Финансовые результаты и резервы их улучшения (на материалах МУП "Сарептская мельница")

- снижение расходов и рост прибыли, эффективное использование и сохранность имущества предприятия, рациональное использование материальных и трудовых ресурсов;

- развитие подсобно-вспомогательного производства, организацию выпуска товаров народного потребления;

- выполнение требований экологической безопасности и охраны здоровья населения, проведение мероприятий по охране природы, рациональному использованию природных ресурсов и др.

МУП «Сарептская мельница» в настоящее время является крупнейшим поставщиком муки на рынке г. Волгограда, налажено деловое взаимовыгодное сотрудничество с городским Волгоградским хлебозаводом, Красноармейским хлебозаводом и хлебозаводом г. Знаменска.

Основными поставщиками сырья на МУП «Сарептская мельница» являются СПК «Степной», СПК «Кирово», ОАО ПЗ «Привольный» и ООО «Емес - Агро».

Основным крупным конкурентом МУП «Сарептская мельница» на мукомольном рынке является Волгоградский мелькомбинат

Для оценки условий функционирования и основных черт экономического развития предпритяия, а также эффективности принимаемых управленческих решений в работе необходимо проанализировать основные показатели экономического и финансового состояния исследуемого предприятия. Основанием для проведения расчетов основных показателей деятельности МУП «Сарептская мельница» послужит его отчетность за 2002 - 2004 гг.

Для краткой экономической характеристики деятельности исследуемого предприятия составим таблицу 2.1 с основными технико - экономическими показателями, представленную ниже.

Оценивая производственный потенциал МУП «Сарептская мельница» - его материально-техническую базу (см. табл. 2.1) - можно отметить увеличение доли активной части основных средств в общей их сумме с 79% до 81%. Это свидетельствует о стремлении руководства исследуемого предприятия к обновлению своего производственного потенциала.

финансовый результат прибыль

Таблица 2.1

Анализ динамики основных объемных показателей деятельности МУП «Сарептская мельница» за 2002 - 2004 гг.

Наименование показателя	Величина показателя	Абсолютное изменение, тыс. руб.	Относительное изменение, %
	2002	2003	2004	2003 к 2002	2004 к 2003	2004 к 2002	2003 к 2002	2004 к 2003	2004 к 2002
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1. Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия, тыс. руб.	15605	20878	22146	5273	1268	6541	33,79	6,07	41,91
2. Объем продаж, тыс. руб.	71296	81190	81276	9894	86	9980	13,88	0,11	14,00
3. Средняя стоимость основных средств, тыс. руб.	3458	3637	3627	179	-10	169	5,18	-0,27	4,89
4. Средняя стоимость активной части основных средств, тыс. руб.	3183	2866	2945	-317	79	-238	-9,96	2,76	-7,48
5. Доля основных средств в активах, %	22	17	16	-5	-1	-6	-22,73	-5,88	-27,27
6. Доля активной части основных средств, %	92	79	81	-13	2	-11	-14,13	2,53	-11,96
7. Коэффициент износа основных средств, %	0,41	0,42	0,46	0,01	0,04	0	2,44	9,52	12,20
8. Среднесписоч- ная численность работающих, чел.	119	127	126	8	-1	7	6,72	-0,79	5,88
9. Производитель - ность труда	599,1	639,3	645	40,2	5,7	45,9	6,71	0,89	7,66
10. Фондоотдача	2,41	1,51	1,59	-0,9	0,1	-0,8	-37,34	5,30	-34,02

Анализ таблицы 2.1 показал, что Мельница является стабильно работающим предприятием. Объем продаж за исследуемый период увеличивается, т.е. по сравнению с 2002 годом наблюдается прирост объемов реализации продукции на 9980 тыс. руб. за анализируемый период или 14% .

Одним из показателей оценки имущественного положения является коэффициент износа. Данный показатель характеризует долю стоимости основных средств, оставшуюся к списанию на затраты в последующих периодах. Обычно он используется в анализе как характеристика состояния основных средств.

Коэффициент износа в 2003 г. составил 46 %, по сравнению с 2002 анализируемый показатель увеличился на 4 пункта. Сложившийся низкий уровень коэффициент износа основных средств свидетельствует о том, что Мельница имеет невысокий уровень изношенности данного вида активов.

Характеризуя динамику производительности туда работающих Мельницы, следует подчеркнуть: наблюдается рост анализируемого показателя за исследуемый период с 599,1 тыс. руб. до 645 тыс. руб. или на 7,66%. Таким образом, незначительный рост производительности труда работающих и обусловил незначительное увеличение объемов производства и реализации продукции Мельницы.

Оценивая показатели использования основных фондов исследуемого предприятия видно, что фондоотдача за период с 2002 по 2003 г. сократилась с 2,41 до 1,51, а в 2004 возросла с 1,51 до 1,59 или на 5,3%, что благоприятно для Мельницы. Но в целом за исследуемый период наблюдается сокращение фондоотдачи на 34,02%.

Определить способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства позволяют показатели ликвидности. Предприятие может быть ликвидным в большей или меньшей степени, поскольку в состав текущих активов входят разнородные оборотные средства, среди которых имеются как легкореализуемые, так и трудно реализуемые для погашения внешней задолженности.

Обобщим результаты расчета показателей ликвидности МУП «Сарептская мельница» в таблице 2.2.

Таблица 2.2

Анализ показателей ликвидности и платежеспособности

МУП «Сарептская мельница» за 2002-2004гг.

Наименование показателя	Величина показателя
	2002	2003	2004
1. Средняя величина оборотных средств	11229	15817	16163
2. Величина собственных оборотных средств (функционирующий капитал)	7782	8853	9203
3. Коэффициент покрытия общий (текущей ликвидности)	3,26	2,27	2,32
4. Коэффициент относительной (быстрой) ликвидности	0,84	0,43	0,66
5. Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности)	0,41	0,23	0,23
6. Доля собственных оборотных средств в общей их сумме, %	69	56	57

Характеризуя полученные данные, следует подчеркнуть, МУП «Сарептская мельница» является ликвидным и может отвечать по своим долгам.

Только за последний год на исследуемом предприятии наблюдается рост общего коэффициента ликвидности (коэффициента покрытия) с 2,27 до 2,32 или на 2%, к тому же данный показатель превышает рекомендуемый уровень (от 1 до 2).

Анализируя уровень абсолютной ликвидности МУП «Сарептская мельница», следует отметить, что он составил 0,23, а значит исследуемое предприятие способно погасить за счет имеющихся денежных средств и приравненных к ним активов 23% своих обязательств. Значение анализируемого показателя лежит в пределах рекомендуемого уровня, составляющего от 0,2 до 0,25, а, следовательно, МУП «Сарептская мельница» имеет на своих счетах достаточного объема денежных средств для оплаты своих срочных обязательств в краткосрочный период (до 3 дней).

Следует отметь, за анализируемый период наблюдается снижение всех показателей ликвидности МУП «Сарептская мельница», что свидетельствует о снижении степени его ликвидности и платежеспособности (см рис. 2.2.).

Рис. 2.2. Динамика показателей ликвидности МУП «Сарептская мельница»

В дополнение следует подчеркнуть, для формирования оборотных средств МУП «Сарептская мельница» собственные источники используются практически в равной доле с заемными.

Оценивая финансовую зависимость исследуемого предприятия, его способность маневрировать собственными средствами, в процессе обеспечения бесперебойной деятельности, проведем расчет показателей финансовой устойчивости.

Результаты расчетов обобщим в таблице 2.3.

Таблица 2.3

Анализ динамики показателей финансовой устойчивости

МУП «Сарептская мельница» за 2002-2004гг.

Наименование показателя	Величина показателя	Темпы роста, %
	2002	2003	2004	2003г. к 2002г.	2004г. к 2003г.
1. Средняя величина собственного капитала	12158	13914	15186	114,44	109,14
2. Коэффициент независимости (концентрации собственного капитала),%	77,9	66,6	68,6	-11,3	2,0
Наименование показателя	Величина показателя	Темпы роста, %
	2002	2003	2004	2003г. к 2002г.	2004г. к 2003г.
3. Коэффициент маневренности собственного капитала, %	64,0	63,6	60,6	-0,4	-3,0
4. Коэффициент концентрации заемного капитала, %	22,1	33,4	31,4	11,3	-2,0
5. Коэффициент финансовой устойчивости	77,96	58,43	85,48	-19,53	27,05

Анализируя показатели финансовой устойчивости МУП «Сарептская мельница» следует отметить, что исследуемое предприятие финансово устойчиво и имеет высокую степень независимости от внешних экономических колебаний, так как коэффициент его независимости значительно превышает рекомендуемый уровень (50%) и составляет более 68%. Однако следует отметить, что наблюдается снижение уровня финансовой независимости МУП «Сарептская мельница».

Коэффициент финансовой устойчивости показывает долю средств, вложенных в деятельность предприятия на длительный срок. В 2002 году доля составила 78%, в 2003 году - 58%, а в 2004 году достигла 85%.

Характеризуя структуру привлеченного капитала, можно отметить, что он полностью формируется лишь за счет краткосрочных пассивов, абсолютно отсутствуют долгосрочные заимствования.

2.2 Анализ состава и динамики финансовых результатов

Для оценки финансовых результатов деятельности МУП «Сарептская мельница» необходимо проанализировать себестоимость, прибыль и уровень доходности предприятия (рентабельность).

Как отмечалось выше важным показателем, характеризующим работу предприятия и влияющим на ее результативность, является себестоимость продукции, работ и услуг.

Одним из обобщающих показателей себестоимости продукции является показатель затрат на рубль продукции, который наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью предприятия.

Расчет и анализ уровня затрат, приходящихся на один рубль реализации продукции исследуемого предприятия, представим в таблице 2.4.

Таблица 2.4

Анализ динамики себестоимости оказанных услуг и уровня затрат

на рубль услуг МУП «Сарептская мельница» за 2002-2004гг.

Наименование показателя	2002 г	2003 г	2004 г	Изменение
				2003 по отношению к 2002	2004 по отношению к 2003	2004 по отношению к 2002
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	71 296	81 190	81 276	9 894	86	9 980
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	62 973	75 704	75 523	12 731	-181	12 550
Затраты на рубль услуг, руб.	0,88	0,932	0,929	0,049	-0,003	0,046

Характеризуя изменение суммы производственной себестоимости реализованной продукции МУП «Сарептская мельница», следует подчеркнуть, увеличение себестоимости за анализируемый период, так в 2003 году себестоимость увеличилась на 12731 тыс. руб., а в 2004 году сократилась на 181 тыс. руб. В целом за анализируемый период себестоимость реализованной продукции выросла на 12550 тыс. руб. и составила 12731 руб.

Оценивая динамику затрат, приходящихся на один рубль реализованной продукции, можно заметить, возрастание их доли в 2003 году по отношению к 2002 году с 88 до 93,2 коп, а в 2004 году наблюдается незначительное сокращение их доли с до 92,9 копеек.

Наглядно динамика уровня затрат на рубль реализованной МУП «Сарептская мельница» продукции представлена на рисунке 2.3.

Рис. 2.3. Динамика уровня затрат, приходящихся на один рубль реализации продукции МУП «Сарептская мельница»

Под структурой себестоимости понимаются ее состав по элементам или статьям и их доля в полной себестоимости.

Таблица 2.5

Анализ структуры себестоимости по калькуляции затрат

МУП «Сарептская мельница»

Элемент затрат	Сумма, тыс. руб.	Изменение
	2002	Уд. все, %	2003	Уд. все, %	2004	Уд. все, %	+, -	%
Материальные затраты	20781	33	24982	33	26433	35	5652	27,2
Заработная плата	16373	26	19683	26	20392	27	4019	24,6
Отчисления от оплаты труда	5567	8,84	6692	8,84	6933	9,18	1366	24,5
Амортизация основных средств	8816	14	10599	14	11328	15	2512	28,5
Прочие расходы	11436	18,16	13748	18,16	10437	13,82	-999	-8,74
Итого себестоимость по элементам производственных затрат	62973	100	75704	100	75523	100	12550	19,9

Как видно из таблицы 2.5., основную долю затрат в структуре себестоимости МУП «Сарептская мельница» в течение анализируемого периода занимают материальные затраты, а также затраты на заработную плату.

Рассмотрим графически структуру себестоимости МУП «Сарептская мельница» на рис.2.4.

Рис. 2.4. Структура себестоимости МУП «Сарептская мельница»

Анализ структуры объемов продаж Мельницы приведем в таблице 2.6.

Таблица 2.6

Состав и структура объемов продаж МУП «Сарептская мельница» за 2002 - 2004 гг., тыс. руб.

Вид продукции	2002	2003	2004	В среднем за 2002 - 2004 гг..
				Сумма	Структура в %
А	1	2	3	4	5
1. Мука высшего сорта	34 222	38 971	39 012	112 205	50,27
2. Мука первого сорта	22 102	25 165	25 196	72 463	32,47
3. Мука второго сорта	9 268	9 742	10 565	19 010	8,52
4. Отруби	5 704	7 312	6 503	19 519	8,75
Итого:	71 296	81 190	70 711	223 197	100

Как видно из таблицы 2.6 на предприятии в течение всего анализируемого периода наблюдается наращивание объемов производства.

В 2003 году наблюдается резкий рост производственной программы. Прирост товарной продукции в 2003 году составил 10479 тыс. руб. (81190 - 71296), был обеспечен за счет прироста всех видов выпускаемой продукции. Это объясняется тем, что основные покупатели продукции МУП «Сарептская мельница» резко повысили объемы заказов на муку всех сортов и отруби.

За последние годы резких скачков в объемах продаж мельницы не наблюдается.

Анализируя структуру объемов продаж по видам выпускаемой продукции Мельницей, можно подчеркнуть, основным видом выпускаемой продукции, занимающим наибольший удельный вес в общем объеме реализации - 50,27%, является мука высшего сорта. Наименьший удельный вес в объеме реализации - до 8,52% - занимает мука второго сорта.

Проанализируем уровень, структуру и динамику прибыли предприятия, используя отчет о прибылях и убытках за три года. Результаты такого анализа обобщим в таблице 2.7.

Таблица 2.7

Анализ уровня, состава и динамики прибыли МУП «Сарептская мельница» за 2002 - 2004 гг., тыс. руб.

Наименование показателя	2002	2003	2004	Изменение (+ -)
				2003 по отношению к 2002г	2004 по отношению к 2003г	2004 по отношению к 2002г
1. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	71 296	81 190	81 276	9 894	86	9 980
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	62 973	75 704	75 523	12 731	-181	12 550
3. Валовая прибыль	8 323	5 486	5 753	-2 837	267	-2 570
4. Коммерческие расходы	0	1083	1044	1083	-39	1044
5. Управленческие расходы	0	0	0	0	0	0
6. Прибыль (убыток) от продажи	8323	4 403	4 709	-3 920	306	-3614
7. Операционная прибыль (убыток)	0	0	0	0	0	0
8. Внереализационная прибыль (убыток)	-1145	-854	-98	291	756	1 047
9. Прибыль (убыток) до налогообложения	6 203	3 098	4 262	-3 105	1 164	-1 941
10. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	1 835	1 055	1 081	-780	26	-754
Наименование показателя	2002	2003	2004	Изменение (+ -)
				2003 по отношению к 2002г	2004 по отношению к 2003г	2004 по отношению к 2002г
11. Чистая прибыль (убыток) отчетного года	4 368	2 043	3 181	-2 325	1 138	-1 187

Объем реализации продукции МУП «Сарептская мельница» в 2004 году составил 81276 тыс. руб. по сравнению с 2002 годом.

На основе полученных данных можно отметить, исследуемое предприятие наращивает объемы реализации продукции, так в 2003 году по сравнению с 2002 объем реализации продукции увеличился на 9894 тыс. руб., а в 2004 по отношению к 2003 еще на 86 тыс. руб., в целом за исследуемый период увеличение объемов реализации продукции МУП «Сарептская мельница» составляет 9980 тыс. руб. или 14% (9980/71296*100).

Прослеживая динамику валовой прибыли исследуемого предприятия, можно подчеркнуть, что если в 2003 году наблюдался сокращение валовой прибыли по отношению к предшествующему году на 2837 тыс. руб., то в 2004 году по отношению к 2003 году наблюдается прирост объема валовой прибыли на 267 тыс. руб. В целом за исследуемый период прироста валовой прибыли МУП «Сарептская мельница» не наблюдается, а сокращение анализируемого показателя составило 2570 тыс. руб.

Анализируя финансовые результаты от реализации продукции целесообразно изучить влияние отдельных факторов на изменение суммы валовой прибыли предприятия.

Расчет влияния обозначенных факторов на изменение суммы валовой прибыли исследуемого предприятия представим в таблице 2.8.

Таблица 2.8

Расчет влияния факторов на изменение суммы валовой прибыли в целом по МУП «Сарептская мельница», тыс. руб.

Показа- тель прибыли	Порядок расчета	Показатели	Прибыль
		для 2003 г	для 2004 г	2003 г	2004 г
		Выручка от реализации (В)	Себестои-мость продукции (З)	Выручка от реализации (В)	Себестои- мость продукции (З)
П0	В0 - З0	71 296	62 973	81 190	75 704	8 323	5 486
Пусл	В1 - З0	81 190	62 973	81 276	75 704	18 217	5 572
П1	В1 - З1	81 190	75 704	81 276	75 523	5 486	5 753

По данным таблицы 2.8 можно установить, как изменилась сумма валовой прибыли за счет каждого фактора:

а) за счет объема реализации (?ПV = Пусл - П0):

в 2003 году ?ПV 2002 = 18217 - 8323 = +9894 тыс. руб.

в 2004 году ?ПV 2003 = 5572 - 5486 = +86 тыс. руб.

Таким образом, за счет увеличения объема реализации произведенной продукции исследуемому предприятию удалось повысить уровень валовой прибыли в 2003 году на 9894 тыс. руб., а в 2004 года на 86 тыс. руб.

б) за счет увеличения себестоимости продукции (?ПС = П1 - Пусл):

в 2002 году ?ПС 2002 = 5486 - 18217 = - 12731 тыс. руб.

в 2003 году ?ПС 2003 = 5753 - 5572 = + 181 тыс. руб.

Следовательно, за счет увеличения себестоимости произведенной продукции анализируемое предприятие недополучило валовую прибыль в 2002 году в сумме 12731 руб., а в 2003 году размер валовой прибыли увеличился на 181 тыс. руб.

в) Итого:

в 2002 году ?П2002 = +9894 - 12731 = - 2837 тыс. руб.

в 2003 году ?П2003 = +86 + 181 = + 267 тыс. руб.

Результаты расчетов показывают, за рост валовой прибыли МУП «Сарептская мельница» обусловлен превышением темпов роста реализации произведенной продукции над темпами прироста ее себестоимости, именно благодаря этому факту динамика прибыли в целом положительна.

Суммы коммерческих расходов за анализируемый период возросли в 2003 году на 356 тыс. руб., а в 2004 году сократились на 39 тыс. руб., но в целом за исследуемый период коммерческие расходы возросли на 317 тыс. руб. Управленческие расходы на данном предприятии отсутствуют.

Наблюдается сокращение прибыли от реализации продукции с 8323 тыс. руб. до 4709 тыс. руб. за период с 2002 по 2004 гг.

Оценивая результаты внереализационной деятельности можно подчеркнуть: внереализационная деятельность МУП «Сарептская мельница» в течение всего исследуемого периода убыточны, при чем наблюдается снижение убытков по внереализационной деятельности. Основной причиной убыточности внереализационной деятельности предприятия в течение всего анализируемого периода обусловлена осуществлением крупных внереализационных расходов при низких доходах по внереализационной деятельности предприятия.

Рис. 2.5. Динамика чистой прибыли МУП «Сарептская мельница» за 2002-2004гг.

Характеризуя динамику чистой (нераспределенной) прибыли (См рис. 2.5) за анализируемый период, следует заметить, в 2003 году по отношению к предшествующему году наблюдается сокращение чистой прибыли на 2325 тыс. руб., а в 2004 году по отношению к 2003 году рост на 1138 тыс. руб. В целом за анализируемый период динамика чистой прибыли МУП «Сарептская мельница» отрицательна и составляет 1187 тыс. руб.

На основе полученных данных можно отметить, за исследуемый период прирост объемов реализации составил 9980 тыс. руб. или 14% (86/81190*100), а прирост валовой прибыли только за последний год составили соответственно 267 тыс. руб. или 4,9%. Превышение темпов роста объемов реализации в 2003 году над темпами роста валовой прибыли обусловлено увеличением как себестоимости реализованной продукции, так и коммерческих расходов МУП «Сарептская мельница».

Прослеживая динамику чистой (нераспределенной) прибыли за анализируемый период следует заметить, прирост ее объема только за последний год составил 1138 тыс. руб. или 55,7%. На прирост объема чистой прибыли МУП «Сарептская мельница» повлияло сокращение убытков от внереализационной деятельности.

2.3 Анализ показателей рентабельности

Расчет показателей эффективности деятельности предприятия обобщим в таблице 2.9.

Таблица 2.9

Оценка показателей эффективности деятельности МУП «Сарептская мельница» за 2002 - 2004 гг.

Наименование показателя	Величина показателя
	2002	2003	2004
1	2	3	4
1. Рентабельность продукции, %	11,7	6,76	7,08
2. Рентабельность основной деятельности %	12,01	5,82	6,24
3. Рентабельность совокупного капитала %	27,98	9,79	14,36
4. Рентабельность собственного капитала %	35,92	14,68	20,95
5. Затраты на 1 руб. реализованной продукции	0,88	0,93	0,93

Рис. 2.6 Показатели рентабельности МУП «Сарептская мельница»

Характеризуя результативность деятельности МУП «Сарептская мельница», следует отметить снижение за анализируемый период всех показателей рентабельности. На 2004 год МУП «Сарептская мельница» низко-рентабельна: так коэффициент рентабельности основной ее деятельности составляет 6,24%, несмотря на наметившийся рост анализируемого показателя в 2003 году по отношению к 2004 году руководству МУП «Сарептская мельница» необходимо уделять больше внимания управлению производством и изыскать пути повышения результативности деятельности своего предприятия.

Можно отметить относительно невысокий уровень доходности продукции и капитала. Повышение уровня всех без исключения показателя рентабельности МУП «Сарептская мельница» говорит о наметившихся улучшениях в деятельности предприятия.

Оценивая динамику затрат, приходящихся на 1 рубль реализованной продукции, можно заметить, неизменность их доли (93 копеек) лишь за последний год. В целом же за анализируемый период доля затрат в общем объеме реализации возросла с 88 копеек до 93 копеек или на 6%, что и объясняет снижение всех показателей рентабельности МУП «Сарептская мельница».

Анализ показателей доходности капитала свидетельствует о необходимости повышения эффективности использования имеющихся на МУП «Сарептская мельница» ресурсов, однако не в ущерб сложившемуся уровню текущей ликвидности и платежеспособности.

2.4 Анализ распределения и использования финансовых результатов

Распределение и использование прибыли являются важным хозяйственным процессом, обеспечивающим как покрытие потребностей предпринимателей, так и формирование доходов России

На предприятии распределению подлежит чистая прибыль, то есть прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей. Из нее взыскиваются санкции, уплачиваемые в бюджет и некоторые внебюджетные фонды.

Схема распределения чистой прибыли МУП «Сарептская мельница» представлена в таблице 2.10

Таблица 2.10

Определение суммы чистой прибыли МУП «Сарептская мельница»

Показатель	Величина показателя	Изменение показателя за период
	2003	2004	2003	2004
	план	факт	план	факт	+, -	%	+, -	%
1. Балансовая прибыль	3000	3098	4000	4262	98	3,3	262	6,6
2. Налоги из прибыли	720	1055	960	1081	335	46,5	121	12,6
3. Экономические санкции	-	-	-	-	-	-	-	-
4. Отчисления в благотворительные фонды	-	-	-	-	-	-	-	-
5. Прочие расходы, покрываемые за счет прибыли	-	-	-	-	-	-	-	-
6. Чистая прибыль (п.1-п.2-п.5)	2280	2043	3040	3181	-237	-10,4	141	4,6

Согласно данным таблицы 2.10 балансовая прибыль МУП «Сарептская мельница» в 2003 году превысила плановый показатель на 98 тыс. руб. или 3,3% . В 2004 году также наблюдается превышение фактического показателя над плановым на 262 тыс. руб. или 7%.

Экономические санкции и отчисления в благотворительные фонды отсутствуют на протяжении последних двух лет.

Сумма чистой прибыли в 2003 году составила 2043 тыс. руб. т.е. предприятие не достигло планируемого уровня чистой прибыли (2280 тыс. руб.).

В 2004 году чистая прибыль составила 3181 тыс. руб., что превысило план на 141 тыс. руб. или на 4,6%.

Распределение чистой прибыли отражает процесс формирования фондов и резервов для финансирования потребностей производства и развития социальной сферы.

Распределение чистой прибыли - одно из направлений внутрифирменного планирования, значение которого в условиях рыночной экономики имеет большое значение.

Порядок распределения и использования прибыли на предприятии фиксируется в уставе предприятия и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических служб и утверждается руководящим органом предприятия.

После уплаты налогов прибыль распределяется следующим образом: одна часть используется на расширение производства (фонд накопления), другая - на капитальные вложения в социальную сферу (фонд социальной сферы), третья - на материальное поощрение работников предприятия (фонд потребления). Создается также резервный фонд предприятия.

Анализ динамики использования чистой прибыли МУП «Сарептская мельница» приведем в табл.2.11.

Таблица 2.11

Анализ динамики использования чистой прибыли МУП «Сарептская мельница» за 2002-2004гг.

Показатель	2002	2003	2004	Изменение 2003 к 2002	Изменение 2004 к 2003
1. Чистая прибыль, тыс. руб.	8323	2043	3181	-6280	+1138
2. Распределение чистой прибыли
на выплату дивидендов, тыс.руб.	1665	409	637	-1256	-228
в фонд накопления, тыс. руб.	3496	817	1272	-2679	+455
в фонд потребления, тыс. руб.	2330	613	954	-1717	+341
в резервный фонд, тыс. руб.	832	204	318	-628	+114
3. Доля чистой прибыли
выплаченных дивидендов, %	20	20	20	-	-
фонд накопления, %	42	40	40	-2	-
фонд потребления, %	28	30	30	+2	-
резервный фонд, %	10	10	10	-	-

Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распределении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства, предприятия и работников. Государство заинтересовано получить как можно больше прибыли в бюджет. Руководство предприятия стремится направить большую сумму прибыли на расширенное воспроизводство. Работники заинтересованы в повышении оплаты труда.

В процессе анализа необходимо изучить динамику доли прибыли, которая идет на самофинансирование предприятия и материальное стимулирование работников и таких показателей, как сумма самофинансирования и сумма капитальных вложений на одного работника, сумма зарплаты и выплат на одного работника. Причем изучать их надо в тесной связи с уровнем рентабельности, суммой прибыли на одного работника, и на один рубль основных производственных фондов. Если эти показатели выше, чем на других предприятиях, или выше нормативных для данной отрасли производства, то имеются перспективы для развития предприятия.

Важной задачей анализа является изучение вопросов использования средств фондов накопления и потребления. Средства этих фондов имеют целевое назначение и расходуются согласно утвержденным сметам.

Фонд накопления используется в основном для финансирования затрат на расширение производства, его техническое перевооружение, внедрение новых технологий и т.д.

В процессе анализа устанавливается соответствие фактических расходов расходам, предусмотренным сметой, выясняются причины отклонений от сметы по каждой статье, изучается эффективность мероприятий, проводимых за счет средств этих фондов. При анализе использования средств фонда накопления следует изучить полноту финансирования всех запланированных мероприятий, своевременность их выполнения и полученный эффект.

Глава III. Основные направления и практические рекомендации по повышению результатов деятельности МУП «Сарептская мельница»

3.1 Направления повышения финансовых результатов деятельности предприятия

Основными источниками резервов увеличения суммы прибыли являются: увеличение объёма производства увеличение уровня цен; снижение себестоимости продукции; увеличение качества товарной продукции; поиск более выгодных рынков сбыта; реализация в более оптимальные сроки.

Представим их в виде следующей блок схемы (рис. 3.1).

Рис. 3.1. Блок-схема источников резервов увеличения прибыли от реализации продукции

Рассмотрим более подробно резервы снижения себестоимости продукции. Резервами снижения общей суммы затрат на производство продукции являются:

1. Увеличение объема выпуска продукции в целом по предприятию;

2. Изменения в структуре выпускаемой продукции, за счет снижения себестоимости продукции предприятия;

3. Улучшение качества выпускаемой продукции.

Применительно к рассматриваемому предприятию можно порекомендовать провести анализ рентабельности каждой из предоставляемых услуг и выполняемых предприятием строительно-монтажных работ. После данного анализа сделать выводы об эффективности выполнения тех или работ и оказания услуг. Выявить те работы, выполнение которых приносит предприятию наибольшую прибыль и соответственно расширять рынок сбыта именно этих работ.

Для обеспечения стабильного роста прибыли необходимо постоянно изыскивать резервы её увеличения. Резервы роста прибыли - это количественно измеримые возможности её дополнительного получения. Они выявляются как на стадии планирования, так и в процессе выполнения планов. Определение резервов роста прибыли базируется на научно обоснованной методике их расчета, мобилизации и реализации. Выделяют три этапа этой работы: аналитический, организационный и функциональный. На первом этапе выявляют и количественно оценивают резервы, на втором - разрабатывают комплекс инженерно-технических, организационных, экономических и социальных мероприятий, обеспечивающих использование выявленных резервов; на третьем этапе практически реализуют мероприятия и ведут контроль за их выполнением.

Проведем расчет предложенных способов увеличения резервов финансовых результатов.

Для определения резервов роста прибыли за счет увеличения объема реализации продукции необходимо выявленный ранее резерв роста объема реализации продукции умножить на фактическую прибыль в расчете на весь объем продукции.

Объема произведенной продукции в 2004 году составил 81276 тыс. руб. Резерв увеличения объема реализации составит 105658,8 тыс. руб.

Фактическая сумма прибыли в 2004 году составила 4709 тыс. руб. Фактическая сумма прибыли за 1 единицу продукции составила 0,06 тыс. руб.

Резерв увеличения суммы прибыли составит: 0,06*105658,8= 6121,7 тыс. руб.

Так как МУП «Сарептская мельница» является предприятием, выпускающим разнообразную продукцию, произведем подсчет резервов увеличения прибыли за счет снижения себестоимости определенного вида продукции, а именно, муки различных сортов.

Расчет резерва увеличения прибыли за счет снижения себестоимости продукции осуществляется следующим образом: предварительно выявленный резерв снижения себестоимости каждого вида продукции умножается на возможный объем ее продаж с учетом резервов его роста (таблица 3.1).

Таблица 3.1

Резервы увеличения прибыли за счет снижения себестоимости продукции

Вид продукции	Резерв снижения себестоимости 1 т продукции, тыс. руб.	Возможный объем продукции, т.	Резерв увеличения суммы прибыли, тыс. руб.
Мука высшего сорта	19,5	4417,17	82713,83
Мука первого сорта	12,6	3445,40	34502,14
Мука второго сорта	5,3	1325,15	6066,26
Отруби	3,3	530,06	2298,32
Итого			125580,56

Существенным резервом роста прибыли является улучшения качества выпускаемой продукции. Он подсчитывается следующим образом: изменение удельного веса каждого сорта умножается на отпускную цену соответствующего сорта, результаты суммируются, и полученное изменение средней цены умножается на возможный объем реализации продукции (таблица 3.2).

Таблица 3.2

Резервы роста прибыли за счет изменения структуры продукции по видам

Наименование продукции	Уд. вес, % (факт)	Фактический объем реализации	Фактическая сумма прибыли от реализации	Уд. вес, % (план)	Резервы увеличения суммы прибыли
1	2	3	4	5	6
1. Мука высшего сорта	48	4240,43	41556,26	50	43288,30
2. Мука первого сорта	31	2738,70	26291,48	29	33075,80
3. Мука второго сорта	13	1148,37	10220,49	15	11793,85
4. Отруби	8	706,85	3207,68	6	2405,42
Итого			81276		90563,37

В связи увеличение процентного соотношения выпускаемой продукции, в сторону увеличения выпуска муки первого сорта и второго сорта, резерв роста суммы прибыли за счет изменения структуры продукции составит: 90563,37 - 81276 = 9287,37 тыс. руб.

В заключение проведенных расчетов обобщим выявленные резервы роста прибыли (таблица 3.3)

Таблица 3.3

Обобщение резервов увеличения суммы прибыли, тыс. руб.

Источник резервов	Всего
Увеличение объема продаж	6121,7
Снижение себестоимости продукции	125580,6
Повышение качества продукции	9287,37
Итого	140989,67

В итоге проделанных расчетов получили дополнительный источник резервов в размере 140989,67 тыс. руб.

3.2 Практические рекомендации снижения затрат на предприятии

Основными источниками резервов увеличения суммы прибыли являются: увеличение объёма продаж; увеличение уровня цен; снижение себестоимости продукции; увеличение качества продукции; поиск более выгодных рынков сбыта; реализация в более оптимальные сроки.

Поскольку у анализируемого предприятия довольно специфический вид деятельности, то предложить какие либо мероприятия в области увеличения объема продаж и ценообразования весьма затруднительно.

Поэтому основной упор делается на поиск резервов увеличения прибыли в области сокращения затрат. Данное направление оптимизации выбрано не случайно поскольку на МУП «Сарептская мельница» наблюдается ежегодное увеличение доли затрат в выручке от реализации.

Рассмотрим методы сокращения затрат, используемые в практике российских предприятий.

Первым направлением является достижение экономии затрат за счет совершенствования системы контроля над затратами. По этому направлению специалисты предлагают следующие советы:

- необходимо учитывать затраты, и тогда их станет меньше.

Иногда можно сократить расходы, просто начав их учитывать. Замечено, например, что когда компания начинает регистрировать исходящие междугородные и международные звонки своих сотрудников по дате, времени и цели, общее количество звонков снижается за счет уменьшения звонков по личным делам сотрудников.

- необходимо объяснить сотрудникам необходимость снижения расходов. Дать им понять, что их предложения по экономии средств ценятся.

1. Классифицировать затраты по степени зависимости от объемов производства. Большинство систем учета подразделяют затраты на постоянные и переменные. Переменные затраты (сырье, прямые трудовые затраты и т.п.) непосредственно зависят от объема произведенной продукции. Постоянные затраты (зарплата управленческого персонала, командировочные расходы, счета за общее энерго-, тепло- и водоснабжение и т.п.), как правило, не зависят от объемов производства.

Некоторые компании также классифицируют переменные затраты в зависимости от того, насколько легко их удается корректировать, когда меняется производственная активность. Например, прямые затраты на материалы растут или падают, почти автоматически реагируя на изменения объемов производства. А вот прямые трудовые затраты можно скорректировать, только если руководство примет соответствующие меры (сокращение штата, сокращение зарплат, и т.д.). С другой стороны, затраты на аренду помещения руководству вряд ли удастся сократить в ответ на падение объемов производства.

2. Классифицировать затраты в зависимости от того, насколько легко их можно корректировать, используя альтернативные решения.

3. Отслеживать не только структуру затрат, но и причины возникновения этих затрат в компании. Это поможет вам предпринять необходимые действия непосредственно по ликвидации причин нежелательного роста затрат.

Так, если растут представительские расходы, полезно четко понять почему сотрудники тратят деньги компании в дорогих ресторанах: потому, что компания активно расширяет клиентскую базу, и растет число подписанных контрактов, или потому, что просто ослаблен контроль за использованием представительских средств.

Далее следует непосредственная оптимизация размера затрат. Она включает следующие три шага к снижению затрат:

1. Классифицировать ваши затраты по четко обозначенным категориям. Например - затраты на сырье и материалы, оплату труда, все прямые производственные затраты за исключением затрат на оплату труда, общехозяйственные расходы за исключением затрат на оплату труда.

2. Сосредоточившись на наиболее значительных затратах, определите какие затраты должны быть скорректированы.

3. Спланировать и осуществить снижение затрат.

Общие подходы к снижению затрат приведены ниже.

1. Знать меру. Не тратить больше, чем необходимо вашему бизнесу в настоящее время.

2. Новые или старые партнеры. Необходимо постараться договориться о более благоприятных условиях с поставщиками, подрядчиками и другими партнерами, с которыми вы работали до кризиса. Если договориться со старыми партнерами не удается, необходимо найти новых партнеров, которые могут предложить более выгодные условия.

3. Горизонтальная интеграция Горизонтальная интеграция предполагает совместные закупки вместе с другим покупателем у одного поставщика. Например, две торговые компании могут объединиться для получения скидки за большой объем закупок.

4. Вертикальная интеграция Вертикальная интеграция предполагает развитие тесных взаимоотношений с поставщиками для контроля и по возможности снижения стоимости получаемых от них материалов и услуг.

5. Покупать или производить. Необходимо проверить, какие компоненты (материалы, сырье и т.п.) компании выгодно производить самой, а какие дешевле закупать у других производителей.

6. Арендовать или владеть. Необходимо проверить, что выгоднее - арендовать помещение (оборудование и т.п.) или купить его, чтобы пользоваться им на правах собственника.

7. Формы оплаты. Необходимо искать новые варианты оплаты. Например, оплатить коммунальные услуги векселями поставщика коммунальных услуг.

8. Ужесточение контроля. Необходимо установить более жесткий контроль: учитывать затраты, и их станет меньше.

9. Оптимизация технологических процессов. Необходимо проверить, нельзя ли добиться экономии за счет улучшения технологических процессов и организации труда, например, тратя меньший объем сырья на единицу продукции.

Ниже приводятся некоторые конкретные приемы сокращения затрат.

1. Сокращение затрат на оплату труда.

Действующее российское трудовое законодательство позволяет компаниям сокращать как количество сотрудников, так и их заработную плату.

2. Сокращение затрат на сырье и материалы.

Для сокращения затрат на покупку сырья и материалов компания может сделать следующее:

- пересмотреть в свою пользу условия контрактов с существующими поставщиками или найти новых поставщиков;

Пример: компания может заменить импортные материалы на аналогичную продукцию отечественного производства; установить прямые отношения с производителями материалов, либо сократить число посредников; заключить договора с поставщиками, предлагающими наиболее выгодные условия.

- использовать менее дорогие компоненты, где это возможно. Компания может даже внести конструктивные изменения в выпускаемую продукцию для того, чтобы иметь возможность перейти на новые материалы.

- помочь поставщикам снизить свои затраты;

- осуществлять закупки материалов совместно с другим покупателем у одного поставщика;

- производить необходимые материалы самостоятельно;

- внедрить ресурсосберегающие технологические процессы, которые позволяют экономить на стоимости сырья;

- придать первостепенное значение процессу закупок сырья и материалов;

- пересмотреть политику учета сырья и материалов с целью минимизации налоговых платежей.

3. Сокращение производственных затрат.

Приведенные ниже вопросы можно использовать для оценки эффективности усилий по сокращению затрат.

* Арендные платежи

Может ли компания пересмотреть условия действующего арендного соглашения?

Может ли компания переехать в другое здание или помещение?

Может ли компания отдать часть занимаемой площади в субаренду?

Не выгоднее ли компании выкупить арендуемое помещение?

* Коммунальные платежи

Может ли компания ввести более жесткий контроль за потреблением энергоресурсов?

Может ли компания внедрить более экономичные процессы?

Может ли компания перейти на новые условия оплаты коммунальных услуг?

Пример: компания может оплачивать свои счета векселями, выпущенными самим производителем электроэнергии. Обычно такие векселя можно купить со скидкой.

* Ремонт и обслуживание оборудования

Может ли компания отложить на длительный или хотя бы короткий срок некоторые работы по текущему обслуживанию оборудования?

Не выгоднее ли компании отказаться от услуг подрядчиков и ремонтировать оборудование своими силами, или же компании будет дешевле нанять для этого специал...