Рис. 2.2. Динамика показателей состояния основных фондов

Из представленных в табл. 2.13 и на рис. 2.2 данных видно, что к концу 2015г. изношенность основных фондов повысилась на 2,5 п.п. (около 6%) и составила к концу 2015г. чуть менее 46%. Соответственно годность основных фондов снизилась на столько же и составила чуть более 54%.

Таким образом, значения показателей состояния основных фондов свидетельствуют о средней степени их износа и негативной тенденции в их динамике.

Следующим этапом анализа основного капитала является оценка эффективности его использования на основе таких показателей, как фондоотдача, фондоемкость и фондорентабельность. Значения этих показателей приведены в табл. 2.15.

Таблица 2.15 Показатели использования основных фондов

Показатели	Годы	Отклонение
	2014	2015	Абсолютное, +/-	Относительное, %
Фондоотдача, руб.	21,45	14,73	-6,72	-31,34
Фондоемкость, руб.	0,047	0,068	0,021	45,635
Фондорентабельность, %	-75,79	-81,06	-5,27	-6,95

По динамике приведенных в табл. 2.14 показателей в целом можно сделать вывод о снижении эффективности использования основных фондов в отчетном году.

Так, на каждый рубль стоимости основных фондов в 2015г. предприятие стало получать на 6 руб. 72 копеек, т.е на 31% меньше выручки, чем в 2014г.

Фондоемкость в отчетном году, напротив, повысилась на 2,1 копейки или 45,6%, что свидетельствует о повышении относительного расхода основного капитала на каждый рубль продукции.

Фондорентабельность имеет отрицательные значения за оба периода, что свидетельствует о получении убытков в размере почти 76 и более 81 копейки на каждый рубль основных фондов соответственно в 2014 и 2015гг.

Это обусловлено тем, что на АО «Кабельный завод «Кавказкабель» в отчетном году имело место существенное сокращение объемов произведенной и реализованной продукции на фоне небольшого снижении остаточной стоимости основных фондов.

Мера влияния факторов, отражающих использование основных фондов, на динамику выручки от реализации отражены в таблице 2.16.

Таблица 2.16 Влияние эффективности использования основных фондов на объем реализованной продукции

Факторы	Индекс фактора	Мера влияния
		Абсолют, +/-	Относит., %	Удельная, в % к итогу
Среднегодовая стоимость основных фондов	0,93	-418586,69	-6,87	19,06
Фондоотдача	0,69	-1777225,31	-29,18	80,94
ИТОГО	0,64	-2195812	-36,05	100

Как видно из табл. 2.15, снижению выручки от реализации продукции способствовали оба фактора: снижение эффективности использования основных фондов, т.е. падение фондоотдачи на 31% и сокращение среднегодовой стоимости самих основных фондов на 7%.

Снижение фондоотдачи основных фондов при этом оказало более существенное отрицательное влияние, составившее почти 81 % от совокупного влияния факторов, а на долю первого фактора соответственно приходится 19%.

Следовательно, отрицательным фактом для предприятия является то, что снижение выручки оказалось следствием влияния фактора интенсивного характера (снижения фондоотдачи), характеризующего снижение эффективности использования данного ресурса в отчетном году.

Эффективность функционирования предприятия и его финансовые результаты во многом зависят от обеспеченности предприятия оборотными средствами, от рациональности их структуры, сложившейся в процессе хозяйствования и эффективности их использования.

Экономический анализ оборотного капитала предполагает определение его наличия, состава и структуры, динамики в целом и его отдельных элементов, а также эффективности его использования, характеризующейся оборачиваемостью.

Оборотный капитал АО «Кабельный завод «Кавказкабель» в разрезе составляющих его элементов в динамике за 2014-2015гг. представлен в таблице 2.17.

Таблица 2.17 Структура и динамика оборотного капитала предприятия за 2014-2015 гг.

...

Показатели	2014 год	2015 год	Отклонение
	сумма, тыс. руб.	удель. вес, %	сумма, тыс. руб.	удель. вес, %	суммы, тыс. руб.	удель. веса, п.п.
Производственные запасы	476418	12,99	495092	11,81	18673,5	-1,17
НДС	21778	0,59	17868	0,43	-3910	-0,17
Дебиторская задолженность	3033504	82,70	3544604	84,58	511100	1,89
Финансовые вложения	85150	2,32	84301	2,01	-849,5	-0,31
Денежные средства	51124	1,39	48562	1,16	-2562	-0,23
Прочие оборотные активы	191	0,01	191	0,01	0	0,00

Подобные документы

• Анализ объема продаж продукции на примере ОАО "Молочный комбинат "Южно-Сахалинский"

  Направления и информационное обеспечение анализа объемов и структуры реализации продукции. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Анализ его сбытовой политики. Разработка мероприятий, направленных на повышение объемов продаж.
  
  курсовая работа [170,8 K], добавлен 11.09.2013
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО "Полесье"

  Цель сбытовой политики предприятия. Программа производства и реализации продукции. Внешнеэкономическая деятельность ОАО "Полесье". Анализ структуры трудовых ресурсов. Разработка и реализация мероприятий по повышению конкурентоспособности продукции.
  
  отчет по практике [480,2 K], добавлен 10.06.2014
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ реализации продукции, использования персонала предприятия, основных средств, материальных ресурсов, себестоимости продукции. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия: динамика и состав прибыли, рентабельность, использование прибыли.
  
  курсовая работа [133,5 K], добавлен 25.03.2012
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Понятие использования технологического оборудования предприятия, его сущность как показателя эффективности, анализ экстенсивного использования. Анализ объема производства и реализации продукции, использования материальных ресурсов, финансового состояния.
  
  курсовая работа [175,1 K], добавлен 05.04.2009
  

• Анализ хозяйственной деятельности предприятия

  Проведение оценки хозяйственной и финансовой деятельности предприятия по производству мебели. Характеристика производства и оборудования. Анализ производства и реализации продукции. Оценка использования трудовых ресурсов, расчет экономических показателей.
  
  курсовая работа [2,8 M], добавлен 15.01.2012
  

• Анализ производства и реализации продукции

  Значение и основные направления анализа выпуска и реализации продукции. Анализ хозяйственной и финансово-экономической деятельности предприятия. Влияние эффективности использования трудовых ресурсов на изменение объема выпуска хлебобулочных изделий.
  
  курсовая работа [716,3 K], добавлен 17.12.2015
  

• Анализ хозяйственной деятельности ЗАО "Северодонецкое объединение Азот"

  Расчет технико-экономических показателей деятельности предприятия, оценка его финансового состояния. Степень выполнения плана по производству и реализации продукции. Анализ эффективности использования основных фондов, материальных и трудовых ресурсов.
  
  курсовая работа [314,3 K], добавлен 01.04.2012
  

• Диагностика и анализ финансовой-хозяйственной деятельности предприятия

  Объекты диагностики и анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, его роль в процессе управления. Виды анализа, их классификация. Анализ спроса производства и реализации продукции. Оценка эффективности использования материальных ресурсов.
  
  презентация [215,0 K], добавлен 06.06.2014
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности ЗАО "Трест Уралстальконструкция"

  Анализ основных и оборотных средств. Анализ трудовых ресурсов. Анализ производства и реализации продукции. Затраты на производство и реализацию продукции. Анализ финансовых результатов. Платежеспособность и кредитоспособность.
  
  курсовая работа [45,5 K], добавлен 16.02.2007
  

• Анализ хозяйственной деятельности предприятия

  Сущность и содержание анализа хозяйственной деятельности организации. Анализ производства и реализации продукции предприятия, использования трудовых ресурсов. Оценка организации производства и управления. Рекомендации по эффективности хозяйствования.
  
  курсовая работа [497,4 K], добавлен 22.03.2011
  

• Разработка сбытовой политики промышленного предприятия (на примере ЗАО "Евро-Жилстрой")

  Понятие сбытовой политики предприятия и ее основные элементы. Выбор канала сбыта продукции. Анализ и характеристика сбытовой политики ЗАО "Евро-жилстрой". Повышение эффективности сбытовой политики, предложения по ее повышению. Анализ реализации продукции.
  
  дипломная работа [1,8 M], добавлен 05.04.2013
  

• Анализ объемов производства и реализации продукции

  Роль увеличения объемов производства и реализации продукции в повышении эффективности хозяйственной деятельности и конкурентоспособности организации. Анализ показателей производства и реализации продукции промышленной организации ЧУП "Гомельский ЗТО".
  
  курсовая работа [133,7 K], добавлен 01.05.2014
  

• Анализ финансово-экономической деятельности организации

  Анализ выпуска и реализации продукции. Использование трудовых и материальных ресурсов организации. Оценка использования основных производственных фондов. Влияние эффективности использования производственных ресурсов на выпуск товарной продукции.
  
  курсовая работа [74,4 K], добавлен 08.06.2011
  

• Анализ деятельности строительной организации

  Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия по производству строительных материалов. Показатели доходов и прибыли компании. Оценка конкурентоспособности и показатели социальной эффективности организации. Характеристика ресурсов предприятия.
  
  отчет по практике [87,2 K], добавлен 02.04.2016
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности промышленного предприятия

  Анализ производства и реализации продукции, ее себестоимости. Оценка использования трудовых, материальных ресурсов предприятия, основных производственных фондов. Факторы увеличения объема выпуска продукции в результате более эффективного их использования.
  
  курсовая работа [180,1 K], добавлен 02.12.2011
  

• Анализ формирования цен и их влияние на финансовые результаты деятельности организации на примере ООО "Стан"

  Организационно-экономическая характеристика предприятия. Планирование объемов производства и реализации продукции. Изучение цен на товары и их роль в оценке эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия торговли общественного питания.
  
  курсовая работа [172,2 K], добавлен 04.02.2014
  

• Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности организации

  Методы и приемы анализа финансово-хозяйственной деятельности. Анализ экономических показателей предприятия. Выявление резервов более эффективного использования ресурсов и разработка мероприятий по улучшению финансового состояния и финансовых результатов.
  
  курсовая работа [987,4 K], добавлен 02.03.2014
  

• Анализ объемов реализации автомобилей в автосалоне на примере ГК "Genser"

  Особенности анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Сущность методических подходов к анализу реализации продукции. Анализ и диагностика объемов реализации автомобилей в автосалоне на примере Группы Компаний "Genser".
  
  курсовая работа [60,3 K], добавлен 03.06.2011
  

• Экономическая оценка эффективности деятельности предприятия и пути её повышения (на примере ООО "Фрост и к")

  Понятие эффективности производства. Экономическая характеристика предприятия. Анализ показателей экономической эффективности основных фондов, оборотных средств, материальных ресурсов организации. Совершенствование маркетинга, сбытовой деятельности.
  
  дипломная работа [239,2 K], добавлен 17.10.2012
  

• Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ производства и продажи продукции, эффективности использования основных средств, трудовых и материальных ресурсов предприятия. Оценка имущественно-финансового состояния современной организации. Повышение экономической деятельности компании.
  
  дипломная работа [1,6 M], добавлен 08.10.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам