Рентабельность как индикатор управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия на примере "ОАО Ессентуки – хлеб"

Среднегодовая заработная плата одного работника в 2014 году составляла 230,3 тыс.руб., а к 2015 году она выросла на 16,8 тыс.руб. и составила 247,1тыс.руб. Соответственно, среднемесячная и среднечасовая заработная плата, также выросла.

Далее рассмотрим структуру затрат хлебозавода.

Таблица 14. Структура затрат на производство, тыс.руб.

Показатели	Годы	Отклонения
	2014	Уд.вес, %	2015	Уд. вес, %	Абс.откл., +/-	Уд.веса, %
Материальные затраты	117870	49,05	131555	49,27	13685	0,22
Расходы на оплату труда	79229	32,97	84504	31,65	5275	-1,32
Отчисления на социальные нужды	24367	10,14	26112	9,78	1745	-0,36
Прочие затраты	11573	4,82	17292	6,48	5719	1,66
Амортизация	7256	3,02	7528	2,82	272	-0,20
Итого по элементам	240295	100	266991	100	26696	-

В структуре издержек производства в 2014г., удельный вес материальных затрат составлял49,05%, а к 2015 году их удельный вес незначительно увеличился и составил 49,27%, при этом сумма материальных затрат увеличилась к 2015 году на 13685 тыс.руб. и составила 131555тыс.руб.Такая же тенденция наблюдается по прочим затратам, в 2015 г их сумма по сравнению с 2014г. увеличивается на 5719 тыс.руб., также увеличивается их удельный вес на 1,66%.

По остальным элементам затрат наблюдается рост, причем их удельный вес в составе затрат снижается.

Таким образом, в ОАО «Ессентуки - хлеб»затраты на производство в целом выросли на 26696 тыс. руб. или 11,11 %.

Для учета динамики себестоимости продукции на предприятиях рассчитывается дополнительный показатель себестоимости всей товарной продукции - затраты на рубль товарной продукции.

В системе показателей экономической эффективности производства анализируются такие показатели, как производство продукции на 1 рубль затрат, а также снижение затрат на рубль реализованной продукции.

Таблица 15. Затраты на рубль товарной продукции

Показатель	Годы	Отклонения
	2014г.	2015г.	Абсолютное отклонение, +/-	Относительное отклонение, %
Выручка	270681	298374	27693	10,23
Себестоимость продаж	201917	219101	17184	8,54
Затраты на рубль товарной продукции	0,75	0,73	-0,02	-2,67

Как видно из таблицы 15в отчетном году приходится меньше затрат на рубль товарной продукции, т. е. затраты на рубль товарной продукции в 2014г составляли 75 копеек, а к 2015 году они снизились на 2,67%, и стали составлять 73 копейки.

Платежеспособность и финансовая устойчивость являются важнейшими характеристиками финансово-экономической деятельности предприятия в условиях рыночной экономики.

Для анализа финансовой устойчивости предприятия рассчитаны показатели ликвидности. Полученные данные занесены в таблицу 16.



Таблица 16. Показатели ликвидности

Показатели	Годы	Отклонения	Норматив. значения
	На конец 2014г.	На конец 2015г.	Абсолютное отклонение, +/-	Относительное отклонение, %
Коэффициент текущей ликвидности	4,57	5,36	0,79	17,29	1,5-3
Коэффициент быстрой ликвидности	1,64	1,82	0,18	10,98	0,7-1
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,86	0,76	0,1	13,16	0,2-0,5

Коэффициент текущей ликвидности, характеризует способность предприятия погасить свою краткосрочную задолженность за счет имеющихся оборотных средств. Как видно из таблицы 16 значение выше 3, что говорит о нерациональной структуре капитала предприятия.

Коэффициент быстрой ликвидности, свидетельствует о способности предприятия погасить краткосрочную задолженность за счет наиболее ликвидных текущих активов.. И в базисном, и в отчетном году данная организация способна погашать свои текущие обязательства, т.е. денежные средства и предстоящие поступления от текущей деятельности смогут покрывать текущие долги организации.

Коэффициент абсолютной ликвидности, показывает долю текущих пассивов, которые можно покрыть немедленно, за счет активов обладающих абсолютной ликвидностью и соответственно оценивает платежеспособность предприятия в мгновенном периоде, и в отчетном и базисном году его значение по предприятию выше нормативного.

Таким образом, активы ОАО «Ессентуки - хлеб» являются ликвидными. Что означает способность предприятия оплачивать краткосрочные обязательства, реализуя свои текущие активы.

Финансовая устойчивость предприятия характеризуется состоянием собственных и заемных средств. Если показатели ликвидности оценивает платежеспособность предприятия в краткосрочном периоде, то показатели финансовой устойчивости характеризуют платежеспособность предприятия в длительном периоде.

Показатели финансовой устойчивости отображены в таблице 17.

Таблица 17. Показатели финансового состояния предприятия

Показатели	Периоды	Отклонение
	Конец 2014	Конец 2015	абсолютное, +/-	относительное, %
А	1	2	3	4
Отношение ВР к собственному капиталу	2,296	2,297	0,001	0,04
Коэффициент концентрации собственного капитала	0,88	0,90	0,02	2,27
Коэффициент концентрации заемного капитала	0,12	0,10	-0,02	-16,67
Коэффициент маневренности	0,48	0,50	0,02	4,17
Коэффициент устойчивого финансирования	0,881	0,897	0,016	1,82

По данным 17 таблицы видно, что отношение выручки к собственному капиталу в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличилось, что характеризует эффективное использование собственных средств.

Проанализировав коэффициент концентрации собственного капитала можно отметить, что его значение выше нормативного, как в отчетном так и в базисном годах, причем в отчетном году наблюдается увеличение по сравнению с базисным на 2,27% , т.е. предприятие обладает устойчивой бизнес-моделью.

Коэффициент маневренности показывает, что 48% собственного оборотного капитала находилось в обороте в 2014 г., а в 2015г - 50%. Значения данного коэффициента находится в пределах рекомендуемого значения.

Значение коэффициента финансовой устойчивости в 2014г - 0,881, в 2015 г. - 0,897, т.е. приемлемое для стабильной хозяйственной деятельности и говорит о том, что анализируемое предприятие будет оставаться платежеспособным в долгосрочной перспективе.

В целом ОАО «Ессентуки - хлеб» финансово устойчивое предприятие, что показывает его эффективное функционирование.

2.2 Комплексный анализ рентабельности деятельности предприятия

В условиях рыночной экономики прибыль является одним из основных источников накопления и пополнения доходной части государственного и местного бюджетов; основным финансовым источником развития предприятия, его инвестиционной и инновационной деятельности, а также источником удовлетворения материальных интересов членов трудового коллектива и собственника предприятия.

Особое внимание в процессе анализа и оценки динамики финансовых результатов деятельности организации следует обратить на наиболее значимую статью их формирования - прибыль (убыток) от продажи товаров, продукции, выполненных работ, оказанных услуг как важнейшую составляющую экономической (чистой) прибыли.

Анализ финансового результата на основе отчета о финансовых результатах в качестве обязательных элементов включает в себя исследование изменения каждого показателя за анализируемый период, изучение структурных сдвигов. Исследование финансового результата традиционно предполагает изучение динамики показателей за ряд отчетных периодов.

Динамика показателей прибыли предприятия приведена в следующей таблице.

Таблица 18. Финансовые результаты предприятия, тыс. руб.

Показатель	Годы	Отклонение
	2014г.	2015г.	Абсолютное отклонение, +/-	Относительное отклонение, %
Выручка	270681	298374	27693	10,23
Себестоимость продаж	201917	219101	17184	8,51
Валовая прибыль	68764	79273	10509	15,28
Коммерческие расходы	24124	26425	2301	9,54
Управленческие расходы	20267	21002	735	3,63
Прибыль от продаж	24373	31846	7473	30,66
Прочие доходы	2283	1985	-298	-13,05
Прочие расходы	11837	14373	2536	21,42
Прибыль до налогообложения	14724	19452	4728	32,11
Чистая прибыль	10325	13922	3597	34,84

Основные показатели прибыли предприятия для большей наглядности в динамике отражены на рис. 4.

Рис.4. Динамика показателей прибыли

Как видно из данных табл.18 и рис.4 валовая прибыль организации в 2014 году составляла 68764 тысяч рублей, а в 2015 году возросла и составила 79273 тыс. руб., что означает ее увеличение на 15,28%.

Прибыль от продаж в 2015 году также увеличилась, на 7473 тыс. руб. и составила 31846 тыс. руб., соответственно в 2014 году прибыль от продаж была в размере 24373 тыс. руб.

Также прибыль до налогообложения в 2015 году увеличилась на 4728 тыс. руб. и составила 19452 тыс. руб., тогда как в 2014г. она была в размере 14724 тыс. руб., как видно из таблицы 18.

Рентабельность - это степень доходности, выгодности, прибыльности бизнеса, то есть она представляет собой показатель экономической эффективности производства на предприятиях, который комплексно отражает использование материальных, трудовых и денежных ресурсов.

Рассмотрим основные показатели рентабельности: рентабельность продукции, рентабельность основных фондов, рентабельность оборотных средств, также рентабельность собственного капитала ОАО «Ессентуки - хлеб».

Результаты расчетов занесены в таблицу 19.

Таблица 19. Динамика показателей рентабельности предприятия, %

Показатель	Годы	Отклонение
	2014 г.	2015г.	Абсолютное отклонение, +/-%	Относительное отклонение, %
Рентабельность продукции	12,07	14,53	2,46	20,38
Рентабельность основных фондов	7,92	9,77	1,85	23,36
Рентабельность оборотных средств	14,17	18,20	4,03	28,44
Рентабельность активов	7,95	9,98	2,03	25,53
Рентабельность продаж	9,00	10,67	1,67	18,56
Рентабельность собственного капитала	9,08	11,24	2,16	23,79

Для наглядности данные показателей рентабельности представим на рис.5.



Рис 5. Динамика показателей рентабельности предприятия

Из данных табл. 19 и рис. 5 видно, что по всем видам рентабельности в отчетном периоде по сравнению с базисным наблюдается рост.

Так, рентабельность продукции в 2015 году возросла на 2,46 п. п. по сравнению с 2014 годом. Показатель рентабельности основных фондов также показывает положительный эффект. Он увеличился на 23,36% , что свидетельствует о достаточно эффективном уровне использования основных фондов. Величина рентабельности оборотных средств увеличилась на 28 п. п., а рентабельность собственного капитала почти на 24 п. п..

То есть в 2014 году рентабельность собственного капитала составляла 9,08 %, а в 2015г. - 11,24 %. Рентабельность активов увеличилась в отчетном году на 25,53п.п. по сравнению с базисным и составил 9,98%. Рентабельность продаж так же увеличилась и составила в 2015 году 10,67 %, тогда как в 2014 году показатель составлял 9,08 %.

В целом все показатели рентабельности деятельности хлебозавода положительные, что означает, эффективное функционирование ОАО «Ессентуки - хлеб», в отчетном году по сравнению с базисным.

Далее для более детального анализа деятельности предприятия, проведем факторный анализ рентабельности продукции за 2015г. и факторов на нее влияющих.

Результаты анализа представлены в таблице ниже.



Таблица 20. Мера влияния факторов на рентабельность продукции

Фактор	Индекс фактора	Мера влияния фактора
		Абсолют., +;- % п.	Относит., %	Удельная, в п.п. к итогу
Прибыль от продаж	1,307	3,7	30,65	150,39
Себестоимость	1,085	-1,3	-10,27	-50,39
Итого	1,204	2,4	20,38	100

Данные табл. 20 показывают, что росту рентабельности продукции способствовало увеличение прибыли от реализации на 30,65% в отчетном году. Рост себестоимости повлиял отрицательно на величину рентабельности продукции. В целом на каждый рубль себестоимости предприятие в отчетном году стало получать почти на 2,4 копейки или 20% больше прибыли от реализации, чем в прошлом году.

Также для более глубокого анализа рентабельности деятельности предприятия, проведем факторный анализ рентабельности основных фондов и факторов на нее влияющих; прибыль чистую и среднегодовую стоимость основных фондов.

Результаты анализа оформим в таблице 21.

Таблица 21

Мера влияния факторов на рентабельность основных фондов

Фактор	Индекс фактора	Мера влияния фактора
		Абсолют., +;- % п.	Относит., %	Удельная, в % к итогу
Чистая прибыль	1,348	6,30	34,77	157,97
ОФср.	1,104	-2,31	-12,76	-57,97
Итого	1,22	3,99	22,01	100

Результаты факторного анализа свидетельствуют, что, как и в предыдущем случае, росту рентабельности основных фондов способствовало увеличение чистой прибыли предприятия.

Влияние данного фактора оказалось более существенным по сравнению с отрицательным влиянием второго фактора, в результате чего рентабельность повысилась на 3,99процентных пункта, т.е. предприятие с каждого рубля стоимости совокупного капитала, вовлеченного в хозяйственный оборот, стало получать на 3,99 копейки больше прибыли, чем в базисном году.

Также проведем факторный анализ рентабельности среднегодовых остатков оборотных средств, результаты занесем в таблицу ниже.

Таблица 22

Мера влияния факторов на рентабельность оборотных средств

Фактор	Индекс фактора	Мера влияния фактора
		Абсолют., +;-% п.	Относит., %	Уд., в % к итогу
Чистая прибыль	1,348	4,94	34,86	122,58
ОБср.	1,05	-0,91	-6,42	-22,58
Итого	1,288	4,03	28,44	100

Результаты факторного анализа свидетельствуют, что, росту рентабельности оборотного капитала способствовало увеличение чистой прибыли предприятия.

Влияние данного фактора оказалось более существенным по сравнению с отрицательным влиянием второго фактора, в результате чего рентабельность повысилась на 4,03процентных пункта, т.е. предприятие с каждого рубля стоимости оборотного капитала, вовлеченного в хозяйственный оборот, стало получать на 4,03 копейки больше прибыли, чем в базисном году.

Далее рассмотрим меру влияния факторов на рентабельность собственного капитала предприятия, результаты оформим в таблице ниже.



Таблица 23

Мера влияния факторов на рентабельность собственного капитала

Фактор	Индекс фактора	Мера влияния фактора
		Абсолют., +;-	Относит., %	Удельная, в % к итогу
Прибыль чистая	1,348	3,05	33,59	141,19
Собственный капитал	1,10	-0,89	-9,80	-41,19
Итого	1,23	2,16	23,79	100

Для наглядного представления данных на рис. 6 отражена динамика мера влияния факторов на рентабельность собственного капитала.

Рис. 6. Динамика меры влияния факторов на рентабельность собственного капитала

Результаты факторного анализа свидетельствуют, что, как и в предыдущем случае, росту рентабельности собственного капитала способствовало увеличение чистой прибыли предприятия.

Влияние данного фактора оказалось более существенным по сравнению с отрицательным влиянием второго фактора, в результате чего рентабельность повысилась на 2,16процентных пункта, т.е. предприятие с каждого рубля стоимости собственного капитала, вовлеченного в хозяйственный оборот, стало получать на 2,16 копейки больше прибыли, чем в базисном году.

Обобщая результаты проведенного анализа производственно-финансовых результатов деятельности ОАО «Ессентуки-хлеб» следует, что предприятие в целом динамично развивается, из года в год наращивает объемы деятельности, т.е. производственные результаты предприятия растут, как следствие увеличиваются и финансовые результаты деятельности предприятие.

Об этом свидетельствует, улучшение использование основных фондов. Показатели фондоотдачи и фондоемкости улучшились, за счет большего прироста суммы выручки по сравнению с суммой основных фондов.

Также, оборотные средства стали использоваться более эффективно, за счет увеличения оборачиваемости основных средств, что является следствием увеличения продаж организации, а также сокращения длительности одного оборота.

В целом все показатели рентабельности улучшились, за счет увеличения прибыли предприятия. Прибыль предприятия увеличилась за счет большего прироста выручки по сравнению с себестоимостью продаж. А увеличения оборотных средств и основных фондов отрицательно повлияли на изменение показателей рентабельности данных показателей.

Таким образом, отмечая положительную динамику показателей прибыли и рентабельности в анализируемом периоде, следует принять во внимание имевший место рост затрат и разработать комплекс мер, необходимых для снижения затрат предприятия.



3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

3.1 Резервы повышения рентабельности деятельности предприятия

Одной из актуальных задач развития хлебозавода является расширение ассортимента. Основным показателем, характеризующим эффективность функционирования хлебозавода, служит прибыль. Однако судить об уровне доходности только по абсолютному показателю прибыли будет не правильно, то есть будем судить и по показателям рентабельности.

В настоящее время необходимо больше внимания уделять потребностям рынка; осуществлять более глубокую увязку сбыта с исследованиями рынка, планированием ассортимента продукции, инструментами коммуникативного микса; предприятие должно стать более активным участником сбыта продукции за счет более широкого взаимодействия с работниками торговых организаций; проводить переподготовку персонала отдела сбыта в соответствии с изменяющимися рыночными условиями.

Мероприятия по повышению потребителей продукции хлебозавода и

вследствие, увеличение прибыли, являются действия по привлечению большего количества потенциальных потребителей и осуществление эффективной ценовой политики.

Ассортимент ОАО «Ессентуки - хлеб» состоит из 9 изделий разных категорий, это:

· Сдобные хлебобулочные изделия без наполнителей

· Сдобные хлебобулочные изделия с наполнителями

· Хлеб (различных видов)

· Сухари

· Сушки (баранки)

· Торты вафельные

· Макароны в ассортименте

· Вафли

· Мука пшеничная

Секрет успеха того или иного вида хлебобулочных изделий у потребителя заключается в умении сделать продукт вкусным, стабильным, грамотно его распространять и поддерживать качество, которому производители не изменяют уже на протяжении многих лет. Если хотя бы один из компонентов не качественен, популярность и продаваемость этого вида товаров сразу падает. Покупатель должен знать, что он может всегда рассчитывать на определенный продукт, это дает ему ощущение безопасности.

Как отмечалось ранее, есть несколько источников повышения рентабельности предприятия. Для повышения показателей рентабельности, необходимо увеличение суммы выручки за счет привлечения потребителей хлебозавода. А число потенциальных потребителей можно увеличить за счет выпуска новой продукции, а именно изделий из слоеного теста и продажи самого слоеного теста.

Чтобы иметь преимущество в этих условиях, отделу маркетинга и продаж необходимо осуществлять следующее:

- поддерживать качество продукции;

- поддерживать добропорядочные отношения с клиентами, связанными долгосрочными договорами с ОАО «Ессентуки-хлеб»;

- постоянно расширять клиентскую базу;

- своевременно обеспечивать поставку качественной продукции в соответствии с требованиями ТР ТС и ХАССП;

- вести грамотную ценовую политику;

- проводить рекламную и взаимовыгодную маркетинговую политику.

С целью решения вышеизложенных проблем руководству предприятия предлагается продолжать вести учет, соответствующий рыночным требованиям, расширить номенклатуру продукции, используя существующую инфраструктуру и производственные помещения.

3.2 Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий

В зависимости от вида хлебобулочных изделий (особенностей рецепта) формируется цена. Себестоимость товара без учета амортизации оборудования обычно на 60-80% меньше цены реализации. Необходимо таким образом вести ценообразование, чтобы товар был востребованным, а прибыли от его реализации хватало на покрытие текущих расходов (закупка сырья, оплата электроэнергии, зарплаты, пр.) и погашение стоимости оборудования.

Для определения экономического эффекта от предложенного мероприятия оценим затраты, а также величину дохода.

В первую очередь рассчитаем затраты для выпуска слоеного теста по показателю материальные затраты на 1 кг продукции.

Таблица 24. Материальные затраты на тесто

Наименование сырья	Норма расхода сырья на 1 кг теста, г.	Цена за 1 кг сырья, руб.	Стоимость сырья на 1 кг теста, руб.
Мука пшеничная в/с	530	30	15,9
Соль	10	10	0,1
Масло сливочное	400	250	100
Яичный меланж.	34	62	2,11
Лимонная кислота	0,1	89	0,01
Итого	-	-	118,12

Как видно из таблицы, на 1 кг слоеного теста понадобится примерно 118,12 рублей, а на 1 тонну 118 120 рублей.

Готовый слоеный полуфабрикат состоит из тонких слоев выпеченного теста, легко разделяемых. Наружные слои твердые, а внутренние - мягкие. Особенностью приготовления слоеного теста является раскатывание его на очень тонкие слои, между которыми находятся прослойки масла. Чтобы тесто получилось хорошего качества, нужно брать муку с большим содержанием клейковины (до 40 %).

Так как, все необходимое сырье находится в запасах у предприятия, поэтому мероприятие не требует дополнительных затрат на материалы.

Приготовление теста состоит из следующих операций:

1. Замес теста

2. Подготовка масла

3. Слоеобразование

Как известно, готовое тесто ставят в холодильник на 35-40 мин для охлаждения теста и масла до 12-14 °С. При охлаждении восстанавливается механически нарушенная структура теста, эластичность клейковины, в результате при дальнейшем раскатывании теста слои не рвутся.

Поэтому предприятию понадобится приобрести следующее холодильное и морозильное оборудование:

1. Холодильный шкаф для пекарни Liebherr BKv 5040 со сроком использования 10 лет за 110000 рублей. Согласно учетной политики предприятия амортизация начисляется по линейному способу:

На=100/n =100/10=10%,

где На - норма амортизации

А = ОФперв. * На =110000*10%= 11 000 рублей.

где А - сумма амортизации, ОФ перв.- первоначальная стоимость .

2. Морозильный шкаф для пекарни Liebherr BGPv 8470, со сроком использования 11 лет за 168 000 рублей.

На=100/n =100/11=9%

А = ОФ перв. * На = 168000*9%=15 120 рублей.

Также рассмотрим прочие затраты предприятия на новый ассортимент. К ним относятся: обучение персонала(3 чел.) - 25800 рублей; и коммунальные услуги:

- Вода (1 куб - 42 руб.) дополнительно понадобиться для замеса теста, а так же при мойке инвентаря. Предполагается, что предприятию понадобиться около 8 куба в месяц, что составит 336 рублей, а в год 4032 руб.

- Электроэнергия (кВт - 4,3 руб.)

1. Холодильный шкаф - Потребляемый ток/мощность: 150 Вт или 0,15кВт/ч, т.е. 464,4руб./мес.; 5573 руб./год.

2. Морозильный шкаф - Потребляемый ток/мощность: 600 Вт или 0,6 кВт/ч., т.е. 1858руб./мес.; 22296 руб./год.

Предполагается, что в прогнозном году предприятие выйдет на новые рынки за счет улучшенной работы маркетингового отдела и на много увеличит объем реализации. Зная это, можем сказать, что за прогнозный период общество произведет и реализует около 10 тонн слоеного теста.

Рассчитаем все затраты предприятия за год связанные с изготовлением нового ассортимента, и представим их в таблице 25.

Таблица 25. Годовые затраты на реализацию

Наименование	Сумма, руб.
Материальные затраты	1 213101
Амортизация оборудования	26 120
Заработная плата	72 000
Прочие затраты	121310
Социальные нужды	22248
Итого	1382779

Заработная плата включает в себя сумму доплаты к заработной плате 3 работников по 2 000 рублей (10% от среднемесячной зарплаты рабочих). Это рабочие на тестомешалке 1чел., рабочий на конвейере смесителя 1 чел., рабочий на разгрузке и сортировке 1 чел. Данные работники числятся в штате предприятия, за счет увеличения нагрузки планируется производить им доплату. Отчисления на социальные нужды составляют 30,9% от ФОТ.

К материальным затратам относится все сырье, которое понадобится для производства 10 тонн теста, расходы на воду и электроэнергию. Прочие затраты планируются в размере 10% (факт, сложившийся по предприятию) от материальных затрат предприятия.

Таким образом, себестоимость планируемого объема составит 1382779руб.

Определим себестоимость кг слоеного теста:

1382779: 10 000 = 138 рублей 28 копеек;

Тогда отпускная цена кг слоеного теста с учетом 20% рентабельности составит:

138,28* 1,20% = 165рублей 94 копеек

Следовательно, прогнозная величина выручки от планируемого объема слоеного теста составит:

10 000 * 165 = 1650000 руб.

Далее необходимо рассчитать затраты на изготовление булок из слоеного теста с вишневым джемом (табл.26).

Таблица 26. Материальные затраты на булки

Наименование сырья	Норма расхода сырья на порцию, г.	Цена за 1 кг сырья, руб.	Стоимость сырья на 1 порцию, руб.
Мука пшеничная в/с	39,5	30	1,185
Соль	0,5	10	0,005
Маргарин сливочный	0,4	70	0,028
Яйца	3,44	110	0,378
Сахар-песок	7,9	50	0,395
Молоко	14	21	0,294
Дрожжи	1,2	100	0,120
Вишневый джем	9,85	285	2,807
Для смазки
Яйца	1,46	110	0,161
Масло растительное	0,25	42	0,011
Выход 1шт.	75	-	5,384

Как видно из таблицы на 1 булочку с вишневым джемом массой 75г понадобится 5рублей 38 копеек, а на тонну 71733 рублей.

Так как основное оборудование у предприятия уже есть, нам потребуется купить на сумму собственных средств предприятия дополнительную печь.

Печь ротационная ForniFiorini ROTOR FLEX с расстоечной камерой со сроком полезного использования на 9 лет за 746 200 рублей. Таким образом, начислим амортизацию по линейному способу:

На=100/n = 100/9=11,11%,

А = ОФперв. * На =746200 * 11,11% = 82 902 рублей,

К прочим затратам предприятия на производство булок можно отнести: обучение персонала(2 чел.) - 14500 рублей. Данным работникам будет производиться доплата 20% от ФОТ, т.е. 4000 руб. каждому работнику в месяц.

Коммунальные услуги учитываются в составе материальных затрат:

- Вода (1 куб - 42 руб.) дополнительно понадобиться для мойки инвентаря. Предполагается, что предприятию понадобиться около 4 куба в месяц, что составит 168 рублей, а в год 2016 руб.

- Электроэнергия (кВт - 4,3 руб.)

1. печь -потребляемая мощность -17.45 кВт /ч, т.е. 75,04 руб./ч; 13506 руб./мес.; 162075руб./год.

За 2015 год предприятие реализовало 1622 т булочных изделии (табл. 2). Исходя, из этого предполагается, что в прогнозируемый период общество сможет реализовать 78 т булочек из слоеного теста с вишневым джемом. Далее рассчитаем все затраты предприятия за год связанные с изготовлением булок с вишневым джемом, и представим их в таблице 27.



Таблица 27. Годовые затраты на реализацию

Наименование	Сумма, руб.
Материальные затраты	5759265
Амортизация оборудования	82 902
Заработная плата	96000
Прочие затраты	590427
Социальные нужды	29664
Итого	6528258

Таким образом, себестоимость планируемого объема составит 6528258руб.

Вес одной булки в готовом виде составит 75 грамм, тогда за прогнозируемый период предприятие произведет и реализует 1 040 000 булок в год.

Определим себестоимость 1 булочки из слоеного теста:

6528258:1 040 000 = 6 рублей 28 копеек;

Тогда отпускную ценуза одну булку из слоеного теста можно установить в размере 10 руб. за 1 булочку.

Следовательно, прогнозная величина выручки от планируемого объема слоеного теста составит :

1040000* 10 = 10 400 000 руб.

Общая выручка от предложенных мероприятий получится - 12050000 рублей.

Рассчитаем прогнозную прибыль предприятия с учетом предложенных мероприятий.

Таблица 28. Изменение финансовых результатов предприятия с учетом предложенных мероприятий, тыс. руб.

Показатели	Годы	Отклонение
	2015	Прогноз	+,-	%
Выручка от реализации (за минусом НДС, акцизов)	298374	310424	12050	4,04
Себестоимость проданных товаров (работ, услуг)	219101	227012	7911,0	3,61
Валовая прибыль	79273	83412	4139	5,22
Управленческие расходы	26425	26425	-	-
Коммерческие расходы	21002	21002	-	-
Прибыль (убыток) от продаж	31846	35985	4139	12,99
Прибыль (убыток) до налогообложения	19452	23591	4139	21,27
Чистая прибыль (убыток)	13922	17233	3311	23,78

Как следует из результатов расчетов, представленных в таблице 28, реализация предложенных мер положительным образом сказывается на динамике финансовых результатов предприятия.

Видно, что несмотря на рост затрат, валовая прибыль в результате роста выручки на 4,04% увеличивается на 4139тыс. руб., что составило 5,22%. Прибыль от реализации (продаж) возрастет на 4139тыс. руб. или почти 13%, а чистая прибыль - на 3311 тыс. руб.

Таблица 29. Динамика показателей рентабельности предприятия, %

Показатель	Годы	Отклонение
	2015 г.	Прогноз	Абсолютное отклонение ,+/-%	Относительное отклонение, %
Рентабельность продукции	14,53	15,85	1,32	9,08
Рентабельность основных фондов	22,11	26,96	4,85	21,94
Рентабельность оборотных средств	18,20	22,53	4,33	23,79
Рентабельность активов	9,98	8,47	-1,51	-15,31
Рентабельность продаж	10,67	11,59	0,92	8,62
Рентабельность собственного капитала	11,24	12,21	0,97	17,26

Как видно из таблицы 29, рентабельность продукции в прогнозном году увеличилась на 1,32 п. п., и составила 15,85%. Рентабельность продаж также увеличилась на 8,62%, что означает, что с каждого рубля выручки предприятие будет получать 11,59 коп. прибыли.

Нельзя не заметить и увеличение рентабельности основных фондов на 4,85 п. п. или на 21,94%. Но рентабельность активов снизалась на 15,31%, что связано с ростом основных фондов предприятия.

Так как почти все показатели рентабельности повысились, предложенные мероприятия являются эффективными и соответственно, направлены на дальнейшее более эффективное развитие ОАО «Ессентуки-хлеб».



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Показатели рентабельности - набор коэффициентов, показывающих, насколько прибыльна деятельность компании и насколько эффективно использование различных типов ресурсов. Они позволяют дать оценку финансовых результатов предприятия и, в конечном счете, его эффективность. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

В данной выпускной квалификационной работе рассмотрены показатели рентабельности на примере ОАО «Ессентуки-хлеб», определены резервы их улучшения и предложены соответствующие мероприятия.

В результате проведенного анализа, видно, что по всем видам рентабельности в отчетном периоде по сравнению с базисным наблюдается рост.

Так, рентабельность продукции в 2015 году возросла на 2,46 п. п. по сравнению с 2014 годом. Показатель рентабельности основных фондов также показывает положительный эффект. Он увеличился на 22,01% , что свидетельствует о достаточно эффективном уровне использования основных фондов. Величина рентабельности оборотных средств увеличилась на 28 п. п., а рентабельность собственного капитала почти на 24 п. п..

То есть в 2014 году рентабельность собственного капитала составляла 9,08 %, а в 2015г. - 11,24 %. Рентабельность активов увеличилась в отчетном году на 25,53п.п. по сравнению с базисным и составил 9,98%. Рентабельность продаж так же увеличилась и составила в 2015 году 10,67 %, тогда как в 2014 году показатель составлял 9,08 %.

В целом все показатели рентабельности деятельности хлебозавода положительные, что означает, эффективное функционирование ОАО «Ессентуки - хлеб», в отчетном году по сравнению с базисным.

Проведенный анализ позволил выявить общие тенденции роста рентабельности ОАО «Ессентуки-хлеб», эффективность использования всех ресурсов предприятия.

Основным показателем, характеризующим эффективность функционирования хлебозавода, служит прибыль. Однако судить об уровне доходности только по абсолютному показателю прибыли будет не правильно, то есть будем судить и по показателям рентабельности.

В настоящее время необходимо больше внимания уделять потребностям рынка; осуществлять более глубокую увязку сбыта с исследованиями рынка, планированием ассортимента продукции, инструментами коммуникативного микса; предприятие должно стать более активным участником сбыта продукции за счет более широкого взаимодействия с работниками торговых организаций; проводить переподготовку персонала отдела сбыта в соответствии с изменяющимися рыночными условиями.

Для повышения показателей рентабельности, необходимо увеличение суммы выручки за счет привлечения потребителей хлебозавода. А число потенциальных потребителей можно увеличить за счет выпуска новой продукции, а именно изделий из слоеного теста и продажи самого слоеного теста. Предлагается предприятию осуществлять реализацию слоеного теста и выпекать булочки из слоеного теста с вишневым джемом.

Чтобы иметь преимущество в этих условиях, отделу маркетинга и продаж необходимо осуществлять следующее:

- поддерживать качество продукции;

- поддерживать добропорядочные отношения с клиентами, связанными долгосрочными договорами с ОАО «Ессентуки-хлеб»;

- постоянно расширять клиентскую базу;

- своевременно обеспечивать поставку качественной продукции в соответствии с требованиями ТР ТС и ХАССП;

- вести грамотную ценовую политику;

- проводить рекламную и взаимовыгодную маркетинговую политику.

С целью решения вышеизложенных проблем руководству предприятия предлагается продолжать вести учет, соответствующий рыночным требованиям, расширить номенклатуру продукции, используя существующую инфраструктуру и производственные помещения.

Реализация предложенных мер позволит предприятию увеличить выручку на 12050 тыс. руб,, валовая прибыль в результате роста выручки на 4,04% увеличивается на 4139тыс. руб., что составило 5,22%. Прибыль от реализации (продаж) возрастет на 4139тыс. руб. или почти 13%, а чистая прибыль - на 3311 тыс. руб.

Рентабельность продукции в прогнозном году увеличилась на 1,32 п. п., и составила 15,85%. Рентабельность продаж также увеличилась на 8,62%, что означает, что с каждого рубля выручки предприятие будет получать 11,59 коп. прибыли.

Нельзя не заметить и увеличение рентабельности основных фондов на 4,85 п. п. или на 21,94%. Но рентабельность активов снизалась на 15,31%, что связано с ростом основных фондов предприятия.

Так как почти все показатели рентабельности повысились, предложенные мероприятия являются эффективными и соответственно, направлены на дальнейшее более эффективное развитие ОАО «Ессентуки-хлеб».



СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Абдукаримов, И.Т. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций (анализ деловой активности): Учебное пособие / И.Т. Абдукаримов. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 320 c.

2. Аверина, О.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / О.И. Аверина, В.В. Давыдова, Н.И. Лушенкова. - М.: КноРус, 2013. - 432 c.

3. Алексеева А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб.пособие / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев. -- M.: Финансы и статистика. 2013. - 529 с.

4. Басовский, Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 366 c.

5. Белов, А.А Экономика предприятия: учебник / А.А. Белов, А.Н. Белов. - М.: ЭКСМО, 20015. - 624 с.

6. Вещунова, Н.Л., Экономический анализ/ Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина. М.: Финансы и статистика, 2016. - 564с.

7. Гарнова, В.Ю. Экономический анализ: Учебное пособие / Н.Б. Акуленко, В.Ю. Гарнова, В.А. Колоколов; Под ред. Н.Б. Акуленко. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 157 c.

8. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Л.Т. Гиляровская и др. -- М.: ТК Велби, Проспект, 2014. -- 360 с.

9. Гинзбург, А.И. Экономический анализ/ А.И. Гинзбург. - СПб.: Питер. 2012. - 480 с.

10. Грищенко, О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. / О.В. Грищенко. - Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2012. - 112 с.

11. Ефимова О.В. Анализ финансовой отчётности: учебное пособие/ О.В. Ефимова, М. В Мельник. - М.: Омега-Л, 2015. - 408 с..

12. Казакова, Н.А. Управленческий анализ: комплексный анализ и диагностика предпринимательской деятельности: Учебник / Н.А. Казакова. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 261 c.

13. Каурова, О.В. Финансово-экономический анализ предприятия туристской индустрии: Учебное пособие / О.В. Каурова. - М.: КноРус, 2014. - 216 c.

14. Ковалев, В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2014. - 424с.

15. Ковалев, В.В. Как читать баланс / В.В. Ковалёв, В.В. Патров, В.А. Быков - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2015. - 672 с.

16. Косолапова, М.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / М.В. Косолапова, В.А. Свободин. - М.: Дашков и К, 2012. - 248 c.

17. Кондраков, Н.П Финансово-экономический анализ деятельности предприятии - 4-е изд., перераб. и доп. / Н.П. Кондраков. - М.: ИНФРА-М, 2016. - 567 с.

18. Кузнецов, С.И. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / В.В. Плотникова, Л.К. Плотникова, С.И. Кузнецов. - М.: Форум, 2015. - 464 c.

19. Лысенко, Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / Д.В. Лысенко. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 320 c

20. Маркарьян Э. А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник/ Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян.- Изд. 2-е, исправл. и допполн. - Ростов н/Д: Феникс, 2015. - 560с. - (Высшее образование).

21. Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / С. М. Пястолов. - 3-е изд., стер. - М.: Издательский центр «Академия», 2016.- 336с.

22. Савицкая Г.В. Экономический анализ - 13-е изд., испр. - М.: Новое знание, 2010. - 640с. - (Экономическое образование).

23. Савицкая, Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Г.В. Савицкая. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 607 c.

24. Толпегина, О.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для бакалавров / О.А. Толпегина, Н.А. Толпегина. - М.: Юрайт, 2013. - 672 c.

25. Черкасова И.О. Анализ хозяйственной деятельности: учеб.пособие / И.О. Черкасова. -- СПб.: Нева, 2015. -- 192 с.

26. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник / А.Д. Шеремет. - 3-e изд., доп. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 352 с.: 60x90 1/16. - (Высшее образование). (обложка) ISBN 978-5-16-004550-4

27. Экономика предприятия / Под редакцией В.П. Грузинова. -М.: ЮНИТИ, 2013. -535с.

28. Николаева, И.П. Экономическая теория: Учебник для бакалавров / И.П. Николаева. - М.: Дашков и К, 2015. - 328 c.

29. Балашов, А.И. Экономическая теория: Учебник. / А.И. Балашов и др. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 527 c.

30. Баликоев, В.З. Общая экономическая теория: Учебник для студентов, обучающихся по эконом.специальностям / В.З. Баликоев. - М.: Омега-Л, 2013. - 684 c.

31. Бардовский, В.П. Экономическая теория: Учебник / В.П. Бардовский, О.В. Рудакова, Е.М. Самородова. - М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 400 c.

Размещено на Allbest.ru

...