Ресурсы предприятия и эффективность их использования на примере ООО "Транс"

На основе данных табл. 3 получим, что коэффициент ритмичности, т.е средний процент выполнения план составит 92%, т.е. ритмичность реализации составила около 92% от предусмотренной планом, следовательно, среднеквартальное отклонение от плана составило 8%.

Такое отклонение от плана следует считать следствием того, что предприятие ожидало в 2015г. еще большего роста объемов производства и реализации и планировало с учетом этого производственную программу с поквартальной разбивкой. Но в целом процент выполнения плана можно считать достаточно высоким.

Важнейший фактор, определяющий результативность деятельности предприятия - сложившийся уровень затрат на производство и реализацию продукции.

Структура затрат на производство продукции исследуемого предприятия представлена в табл. 4.

Таблица 4. Структура и динамика затрат на ООО «Транс»

Как видно из табл. 4 сумма затрат предприятия по обычным видам деятельности в 2015г. повысилась на 20218 тыс. руб., что составило 4,4%. Отмеченный рост затрат лишь в основном был связан с увеличением объема произведенной и реализованной продукции и ростом цен на производственные ресурсы.

При этом в структуре затрат наибольший удельный вес занимают материальные затраты (около 68%) и затраты на оплату труда (около 16%).

В структуре затрат небольшие изменения коснулись материальных затрат и амортизации, их доля выросла на 0,5 и 0,6 п.п., а по другим элементам затрат наблюдается небольшое снижение удельных весов. В абсолютном вырождений выросли все элементы затрат за исключением прочих расходов, наибольший рост демонстрируют материальные затраты.

Анализируя затраты предприятия следует уделить внимание показателю затрат на рубль товарной продукции, который отражает зависимость между прибылью предприятия и его затратами.

В рамках анализа необходимо оценить динамику данного показателя и мера влияния факторов на его изменение. Для расчета воспользуемся стоимостными показателями о затратах и объеме производства, представленными в таблице 1. Результаты расчетов приведены в таблице 5.

Таблица 5

Динамика показателя затрат на рубль продукции на ООО «Транс»

Как видно, на каждый рубль произведенной и реализованной продукции приходилось по 94,3 и 93,3 копеек затрат соответственно в 2014 и 2015 году.

Таким образом, в отчетном периоде на каждый руб. реализованной продукции приходится почти на 0,1 копеек меньше затрат, чем в 2014г., что следует считать положительным явлением, свидетельствующем о снижении затратоемкости производственной деятельности предприятия, однако сам уровень затрат остается все еще достаточно высоким.

Меру влияния изменения затрат на производство определим методом цепных подстановок. Результаты факторного анализа оформим в таблице 6.

Таблица 6

Влияние факторов на динамику показателя затрат на руб. продукции

Как видно из данных табл. 6 небольшому снижению показателя затрат на 1 руб. продукции способствовало увеличение выручки от реализации темпами, существенно превышающими темп роста затрат на производство продукции.

Видно, что за счет роста выручки снижение показателя составило 5,3 копеек, а за счет увеличения затрат произошел рост показателя на 4,4 копейки, что в совокупности обусловило снижение показателя почти на 1 копейку или около 1%.

Важным этапом аналитической оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия является анализ его финансовых результатов.

Основными показателями, характеризующими финансовые результаты деятельности предприятия являются прибыль (абсолютный показатель) и рентабельность (относительный показатель). В рамках анализа исследует прибыль от реализации продукции, прибыль валовую, балансовую (до налогообложения), чистую и др. виды прибыли.

Анализ прибыли предполагает определение состава, динамики прибыли, расчет меры влияния факторов на изменение суммы прибыли, а также выявление резервов повышения прибыли.

Динамика показателей прибыли ООО «Транс» представлена в табл. 7.

Таблица 7

Динамика прибыли предприятия за 2014-2015 гг., тыс. руб.

Как видно из табл. 7 в 2015г. показатели валовой прибыли и прибыли от продаж значительно увеличилась, основной причиной этого является увеличение себестоимости в меньшей степени, по сравнению с ростом выручки от реализации предприятия.

Еще более значимая положительная динамика прослеживается по остальным показателям прибыли. Так, для балансовой прибыли (до налогообложения) рост составил 196%, а для чистой прибыли почти 93%.

Таким образом, как следствие опережающего роста выручки по сравнению с ростом операционных затрат предприятия абсолютные показатели конечных финансовых результатов имеют положительную динамику.

Следующим этапом анализа финансовых результатов является расчет показателей рентабельности, оценка их динамики и определение меры влияния факторов на эту динамику.

Показатели рентабельности и их динамика на ООО «Транс» представлены в табл. 8.

Таблица 8. Показатели рентабельности ООО «Транс», %

Как видно из табл. 8 по всем показателям рентабельности прослеживаются тенденция к росту. При этом тенденция к росту показателей рентабельности продаж и продукции, обусловлена положительной динамикой прибыли от продаж, а рост остальных показателей рентабельности явился следствием роста прибыли до налогообложения предприятия.

Важным аспектом аналитической оценки результатов хозяйственной деятельности предприятия является анализ финансового состояния предприятия, включая оценку его платежеспособности, кредитоспособности и финансовой устойчивости. Рассмотрим динамику основных показателей финансового состояния предприятия (табл. 9).

Таблица 9. Показатели финансового состояния предприятия

Значения и динамика показателей, представленных в таблице 9 в целом свидетельствуют о недостаточно высокой ликвидности средств предприятия, а, соответственно, и платежеспособности.

Значения всех трех коэффициентов ликвидности ниже нормативных как на конец 2014, так и на конец 2015 года, при этом динамика двух коэффициентов ликвидности является отрицательной.

Отрицательная динамика прослеживается и по показателям кредитоспособности, т.е. оборачиваемость чистых текущих активов в отчетном году снизилась почти на 38%, а оборачиваемость собственного капитала в отчетном периоде снизилась на 0,3 оборотов или 6% .

По значениям и динамике показателей финансовой устойчивости также можно сделать вывод об их отрицательной тенденции и повышении степени зависимости ООО «Транс» от внешних заемных источников финансирования хозяйственной деятельности.

Так, доля собственного капитала в отчетном году снизилась с 20 до 16% от валюты баланса, а доля заемных средств соответственно выросла до 84%, что, является высоким значением, т.к. по нормативам доля заемных средств не должна превышать 40%.

Коэффициент устойчивого финансирования, отражающий долю устойчивых источников финансирования деятельности предприятия, также снизился. При этом его значение остается невысоким и не соответствует нормативам как на конец 2014г., так и на конец 2015г.

Следовательно, предприятие не момент проведения анализа нельзя считать финансово устойчивым.

В целом финансовое состояние предприятия характеризуется как недостаточно стабильное, предприятие имеет низкую платежеспособность, тенденцию к снижению кредитоспособности, а также высокий уровень финансовой зависимости.

Следовательно, для укрепления финансового положения предприятия, управленческому персоналу предприятия необходимо обратить внимание на появившиеся отдельные негативные моменты в динамике рассмотренных показателей.

2.2 Анализ и оценка эффективности использования ресурсов предприятия

Аналитическая оценка эффективности использования всех производственных ресурсов предприятия имеет очень большое значение, так как улучшение использования ресурсов решает широкий круг экономических проблем, направленных на повышение эффективности производства в целом: увеличение объема выпуска продукции, рост производительности труда, снижение себестоимости, экономию капитальных вложений, увеличение прибыли и рентабельности и, в конечном счете, повышение уровня жизни общества.

В рамках анализа эффективности использования ресурсов предприятия следует изучить эффективность использования основных фондов, оборотного капитал и трудовых ресурсов с применением соответствующих методик анализа и системы аналитических показателей.

Для характеристики использования основного капитала применяется система обобщающих, относительных и натуральных показателей. Анализ основного капитала включает: анализ наличия, структуры, состояния, движения и эффективности использования капитала.

Наличие и структура основного капитала представлена в табл.10.

Таблица 10. Основной капитал предприятия в 2014-2015 гг.

По данным табл.10 видно, что в структуре основных средств наибольший удельный вес, как в отчетном, так и в базисном году занимают машины и оборудование (39,7 и 38,5% соответственно в 2014 и 2015гг.), а также высока доля сооружений (около 22 и 21% соответственно), а также транспорта (около 34 и 37%).

Существенных изменений структура основных фондов за анализируемый период не претерпела, а их общая первоначальная стоимость увеличилась на 18082 тыс. руб. или на 6,1%.

Далее следует оценить степень изношенности и годности наличных основных фондов. Для этого воспользуемся данными табл. 11.

Таблица 11. Износ основного капитала предприятия, тыс. руб.

Из табл. 11 видно, что первоначальная стоимость основных фондов увеличилась на 21%, при этом их износ вырос гораздо меньше - на 6,2%.

На основе этих данных можно рассчитать показатели износа и годности (табл. 12).

Таблица 12. Показатели состояния основных фондов, %

Графическое представление значений данных показателей обеспечивает большую наглядность их динамики и соотношения (рис. 5)

Рис. 5 . Динамика показателей состояния основных фондов

Из представленных в табл. 12 и на рис. 5 данных видно, что к концу 2015г. изношенность основных фондов повысилась на 6 п.п. (около 13%) и составила к концу 2015г. 51%. Соответственно годность основных фондов снизилась и составила 49%.

Таким образом, значения показателей состояния основных фондов свидетельствуют степени их износа несколько выше среднего уровня и негативной тенденции в их динамике.

Следующим этапом анализа основного капитала является оценка эффективности его использования. Основные показатели, характеризующие использование основного капитала: фондоотдача, фондоемкость и фондорентабельность (табл. 13).

Таблица 13. Показатели использования основных фондов ООО «Транс»

По динамике приведенных в табл. 13 показателей в целом можно сделать вывод о повышении эффективности использования основных фондов.

На каждый рубль стоимости основных фондов в 2015г. предприятие стало получать на 35 копеек больше выручки, а также на 9 копеек больше прибыли, чем в 2014г. Фондоемкость в отчетном году снизилась на 3,8 копеек или около 11%, что свидетельствует о снижении относительного расхода основного капитала на каждый рубль продукции.

Такая динамика показателей обусловлено тем, что на ООО «Транс» в отчетном году имело место некоторое увеличение объемов произведенной и реализованной продукции при одновременном снижении остаточной стоимости основных фондов, при этом прибыль до налогообложения увеличилась.

Мера влияния факторов, отражающих использование основных фондов, на динамику выручки от реализации отражены в таблице 14.

Таблица 14. Влияние эффективности использования основных фондов на объем реализованной продукции

Как видно из табл. 14, росту выручки от реализации продукции способствовало улучшение использования основных фондов, т.е. повышение фондоотдачи на 12%. Первый фактор - снижение среднегодовой стоимости основных фондов на 6% при этом оказал отрицательное, но менее существенное влияние, поэтому в целом имеет место повышение выручки почти на6%.

Таким образом, положительным моментом является то, что рост выручки оказался следствием влияния фактора интенсивного характера (фондоотдачи), характеризующего повышение эффективности использования данного ресурса.

Огромную роль в деятельности предприятия играют обеспеченность предприятия оборотными средствами и эффективность их использования.

Изучение оборотного капитала предполагает определение его наличия, его структуры, динамики его элементов, а также эффективности его использования.

Оборотный капитал ООО «Транс» в динамике представлен в табл. 15.

Таблица 15. Структура и динамика оборотного капитала предприятия за 2014-2015 гг.

Как видно из данных табл. 15 в 2015г. оборотные средства предприятия претерпели заметные изменения, как по сумме, так и по их структуре. В целом их сумма в отчетном году увеличилась на 118691 тыс. руб. или в относительном выражении - на 48%.

Наибольшую долю в структуре оборотных средств занимают производственные запасы (88% в 2014г. и 80% в 2016г.), дебиторская задолженность - 8 и 17 % соответственно в базисном и отчетном году, НДС составляет более 2% в 2015г., а доля денежных средств оборотного капитала является невысокой и составляет всего 0,8% в 2015г.

Наибольшие изменения в отчетном году коснулись таких элементов, как запасы (величина которых повысилась на 75992 тыс. руб., а доля снизилась почти на 8%), заметно выросла сумма дебиторской задолженности - на 42039 тыс. руб., а доля при этом на 8,8 п.п., небольшой рост по сумме произошел по денежным средствам - на 470,5 тыс. руб. при снижении удельного веса на 0,2 п.п.

Таким образом, в составе оборотных средств преобладает доля запасов и высока доля дебиторской задолженности, которая, с учетом роста в 2015г., достигает существенной величины - более 62 млн. руб. при удельном весе более 17%. Данное обстоятельство вызывает определенную тревогу, т.к. «замораживание» такого объема финансовых ресурсов в расчетах негативно сказывается на деятельности предприятия.

Для оценки эффективности использования оборотного капитала предприятия используются показатели его оборачиваемости.

Значения данных показателей для анализируемого предприятия представлены в табл. 16.

Таблица 16. Динамика показателей использования оборотного капитала

Основываясь на динамике показателей можно заключить, что в отчетном 2015г. эффективность использования оборотных средств ООО «Транс» в определённой степени снизилась.

Так, за год они стали совершать на 0,5 оборотов меньше, т.е. скорость оборота снизилась почти на 29%.

Кроме того, на один оборот стало требоваться на 78 дней или 40% больше времени, чем в прошлом 2014 году.

Подобная динамика обусловлена тем, что повышением объема производства и реализации в отчетном году оказалось меньшим, чем рост среднегодовых остатков оборотного капитала.

Определим влияние динамики данных показателей на конечные результаты деятельности предприятия. Для оценки влияния использования оборотного капитала на выручку используется методика детерминированного факторного анализа. Результаты анализа оформим в таблице.

Таблица 17

Влияние оборотного капитала и его оборачиваемости на выручку

Как видно из табл. 17 мера первого фактора является положительной. Увеличение суммы оборотных средств на 48% привело к росту выручки на 48%, а замедление оборачиваемости на 29% привело к снижению выручки на 196300,8 тыс. руб. или 42,5%. В совокупности оба фактора привели к росту выручки на 5,7%, а большее и при этом положительное влияние оказал первый фактор.

С учетом динамики объемов производства и реализации продукции можно оценить экономии или перерасход оборотного капитала в отчетном году по сравнению с базисным:

Э =Об.к1 - Об.к.0*Јq = 365158,5 - 246467,5 * 1,06 = 103902,95 тыс. руб.

т.е. имеет место относительный перерасход оборотных средств в размере около 104 млн. руб. в результате замедления их оборачиваемости, т.е. повысилась потребность в оборотном капитале.

Важной характеристикой деятельности организации является использование персонала организации, представляющего собой один из важнейших факторов современного производства. Основные показатели, характеризующие численность работников, отработанное время и оплату труда приведены в табл. 18.

Таблица 18

Показатели численности, отработанного времени и заработной платы

Из табл. 18 видно, что в 2015г. незначительно увеличились показатели совокупного отработанного времени - на 2,7% за счет увеличения численности работников на 7 человек (2,2%) и небольшого роста числа рабочих день (1 день или 0,5%).

Фонд оплаты труда работников при этом также вырос: на 3,7%, а среднегодовая заработная плата работника - на 3,2 тыс. руб. или на 1,5%.

Динамику заработной платы следует сопоставить с динамикой производительности труда. Показатели выработки и трудоемкости для исследуемого предприятия представлены в таблице 19.

Таблица 19

Показатели производительности труда работников предприятия

Динамика рассчитанных показателей отражает небольшое повышение производительности труда на предприятии.

Так, среднегодовая выработка увеличилась почти на 50 тыс. руб. или 3,4%, среднедневная и среднечасовая выработка - чуть меньше 3%. При этом трудоемкость снизилась на 2,8%. Рост производительности труда явился следствием увеличения уровня загрузки производственных мощностей и объема производственной программы.

Далее следует оценить влияние этих факторов на динамику конечных результатов деятельности предприятия.

Результаты факторного анализа отражены в таблице 20.

Таблица 20. Влияние выработки работников на выручку предприятия

Как видно из табл.20, из показателей рабочей силы наибольшее влияние на прирост выручки от реализации оказало увеличение среднечасовой выработки работника (52,6% от совокупного влияния факторов).

Также положительное влияние оказал второй фактор, т.е. прирост числа рабочих дней, но его мера влияния оказалась гораздо меньшей.

Третий фактор - продолжительность рабочего дня - никак не повлиял, т.к. в отчетном году не претерпел изменений.

Определим обобщающие показатели использования капитала: капиталоотдачу и капиталоемкость (табл. 21).

Таблица 21. Показатели использования совокупного капитала

Из рассчитанных данных следует, что совокупный производственный капитала в отчетном году стал использоваться менее эффективно: снизилась величина выручка, приходящаяся на 1 рубль капитала почти на 19 копеек или около 17%, а также выросла относительная величина расхода капитала на каждый рубль продаж - на 17,6 копеек или 20%.

В целом, оценивая эффективность использования экономических ресурсов ООО «Транс», следует выделить следующие моменты:

- эффективность использования основных фондов в отчетном году существенно повысилась, о чем свидетельствует рост фондоотдачи и снижение фондоемкости. Отрицательным фактом является лишь выросшая степень износа основных фондов и некоторый его рост в отчетном году;

- оборотный капитал предприятия в отчетном году стал использоваться чуть менее эффективно по сравнению с базисным: показатели его оборачиваемости снизились. Также следует отметить невысокую долю ликвидных активов в общей структуре оборотного капитала и возросший удельный вес дебиторской задолженности;

- эффективность использования персонала предприятия в отчетном году несколько повысилась, о чем свидетельствует рост показателей производительности труда.

Таким образом, эффективность использования производственных ресурсов предприятия за исключением оборотных средств в отчетном году в целом повысилась, что свидетельствует о наличии определённых положительных тенденций в движении предприятия к стратегическим целям развития.

Вместе с тем, следует обратить внимание, что при росте среднегодовой величины оборотного капитала, отдача от его использования снизилась, что во многом обусловлено увеличением величины дебиторской задолженности, т.е. средств отвлеченных из хозяйственного оборота.

Кроме того, обобщающие показатели использования всего капитала демонстрируют отрицательную динамику, отражающую снижение отдачи от его использования, что вызвано недостаточным ростом выручки при существенном увеличении величины каптала, вовлеченного в хозяйственную деятельность предприятия.

Для дальнейшего совершенствования деятельности предприятия необходимо принятие организационно - технологических, управленческих и прочих мер по повышению эффективности использования и улучшению структуры всех ресурсов на основе выявленных резервов. Основные усилия должны быть направлены на увеличение объемов производства и реализации продукции за счет расширения ассортимента, производства новых видов продукции, повышения качества продукции, выхода на новые рынки сбыта, совершенствование технологических процессов и т.д.

3. Пути повышения эффективности использования ресурсов на ООО «Транс»

3.1 Основные резервы повышения эффективности использования ресурсов и мероприятия по их использованию

Как известно, пути совершенствования деятельности предприятия и повышения эффективности использования его ресурсов, рост прибыльности не могут быть определены без учета достигнутого технико-технологического уровня, организации труда, т.е. без оценки экономического потенциала предприятия на данный момент времени, а также выявленных внутрихозяйственных резервов. Решение данной задачи должно быть основано на результатах проведенного экономического анализа деятельности предприятия.

По результатам проведенного в предыдущей главе анализа выявлено, что эффективность использования основных фондов повысилась, также положительна динамика использования трудовых ресурсов, но при этом имеет место снижение оборачиваемости оборотного капитала.

При этом следует отметить, что рост отдельных показателей эффективности использования ресурсов отчасти был достигнут за счет сокращения величины самих используемых ресурсов (основные фонды), а рост объема произведенной и реализованной продукции оказался несущественным (менее 6%).

Также в ходе анализа выявлено, что совокупная величина производственного капитала, вовлеченного в хозяйственные процессы, в отчетном году увеличилась (почти на 27%), но при этом не удалось добиться повышения капиталоотдачи, т.е. с 1 рубля капитала в отчетном году получено меньше выручки.

Следовательно, работу по повышению эффективности использования ресурсов предприятия целесообразно продолжать и в дальнейшем, обеспечивая высокую загрузку и отдачу наличного производственного капитала и, тем самым, улучшая финансовые результаты функционирования предприятия.

Наиболее приоритетное направление дальнейшего повышения эффективности использования ресурсов на современном этапе развития предприятия - это наращивание объемов производства и реализации основной продукции (макаронных изделий), расширение ее ассортимента и повышение качества.

Также положительный эффект принесут меры по дальнейшему снижению затрат ресурсов на единицу продукции. В данном направлении следует принять ряд организационно-управленческих и производственно-технических мер, ориентированных на расширение линейки производимого оборудования, повышение степени загрузки оборудования и производственных мощностей, ускорение оборачиваемости различных элементов капитала, снижению расхода материалов и т.д.

Обладая достаточно серьезным производственным потенциалом, в настоящее время предприятие производит объем продукции, который не позволяет в полной мере загружать производственные мощности.

Производственные мощности, имеющиеся в настоящее время на предприятии, позволяют произвести 25284 тонн в год макаронных изделий, 132139 тонн муки в год, но из-за отсутствия рынка сбыта макаронные линии используются примерно на 49%, мельничное оборудование на 24%. Таким образом, есть существенные резервы роста объема продукции.

При этом следует учитывать, что предприятие функционирует в условиях конкурентной борьбы и успешность тех или иных мер будет зависеть от того, насколько эффективно оно сможет приумножать и использовать уже имеющиеся конкурентные преимущества, что должно найти отражение в сбалансированности потребительских свойств производимой продукции таким образом, чтобы максимально удовлетворить потребности рынка.

С учетом складывающихся тенденций в отрасли, продиктованных изменениями потребительских предпочтений и спросом со стороны покупателей, представляется целесообразным расширить линейку производимой продукции, в том числе как за счет макаронных изделий, так и смежных продовольственных изделий.

Так, в связи с достаточно высокой насыщенностью рынка однотипными макаронными изделиями, производимыми различными отечественными и иностранными предприятиями, следует под своим брендом «Ника» предложить новинки, отличающиеся от продукции конкурентов:

- макаронные пластины «Лазанья»;

- гнезда итальянские «Тальятелле»;

- лапша «Бешмармачная»;

- лапша «Лагманная».

Также в свете популяризации здорового образа жизни, повышения значимости физкультуры и спорта имеет смысл внедрить в производство «фитнес-линию» изделий, таких как:

- пшеничные хлопья;

- хлебцы диетические;

- мульти-каши.

Для расширения ассортимента производимых изделий также целесообразно начать производить различные мучные смеси готовые (для такой выпечки как оладьи, блинчики, кексы, торты, бисквиты и т.д.).

Актуальной задачей предприятия также является оптимизации величины дебиторской задолженности. Снижение величины дебиторской задолженности, т.е. своевременный возврат долгов предприятия, позволит увеличить сумму ликвидных активов - денежных средств, вовлечение которых в хозяйственный оборот позволит предприятию получить дополнительную выручку и прибыль. Следует отметить, что основные...