Оценка экономической эффективности деятельности ООО "Суровикинский элеватор"

Размещено на http://www.allbest.ru//

Размещено на http://www.allbest.ru//

Введение

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений (организаций и лиц), заинтересованных в результатах его функционирования.

В современных условиях хозяйствования, когда залогом выживаемости на рынке любого предприятия является успешность его деятельности, особую значимость приобретает обеспечение эффективного управления деятельностью и капиталом предприятия.

Абсолютную эффективность деятельности предприятия по всем направлениям его деятельности характеризуют показатели прибыли. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального поощрения персонала. Прибыль является также источником формирования доходов бюджетов различных уровней и погашения долговых обязательств предприятия перед банками, другими кредиторами и инвесторами. Именно показатели прибыли являются одним из важнейших в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия.

Повышение эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг возможно на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления безхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы.

Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу эффективности хозяйственной деятельности предприятия. С его помощью вырабатывается стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы, принимаются управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия и его подразделений.

Учитывая важность обеспечения повышения эффективности экономической деятельности предприятия целью написания дипломной работы стало изучение научно-теоретических основ анализа показателей эффективности функционирования предприятия и его практическое применение на примере действующего предприятия.

Достижению поставленной цели в работе способствовало постановка и решение следующих задач:

изучить состав основных экономических показателей эффективности деятельности предприятия;

раскрыть сущность, цели и значение анализа основных экономических показателей деятельности предприятий в современных условиях;

исследовать основные методы и приемы осуществления анализа основных экономических показателей деятельности предприятий,

на основе изученных теоретических методик провести анализ основных экономических показателей деятельности действующего предприятии, выявить проблемы его функционирования;

подвести итоги проделанных расчетов и выработать рекомендации по повышению эффективности деятельности исследуемого предприятия.

Объектом практического исследования послужило ОАО «Суровикинский элеватор» - предприятие основным видом деятельности, которого является выработка муки, круп, масла, производство хлебобулочных изделий, пива и их реализация, а также заготовка, хранение зерновых и масличных культур.

Временной интервал исследования экономической деятельности ОАО «Суровикинский элеватор»: 2001 - 2004 г.г. Основными информационными источниками послужила финансовая отчетность выбранного предприятия за 4 года.

Глава 1. Содержание и экономическая эффективность деятельности предприятия

1.1 Экономическая эффективность: сущность и значение

Цель деятельности предприятий при переходе российской экономики от директивно-плановой к рыночной кардинально изменилась. Так, если раньше цель деятельности организации заключалась в выполнении государственного плана, а, следовательно, основным показателем являлась количественная результативность, то теперь целью работы предприятий (большинство из которых стало частными в ходе приватизации, в начале 90-х гг. 20 века) является обеспечение конкурентоспособности и эффективности.

Несомненно, рыночная экономика дала неоспоримые плюсы для развития предпринимательства, и, в первую очередь, для развития малого и среднего бизнеса. Но, с другой стороны, большинство предприятий утратили гарантированное будущее при потере государственной поддержки (за исключением объектов стратегического назначения). При наличии серьезной конкуренции оценка эффективности их деятельности стала гораздо актуальнее, чем в "госплановские времена", так как в этой оценке нуждается достаточно большой круг лиц: стратегические партнеры по бизнесу и инвесторы, собственники, кредитные отделы коммерческих банков, налоговые службы и государственные органы (управленческий аппарат для большей информативности используют данные управленческой отчетности).

Для дальнейшего исследования, прежде всего, необходимо понять, что рассматривается под экономической эффективностью

Отметим, что термин "эффективность" ряд российских авторов использует в связи с оценкой финансово-хозяйственной деятельностью по данным управленческой отчетности (А.Д. Шеремет, Л.Т. Гиляровская, А.Н.Селезнева, Г.В. Савицкая и другие) http://www.gaap.ru/biblio/corpfin/analyst/048.asp, при этом особое внимание в ходе проведения комплексного экономического анализа акцентируется на показатели и оценку интенсификации и экстенсификации финансово-хозяйственной деятельности с факторным рассмотрением влияния таких производственных показателей, как фондоотдача, ресурсоотдача, материалоотдача.

В.В. Ковалев Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры.- М.: Финансы и Статистика, 2002. стр. 62-76 подразумевает под оценкой эффективности текущей деятельности деловую активность, как совокупность трех составляющих: оценка степени выполнения плана по основным показателям и анализ отклонений; оценка и обеспечение приемлемых темпов наращивания объемов финансово-хозяйственной деятельности; оценка уровня эффективности использования финансовых ресурсов коммерческой организации; так же сюда входит анализ прибыли и рентабельности. А сам термин "эффективность" В.В. Ковалевым определен как "относительный показатель, соизмеряющий полученный эффект с затратами или ресурсами, использованными для достижения эффекта". Под эффектом понимается абсолютный результативный показатель, а для предприятия этим показателем является прибыль. В переводной литературе термин "эффективность" определяется показателями величины совокупных активов, доходностью нетто-активов и доходностью инвестированного капитала.

Учитывая вышеизложенное, скажем, что по нашему мнению, показателями, отражающими эффективность деятельности организации, являются фондоотдача, ресурсоотдача, материалоотдача, рентабельность и деловая активность, определяемая оборачиваемостью.

Эффективность - совокупность показателей, с помощью которых можно оценить насколько правильно и четко обеспечивается соотношение между результатами и затратами. Чем больше разница между результатами и затратами, тем эффективнее используются ресурсы и производственные мощности.

Экономическая эффективность деятельности предприятия характеризуется экономическим результатом - прибылью.

Конечный экономический результат деятельности предприятия может выражаться в двух измерениях Белолипецский В.Г. Финансы фирмы: Курс лекций / Под ред. И.П. Мерзлякова. - М.: ИНФРА-М, 1998. стр. 94:

абсолютном, величинами прибыли в различных ее состояниях,

относительном, показателями нормы прибыли или рентабельности, в общем случае как отношение прибыли к абсолютной величине фактора, ее порождающего, - активам, обороту, выручке, издержкам, капиталу.

Прежде всего, это связано с тем, что для получения более объективной оценки эффективности работы промышленного предприятия недостаточно использовать только показатель прибыли. Например, два предприятия получают одинаковую прибыль, но имеют различную стоимость производственных фондов, т.е. сумму основного капитала и оборотных средств. Более эффективно работает то предприятие, у которого стоимость производственных фондов меньше. Таким образом, для оценки эффективности работы предприятия необходимо сопоставить прибыль и производственные фонды, с помощью которых она создана. Это и есть рентабельность.

Именно поэтому при оценки экономической целесообразности функционирования предприятия и уровня его прибыли наибольший интерес представляет доходность, выраженная рентабельностью, поскольку объективное сравнение многокритериальных объектов возможно лишь по относительным параметрам. Для простоты изложения в последующих, рассуждениях под доходностью будем понимать ее относительную оценку, выраженную в процентах.

Доходность предприятия как фактор его ценности имеет огромную практическую значимость. На основе показателей доходности принимаются решения о вложении денежных средств, делаются оценки эффективности капитальных вложений. Доходность - ориентир при выборе варианта привлечения капитала, при оценке деятельности высшего менеджмента предприятия и в ряде других случаев.

Следовательно, рентабельность - это доходность, прибыльность предприятия, показатель экономической эффективности производства промышленного предприятия, который отражает конечные результаты хозяйственной деятельности.

Учитывая вышеизложенное, скажем, что по нашему мнению, показателями, отражающими эффективность деятельности организации, являются рентабельность и деловая активность, определяемая оборачиваемостью.

В процессе комплексного анализа важно выявить взаимосвязь и взаимозависимость показателей рентабельности с другими показателями, характеризующими различные стороны деятельности организации, такими как: коэффициент обеспеченности собственными средствами, коэффициенты ликвидности, в частности текущей ликвидности, финансовый леверидж, и определить соотношение рискованности и доходности деятельности компании.

Показатель прибыли имеет важное значение в оценке эффективности деятельности, он прямопропорционально влияет на рентабельность деятельности: чем больше прибыль, тем, при прочих равных условиях, выше эффективность использования имущества и капитала организации.

В процессе анализа рентабельности необходимо обратить особое внимание на качество показателя "чистой прибыли": важно определить состав и структуру доходов и расходов и проанализировать их с точки зрения стабильности и соответствия характеру деятельности организации.

1.2 Показатели эффективности использования основного и оборотного капитала

Системообразующим принципом формирования экономических показателей использования основных средств являются конкретные потребности управления и содержание принимаемых управленческих решений.

К основным экономическим показателям эффективности использования относятся:

1. Показатели эффективности использования основных средств;

2. Показатели эффективности затрат на содержание и эксплуатацию основных средств;

3. Показатели эффективности инвестиций в основные средства.

При этом эффективность использования основных фондов характеризуется натуральными и стоимостными показателями.

Стоимостные показатели отражают в денежном выражении производственную отдачу основных фондов предприятий, отраслей экономики и являются обобщающими.

Степень использования основных фондов в денежном выражении определяют следующие показатели:

фондоотдача отражает сумму реализуемой продукции на рубль среднегодовой стоимости основных производственных фондов;

фондоемкость является обратным показателем фондоотдачи;

фондовооруженность характеризуется стоимостью основных производственных фондов, приходящуюся на одного работника предприятия или отрасли в целом;

рентабельность основных фондов показывает, сколько копеек прибыли приходится на 1 рубль основных фондов.

Фондоотдача -- комплексный синтетический показатель. Он зависит, с одной стороны, от состава, структуры, качества, темпов изменения и эффективности использования основных фондов, с другой стороны -- от темпов увеличения выпуска продукции. Практика показывает, чем ниже стоимость основных фондов, меньше износ и больше доля их активной части, тем выше фондоотдача. На промышленных предприятиях фондоотдача определяется по объему выпуска продукции на 1 руб. среднегодовой стоимости основных фондов.

На величину и динамику фондоотдачи влияют многие факторы, зависящие и не зависящие от предприятия. Вместе с тем резервы повышения фондоотдачи, лучшего использования техники имеются на каждом предприятии, участке, рабочем месте. Интенсивный путь ведения хозяйства предполагает систематический рост фондоотдачи за счет увеличения производительности машин, механизмов и оборудования, сокращения их простоев, оптимальной загрузки техники, технического совершенствования производственных основных фондов. Для выявления неиспользуемых резервов важно знать основные направления факторного анализа фондоотдачи, вытекающие из различия в подходах к моделированию данного показателя.

В разных отраслях экономики показатели фондоотдачи и фондоемкости неодинаковы. На их величину оказывают влияние особенности экономики отрасли, технологии и организации, состав и структура основных фондов, темпы их развития, изменение стоимости воспроизводства единицы мощности. Так, в тяжелой промышленности фондоотдача намного ниже, чем в легкой.

Однако кризисное состояние экономики в последние годы приводит к постоянному снижению показателей эффективности использования основных фондов.

В системе мер, направленных на повышение эффективности работы предприятия и укрепление его финансового состояния, важное место занимают вопросы рационального использования оборотных средств. Проблема улучшения использования оборотных средств стала еще более актуальной в условиях формирования рыночных отношений. Интересы предприятий требуют полной ответственности за результаты своей производственно-финансовой деятельности. Поскольку финансовое положение предприятий находится в прямой зависимости от состояния оборотных средств и предполагает соизмерение затрат с результатами хозяйственной деятельности и возмещение затрат собственными средствами, предприятия заинтересованы в рациональной организации оборотных средств -- организации их движения с минимально возможной суммой для получения наибольшего экономического эффекта. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Управление финансами. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - с.233

Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных средств.

Под оборачиваемостью оборотных средств понимается длительность одного полного кругооборота средств с момента превращения оборотных средств в денежной форме в производственные запасы и до выхода готовой продукции и ее реализации. Кругооборот средств завершается зачислением выручки на счет предприятия.

Оборачиваемость оборотных средств неодинакова на предприятиях как одной, так и различных отраслей экономики, что зависит от организации производства и сбыта продукции, размещения оборотных средств и других факторов. Так, в тяжелом машиностроении с длительным производственным циклом время оборота средств наибольшее; быстрее кругооборот в пищевой и добывающих отраслях промышленности.

Оборачиваемость оборотных средств характеризуется взаимосвязанными показателями: длительностью одного оборота в днях, числом оборотов за определенный период -- год, полугодие, квартал (коэффициент оборачиваемости), суммой занятых на предприятии оборотных средств на единицу продукции (коэффициент загрузки). Там же, с.238

Длительность одного оборота оборотных средств в днях (О) исчисляется по формуле:

О = С : Т/Д,

где С -- остатки оборотных средств (средние или на определенную дату);

Т -- объем товарной продукции;

Д -- число дней в рассматриваемом периоде.

Уменьшение длительности одного оборота свидетельствует об улучшении использования оборотных средств.

Количество оборотов за определенный период, или коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Ко ), исчисляется по формуле:

Ко = Т/С.

Чем выше при данных условиях коэффициент оборачиваемости, тем лучше используются оборотные средства.

Коэффициент загрузки средств в обороте (Кз), обратный коэффициенту оборачиваемости, определяется по формуле:

Кз = С/Т.

Кроме указанных показателей, также может быть использован показатель отдачи оборотных средств, который определяется отношением прибыли от реализации продукции предприятия к остаткам оборотных средств.

Показатели оборачиваемости оборотных средств могут исчисляться по всем оборотным средствам, участвующим в обороте, и по отдельным элементам.

Изменение оборачиваемости средств выявляется путем сопоставления фактических показателей с плановыми или показателями предшествующего периода. В результате сравнения показателей оборачиваемости оборотных средств выявляется ее ускорение или замедление. При ее ускорении из оборота высвобождаются материальные ресурсы и источники их образования, при замедлении -- в оборот вовлекаются дополнительные средства.

Высвобождение оборотных средств вследствие ускорения их оборачиваемости может быть абсолютным и относительным.

Абсолютное высвобождение имеет место, если фактические остатки оборотных средств меньше норматива или остатков предшествующего периода при сохранении или превышении объема реализации за рассматриваемый период.

Относительное высвобождение оборотных средств имеет место в тех случаях, когда ускорение их оборачиваемости происходит одновременно с ростом производственной программы предприятия, причем темп роста объема производства опережает темп роста остатков оборотных средств.

Эффективность использования оборотных средств зависит от многих факторов, которые можно разделить на внешние, оказывающие влияние вне зависимости от интересов предприятия, и внутренние, на которые предприятие может и должно активно влиять. К внешним факторам относятся: общеэкономическая ситуация, налоговое законодательство, условия получения кредитов и процентные ставки по ним, возможность целевого финансирования, участие в программах, финансируемых из бюджета. Эти и другие факторы определяют рамки, в которых предприятие может манипулировать внутренними факторами рационального движения оборотных средств.

Таблица 1

Показатели эффективности использования основного и оборотного капитала

Показатель	Формула расчета	Характеристика
1	2	3
Основные фонды предприятия
1 Фондоотдача	Выручка от реализации / Среднегодовая стоимость ОПФ	Отражает стоимость произведенной продукции к среднегодовой стоимости ОПФ
2 Фондоемкость	Среднегодовая стоимость ОПФ / Выручка от реализации	Характеризует необходимую сумму основных средств для получения 1 руб. продукции
3 Фондовооруженность	Среднегодовая стоимость ОПФ / Среднесписочная численность	Показывает какая стоимость ОПФ приходится на каждого работающего
4 Фондорентабельность	Фондоотдача * Рентабельность реализованной продукции	Показывает эффективность использования ОПФ
Оборотные средства предприятия
1 Коэффициент оборачиваемости активов (в оборотах)	Выручка от реализации / Средняя величина оборотных активов	Характеризует скорость оборота оборотных средств предприятия
2. Длительность одного оборота (дни)	Продолжительность анализируемого периода / Коэффициент оборачиваемости	Чем меньше период обращения, тем эффективнее используются оборотные средства
3. Коэффициент закрепления	Средняя величина оборотных активов / Выручка от реализации	Показывает сумму оборотных средств затраченных на 1 руб. реализованной продукции

1.3 Показатели эффективности использования трудовых ресурсов

Совокупность работников различных профессионально-квалификационных групп, занятых на предприятии и входящих в его списочный состав формирует трудовые ресурсы предприятия. В списочный состав включаются все работники, принятые на работу, связанную как с основной, так и не основной его деятельностью.

Трудовые ресурсы (кадры) являются главным ресурсом каждого предприятия, от качества и эффективности использования которого во многом зависят результаты деятельности предприятия. Трудовые ресурсы приводят в движение материально-вещественные элементы производства, создают продукт, стоимость и прибавочный продукт в форме прибыли. Поэтому максимально четкое использование имеющихся трудовых ресурсов, как живого, так и овеществленного труда, с целью получения максимальной отдачи за единицу затрат составляет суть концепции эффективного труда. Достижение концепции возможно при четком выполнении имеющихся нормативных материалов и законодательных документов, обеспечивающих ее выполнение и регламентирование.

Так как человеческий капитал является наиболее подвижным среди факторов производства, то он требует большего внимания и затрат. Дело в том, что человеческий капитал является основой любого процесса производства и от того, какое ему уделено внимание, зависит результат. Те предприятия, которые уделяют большое внимание вопросам подготовки, переподготовки кадров, повышение квалификации и краткосрочному переобучению сотрудников находятся в более выгодном положении, чем те фирмы и компании, которые этому вопросу не уделяют должного внимания. Вложение средств в капитал, в его развитие и формирование, считается более эффективным вложением средств, чем иные вложения. Единственным критерием эффективного вложения средств в человеческий капитал является его отдача в виде новых технических решений, новых разработок эффективных элементов организации труда.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленно-производственного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня (рис. 1).



Рис. 1. Взаимосвязь факторов, определяющих среднегодовую выработку продукции работником предприятия.

Для оценки эффективности использования трудовых ресурсов производится анализ уровня производительности труда, применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей. Уровень производительности труда характеризуется системой обобщающих, частных и вспомогательных показателей.

К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении.

Частные показатели - это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час.

Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.

Эффективность труда характеризуется следующими показателями:

производительность труда, (ее наиболее обобщающим показателем является среднегодовая выработка продукции одним работником);

ГВ=УД*Д*П*ЧВ, где

ГВ- среднегодовая выработка продукции одним работником ,

УД- удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала,%,

П- средняя продолжительность рабочего дня , ч.,

ЧВ- среднечасовая выработка рабочего,тыс.руб.,

Д- отработано дней одним рабочим за год .

прибыль на одного работника;

ПР=П/ЧР, где

ПР- показатель рентабельности персонала ,

П - прибыль от реализации продукции ,

ЧР- среднесписочная численность работников,

Одним из важнейших условий выполнения плана производства, увеличения выработки продукции (услуг) на каждого члена трудового коллектива, а также рационального использования трудовых ресурсов является экономное и эффективное использование рабочего времени. От того, насколько полно и рационально используется рабочее время, зависят эффективность работы, выполнение всех технико-экономических показателей. Поэтому анализ использования рабочего времени является важной составной частью аналитической работы на любом предприятии.

Показатели эффективности всегда определяются как отношение конечного результата деятельности предприятия (в учреждениях социальной защиты конечный результат деятельности представлен конкретными услугами, предоставленными нуждающимся в них гражданам) к ресурсам или затратам.

1.4 Показатели эффективности использования материальных затрат

Одним из важных показателей, характеризующих деятельность предприятия и его конкурентоспособность на рынке, является себестоимость продукции. Под себестоимостью продукции, как правило, понимают сумму затрат предприятия как в натуральной так и в денежной форме. В связи с чем анализ затрат являлся и является актуальной задачей предприятия не зависимо от его формы собственности и вида деятельности.

Таким образом, затраты - это общая сумма расходов предприятия на производство и реализацию продукции как в денежной, так в материальной форме.

Общая сумма расходов предприятия за определенный отчетный период содержит различные по экономическому содержанию расходы, основную часть которых составляют затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг).

По способу включения в себестоимость отдельных видов или групп однородной продукции затраты делят на прямые и косвенные. Прямые затраты можно однозначным образом отнести на конкретный объект калькуляции. Косвенные затраты связаны с производством нескольких видов продукции.

В зависимости от изменения затрат в связи с изменением объемов производства затраты делят на постоянные и переменные. Постоянные затраты не зависят от объемов производства и на краткосрочном промежутке времени не изменяются. В силу того, что величина постоянных затрат может иметь незначительные колебания в течение краткосрочного периода в некоторых источниках постоянные затраты называют условно-постоянные затраты. К ним относят: арендную плату, амортизацию зданий и сооружений, заработную плату управленческого персонала в размере окладов и др. Переменные затраты зависят от объема производства, к ним относят: расходы сырья и материалов, оплату труда производственного персонала, транспортные расходы и др. вы зависимости от специфики деятельности предприятия.

В связи с этим появляется деление затрат на производственные, включаемые в себестоимость продукции, и периодические, не включаемые в производственную себестоимость, к затратам, включаемым в производственную себестоимости относятся прежде всего прямые материальные затраты, прямые расходы по оплате труда, а также часть переменных производственных накладных расходов, которые находятся в составе общепроизводственных (внутризаводское перемещена грузов, эксплуатация оборудования и др.) и коммерческих расходов.

Затраты могут измеряться как в натуральных, так и в денежных единицах. Измерение затрат в денежных единицах позволяет соизмерить различные виды издержек, приводя их к единому, представленному в сопоставимой форме виду. В результате обеспечивается возможность сравнивать различные по содержанию и назначению расходы.

В общем виде расчет затрат на производство в стоимостной форме можно произвести следующим образом:

, где

3 -- затраты на производство;

Li -- объем потребленных ресурсов;

Pi -- стоимостной измеритель;

т -- количество элементов затрат.

Состав затрат изменятся в зависимости от специфики деятельности предприятий и отрасли в которой они функционируют.

В общем виде классификацию затрат можно изобразить в виде следующей схемы (рис. 2)

Рис. 2. Классификация затрат

Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.

Обобщающие показатели -- это прибыль на рубль материальных затрат, материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношений темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент материальных затрат.

Прибыль на рубль материальных затрат - наиболее обобщающий показатель эффективности использования материальных ресурсов; определяется делением суммы полученной прибыли от основной деятельности на сумму материальных затрат.

Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. количество произведенной продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.).

Материалоемкость продукции, т.е. отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции, показывает, сколько материальных затрат требуется или фактически приходится на производство единицы продукции.

Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат определяется отношением индекса валового производства продукции к индексу материальных затрат; он характеризует в относительном выражении динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы ее роста.

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции -- исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции; динамика этого показателя характеризует изменение материалоемкости продукции.

Коэффициент материальных затрат представляет собой отношение фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объем выпущенной продукции. Он показывает, насколько экономно используются материалы в процессе производства, нет ли их перерасхода по сравнению с установленными нормами. Если коэффициент больше 1, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство продукции, и наоборот, если меньше 1, то материальные ресурсы использовались более экономно.

Частные показатели применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов (сырьеемкость, металлоемкость, топливоемкость, энергоемкость и др.), а также для характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий.

Удельная материалоемкость может быть исчислена как в стоимостном (отношение стоимости всех потребленных материалов на единицу продукции к ее оптовой цене), так и в натуральном или условно-натуральном выражении (отношение количества или массы израсходованных материальных ресурсов на производство 1-го вида продукции к количеству выпущенной продукции этого вида).

В процессе анализа фактический уровень показателей эффективности использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения, а также влияние на объем производства продукции.

Общая материалоемкость зависит от объема выпуска продукции и суммы материальных затрат на ее производство. Объем же выпуска продукции в стоимостном выражении (ВП) может измениться за счет количества произведенной продукции (VВП), ее структуры (Удi) и уровня отпускных цен (ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ) также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материалов на единицу продукции (УР), стоимости материалов (ЦМ). В итоге общая материалоемкость зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, норм расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы, отпускных цен на продукцию.

Количество расходуемых материальных ресурсов на единицу продукции может измениться за счет качества материалов, замены одного вида другим, техники и технологии производства, организации материально-технического снабжения и производства, квалификации работников, изменения норм расхода, отходов и потерь и т.д. Эти причины устанавливаются по актам о внедрении мероприятий, извещениям об изменении нормативов затрат от внедрения мероприятий и др.

Стоимость сырья и материалов зависит также от их качества, внутригрупповой структуры, рынков сырья, роста цен на них в связи с инфляцией, транспортно-заготовительных расходов и др.

Как уже говорилось, одним из показателей эффективности использования материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат. Ее повышение положительно характеризует работу предприятия. В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы изменения его величины. Для этого можно использовать следующую факторную модель:

, где

П -- прибыль от реализации продукции;

В -- выручка от реализации продукции;

Rоб -- рентабельность оборота;

Дв -- доля выручки в общем объеме выпуска товарной продукции;

МО -- материалоотдача.

1.5 Показатели оценки деловой активности предприятия

Деловая активность коммерческой организации проявляется в динамичности ее развития, достижении ею поставленных целей, что отражают натуральные и стоимостные показатели, в эффективном использовании экономического потенциала, расширении рынков сбыта своей продукции.

Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств. Чем быстрее обращаются средства, тем выше активность предприятия. Экономика предприятия: Учебник/ Под ред. проф. Н.А. Сафронова. - М.: “Юристъ”, 2002. - 608с.

От того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги (совершают кругооборот), зависит непосредственно и финансовое положение предприятия, его ликвидность и платежеспособность.

Такое влияние объясняется тем, что со скоростью оборота средств связано:

минимально необходимые величины авансированного капитала и связанные с ним выплаты денежных средств (проценты за использование кредитом банков, дивиденды по акциям и другие);

потребность в дополнительных источниках финансирования (и плата за них);

сумма затрат, связанных с владением товарно-материальными ценностями и их хранением;

величина уплачиваемых налогов и др.

На длительность нахождения средств в обороте влияет сфера деятельности предприятия, отраслевая принадлежность, экономическая ситуация в стране, но все же главным образом - это внутренние условия деятельности предприятия и в первую очередь эффективная стратегия правления активами.

При проведении анализа деловой активности предприятия рассчитываются коэффициенты, характеризующие деловую активность - показатели оборачиваемости активов и капитала, и прослеживается их динамика.

Оценка деловой активности на качественном уровне может быть получены в результате сравнения деятельности данной коммерческой организации и родственных по сфере приложения капитала компаний. Такими качественными критериями являются: широта рынков сбыта продукции, наличие продукции, поставляемой на экспорт, стация коммерческой организации, выражающаяся, в частности, в известности клиентов, пользующихся услугами коммерческой организации, в устойчивости связей с клиентами и др.

Количественная оценка и анализ деловой активности могут быть сделаны по двум направлениям:

степень выполнения плана (установленного вышестоящей организацией или самостоятельно) по основным показателям, обеспечение заданных темпов их роста;

уровень эффективности использования ресурсов коммерческой организации.

Особую важность имеет вычисление показателей оборачиваемости для оборотных активов, запасов, дебиторской задолженности, кредиторской задолженности.

Для оценки эффективности использования оборотных средств; применяется показатель, характеризующий длительность одного оборота в днях, т.е. время, в течение которого оборотные средства проходят все стадии одного кругооборота.

Итак, наиболее общей характеристикой результативности финансово-хозяйственной деятельности было принято считать оборот, т. е. общий объем продаж продукции (работ, услуг) за определенный период времени. Для организаций, работающих в условиях рыночных отношений, таким показателем становится прибыль.

Рассмотрение сущности результативности позволяет определить основные задачи ее анализа. Они заключаются в том, чтобы, во-первых, определить достаточность достигнутых результатов для рыночной финансовой устойчивости организации, сохранения конкурентоспособности, обеспечения надлежащего качества жизни трудового коллектива; во-вторых, изучить источники возникновения и особенности воздействия на результативность различных факторов; в-третьих, рассмотреть основные направления дальнейшего развития анализируемого объекта.

Одним из направлений анализа результативности является оценка деловой активности анализируемого объекта. Деловая активность проявляется в динамичности развития организации, достижении ею поставленных целей, что отражают абсолютные стоимостные и относительные показатели.

Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов -- показателей оборачиваемости Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Под ред. В.В. Ковалева, О.Н. Волковой. - М.: ТК Велби, Изд - во Проспект, 2004. - с. 269. Они очень важны для организации.

Во-первых, от скорости оборота средств зависит размер годового оборота.

Во-вторых, с размерами оборота, а, следовательно, и с оборачиваемостью связана относительная величина условно-постоянных расходов: чем быстрее оборот, тем меньше на каждый оборот приходится этих расходов.

В-третьих, ускорение оборота на той или иной стадии кругооборота средств влечет за собой ускорение оборота и на других стадиях.

Финансовое положение организации, ее платежеспособность зависят от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги.

На длительность нахождения средств в обороте оказывают влияние разные внешние и внутренние факторы.

К внешним факторам относятся: отраслевая принадлежность; сфера деятельности организации; масштаб деятельности организации; влияние инфляционных процессов; характер хозяйственных связей с партнерами.

К внутренним факторам относятся: эффективность стратегии управления активами; ценовая политика организации; методика оценки товарно-материальных ценностей и запасов.

Таким образом, для анализа деловой активности организации используют две группы показателей:

А. Общие показатели оборачиваемости активов.

Б. Показатели управления активами.

1.6 Методические подходы оценки эффективности хозяйственной деятельности предприятия

Методика комплексного анализа - "совокупность правил, приемов и способов для целесообразного выполнения какой-либо работы" Гиляровская Л. Т. Экономический анализ.- М.: Юнити, 2003. стр. 5..

Основными составляющими методики анализа являются определение целей и задач анализа; круга заинтересованных пользователей информации; методы, приемы и способы решения поставленных задач. Одним из основополагающих моментов в выборе методики комплексного анализа, по нашему мнению, является формирование репрезентативной системы взаимосвязанных показателей, так как изначально неверно заданные параметры, несмотря на высокое качество работы, не смогут дать заинтересованным лицам полноценного ответа на поставленные вопросы и, соответственно, эффективность работы аналитика будет сведена к нулю.

Так какие же показатели определяют эффективность финансовой деятельности организации?

Анализ сущностных характеристик финансовых результатов заключается в исследовании уровня, структуры и динамики их абсолютных показателей. Углубление данного направления в рамках внутреннего анализа приводит к изучению и оценке факторов прибыли от реализации продукции (работ, услуг). Анализ внешних проявлений финансовых результатов происходит в ходе исследования относительных показателей рентабельности и деловой активности. Нормативные уровни данных показателей изучаются в камках внутреннего анализа оптимальных значений объемов производства, прибыли и издержек. При анализе динамики финансовых коэффициентов, вычисляемых на основе баланса, и относительных показателей рентабельности и деловой активности выясняются разнообразные взаимовлияния данных двух типов показателей между собой, отражающие тесную взаимосвязь финансового состояния и финансовых результатов деятельности предприятия, исследуются возможности укрепления устойчивости и повышения эффективности финансовой деятельности.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

а) изучение формирования, структуры и динамики прибыли (убытка) от обычной деятельности;

б) определение влияния как объективных, так субъективных факторов на финансовые результаты:

обоснование и количественное определение факторов изменения валовой прибыли и прибыли от продаж;

обоснование и количественное измерение факторов изменения прибыли от обычной деятельности, в том числе за счет прибыли до налогообложения, за счет изменения прибыли от продаж, за счет прибыли от внереализационных доходов и расходов, за счет прибыли от операционных доходов и расходов.

в) выявление и количественное соизмерение резервов роста прибыли;

г) анализ факторов формирования чистой прибыли;

д) расчет и анализ формирования показателей рентабельности, обоснование и количественное соизмерение факторов изменения рентабельности продукции и капитала, возможностей ее повышения;

е) разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой и финансовой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

При оценке эффективности вложений предприятия в основные фонды, анализа их эксплуатации и воспроизводства необходимо исходить из следующих принципиальных положений:

функциональная полезность основных фондов сохраняется в течение ряда лет, поэтому расходы по их приобретению и эксплуатации распределены во времени;

момент физической замены (обновления) основных фондов не совпадает с моментом их стоимостного замещения, в результате чего могут возникнуть потери и убытки, занижающие финансовые результаты деятельности предприятия;

эффективность использования основных фондов оценивается по-разному в зависимости от их вида, принадлежности, характера участия в производственном процессе, а также назначения. Поскольку основные фонды обслуживают не только производственную сферу деятельности предприятия, но и социально-бытовую, эффективность их использования определяется не только экономическими, но и социальными, экологическими и другими факторами.

Как отмечалось выше, экономические показатели использования основных средств могут быть объединены в следующие группы:

1. Показатели объема, структуры и динамики основных средств;

2. Показатели воспроизводства и оборачиваемости основных средств;

3. Показатели эффективности использования основных средств;

4. Показатели эффективности затрат на содержание и эксплуатацию основных средств;

5. Показатели эффективности инвестиций в основные средства.

Исходя из этого, в ходе анализа необходимо оценить размеры, динамику и структуру вложений капитала предприятия в основные фонды, выявить главные функциональные особенности производственной деятельности анализируемого хозяйствующего субъекта. С этой целью проводится сопоставление данных на начало и конец отчетного периода по всем элементам основных средств.

Оценка изменений производится по первоначальной стоимости основных средств посредством «горизонтального» анализа показателей движения основных средств, при котором определяется абсолютное отклонение за год по видам основных средств. В динамике изменений положительной тенденцией является опережающий рост производственных фондов в сравнении с непроизводственными.

Еще более содержательной является информация, полученная в результате проведения методики «вертикального» анализа отчетности о движении основных средств. «Вертикальный анализ» представляет собой расчет и оценку структуры и структурных изменений в составе основных средств.

Для учета, анализа и оценки процесса обновления основных фондов используется взаимосвязанный набор показателей, методика расчета которых заключается в следующем:

1) Коэффициент обновления основных производственных фондов, исчисляемый по принятой методологии.

, где

Пн - стоимость введенных новых основных средств,

Фк - стоимость основных средств на конец периода.

2) Коэффициент выбытия основных производственных фондов определяется как соотношение стоимости выбывших основных средств к стоимости основных фондов на начало периода

, где

В - стоимость выбывших основных средств,

Фн - стоимость основных средств на начало периода.

3) Коэффициент износа определяется как соотношение разности между первоначальной стоимостью основных фондов и остаточной стоимостью к первоначальной стоимости.

, где

Фп - первоначальная стоимость,

Фо - остаточная стоимость.

4) Коэффициент годности это отношение остаточной стоимости основных фондов к первоначальной.

Степень эффективности использования основных фондов определяют следующие показатели:

5) Фондоотдача отражает сумму реализуемой продукции на рубль среднегодовой стоимости основных производственных фондов:

, где

N - стоимость товарной продукции или выручка от реализации,

Ф - среднегодовая стоимость основных фондов.

6) Фондоемкость выражается отношением стоимости основных производственных фондов к стоимости продукции является обратным показателем фондоотдачи

7) Фондовооруженность характеризуется стоимостью основных производственных фондов, приходящуюся на одного работника предприятия или отрасли в целом.

, где

Т- среднесписочная численность работников.

Показывает сколько на 1-го работающего приходится основных фондов.

Рентабельность основных фондов - это отношение прибыли (убытков) до налогообложения к среднегодовой стоимости основных фондов.

, где

П - прибыль до налогообложения.

Рентабельность показывает, сколько копеек прибыли приходится на 1 рубль основных фондов.

Наиболее общее представление о доходности предприятия дает показатель рентабельности активов, исчисляемый как отношение прибыли до уплаты процентов и налогов (нетто-прибыли) к сумме активов фирмы. В специальной литературе этот показатель получил название экономической рентабельности предприятия. Он дает наиболее общее представление о доходности предприятия, поскольку выражает интересы как кредиторов, так и собственников, инвесторов и служащих предприятия. Именно экономическая рентабельность характеризует результативность использования всех ресурсов предприятия, вложенных в его имущество, а размер полученной при этом нетто-прибыли отвечает на вопрос: достаточно ли этого размера, чтобы обеспечить ожидаемые доходы всем участникам известного балансового уравнения интересов.

В теории экономики предприятия экономическая рентабельность получила более широкую интерпретацию. Чтобы представить эту интерпретацию математически, введем следующие обозначения:

Эр - экономическая рентабельность предприятия;

Пн - нетто-прибыль,

О - выручка от реализации, для торгового предприятия - оборот;

А - суммарные активы предприятия.

Тогда получим:

Эр = Пн/А.

Используя метод цепных подстановок, экономическую рентабельность предприятия можно представить:

Эр = Пн/О ** О/А.

Это выражение получило название базовой формулы Дюпона (по имени всемирно известного бизнесмена), позволяющей исследовать влияние на экономическую рентабельность предприятия двух важных факторов:

Пн/О - коммерческой маржи или рентабельности продаж;

О/А - коэффициента трансформации или получения выручки с одного рубля актива предприятия.

Каждый из этих показателей имеет самостоятельное значение и часто используется в финансовой работе вне связи с формулой Дюпона. Прежде всего это касается рентабельности продаж.

Рентабельность продаж характеризует доходность реализованной продукции. Этот показатель деятельности всего предприятия имеет особую значимость в финансовом управлении для оценки доходности отдельных видов конечной продукции предприятия. В условиях жесткой конкуренции предприятия должны отслеживать не только рентабельность всех продаж, но и их составляющих. Анализ доходности отдельных видов товара, производств, видов деятельности позволяет предприятию выявить слабые и сильные звенья своего бизнеса и на этой информационной базе оптимизировать структуру и объемы выпуска, построить эффективную ценовую политику.

Однако доходность предприятия, оцененная на базе нетто-прибыли, не может удовлетворить тех участников, чьи доходы прямо зависят от размеров чистой прибыли предприятия. Для этих целей необходимы другие критерии и показатели. В теории финансов предприятия получила признание целая гамма показателей и коэффициентов, рассчитываемых на базе чистой прибыли. Среди них наибольшее практическое применение нашел показатель рентабельности собственных средств или рентабельности акционерного капитала (для корпораций). Он рассчитывается как отношение чистой прибыли к сумме собственного капитала предприятия:

Рс = Пч/Сс

или

Рс = Пч/Ак - для корпораций, где:

Рс - рентабельность собственных средств (акционерного капитала);

Пн - чистая прибыль предприятия;

Сс и Ак - собственный и акционерный капитал соответственно.

Очевидно, что именно рентабельность собственных средств предприятия - ориентир для вложения в нее внешних инвестиций, т.е. для внешних инвесторов. Этот показатель не безразличен и служащим предприятия, поскольку от уровня доходности собственного капитала предприятия зависят размеры отчислений в фонды потребления и в конечном счете уровень материального благополучия служащих.

Для целей анализа и управления доходностью собственного капитала применяются различные интерпретации этого показателя. Используя метод цепных подстановок и ранее принятые обозначения, формулу Рс - Пч/Сс можно привести к виду:

Рс = Пч/Сс = Пч/О * О/А * А/Сс.

Эта формула позволяет исследовать влияние на рост или снижение доходности собственного капитала предприятия трех факторов:

изменений чистой коммерческой маржи (Пч/О);

изменений коэффициента трансформации (О/А);

изменений структуры капитала предприятия (А/Сс).

Ключевое значение имеет переменная (О/А), а вернее, ее обратное значение (А/О). Некоторые специалисты отношение общей величины активов к объему продаж называют мерилом эффективности работы предприятия. Чем ниже это соотношение, тем эффективнее используются активы.

Основными задачами анализа производительности труда являются оценка эффективности использования имеющихся на предприятии трудовых ресурсов и определение влияния изменения качества работы персонала на результаты деятельности предприятия.

Как отмечалось, наиболее обобщающим показателем производительности труда является выработка, формула расчета уровня которой выглядит следующим образом:

ПТ = ВП/Т, где

ПТ - среднегодовая выработка продукции одним работающим;

ВП - выручка от производства и реализации продукции;

Т - среднесписочная численность работающих.

Рентабельность персонала рассчитывается как отношение прибыли к среднегодовой численности промышленно-производственного персонала:

...