Главная Коллекция "Revolution" Экономика и экономическая теория Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Проектирование структуры и функций аналитической службы предприятия. Теоретические и методологические аспекты анализа основных средств. Разработка программы и методики экономического анализа хозяйственной деятельности гостиницы или туристической фирмы.

Рубрика Экономика и экономическая теория
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 02.05.2019
Размер файла 229,5 K
рефераты на заказ со скидкой

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

В настоящее время актуальным является развитие гостиничного и туристического бизнеса в России. Основными тенденциями в развитии этих направлений деятельности являются:

- распространение сферы интересов гостиничного бизнеса на продукты и услуги, ранее предоставляемые предприятиями других отраслей (например, организация питания, досуга, развлечений, выставочной деятельности и др.);

- развитие демократизации гостиничной индустрии, способствующей повышению доступности гостиничных услуг для массового потребителя;

- усиление специализации гостиничного бизнеса, позволяющей более четко ориентироваться на определенные сегменты потребителей с учетом различных признаков; аналитический хозяйственный экономический

- глобализация и концентрация гостиничного бизнеса;

- персонификация обслуживания и полная концентрация на запросах и потребностях клиентов;

- широкое внедрение новых средств коммуникации и информационных технологий, позволяющее проводить глубокую и системную экономическую диагностику;

- внедрение новых технологий в деловую стратегию гостиничных предприятий, в частности широкое использование сети Интернет с целью продвижения гостиничных продуктов и услуг.

Все это невозможно без грамотного экономического анализа для принятия своевременных управленческих решений, направленных на улучшение ведения бизнеса.

Целью курсового проекта является получение результатов экономического анализа деятельности гостиницы и разработка предложений для совершенствования деятельности организации.

Задачи, решаемые в курсовом проекте для достижения цели:

1. Проектирование структуры и функций аналитической службы

2. Изучение теоретических аспектов экономического анализа

3. Разработка программы и методики экономического анализа хозяйственной деятельности гостиницы

4. Экономический анализ хозяйственной деятельности гостиницы или туристской фирмы в соответствии с разработанной методикой

5. Проектирование предложений по практическому использованию результатов экономического анализа хозяйственной деятельности гостиницы

1. Проектирование структуры и функций аналитической службы

1.1 Положение об аналитической службе предприятия (фирмы) ГТБ

Положение об аналитической службе фирмы должно содержать цели и задачи отдела. Исходя из общих целей предприятия, целью отдела является выработка рекомендаций по формированию и проведению производственно-сбытовой политики предприятия, а также координация деятельности в этой области всех подразделений предприятия. Его рекомендации по рыночной ориентации производственно-хозяйственной и сбытовой деятельности предприятия после утверждения руководством предприятия обязательны для соответствующих служб, занятых указанными видами деятельности.

Решения, влияющие на рыночную ориентацию предприятия, все подразделения предприятия принимают на основе рекомендаций и по согласованию с аналитической службой. Все подразделения предприятия обязаны предоставлять отделу любую информацию о характере и результатах своей деятельности. В свою очередь служба обязана предоставлять всем другим подразделениям предприятия информацию, необходимую для рыночной ориентации их деятельности.

Аналитическая служба не подменяет другие подразделения, а ориентирует деятельность других подразделений на рынок и коррелирует их работу с общими для всего предприятия целями рыночной деятельности.

Главные задачи аналитической службы:

- оценка конъюнктуры рынка, постоянный анализ результатов коммерческой деятельности предприятия и факторов, на них влияющих; разработка прогнозов продаж и рыночной доли предприятия, проведение ситуационного рыночного анализа;

- совместно с другими подразделениями предприятия и руководством предприятия выработка целей и стратегий рыночной деятельности предприятия на внутреннем и внешнем рынках в целом и в отношении отдельных видов товарной продукции, относительно продуктовой и ценовой политики, выбора рациональных каналов товародвижения и методов продвижения продуктов;

- разработка для предприятия в целом и отдельных товарных групп долгосрочных и текущих планов маркетинга и координация в данной области деятельности подразделений предприятия;

- оперативное информационное обеспечение маркетинговой деятельности всего предприятия и его подразделений;

- выработка, исходя из ориентации на рыночную деятельность, рекомендаций по совершенствованию организационной структуры управления предприятием, его производственно-сбытовой деятельности, изменению номенклатуры выпускаемой продукции, по повышению эффективности работы предприятия и т.п.;

- выработка рекомендаций по установлению контактов с внешними организациями, а в ряде случаев представление предприятия в его отношениях с другими организациями, предприятиями, кооперативами, частными лицами. Порядок и уровень подобных контактов определяются руководством предприятия;

- создание имиджа преуспевающей и надежной фирмы.

Целесообразно для аналитической службы создать специальный бюджет маркетинговой деятельности. Структура и объем бюджета определяются отделом маркетинга совместно с экономическими службами предприятия и утверждаются директором. Ответственность за расходование выделенных средств несут зам. директора по коммерческим вопросам и начальник аналитической службы. Отчет по расходованию средств бюджета ежегодно представляется службой на утверждение руководству предприятия.

Приведем функциональные обязанности (должностные инструкции) руководителей и основных сотрудников аналитической службы.

Начальник аналитической службы:

- определяет общие направления деятельности отдела в рамках общих целей и задач, установленных “Положением об отделе маркетинга предприятия”, а также на основе указаний директора предприятия и зам. директора по коммерческим вопросам; несет всю полноту ответственности за результаты деятельности отдела;

- определяет структуру отдела, вносит необходимые изменения и дополнения в соответствии с возникающими задачами; принимает оперативные меры по изменению структуры отдела для решения конкретных задач;

- ведет все кадровые вопросы в отделе, обладает правом принимать и увольнять сотрудников отдела;

- определяет порядок оплаты труда временных работников, поощрения по итогам работы, несет ответственность за поддержание дисциплины в отделе и т.п.;

- руководит процессом изучения рынка, определяет методы и способы изучения рынка, прогнозирования спроса, реализации продукции;

- руководит процессом изучения жизненного цикла отдельных товаров, вырабатывает рекомендации по их совершенствованию, по выбору новых рынков сбыта или снятию товара с производства,

- определяет стратегию деятельности по продвижению товаров, организует ее реализацию; отвечает за качественную и своевременную подготовку и проведение рекламных мероприятий;

- организует для отдела сбыта выработку рекомендаций по совершенствованию сбытовой сети и поиску новых каналов товародвижения;

- организует рыночное тестирование новых товаров;

- организует выявление сильных и слабых сторон маркетинговой деятельности, анализирует эффективность принятых маркетинговых решений;

- принимает непосредственное участие в разработке стратегии деятельности предприятия и совершенствовании его организованной структуры;

- представляет предприятие в контактах с другими предприятиями и организациями, ведет деловую переписку от имени предприятия в пределах своей компетенции;

- осуществляет связи с общественностью (“паблик-рилейшнз”);

- определяет и представляет на утверждение директору предприятия планы маркетинговой деятельности, а также объемы и структуру бюджета маркетинга предприятия (ежеквартально, а в случае необходимости - на указанный период); - несет ответственность за выполнение планов маркетинга и за эффективность расходования средств бюджета;

- ежегодно (а по требованию зам. директора по коммерческим вопросам и/или директора предприятия в любой момент за любой период времени) представляет им информацию о деятельности отдела;

- в случае необходимости проведения специальных маркетинговых мероприятий по согласованию с зам. директора по коммерческим вопросам или/и директором предприятия привлекает к выполнению данной работы сотрудников других подразделений предприятия, создает временные группы экспертов по отдельным маркетинговым вопросам и руководит их работой;

- организует обсуждение результатов исследований и практической деятельности в области маркетинга на техническом совете предприятия;

- занимается повышением собственной квалификации и квалификации сотрудников отдела.

Старший аналитик-исследователь:

- осуществляет прогнозирование и моделирование рыночных ситуаций;

- организует и лично совместно с экономистом-исследователем этой группы участвует в проведении маркетинговых исследований, анализе и планировании маркетинговой деятельности;

- проводит выявление и осуществляет анализ информационных потоков и взаимосвязей структурных подразделений предприятия, принимающих участие или влияющих на реализацию функций маркетинга;

- при участии других сотрудников отдела маркетинга строит алгоритмы, а где возможно и экономико-математические модели по всем направлениям маркетинговой деятельности;

- разрабатывает структуру АСУ “Маркетинг”, состав пакета программ, формирует задания (ТЗ, входные параметры, область значений и т.п.) по разработке программ АСУ для отдела АСУП;

- осуществляет приемку и контроль готовых программ, создаваемых программистами отдела АСУП и покупаемых вне организации,

- организует обучение сотрудников отдела маркетинга основам работы с ПЭВМ и применения АСУ в практической деятельности;

- разрабатывает методы анализа и оптимизации структуры и состояния базы данных маркетинговой деятельности,

- создает в случае необходимости при участии отдела АСУП на сроки, согласованные с начальником отдела маркетинга, временные группы экспертов-математиков, разработчиков программного обеспечения, программистов, системщиков и системных аналитиков.

Экономист-аналитик:

- осуществляет оперативный экономический анализ текущей маркетинговой деятельности, в частности, анализ хода продаж, его соответствия плановым показателям, изучает причины отклонений хода продаж от плана и вносит в них коррективы,

- на основе статистической экономической информации и результатов специальных исследований осуществляет анализ и прогнозирование развития рынка строительных материалов и покрытий,

- предоставляет старшему аналитику-исследователю экономическую информацию, необходимую для анализа и прогнозирования рыночной ситуации;

- осуществляет совместно с руководителями товарных групп изучение жизненного цикла отдельных товаров;

- вырабатывает предложения в области ценовой политики;

- проводит совместно с сотрудниками группы 2 отдела маркетинга анализ эффективности деятельности по продвижению товаров, в частности, рекламных мероприятий, вырабатывает рекомендации по повышению ее эффективности;

- осуществляет разработку проекта плана маркетинговой деятельности, привлекая к разработке других сотрудников отдела маркетинга, сотрудников других подразделений предприятия и внешних консультантов;

- разрабатывает бюджет маркетинга, по требованию начальника отдела маркетинга периодически составляет отчеты по его выполнению, разрабатывает рекомендации по повышению эффективности использования бюджета маркетинга.

1.2 Организационная структура управления аналитической службой

Организационная структура управления аналитической службы, в основу которой положен товарно-функциональный принцип, имеет следующий вид.

Аналитическая служба наряду с отделом сбыта подчинена заместителю директора по коммерческим вопросам.

За выполнение отдельных функции маркетинга отвечают группа маркетинговых исследований, анализа и планирования маркетинговой деятельности (группа 1) и группа продвижения товара и доведения его до потребителя (группа 2).

Эти группы (1 и 2), помимо участия в выработке и непосредственной реализации маркетинговой политики, выполняют по заказу руководителей товарных групп отдельные виды маркетинговой деятельности, а также ведут информационную базу по всем товарам.

Управляющие, ответственные за маркетинг отдельных групп товаров (руководители товарных групп), при участии сотрудников групп 1 и 2 вырабатывают и реализуют маркетинговую политику относительно соответствующих товарных групп, а также товаров, входящих в их состав.

В состав группы 1 входят: руководитель группы, старший аналитик-исследователь, аналитик-исследователь и экономист-аналитик (всего 4 человека).

В состав группы 2 входят: руководитель группы, аналитик по продвижению товара, аналитик по сбыту (всего 3 человека).

Учитывая, что отдельные маркетинговые функции по заказу руководителей товарных групп выполняют сотрудники групп 1 и 2, группы маркетинга отдельных товаров первоначально целесообразно создать в составе только их руководителей.

Таким образом, общая первоначальная численность отдела маркетинга, включая начальника отдела и руководителей товарных групп, составляет 12 человек.

Руководители маркетинговых групп по функциям и товарам отчитываются о своей работе перед начальником отдела маркетинга предприятия.

2. Теоретические и методологические аспекты анализа основных средств

Методы оценки основных фондов:

А. Стоимостная оценка основных фондов.

1)Первоначальная стоимость. Затраты общественного труда на создание, приобретение, транспортировку, монтаж и другие затраты, связанные с вводом в действие. По этой стоимости учитываются основные фонды в момент поступления их на производство в бухгалтерском учете (балансовая стоимость).

2)Восстановительная стоимость представляет затраты, которые необходимы для воспроизводства основных фондов в данный период при новых условиях производства. Метод оценки по восстановительной стоимости дает возможность выразить в единых ценах стоимость основных фондов, произведенных и приобретенных в разное время по разным ценам.

3)Остаточная стоимость по первоначальной оценке представляет собой полную первоначальную стоимость за вычетом суммы начисленного износа. Отражает стоимость основных фондов в каждый данный период времени.

4)Остаточная стоимость по восстановительной оценке представляет собой восстановительную стоимость за вычетом суммы износа по восстановительной стоимости. Отражает реальную стоимость основных фондов.

5)Ликвидационная стоимость - стоимость основных фондов, которая может быть получена при реализации выбывающих основных фондов.

Б. Натуральная оценка основных фондов.

Учет основных фондов в натуральном выражении производится при расчете производственной мощности.

Показатели эффективного использования основных фондов.

I. Показатели состава и движения основных фондов.

1. , (2.1)

где И - сумма начисленного износа по бухгалтерскому балансу, руб.;

П - первоначальная балансовая стоимость, руб.

2. (2.2)

3. (2.3)

где - абсолютная сумма введенных основных фондов, руб.;

- стоимость основных фондов на конец периода, руб.;

(2.4)

где - абсолютная сумма выбывших основных фондов, руб.;

- стоимость основных фондов на начало периода, руб.

Показатели эффективности использования основных фондов.

Интенсивные (включая общие стоимостные показатели)- отражают уровень их использования по мощности.

5. , (2.5)

где - фактическая выработка продукции оборудованием в единицу времени в натуральных показателях - технически обоснованная выработка продукции оборудованием в единицу времени в натуральных показателях

6. , (2.6)

где - фондоотдача;

- стоимость товарной продукции, руб.;

- среднегодовая стоимость фондов, руб.

7. (2.7)

где - фондоемкость

8. , (2.8)

где - фондовооруженность;

- среднегодовое количество работников, чел.

Экстенсивные - характеризуют уровень использования основных фондов во времени.

9. , (2.9)

где - коэффициент экстенсивности;

- фактическое время работы оборудования (ч);

- плановое время работы оборудования в соответствии с режимом работы (ч).

10. , (2.10)

где - коэффициент сменности;

- суммарное количество станкосмен;

- максимально возможное количество станков.

11. , (2.11)

где - коэффициент сменного режима времени работ оборудования

- продолжительность смены (ч).

12. , (2.12)

где - коэффициент загрузки оборудования во времени;

- трудоемкость изготовления изделий на данном виде оборудования;

- фонд времени работы данного вида оборудования (ч).

Интегральные - характеризуют влияние на основные фонды экстенсивных и интенсивных факторов.

13. , (2.13)

где - интегральный коэффициент использования оборудования

3. Разработка программы и методики экономического анализа хозяйственной деятельности гостиницы

3.1 Определение источников и объема аналитической информации

Результативность анализа хозяйственной деятельности гостиницы в значительной степени зависит от его информационного и методического обеспечения. Все источники данных для аналитической работы делятся на нормативно-плановые, учетные и вне-учетные.

К источникам информации нормативно-планового характера относятся все типы планов, которые разрабатываются на предприятии (перспективные, текущие, оперативные, технологические карты), а также нормативные материалы, сметы, ценники, проектные задания и др.

Источники информации учетного характера -- это все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета и отчетности.

Ведущая роль в информационном обеспечении анализа принадлежит бухгалтерскому учету и отчетности, где наиболее полно отражаются хозяйственные явления, процессы, их результаты. Своевременный и полный анализ данных, которые имеются в первичных и сводных учетных регистрах и отчетности, обеспечивает принятие необходимых мер, направленных на улучшение выполнения планов, достижение лучших результатов хозяйствования.

Данные статистического учета и отчетности, в которых содержится количественная характеристика массовых явлений и процессов, используются для углубленного изучения и осмысления взаимосвязей, выявления экономических закономерностей.

Оперативный учет и отчетность способствуют более оперативному по сравнению со статистикой или бухгалтерским учетом обеспечению анализа необходимыми данными (например, о производстве и отгрузке продукции, о состоянии производственных запасов) и тем самым создают условия для повышения эффективности аналитических исследований.

Учетным документом является и экономический паспорт предприятия, где накапливаются данные о результатах хозяйственной деятельности за несколько лет. Значительная детализация показателей, которые содержатся в паспорте, позволяет провести многочисленные исследования динамики, выявить тенденции и закономерности развития экономики предприятия.

К внеучетным источникам информации относятся документы, регулирующие хозяйственную деятельность, а также данные, которые не относятся к перечисленным ранее. В их число входят следующие документы.

1. Официальные документы, которыми обязано пользоваться предприятие в своей деятельности: законы государства, указы президента, постановления правительства, приказы вышестоящих органов управления, акты ревизий и проверок, приказы и распоряжения руководителей предприятия.

2. Хозяйственно-правовые документы: договора, соглашения, решения арбитража и судебных органов, рекламации.

3. Научно-техническая информация (публикации, отчеты по результатам научно-исследовательской работы и др.).

4. Техническая и технологическая документация.

5. Материалы специальных обследований состояния производства на отдельных рабочих местах (хронометраж, фотография и др.).

6. Информация об основных контрагентах предприятия (поставщиках и покупателях). Данные о поставщиках необходимы для прогнозирования их надежности и ценовой политики. Сведения о покупателях требуются для характеристики их текущей и долгосрочной платежеспособности.

7. Данные об основных конкурентах, полученные из разных источников информации (Интернет, радио, телевидение, газеты, журналы, информационные бюллетени и др.).

8. Данные о состоянии рынка материальных ресурсов (объемы рынков, уровень и динамика цен на отдельные виды ресурсов).

9. Сведения о состоянии рынка капитала (ставки рефинансирования, официальные курсы иностранных валют, ставки коммерческих банков по кредитам и депозитам и др.).

10. Данные о состоянии фондового рынка (цены спроса и предложения по основным видам ценных бумаг, объемы и цены сделок по основным видам фондовых инструментов, сводный индекс динамики цен на фондовом рынке).

11. Данные Госкомстата об изменениях макроэкономической ситуации страны и др.

По отношению к объекту исследования информация бывает внутренней и внешней. Система внутренней информации -- это данные статистического, бухгалтерского, оперативного учета и отчетности, плановые данные, нормативные данные, разработанные на предприятии, и т.д. Система внешней информации -- это данные статистических сборников, периодических и специальных изданий, конференций, деловых встреч, официальные, хозяйственно-правовые документы и т.д.

По отношению к предмету исследования информация делится на основную и вспомогательную, необходимую для более полной характеристики изучаемой предметной области.

По периодичности поступления аналитическая информация подразделяется на регулярную и эпизодическую. К источникам регулярной информации относятся плановые и учетные данные. Эпизодическая информация формируется по мере необходимости, например сведения о новом конкуренте.

Регулярная информация, в свою очередь, классифицируется на постоянную, сохраняющую свое значение длительное время (коды, шифры, план счетов бухгалтерского учета и др.), условно-постоянную, сохраняющую свое значение в течение определенного периода времени (показатели плана, нормативы), и переменную, характеризующую частую сменяемость событий (отчетные данные о состоянии анализируемого объекта на определенную дату).

По отношению к процессу обработки информацию можно отнести к первичной (данные первичного учета, инвентаризаций, обследований) и вторичной, прошедшей определенную стадию обработки и преобразований (отчетность, конъюнктурные обзоры и т.д.).

К организации информационного обеспечения анализа предъявляется ряд требований. Это аналитичность информации, ее достоверность, оперативность, сопоставимость, рациональность и др.

Информационная система анализа хозяйственной деятельности должна формироваться и совершенствоваться с учетом перечисленных выше требований, что является необходимым условием повышения действенности и эффективности аналитической работы.

Не менее важное значение в организации анализа имеет его методическое обеспечение. От того, какие методики анализа используются на предприятии, зависит его результативность. Ответственность за методическое обеспечение анализа обычно возлагается на специалиста, который осуществляет руководство аналитической работой на предприятии. Он обязан постоянно совершенствовать методику аналитической работы на основе изучения достижений науки и передового опыта в области анализа и внедрять ее во всех сегментах предприятия, осуществлять подготовку и переподготовку кадров по вопросам анализа. Особое значение имеет разработка собственных или адаптация готовых компьютерных программ анализа, позволяющих оперативно и комплексно исследовать результаты хозяйственной деятельности.

3.2 Определение необходимых и достаточных видов и приемов экономического анализа

Метод анализа хозяйственной деятельности предусматривает использование ряда конкретных методик аналитического исследования. Под методикой понимается совокупность способов, правил наиболее целесообразного выполнения какой-либо работы. В экономическом анализе методика представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования экономических явлений и процессов хозяйственной деятельности, подчиненных достижению цели анализа.

Различают общую и частные методики анализа. Общую методику понимают как систему исследования, которая одинаково используется при изучении разных объектов экономического анализа в различных отраслях экономики. Частные методики конкретизируют общую относительно определенных отраслей экономики, типов производства, объектов исследования, видов анализа.

Любая методика анализа будет представлять собой указания или методологические советы по исполнению аналитического исследования. Она содержит следующие моменты: формулировка задач и целей анализа; объекты анализа; система показателей, с помощью которых будет исследоваться каждый объект анализа; советы по последовательности и периодичности проведения аналитического исследования; описание способов и методики исследования изучаемых объектов; источники данных, на основании которых производится анализ; указания по организации анализа (какие лица, службы будут проводить отдельные части исследования); технические средства, которые целесообразно использовать для аналитической обработки информации; порядок оформления результатов анализа; потребители результатов анализа.

При выполнении комплексного анализа хозяйственной деятельности выделяются следующие технологические этапы: на первом этапе уточняются объекты, цель и задачи анализа, составляется план аналитической работы; на втором этапе разрабатывается система синтетических и аналитических показателей, с помощью которых характеризуется объект анализа; на третьем этапе собирается и подготавливается к анализу необходимая информация (проверяется ее точность, приводится в сопоставимый вид и т.д.); на четвертом этапе проводится сравнение фактических результатов хозяйствования с показателями плана отчетного периода, фактическими данными прошлых периодов, с достижениями ведущих предприятий, средними по отрасли и т.д.; на пятом этапе выполняется факторный анализ: выделяются факторы и определяется их влияние на результат; на шестом этапе выявляются неиспользованные и перспективные резервы повышения эффективности производства; на седьмом этапе происходит оценка результатов хозяйствования с учетом действия различных факторов и выявленных неиспользованных резервов, разрабатываются мероприятия по их использованию.

Такая последовательность выполнения аналитических исследований является наиболее целесообразной с точки зрения теории и практики аналитической работы.

В качестве важнейшего элемента методики АХД выступают технические приемы и способы анализа (инструментарий анализа).

Среди них можно выделить традиционные логические способы, которые широко применяются и в других дисциплинах для обработки и изучения информации (сравнение, графический, балансовый, средних и относительных величин, аналитических группировок, эвристические методы решения экономических задач на основании интуиции, прошлого опыта, экспертных оценок специалистов и т.д.).

Для изучения влияния факторов на результаты хозяйствования и подсчета резервов в анализе применяются способы детерминированного и стохастического факторного анализа, методы оптимизационного решения экономических задач (цепные подстановки; абсолютные и относительные разницы; интегральный, корреляционный, компонентный методы; методы линейного, выпуклого программирования; теория массового обслуживания; теория игр; исследование операций и др.). Применение тех или иных способов зависит от цели и глубины анализа, объекта исследования, технических возможностей выполнения расчетов и т.д.

Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий находятся во взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности. Одни из них непосредственно связаны между собой, другие -- косвенно. Например, на величину прибыли от основной деятельности предприятия непосредственное влияние оказывают такие факторы, как объем и структура продаж, отпускные цены и себестоимость продукции. Все другие факторы воздействуют на этот показатель косвенно.

Каждое явление можно рассматривать и как причину, и как результат. Например, производительность труда можно рассматривать, с одной стороны, как причину изменения объема производства, уровня ее себестоимости, а с другой -- как результат изменения степени механизации и автоматизации производства, усовершенствования организации труда и т.д. Если тот или иной показатель рассматривается как следствие, как результат действия одной или нескольких причин и выступает в качестве объекта исследования, то при изучении взаимосвязей его называют результативным показателем. Показатели, определяющие поведение результативного признака, называются факторными, прогнозировать результаты деятельности, оценивать их чувствительность к изменению внутренних и внешних факторов.

Методика проведения экономического анализа хозяйственной деятельности гостиницы представлена непосредственно в каждом подразделе четвертой части курсового проекта.

3.3 Определение системы экономических показателей

Динамика взаимосвязи факторов эффективной предпринимательской деятельности предприятий и организаций, в частности гостиницы позволяет разработать систему показателей для анализа экономических процессов, существенно влияющих на динамику эффективной предпринимательской деятельности вообще и на динамику предпринимательского дохода в частности.

Для исследования объективных возможностей развития эффективной предпринимательской деятельности выбирается совокупность статистических наблюдений, так как решение поставленных задач требует учета как можно большего числа корреляционно-регрессионных связей.

Исследование большой совокупности связей экономических показателей и их взаимосвязей позволяет установить, как влияют факторы рыночной среды на динамику экономической деятельности.

Эффективность предпринимательской деятельности формируется под воздействием совокупности таких факторов, как: производственные фонды; фактор производительности труда; уровень организации производства, труда и его стимулирования; уровень оплаты труда; стоимости произведенной и реализованной продукции и др.

Наибольший объем информации, необходимой для анализа, содержит бухгалтерский баланс, актив которого характеризует имущество организации, его состав и состояние в денежной форме. В РФ актив баланса строится в порядке возрастающей ликвидности средств, т.е. в прямой зависимости от скорости превращения этих активов в денежную форму.

Пассив баланса отражает состав и состояние прав на имущество, возникающие в процессе хозяйственной деятельности организации у предпринимателей, акционеров, государства, инвесторов, банков и др. Все обязательства организации делят между собственниками и третьими лицами. Обязательства перед собственниками состоят из капитала, который организация получает от акционеров и пайщиков при учреждении или в виде дополнительных взносов, и из капитала, который организация генерирует в процессе своей деятельности, реинвестируя прибыль. Внешние обязательства бывают долгосрочными, краткосрочными и представляют собой юридические права инвесторов или кредиторов на имущество организации. Статьи пассива группируются по степени срочности погашения (возврата) обязательств.

Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала, его достаточность для текущей хозяйственной деятельности и развития, размер и структуру заемных средств и эффективность их привлечения. Некоторые важные статьи баланса расшифровываются в приложении к балансу (форма № 5).

Вместе с данными форм № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и № 3 «Отчет об изменениях капитала», № 4 «Отчет о движении денежных средств» и № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» баланс позволяет оценить финансовое состояние организации, рентабельность деятельности, реализованной продукции, определить величину чистой прибыли, остающейся в распоряжении организации, поток денежных средств и т.д.

3.4 Распределение аналитической работы по исполнителям и срокам

Важным условием, от которого зависит действенность и эффективность анализа хозяйственной деятельности, является планирование аналитической работы. Правильно составленный план -- залог ее успеха и результативности.

Комплексный план аналитической работы разрабатывается на один год специалистом, ответственным за ее проведение. В нем прежде всего намечается перечень объектов анализа, подлежащих изучению, определяются цели анализа. Затем разрабатывается система показателей, анализ которых обеспечивает достижение поставленной цели.

В плане в обязательном порядке предусматривается периодичность проведения анализа по каждому объекту (раз в год, поквартально, ежемесячно, подекадно, ежедневно) и сроки выполнения аналитической работы (например, к 5-му числу следующего месяца).

В плане необходимо указать состав исполнителей анализа по каждому вопросу и распределение обязанностей между ними. Следует также предусмотреть источники информации и методическое обеспечение анализа по каждому изучаемому вопросу (номер инструкции или компьютерной программы). В плане указываются внешние и внутренние пользователи анализа.

Кроме комплексного плана в хозяйстве могут составляться и тематические планы. Это планы проведения анализа по комплексным вопросам, которые требуют углубленного изучения. В них рассматриваются объекты, субъекты, этапы, сроки проведения анализа, его исполнители и др.

Контроль за выполнением планов анализа ведет заместитель руководителя предприятия по экономическим вопросам или лицо, на которого возложены обязанности по управлению анализом в целом.

Организационные формы аналитической работы в гостинице определяются составом аппарата и техническим уровнем управления. В организации деятельностью всех экономических служб управляет главный экономист, который является заместителем директора по экономическим вопросам. Он организует всю экономическую работу на предприятии, в том числе и по аналитической работе. В его непосредственном подчинении находятся отдел экономики и организации производства (производство блюд в ресторане), планово-экономический отдел, отделы труда и заработной платы, бухгалтерского учета, финансовый и др. В отдельное структурное подразделение может быть выделен отдел или группа экономического анализа.

Экономический анализ входит в обязанности не только работников экономических служб, но и специализированных отделов (технолога). Это объясняется тем, что какой бы квалификацией ни обладали работники экономических служб, только их силами не может быть глубоко и всесторонне проведена аналитическая работа предприятия. Только общими усилиями совместной работы экономистов, техников, технологов, руководителей разных производственных служб, обладающих разносторонними знаниями по изучаемому вопросу, можно комплексно исследовать поставленную проблему и найти наиболее оптимальный вариант ее решения.

Примерная схема распределения функций аналитической службы может быть представлена следующим образом.

Финансовая бухгалтерия анализирует процесс формирования, размещения и эффективность использования капитала предприятия, денежные потоки, налоги, инвестиции, процесс формирования прибыли и ее использование, финансовое состояние предприятия, его платежеспособность и т.п.

Управленческая бухгалтерия планирует, учитывает и анализирует затраты на производство продукции, ее себестоимость, финансовые результаты и т.д.

Планово-экономический отдел составляет план аналитической работы и контролирует его выполнение, осуществляет методическое обеспечение анализа, организует и обобщает результаты аналитической работы гостиницы и ее структурных подразделений, исследует наиболее стратегические, перспективные вопросы развития предприятия, разрабатывает и корректирует перспективные и текущие планы по итогам анализа.

Производственный отдел анализирует выполнение плана выпуска продукции по объему, ассортименту и качеству; ритмичность производства; внедрение новой техники и технологий; работу оборудования, расходование материальных ресурсов, длительность технологического цикла, комплектность выпуска продукции, общий технический и организационный уровень производства.

Отдел главного механика и энергетика изучает состояние эксплуатации машин и оборудования, выполнение планов-графиков ремонта и модернизации оборудования, качество и себестоимость ремонтов, полноту использования оборудования и производственных мощностей, рациональность потребления энергоресурсов.

Отдел технического контроля анализирует качество сырья и готовой продукции, брак и потери от брака, рекламации покупателей, мероприятия по сокращению брака, повышению качества продукции, соблюдению технологической дисциплины и т.д.

Отдел снабжения контролирует своевременность и качество материально-технического обеспечения, выполнение плана поставок по объему, номенклатуре, срокам, качеству, состояние и сохранность складских запасов, соблюдение норм отпуска материалов, транспортно-заготовительные расходы и др.

Отдел маркетинга изучает рынки сбыта продукции, положение товаров на рынках сбыта, их конкурентоспособность, разрабатывает ценовую и структурную политику предприятия и т.д.

Отдел труда и заработной платы анализирует состояние организации труда, выполнение плана мероприятий по повышению ее уровня, обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами по категориям и профессиям, уровень производительности труда, использование фонда рабочего времени, расходование фонда заработной платы.

Такая совместная работа по проведению аналитической работы позволяет обеспечить его комплексность и, главное, -- более квалифицированно и глубоко изучить хозяйственную деятельность, ее результаты, полнее выявить неиспользованные резервы.

4. Проведение экономического анализа хозяйственной деятельности гостиницы или туристской фирмы в соответствии с разработанной методикой

4.1 Характеристика объекта экономического анализа - гостиницы

Гостиница «Южная» располагается в спальном районе в трех километрах от центра города. Гостиница член Российской Гостиничной Ассоциации, имеет категорию три звезды.

Год начала работы 2002. Год последней реконструкции: 2006.

В гостинице 200 номеров на 8-ми этажах. Одно и двухместные номера, номера "Студия". 3-х и 2-х комнатные люксы с ванной или джакузи. Удобная мебель, холодильник, ванна, душ, телефон, кабельное телевидение создают обстановку подлинного уюта.

В гостинице имеется круглосуточный ресторан "Южный" с залом на 100 мест, в котором возможно проведение презентаций, банкетов, свадеб и других торжеств. Предусмотрена доставка блюд в номер, возможность раннего континентального завтрака. Есть бар 1-го этажа, бильярд. Гостиница имеет конгрессные возможности: бизнес-центр, конференц-зал на 100 и 40 мест.

Всем желающим предлагаются обзорные тематические экскурсии по городу на английском/немецком языке.

Рядом с гостиницей находится Торговый центр, театр, современный кинотеатр, парк отдыха.

Гостиница «Южная» является координирующим органом волгоградской региональной гостиничной ассоциации. Администрацией гостиничного комплекса оказывается визовая поддержка иностранным гражданам на въезд в Россию. Гостиничный комплекс является членом Российской гостиничной ассоциации.

По правовой форме предприятие является обществом с ограниченной ответственностью. Учредителями предприятия являются частные лица. Высшим исполнительным органом гостиничного комплекса является Собрание учредителей.

4.2 Производственно-хозяйственная характеристика гостиницы

На основании данных индивидуального задания проведем экономический анализ хозяйственной деятельности гостиницы.

Рассчитаем средний суточный тариф проживания ( Тср.сут.) по бизнес-плану и фактический ( $/сут.) по формуле:

Для расчета будем использовать данные таблицы 1

Таблица 1. Уровень, динамика и структура доходов гостиницы за 1996-2000 гг.

Доходы

1996

1996

1998

1999

2000

план

факт

План

Факт

план

факт

план

факт

план

факт

всего, тыс. $

3535,0

3519,0

3540,0

3524,0

3545,0

2540,0

3550,0

3554,0

3555,0

3549,0

в том числе:

Номеров

1916,0

1900,3

1922,2

1906,5

1924,9

1376,7

1927,7

1936,9

1930,4

1930,7

Питание

897,9

911,4

902,7

909,2

904,0

642,6

905,3

913,4

906,5

908,5

Напитки

392,4

383,6

389,4

391,2

390,0

294,6

390,5

422,9

391,1

401,0

Телефон

130,8

144,3

123,9

126,9

127,6

86,4

131,4

110,2

124,4

117,1

дополнительные услуги

109,6

102,1

106,2

98,7

106,4

81,3

103,0

92,4

110,2

106,5

доходы от аренды

88,4

77,4

95,6

91,6

92,2

58,4

92,3

78,2

92,4

85,2

Средний коэффициент загрузки примем в границах от 0,60 до 0,70.

Среднее количество ежедневно готовых к сдаче номеров принимаем в границах от 200 до 400.

Среднее количество мест в одном номере гостиницы принимаем 2.

Рассчитаем среднее количество реализуемых за сутки номеров по бизнес-плану и фактически по формуле:

Среднее количество

реализуемых за сутки

номеров

=

Среднее количество

готовых к сдаче

номеров

*

Средний

коэффициент

загрузки

Рассчитанные данные представим в табл. 2.

Таблица 2.Средний суточный тариф проживания в гостинице за 1996-2000 гг.

1996

1997

1998

1999

2000

план

факт

план

факт

план

факт

план

факт

план

факт

Коэффициент загрузки номеров

0,63

0,64

0,65

0,66

0,68

0,65

0,69

0,67

0,67

0,68

Среднее количество ежедневно готовых к сдаче номеров

343

356

307

309

295

367

379

255

368

386

Среднесуточное количество реализуемых номеров

216,09

227,84

199,55

203,94

200,6

238,55

261,51

170,85

246,56

262,48

Средний суточный тариф проживания

8,87

8,34

9,63

9,35

9,60

5,77

7,37

11,34

7,83

7,36

По данным таблицы 2 видно, что средний суточный тариф проживания в гостинице на протяжении 1996-2000 гг. колебался: по плану в пределах от 7,37 до 9,63; по фактическим данным: от 5,77 до 11,34. Минимальный тариф был запланирован в 1999 году, а фактически он был минимальным в 1988 г. Максимальное значение тарифа по плану было установлено в 1997 году, а получено в 1999 г.

4.3 Анализ динамики и структуры основных показателей гостиницы

Рассчитаем средние доходные ставки от различных видов деятельности гостиницы (di): d от сдачи номеров; d от продажи продуктов питания; d от продажи напитков; d от доходов телефонной службы; d от доходов служб дополнительных услуг; d от сдачи помещений гостиницы в аренду по бизнес-плану и фактически по формуле:

В расчетах также будем использовать данные табл. 1, результаты проведенных расчетов представлены в табл. 3.

Таблица 3. Средние доходные ставки от различных видов деятельности гостиницы за 1996-2000 гг.

1996

1997

1998

1999

2000

план

факт

план

факт

план

факт

план

факт

план

факт

Среднесуточное количество реализуемых номеров

216,09

227,84

199,55

203,94

200,6

238,55

261,51

170,85

246,56

262,48

всего

16,36

16,28

16,38

16,31

16,41

11,75

16,43

16,45

16,45

16,42

от сдачи номеров

8,87

8,79

8,90

8,82

8,91

6,37

8,92

8,96

8,93

8,93

от продажи продуктов питания

4,16

4,22

4,18

4,21

4,18

2,97

4,19

4,23

4,20

4,20

от продажи напитков

1,82

1,78

1,80

1,81

1,80

1,36

1,81

1,96

1,81

1,86

от доходов телефонной службы

0,61

0,67

0,57

0,59

0,59

0,40

0,61

0,51

0,58

0,54

от доходов служб дополнительных услуг

0,51

0,47

0,49

0,46

0,49

0,38

0,48

0,43

0,51

0,49

от сдачи помещений гостиницы в аренду

0,41

0,36

0,44

0,42

0,43

0,27

0,43

0,36

0,43

0,39

По данным таблицы 4 видно, что доходные ставки от сдачи номеров минимальными были в 1999 г. - 7,37$ по плану, а фактически - 5,77$ в 1998 г. максимальными в 1997 г. - 9,63$ по плану, а фактически 11,34$ в 1999 г.

Доходные ставки от продажи продуктов питания минимальными были в 1999 г. - 3,46$ по плану, а фактически - 2,69$ в 1998 г. максимальными в 1997 г. - 4,52$ по плану, а фактически 5,35$ в 1999 г.

Доходные ставки от продажи напитков минимальными были в 1999 г. - 1,49$ по плану, а фактически - 1,23$ в 1998 г. максимальными в 1997 г. - 1,95$ по плану, а фактически 2,48$ в 1999 г.

Доходные ставки от доходов телефонной службы минимальными были в 1999 г. - 5,50$ по плану, а фактически - 0,36$ в 1998 г. максимальными в 1997 г. - 0,64$ по плану, а фактически 0,65$ в 1999 г.

Доходные ставки от доходов служб дополнительных услуг минимальными были в 1999 г. - 0,39$ по плану, а фактически - 0,34$ в 1998 г. максимальными в 1997 г. - 0,53$ по плану, а фактически 0,54$ в 1999г.

Доходные ставки от сдачи помещений гостиницы в аренду минимальными были в 1999 г. - 0,35$ по плану, а фактически - 0,24$ в 1998 г. максимальными в 1997 г. - 0,48$ по плану, а фактически 0,46$ в 1999 г.

Рассчитаем среднюю себестоимость различных видов деятельности гостиницы (si): s от сдачи номеров; s от продажи продуктов питания; s от продажи напитков; s от доходов телефонной службы; s от доходов служб дополнительных услуг; s от сдачи помещений гостиницы в аренду по бизнес-плану и фактически по формуле:

В расчетах будем использовать данные табл. 5

Таблица 5. Уровень, динамика и структура затрат гостиницы, прибыль и налоги в процентах от дохода за 1996-200 гг.

Показатель

1996

1997

1998

1999

2000

план

факт

План

факт

план

факт

план

факт

план

Факт

Затраты, всего

83,0

83,6

84,0

84,1

84,5

84,7

86,0

88,0

87,3

86,6

в том числе

переменные

55,0

57,1

56,0

57,8

58,5

57,3

59,3

60,0

59,9

58,0

в том числе:

зарплата с начислениями

30,0

31,4

31,0

31,9

31,9

32,7

32,0

31,1

32,3

31,4

эксплуатация и ремонт

номерного фонда

11,9

12,3

12,0

11,7

12,7

13,0

12,9

13,9

13,1

12,3

Оплата телефонной службе

2,1

2,2

2,5

2,6

2,3

1,2

2,8

3,5

2,6

2,7

закупка продуктов и напитков

11,0

11,2

10,5

11,6

11,6

10,4

11,6

11,5

11,9

11,6

Постоянные

28,0

26,5

28,0

26,3

26,0

27,4

26,7

28,0

27,4

28,6

в том числе:

административные

4,4

4,1

4,2

4,0

4,5

3,4

4,6

5,5

4,7

4,9

Энергоносители

3,8

3,9

3,8

3,7

3,6

3,3

3,7

3,5

3,9

3,8

Амортизация ОС и НМА

5,6

5,3

5,8

5,5

5,7

6,3

5,8

6,0

5,7

5,7

эксплуатация и ремонт зданий

3,0

2,9

3,1

3,2

2,5

3,8

2,6

3,6

2,9

3,7

Маркетинг

2,0

1,8

2,1

1,9

2,0

2,2

2,0

2,3

2,1

2,3

Оплата за аренду

1,7

1,6

1,8

1,7

1,8

2,5

1,9

0,8

1,8

1,9

прочие расходы

(пошлины и сборы)

5,0

4,8

4,5

4,2

3,7

3,2

3,8

3,6

4,1

3,9

зарплата управленческого персонала

2,5

2,1

2,7

2,1

2,2

2,7

2,3

2,7

2,2

2,4

прибыль до налогообложения

17,0

16,4

16,0

15,9

15,5

15,3

14,0

12,0

12,7

13,4

Налоги

12,0

11,8

11,6

11,3

10,0

9,5

9,6

9,4

10,6

10,4

прибыль после налогообложения

5,0

4,6

4,4

4,6

5,5

5,8

4,4

2,6

2,1

3,0

При определении средних суточных расходов по каждому виду деятельности гостиницы учитываем не только условно-переменные расходы, но и условно-постоянные расходы. Условно постоянные расходы и зарплату с начислениями распределяем между видами деятельности гостиницы пропорциональной получаемым по каждому виду деятельности доходам.

Определим проценты получаемых доходов от каждого вида деятельности гостиницы - табл. 6.

Таблица 6. Полученные доходы от каждого вида деятельности гостиницы за 1996-2000 гг. в процентном соотношении

1996

1997

1998

1999

2000

план

факт

план

факт

план

факт

план

факт

план

факт

всего

100,0

100,0

100,0

100,0

100,0

100,0

100,0

100,0

100,0

100,0

от сдачи номеров

54,2

54,0

54,3

54,1

54,3

54,2

54,3

54,5

54,3

54,4

от продажи продуктов питания

25,4

25,9

25,5

25,8

25,5

25,3

25,5

25,7

25,5

25,6

от продажи напитков

11,1

10,9

11,0

11,1

11,0

11,6

11,0

11,9

11,0

11,3

от доходов телефонной службы

3,70

4,10

3,50

3,60

3,60

3,40

3,70

 <...

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены