Анализ себестоимости продукции предприятия ОАО "Железобетон"
Теоретико-методические аспекты анализа себестоимости продукции. Анализ источников и резервов снижения себестоимости продукции. Основные направления снижения себестоимости продукции предприятия. Оценка экономического эффекта от снижения себестоимости.
| Рубрика | Экономика и экономическая теория |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 22.09.2018 |
| Размер файла | 290,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Полное официальное наименование общества: Открытое акционерное общество “Железобетон”.
Сокращенное наименование общества: ОАО “Железобетон”.
Местонахождение общества: г. Невинномысск, ул. Низяева,2.
Почтовый адрес общества: Ставропольский край, г. Невинномысск, ул. Низяева.2.
Общество создано без ограничения срока его деятельности.
Основной целью общества является получение прибыли.
Основными видами деятельности общества являются:
производство и реализация сборного железобетона, бетона, раствора, металлоизделий, асфальта, столярных изделий, деревоконструкций;
оказание платных услуг населению;
коммерческая деятельность;
посредническая деятельность;
услуги по производству и перепродаже пара;
разработка месторождений полезных ископаемых;
осуществление деятельности, связанной с эксплуатацией грузоподъемного и котлонадзорного оборудования.
Уставный капитал общества составляет 362430рублей руб., разделен на 12081 штук размещенных обыкновенных акций номинальной стоимостью 30 рублей.
Акции общества размещены среди его акционеров согласно записям в системе ведения реестра акционеров общества. Все акции общества являются именными. Общество вправе размещать дополнительно к размещенным акциям акции в количестве 12000 штук, номинальной стоимостью 30 рублей (объявленные акции). Права данных акций после их размещения аналогичны правам размещенных акций.
Основным видом деятельности ОАО «Железобетон» в анализируемом периоде является производство строительных материалов - железобетонных изделий для промышленного и гражданского строительства, товарного бетона, раствора, асфальтобетона, металлоконструкций, столярных изделий, добыча песка.
Для оценки эффективности функционирования предприятия в конкурентной среде, тенденций и закономерностей в его развитии, рациональности использования ресурсов, степени достижения запланированных финансовых результатов следует провести комплексный анализ его финансово-хозяйственной деятельности за исследуемый период, охватывающий 2013 и 2014гг.
В рамках такого анализа необходимо изучить производственно-финансовые результаты, основные и оборотные средства, трудовые ресурсы, издержки, прибыль и рентабельность, а также оценить финансовое состояние предприятия.
Совокупность ключевых обобщающих показателей, отражающих как накопленный ресурсный потенциал, так и основные финансовые результаты функционирования предприятия приведена в таблице 2.
Таблица 2
Динамика основных производственно-экономических показателей предприятия, тыс. руб.
|
Показатели |
Годы |
Отклонение |
|||
|
2013 |
2014 |
Абсол.,+,- |
Относит.,% |
||
|
Выручка от реализации (за минусом НДС, акцизов и др.) |
330452 |
234186 |
-96266 |
-29,13 |
|
|
Себестоимость проданных товаров (работ, услуг) |
318799 |
224735 |
-94064 |
-29,51 |
|
|
Валовая прибыль |
11653 |
9451 |
-2202 |
-18,90 |
|
|
Прибыль от продаж |
11653 |
9451 |
-2202 |
-18,90 |
|
|
Прибыль до налогообложения |
4027 |
2273 |
-1754 |
-43,56 |
|
|
Чистая прибыль |
2346 |
1044 |
-1302 |
-55,50 |
|
|
Среднегодовая стоимость основных фондов |
84489,0 |
85083,5 |
594,5 |
0,70 |
|
|
Среднегодовые остатки оборотных средств |
102621,5 |
100924,0 |
-1697,5 |
-1,65 |
|
|
Производственный капитал предприятия |
187111 |
186008 |
-1103 |
-0,59 |
|
|
Среднесписочная численность работников, чел. |
163 |
154 |
-9 |
-5,52 |
Как видно из данных табл. 2, для исследуемого периода характерны определенные негативные изменения в показателях, характеризующих основные результаты производственно-экономической деятельности предприятия.
Так, видно, что для отчетного года характерно заметное снижение объемов производства и реализации продукции. Выручка от реализации снизилась на 96266 тыс. руб. или более 29%.
В результате имеет место снижение затрат, которое в абсолютном выражении составило 94064 тыс. руб. ив относительном около 29,5%.
В результате сокращения выручки предприятие в 2014г. получило валовую прибыль на 2202 тыс. руб. или почти на 19% меньше уровня прошлого года.
Для прибыли от продаж в связи с отсутствием коммерческих и расходов характерно аналогичное снижение.
Остальные показатели прибыли в 2014г. снизились в абсолютном выражении меньше, но в относительном еще больше: прибыль до налогообложения - на 1754 тыс. руб. или почти 44%, чистая прибыль - на 1302 тыс. руб. или почти 56%. Это связано с опережающим ростом прочих расходов в анализируемом периоде.
В связи с сокращением масштабов хозяйственной деятельности, величина производственных ресурсов в отчетном году также несколько снизилась. Так, производственный капитал предприятия в целом снизился на 1103 тыс. руб. или чуть менее 1 %, причем на фоне сокращения стоимости оборотного капитала, имеет рост небольшой рост основного капитала.
Также видно, что число работников в отчетном году сократилось на 9 человек, что составило 5,5%.
Динамика объемов реализации предприятия за 2011-2014гг. представлена в таблице 3.
Таблица 3
Динамика объема реализации продукции за 2011-2014гг.
|
Годы |
Объем реализации продукции, тыс. руб. |
Темп роста, % |
||
|
цепной |
базисный |
|||
|
2011 |
305678 |
- |
- |
|
|
2012 |
315878 |
103,34 |
103,34 |
|
|
2013 |
330452 |
104,61 |
108,10 |
|
|
2014 |
234186 |
70,87 |
76,61 |
Согласно данных табл. 3, в целом за представленный период выручка от реализации сократилась. Так, в 2014г. по сравнению с 2011г. сокращение составило чуть менее 24%.
При этом в 2012г. и 2013г. выручка в сравнении с 2011г. увеличилась на 3,3% и 4,6% соответственно, то в 2014г. имеет место сокращение выручки, составившее около 29,1%.
В следующей таблице отражены данные, характеризующие равномерность и ритмичность производства и реализации продукции предприятием за последний год.
Таблица 4
Поквартальный анализ выполнения плана по реализации
|
Периоды |
Объем реализации продукции, тыс. руб. |
% выполнения плана |
||
|
Факт |
План |
|||
|
1 квартал |
44215 |
50000 |
88,43 |
|
|
2 квартал |
55245 |
60000 |
92,08 |
|
|
3 квартал |
68998 |
75000 |
92,00 |
|
|
4 квартал |
65728 |
75000 |
87,64 |
Среднеквартальный процент выполнения плана, исходя из данных табл. 4, составляет 90%, т.е. среднее квартальное отклонение от плана составляет около 10%. Наименьший процент выполнения плана приходится на 4 квартал, а наибольший на 2 квартал.
Таким образом, плановые показатели предусматривали гораздо меньшее сокращение производства в отчетном году, чем это и мело место фактически.
В рамках анализа деятельности предприятия важно оценить эффективность использования производственных ресурсов, таких как основные фонды, оборотный капитал и трудовые ресурсы.
Один из важнейших производственных ресурсов - основной капитал предприятия, эффективность использования которого оказывает непосредственное влияние на конечный финансовый результат хозяйствования предприятия. В рамках анализа следует оценить состав и структуру основного капитала, степень его износа, а также эффективность его применения в производственной деятельности. Источником информации служат данные бухгалтерского баланса и пояснений к бухгалтерскому балансу.
Структура основного капитала исследуемого предприятия отражена в таблице 5.
Таблица 5
Структура и динамика основного капитала предприятия в 2013-2014гг.
|
Показатели |
2013 год |
2014 год |
Изменение |
||||
|
сумма, тыс. руб. |
удель. вес, % |
сумма, |
удель. |
суммы, тыс. руб. |
удель. веса, % |
||
|
тыс. руб. |
вес, % |
||||||
|
Здания |
48682 |
24,68 |
47785 |
22,95 |
-896,50 |
-1,73 |
|
|
Сооружения |
35187 |
17,84 |
37691 |
18,10 |
2504,00 |
0,27 |
|
|
Машины и оборудование |
93525 |
47,41 |
98885 |
47,50 |
5360,00 |
0,09 |
|
|
Транспорт |
19525 |
9,90 |
14761 |
7,09 |
-4764,00 |
-2,81 |
|
|
Производственный инвентарь и прочие |
339 |
0,17 |
9061 |
4,35 |
8721,50 |
4,18 |
|
|
Итого: |
197257 |
100,00 |
208182 |
100,00 |
10925,00 |
0,00 |
Из таблицы 5 видно, что наибольший удельный вес в составе основного капитала за два года занимают машины и оборудование (более 47%), также достаточно высокий удельный вес имеют здания (24,7 и 23%) и сооружения (около 18%). Также видно, что заметных изменений в структуре основного капитала за исключением роста доли инвентаря на 4,2 п.п. за данный период не наблюдается.
В целом первоначальная стоимость основного капитала в 2014г. увеличилась на 10925 тыс. руб. или почти 6%, что явилось следствием снижения стоимости инвентаря, машин и оборудования и сооружений. Снижение также характерно для всех остальных элементов основного капитала.
Важной характеристикой основных фондов является степень их износа. Износ основных средств предприятия приведен в следующей таблице.
Таблица 6
Износ основного капитала предприятия, тыс. руб.
|
Показатели |
Период |
Отклонение |
|||
|
Конец 2013 |
Конец 2014 |
Абсолют, +/- |
Относит., % |
||
|
Первоначальная стоимость основных фондов |
201392 |
214972 |
13580 |
6,74 |
|
|
Износ основных фондов |
118897 |
127300 |
8403 |
7,07 |
Из табл. 6 видно, что при росте первоначальной стоимости основных фондов к концу 2014г. на 13580 тыс. руб. или около 7%, имеет место заметный рост суммы их износа - на 8403 тыс. руб. или более 7%.
Для оценки состояния основных фондов рассмотрим показатели, представленные в табл. 7.
Таблица 7
Показатели состояния основных фондов, %
|
Показатели |
Периоды |
Отклонение |
|||
|
Конец 2013 |
Конец 2014 |
Абсолют, +/- |
Относит., % |
||
|
Коэффициент износа |
59,04 |
59,22 |
0,18 |
0,30 |
|
|
Коэффициент годности |
40,96 |
40,78 |
-0,18 |
-0,44 |
Как видно из данных табл. 7 степень изношенности основных фондов предприятия к концу 2014г. незначительно повысилась - с 59 до 59,2%, т.е. всего на 0,2 процентных пункта. Соответственно их годность к концу 2014г. составила менее 41%.
Таким образом, в отчетном году для основных фондов предприятия характерна степень износа выше среднего уровня, при этом имеет тенденцию к небольшому росту.
Важным этапом анализа основных фондов является оценка эффективности их использования. Для этого применяется ряд обобщающих показателей, основными их которых являются фондоотдача, фондоемкость и фондорентабельность.
Рассмотрим показатели эффективности использования основных фондов и обеспеченности ими работников предприятия (табл.8).
Таблица 8
Показатели использования основных фондов предприятия
|
Показатели |
Годы |
Отклонение |
|||
|
2013 |
2014 |
Абсолютное, +/- |
Относительное, % |
||
|
Фондоотдача, руб. |
3,91 |
2,75 |
-1,16 |
-29,63 |
|
|
Фондоемкость, руб. |
0,256 |
0,363 |
0,108 |
42,100 |
|
|
Фондорентабельность, % |
4,77 |
2,67 |
-2,09 |
-43,95 |
|
|
Фондовооруженность, тыс. руб. |
518,34 |
552,49 |
34,15 |
6,59 |
Согласно данных табл. 8 в отчетном году в целом имеет место определенное снижение эффективности использования основных фондов.
Так, если в 2013г. на каждый рубль стоимости основных фондов приходилось по 3,91 руб. реализованной продукции, то в 2014г. только 2,75 руб., т.е. на 1 руб. 16 копеек или почти 30% меньше.
Кроме того, повысилась фондоемкость более чем на 2 рубля или 42%.
Также снизилась и фондорентабельность, т.е. сумма прибыли до налогообложения, приходящейся на каждый руб. стоимости основных фондов предприятия: с 4,8 копеек прибыли в 2013г. до 2,7 копеек прибыли в 2014г., т.е. почти на 44% меньше.
Небольшой рост имеет место по показателю фондовооруженности, что означает повышение степени обеспеченности работников основными фондами на 34,2 тыс. руб. или 6,6%, что в большей степени было связано с сокращением числа работников.
В рамках анализа важно оценить влияние эффективности использования основных фондов на выручку от реализации. Результаты факторного анализа внесены в табл. 9.
Таблица 9
Влияние эффективности использования основных фондов на объем реализованной продукции
|
Факторы |
Индекс фактора |
Мера влияния |
|||
|
Абсолют, +/- |
Относит., % |
Удельная, в % к итогу |
|||
|
Среднегодовая стоимость основных фондов |
1,01 |
2325,20 |
0,70 |
-2,42 |
|
|
Фондоотдача |
0,70 |
-98591,20 |
-29,84 |
102,42 |
|
|
ИТОГО |
0,71 |
-96266 |
-29,13 |
100 |
Результаты анализа в табл. 9 свидетельствуют о том, что положительное влияние на выручку оказал первый фактор - рост среднегодовой стоимости основных фондов на 1%, а снижение фондоотдачи на 30% оказало отрицательное воздействие.
При этом следует отметить, что большей оказалась доля влияния второго фактора, что и привело к сокращению выручку в отчетном году в целом на 29%.
Для каждого предприятия важной составной частью производственного процесса является обеспеченность оборотными средствами. В этой связи целесообразно проанализировать структуру и динамику, а также оборачиваемость и эффективность использования данного элемента капитала предприятия.
Структура и динамика среднегодовых остатков оборотных средств анализируемого предприятия отражена в таблице 10.
Таблица 10
Структура и динамика оборотного капитала предприятия
|
Показатели |
2013 год |
2014год |
Отклонение |
||||
|
сумма, тыс. руб. |
удель. вес, % |
сумма, тыс. руб. |
удель. вес, % |
суммы, тыс. руб. |
удель. веса, % |
||
|
Производственные запасы |
93711 |
91,32 |
87726 |
86,92 |
-5985 |
-4,39 |
|
|
Дебиторская задолженность |
5940 |
5,79 |
9328 |
9,24 |
3388 |
3,45 |
|
|
Денежные средства |
448 |
0,44 |
484 |
0,48 |
35,5 |
0,04 |
|
|
Прочие |
2524 |
2,46 |
3065 |
3,04 |
541,5 |
0,58 |
|
|
Итого: |
102621,5 |
100,00 |
100924 |
100,00 |
-1697,5 |
0,00 |
Из табл. 10 видно, что в структуре оборотных средств предприятия наибольшую долю в базисном и в отчетном году занимают производственные запасы (91,3 и 87% соответственно).
Доля дебиторской задолженности увеличилась с 5,8 до 9,2%, а доля прочих оборотных и денежных средств практически не изменилась.
В целом среднегодовые остатки оборотных средств в 2014г. снизились на 1697,5 тыс. руб., что составило менее 2%.
Сокращение произошло производственным запасам, в то время как по остальным элементам видна положительная динамика.
В рамках проводимого анализа важно оценить эффективность использования оборотных средств. Показатели эффективности использования оборотных средств предприятия в динамике за два года приведены в таблице 11.
Таблица 11
Динамика показателей использования оборотного капитала
|
Показатели |
Годы |
Отклонение |
|||
|
2013 |
2014 |
Абсолютное, +/- |
Относительное, % |
||
|
Коэффициент оборачиваемости, число оборотов |
3,220 |
2,320 |
-0,900 |
-27,940 |
|
|
Коэффициент закрепления, руб. |
0,311 |
0,431 |
0,120 |
38,773 |
|
|
Продолжительность одного оборота, дней |
113,350 |
157,299 |
43,949 |
38,773 |
Согласно рассчитанным в табл. 11 показателям, в отчетном году эффективность использования оборотного капитала предприятия снизилась.
Видно, что он стал совершать на 0,9 оборотов или почти на 28% меньше, чем в прошлом году.
Кроме того, на получение каждого рубля выручки в отчетном году тратилось на 0,12 руб. больше оборотных средств, а продолжительность оборота увеличилась почти на 44 дня или около 39%.
Такая негативная динамика показателей оборачиваемости оборотного капитала, как правило, оказывает неблагоприятное воздействие на финансовые результаты деятельности предприятия, в частности, на величину выручки от реализации продукции.
Для оценки данного влияния по исследуемому предприятию проведен факторный анализ, результаты которого занесены в таблицу 12.
Таблица 12
Влияние оборотного капитала и его оборачиваемости на выручку
|
Факторы |
Индекс фактора |
Мера влияния |
|||
|
Абсолют, +/- |
Относит., % |
Удельная, в % к итогу |
|||
|
Среднегодовые остатки оборотного капитала |
0,983 |
-5466,13 |
-1,65 |
5,68 |
|
|
Коэффициент оборачиваемости |
0,72 |
-90799,87 |
-27,48 |
103,19 |
|
|
ИТОГО |
0,71 |
-96266,00 |
-29,13 |
100,00 |
По результатам анализа видно, что на динамику выручки оказали отрицательное влияние оба фактора.
Снижение среднегодовых остатков оборотного капитала привело к снижению выручки на 5466,1 тыс. руб. или 1,7%. Но более значимым оказалось влияние второго фактора - замедление оборачиваемости оборотного капитала, что привело к сокращению выручки 90,8 млн. руб. или 27,5%.
Следующий объект анализа и важнейший фактор производства - рабочая сила предприятия, которая для исследуемого предприятия представлена данными таблицы 13.
Таблица 13
Показатели численности и структуры работников предприятия
|
Показатели |
2013 год |
2014год |
Отклонение |
||||
|
Чел. |
удель. вес, % |
Чел. |
удель. вес, % |
Чел. |
удель. веса, % |
||
|
Служащие |
29 |
17,79 |
29 |
18,83 |
0 |
1,04 |
|
|
Рабочие |
134 |
82,21 |
125 |
81,17 |
-9 |
-1,04 |
|
|
Итого |
163 |
100,00 |
154 |
100,00 |
-9 |
0,00 |
Из данных таблицы 13 видно, что в отчетном году произошло сокращение численности работников на 9 чел. или 5,5%.
Также следует отметить, что в структуре персонала наибольший удельный вес приходится на рабочих (82,2 и 81,2% соответственно в 2013 и 2014гг.).
В таблице 14 представлены данные об отработанном времени и оплате труда работников.
Таблица 14
Показатели отработанного времени и оплаты труда
|
Показатели |
Годы |
Отклонение |
|||
|
2013 |
2014 |
Абсолютное, +/- |
Относительное, % |
||
|
Среднесписочная численность, чел. |
163 |
154 |
-9 |
-5,52 |
|
|
Отработанные дни одним работником |
219 |
218 |
-1 |
-0,46 |
|
|
Продолжительность рабочего дня, час. |
8,00 |
8,00 |
0 |
0,00 |
|
|
Отработанные чел. - часы всеми работниками |
285576 |
268576 |
-17000 |
-5,953 |
|
|
Фонд заработной платы, тыс. руб. |
41471 |
38893 |
-2578 |
-6,22 |
|
|
Среднегодовая заработная плата работника, тыс. руб. |
254,42 |
252,55 |
-1,87 |
-0,74 |
Из данных табл. 14 видно, что в результате сокращения численности работников и количества отработанных дней, время отработанное всеми работниками за год также сократилось на 17000 чел-часов или почти 6%.
Также сократился и фонд оплаты труда работников - на 6,2% и среднегодовая заработная плата - почти на 1,9 тыс. руб. или около 1%.
Экономическая характеристика рабочей силы будет неполной без показатели эффективности использования персонала (таблица 15).
Таблица 15
Показатели производительности труда работников предприятия
|
Показатели |
Годы |
Отклонение |
|||
|
2013 |
2014 |
Абсолютное, +/- |
Относительное, % |
||
|
Среднегодовая выработка работника, тыс. руб./чел. |
2027,313 |
1520,688 |
-506,625 |
-24,990 |
|
|
Среднедневная выработка работника, тыс. руб./день |
9,257 |
6,976 |
-2,282 |
-24,646 |
|
|
Среднечасовая выработка работника, тыс. руб./час. |
1,157 |
0,872 |
-0,285 |
-24,646 |
|
|
Трудоемкость, чел.-час./тыс.руб. |
0,864 |
1,147 |
0,283 |
32,707 |
Динамика рассчитанных показателей позволяет судить о снижении эффективности использования персонала предприятия.
Об этом свидетельствует сокращение производительности труда почти на 25% и рост трудоемкости почти на 32,7%, что обусловлено сокращением загрузки работников в силу уменьшения количества заказов предприятия.
Финансовые результаты деятельности предприятия отражают рациональность и эффективность организации экономической деятельности предприятия. Основными показателями, характеризующими финансовые результаты деятельности предприятия, являются прибыль и рентабельность. Анализ прибыли предполагает определение состава, динамики прибыли, расчет меры влияния факторов на изменение суммы прибыли, а также выявление резервов повышения прибыли.
В таблице 16 приведена динамика показателей прибыли предприятия.
Таблица 16
Динамика показателей прибыли предприятия, тыс. руб.
|
Показатель |
2013г. |
2014г. |
Абс. откл.+/- |
Отн. Откл., % |
|
|
Выручка |
330452 |
234186 |
-96266 |
-29,13 |
|
|
Себестоимость продаж |
318799 |
224735 |
-94064 |
-29,51 |
|
|
Валовая прибыль |
11653 |
9451 |
-2202 |
-18,90 |
|
|
Прибыль от продаж |
11653 |
9451 |
-2202 |
-18,90 |
|
|
Прочие доходы |
21 |
246 |
225 |
1071,43 |
|
|
Прочие расходы |
7647 |
7424 |
-223 |
-2,92 |
|
|
Прибыль до налогообложения |
4027 |
2273 |
-1754 |
-43,56 |
|
|
Налог на прибыль |
1681 |
1229 |
-452 |
-26,89 |
|
|
Чистая прибыль |
2346 |
1044 |
-1302 |
-55,50 |
Данные таблицы 16 свидетельствуют о наличии отрицательных тенденций в динамике показателей результатов финансовой деятельности предприятия.
Так, валовая прибыль снизилась на величину 2202 тыс. руб. или 19%, прибыль от продаж в связи с отсутствием управленческих и коммерческих расходов снизилась также, прибыль до налогообложения сократилась на 1754 тыс. руб. или 43,6%, а чистая прибыль - на 1302 тыс. руб. или почти 55,5%.
Основная причина подобной динамика показателей - сокращение объема реализации опережающими по сравнению с сокращением себестоимости темпами.
Расчет и анализ динамики абсолютных показателей финансовых результатов следует дополнить относительными показателями доходности деятельности предприятии, которыми являются показатели рентабельности, представленные в таблице 17.
Таблица 17
Показатели рентабельности предприятия, %
|
Показатели |
Годы |
Отклонение |
|||
|
2013 |
2014 |
Абсолютное, +/- |
Относительное, % |
||
|
Рентабельность продаж |
3,53 |
4,04 |
0,51 |
14,44 |
|
|
Рентабельность продукции |
3,66 |
4,21 |
0,55 |
15,05 |
|
|
Рентабельность основного капитала |
4,77 |
2,67 |
-2,09 |
-43,95 |
|
|
Рентабельность оборотного капитала |
3,92 |
2,25 |
-1,67 |
-42,61 |
|
|
Рентабельность совокупного производственного капитала |
2,15 |
1,22 |
-0,93 |
-43,22 |
Динамика показателей рентабельности представленных в табл. 17 соответствуют динамике показателей прибыли, на основе которых они рассчитаны.
Первые два показателя рентабельности в отчетном году повысились, причиной чего стало сокращение величины выручки и себестоимости темпами превышающими темп сокращения прибыли от продаж.
При этом остальные показатели рентабельности, рассчитанные по капиталу предприятия и его элементам, демонстрируют отрицательную динамику, вызванную влиянием снижения прибыли до налогообложения в отчетном году.
В заключение анализа хозяйственной деятельности предприятия необходимо оценить финансовое состояние предприятия, включая такие группы аналитических коэффициентов, как показатели платежеспособности, показатели кредитоспособности и показатели финансовой устойчивости.
Для получения аналитического заключения воспользуемся данными таблицы 18, рассчитанными на основе бухгалтерского баланса за анализируемый период.
Таблица 18
Показатели финансового состояния предприятия
|
Показатели |
Периоды |
Отклонение |
|||
|
конец 2013 |
конец 2014 |
абсолютное, +/- |
относительное, % |
||
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Показатели платежеспособности |
|||||
|
Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,006 |
0,008 |
0,002 |
42,574 |
|
|
Коэффициент промежуточной ликвидности |
0,100 |
0,172 |
0,072 |
71,783 |
|
|
Коэффициент текущей ликвидности |
1,376 |
1,404 |
0,028 |
2,025 |
|
|
Показатели кредитоспособности |
|||||
|
Отношение выручки к чистым текущим активам |
11,797 |
8,203 |
-3,595 |
-30,470 |
|
|
Отношение выручки к собственному капиталу |
3,288 |
2,345 |
-0,943 |
-28,680 |
|
|
Отношение краткосрочной задолженности к собственному капиталу |
0,742 |
0,708 |
-0,033 |
-4,511 |
|
|
Показатели финансовой устойчивости |
|||||
|
Коэффициент концентрации собственного капитала |
0,543 |
0,524 |
-0,019 |
-3,526 |
|
|
Коэффициент концентрации заемного капитала |
0,457 |
0,476 |
0,019 |
4,191 |
|
|
Коэффициент маневренности |
0,273 |
0,288 |
0,014 |
5,287 |
|
|
Коэффициент устойчивого финансирования |
0,597 |
0,629 |
0,032 |
5,315 |
Оценивая финансовое состояние предприятия по данным табл. 18, необходимо отметить, что показатели платежеспособности предприятия имеют недостаточно высокие значения, которые ниже нормативных значений. Это свидетельствует о недостаточно высокой платежеспособности предприятия, т.е. предприятие не способно в полном объеме и своевременно расплатиться по своим краткосрочным обязательствам за счет собственных оборотных средств.
Но при этом следует отметить их положительную динамику в отчетном году, свидетельствующую о некотором укреплении платежеспособности.
По показателям кредитоспособности динамика является преимущественно отрицательной. В отчетном году снизилась оборачиваемость текущих активов и собственного капитала, но вместе с тем динамика третьего показателя является положительной и свидетельствует о снижении краткосрочной задолженности, приходящейся на 1 рубль собственного капитала предприятия.
В совокупности динамика всех трех показателей свидетельствует о том, что в отчетном году имеет место некоторое снижение кредитоспособности предприятия.
По показателям финансовой устойчивости можно сделать следующие выводы. К концу 2014г. доля собственного капитала чуть снизилась: с 54,3 до 52,4%, при этом следует заметить, что она остается на уровне ниже порогового (60%).
Доля заемных средств в 2014г., напротив, повысилась и является достаточно высокой и составляет почти 48% при нормативном уровне не более 40%.
В отчетном году также наметилась определенная тенденция роста доли долгосрочных устойчивых пассивов в валюте баланса, к концу 2014г. они увеличились на 5,3% и составили 62,9%, что, однако, не соответствует нормативному уровню, составляющему 80% и выше.
Таким образом, в финансовом состоянии предприятия в отчетном году преобладающими являются отрицательные тенденции, такие как недостаточно высокие значения показателей платежеспособности и финансовой устойчивости, а также снижение скорости обращения собственного капитала предприятия и его чистых текущих активов, что в большей степени связано со снижением выручки в отчетном году.
2.2 Комплексный анализ себестоимости продукции предприятия
Как известно важнейшим фактором, определяющим результаты деятельности предприятия, являются издержки на производство и реализацию продукции, выраженные в себестоимости продукции, поэтому в рамках комплексного анализа деятельности предприятия следует уделять большое внимание именно анализу затрат предприятия.
Это связано с тем, что анализ себестоимости продукции позволяет выявить внутрихозяйственные резервы оптимизации затрат и, следовательно, улучшить результаты деятельности.
В рамках анализа себестоимости изучается структура и динамика затрат, выполнение плана по себестоимости продукции, оценивается уровень затрат на 1 руб. продукции предприятия и мера влияния факторов на их динамику.
Структура и динамика затрат на производство продукции предприятия представлена в табл. 19.
Таблица 19
Структура и динамика затрат предприятия, тыс. руб.
|
Показатели |
2013 год |
2014 год |
Отклонение |
||||
|
сумма, тыс. руб. |
удель. вес, % |
сумма, тыс. руб. |
удель. вес, % |
суммы, тыс. руб. |
удель. веса, % |
||
|
Материальные затраты |
230619 |
74,74 |
141711 |
65,19 |
-88908 |
-9,54 |
|
|
Оплата труда |
41471 |
13,44 |
38893 |
17,89 |
-2578 |
4,45 |
|
|
Отчисления на социальные нужды |
13307 |
4,31 |
12881 |
5,93 |
-426 |
1,61 |
|
|
Амортизация |
11744 |
3,81 |
11903 |
5,48 |
159 |
1,67 |
|
|
Прочие затраты |
11436 |
3,71 |
11970 |
5,51 |
534 |
1,80 |
|
|
ИТОГО |
308577 |
100,00 |
217368 |
100,00 |
-91209 |
0,00 |
Структуру затрат для большей наглядности представим в виде круговой диаграммы (рис.1)
Рис. 1 Структура затрат предприятия
Как видно из данных табл. 19 и рис. 1 издержки производства в отчетном году в целом снизились на 91,2 млн. руб. или 29,6%. Это связано с сокращением объемов производства и реализации продукции в 2014г.
По структуре затрат наибольший удельный вес в затратах предприятия приходится на материальные затраты (74,7 и 65,2% соответственно в 2013 и 2014гг.), значительную долю составляют затраты на оплату труда (13,4 и 17,9% соответственно). Доля остальных затрат является невысокой.
Наибольшие изменения в анализируемо периоде претерпели такие статьи затрат как «материальные затраты», сумма которых снизилась почти на 89 млн. руб., а их доля сократилась на 9,5 п.п.
Доли остальных элементов при этом незначительно возросли.
В рамках аналитической оценки затрат предприятия и определения экономической обоснованности фактической их динамики необходимо проанализировать выполнение плана по себестоимости.
Для оценки выполнения плана по себестоимости продукции воспользуемся данными следующей таблицы.
Таблица 20
Исходные данные для анализа выполнения плана по себестоимости продукции
|
Себестоимость продукции, тыс. руб. 2013г. |
Себестоимость продукции, тыс. руб. 2014г., план |
Себестоимость продукции, тыс. руб. 2014г., факт |
|
|
318799 |
230000 |
224735 |
Из данных табл. видно, что в отчетном году по план величина затрат выше, чем она оказалась фактически. Это объясняется тем, что планом предусматривался объем производства выше фактического уровня. На основе данных табл. 20 можно рассчитать индексы планового задания по снижению себестоимости, выполнения плана и динамики. Результаты расчетов отражены в табл. 21.
Таблица 21
Показатели плана, его выполнения и динамики затрат
|
Показатели |
Значение |
|
|
Индекс планового задания по снижению затрат |
0,721 |
|
|
Индекс выполнения плана по затратам |
0,977 |
|
|
Индекс динамики затрат |
0,705 |
Из табл. 21 видно, что планом было предусмотрено снизить затраты почти на 28% в связи с предполагаемым плановым сокращением объема производства и реализации продукции.
Однако фактически себестоимость оказалась ниже планового значения на 2,3%. Однако, это не свидетельствует о перевыполнении плана, т.к. значение индекса объясняется сокращением объема производства ниже планового уровня.
Также видно, что по сравнению с прошлым годом затраты снизились на 29,5% на фоне сокращения объема производства и реализации на 29,1%.
Таким образом, имеет место недовыполнение плана по затратам, которое оказало отрицательное влияние на динамику конечных финансовых результатов предприятия.
Проведем сравнительный анализ динамики себестоимости продукции и объемов реализации предприятия за 2011-2014гг. (табл. 22).
Таблица 22
Анализ динамики затрат и объема реализации
|
Годы |
Выручка от реализации, тыс. руб. |
Темп роста (базисный), % |
Себестоимость продукции, тыс. руб. |
Темп роста (базисный), % |
|
|
2011 |
305678 |
- |
282889 |
- |
... |
Подобные документы
Статус и регламент функционирование предприятия ОАО "Сукно". Анализ его производственно-хозяйственной деятельности. Исследование показателей рентабельности. Выявление резервов снижения себестоимости продукции, направления снижения себестоимости продукции.
дипломная работа [4,3 M], добавлен 09.11.2009Значение и задачи экономического анализа себестоимости продукции. Анализ себестоимости продукции. Анализ динамики, выполнения плана и структуры себестоимости продукции. Резервы снижения себестоимости продукции.
курсовая работа [60,8 K], добавлен 14.09.2006Виды, состав и значение себестоимости продукции. Методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции. Анализ себестоимости продукции (молока и зерна) в СХПК "Элита" и резервы ее снижения. Выполнение плана по уровню себестоимости продукции.
дипломная работа [989,2 K], добавлен 23.09.2013Теоретические аспекты учета расходов и формирования себестоимости продукции. Методы калькулирования себестоимости продукции. Анализ финансово-хозяйственной деятельности и пути снижения себестоимости продукции ОАО "Ярославский завод силикатного кирпича".
курсовая работа [148,0 K], добавлен 07.04.2017Изучение особенностей инноваций, как фактора снижения себестоимости производства продукции. Определение экономической сущности себестоимости. Анализ себестоимости продукции по элементам затрат. Рассмотрение направлений снижения себестоимости продукции.
дипломная работа [2,7 M], добавлен 27.10.2017Структура и методы определения себестоимости продукции, пути снижения ее стоимости. Анализ себестоимости продукции на предприятии ЗАО "Московская обувная фабрика им. Г.В. Муханова". Мероприятия по использованию резервов для снижения себестоимости.
дипломная работа [151,6 K], добавлен 22.12.2012Теоретические основы анализа себестоимости продукции. Задачи и информационная база анализа себестоимости продукции. Сущность, экономическая характеристика и классификация затрат. Объекты анализа себестоимости продукции, анализ резервов ее снижения.
курсовая работа [72,5 K], добавлен 13.03.2011Теоретические аспекты формирования себестоимости продукции. Анализ себестоимости продукции ООО "Ткани" и путей ее снижения. Анализ влияния себестоимости отдельных групп продукции по уровню их рентабельности. Пути снижения себестоимости.
курсовая работа [55,3 K], добавлен 10.04.2007Понятие себестоимости продукции. Классификация затрат на производство, определение покупной цены продукции и описание процесса подготовки сметы. Организационная характеристика предприятия ОАО "Осколцемент". Анализ путей снижения себестоимости продукции.
курсовая работа [1005,8 K], добавлен 05.01.2012Экономическая сущность и основные показатели себестоимости. Состав и структура затрат, ее составляющих. Расчет себестоимости единицы конкретного вида продукции, пути и способы ее снижения. Анализ себестоимости продукции ООО "Фея" и пути её снижения.
курсовая работа [94,2 K], добавлен 14.01.2014Себестоимость продукции и ее структура. Особенности планирования себестоимости продукции на примере ОАО "Электро". Организация учета затрат себестоимости по переменным расходам, проведение ее анализа. Резервы снижения себестоимости продукции предприятия.
курсовая работа [72,4 K], добавлен 09.11.2014Себестоимость продукции: понятие, структура, виды и основные методы ее определения. Методика анализа себестоимости продукции. Факторы и пути снижения себестоимости продукции. Анализ себестоимости продукции в ОАО "Васильевское" и пути ее снижения.
курсовая работа [112,0 K], добавлен 14.06.2015Понятие издержек производства и себестоимости. Факторы, влияющие на себестоимость продукции и их классификация. Структура себестоимости, ее значение в выявлении резервов снижения затрат на единицу продукции. Пути снижения себестоимости продукции.
курсовая работа [551,4 K], добавлен 10.10.2022Понятие издержек производства и обращения. Калькуляция себестоимости, ее значение. Определение резервов снижения себестоимости продукции на предприятии на основе анализа показателей статистики себестоимости. Индексы себестоимости товарной продукции.
курсовая работа [1,1 M], добавлен 19.10.2010Понятие и экономическое содержание себестоимости продукции. Классификация затрат, формирующих себестоимость продукции. Снижение себестоимости как фактор социально-экономического развития предприятия. Классификация резервов снижения себестоимости.
дипломная работа [1,6 M], добавлен 18.04.2012Виды и принципы классификации затрат. Система показателей производственных затрат и себестоимости продукции, методика проведения анализа и информационное обеспечение. Основные направления поиска резервов снижения себестоимости продукции зерновых культур.
курсовая работа [1,1 M], добавлен 18.09.2016Понятие и структура себестоимости продукции, ее основные элементы и направления анализа на современном этапе. Группировка затрат по статьям калькуляции, по экономическим элементам. Резервы снижения себестоимости продукции на исследуемом предприятии.
курсовая работа [1,1 M], добавлен 15.03.2012Основные функции себестоимости: определение оптимальных размеров предприятия, учёт и контроль всех затрат на выпуск и реализацию продукции. Анализ путей снижения себестоимости продукции. Характеристика ОАО "Шахта Южная", структура полной себестоимости.
реферат [1,5 M], добавлен 05.06.2012Экономическая сущность и классификация затрат промышленного предприятия. Формирование себестоимости продукции. Факторы, влияющие на себестоимость продукции, и резервы ее снижения. Сущность, задачи себестоимости продукции и система ее показателей.
дипломная работа [2,6 M], добавлен 21.07.2011Состав затрат, включаемых в плановую себестоимость продукции. Планирование снижения себестоимости продукции по факторам. Краткая организационная и технико-экономическая характеристика предприятия, анализ структуры себестоимости, методы ее снижения.
курсовая работа [68,9 K], добавлен 26.11.2014
