Оценка экономической эффективности деятельности ООО "Суровикинский элеватор"

Важно отметить, что в зависимости от учетной политики, проводимой предприятием в области производственного учета, степень детализации учета затрат, а следовательно, и анализа различны для разных предприятий. Методика анализа прибыли и себестоимости зависит также от полноты включения затрат в себестоимость, наличия раздельного учета переменных и постоянных затрат.

Теоретической базой оптимизации прибыли и анализа затрат служит классическая система учета прямых затрат директ-костинг, которую называют еще системой управления себестоимостью.

Главное внимание в этой системе уделяется изучению поведения затрат ресурсов в зависимости от изменения объемов производства, что позволяет гибко и оперативно принимать решение по нормализации финансового состояния предприятия.

Наиболее важные аналитические возможности системы директ-костинг следующие: оптимизация прибыли и ассортимента выпускаемой продукции; определение цены на новую продукцию; расчет вариантов изменения производственной мощности предприятия; оценка эффективности производства (приобретения) полуфабрикатов; оценка эффективности принятия дополнительного заказа, замены оборудования.

Используя данные формы № 2 и данные по учету затрат, можно определить выручку в точке безубыточности анализируемой организации (см. табл.18)

Таблица 18

Выводы:

Доля маржинального дохода в 2002 г. увеличилась с 4 % до 14%, в 2003 г. сократилась до 1 %; а в в2004 - возросла до 3%.

Запас финансовой прочности вырос в абсолютном выражении и также в относительном с 53,06 % до 100% в 2004 г и его значение значительно выше норматива 60 %.

Как мы уже отмечали прибыль от продаж увеличивается из года в год, но в 2004 году произошло резкое сокращение данного показателя.

В результате значение операционного левериджа в 2003 г. составило 1,0%. То есть при увеличении выручки от продаж на 1 % прибыль увеличится на 1%.

В данный момент запас финансовой прочности предприятия достаточно велик, то есть оно может снизить выручку от реализации до 55741 тыс. руб. не рискуя при этом попасть в зону убыточности. На данном этапе сила воздействия операционного рычага (доли маржинального дохода в выручке от реализации) 0,03, это очень мало, а значит, путь дальнейшего увеличения выручки от реализации не принесет значительного прироста прибыли.

Поэтому следует поискать другие пути повышения прибыльности деятельности предприятия.

Информация, полученная из отчетов о результатах хозяйственной деятельности предприятия позволила выявить основные направления совершенствования деятельности предприятия.

К основным направлениям совершенствования деятельности относятся: улучшение управления активами и ценовой политикой предприятия. Увеличения доли прибыли на вложенный капитал можно добиться за счет роста чистой прибыли, осуществляя более совершенные мероприятия маркетинга, его претворение в жизнь и более эффективный контроль за результатами.

В области снижения операционных и внереализационных расходов можно предпринять:

для уменьшения процентных расходов за пользование заемными средствами сократить использование заемных средств заменив их использованием кредиторской задолженности в промежутке между сроками ее оплаты или найти более дешевые заемные средства.

для сокращения потерь от списания безнадежной дебиторской задолженности ввести систему обеспечения компенсации возможных финансовых потерь по рискам за счет предусмотрения штрафных санкций в условиях контрактов с контрагентами. Желательно получение от контрагентов определенных гарантий в форме поручительств, гарантийных писем и др.;

сократить выплачиваемые организацией штрафные санкции за нарушение договорных обязательств можно путем ужесточения контроля за работой различных служб предприятия.

3.2 Пути повышения деловой активности ОАО «Суровикинский элеватор»

Совершенствование деятельности предприятия в области деловой активности и эффективности его деятельности обусловлено самим определением деловой активности и результативгности и может быть условно разделено на несколько направлений:

а) На стадии создания производственных запасов:

внедрение экономически обоснованных норм запаса;

приближение поставщиков сырья, полуфабрикатов, комплектующих изделий и др. к потребителям;

широкое использование прямых длительных связей;

расширение складской системы материально-технического обеспечения, а также оптовой торговли материалами и оборудованием;

б) На стадии незавершенного производства:

ускорение научно-технического прогресса (внедрение прогрессивной техники и технологии, особенно безотходной и малоотходной, роботизированных комплексов, роторных линий, химизация производства);

развитие стандартизации, унификации, типизации;

совершенствование форм организации промышленного производства, применение более дешевых конструкционных материалов; совершенствование системы экономического стимулирования экономного использования сырьевых и топливно-энергетических ресурсов;

увеличение удельного веса продукции, пользующейся повышенным спросом.

в) На стадии обращения:

приближение потребителей продукции к ее изготовителям;

совершенствование системы расчетов;

увеличение объема реализованной продукции вследствие выполнения заказов по прямым связям, досрочного выпуска продукции, изготовления продукции из сэкономленных материалов;

тщательная и своевременная подборка отгружаемой продукции по партиям, ассортименту, транзитной норме, отгрузка в строгом соответствии с заключенными договорами.

На основании анализа деловой активности (оборачиваемости активов, собственного капитала и текущих обязательств) и результативности деятельности элеватора (себестоимости, прибыли и рентабельности) были сделаны выводы, что на снижение показателей оборачиваемости и эффективности деятельности предприятия наибольшее отрицательное влияние оказали следующие факторы:

увеличение величины производственных фондов, вызвавшее увеличение себестоимости выпускаемой продукции;

увеличение величины дебиторской задолженности покупателей и заказчиков, вызвавшее замедление оборачиваемости дебиторской задолженности, мобильных (оборотных) средств и совокупного капитала, а также увеличение длительности операционного и финансового циклов).

Значительный объем средств предприятия отвлечен в расчеты. При этом темп прироста предоставляемого покупателям и заказчикам выше темпа прироста кредиторской задолженности. Очевидно, что результатом такой динамики становится резкий дефицит денежных средств, т. к. дебиторская задолженность выступает, как отвлечение средств из оборота, а кредиторская наоборот.

Исходя из изложенного, следует изменить политику в области сбыта, с целью увеличения оборачиваемости готовой продукции и высвобождение денежных средств.

Анализ финансовых коэффициентов выявил снижение коэффициентов оборачиваемости. Поэтому экономистам предприятия следует четко отслеживать сроки погашения дебиторской задолженности, а по результатам оценки на выявленную просроченную или имеющую высокую вероятность быть не погашенной задолженность следует создавать резервы по сомнительным долгам, в составе оценочных резервов.

Исходя из этого, для совершенствования деловой активности и повышения эффективности деятельности предприятия, менеджерам необходимо:

провести инвентаризацию состояния имущества с целью выявления активов “низкого” качества (изношенного оборудования, залежалых запасов, материалов, дебиторской задолженности нереальной к взысканию), и уточнить реальную величину стоимости имущества. Эта мера способствует сокращению оттока денежных средств, направленных на уплату налога на имущества, а также средств необходимых для хранения труднореализуемых активов, изношенного оборудования.

следует пересмотреть экономические отношения со своими покупателями и заказчиками и снизить объемы дебиторской задолженности; в этой же сфере необходимо пересмотреть организацию сбыта в целом, так как в условиях инфляции предприятию будет выгоднее продавать продукцию дешевле и быстрее, чем ожидать более выгодных условий ее реализации;

Оценим эффективность предлагаемых мер. Если предложить руководству исследуемого предприятия сократить уровень дебиторской задолженности с целью обеспечения повышения ее оборачиваемости хотя бы до уровня 2002 года, равной 3,95 раз в год, то длительность оборота дебиторской задолженности ОАО «Суровикинский элеватор» до 125 дней, тогда при сохранении прочих равных условий элеватору удастся сократить длительность операционного цикла (сумма длительности оборота дебиторской задолженности и длительности оборота товарно-материальных запасов):

160 - (95+35) = 160 - 126 = 34 дня

В результате этого сократиться и длительность финансового цикла предприятия (разность между операционным циклом и периодом оборота кредиторской задолженности) соответственно на:

129 - (126 - 31) = 129 - 95 = 34 дня.

Таким образом, если благодаря реализации предложенных мер по повышению деловой активности элеватора, направленных сокращение суммы дебиторской задолженности с целью повышения ее оборачиваемости хотя бы до уровня 2002 года - 3,95 раз в год, элеватору удастся сократить длительность операционного и финансового цикла на 34 дня.

Действенность указанных мер, способных повысить рейтинг кредитоспособности элеватора, его деловую активность и эффективность финансово - хозяйственной деятельности, будет зависеть от скорости их воплощения в реальность и кадрового потенциала предприятия.

Заключение

В заключение дипломной работы можно сделать следующие выводы. В процессе написания работы были достигнуты цели и решены задачи, поставленные во введении.

Для анализа финансовой оценки эффективности деятельности предприятия была использована методика комплексного анализа финансовой деятельности предприятия, которая заключается в расчете специальных показателей комплексно характеризующих деятельность предприятия.

Непосредственно при анализе финансовой деятельности ОАО «Суровикинский элеватор» применялась система показателей, характеризующих состояние и динамику выручки от реализации продукции, себестоимости реализованной и товарной продукции, выпуск товарной продукции. Был проведен анализ себестоимости по структуре и динамике. В процессе анализа динамики себестоимости был проведен анализ факторов, влияющих на динамику себестоимости на рубль продукции. Проведена оценка динамики и эффективности основных фондов. Проведен анализ численности и фонда заработной платы по категориям работников. Для оценки финансового состояния предприятия проведен вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерской отчетности. Проведен анализ ликвидности финансовой устойчивости, оборачиваемости активов, длительности производственного цикла, проведен анализ финансовых результатов.

По итогам анализа финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Суровикинский элеватор» за период с 2001 по 2004 г. можно сделать дать следующую финансовую оценку экономической деятельности предприятия.

Характеризуя полученные данные, следует отметить: за анализируемый период наблюдается сокращение общего объема основного капитала вложенного в основные фонды исследуемого предприятия на 7963 тыс. руб., что было вызвано уменьшением общей стоимости Зданий на 2220 тыс. руб., Сооружений на 1833 тыс. руб., Машин и оборудования соответственно на 3705 тыс. руб., Транспортных средств на 311 тыс. руб.

Источником снижения оборотных активов до 2003 г. стало сокращение запасов и доли дебиторской задолженности. Источником роста в 2004 году явилось - увеличение дебиторской задолженности на 1769 тыс. руб. и денежных средств на 1293 тыс. руб.

Следует отметить ежегодное снижение стоимости запасов до 2003 г., затем его повышение в 2004 году. Если данное обстоятельство сопровождалось сокращением оборачиваемости запасов, то данная тенденция является отрицательной.

За анализируемый период объемы дебиторской задолженности уменьшились в 2003 г. до 16677тыс. руб., в 2004 г. возросла до 18446 тыс. руб., что является негативным изменением и может свидетельствовать об ухудшении ситуации с оплатой товаров предприятия и о выборе подходящей политики продаж. (Большая доля задолженности приходится на покупателей и заказчиков).

Если сравнить сумму дебиторской и кредиторской задолженности, можно увидеть, что предприятие на протяжении анализируемого периода имело активное сальдо задолженности.

В составе оборотных активов наибольшая доля принадлежит дебиторской задолженности и запасам.

Отсутствие в структуре оборотных активов значительной части краткосрочных финансовых вложений отрицательно сказывается на ликвидности и платежеспособности предприятия.

А вот высокая доля дебиторской задолженности наряду с наличием активного сальдо задолженности (превышением величины дебиторской задолженности над кредиторской задолженностью) и замедлением ее оборачиваемости является негативным моментом в деятельности предприятия. Поскольку свидетельствует о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к своим покупателям, что влечет за собой замораживание средств в расчетах и мешает эффективному функционированию предприятия.

В структуре материальных ресурсов наибольший удельный вес занимают сырье и материалы, на их долю приходилось 49,17% в 2001 году, 66,93% в 2002, 72,99% в 2003 и 52,93% в 2004 году. Таким образом, можно отметить рост доли сырья и материалов за 2001 - 2003 года и резкое снижение доли в 2004 году.

На основе полученных данных можно отметить, что ОАО «Суровикинский элеватор» наращивает объемы реализации, за анализируемый период наблюдается повышение объемов реализации продукции ОАО «Суровикинский элеватор» на 3881 тыс. руб., что в целом за четыре года составило 107,5% роста.

Характеризуя динамику валовой прибыли и прибыли от реализации следует, отметить увеличение данных показателей до 2003 года. В 2004 году произошло резкое снижение данных показателей. Сокращение валовой прибыли составило 734 тыс. руб. или 66,2%. Рост прибыли от реализации наряду с повышением объемов реализации обусловлен снижением темпов сокращения расходов от реализации над темпами повышения объемов реализации.

Оценка показателей деловой активности ОАО «Суровикинский элеватор» свидетельствует о низкой эффективности использования совокупного капитала исследуемого предприятия, о чем свидетельствует невысокий уровень показателей оборачиваемости активов и капитала.

В связи с этим были предложены меры по повышению доходности ОАО «Суровикинский элеватор» и деловой активности.

Список использованной литературы

Гражданский Кодекс Российской Федерации (ст.2, 50, 120, 296, 298) //Свод кодексов и законов Российской Федерации. - СПб., 2003. - С.163-216.

Налоговый кодекс РФ: Части 1 и 2. По состоянию на 1 февраля 2003 года.-М.: Изд-во Юрайт, 2003.- 454 с.

Трудовой кодекс РФ.- М.: ООО «Витрэм», 2002.- 192 с.

Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности: Учеб. пособ.- М.: «Дело и сервис», 2000.- 508 с.

Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. Пособие / Под общ. ред. Л.Л. Ермолович. - Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2003. - 576с.

Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Русак Н. А., Стражев В. И., Мигук О.Ф. и др.; Под общ. ред. В. И. Стражева. - 4-е изд., испр. и доп. - М.: Высш. шк.., 2002. - 398 с.

Бакаланов М.И. Теория экономического анализа: Учебник/ Бакаланов М.И., Шеремет А.Д.-4-е изд., доп. и перераб.- М.: Финансы и статистика,2001.- 416 с.

Белолипецский В.Г. Финансы фирмы: Курс лекций / Под ред. И.П. Мерзлякова. - М.: ИНФРА-М, 2000. - 298 с.

Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. Т.2. -К.: Ника-Центр, (серия «Библиотека финансового менеджера»; Вып. 3), 2002. - 720 с.

Бороненкова С.А. Экономический анализ в управлении предприятием // Экономический анализ. - 2004. - №2. - с. 47-51.

Вахрин П.И. Финансовый анализ в коммерческих и не коммерческих организациях: Учеб. пособ.- М.: Изд-во «Книготорговый центр Маркетинг», 2001.- 320 с.

Горемыкин В.А. Планирование на предприятии: Учеб. для ВУЗов/ Горемыкин В.А., Бугулов Э.Р., Богомолов А.Ю.-2-е изд., стер.- М.: Филинъ, РИЛАНТ, 2000.- 328 с.

Графов А.В. Оценка финансово-экономического состояния предприятия// Финансы. - 2001. - №7. - с.64.

Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учеб. пособ.-2-е изд., и доп.- М.: Финансы и статистика, 2002.- 208 с.

Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности (фрагмент книги) // Финансовый менеджмент. - 2003. - № 1. - с. 122.

Ефимова О.В. Финансовый анализ. - 4-е издание, перраб. и доп. - М.: Издательство “Бухгалтерский учёт”, 2002. -528с.

Жиделеева В.В. Экономика предприятия: Учеб. пособ. для ВУЗов/ Жиделеева В.В., Каптейн Э.И.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Инфра-М, 2002.- 133 с.

Зайцев Н.П. Экономика организации: Учебник.- М.: Изд-во «Экзамен», 2000.- 768 с.

Зайцева О.П. Основные средства: обоснование методики комплексного анализа / Зайцева О.П., Жукова Т.В.// Экономический анализ: Теория и практика. - 2003. - №25.- с. 52-63.

Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия, Учебник; 2-е изд., перераб. и доп. - М: ИНФРА-М, 2003. - 259 с.

Кейлер В.А. Экономика предприятия: Курс лекций.- М.: Инфра-М, Новосибирск: ИТАЭиУ, 1999.- 132 с.

Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 768 с.

Ковалёв В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчётности.- 2-е изд., доп. и перераб.- М.: Финансы и статистика, 2002.- 512 с.

Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: ТК Велби, Изд - во Проспект, 2004. - 424 с.

Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ хозяйственного состояния предприятия М.: Центр экономики и маркетинга, 2004. - 216 с.

Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. Москва, изд. «Дис», 2003. - 267 с.

Лебедева С.Н. Экономика торгового предприятия: Учеб. пособ./ Лебедева С.Н., Казиначикова Н.А., Гаврилов А.В./ Под ред. Лебедевой С.Н.- Минск: Новое знание, 2001.- 240 с.

Любушкин Н.П. Анализ хозяйственной деятельности предприятия», Москва, «ЮНИТИ», 2002. - 316 с.

Любушин Н.П., Лещев В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Любушина Н.П. - М.:ЮНИТИ-ДАНА,2002. - 417с.

Любушин Н.П. Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособ./ Лещева В.Б., Дьянова В.Г.-М.: Юнити - ДАНА, 2000.- 471 с.

Маренков Н.Л., Веселова Т.Н. экономический анализ. Серия «Высшее образование». Ростов - на - Дону: Феникс, 2004. - 416 с.

Никифорова Н.А. Анализ и мониторинг хозяйственной конъюнктуры: Учеб. пособ.- М.: МУПК, 2001.- 144 с.

Общая теория статистики: Статистическая методология в изучении коммерческой деятельности: Учебник под ред. Башиной О.Э., Спирина А.А. - 5-е изд., доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 2001 - 440 с.

Павлова Л.К. Финансы предприятий: Учеб. для ВУЗов/ Павлова Л.К.- М.: Финансы: Юнити, 2002.- 639 с.

Парушина Н.В. Анализ финансовых результатов по данным бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. - 2002. - № 5. - с. 51.

Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: Учеб./ Прыкина Л.В.- М.: Юнити - ДАНА, 2002.- 360 с.

Радионов А.Р. Управление запасами и оборотными средствами в условиях рыночной экономики // Финансовый менеджмент. - 2003. - №5. - с. 66 - 76.

Раицкий К.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2002.- 1012 с.

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 2-е изд., испр. и доп. - М.:, ИНФРА-М, 2004 - 344 с.

Самочкин В.Н. Гибкое развитие предприятия: Анализ и планирование / Самочкин В.Н.- 2-е изд., испр. и доп.-М.: Дело, 2000.- 376 с.

Селезнёва Н.Н. Финансовый анализ: Учеб. пособ. / Селезнёва Н.Н., Ионова А.Ф.- М.: Юнити-ДАНА, 2002.- 479 с.

Тютюкина Е.Б. Финансы предприятий: Учеб.- практич. пособ./ Тютюкина Е.Б.- М.: «Дашков и К», 2002.- 252 с.

Управление организаций: Учебник / Под ред .А.Г. Поршева, З.П. Румянцевой, Н.А. Саломатина. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2003. - 716 с.

Уткин Э.А.: Финансовый менеджмент Учебник для вузов.-М.:Издательство»Зерцало»,2003.-279с.

Финансы. Учеб. пособ./ Под ред. Ковалевой А.М.- 4-е изд., доп. и перераб.- М.: Финансы и статистика, 2001.- 384 с.

Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Под ред. проф. Н.Ф. Самсонова. - 2-е изд., доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2004. - 415 с.

Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Под ред. акад. Г.Б. Поляка. - 2-е изд., доп. - М.:ЮНИТИ - ДАНА, 2004. - 527 с.

Финансы предприятий: Учеб. для ВУЗов/ Колчина Н.В., Поляк Г.Б., Павлова Л.П. и др./ Под. ред. Колчиной Н.В.- 2-е изд., доп. и перераб.- М.: Юнити-ДАНА, 2003.- 413 с.

Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. «Методика финансового анализа», Москва, «ИНФРА-М», 2001 - 176с.

Шепеленко Г.И. Экономика, организация и планирование на предприятии: Учеб. пособ. для ВУЗов.- 2-е изд., доп. и перераб.- Ростов Н/Д: ИЦ «Март», 2000.-554 с.

Шеремет А.Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия // Бух. Учет. - 2001. - №13. - с. 76 - 79.

Шуляк Н.П. Финансы предприятия: Учебник.- 2-е изд.- М.: «Дашков и К0», 2005.- 712 с.

Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. - 2-е изд., доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2003. - 615 с.

Экономика организации (предприятия): Учебник / Под ред. Н.А. Сафронова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Экономистъ, 2004. - 618 с.

Экономика предприятия: Учебник пер. с нем./ Под. ред. Беа Ф.К., Дихтла Э., Швандера М.- М.: Мегапроект, 2002.- 160 с.

Экономика предприятия: Учебник для ВУЗов/ Под ред. Волкова О.И.- М.: Инфра-М, 2000.- 416 с.

Экономика предприятия: Учебник для ВУЗов/ Под ред. Грузинова В.П.- М.: Банки и биржи, Юнити, 1999.- 535 с.

Экономика предприятия: Учебник / Под ред. Сафронова Н.А.- М.: Юристъ, 2001.- 608 с.

Экономика предприятия: Учебник / Под ред. Хрипача В.Я.- Мн.: Эконом. пресс, 2000.- 464 с.

Экономика предприятия: Книга 4 (7)/ Под ред. Семёнова В.М.: Учеб. пособ./ Семёнов В.М., Баев А.И., Терехов С.А. и др.- М.: Центр экономики и маркетинга, 2000.- 186 с.

Экономика предприятия. Книга 3 (18): Учебник для ВУЗов/ Под ред. Семенова В.М.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Центр экономики и маркетинга, 2000.- 312 с.

Экономика предприятия: Учебник для ВУЗов/ Горфинкель В.Я., Купряков В.М., Просолова В.П. и др./ Под ред. проф. Горфинкеля В.Я.- М.: Банки и биржи, Юнити, 2000.- 348 с.

Экономика и организация деятельности торгового предприятия: Учебник/ Под общ. ред. Соломатина А.Н.- М.: Инфра-М, 2001.- 295 с.

Экономика предприятия: Учебник для ВУЗов/ Аврашков Л.Я., Адамчук В.В., Антонова О.В. и др./ Под ред. проф. Горфинкеля В.Я., проф. Швандара В.А.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Банки и биржи, Юнити, 2002.-744 с.

Размещено на Allbest.ru