Оценка экономической эффективности деятельности предприятия на основе комплексного анализа

, (50)

где ДС - денежные средства,

КП - краткосрочные пассивы.

Коэффициент промежуточного покрытия (Клп) (быстрой ликвидности) показывает, какую часть краткосрочной задолженности можно погасить за счёт денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности. Нормальный уровень Клп должен быть не менее 0,7

, (51)

где ДБ - расчёты с дебиторами.

Общий коэффициент покрытия (текущей ликвидности) Кло показывает, в какой степени оборотные активы предприятия превышают его краткосрочные обязательства. Принято считать, что нормальный уровень Кло должен быть равен 1,5 - 3 и не должен опускаться ниже 1:

, (52)



где ДА - итог второго раздела актива баланса.

Кредитоспособность - это возможность, имеющаяся у предприятия для своевременного погашения кредитов. Основными показателями для оценки кредитоспособности предприятия являются:

Отношение объёма реализации к чистым текущим активам, характеризующее эффективность использования оборотных активов:

, (53)

где Ачт - чистые текущие активы;

Отношение объёма реализации к собственному капиталу, характеризующее оборачиваемость собственных источников средств:

, (54)

где СК - собственный капитал;

Отношение краткосрочной задолженности к собственному капиталу, характеризующее долю краткосрочной задолженности в собственном капитале предприятия:

, (55)

где Дк - краткосрочная задолженность.

Отношение дебиторской задолженности к выручке от реализации, дающее представление о величине среднего периода времени, затрачиваемого на получение причитающихся с покупателей денег



, (56)

где ДЗ - дебиторская задолженность;

Отношениеликвидных активов к краткосрочной задолженности предприятия

, (57)

где Ал - ликвидные активы.

Для оценки финансовой устойчивости применяется система коэффициентов.

Коэффициент концентрации собственного капитала (автономии, независимости):

, (58)

где ВБ - валюта баланса.

Этот показатель характеризует долю владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность. Дополнением к этому показателю является коэффициент концентрации заёмного капитала:

, (59)

где ЗК - заёмный капитал.

Коэффициент соотношения заёмного и собственного капитала:



. (60)

Он показывает величину заёмных средств, приходящихся на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы предприятия.

Коэффициент маневренности собственных средств:

, (61)

где СОС - собственные оборотные средства

СОС = СК + ДП - ВА = III+IV-I. (62)

Этот коэффициент показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, а какая часть капитализирована.

Коэффициент устойчивого финансирования:

, (63)

где (СК + ДП) - перманентный капитал,

(ВА + ТА) - сумма внеоборотных и текущих активов.

Данный коэффициент показывает, какая часть активов финансируется за счёт устойчивых источников.

В завершении комплексного анализа с учетом полученных оценок о тенденциях в динамике различных показателей определяются недостатки в финансово-хозяйственной деятельности, выявляются соответствующие резервы, разрабатываются мероприятия по использованию выявленных резервов, дается прогнозная оценка эффективности предложенных мероприятий.



2. Комплексный анализ и оценка эффективности хозяйствованияАО «БУДЕННОВСКИЙ МАШИНОСТРОИТЕЛЬНЫЙ ЗАВОД»

2.1 Общая финансово-экономическая характеристика предприятия

Акционерное общество «Буденновский машиностроительный завод» учреждено в соответствии с Указом Президента Российской Федерации «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий, добровольных объединений государственных предприятий в акционерные общества» от 01.07.92 г. № 721 и прошло государственную регистрацию Постановлением главы администрации г. Буденновска и Буденновского района от 28 сентября 1992 года № 1484.

В своей деятельности Общество руководствуется Конституцией Российской Федерации, Гражданским Кодексом РФ, Федеральным Законом «Об акционерных обществах», другими законодательными и нормативными актами Российской Федерации и краевых органов государственной власти, Уставом и принимаемыми на его основе внутренними документами Общества.

Полное фирменное наименование Общества -акционерное общество «Буденновский машиностроительный завод». Сокращенное наименование Общества - АО «Буденновский машзавод» или АО «БМЗ».

Место нахождения Общества - г. Буденновск.

Почтовый адрес Общества - 357920, Ставропольский край, г. Буденновск, ул. Промышленная, 4.

Основной целью Общества является получение прибыли.

Основными видами деятельности являются:

изготовление машиностроительной продукции различного профиля и назначения;

выпуск товаров народного потребления;

выпуск строительных материалов, конструкций и производств строительно-монтажных работ;

оказание услуг населению, предприятиям всех форм собственности;

внешнеэкономическая, торгово-закупочная, коммерческая, посредническая деятельность;

производство, переработка, реализация сельхозпродукции;

мобилизация на фондовых и кредитных рынках в стране и за рубежом финансовых ресурсов в целях осуществления инвестиционных проектов, реконструкции и развития производства;

выпуск и размещение собственных акций и облигаций, а также ценных бумаг учредителя, других участников по их поручению, операции с ними на фондовых рынках при наличии лицензии и аттестата на право работы с ценными бумагами;

организация и создание новых производств путем строительства, аренды или привлечения в АО производственных, научно-технических, социально-культурных и бытовых предприятий и организаций;

участие в капитале других акционерных обществ и компаний, государственных, кооперативных и иных организаций и предприятий Российской Федерации и за рубежом;

оказание акционерам необходимых финансово-кредитных, инвестиционных, научно-технических, маркетинговых, юридических, информационных, управленческих, организационно-методических, посреднических и иных услуг в стране и за рубежом;

осуществление редакционной, информационно-издательской и рекламной деятельности;

содействие разработке и внедрению в народное хозяйство страны передовой технологии, изобретений и открытий на основе отечественных и зарубежных патентов, лицензий и «ноу-хау» с целью налаживания производства наукоемкой, научно-технической и иной продукции;

оказание сервисных и иных торговых услуг акционерам и партнерам, а также населению, предприятиям;

учреждение средств массовой информации, а также выпуск печатной продукции с использованием полиграфической и множительной техники, изготовление бланков, удостоверений и иной подобной продукции;

ответственное хранение малогабаритных и других грузов, различных товарно-материальных ценностей (складские услуги) с предоставлением места представителям заказчика для осуществления необходимых работ;

развитие материальной базы социальной сферы, строительство и эксплуатация гостиничных, спортивных, физкультурно-оздоровительных, медицинских, жилищно-бытовых объектов, предприятий и пунктов общественного питания, организация досуга граждан;

реализация комплексной целевой программы социального развития, строительство и эксплуатация гостиничных, спортивных, физкультурно-оздоровительных, медицинских, культурных, жилищно-гражданских объектов, в том числе индивидуальных жилых домов и коттеджей, садовых и дачных домиков;

создание сети торговли и общественного питания с открытием фирменных магазинов, ресторанов, кафе и баров;

оптовая, розничная и аукционная торговля, в том числе на комиссионных началах, продукцией и товарами других организаций и физических лиц, включая торговлю автомобилями, двигателями, кузовами, номерными узлами и агрегатами;

прокат для юридических и физических лиц в стране и за рубежом транспортных средств и другого оборудования, материальных средств;

осуществление коммерческой деятельности, в том числе на товарных биржах, оказание дилерских и брокерских услуг;

участие в создании бирж и торговых домов;

создание специализированных банковских учреждений и фондов, в том числе благотворительных, как собственными силами, так и на основе объединения финансовых ресурсов;

организация сети структур по реализации и сбыту товаров и услуг, включая биржевую деятельность, по поиску и приобретению сырья, средств производства, технологии для организаций и предприятий;

сборка, оборудование и ремонтно-техническое обслуживание транспортных средств и оказание транспортно-экспедиционных услуг, развитие коммерческого пассажирского и грузового транспорта;

капитальное строительство, ремонт, реконструкция объектов жилищно-гражданского, промышленного и агропромышленного назначения;

осуществление других видов деятельности, не запрещенных законодательством Российской Федерации.

Уставный капитал Общества составляет 212095 пять рублей.

Обществом размещено 2120950 обыкновенных бездокументарных именных акций номинальной стоимостью 0,1 руб. каждая.

В 2017 году акционерному обществу "Буденновский машиностроительный завод" исполнилось 60 лет со дня основания и 21 год, как предприятие преобразовалось в акционерное общество.

Учетная политика на предприятии ведется на основании и в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете».

Деятельность АО "Буденновский машиностроительный завод" в 2017 году осуществлялась по основным направлениям, предусмотренным Уставом предприятия.

На сегодняшний день, благодаря сотрудникам предприятия и акционерам, завод имеет современное оснащение, соответствующее требованиям производства и нормативам охраны труда, выпускает широкий ассортимент продукции.

Предприятие выгодно отличается по географическому положению, по удобным транспортным коммуникациям, стабильным источникам энергоснабжения, позволяющим снижать цены на выпускаемую продукцию.

Производимая продукция эксплуатируется на сельскохозяйственных предприятиях, на предприятиях нефтяной и газодобывающей отрасли, а также в других отраслях промышленности Ставропольского края и Российской Федерации в целом.

Акционерное общество «Буденновский машиностроительный завод» входит в некоммерческую организацию «Союз машиностроителей Ставрополья», основной деятельностью которого является ремонт и производство сельскохозяйственной техники. В общем объеме товарной продукции Союза доля АО «БМЗ» за 2017 год составила 2%, за 2016 год -2,9%.

В 2017 году продолжилось падение объемов производства. Итоги работы текущего года не очень оптимистичны. Отставание идет по всем видам продукции, причем очень существенное. Некоторые предприятия сельскохозяйственного направления, которые многие годы являлись заказчиками продукции, также находятся в плачевном финансовом состоянии. Это обстоятельство существенно влияет на объем заказов на нашу продукцию

Целью общества является объединение экономических интересов, материальных, трудовых и финансовых ресурсов его участников (акционеров) для удовлетворения потребностей в продукции и услугах общества и извлечения прибыли.

Для достиженияпоставленных целей предприятием в соответствие с уставом намечены основные виды деятельности общества:

- выполнение заказов по производству и ремонту сельхозтехники для нужд сельхозпроизводителей; изготовление и продажа машиностроительной продукции различного профиля и назначения;

- предоставление сельхозпроизводителям добротной, качественной отечественной техники, соответствующей мировым стандартам;

- продвижение на рынке продукции сельскохозяйственного и промышленного назначения;

- выстраивание долговременных отношений с потребителями.

Выручка от основной деятельностиза отчетный период составила 23146,0 тыс. руб., за соответствующий период прошлого года - 28622,0 тыс. руб. Общество работает убыточно уже в течение нескольких последних лет.

Исходя из анализа итогов за последние пять лет, особо значимых изменений по основным составляющим направлениям деятельности общества в производстве и продаже выпускаемой продукции не произошло.

По мнению совета директоров, общая оценка результатов деятельности предприятия за 2017 год оценивается как умеренно пессимистичная, тенденция развития общества в целом соответствует общеотраслевым тенденциям.

Общество изыскивает возможные пути снижения себестоимости, повышения качества продукции, пересмотра маркетинговой политики, оптимизации использования производственных площадей, освоения новых видов продукции.

Для улучшения финансового состояния завода уделяется внимание сбытовой политике с учетом изменившихся обстоятельств на рынках сбыта, рассматриваются вопросы импортозамещения на покупаемые материалы, сырье, запчасти и комплектующие изделия.

Для освоения новых, более востребованных видов продукции средств у предприятия недостаточно. Но несмотря на сложившиеся финансовые проблемы, решено продолжать модернизацию выпускаемой продукции.

В качестве основных факторов, влияющих как на состояние отрасли сельскохозяйственного машиностроения, так и на деятельность общества можно указать политику в области сельского хозяйства, изменение цен на сырье, тарифов топливно-энергетического комплекса, развитие в целом промышленности и экономики, высокая конкуренция со стороны заводов сельскохозяйственного машиностроения, находящихся как на территории Ставропольского края, так и по всей Российской Федерации.

По результатам исследований рынка по производству сельскохозяйственной техники, зданий мобильных, производству металлической продукции существующих и предполагаемых на территории Ставропольского и Краснодарского краев, в Ростовской области и, в общем, по Российской Федерации конкурентов насчитывается очень большое количество предприятий.

В настоящее время рынок по производству мобильных зданий контейнерного типа очень насыщен продукцией данного типа. В тех местах, где капитальные строения не оправдывают целевое назначение и финансовые затраты, их функции выполняют вагон- дома, которые имеют разное внутренне наполнение и идеально адаптированы для эксплуатации в качестве комфортных жилых коттеджей, вспомогательных помещений, складов, технологических корпусов и обеспечивающие нормальные условия жизни и работы в экстремальных условиях, по сути, выполняя роль жизнеобеспечивающего фактора. Количество предприятий-конкурентов стремительно растет, некоторые из них имеют преимущества по цене, по срокам изготовления и качеству продукции.

С АО «БМЗ» конкурируют на рынке еще порядка 100 предприятий:

- Вологодский завод строительных конструкций и дорожных машин, изготавливающий блок-контейнеры системы «Контур»;

-Азнакаевский завод «Нефтемаш», изготавливающий вагоны «Трасса»;

- предприятие ООО «Сургутский Завод Мобильных Модулей» - производитель передвижных вагон-домов;

- Заводоуковский машзавод, специализирующийся на вагонах «Кедр»;

-Подмосковная компания по производству вагон - домов «Гжать»;

-ООО «Братский завод мобильных конструкций», Воткинское ООО «СВС» (Удмуртская республика) - основной вид деятельности у которых - производство мобильных зданий, вагон -- домов и блок - контейнеров различного назначения;

-Производственная компания «Рыбинсккомплект» Ярославской области, производящая вагон - дома (модульные здания) и блок - контейнеры;

-Компания «РИФ-Спецтехника» (г. Миасс) выпускает вагон - дома на шасси для вахтового персонала, ремонтных бригад;

-ООО «СВС» (г. Воткинск) также специализируется на производстве передвижных вагон -домов «ИТАЛМАС»;

-Инженерно-производственное объединение «R1 GROUR» г. Екатеринбург, специализируется на производстве вагон - домов «Ермак» и «Екатерина».

Мобильные здания и вагон - дома производятся во Владивостоке, Комсомольске-на-Амуре, Пензе, Петропавловске-Камчатском, Санкт-Петербурге, Хабаровске, Южно-Сахалинске, Якутске, Красноярске, Новосибирске, Омске; в Южном Федеральном округе - в Ростове, Батайске, Шахтах.

Ведущими предприятиями по производству сельскохозяйственной техники являются: ООО «СибзаводАгро», НПО «Сибсельмаш», ОАО «Сибирский агропромышленный дом» и Миллерово-сельмаш, Производственная компания «Агромастер» (Республика Татарстан), выпускающее пневматические посевные комплексы «Агромастер» разных модификаций и стерневые сеялки; «Сибзавод» в г. Омске, выпускающий посевные комплексы, сеялки «Омичка»; Кемеровский завод по изготовлению сеялок «Кузбасс», АО «Белинсксельмаш»,

Переволоцкий механический завод Оренбургской области и ФГУП «Омский экспериментальный завод», производящие измельчители-разбрасыватели соломы к комбайнам.

Не менее важными конкурентами - производителями сельскохозяйственной техники являются Краснодарское ООО «БДМ-Агро», акционерное общество «Белгородский завод «Ритм», АО «Белагромаш - Сервис им. В.М. Рязанова», специализирующиеся на производстве сеялок зерновых «Ритм», посевных комплексов и измельчителей-разбрасывателей.

В условиях жесткой рыночной экономики АО «Буденновский машиностроительный завод»стремится к стабилизации стоимости вагон-домов и сельхозтехники благодаря новым возможностям приобретения материалов, комплектующих.

В целом за анализируемый период времени предприятием в результате своей финансово-хозяйственной деятельности получены следующие обобщенные результаты (табл.1).

Таблица 1. Основные показатели производственно-экономической деятельности АО «Буденновский машиностроительный завод», тыс. руб.

Показатели	Годы	Отклонение
	2016	2017	Абсол.,+,-	Относит.%
Выручка от реализации	28622	23148	-5474	-19,13
Себестоимость продаж	22677	19562	-3115	-13,74
Валовая прибыль	5945	3586	-2359	-39,68
Управленческие расходы	5025	4597	-428	-8,52
Коммерческие расходы	18	20	2	11,11
Прибыль от продаж	902	-1033	-1935	-214,52
Прибыль (убыток) до налогообложения	-3365	-3192	173	5,14
Чистая прибыль (убыток)	-3378	-3194	184	5,45
Среднегодовая стоимость основных фондов	3184,0	2761,5	-422,5	-13,27
Среднегодовые остатки оборотных средств	21143,0	20100,5	-1042,5	-4,93
Производственный капитал предприятия	24327	22862	-1465	-6,02
Среднесписочная численность работников, чел.	36	36	0	0,00

Тенденции в динамике приведенных показателей позволяют сделать вывод о некотором сокращении масштабов деятельности предприятия, т.е. имеет место снижение объема производства и реализации продукции на 5,5 млн. руб. или 19%.

На фоне отмеченного сокращения выручки наблюдаетсячуть меньшее снижение себестоимости -на 13,7% или на 3,1 млн. руб.

В результате в 2017г. величина валовой прибыли сократилась на 2,36 млн. руб. или около 40%.

Наличие управленческих и коммерческих расходов, с учетом их совокупного снижения в отчетном году, привело к тому, в 2017г. предприятие получило на 1,9 млн. руб. или 214% меньше прибыли от продаж по сравнению с уровнем прошлого года. Кроме того видно, что в отчётном году предприятием получен убыток в размере более 1 млн. руб.

Результаты неосновной деятельности не позволили предприятию покрыть все расходыи привели к получению убытка в размере 3,2 млн. руб. вместо прибыли до налогообложения.

Вместо чистой прибыли по результатам всей деятельности предприятие также имеет убыток 3,2 млн. руб. в2017г. против убытка в 3,4 млн. руб. в прошлом году.

В отчетном году также происходит одновременноесокращение величиныкапитала, сумма которого в целом снизиласьна 6% за счет сокращения оборотныхсредств на 5% и основных более чем на 13%.

Кроме того, можно отметить, что численность работников осталась неизменной.

Таким образом, по результатам предварительного анализа динамики представленных показателей можно говорить о наметившихся преимущественно негативных тенденциях в производственно-экономической деятельности исследуемого предприятия.

Для более детальной, глубокой и всесторонней оценки результатов хозяйствования предприятия необходимо провести комплексный экономический анализ всех его сторон деятельности.



2.2 Комплексный экономический анализ деятельности АО «Буденновский машиностроительный завод»

В начале комплексного экономического анализа рассмотрим динамику показателей объемов произведенной продукции и оказанных услуг (табл. 2).

Таблица 2. Динамика объемов реализации предприятия, тыс. руб.

Годы	Объем реализации, тыс. руб.	Темп роста, %
		цепной	базисный
2014	35332	-	-
2015	32663	92,45	92,45
2016	28622	87,63	81,01
2017	23148	80,87	65,52

Как видно из данных табл.2 тенденция к снижению объемов реализации предприятияимеет местоначиная с 2015г., когдаотносительно 2015г., сокращение составило7,5%.

Затем в 2016г. объем реализации продукции снизился по сравнению с прошлым периодом на 12,4%, а по сравнению с 2014г. примерно на 19%.

Далее в 2017г. предприятию не удалось преломить тенденцию к сокращению объема реализации, и по сравнению с предыдущим годом снижение составило19,1%, а по сравнению с 2014г. - около 35%.

Таким образом, наибольшие темпы сокращения объема реализации характерны для 2017г.

Рассмотрим выполнение плана по выручке от реализации предприятием поквартально в течение отчетного года (табл. 3).

Таблица 3. Оценка выполнения план по реализации

Периоды	Объем реализации, тыс. руб.	% выполнения плана
	Факт	План
1 квартал	5122	6000	85,37
2 квартал	6165	6500	94,85
3 квартал	6226	7000	88,94
4 квартал	5635	6500	86,69

Среднегодовой процент выполнения плана по реализации составил 89%, т.е. предприятиев среднем не выполняло план за каждый квартал примерно на 11%. При этом следует отметить, что наибольшее отставание от плана приходится на 1 квартал (14,6%), а наименьшее -на 2 квартал (5,15%).

В рамках комплексного анализа деятельности предприятия важно оценит ресурсный потенциал предприятия и его использование. Одним из важный видов производственных ресурсов предприятия является основной капитал (основные фонды).

Анализ основного капитала имеет важное значение для любого предприятия, так как именно основные фонды являются основным фактором, обеспечивающим производственную деятельность предприятия. Анализ включает: изучение наличия, структуры, состояния, движения и эффективности использования основного капитала.

Наличие и структура основного капитала АО «Буденновский машиностроительный завод» представлены в табл. 4.

Таблица 4. Основной капитал предприятия в 2016-2017 гг.

Показатели	2016 год	2017 год	Изменение
	сумма, тыс. руб.	удель. вес, %	сумма, тыс. руб.	удель. вес, %	суммы, тыс. руб.	удель. веса, %
Здания	4459	28,02	4459	28,02	0,00	0,00
Машины и оборудование	5074	31,89	5074	31,89	0,00	0,00
Сооружения и передаточные устройства	3412	21,44	3412	21,44	0,00	0,00
Земельные участки	493	3,10	493	3,10	0,00	0,00
Транспорт, производственный инвентарь и прочее	2474	15,55	2474	15,55	0,00	0,00
Итого:	15912	100,00	15912	100,00	0,00	0,00



Из таблицы 4 видно, что в течение 2016-2017г. основной капитал предприятия по первоначальной оценкене изменился.

При этом следует отметить высокую долю машин и оборудования (почти 32%), также выделяется доля зданий (28%), сооружения и передаточные устройства составляют более 21%, около 16% приходится на транспорт , инвентарь и прочие фонды. Наименьший удельный вес имеют земельные участки 0 чуть более 3% от общей стоимости основных фондов предприятия.

Далее следует оценить степень изношенности и годности основных фондов предприятия. Для этого воспользуемся данными таблицы5.

Таблица 5. Стоимость и износ основного капитала предприятия, тыс. руб.

Показатели	Период	Отклонение
	Конец 2016	Конец 2017	Абсолют, +/-	Относит.,%
Стоимость основных фондов (по первоначальной оценке)	15912	15912	0	0,00
Сумма накопленного износа основных фондов	12957	13325	368	2,84

Как видно из табл. 5первоначальная стоимость основных фондов к концу 2017г. не изменилась, при этом их износ увеличился в абсолютном выражении на 368тыс. руб., ав относительном - на 2,8%.

На основе этих данных можно рассчитать показатели износа и годности для АО «Буденновский машиностроительный завод» (табл. 6).

Таблица 6. Показатели состояния основных фондов

Показатели	Периоды	Отклонение
	Конец 2016	Конец 2017	Абсолют, +/-	Относит.,%
Коэффициент износа	81,43	83,74	2,31	2,84
Коэффициент годности	18,57	16,26	-2,31	-12,45



Из табл.6 видно, что основные фонды предприятия изношены почти на 81,5% на конец 2016г. и около 84% на конец 2017г.

Соответственно степень их годности составила за те же периоды 18,6 и 16,3%, т.е. техническое состояние основных фондов за данный период ухудшилось, а уровень износа в среднем можно считать очень высоким.

При этом тенденция в динамике показателей износа является отрицательной в связи с тем, что темпыизноса основных фондов несколько опережают темп их обновления.

Важнейшим этапом анализа основного капитала является оценка эффективности его использования.

Используя данные табл. 1, рассчитаем показатели использования основных фондов и определим их динамику (табл.7).

Таблица 7. Показатели использования основных фондов предприятия

Показатели	Годы	Отклонение
	2016	2017	Абсолютное, +/-	Относительное, %
Фондоотдача, руб.	8,99	8,38	-0,61	-6,75
Фондоемкость, руб.	0,111	0,119	0,008	7,240
Фондорентабельность, %	-105,68	-115,59	-9,90	9,37

Динамика показателей в табл. 7 свидетельствует о небольшом снижении эффективности использования основных фондов. В отчетном году предприятие на каждый рубль стоимости основных фондов получало на 61 копейкуменьше выручки, чемв базисном. Кроме того, растет фондоемкость на 0,8 копеек или 7,2%.

Такжепоказатель фондорентабельности характеризует, что с каждого рубля основных фондов получено в 2017г. 1 руб. 16 копейки убытка, что почти на 10 копеек меньше по сравнению с 2016г., что связано с негативной динамикой показателей прибыли.

Для оценки влияния изменения фондоотдачи на выручку от реализации воспользуемся методикой детерминированного факторного анализа.

Результаты факторного анализа оформим в таблице8.

Таблица 8. Влияние эффективности использования основных фондов на выручку

Факторы	Индекс фактора	Мера влияния
		Абсолют, +/-	Относит., %	Удельная, в % к итогу
Среднегодовая стоимость основных фондов	0,87	-3797,99	-13,27	69,38
Фондоотдача основных фондов	0,93	-1676,01	-5,86	30,62
ИТОГО	0,81	-5474	-19,13	100

Как видно рассматриваемые факторыоказали отрицательное влияние на изменение выручки от реализации.

Снижение среднегодовой стоимости основных фондов на13% привело к сокращению выручки на 3,8 млн. руб. или 13,3%, а снижение фондоотдачи на 7% оказаломенее существенное влияние но также привело к сокращениювыручки почти на 6% (1,7 млн. руб.), что в целом обусловило снижение выручки на 5,5 млн. руб. или около 19%.

Огромное значение для эффективного функционирования предприятия имеет его обеспеченность оборотными средствами в необходимом объеме и структуре, а также рациональность их использования. Анализ оборотного капитала начинается с изучения его наличия, структуры и динамики. Данные об оборотном капитале предприятия приведены в следующей таблице.

Таблица 9. Структура и динамика оборотного капиталаза 2016-2017 гг.

Показатели	2016 год	2017год	Отклонение
	сумма, тыс. руб.	удель. вес,%	сумма, тыс. руб.	удель. вес, %	суммы, тыс. руб.	удель. веса, п.п.
Запасы	11938	56,46	14957	74,41	3019	17,95
Дебиторская задолженность	7833	37,05	4340	21,59	-3493	-15,46
Денежные средства	1303	6,16	737	3,66	-566	-2,50
Прочие	70	0,33	68	0,336	-2,5	0,00
ИТОГО	21143	100,00	20100,5	100,00	-1042,5	0,00

Для наглядности структуру оборотных средств предприятия изобразим графически (рис.4).

Рис. 4. Структура оборотных средств предприятия

Из данных табл. 9и рис. 4 видно, что в 2017г. среднегодовые остатки оборотных средств снизились на 1042,5 млн. руб. что составило 5%. Наибольший удельный вес в структуре оборотных средств приходится на запасы - 56,5 и 74,4% соответственно в 2016 и 2017гг.

Также существенный вес занимает дебиторская задолженность: в 2016г. ее доля составляет 37%, а в отчетном году около 21,6%, т.е. несмотря на снижение ее удельный вес достаточно высок, что характеризует платежно-расчетную дисциплину предприятия как несовершенную.

Наибольшие изменения за анализируемый период произошли по таким элементам оборотных средств как дебиторская задолженность, сумма которой снизилась при снижении также и удельного веса на 15 п.п., и запасы, величина которых выросла на 3 млн. руб. и доля увеличилась на 18%.

Также следует отметить снижение доли денежных средств на 2,5 п.п.

Для оценки эффективности использования оборотного капитала предприятия используются показатели его оборачиваемости.

Значения данных показателей для анализируемого предприятия представлены в табл. 10.

Таблица 10. Динамика показателей использования оборотного капитала

Показатели	Годы	Отклонение
	2016	2017	Абсолютное, +/-	Относительное, %
Коэффициент оборачиваемости, оборотов	1,354	1,152	-0,202	-14,931
Коэффициент закрепления, руб.	0,739	0,868	0,130	17,551
Продолжительность одного оборота, дней	269,625	316,947	47,322	17,551

Динамика показателей позволяет сделать вывод о том, что оборотные средства предприятия в 2017г. стали использоваться менее эффективно, т. е. снизилась скорость их обращения (на 15%), увеличилось количество дней, необходимых для совершения одного оборота (на 47дней или 17,5%).

Кроме того, на каждый рубль выручки в отчетном году стало требоваться на 13 копеек больше оборотных средств, что свидетельствует об относительномперерасходе оборотныхсредствпредприятия.

Определение эффективности использования оборотных средств с помощью показателей оборачиваемости и длительности одного оборота не обеспечивает их взаимосвязи с такими показателями эффективности работы предприятия, как прибыль от реализации продукции, чистая прибыль, приходящиеся на руб. производственных запасов, рентабельность оборотного капитала и др.

В связи с этим, в рамках анализа оборотного капитала в дополнение к показателям оборачиваемости, следует рассчитать показатели прибыльности, т.е. показатели рентабельности оборотного капитала в целом и его отдельныхэлементов (табл. 11).

Таблица 11. Динамика показателей рентабельности (убыточности) оборотного капитала и его элементов, %

Показатели	Годы	Отклонение
	2016	2017	Абсолютное, +/-	Относительное, %
Рентабельность (убыточность) всего оборотного капитала	-15,92	-15,88	0,04	-0,22
Рентабельность (убыточность) запасов	-28,19	-21,34	6,85	24,29
Рентабельность (убыточность) дебиторской задолженности	-42,96	-73,55	-30,59	-71,20

Как видно из табл. 11в 2016г. и в 2017г. все показатели рентабельности оборотного капитала и его элементов имеют отрицательные значения, при этом в 2017г. в связи с некоторым сокращением убытка показатели рентабельности улучшились, за исключением дебиторской задолженности.

Все это свидетельствует об убыточности оборотного капитала. Так, в 2016 и 2017г. на 1 рубль оборотного капитала было получено почти по 16 копеек убытка.

С учетом изменения объемов производства и реализации продукции можно оценить экономию или перерасход оборотного капитала:

Э =Об. к₁ - Об. к. ₀*Ј_q =20100,5 -21143*0,81 = 2974,7 тыс. руб.,



т.е. в отчетном 2017г. имеет место относительныйперерасход оборотных средств в размере около 3 млн. руб. Это связано с тем, что на фоне сокращенияобъемов реализации в отчетном году в результате замедления оборачиваемости, на каждый руб. выручки от реализации стало приходиться больше оборотных средств.

Важной характеристикой деятельности предприятия является эффективность использования персонала представляющего собой один из важнейших факторов производства. Рабочая сила в рассматриваемом предприятии характеризуется показателями, отраженными в табл. 12.

Таблица 12. Структура и динамика персонала АО «Буденновский машиностроительный завод»

Показатели	2016 год	2017год	Отклонение
	Чел.	удель. вес, %	Чел.	удель. вес, %	Чел	удель. веса, п.п.
Административно-управленческий персонал	9	25,00	9	25,00	0	0,00
Промышленно-производственный персонал	27	75,00	27	75,00	0	0,00
Итого	36	100,00	36	100,00	0	0,00

Из табл. 12видно, что в 2017г. среднесписочная численность работников осталась на уровне прошлого года. Наибольший удельный вес в общей численности персонала за оба года занимает промышленно-производственный персонал (75%). За анализируемыйпериод в структуре работников, как видно из данных таблицы, изменений не произошло.

В связи с тем, что отработанное время оказывает влияние на объемы производства необходимо рассмотреть динамику отработанного времени в АО «Буденновский машиностроительный завод».



Таблица 13. Показатели отработанного времени персонала

Показатели	Годы	Отклонение
	2016	2017	Абсолютное, +/-	Относительное, %
Среднесписочная численность работников, чел.	36	36	0	0,00
Число дней, отработанных одним работником	216	215	-1	-0,46
Средняя продолжительность рабочего дня, час.	8,00	8,00	0	0,00
Совокупный фонд рабочего времени, чел.-час.	62208	61920	-288	-0,463
Годовой фонд заработной платы, тыс. руб.	9155	9877	722	7,89
Среднегодовая заработная плата работника, тыс. руб.	254,31	274,36	20,06	7,89

Как видно из табл.13 в отчетном году сократилось число отработанных дней на 1 день и показатели отработанного фонда рабочего времени, нов определенной степени выросла заработная плата. Так, фонд рабочего времени снизился на 0,5%, фонд заработной платы вырос почти на 8%, а среднегодовая заработная плата одного работника на 8% или на 20 тыс. руб.

В рамках анализа также необходимо оценить насколько эффективно используется персонал предприятия. Для этого применяются показатели производительности труда, таки как выработка и трудоемкость (табл. 14).

Таблица 14. Показатели производительности труда работников предприятия

Показатели	Годы	Отклонение
	2016	2017	Абсолютное, +/-	Относительное, %
Выработка работника среднегодовая, тыс. руб./чел.	795,056	643,000	-152,056	-19,125
Выработка работника среднедневная, тыс. руб./день	3,681	2,991	-0,690	-18,749
Выработка работника среднечасовая, тыс. руб./час	0,460	0,374	-0,086	-18,749
Трудоемкость работ, чел.-час./тыс.руб.	2,173	2,675	0,502	23,075

Исходя из динамики показателей выработки и трудоемкости можно заключить, что в 2017г. производительность труда работников АО «Буденновский машиностроительный завод» в значительной степениснизилась.

Показатели выработки работников снизилисьболее чем на 19%, а трудоемкость при этом выросла почтина 23%.

Следовательно, рабочая сила на предприятии стала использоваться менее эффективно, что обусловлено тем, что сократились объемыпроизводства и реализации продукции при той же численности работников.

Затраты предприятия как объект анализа занимают одно из центральных мест в общей схеме комплексного анализа. Для каждого предприятия достижение конечной цели- получения максимальной прибыли - находится в прямой связи с теми затратами, которые предприятие несет при осуществлении своей деятельности.

Структура и динамика затрат на производство продукции предприятия представлена в табл. 15.

Таблица 15. Структура и динамика затрат предприятия, тыс. руб.

Показатели	2016год	2017 год	Отклонение
	сумма, тыс. руб.	удель. вес, %	сумма, тыс. руб.	удель. вес, %	абсолют, тыс. руб.	удель. веса, п.п.
Материальные затраты	15155	50,12	10246	39,61	-4909	-10,51
Оплата труда	9155	30,28	9877	38,18	722	7,91
Отчисления	2862	9,46	3118	12,05	256	2,59
Амортизация	458	1,51	387	1,50	-71	-0,02
Прочие затраты	2608	8,62	2240	8,66	-368	0,03
ИТОГО	30238	100,00	25868	100,00	-4370	0,00

В связи с сокращением объемов реализации продукции в 2017г. наблюдается некоторое сокращение общей суммы затрат предприятия на4370 тыс. руб. или около 17%, при этомснижение затрат оказалосьменьшим, чем сокращение выручки.

В наибольшей степени снизилисьматериальные затраты(на 4909 тыс. руб., а доля - на 10,5 п.п.) ипрочиезатраты(на 368 тыс. руб.).

Важным аналитическим показателем является показатель затрат на рубль товарной продукции (услуг), определяемый как отношение общей суммы затрат к выручке от реализации. Значения данного показателя для АО «Буденновский машиностроительный завод» приведены в табл. 16.

Таблица 16. Динамика показателя затрат на руб. продукции

Показатели	Годы	Отклонение
	2016	2017	Абсолют., +/-	Относит., %
Выручка от реализации, тыс. руб.	28622	23148	-5474,0	-19,13
Себестоимость продукции, тыс. руб.	22677	19562	-3115,0	-13,74
Затраты на рубль реализованной продукции, руб.	0,792	0,845	0,053	6,663

Как следует из результатов расчетов, в динамике за два года величина показателя возрастает, что свидетельствует о росте затратоемкости основной деятельности предприятия. Видно, что затраты на каждый рубль продукции увеличились в отчетном 2017г. на 5,3 копейки, что составило 6,7%.

Значение показателя в 2017г. достаточно близко приблизилось к критическому значению (равному 1), что повышает риск убыточности деятельности предприятия. Причиной такого роста данного показателя явилось то, что сокращение затратпроисходило меньшими темпами, чем снижение выручки.

Конечные результаты хозяйствования предприятия выражаются в финансовых показателях, которыми являются прибыль и рентабельность. Анализ прибыли предполагает определение состава, динамики прибыли, расчет меры влияния факторов на изменение суммы прибыли, а также выявление резервов повышения прибыли.

Динамика показателей прибыли АО «Буденновский машиностроительный завод» представлена в табл. 17.

Таблица 17. Динамика прибыли (убытков)предприятия за 2016-2017 гг., тыс. руб.

Показатель	2016	2017	Абс. откл. ,+/-	Относит. откл., %
Выручка от реализации	28622	23148	-5474	-19,13
Себестоимость продаж	22677	19562	-3115	-13,74
Валовая прибыль (убыток)	5945	3586	-2359	-39,68
Коммерческие расходы	18	20	2	11,11
Управленческие расходы	5025	4597	-428	-8,52
Прибыль (убыток) от продаж	902	-1033	-1935	-214,52
Прочие доходы	1525	2616	1091	71,54
Прочие расходы	5792	4775	-1017	-17,56
Прибыль (убыток) до налогообложения	-3365	-3192	173	-5,14
Налог на прибыль и иные платежи	13	2	-11	-84,62
Чистая прибыль (убыток)	-3378	-3194	184	-5,45

В графическом виде динамика показателей прибыли (убытков) предприятия представлена на рис.6.

Из табл.17 и рис.6 видно, что почти все показатели прибыли в отчетном году имеют отрицательнуюдинамику и значения, т.е. финансовые результаты предприятия, полученные как от основной, так и от прочей деятельности, в отчетном году неудовлетворительные.

Так, валовая прибыльпредприятияимеет отрицательный прирост в размере2359тыс. руб. или 40%.



Рис.6. Динамика прибыли (убытка)АО «Буденновский машиностроительный завод»

Такая же негативная картина наблюдается и по прибыли от продаж. Причем наличие коммерческих и управленческих расходов привело к тому, что прибыли от продаж предприятие получило вовсе на 215% меньше уровня прошлого года.

С учетом результатов неосновной деятельности предприятие получило убыток в 2017г. в размере около 3,2 млн. руб., чтовсего на 5% лучше уровня предыдущего года.

В качестве конечного показателя финансового результата вместо чистой прибыли также имеет место убыток в размере около 3,2 млн. руб. в 2017г.

Следующим этапом анализа финансовых результатов является расчет показателей рентабельности, оценка их динамики и определение меры влияния факторов на эту динамику.

Показатели рентабельности (убыточности) и их динамика на АО «Буденновский машиностроительный завод» представлены в таблице18.



Таблица 18. Динамика показателей рентабельности (убыточности)АО «Буденновский машиностроительный завод», %

Показатели	Годы	Отклонение
	2016	2017	Абсолютное, +/-	Относительное, %
А	1	2	3	4
Рентабельность продаж	3,15	-4,46	-7,61	-241,61
Рентабельность продукции	3,98	-5,28	-9,26	-232,76
Рентабельность основного капитала	-105,68	-115,59	-9,90	-9,37
Рентабельность оборотного капитала	-15,92	-15,88	0,04	0,22
Рентабельность всего капитала	-13,83	-13,96	-0,13	-0,94

Из данных табл. 18 видно, чтопервые два показателярентабельности имеют отрицательную динамику в связи с сокращением прибыли от продаж, а остальные ввиду отсутствия прибыли до налогообложения являются отрицательными. Таким образом в отчётном году имеет место значительное ухудшение как абсолютных, так и относительных показателей финансовых результатов деятельности предприятия.

Заключительным этапом анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия является оценка финансового состояния. Методика анализа финансового состояния предприятия предполагает расчет следующих трех групп показателей:платежеспособности; кредитоспособности; финансовой устойчивости.

Динамика основных показателей, которые характеризуют финансовое состояние АО «Буденновский машиностроительный завод», отражена в таблице19.



Таблица 19. Показатели оценки финансового состояния предприятия

Показатели	Периоды	Отклонение
	конец 2016	конец 2017	абсолютное, +/-	относительное, %
А	1	2	3	4
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,056	0,114	0,058	103,821
Коэффициент промежуточной ликвидности	0,952	0,283	-0,669	-70,251
Коэффициент текущей ликвидности	2,631	2,128	-0,502	-19,093
Отношение выручки к чистым текущим активам	2,198	2,274	0,076	3,450
Отношение выручки к собственному капиталу	1,792	1,816	0,024	1,357
Доля краткосрочной задолженности в выручке, %	0,250	0,066	...

Подобные документы

• Оценка эффективности деятельности розничного торгового предприятия на основе оценки его конкурентоспособности

  Анализ методов оценки конкурентоспособности коммерческого предприятия. Расчет группового показателя конкурентоспособности по показателям экономической эффективности. Оценка эффективности деятельности по методике Ш.Ш. Магомедова и И.Ш. Койчакаева.
  
  курсовая работа [143,2 K], добавлен 01.04.2011
  

• Инновационная деятельность автотранспортного предприятия и его конкурентоспособность

  Проблемы улучшения инновационного климата в Республике Беларусь. Разработка мероприятий по повышения эффективности деятельности автотранспортного предприятия, оценка его восприимчивости к инновациям. Расчёт эффективности предлагаемых мероприятий.
  
  курсовая работа [718,9 K], добавлен 16.03.2015
  

• Экономический анализ предприятия

  Поиск резервов повышения эффективности производства. Оценка результатов деятельности предприятия по выполнению плана, достигнутому уровню развития экономики, использование имеющихся возможностей. Разработка мероприятий по использованию резервов.
  
  курсовая работа [194,7 K], добавлен 30.10.2013
  

• Оценка эффективности деятельности организации (на примере МУП ЖКХ №1)

  Сущность и виды эффективности, система показателей и этапы анализа и оценки эффективности деятельности организации. Расчёт прибыли и рентабельности предприятия. Выявление внутренних резервов повышения экономической эффективности деятельности организации.
  
  дипломная работа [130,7 K], добавлен 09.10.2012
  

• Разработка мероприятий по повышению эффективности коммерческой деятельности предприятия

  Организационно-экономические условия деятельности коммерческого предприятия и показатели ее оценки. Оценка конкурентного положения предприятия, анализ эффективности использования его основных ресурсов. Повышение эффективности коммерческой деятельности.
  
  дипломная работа [286,9 K], добавлен 08.05.2010
  

• Оценка экономической эффективности деятельности предприятия РДПТУП "Надежда"

  Сущность оценки экономической деятельности предприятия и ее роль в принятии управленческих решений. Система показателей экономической эффективности деятельности предприятия. Методические подходы к оценке экономической эффективности деятельности.
  
  курсовая работа [32,7 K], добавлен 28.01.2016
  

• Оценка экономической эффективности деятельности предприятия и пути ее повышения

  Показатели экономической эффективности деятельности предприятия, необходимость ее повышения в условиях рыночной экономики. Оценка экономической эффективности деятельности КУП "Минскхлебпром Хлебозавод №4". Резервы снижения себестоимости продукции.
  
  дипломная работа [297,4 K], добавлен 07.01.2015
  

• Расчет показателей эффективности использования ресурсов предприятия ООО "Лакмус"

  Организационно-правовая форма деятельности предприятия. Учредительные документы и структура создаваемого предприятия. Расчет технико-экономических показателей предприятия. Определение экономической эффективности мероприятий по снижению себестоимости.
  
  курсовая работа [453,8 K], добавлен 17.09.2012
  

• Сущность резервов повышения эффективности деятельности предприятия

  Понятие, сущность и виды резервов деятельности предприятия, порядок и критерии классификации. Принципы организации поиска и подсчета ресурсов современной организации. Разработка мероприятий по выявлению резервов повышения эффективности управления.
  
  курсовая работа [219,8 K], добавлен 23.12.2013
  

• Повышение эффективности работы предприятия на основе аудита его деятельности

  Понятие и сущность предприятия. Финансовые результаты деятельности предприятия. Особенности предприятия на основе аудита его деятельности. Оценка эффективности внедрения комплекс мер по обеспечению повышения эффективности предприятия "Мусавтотранс".
  
  дипломная работа [123,0 K], добавлен 19.04.2014
  

• Повышение эффективности функционирования предприятия на примере ОАО "Видомлянское"

  Определение значения, анализ мирового опыта и общее исследование основ экономической эффективности деятельности предприятия. Оценка деятельности, обоснование резервов и путей повышения эффективности деятельности предприятия на примере ОАО "Видомлянское".
  
  курсовая работа [58,2 K], добавлен 24.07.2011
  

• Оценка рисков финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Теоретические основы понятия, признаков и классификации рисков. Основные методы управления рисками. Анализ финансового состояния предприятия с учетом фактора риска. Выбор мероприятий по снижению рисков. Оценка эффективности предлагаемых мероприятий.
  
  курсовая работа [674,6 K], добавлен 23.12.2014
  

• Разработка мероприятий по повышению эффективности работы Азнакаевского райпо

  Роль и значение анализа финансово-хозяйственной деятельности в работе предприятия. Анализ финансово-хозяйственной деятельности Азнакаевского райпо. Определение резервов предприятия. Принятие управленческих решений на основе маржинального анализа.
  
  дипломная работа [286,1 K], добавлен 22.12.2004
  

• Повышение экономической эффективности деятельности предприятия

  Понятия и содержание экономической эффективности, основные показатели ее оценки для предприятия. Направления повышения экономической эффективности производственно-хозяйственной деятельности организации, а также улучшения ее финансовых результатов.
  
  дипломная работа [152,4 K], добавлен 14.06.2012
  

• Оценка экономической эффективности деятельности предприятия ООО "Астур"

  Сущность и задачи анализа экономической эффективности производства. Функции прибыли и влияющие на ее величину факторы. Оценка финансовых результатов, рентабельности и деловой активности предприятия. Рекомендации по снижению дебиторской задолженности.
  
  курсовая работа [54,2 K], добавлен 11.02.2014
  

• Анализ эффективности деятельности предприятия

  Основы анализа деятельности организаций. Система показателей, методика анализа финансовых результатов и рентабельности предприятия. Особенности деятельности предприятия АО "Ice Cream". Основные результаты, оценка эффективности работы предприятия.
  
  курсовая работа [51,3 K], добавлен 06.04.2010
  

• Пути повышения эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия

  Сущность производственно-хозяйственной деятельности организации, критерии и показатели ее эффективности. Проведение анализа финансового состояния промышленного предприятия. Разработка мероприятий по повышению экономической результативности производства.
  
  курсовая работа [83,1 K], добавлен 25.01.2011
  

• Разработка мероприятий по повышению экономической эффективности предприятия на примере ТС "Гарант"

  Теоретические основы хозяйственной деятельности торговых сетей. Анализ существующей ситуации в магазине "Гарант". Выявление финансовых проблем на предприятии. Разработка мероприятий по повышению экономической эффективности торгового предприятия.
  
  дипломная работа [909,6 K], добавлен 25.12.2014
  

• Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния предприятия и предотвращения его банкротства

  Понятие и сущность банкротства. Анализ финансового состояния и вероятности банкротства предприятия ООО "Торговый Дом "Альянс Упак". Предложения по использованию финансовых методов предупреждения банкротства. Расчеты эффективности предлагаемых мероприятий.
  
  дипломная работа [752,5 K], добавлен 23.03.2015
  

• Комплексный анализ повышения эффективности экономической деятельности предприятия (на материалах ООО "Хозпродторг", г. Смоленск)

  В работе теоретически рассматривается экономический анализ эффективности работы предприятия и проведен практический анализ на примере ООО "Хозпродторг". Разработка мероприятий по повышению эффективности экономической деятельности ООО "Хозпродторг".
  
  дипломная работа [86,3 K], добавлен 14.01.2009
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам