Плата за пользование природными ресурсами

Размещено на http://www.allbest.ru/

ПЛАТА ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ



Основным принципом пользования природными ресурсами в Российской Федерации является платность. С помощью платы достигается баланс экономических, экологических и социальных интересов всех участников природопользования, происходит стимулирование рационального использования и воспроизводства природных ресурсов Лукьянчиков Н.Н., Потравный И.М. Экономика и организация природопользования. М.: Тройка, 2000. Для каждого вида природных ресурсов законодательством Российской Федерации устанавливаются разные виды платы.

Плата за пользование водными объектами

Водные объекты, находящиеся в федеральной собственности, собственности субъектов Российской Федерации, собственности муниципальных образований, предоставляются в пользование на основании договора водопользования или решения о предоставлении водного объекта в пользование Водный Кодекс РФ. Пользование водными объектами является платным только в тех случаях, когда оно осуществляется на основе договора водопользования. для целей:

1) забора (изъятия) водных ресурсов из поверхностных водных объектов;

2) использования акватории водных объектов, в том числе для рекреационных целей;

3) использования водных объектов без забора (изъятия) водных ресурсов для целей производства электрической энергии

Договор водопользования заключается между водопользователем (юридическим лицом, физическим лицом или индивидуального предпринимателя) и

федеральными органами государственной власти - в отношении находящихся в федеральной собственности, а также морей или их отдельных частей;

органом исполнительной власти субъекта РФ - в отношении водных объектов, находящихся в собственности субъектов РФ, и водных объектов, находящихся в федеральной собственности и расположенных на территории субъектов РФ;

органом местного самоуправления - в отношении водных объектов, находящихся в собственности муниципального образования

По договору водопользования водный объект или его часть предоставляются в пользование за неналоговую плату на основе следующих принципов:

1) стимулирование экономного использования водных ресурсов и охраны водных объектов;

2) дифференциация ставок платы за пользование водными объектами в зависимости от речного бассейна;

3) равномерность поступления платы за пользование водными объектами в течение календарного года.

Минимальные и максимальные ставки платы за пользование водными объектами устанавливаются:

1) за забор (изъятие) водных ресурсов из поверхностных водных объектов или их отдельных частей (за исключением морей) в пределах объема допустимого забора (изъятия) водных ресурсов, установленного договором водопользования;

2) за забор (изъятие) водных ресурсов из морей или их отдельных частей в пределах объема допустимого забора (изъятия) водных ресурсов, установленного договором водопользования;

3) за использование водных объектов или их частей без забора (изъятия) водных ресурсов для целей производства электрической энергии;

4) за использование акватории поверхностных водных объектов или их частей Постановление Правительства РФ от 30 декабря 2006 г. N 876 "О ставках платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности"..

Ставки платы за забор (изъятие) водных ресурсов из поверхностных водных объектов или их отдельных частей (за исключением морей) устанавливаются в рублях за 1 тыс. куб. м водных ресурсов и различаются в зависимости от речного бассейна и субъекта РФ.

Ставки платы за забор (изъятие) водных ресурсов из морей или их отдельных частей устанавливаются в рублях за 1 тыс. куб. м водных ресурсов и различны для разных морей.

Ставки платы за использование водных объектов или их частей для целей производства электрической энергии устанавливаются рублях за 1 тыс. кВт.ч электроэнергии.

Ставки платы за использование акватории поверхностных водных объектов или их частей устанавливаются в рублях за 1 кв. км используемой акватории в год.

Ставка платы за забор (изъятие) водных ресурсов, установленная по речному бассейну, применяется в отношении всех поверхностных водных объектов, расположенных на территории речного бассейна. Ставка платы за забор (изъятие) водных ресурсов из поверхностных водных объектов или их частей для питьевого и хозяйственно-бытового водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за 1 тыс. куб. м водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта.

Исходя из ставок платы, установленных федеральным законодательством, законодательные органы субъектов Российской Федерации утверждают ставки платы по категориям плательщиков, в зависимости от вида пользования водными объектами, состояния водных объектов и с учетом местных условий водообеспечения населения и хозяйственных объектов на территории субъекта. Размер платы определяется как произведение платежной базы и соответствующей ей ставки платы.

Платежная база устанавливается в договоре водопользования по каждому виду пользования водными объектами и определяется отдельно в отношении каждого водного объекта или его части. Платежной базой является:

а) для плательщиков, осуществляющих забор (изъятие) водных ресурсов из водных объектов или их частей, - объем допустимого забора (изъятия) водных ресурсов, включая объем их забора (изъятия) для передачи абонентам, за платежный период;

б) для плательщиков, использующих водные объекты или их части без забора (изъятия) водных ресурсов для целей гидроэнергетики, - количество производимой электроэнергии за платежный период;

в) для плательщиков, использующих акватории водных объектов или их частей, - площадь предоставленной акватории водного объекта или его части.

В соответствии с условиями договора водопользования при уменьшении объема забора (изъятия) водных ресурсов из водных объектов или их частей, при уменьшении (увеличении) количества произведенной электроэнергии по сравнению со значениями, установленными договором водопользования, плательщики производят перерасчет размера платы. Перерасчет производится по мере необходимости по окончании соответствующего платежного периода Постановление Правительства РФ от 14 декабря 2006 г. N 764 "Об утверждении Правил расчета и взимания платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности".

При перерасчете размера платы фактическая платежная база рассчитывается как:

1) фактический объем забора (изъятия) водных ресурсов из водного объекта или его части, определяемый на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды. В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств. В случае невозможности определения объема забранной воды, исходя из времени работы и производительности технических средств, объем забранной воды определяется исходя из норм водопотребления или с помощью других методов на условиях и в порядке, которые установлены в договоре водопользования;

2) фактическое количество произведенной электроэнергии, определяемое на основании данных контрольно-измерительной аппаратуры или с помощью других методов на условиях и в порядке, которые установлены в договоре водопользования.

Платежным периодом признается квартал.

Пример.

Расчет платы для целлюлозно-бумажного комбината (ЦБК), расположенного в Приморском крае. Водозабор осуществляется из реки Уссури (бассейн Амура).

ЦБК произвело в отчетном периоде забор воды в объеме 600 тыс. м3, в том числе, для технологических нужд - 520 тыс. м3, для хозяйственно-бытовых нужд - 80 тыс. м3, а сброс сточных вод составил 670 тыс. м3

Ставка платы за забор (изъятие) водных ресурсов из водных объектов, расположенных в бассейне Амура для технологических нужд равна 264 руб. за 1 тыс. куб. м Постановление Правительства РФ от 30 декабря 2006 г. N 876 «О ставках пользование водными объектами , находящимися в федеральной собственности»

Ставка платы за забор (изъятие) водных ресурсов для питьевого и хозяйственно-бытового водоснабжения равна 70 рублей за 1 тыс. куб. м

Сумма платы будет равна (520 х 264) + (80 х 70) = 142800 руб/квартал

Плата за пользование водными объектами подлежит зачислению в федеральный бюджет Российской Федерации. Несвоевременное внесение водопользователем платы за пользование водным объектом влечет за собой уплату пеней в размере одной сто пятидесятой действующей на день уплаты пеней ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, но не более чем в размере двух десятых процента за каждый день просрочки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по внесению водопользователем платы за пользование водным объектом, начиная со следующего за определенным в договоре водопользования днем внесения платы за пользование водным объектом. За забор (изъятие) водных ресурсов в объеме, превышающем установленный договором водопользования объем забора (изъятия) водных ресурсов, водопользователь обязан уплатить штраф в размере пятикратной платы за пользование водным объектом.

Плата за пользование лесным фондом

Плата за пользование лесным фондом - один из видов неналоговых платежей за пользование природными ресурсами, введена с целью частичного покрытия расходов на воспроизводство, охрану и защиту лесов и стимулирование рационального лесопользования. Лесное законодательство предусматривает два вида платежей:

1) арендная плата;

2) плата по договору купли-продажи лесных насаждений.

Через арендные платежи реализуется принцип платности использования лесов. В основе определения размера арендной платы по договору аренды лесных участков заложен ее минимальный размер двух видов: при использовании лесного участка с изъятием лесных ресурсов и без изъятия лесных ресурсов.

При использовании лесного участка с изъятием лесных ресурсов минимальный размер арендной платы определяется как произведение ставки платы за единицу объема лесных ресурсов и объема изъятия лесных ресурсов на арендуемом лесном участке. При использовании лесного участка без изъятия лесных ресурсов минимальный размер арендной платы определяется как произведение ставки платы за единицу площади лесного участка и площади арендуемого лесного участка. При разработке ставок платы за единицу объема лесных ресурсов и за единицу площади лесных участков необходимо также учитывать кадастровую стоимость лесных участков, которая зависит от таких показателей лесного участка, как его местоположение, качество и количество лесных ресурсов.

Для аренды лесного участка, находящегося в федеральной собственности, собственности субъекта Российской Федерации, муниципальной собственности, ставки платы за единицу объема лесных ресурсов и ставки платы за единицу площади лесного участка - 1 куб. м или 1 га - устанавливаются соответственно Правительством Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления Постановление Правительства РФ от 22 мая 2007 г. N 310 (в ред. от 30 июня 2007 г «О ставках платы за единицу объема лесных ресурсов и ставках платы за единицу площади лесного участка, находящегося в федеральной собственности».

Ставки платы за единицу объема древесины лесных насаждений применяются для определения минимального размера арендной платы при использовании лесного участка, находящегося в федеральной собственности, с изъятием лесных ресурсов и минимального размера платы по договору купли-продажи лесных насаждений при проведении сплошных рубок на лесных участках, находящихся в федеральной собственности. При проведении выборочных рубок ставки уменьшаются на 50 %. Ставки дифференцированы по лесотаксовым районам, деловой и дровяной древесине (с делением деловой древесины по категориям крупности), а также в зависимости от расстояния вывозки древесины (по разрядам такс). Ставки рассчитаны для сплошных рубок при корневом запасе древесины на 1 гектаре в пределах от 100, 1 до 150 плотных куб. метров и крутизне склона до 20 градусов. В остальных случаях к ставкам применяются корректирующие коэффициенты.

Выбор разряда такс производится для каждого лесного квартала исходя из расстояния от центра лесного квартала до ближайшего пункта, откуда возможна погрузка и перевозка древесины железнодорожным транспортом, водным транспортом или сплав древесины. При расположении погрузочного пункта на расстоянии свыше 100 километров при выборе разряда такс учитывается расстояние от центра лесного квартала до автомобильной дороги с твердым покрытием, а ставки платы понижаются на один разряд такс.

При определении расстояния от центра лесного квартала до погрузочного пункта применяются следующие коэффициенты:

а) 1, 25 - в лесах, расположенных на землях с холмистым рельефом, или в лесах, свыше 30 % территории которых занято болотами;

б) 1, 5 - в лесах, расположенных на землях с горным рельефом.

Ставки при проведении сплошных рубок корректируются с учетом ликвидного запаса древесины на 1 гектаре лесосеки путем их умножения на соответствующие коэффициенты. При проведении сплошных рубок с сохранением подроста и (или) 2-го яруса хвойных, твердолиственных пород лесных насаждений по договору их купли-продажи ставки снижаются на 20 %.

При заготовке древесины в порядке проведения сплошных рубок лесных насаждений, поврежденных вредными организмами, ветром, пожарами и в результате других стихийных бедствий, ставки корректируются с учетом степени повреждения насаждений путем их умножения на соответствующие коэффициенты.

При аренде участков лесного фонда определяется ожидаемый среднегодовой объем лесосырьевых ресурсов, который может быть снят при нормальном использовании арендуемого участка и именно этот среднегодовой объем и является предметом арендной платы. В связи с этим по большинству ресурсов устанавливается годовая ставка арендной платы на 1 гектар площади арендуемого участка исходя из его потенциальной продуктивности, а по древесине - на 1 кубический метр «Методические рекомендации по расчету минимальных ставок лесных податей и ставок арендной платы при передаче участков лесного фонда в аренду» утверждены Рослесхозом Российской Федерации 01.02.1994 г..

Для расчета суммы годовой арендной платы применяется следующая формула:

АП = Т х М, где:3-1

АП - сумма годовой арендной платы с участка лесного фонда, взятого в аренду;

Т - средняя ставка лесных податей за 1 куб. м древесины на корню, отведенной в рубку на предстоящий год в соответствии с планом рубок;

М - устанавливаемый договором годовой объем изъятия лесосырьевого ресурса.

При отсутствии инфляции величина ставок арендной платы может быть неизменной в течение всего срока действия арендного договора. Однако в условиях инфляции ставка арендной платы подлежит пересмотру, периодичность которого определяется в зависимости от темпов изменения минимальных ставок лесных податей на соответствующие лесосырьевые ресурсы, установленных сроков внесения арендной платы, характера использования участка (сезонное использование или постоянное). Решение о порядке изменения ставок арендной платы устанавливается договором.

Плата по договору купли-продажи лесных насаждений, за исключением платы по договору купли-продажи лесных насаждений для собственных нужд граждан, определяется на основе минимального размера платы. Минимальный размер платы определяется как произведение ставки платы за единицу объема древесины и объема подлежащей заготовке древесины. Минимальный размер платы выступает также в качестве начальной цены предмета аукциона по продаже права на заключение договора купли-продажи лесных насаждений. Ставки платы за единицу объема древесины за 1 куб. м, заготавливаемой на землях, находящихся в федеральной собственности, собственности субъектов Российской Федерации, муниципальной собственности, устанавливаются соответственно Правительством Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления.

Плата по договору купли-продажи лесных насаждений для собственных нужд определяется по ставкам, устанавливаемым органами государственной власти субъектов Российской Федерации, а плата по договору купли-продажи лесных насаждений, расположенных на землях особо охраняемых природных территорий федерального значения, для собственных нужд - по ставкам, устанавливаемым Правительством Российской Федерации. Коэффициенты для расчета ставок платы за лесонасаждения за древесину, отпускаемую на корню, определяются на основании Приказа Рослесхоза Российской Федерации от 14.09.2005 N 255 "О ставках лесных податей за древесину, отпускаемую на корню".

Не взимается плата за древесину, заготавливаемую при рубках промежуточного пользования, проводимых арендатором, которые осуществляются на арендуемом им участке лесного фонда в ходе рубок главного пользования. Платежи за пользование лесным фондом зачисляются на лицевые счета по учету доходов соответствующих бюджетов в территориальных органах Федерального казначейства.



Плата за пользование землей

Использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Экологический налог - налог, налоговой базой которого является физический объект (либо его заменитель), который оказывает негативное воздействие на окружающую среду (Словарь статистических терминов ОЭСР http://states.oecd.org/glossary/).

Земельный налог

Земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом РФ Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) N 146-ФЗ. и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается Налоговым Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации. Представительные органы муниципальных образований, (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки и налоговые льготы, определяют е порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения и иные категории налогоплательщиков, определенных Налоговым кодексом РФ.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения земельные участки:

1) изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) занятые особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;

3) из состава земель лесного фонда;

4) занятые водными объектами в составе водного фонда;

5) входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Арендная плата

Арендная плата взимается за земли, переданные в аренду и находящиеся в государственной или муниципальной собственности. Арендная плата определяется исходя из следующих основных принципов:

1) экономической обоснованности, в соответствии с которым арендная плата устанавливается в размере, соответствующем доходности земельного участка с учетом категории земель, к которой отнесен такой земельный участок, и его разрешенного использования, а также с учетом государственного регулирования тарифов на товары (работы, услуги) организаций, осуществляющих хозяйственную деятельность на таком земельном участке, и субсидий, предоставляемых организациям, осуществляющим деятельность на таком земельном участке;

2) предсказуемости расчета размера арендной платы, в соответствии с которым определяются порядок расчета арендной платы и случаи, в которых возможен пересмотр размера арендной платы в одностороннем порядке по требованию арендодателя;

3) предельно допустимой простоты расчета арендной платы, в соответствии с которым предусматривается возможность определения арендной платы на основании кадастровой стоимости;

4) недопущения ухудшения экономического состояния землепользователей и землевладельцев при переоформлении ими прав на земельные участки, в соответствии с которым размер арендной платы, устанавливаемый в связи с переоформлением прав на земельные участки, не должен превышать более чем в 2 раза размер земельного налога в отношении таких земельных участков;

5) учета необходимости поддержки социально значимых видов деятельности посредством установления размера арендной платы в пределах, не превышающих размер земельного налога, а также защиты интересов лиц, освобожденных от уплаты земельного налога;

6) запрета необоснованных предпочтений, в соответствии с которым порядок расчета размера арендной платы за земельные участки, отнесенные к одной категории земель, используемые или предназначенные для одних и тех же видов деятельности и предоставляемые по одним и тем же основаниям, не должен различаться.

Арендная плата за пользование земельными участками, находящимися в собственности Российской Федерации и расположенными за пределами территории Российской Федерации, взимается исходя из рыночной стоимости этих земельных участков, с учетом права страны, где такие земельные участки находятся, если международными договорами не установлено иное. Порядок, условия и сроки внесения арендной платы за указанные земельные участки определяются договором аренды таких земельных участков.

Порядок определения размера арендной платы, а также порядок, условия и сроки внесения арендной платы за использование земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена, устанавливаются органами государственной власти субъектов Российской Федерации. Порядок определения размера арендной платы, порядок, условия и сроки внесения арендной платы за земли, находящиеся в собственности Российской Федерации, субъектов Российской Федерации или муниципальной собственности, устанавливаются соответственно Правительством Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Федерации, органами местного самоуправления Постановление Правительства РФ от 16 июля 2009 г. N 582 "Об основных принципах определения арендной платы при аренде земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, и о Правилах определения размера арендной платы, а также порядка, условий и сроков внесения арендной платы за земли, находящиеся в собственности Российской Федерации ..

Размер арендной платы при аренде земельных участков, находящихся в собственности Российской Федерации и расположенных на территории Российской Федерации, в расчете на год определяется федеральными органами исполнительной власти, осуществляющими в отношении таких земельных участков полномочия собственника, одним из следующих способов:

а) на основании кадастровой стоимости земельных участков;

б) по результатам торгов (конкурсов, аукционов);

в) в соответствии со ставками арендной платы;

г) на основании рыночной стоимости земельных участков.

Арендная плата определяется на основании кадастровой стоимости земельного участка и рассчитывается в процентах:

а) 0, 01 % в отношении:

земельного участка, предоставленного физическому или юридическому лицу, имеющему право на освобождение от уплаты земельного налога, за исключением случаев, когда право на заключение договора аренды земельного участка приобретено на торгах (конкурсах, аукционах);

земельного участка, предоставленного физическому лицу, имеющему право на уменьшение налоговой базы при уплате земельного налога, за исключением случаев, когда право на заключение договора аренды земельного участка приобретено на торгах (конкурсах, аукционах);

земельного участка, предоставленного физическому лицу, имеющему право на уменьшение налоговой базы при уплате земельного налога в соответствии с законодательством о налогах и сборах, в случае, если размер налогового вычета меньше размера налоговой базы, за исключением случаев, когда право на заключение договора аренды земельного участка приобретено на торгах (конкурсах, аукционах). При этом ставка 0, 01 процента устанавливается в отношении арендной платы, равной размеру такого вычета;

земельного участка, изъятого из оборота, если земельный участок в случаях, установленных федеральными законами, может быть передан в аренду, за исключением случаев, когда право на заключение договора аренды земельного участка приобретено на торгах (конкурсах, аукционах);

земельного участка, загрязненного опасными отходами, радиоактивными веществами, подвергшегося загрязнению, заражению и деградации, за исключением случаев консервации земель с изъятием их из оборота;

земельного участка, предоставленного для размещения дипломатических представительств иностранных государств и консульских учреждений в Российской Федерации, если иное не установлено международными договорами;

б) 0, 3 % в отношении земельного участка из земель сельскохозяйственного назначения, право на который переоформлено в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации, а также из земель сельскохозяйственного назначения, ограниченных в обороте, за исключением случаев, когда право на заключение договора аренды земельного участка приобретено на торгах (конкурсах, аукционах);

в) 0, 6 % в отношении земельного участка, предоставленного для сельскохозяйственного использования, ведения крестьянского (фермерского) хозяйства, личного подсобного хозяйства, а также предоставленного гражданам или их некоммерческим объединениям для ведения садоводства, огородничества и дачного хозяйства, гаражного строительства;

г) 1, 5 % в отношении:

земельного участка, ограниченного в обороте и не относящегося к категории земель сельскохозяйственного назначения;

земельного участка, предоставленного в соответствии с договором о развитии застроенной территории;

земельных участков, образованных из земельного участка, предоставленного для комплексного освоения территории в целях жилищного строительства;

д) 2 % в отношении земельных участков, если:

земельный участок предоставлен в аренду для строительства с предварительным согласованием места размещения объектов;

право аренды на земельный участок переоформлено в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации;

земельный участок предоставлен в аренду пользователю недр для ведения работ, связанных с пользованием недрами.

В случае если право на заключение договора аренды земельного участка приобретается на торгах (конкурсах, аукционах), то арендная плата определяется по результатам таких торгов (конкурсов, аукционов). В случае если земельный участок предоставлен в аренду для его комплексного освоения в целях жилищного строительства, арендная плата определяется на аукционе.

Арендная плата рассчитывается в соответствии со ставками арендной платы либо методическими указаниями по ее расчету Министерствома экономического развития Российской Федерации, в отношении земельных участков, которые предоставлены для размещения:

1) автомобильных дорог, в том числе, производственных объектов, используемых при капитальном ремонте, ремонте и содержании автомобильных дорог;

2) инфраструктуры железнодорожного транспорта общего и необщего пользования;

3) линий метрополитена;

4) линий электропередачи, линий связи, в том числе линейно-кабельных сооружений;

5) трубопроводов и иных объектов, используемых в сфере тепло-, водоснабжения, водоотведения и очистки сточных вод;

6) объектов, непосредственно используемых для утилизации (захоронения) твердых бытовых отходов;

7) объектов Единой системы газоснабжения, нефтепроводов, газопроводов и иных трубопроводов аналогичного назначения, их конструктивных элементов и сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов;

8) гидроэлектростанций, тепловых станций и других электростанций;

9) объектов космической инфраструктуры;

10) объектов, расположенных в пределах территории особой экономической зоны;

11) аэродромов, вертодромов и посадочных площадок, аэропортов, объектов единой системы организации воздушного движения;

12) инфраструктуры морских и речных портов, перегрузочных комплексов (терминалов), гидротехнических сооружений, пунктов отстоя судов и объектов, обеспечивающих безопасность судоходства;

13) сети связи и объектов инженерной инфраструктуры, обеспечивающих эфирную наземную трансляцию общероссийских обязательных общедоступных телеканалов и радиоканалов;

14) объектов спорта;

15) олимпийских объектов и развития города Сочи как горноклиматического курорта.

Арендная плата за земельный участок, рассчитывается на основании рыночной стоимости земельного участка. В этих случаях арендная плата рассчитывается как произведение рыночной стоимости земельного участка и выраженной в процентах ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на начало календарного года, в котором принято решение о предоставлении земельного участка, по следующей формуле:

А = С х Р, где:3-2

А - арендная плата;

С - рыночная стоимость земельного участка, определяемая на основании результатов оценки, проведенной не более чем за 6 месяцев до заключения договора аренды земельного участка;

Р - действующая ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В случае если по истечении 3 лет со дня предоставления в аренду земельного участка для жилищного строительства, объект не введен в эксплуатацию, арендная плата за земельный участок устанавливается в размере не менее 2-кратной налоговой ставки земельного налога на соответствующий земельный участок. Арендная плата перечисляется не реже 1 раза в полгода в безналичной форме на счета территориальных органов Федерального казначейства для ее распределения территориальными органами.



Плата за пользование ресурсами животного мира

На территории Российской Федерации уплачиваются сборы за пользование объектами животного мира. Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира, за исключением водных биологических ресурсов, являются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира. Плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

Ставки платы устанавливаются в Налоговом кодексе и исчисляются в рублях за одно животное Налоговый кодекс РФ от 31.07.1998 N 146-ФЗ ст.333.3. Объектами обложения являются:

1)объекты животного мира, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу перечень установлен в п.1 ст.333.3 Налогового кодекса РФ;

2)объекты водных биологических ресурсов, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, в том числе объекты водных биологических ресурсов, подлежащие изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова. Перечень установлен в Налоговом кодексе перечень установлен в п.2-3 ст.333.3 Налогового кодекса РФ.

Ставки платы для объектов водных биологических ресурсов устанавливается для внутренних водных объектов (реки, водохранилища, озера), а также для:

1. Дальневосточного бассейна (внутренние морские воды, территориальное море, исключительная экономическая зона Российской Федерации и континентальный шельф Российской Федерации в Чукотском, Восточно-Сибирском, Беринговом, Охотском, Японском морях и Тихом океане);

2. Северного бассейна (Белое море, внутренние морские воды, территориальное море, исключительная экономическая зона Российской Федерации и континентальный шельф Российской Федерации в море Лаптевых, Карском и Баренцевом морях и районе архипелага Шпицберген);

3. Балтийского бассейна (внутренние морские воды, территориальное море, исключительная экономическая зона Российской Федерации и континентальный шельф Российской Федерации в Балтийском море, Вислинском, Куршском и Финском заливах);

4. Каспийского бассейна (районы Каспийского моря, в которых Российская Федерация осуществляет юрисдикцию в отношении рыболовства);

5. Азово-Черноморского бассейна (внутренние морские воды и территориальное море, исключительная экономическая зона Российской Федерации в Черном море, районы Азовского моря с Таганрогским заливом, в которых Российская Федерация осуществляет юрисдикцию в отношении рыболовства).

Не являются объектами обложения объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока России или лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования. Такое право распространяется только на количество (объем) объектов животного мира и объектов водных биологических ресурсов, добываемых для удовлетворения личных нужд, в местах традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности данной категории плательщиков. Лимиты использования объектов животного мира и лимиты и квоты на добычу (вылов) водных биологических ресурсов для удовлетворения личных нужд устанавливаются органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации.

При изъятии молодняка (в возрасте до одного года) диких копытных животных ставки сбора за пользование объектами животного мира устанавливаются в размере 50 % ставок. Ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование объектами животного мира из перечня, установленного в п.1 ст.333 Налогового кодекса РФ осуществляется в целях:

1) охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава объектов животного мира, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов животного мира;

2) изучения запасов, а также в научных целях.

Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование такими объектами водных биологических ресурсов осуществляется при рыболовстве:

1) в целях воспроизводства и акклиматизации водных биологических ресурсов;

2) в научно-исследовательских и контрольных целях.

Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов для градо- и поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций, в том числе рыболовецких артелей (колхозов), устанавливаются в размере 15 % ставок сбора, предусмотренных для водных биологических ресурсов в соответствии с Перечнем. Рыбохозяйственными организациями являются организации, осуществляющие рыболовство и производство рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов и реализующие эти уловы и продукцию, при условии, что доля дохода от их реализации составляет не менее 70 %. Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов для индивидуальных предпринимателей, которые удовлетворяют данным критериям, устанавливаются в размере 15 % ставок сбора.

Сумма сбора за пользование объектами животного мира определяется, как произведение соответствующего количества объектов животного мира и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира.

Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов определяется как произведение соответствующего количества объектов водных биологических ресурсов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта водных биологических ресурсов на дату начала срока действия разрешения.

Плательщики сумму сбора за пользование объектами животного мира уплачивают при получении разрешения на добычу объектов животного мира. Уплата сбора производится по месту нахождения органа, выдавшего разрешение. Плательщики сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивают в виде разового и регулярных взносов, а также в виде единовременного взноса. Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10 %. Уплата разового взноса производится при получении разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов. Оставшаяся (регулярная) сумма сбора, определяемая как разность между исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа.

Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, уплачивается в виде единовременного взноса не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.

Суммы сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации. Уплата сбора за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов не освобождает природопользователя от выполнения мероприятий по охране объектов животного мира, среды их обитания и возмещения причиненного им вреда. Сверхлимитное и нерациональное пользование объектами животного мира влечет взыскание административного штрафа.

Плата на пользование недрами

Пользование недрами в Российской Федерации осуществляется на платной основе. При пользовании недрам уплачиваются:

· разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии, включая разовые платежи, уплачиваемые при изменении границ участков недр, предоставленных в пользование;

· регулярные платежи за пользование недрами;

· сбор за участие в конкурсе (аукционе) Закон РФ «О недрах» от 21.02.1992 N 2395-1.

Кроме того, пользователи недр уплачивают налоги и иные сборы в соответствии с законодательством Российской Федерации.



Налог на добычу полезных ископаемых

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) -- прямой федеральный налог, взимаемый с недропользователей. Объектом налогообложения выступает добыча полезных ископаемых. Полезные ископаемые для целей налогообложения именуются добытым полезным ископаемым. Это продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), по своему качеству соответствующая национальному стандарту, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае их отсутствия - стандарту организации:

1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр (в том числе из залежи углеводородного сырья), предоставленном налогоплательщику;

2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;

3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

Не признаются объектом налогообложения:

1) общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;

2) добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;

3) полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение;

4) полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;

5) дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений;

Налоговой базой является стоимость добытых полезных ископаемых (для всех полезных ископаемых, кроме нефти, природного газа и угля). Для нефти, природного газа и угля налоговой базой является количество добытого полезного ископаемого.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого, в том числе полезных компонентов, извлекаемых из недр попутно при добыче основного полезного ископаемого (для всех полезных ископаемых, кроме нефти, природного газа и угля). В отношении добытых полезных ископаемых, для которых Налоговым кодексом РФ установлены различные налоговые ставки либо налоговая ставка рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

Налоговые ставки установлены по видам полезных ископаемых. Для целого ряда случаев предусмотрена ставка 0. Ставки бывают двух видов: твердые (для нефти, газа, газового конденсата и угля) и адвалорные (для всех остальных ископаемых). Для ставок для нефти, газа и угля предусмотрены понижающие коэффициенты, которые применяются при выполнении налогоплательщиками условий, оговоренных в Налоговом кодексе РФ.

Существует зависимость между типом ставки и способом определения налоговой базы, к которой эта ставка должна применяться. Налоговым Кодексом РФ установлены следующие ставки:

1) специфические/твердые (например - в рублях за тонну) применяются к количеству добытого полезного ископаемого (для нефти, газа, газового конденсата и угля)

2) адвалорные ставки (как правило, в процентах) применяются к стоимостной налоговой базе ( для всех остальных добытых полезных ископаемых).

Налог исчисляется перемножением двух показателей - налоговой базы и налоговой ставки, в том числе и нулевой. В случае наличия на участке недр нескольких видов полезных ископаемых среднегодовая величина суммы налога на добычу полезных ископаемых рассчитывается по каждому виду полезного ископаемого, после чего полученные результаты суммируются

Платежи за добычу полезных ископаемых

Размеры платежей за добычу полезных ископаемых определяются с учетом вида полезного ископаемого, количества и качества его запасов, природно-географических, горно-технических и экономических условий освоения и разработки месторождения, степени риска. Платежи за добычу полезных ископаемых взимаются в форме разового, а также в форме последующих регулярных платежей после начала добычи в течение всего срока действия лицензии. Их размеры включаются в себестоимость добычи полезных ископаемых и определяются как доля от стоимости добытых полезных ископаемых и потерь при добыче, превышающих нормативы, устанавливаемые ежегодными планами горных работ, согласованными с органами государственного надзора. При этом стоимость добытого минерального сырья исчисляется по ценам реализации товарной продукции из него без учета налога на добавленную стоимость.

Разовые платежи за пользование недрами. Пользователи недр, получившие право на пользование недрами, уплачивают разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии. Минимальные (стартовые) размеры разовых платежей за пользование недрами устанавливаются в размере не менее чем десять процентов (10%) величины суммы НДПИ в расчете на среднегодовую мощность добывающей организации. В случае проведения аукциона на право пользования участком недр федерального значения, содержащим месторождение полезных ископаемых, открытое в процессе геологического изучения юридическим лицом с участием иностранных инвесторов или иностранным инвестором, минимальный (стартовый) размер разового платежа за пользование недрами устанавливается как сумма расходов этого лица на поиск и оценку такого месторождения полезных ископаемых Приказ Минприроды России от 30 сентября 2008 г. N 232 «Об утверждении Методики по определению стартового размера разового платежа за пользование недрами».

В остальных случаях минимальный стартовый размер разового платежа за пользование недрами устанавливается в размере не менее чем десять процентов величины суммы налога на добычу полезных ископаемых в расчете на среднегодовую проектную мощность добывающей организации и рассчитывается по формуле:

РПмин = НДПИ год х 0, 13-3

где: РПмин - - минимальный стартовый размер разового платежа за пользование недрами, тыс. руб.;

НДПИ год - величина суммы налога на добычу полезных ископаемых в расчете на среднегодовую проектную мощность добывающей организации (далее - среднегодовая величина суммы налога на добычу полезных ископаемых), тыс. руб.

При расчете минимального стартового размера разового платежа за пользование недрами учитываются запасы полезных ископаемых всех категорий, а также прогнозные ресурсы полезных ископаемых, содержащиеся на участке недр. Окончательные размеры разовых платежей за пользование недрами устанавливаются по результатам конкурса или аукциона и фиксируются в лицензии на пользование недрами. Правительством Российской Федерации определяются разовые платежи:

1) за пользование недрами на участках недр, которые предоставляются в пользование без проведения конкурсов и аукционов для разведки и добычи полезных ископаемых или для геологического изучения недр, разведки и добычи полезных ископаемых, осуществляемых по совмещенной лицензии, за исключением предоставляемых на праве краткосрочного (сроком до одного года) пользования;

2) при изменении границ участков недр, предоставленных в пользование, пользователем недр.

Уплата разовых платежей производится в порядке, установленном в лицензии на пользование недрами. Разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии, зачисляются в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации. В случае прекращения, в том числе досрочного, права пользования недрами уплаченные пользователями недр разовые платежи не подлежат возврату, за исключением специально оговоренных случаев.

Регулярные платежи за пользование недрами. Регулярные платежи за пользование недрами взимаются за предоставление пользователям недр исключительных прав:

1) на поиск и оценку месторождений полезных ископаемых;

2) разведку полезных ископаемых;

3) геологическое изучение и оценку пригодности участков недр для строительства и эксплуатации сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых;

4) строительство и эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, за исключением инженерных сооружений неглубокого залегания (до 5 метров), используемых по целевому назначению.

Регулярные платежи взимаются отдельно по каждому виду работ, осуществляемых на суше, континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне и за пределами России на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора).

Регулярные платежи за пользование недрами не взимаются за:

1) пользование недрами для регионального геологического изучения;

2) пользование недрами для образования особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное и иное значение, отнесенные (признаны) к особо охраняемым геологическим объектам Федеральный закон от 14.03.1995 N 33-ФЗ "Об особо охраняемых природных территориях";

3) разведку полезных ископаемых на месторождениях, введенных в промышленную эксплуатацию, в границах горного отвода, предоставленного пользователю недр для добычи этих полезных ископаемых;

4) разведку полезного ископаемого в границах горного отвода, предоставленного пользователю недр для добычи этого полезного ископаемого.

В целях стимулирования освоения месторождений полезных ископаемых, находящихся в сложных горно-геологических условиях или пониженного качества, а также внедрения экологически безопасных технологий и технологий, повышающих извлечение основных и попутных полезных компонентов, пользователи недр могут частично или полностью освобождаться от платежей за пользование недрами и получать отсрочки от уплаты этих платежей.

...