Влияние государственной бюджетно-налоговой политики на экономический рост страны в переходный период (на примере Российской Федерации)

Размещено на http://allbest.ru

25

На правах рукописи

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени

кандидата экономических наук

Влияние государственной бюджетно-налоговой политики на экономический рост страны в переходный период (на примере Российской Федерации)

08.00.01 - Экономическая теория

Мурадян Овик Хачикович

Москва - 2013

Диссертация выполнена в ФГБОУ ВПО «Российский государственный гуманитарный университет»

Научный руководитель: доктор экономических наук, доцент Спильниченко Владимир Кириллович

Официальные оппоненты:

Ваславская Ирина Юрьевна доктор экономических наук, доцент ФГБОУ ВПО «Московский государственный университет технологий и управления имени К.Г. Разумовского» (МГУТУ), профессор Сурняев Владимир Владимирович кандидат экономических наук ООО «ТД «РУСЬИМПОРТ», ведущий экономист

Ведущая организация: ФГБУН «Институт экономики РАН»

Защита состоится «20» декабря 2013 г. в 12-00 на заседании диссертационного совета по экономическим наукам Д 212.198.01 при ФГБОУ ВПО «Российский государственный гуманитарный университет» по адресу: 125993, г. Москва, Миусская пл., д. 6., ауд. 255.

С диссертацией можно ознакомиться в читальном зале научной библиотеки Российского государственного гуманитарного университета по адресу: 125993, г. Москва, Миусская пл., д. 6.

Автореферат разослан «20» ноября 2013 г.

Ученый секретарь диссертационного совета

Меркулов Вадим Николаевич

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Переход к новым условиям хозяйствования в России сопровождается глубокими социально-экономическими аномалиями. Для их преодоления на рубеже 1990-х и 2000-х гг. начались реформы во всех сферах жизни российского общества, которые продолжаются по сей день. Эти реформы способствовали улучшению социально-экономической ситуации в стране.

Однако имеющийся экономический рост был явно недостаточен, поэтому удалось лишь стабилизировать экономическую ситуацию. К тому же в 2013 г. наметилась тенденция к замедлению экономического развития России. Как подчеркнул Президент РФ В. В. Путин в своем выступлении на пленарном заседании Петербургского международного экономического форума 21 июня 2013 г., «для нас задача номер один - это создание в России условий для устойчивого экономического роста… Ситуация требует от нас дисциплины, оптимального выбора приоритетов, правильного баланса между долгосрочными целями и решением текущих, подчас неотложных задач» Пленарное заседание Петербургского международного экономического форума 21 июня 2013 года [Электронный ресурс]. - Электрон. текстовые дан. - Режим доступа: http://kremlin.ru/news/18383.. В Ежегодном послании Президента РФ Федеральному Собранию от 12.12.2012 прямо поставлена задача обеспечить ежегодный рост не менее чем на 5-6 % ВВП в ближайшее десятилетие Ежегодное послание Президента РФ В. В. Путина Федеральному Собранию [Электронный ресурс]. - Электрон. текстовые дан. - Режим доступа: http://nextrus.ru/interes/916-ejegodnoe-poslanie-prezidenta-2013.html?start=2.. Таким образом, очевидно: перед страной стоит задача обеспечения более высоких устойчивых темпов экономического роста, что станет основой повышения уровня жизни ее населения.

Следует отметить, что такая же задача стоит перед остальными странами бывшего Советского Союза. Всем государствам постсоветского пространства необходимо эффективнее адаптироваться к рыночной экономике. И, конечно же, опыт наиболее экономически развитой России им во многом поможет. Также, вероятно, этот опыт может служить одним из важных факторов их более тесного экономического сотрудничества.

К существенным направлениям деятельности по обеспечению повышения темпов экономического роста относятся формирование и реализация эффективного механизма бюджетно-налоговой политики. Наличие такого механизма позволяет предусмотреть рациональное и обоснованное расходование государственных средств, а также оптимизировать государственные доходы путем выбора надлежащих источников их получения. Между тем к настоящему времени бюджетная и налоговая системы недостаточно влияют на рост экономики страны в целом.

Очевидной тенденцией в странах с рыночной экономикой является финансирование тех отраслей экономики, в которых частное предпринимательство в условиях рыночных отношений функционирует неэффективно, а также государственная поддержка развития тех сфер жизни общества, где требуется защита отдельных слоев общества или населения в целом, не обеспечиваемая в достаточном объеме рыночным равновесием. Через реализацию бюджетно-налоговой политики, определяющей налоги, расходы и займы, государство оказывает целенаправленное воздействие на всю экономику, добиваясь ее гармоничного развития и улучшения условий жизни населения.

Многое зависит от того, насколько бюджетно-налоговая политика обоснована, взвешена и насколько правильно расставлены ее приоритеты. Эти приоритеты могут быть направлены как на стимулирование потребительского спроса, так и на его сдерживание, поощрение накоплений, а также как на прямое участие в производственном процессе, так и на косвенное воздействие на него через рыночные стимулы. Высока и роль государственных закупок во всей системе рыночных экономических отношений.

При этом необходимо выяснить, на какие пороговые значения роста или снижения налогового бремени следует ориентироваться, чтобы обеспечить оптимальный для современной экономики России регулирующий и доходный эффекты налогообложения. В процессе формирования государственной бюджетно-налоговой политики следует учитывать интересы и государства, как получателя налогов, и налогоплательщиков, создавать условия для стабильного роста экономики страны, доходов бюджета и уровня жизни населения, развития предпринимательской активности, сокращения дотируемой доли национальной экономики, возврата в нее капиталов, вывезенных за границу, а также привлечения в страну большего объема иностранных инвестиций.

Степень разработанности проблемы. Для понимания общеэкономических теоретических подходов к анализу бюджетно-налоговой политики как инструмента государственного регулирования рыночной экономики существенное значение имеют исследования В. Нордхауса, Дж. Стиглица, Э. Аткинсона, Дж. Д. Сакса, К. Р. Макконнелла, С. Л. Брю и других экономистов. На наш взгляд, наиболее глубоко и успешно в научной экономической литературе проработаны вопросы налогов и их связей с экономическим ростом. Проблемам исследования, а также теоретико-методологическим вопросам построения рациональной налоговой системы, анализу основных принципов и поиску источников налогообложения посвящены труды классиков экономической мысли: Д. Рикардо, А. Смита, А. Вагнера, Ж.-Б. Сея, Ж. Сисмонди, Дж. С. Милля, К. Маркса. Из российских ученых XX века проблемам налоговых отношений посвятили свои работы А. В. Брызгалин, И. В. Горский, И. В. Караваева, Ю. Н. Нестеренко, С. Г. Пепеляев, Б. Е. Пеньков, В. М. Пушкарев, Д. Г. Черника, П. Н. Шуляк, Т. Ф. Юткина, Л. И. Якобсон.

Как правило, анализ государственных расходов российскими учеными осуществляется в рамках исследования бюджетной политики. Этой проблеме посвящены труды Л. А. Дробозиной, В. Г. Панскова, В. М. Родионовой, С. Н. Хурсевича, М. В. Романовского, О. В. Врублевской, И. Д. Мацкуляка, Ю. А. Беляева, О. В. Богачевой, А. Г. Куликова, Ю. И. Любимцева, А. В. Улюкаева.

Значительное место вопросам экономического роста отведено в работах таких известных экономистов, как М. Фридмен, Р. Харрод, Е. Домар, Р. Солоу. Эти вопросы нашли отражение и в работах отечественных ученых - Л. И. Абалкина, А. Н. Фоломьева, В. И. Кушлина, Д. С. Львова, С. Е. Хорзова, А. Д. Некипелова, В. А. Подмогильной.

Однако стоит отметить, что в современной российской экономической литературе всесторонний и глубокий комплексный анализ проблемы влияния бюджетно-налоговой политики на экономический рост страны в переходный период отражен недостаточно. Существуют лишь разделы монографий и отдельные статьи, которые затрагивают данную тему, в трудах таких авторов, как В. М. Гальперин, С. Ю. Глазьев, О. С. Белокрылова, И. В. Горский, А. В. Сидорович, И. М. Осадчая, Т. Ю. Матвеева.

Неслучайно при изучении отмеченных и других исследований была выявлена необходимость систематизации, обоснования места и роли существующих подходов бюджетно-налоговой политики в совокупности механизмов воздействия государства на экономическую систему, что и определило актуальность диссертационной работы.

Объект исследования. Объектом исследования является бюджетно-налоговая политика страны как важнейший инструмент государственного регулирования экономики.

Предмет исследования. Предметом исследования являются социально-экономические отношения, возникающие в сфере бюджетно-налоговых и межбюджетных взаимосвязей в переходный период, оценка их влияния на экономический рост и определение путей совершенствования бюджетно-налоговой политики государства.

Цель и задачи исследования. Целью настоящего диссертационного исследования является совершенствование методических оценок, а также разработка теоретических основ и практических рекомендаций по формированию и реализации в переходный период эффективной бюджетно-налоговой политики государства, стимулирующей его экономический рост.

В диссертации для достижения поставленной цели определена необходимость решения следующих задач:

1) изучить переходный период к новой экономической системе как особую ступень в развитии общества;

2) осуществить теоретический анализ эволюции взглядов на экономический рост и его факторы и обосновать собственный подход автора к систематизации данных факторов;

3) раскрыть сущность и содержание бюджетно-налоговой политики, ее роль в государственном регулировании рыночной экономики в переходный период;

4) проанализировать факторы экономического роста РФ в 2000-2012 гг.;

5) исследовать возможности использования опыта мировой теории и практики по вопросам фискальной функции налогов в формировании современной бюджетно-налоговой политики российского государства и других стран постсоветского пространства;

6) рассмотреть взаимодействие налоговой и бюджетной составляющих бюджетно-налоговой политики и влияние государственных расходов на национальную экономику через совокупный спрос, а также влияние государственных расходов на совокупное предложение и экономический рост;

7) сформулировать научно-методический подход к изучению проблем управления государственным долгом и обосновать значение внутреннего долга как источника обеспечения экономического роста в переходный период;

8) выявить экономические и институциональные особенности современной бюджетно-налоговой политики России и ее влияние на экономический рост страны;

9) определить пути совершенствования бюджетно-налоговой политики на современном этапе развития России.

Гипотеза диссертационного исследования. Принято положение о том, что научный анализ и разработка путей совершенствования экономического механизма реализации бюджетно-налоговой политики будут способствовать наиболее полной реализации экономического потенциала России, повышению темпов ее экономического роста и уровня жизни населения.

Теоретическая и методологическая основа исследования. Теоретико-методологическую основу исследования составили работы отечественных и зарубежных исследователей, фундаментальные концепции и теории экономической литературы. Проводимое исследование базируется на использовании методов научной абстракции, структурно-системного, сравнительного анализа, синтеза. Для обеспечения необходимой глубины, достоверности результатов исследования и обоснованности выводов использовались экономико-статистические методы анализа, экспертные оценки и экономические модели.

Информационно-эмпирическая база исследования. Информационной базой исследования явились нормативно-правовые акты и указы Президента РФ, Правительства РФ, аналитические и статистические материалы Федеральной службы государственной статистики, инструктивные документы Министерства финансов России, Федеральной налоговой службы, Федерального казначейства, других министерств и ведомств в области бюджетно-налоговой политики, а также печатные публикации, эмпирические материалы, полученные автором в процессе практической работы.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в том, что в нём содержится комплексный анализ влияния бюджетно-налоговой политики на экономический рост на примере современной России, разработаны научно-методические и практические рекомендации по совершенствованию экономического механизма реализации этой политики.

В результате проведенного исследования получены новые научные результаты, выработаны подходы к решению вопросов, связанных с влиянием экономического механизма реализации бюджетно-налоговой политики на экономический рост, обосновано содержание новой парадигмы воздействия на экономический рост этой политики, основанной на усилении роли государства в структурной перестройке экономики и во внедрении новейших технологий, а также на стимулировании производителей продукции через налоговый механизм.

1) Автором классифицированы теоретические взгляды и дано уточненное определение категории «экономический рост», выделена и проанализирована доминирующая тенденция экономического роста в современных условиях, проявляющаяся в его гуманизации, исследовано влияние 2 типов экономического роста на процессы повышения качества жизни, сделан вывод о противоречивости тенденций благосостояния при экономическом росте, характеризующихся увеличением экономического неравенства при общем подъеме уровня благосостояния.

2) Проанализированы эндогенные и экзогенные факторы экономического роста и тенденции их динамики в России с 2000-го по 2012 г. В научный оборот введена градация уровней экономического роста России. Определены и содержательно обоснованы основные изменения в развитии человеческого капитала страны.

3) Исследованы взгляды на сущность и содержание бюджетно-налоговой политики, ее роль в государственном регулировании экономики, уточнено значение понятия «бюджетно-налоговая политика как фактор экономического роста», предложены критерии и система показателей эффективности бюджетно-налоговой политики.

4) Разработан методический подход к исследованию общеэкономических фискальных инструментов на основе анализа генезиса взглядов на них, предложена классификация 3 современных подходов к рассмотрению категории «налоги», выделен авторский подход к определению этой категории, проанализированы факторы, влияющие на увеличение налогового потенциала, система общих показателей, характеризующих величину налогового потенциала, и сделаны выводы о глобальных тенденциях изменения налогообложения в современном мире.

5) Раскрыта роль структуры налогов в стимулировании инвестиционных процессов, при этом выявлена взаимосвязь нескольких групп налоговых доходов с государственными расходами, инвестициями в основной капитал, государственным долгом и экономическим ростом.

6) Установлено, что противоречие между низкими темпами экономического роста, доходностью инвестиций и их объемом в условиях современной России может быть разрешено при наращивании государственных расходов, направляемых на модернизацию экономики.

7) Уточнив понятие категории «государственные бюджетные расходы», автор предлагает собственный подход к методологии управления ими, выделяя несколько стадий: выявление общих потребностей и классификация; расчет оптимального размера объемов с использованием соотношения государственных расходов и ВВП и модели количественного расчета влияния государственных расходов на экономический рост; установление рациональных пропорций между направлениями расходов; планирование и программирование; регулирование бюджетного дефицита и государственного долга; повышение качества управления со стороны государственных органов; контроль хода достижения поставленных целей.

8) Разработан методический подход к использованию линейной модели методом наименьших квадратов в теоретических исследованиях бюджетно-налоговой политики и при разработке соответствующих практических рекомендаций. С использованием данной модели произведен количественный анализ взаимосвязей экономического роста и государственных расходов, объемов налогов (в том числе налога на прибыль), инвестиций в основной капитал, объемов экспорта, его структуры.

9) Предложены пути совершенствования экономического механизма реализации бюджетно-налоговой политики для обеспечения экономического роста России с учетом необходимости обеспечения экономической безопасности страны.

Положения диссертационного исследования, выносимые на защиту

1) Обоснованы научно-методические подходы и пути решения практических задач структурной модернизации российской экономики на основе анализа влияния налоговых доходов, государственных расходов, инвестиций в основной капитал, государственного долга, экспорта и его структуры на экономический рост, которое проявляется в новой парадигме воздействия бюджетно-налоговой политики на экономический рост при усилении роли государства в структурной перестройке экономики и во внедрении новейших технологий, а также в стимулировании производителей продукции через налоговый механизм. При этом установлено, что противоречие между низкими темпами экономического роста, доходностью и объемом инвестиций в современных условиях экономического развития России может быть разрешено при наращивании государственных расходов, направляемых на модернизацию экономики, стимулирование предложения отечественных товаров.

2) Сформулирована и введена в научный оборот градация уровней экономического роста России. Дано авторское уточнение понятий «переходная экономика», «переходный период». Под переходным периодом мы понимаем период преобразования системы общественных отношений страны на основе изменений отношений собственности, сопровождающихся трансформацией всех общественных институтов в процессе перехода от одной экономической системы к другой. Переходная экономика - элемент ступенчатого развития общества в переходный период при исчерпании экономикой потенциала развития на стыке старой и новой экономических систем.

3) Предложена альтернатива развития российской экономики - формирование собственной национальной модели социально ориентированной рыночной экономики со смешанной собственностью с использованием и развитием современных факторов экономического роста с помощью инструментов бюджетно-налоговой политики. Мобилизация средств в государственный бюджет имеет 3 аспекта: расширение налогооблагаемой базы в целях достижения оптимального налогообложения; снижение расходов, связанных с взиманием налогов и соблюдением законодательства; степень удовлетворения потребностей населения в общественных благах.

4) Установлены пути совершенствования экономического механизма реализации бюджетно-налоговой политики для обеспечения экономического роста России с учетом необходимости поддержания экономической безопасности страны, а также структура целей, показателей и принципов деятельности по повышению эффективности бюджетно-налоговой политики, позволяющих обеспечить рациональную последовательность между первоочередными и перспективными целями, определить мероприятия, осуществляемые для их достижения, построить систему программного бюджетирования и прогнозирования результатов, которые должны быть получены от осуществляемых мероприятий.

5) Разработана политика по отношению к расширению налоговых льгот эффективным предпринимателям и инвесторам, активно занимающимся инвестициями в основной капитал, которая должна идти по направлению точечного снижения налога на прибыль и увеличения доли инвестиций в структуре государственных расходов, направляемых на реализацию проектов в области производства, а не только инфраструктуры. Это позволит стране перейти от экономики спроса, стимулирующей в основном приобретение импортных товаров и услуг в условиях вступления страны в ВТО, к увеличению предложения производимой в России продукции как на внутреннем, так и на внешнем рынке товаров и услуг и обеспечить более устойчивый экономический рост.

6) Внесены предложения по внедрению поэтапного развития нового механизма государственно-частного партнерства через привлечение частных инвестиций на заемных началах путем применения инструментов государственных облигаций и создания открытых акционерных обществ наряду с традиционными источниками формирования инвестиционных ресурсов на основе внутренних заимствований с одновременным предоставлением налоговых и бюджетных льгот малому и среднему бизнесу. При этом выделен исключительно инвестиционный характер привлечения средств.

Практическая значимость исследования. Результаты диссертационного исследования могут быть использованы: при формировании, разработке и организации реализации бюджетно-налоговой политики государства, включая определение направлений и управление государственными бюджетными расходами, а также установление, льготирование, иное изменение и отмену налогов, направленных на совершенствование и устранение недостатков действующего налогового и бюджетного законодательства; при преподавании курсов «Экономическая теория», «Макроэкономика», «Финансы государства», «Деньги, кредит, банки», «Государственное регулирование экономики»; при подготовке проектов законодательных актов в области бюджетно-налоговой политики.

Обоснованность и достоверность полученных результатов. Обоснованность выводов и результатов обеспечивается нормативно-правовой базой исследования, включающей в себя спектр действующих законодательных актов, регулирующих деятельность в области бюджетно-налоговой политики. Необходимая глубина, достоверность вынесенных на защиту положений определяются использованием обширного фактического материала, полученного из статистических источников, материалов информационных ведомств, агентств, а также общей научной методологией исследования, применением методов экономико-статистического анализа, экспертных оценок и экономических моделей, использованных для достижения поставленных цели и задач диссертационного исследования.

Соответствие диссертации паспорту научной специальности ВАК. По своему содержанию диссертация соответствует паспорту специальности ВАК 08.00.01 - Экономическая теория, п. 1.3 «Макроэкономическая теория: теория экономического роста; теория деловых циклов и кризисов; теория денег; теория инфляции; теория национального счетоводства; теория управления экономическими системами. Экономические аспекты научно-технического прогресса и его влияние на макроэкономические процессы».

Апробация результатов исследования. Основные положения диссертационного исследования получили практическую апробацию в форме 4 публикаций (общим объемом 2,2 п. л.) и изложены автором в журналах «Проблемы устойчивого социально-экономического развития Республики Армения: сборник научных статей», «Вестник экономической интеграции», «Экономический журнал». Работа выполнялась на основе соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Армении о сотрудничестве в области высшего образования.

Структура и объем диссертации. Работа состоит из введения, 3 глав, включающих 9 параграфов, заключения, библиографии и 18 приложений, а также содержит 5 рисунка.

II. ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Во введении обоснована актуальность исследования, дана характеристика степени разработанности проблемы, сформулированы цель и задачи исследования, раскрыта научная новизна, определены теоретическая и практическая значимость исследования.

В главе 1 «Теоретические основы влияния бюджетно-налоговой политики на экономический рост в переходных экономиках» исследуются проблемы переходной экономики как особой ступени развития общества при переходе к новой экономической системе. Также рассматриваются взгляды на сущность и содержание бюджетно-налоговой политики, ее роль в государственном регулировании экономики в условиях современных доминирующих тенденций экономического роста.

Ступенчатый характер общественной эволюции обосновывает исторический характер развития экономики, где любая ступень включает следующие стадии: становление, процветание, зрелость, умирание. Такое развитие означает, что экономика постоянно движется от одной из перечисленных стадий к другой и всё время находится в переходном состоянии к новому циклу стадий при смене системы экономических отношений; общество также находится в переходном состоянии из-за исчерпания экономикой своего потенциала развития в предыдущем цикле.

В переходной экономике отсутствует равновесная система с сильными и устойчивыми закономерностями. Полное овладение новой системой экономических отношений реальным сектором экономики и выступает критерием завершенности переходной эпохи. То есть в современных переходных экономиках, в силу характера противоречий, диалектика двойственности сменяется диалектикой множественности.

Условием экономического развития и устойчивого экономического роста выступает социальное благополучие всех граждан, что является важнейшей составляющей и наиболее существенным признаком, доминантой современной экономики. Поэтому социально ориентированная экономика является оптимальным вариантом развития с точки зрения эффективности и динамичности, так как она постоянно совершенствуется в соответствии с ростом всё расширяющихся потребностей населения. В рамках социально ориентированной рыночной экономики осуществляется комплекс мер по использованию инновационного потенциала работника. Решить эту задачу невозможно без соответствующего экономического механизма реализации бюджетно-налоговой политики государства.

Современная рыночная экономика России - это еще не окончательный переход общества от одной экономической системы к другой. Социально-экономическая стратегия переходной экономики России есть переход от тоталитарного к демократическому обществу, а от него - к обществу постиндустриальному.

Наилучшей альтернативой развития для России является формирование собственной национальной модели социально ориентированной рыночной экономики со смешанной собственностью с использованием и развитием современных факторов экономического роста с помощью инструментов бюджетно-налоговой политики.

Рис. 1. Особенности переходной экономики

Переходной экономике свойственны свои особенности, соответствующие институциональные преобразования, существенные изменения в функциях государства и этапы развития (периодизация), которые представлены на рисунке 1. На основе исследования развития взглядов на переходный период в диссертации также дано авторское уточнение понятий «переходная экономика», «переходный период», его периодизации.

В работе рассмотрена историческая эволюция взглядов на экономический рост и его факторы. До середины XX в. экономический рост рассматривался учеными как количественное накопление результатов функционирования национальной экономики.

С конца 1970-х гг. понятие экономического роста, связанное только с увеличением количественных факторов экономики, стало резко критиковаться вследствие обострения социальных, экологических, экономических и других глобальных проблем современности. В результате объективно назрела необходимость переосмысления сущности экономического роста с позиции его гуманизации и ориентации на человеческий фактор.

Гуманизация экономического роста может быть рассмотрена как сложное социально-экономическое явление, концептуализируемое с различных сторон: во-первых, как экономическая категория, характеризуемая переходом к отношениям социально-экономического, а не чисто экономического развития экономики, во-вторых, как предпосылка ее модификации и основная цель социально-экономической политики государства.

При этом экономический рост, который не сопровождается повышением благосостояния населения страны, нельзя рассматривать как социально-экономическое развитие.

В целом современные технологические достижения наглядно демонстрируют 3 основные тенденции развития общества: информационную, знаниеемкую, инновационную. Формирование нового качества экономического роста в условиях изменений в науке и технике привело к значительным изменениям роли такого фактора роста, как человеческий капитал.

В результате происходят переосмысление сущности экономического роста и его переориентация на человека.

Государственная бюджетно-налоговая политика должна воздействовать на экономический рост таким образом, чтобы обеспечить повышение благосостояния человека, сокращение неравенства и построение более информационного, инновационного и знаниеемкого общества, что активизирует действие всех факторов экономического роста страны и даст сильный толчок к достижению его нового качества. Классификация факторов роста приведена в самом общем виде на рисунке 2.

В работе также анализируется влияние 2 типов экономического роста на процессы повышения качества жизни. На основе такого анализа делаются выводы о противоречивости тенденций благосостояния при экономическом росте, характеризующихся увеличением экономического неравенства при общем подъеме уровня благосостояния.

Выявлены классификация и содержание факторов экономического роста, введены в научный оборот уточненные определения категорий «экономический рост» и «факторы экономического роста». Выделена и проанализирована доминирующая тенденция экономического роста в современных условиях - его гуманизация.

Как показывает практика, в условиях переходных экономик, когда к числу проблем, существующих в развитых странах, прибавляются новые, в основном обусловленные формированием рыночной системы, роль государства в регулировании экономических процессов значительно возрастает.



Рис. 2. Современные факторы экономического роста

В странах с переходной экономикой одновременно с формированием институциональной среды необходимо решать проблемы, связанные с обеспечением макроэкономического равновесия и социальной стабильности, осуществлением структурных преобразований. Посредством бюджетно-налоговой политики производится государственный контроль по отношению к экономическому циклу, перераспределению доходов и расширению объемов экономического оборота.

С одной стороны, через налоговую систему осуществляется общее воздействие на производство, его структуру и динамику, а также на направленность экономических процессов. При помощи налогов государство стимулирует или ограничивает деловую активность, объемы экономического оборота, инвестиционные процессы и т. д.

Причем посредством налогового механизма можно осуществить спонсорскую экономическую политику, а также создать реальные предпосылки для внедрения высоких технологий и повышения конкурентоспособности производства.

С другой стороны, используя централизованные в бюджетной системе финансовые ресурсы, государство напрямую участвует в осуществлении имеющих большое значение инвестиционных, структурных, технологических программ путем их полного или частичного финансирования, предоставления экономических гарантий и других форм финансового содействия.

Фактически, имея в своем распоряжении значительные финансовые ресурсы, государство становится крупнейшим экономическим агентом. Возникает объективная потребность в разработке эффективной модели вмешательства государства в процесс доведения фактического уровня налогового бремени до его оптимального размера.

Эффективность бюджетно-налоговой политики может быть установлена при определении критериев мобилизации средств в государственный бюджет в 3 аспектах: расширение налогооблагаемой базы в целях достижения оптимального налогообложения; снижение расходов, связанных с взиманием налогов и соблюдением законодательства; степень удовлетворения потребностей населения в общественных благах.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что в переходных экономиках бюджетно-налоговая политика является важным инструментом государственного управления экономикой и одним из основных средств обеспечения плавного процесса преобразований и преодоления возможных социальных проблем.

Исторически возникнув и развиваясь как основной инструмент централизации и перераспределения финансовых средств для выполнения государственных функций, она служит одним из главных факторов экономического роста. Она, по сути, является тем основным рычагом, посредством которого государство, смягчая отрицательные социальные последствия, вытекающие из рыночных отношений, может воздействовать на повышение степени управляемости процессами общественного воспроизводства и повышения благосостояния народа.

В главе 2 «Анализ влияния бюджетно-налоговой политики на экономический рост Российской Федерации» исследован экономический рост РФ за период 2000-2012 гг., рассмотрено отражение фискальной функции налогов в различных теориях налогообложения, изучены взаимодействие налоговой и бюджетной составляющих бюджетно-налоговой политики и влияние государственных расходов на национальную экономику через совокупный спрос, а также на совокупное предложение и экономический рост.

Оценка фактического состояния экономического роста страны является важной исходной предпосылкой для анализа путей совершенствования бюджетно-налоговой политики государства. Временные рамки оценки экономического роста России в нашем исследовании ограничены 2000 г. неслучайно. Это объясняется тем, что именно с этого года в России начался реальный экономический рост, правда, прерванный экономическим кризисом. Сбалансированная бюджетная и монетарная политика государства позволила достичь определенной макроэкономической и финансовой стабильности.

Однако это не означает, что все проблемы экономического роста страны решены. После беспрецедентного для крупных стран падения ВВП (7,8 % в 2008 г.) Россия не демонстрирует признаков устойчивого восстановления. Несмотря на стабилизацию и некоторый рост макроэкономических показателей, продолжаются снижение инвестиционной активности и отток капитала. Профицит бюджета сменяется дефицитом. Необходим активный поиск дополнительных ресурсов для модернизации и обеспечения более высоких темпов роста российской экономики.

Однако здесь налицо явное противоречие: при сегодняшних низких темпах добиться инновационных рывков в экономике практически невозможно. Для инноваций в гражданских секторах нужны масштабные инвестиции, приносящие реальную прибыль. А только при высокой доходности всех отраслей, которая определяется уровнем спроса, зависящим от темпов экономического роста, возможен масштабный приход стратегических инвесторов. Выходит, что экономике нужен инвестиционный первотолчок со стороны государства, чтобы разрешить противоречие между низкими темпами экономического роста, доходностью и объемом инвестиций.

На основании анализа экономического роста предлагается градация уровней экономического роста РФ: комфортный, критический, кризисный. Комфортный уровень предполагает, что для выполнения стоящих перед страной задач прирост ВВП в течение длительного периода должен находиться в пределах 6-8 % в год. К критическому уровню отнесен прирост ВВП на 3-4 % в год, ниже которого возможно падение уровня жизни населения. К кризисным для страны отнесены темпы экономического роста ниже 3 %.

Кроме эндогенных факторов роста, в диссертации рассмотрены фактические показатели некоторых экзогенных факторов. В частности, отмечается, что в период с 2005-го по 2012 г. из 2 факторов - экспорта и объема иностранных инвестиций - наиболее значимое влияние на экономический рост РФ оказывало увеличение объема экспорта. При этом увеличение объема экспорта на 1 долл. США обусловливает рост ВВП на 3,99 долл. Результаты вышеуказанного анализа обосновывают вывод о зависимости экономики страны от процессов, происходящих за пределами ее национального хозяйства, при высокой доли экспорта в ВВП. Проблема экспортно ориентированной зависимости еще более обостряется, если проанализировать структуру экспорта, раскрываемую на рисунке 3, где доля сырой нефти, природного газа, нефтепродуктов в общем объеме экспорта России составляет 65,64 %. При увеличении объема экспорта нефтепродуктов на 1 долл. США ВВП увеличивался на 5,67 долл. Экспорт страны носит четко ресурсоориентированный характер, что сказывается на деградации многих отраслей экономики - начиная от машиностроения и приборостроения и заканчивая легкой промышленностью.

Рис. 3. Структура экспорта Российской Федерации в 2012 г.

Таким образом, особое значение для России приобретает проблема качества современного экономического роста. Движение ее экономики по траектории роста в условиях недавней крайне благоприятной мировой конъюнктуры и видимости социально-экономического благополучия не сопровождалось масштабными инвестициями в человеческий капитал и массовым обновлением основного капитала.

Относительная комфортность результатов рентоориентированного экономического поведения не способствовала реализации макроэкономической программы устойчивого роста и формированию соответствующих институтов.

Нет явных сдвигов в развитии человеческого капитала - одного из основных факторов экономического роста. Бюджетно-налоговая политика является одним из главных инструментов качественного улучшения экономического климата в стране и создания условий для активизации факторов ее экономического роста.

Эффективное решение проблем, возникающих у общества, а также подобающее выполнение функций государства обусловлены главным образом наличием бюджетных доходов. Вследствие того, что налоговые доходы имеют доминирующее положение в общей структуре доходов, основной задачей бюджетно-налоговой политики государства в части денежного обеспечения бюджета являются разработка и осуществление такой налоговой политики, которая не только обеспечит формирование бюджетных поступлений, но и будет способствовать стимулированию экономического роста, что само по себе является источником дополнительных поступлений в бюджет.

Для разработки практических рекомендаций в этой сфере в диссертации проанализировано соотношение экономического роста и 3 групп налоговых доходов. Первая группа - налоги на товары (работы, услуги), ввозимые на территорию РФ и реализуемые на ней. Вторая группа - налоги на доходы от внешнеэкономической деятельности, а также налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами. Третья группа - налог на прибыль. Анализ показал, что 1 руб. экономического роста обеспечивает прирост первой, второй и третьей группы налогов соответственно на 6, 12 и 6 коп.

Обратившись к зарегистрированной в РФ в последние годы динамике доходов, можно нарисовать следующую картину (см. рисунок 4).

Рис. 4. Доходы федерального бюджета за 2003-2013 гг.

Если посмотреть на структуру доходов федерального бюджета (рисунок 5), то будет видно, что значительную их часть составляют доходы от внешнеэкономической деятельности, доля которой в 2012 г. равнялась 38,61 %, а в 2008 г. - 38,65 %.

Рис. 5. Структура доходов федерального бюджета в 2012 г.

Обобщая, следует отметить, что осуществляемая в последние годы в стране политика сбора бюджетных доходов имеет положительные тенденции в части увеличения доходов при отрицательной тенденции доминирования доходов от сырьевой составляющей внешнеэкономической деятельности.

Важны диверсификация налоговой системы и децентрализация полномочий как по уровням, так и по внутриуровневым элементам. Научно доказано, что сложная структура налоговой системы, содержащая большое число налогов, не может обеспечить простоту и прозрачность.

В то же время сокращение числа налогов негативно отражается на стабильности налоговых поступлений и содействует уклонению от налогообложения.

Исследования показывают 2 противоречивых направления изучения проблемы дифференциации налогов: максимальная централизация и децентрализация доходов и расходов для обеспечения экономического роста.

Автором сформулировано предложение о 2 группах в системе общих показателей, влияющих на налоговый потенциал и характеризующих его величину. В первую группу входят показатели зависимой переменной, а во вторую - показатели объясняемых переменных.

Для обеспечения эффективной деятельности налоговой системы необходимо добиться определенной сбалансированности между интересами государства в лице налоговых органов и интересами налогоплательщиков. В налоговых правоотношениях для обеих сторон роль налоговой системы не может быть в равной степени положительной.

В условиях экономического кризиса государство, исходя из недостаточности финансовых ресурсов, проявляет намерения еще большего сбора средств, что прямо противоречит желаниям налогоплательщиков. В этот период государство должно применять наиболее гибкие механизмы реализации налоговой политики и своевременно осуществлять необходимые корректировки.

Эффективное вмешательство государства в процесс доведения фактически сложившегося уровня налогового бремени до его оптимального размера должно происходить на основе рационального сочетания совокупных государственных расходов, связанных с выполнением государством своих функций (спроса на налоги), и предложения доходных источников.

В целях достижения наибольшего эффекта государственное регулирование должно ориентироваться на интересы как государства, так и налогоплательщиков. Только оптимальное налоговое бремя создает условия для стабильного экономического роста страны, доходов бюджета и налогоплательщиков.

Осуществленный анализ показывает, что бюджетно-налоговая политика РФ в части расходования денежных средств в течение последних лет имела определенные достижения. Вместе с тем стоит отметить, что уровень влияния расходов на структурную перестройку экономики и стимулирование экономического роста всё еще далек от желаемого.

Важным моментом бюджетно-налоговой политики является решение задачи количественного расчета соотношения государственных расходов и экономического роста. Расчеты показывают, что 1 руб. государственных расходов создает 4,18 руб. номинального ВВП.

Однако, по нашему мнению, в анализируемый период влияние государственных расходов на экономический рост ослабло под влиянием несколько факторов: отрицательного воздействия финансового кризиса; неэффективного расходования средств бюджета; значительной инфляции.

При сегодняшних низких темпах экономического роста добиться инновационных рывков в экономике практически невозможно. Для инноваций нужны масштабные инвестиции, приносящие реальную прибыль. А только при высокой доходности всех отраслей, которая определяется уровнем спроса, зависящего от темпов экономического роста, возможен масштабный приход стратегических инвесторов.

Налицо потребность в наращивании государственных расходов, направляемых на модернизацию экономики, в качестве обязательного условия разрешения противоречия между низкими темпами экономического роста и инвестициями, обеспечивающими высокую доходность.

Итак, на современном этапе рыночной трансформации российской экономики наиболее актуальной и сложной проблемой выступает ускоренная диверсификация народного хозяйства, направленная на формирование сбалансированной по рыночным критериям национальной экономики, ориентированной на постиндустриальное развитие и совершенствование человеческого капитала.

Для обеспечения устойчивого экономического роста и социальной направленности экономики альтернативы реструктуризации не существует. Именно на это должна быть направлена бюджетно-налоговая политика государства.

В главе 3 «Пути совершенствования экономического механизма реализации бюджетно-налоговой политики для обеспечения экономического роста» автором дается оценка проблем управления государственным долгом, при этом внутренний долг рассматривается как источник обеспечения экономического роста.

Повышение эффективности налогово-бюджетной политики в числе других проблем непосредственно связано также с бюджетным дефицитом и улучшением процесса управления государственным долгом.

На основе данных РФ и Республики Армении мы выяснили, как повлиял рост государственного долга на ВВП страны. Базой для расчетов были выбраны показатели 2004-2012 гг.

Расчеты показывают, что увеличение государственного долга на 1 руб. повышало ВВП России на 5,93 руб., или на 0,207 долл. США, а увеличение государственного долга на 1 драм повышало ВВП Армении на 0,79 драма, или на 0,002 долл. США.

Из этого расчета можно сделать вывод о неэффективном использовании государственного долга в Армении даже при номинальных показателях. При реальных показателях связь отрицательная.

Следовательно, макроэкономическая политика Республики Армении неэффективна с точки зрения государственного долга, а в РФ, наоборот, государственная долговая политика эффективна. Для обеспечения лучшей структуры государственного долга и эффективного управления им необходимо увеличивать долю внутреннего долга в качестве источника экономического роста.

Как правило, государственный долг возрастает на этапе наиболее активных экономических преобразований, так как они требуют привлечения значительных финансовых ресурсов. Следует отметить, что и в стагнационных экономиках государственный долг проявляет тенденцию к росту. В этом случае в качестве основных источников финансирования государственных расходов выступают монетарные средства, способствуя увеличению долговых обязательств.

В целом привлечение займов стимулирует экономическую активность, поскольку дает возможность заемщику увеличить потребление. Эффективная долговая политика играет роль катализатора развития финансового рынка и углубления финансовой среды, создавая устойчивый ориентир для финансового рынка - государственные долговые ценные бумаги с максимальным уровнем надежности.

Вместе с тем выплаты для обслуживания долга неизбежно будут оказывать депрессивное воздействие, приводя к возникновению проблем, если превышается мера долга и у государства исчерпываются источники его погашения.

Наглядным подтверждением тому служат последние события в динамике отношения государственного долга к общему объему ВВП во многих европейских странах. Нерационально распределенная долговая нагрузка служит одним из основных факторов развития экономических кризисов, подрывая стабильность финансового рынка. Поэтому так важна правильная организация управления государственным долгом.

Расширение использования инструментов долговой политики в отношении внутренних заимствований может способствовать росту государственного капитала. В бюджетно-налоговой политике приоритеты, по нашему мнению, должны быть расставлены в пользу внутренних займов. Во-первых, привлечение внутренних заимствований не сопряжено с валютным риском для федерального бюджета.

Во-вторых, такие займы стимулируют развитие внутреннего финансового рынка.

В-третьих, преимуществом заимствования является то, что деньги для покрытия бюджетного дефицита занимаются на рынке и прироста денежной массы не происходит, что является фактором, сдерживающим инфляцию.

В-четвертых, вырабатывается комплексный подход к решению задач социально-экономического развития страны посредством увеличения масштабов использования государственного имущества.

В-пятых, в условиях неблагоприятной конъюнктуры государство может поддержать бизнес, снизить риски частных инвесторов и повысить надежность инвестиционных проектов в глазах кредитных организаций.

В-шестых, привлечение займов стимулирует повышение экономической активности, давая заемщику возможность увеличить потребление, что стимулирует валовой спрос и стабилизирует экономику.

В-седьмых, так как материальным носителем внутреннего долга являются государственные облигации, эмитируемые государством, это вносит стабильность в развитие финансового рынка.

В-восьмых, размеры внутреннего государственного долга свидетельствуют о том, какая часть ожидаемых, однако не полученных государством денежных средств уже потрачена.

Необходимо создание новых форм привлечения внутренних займов для финансирования обновления и увеличения не только чисто государственного, но и смешанного акционерного капитала. Реализация новых форм привлечения внутренних займов позволит повысить результативность участия частного капитала в процессах количественного и качественного увеличения государственного имущества и обеспечить более высокий темп экономического роста государства в целом.

Поэтому, по нашему мнению, модернизацию российской экономики должно организовать именно Правительство РФ путем обеспечения долгосрочными материальными ресурсами крупных инвестиционных проектов национального масштаба. Выбор таких инвестиционных проектов (в основном в наукоемких отраслях экономики) должен быть основан на национальных потребностях, а источники финансирования могут формироваться посредством выпуска доходных государственных обязательств с внедрением государственно-частного партнерства (ГЧП). Выпускаемые ценные бумаги могут размещаться и свободно обращаться на фондовом рынке, а по истечении определенного срока погашаться государством (см. рисунок 6).

Как видим, речь идет о внедрении нового механизма привлечения частных инвестиций на заемных началах на основе поэтапного развития ГЧП с предоставлением частным инвесторам права участия в управлении инвестиционным проектом. В качестве источника формирования ресурсов ГЧП в этом случае выступают внутренние заимствования, а в качестве инструмента применяются государственные облигации.

Рис. 6. Схема поэтапного развития государственно-частного партнерства

Автором сделаны расчеты количественного влияния государственных расходов и общего объема инвестиций в основной капитал на экономический рост РФ. Это позволило установить зависимость экономического роста от объема инвестиций в основной капитал.

Расчеты показали, что в период с 2005-го по 2012 г. из 2 указанных факторов - государственных расходов и инвестиций в основной капитал - наиболее значимое влияние на экономический рост РФ оказывало увеличение объема инвестиций в основной капитал. При этом увеличение объема инвестиций в основной капитал на 1 руб. обусловливает рост ВВП на 4,7 руб., а увеличение государственных расходов на 1 руб. обусловливает рост ВВП на 4,18 руб.

Изменение подхода к налогу на прибыль организаций в части стимулирования инвестиций и экономического роста, на наш взгляд, должно осуществляться с точки зрения определения 2 принципиальных позиций в области оценки влияния инвестиций в основной капитал на налоговые доходы РФ: степени увеличения инвестиций в основной капитал в зависимости от увеличения или снижения поступления налога на прибыль и степени увеличения поступления налога на прибыль в консолидированный бюджет в зависимости от объема инвестиций в основной капитал.

...