Оцінка впливу державного регулювання на фінансовий стан підприємства

53684,0

2,3

52584,29

1,8

53588,01

1,3

-1099,71

1003,72

Нивотрудівський с/р

51210,0

2,2

50110,76

1,7

51114,49

1,2

-1099,24

1003,73

Михайлівська с/р

2474,0

0,1

2473,53

0,1

2473,52

0,1

-0,47

-0,01

Податок на землю пайщиків

1803,49

0,05

0

1803,49

Орендна плата за землю

21236,01

0,9

21236,01

0,7

19393,7

0,5

0

-1842,31

Плата за воду

36947,81

1,6

25149,23

0,9

50602,41

1,3

-11798,58

25453,18

Комунальний податок

15711,4

0,7

15475,1

0,5

15668,9

0,4

-236,3

193,8

Податок на транспорт

38846

1,7

42488

1,5

56039

1,4

3642

13551

Штрафи, пені

2445,5

0,1

990,69

0,04

1047,14

0,03

-1454,13

-6473,42

Екологічний збір

13813,2

0,6

15587,3

0,5

9113,95

0,2

1774,1

-6473,4

Геологорозвідка

493,8

0,002

806,8

0,02

493,86

312,9

Всього бюджетних платежів

182683,9

7,9

174004,5

6,0

208063,4

5,1

-8679,4

34058,8

Фонд інвалідів

103012,0

4,4

89343,9

3,1

117195,3

2,9

-13668,1

27851,4

Пенсійний фонд

1772600,6

76,3

2300159,5

79,4

3073823,7

76,0

527558,81

773664,3

Разом

15875612,6

80,7

2389503,4

82,5

3191019,05

78,9

513890,71

801515,7

Збір до фонду соціального страхування

263977,9

11,4

334361,8

11,5

648245,73

12,1

70383,9

313883,9

Всього

2322390,5

100

2897887,7

100

4047354,2

100

575497,2

1149466,5

Як видно з таблиці 2.8, АПК сплачує податок на землю, за орендовану землю сплачується орендна плата, яка в порівнянні з 2004 роком знизилась на 1842,31 грн.

Господарство сплачує плату за воду. В 204 році платіж різко зменшився на 11798,58 грн в порівнянні з 2004 роком, а в 2005 році піднявся на 25453,1 грн. така ситуація залежить від кількості води, яка використовується на потреби виробництва та зміни ставки платежу.

Податок на транспорт за досліджує мий період постійно збільшується з 38846 грн в 2003р до 56039 грн в 2005р. Це пов'язано зі зміною ставки платежів, які значно підвищились.

Екологічний збір в 2004р зріс на 1774,13грн в порівнянні з 2003р, а в 2005р зменшився на 6473,42 грн в порівнянні з 2004р. Збільшення внесків в 2004 році пов'язане з проведеною інвентаризацією джерел викидів і відходів. Був поданий уточнюючий розрахунок, який зафіксували в 2004році.

Виплати в фонд інвалідів в 2004р знизились на 13668,1грн в порівнянні з 2003р, і підвищились на 27851,4 грн в 2005р в порівняні з 2004р. Цей платіж залежить від кількості робочих місць і від заробітної плати.

Виплати в пенсійний фонд та збори до фонду соціального страхування на протязі даного періоду зростали. Це пов'язано з ростом заробітної плати на підприємстві на протязі даного періоду.

ПДВ зменшився з 116 тис грн. в 2003 році до 26 тис грн. в 2005 році. Зменшення податку пов'язано зі зменшенням продажу продукції.

З усіх податків, які виплачує господарство, найбільшу питому вагу мають відрахування в пенсійний фонд 76,3%> в 2003році, 79,4%) в 2004 році і 76,0%о в 2005 році; фонд інвалідів відповідно 4,4%, 3,1%, 2,9%; внески на загальнообов'язкове державне соціальне страхування в зв'язку з тимчасовою втратою непрацездатності в 2003 році - 6,5%, 2004 році -6,6%, в 2005 році - 6,3%>; страхові внески до фонду загальнообов'язкового соціального страхування України на випадок безробіття в 2003 і 2004 роках - по 4,4%, а в 2005 році -3,7%.

Так як, АПК „Нивотрудівський" являється підрозділом комбінату і має бухгалтерський облік з незакінченим оборотним балансом, який надається в бухгалтерію комбінату, розрахунок податкових зобов'язань щодо сплати податку на прибуток підприємства здійснюється консолідовано.

Податки значно впливають на фінансовий стан підприємства. Так, ціна продукції, яку господарство реалізує на сторону, підвищується за рахунок суми ПДВ, яка включається в ціну продукції. Податкові платежі, які сплачують за рахунок прибутку, зменшують частку прибутку господарства, яка могла бути використана на розширення виробництва, чи на інші цілі. Збори до фонду соціального страхування, пенсійний фонд, податок на землю, орендна плата за землю, податок на воду, податок на транспорт, екологічний збір відносяться на собівартість продукції АПК. Указані відрахування збільшують собівартість, що відповідно може зменшити прибуток від реалізації продукції (робіт, послуг) або збільшити їхню вартість, а отже, створити проблеми зі збутом продукції Збільшення собівартості продукції веде до зменшення конкурентоспроможності продукції на ринку.

РОЗДІЛ 3. ШЛЯХИ ПІДВИЩЕННЯ ЕФЕКТИВНОСТІ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА ПІД ВПЛИВОМ ДЕРЖАВНОГО РЕГУЛЮВАННЯ

агропромисловий фінансовий податок економічний

3.1 Напрямки підвищення ефективної діяльності

Ефективне господарювання і соціально-економічний розвиток не можливі без державного регулювання виробництва та розподілу благ. Одним із найпотужніших механізмів соціально-економічного

стимулювання є податки. Податки - один із основних інструментів, який забезпечує ефективне державне регулювання економіки. Зміну ставок оподаткування можна застосовувати і для стимулювання економіки, і для її стримування. Податковий вплив на економіку потребує чіткої спланованості, системності та прогнозованості рішень. Маніпулювання ставками податків не єдиний метод стимулювальної (обмежувальної) політики держави.

Аналіз системи оподаткування в Україні, її становлення й розвиток дає змогу зробити висновок про серйозні недоліки, що їй притаманні. По-перше, це нестабільність податкової системи. Часті зміни в законодавчих актах щодо окремих податків негативно впливають на розвиток підприємницької діяльності. По-друге, основним є фіскальне спрямування податкової системи, недостатнє виявлення регулюючої функції основних податків. [7,81]

Дійовим методом стимулювання поліпшення фінансового стану суб'єктів господарювання є застосування податкових відстрочок та розстрочок. У вигляді разових заходів урядом інколи застосовується списання нарахованих пені і штрафів з митою стимулювання розвитку галузей народного господарства. Щоправда, з цього питання проведені тільки експерименти (на базі гірничо-металургійних підприємств Запорізької області). [10,36].

Податкові пільги для підприємств мають бути чітко визначені за напрямками і діяти щонайменше п'ять років з моменту прийняття закону. Для встановлення основних напрямків удосконалення системи державного оподаткування вирішальне значення мають економічні та правові аспекти її формування. [6,92]

Згідно з Законом України "Про систему оподаткування" запроваджена і діє узгоджена низка податків, стягнень та обов'язкових платежів. При цьому відповідні податки і платежі зараховуються частково або повністю до бюджетів різних рівнів. [1]

Податкове регулювання забезпечується переважно шляхом оподаткування прибутку чи доходу усіх господарюючих суб'єктів та фізичних осіб, стягнення акцизу і плати за природні ресурси, різноманітних місцевих податків та зборів.

Кабінетом Міністрів України визнано доцільним: остаточно визначитись щодо об'єкта оподаткування - прибуток чи дохід; активніше і ширше заохочувати інвестиції фірм (організацій), іноземних партнерів для збільшення виробництва продукції, передусім споживчих і, особливо, експортованих товарів; запровадити прогресивний податок на прибутки фізичних осіб. Ці та інші заходи щодо удосконалення податкової політики мають позитивно вплинути на економічний розвиток. [15,6].

3.2 Розробка заходів, що забезпечують підвищення ефективної діяльності в АПК

Так, як з усіх податків, які виплачує АПК, найбільшу питому вагу складають відрахування в пенсійний фонд, фонд інвалідів, внески на загальнообов'язкове державне соціальне страхування в зв'язку з тимчасовою втратою непрацездатності, страхові внески до фонду загальнообов'язкового соціального страхування України на випадок безробіття, які залежать від заробітної плати і кількості робітників підприємства і в зв'язку з постійним ростом заробітної плати за аналізуємий період з 2003 року по 2005 рік визначається зростання сум податкових платежів, які сплачує АПК «Нивотрудівський» державі. Податкове навантаження на підприємство зросло і в зв'язку зі зміною законодавчої бази.

Одним із заходів, що забезпечують підвищення ефективної діяльності в АПК, являється встановлення фіксованого сільськогосподарського податку, замість таких податків і зборів (обов'язкових платежів):податок на прибуток підприємств; плата (податок) за землю; податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів; комунальний податок; збір на обов'язкове державне пенсійне страхування; збір на обов'язкове соціальне страхування; збір на будівництво, реконструкцію, ремонт і утримання автомобільних доріг; збір до Державного інноваційного фонду; збір за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету; плата за придбання торгового патенту на здійснення торговельної діяльності; збір за спеціальне використання природних ресурсів (за користування водою для потреб сільського господарства). Інші податки та збори, установлені Законом України "Про систему оподаткування", повинні сплачуватися сільськогосподарськими товаровиробниками в порядку і розмірах, визначених відповідними законодавчими актами.

За об'єкт оподаткування береться площа сільськогосподарських угідь, переданих сільськогосподарському товаровиробнику у власність або наданих йому в користування, у тім числі на умовах оренди. Ставки фіксованого сільськогосподарського податку встановлюються з одного гектара сільськогосподарських угідь у відсотках до грошової їх оцінки в таких розмірах: для ріллі, сіножатей та пасовищ - 0,5; - для багаторічних насаджень - 0,3.

Розрахуємо суму податків, яку підприємство виплатить державі при сплаті фіксованого сільськогосподарського податку.

Таблиця 2.9 Прогноз податкових платежів АПК „Нивотрудівський" на 2005 р

Показники	Площа, га	Ставка по податку на землю, %	Вартість 1 га, грн	Сума податку, грн
Пашня	4025,8	0,5	11287	227196,02
Пасовища	606,6	0,5	2297	6966,80
Під госпбудівлями	168,2	0,5	11287	9492,37
Під дорогами, прогонами	57,3	0,5	11287	3233,73
Посадки	81	0,5	11287	4571,24
Під залізничною дорогою	2,5	0,5	11287	141,09
Очисні споруди	7,1	0,5	11287	400,69
Скотомогильник	ОД	0,5	11287	5,64
Озеро	47,2	0,5	11287	2663,73
Всього по Нивотрудівській с/р	4995,8			254671,30
Михайлівська с/р
Озера всього, в тч	194,9	0,5	11287	10999,18
Всього				265670,48
Пенсійний фонд		6,4		618631,20
Орендна плата за землю				19393,7
Податок на землю пайщиків				1803,49
Плата за воду				50602,41
Штрафи пені				1047,17
Екологічний збір				9113,95
Фонд інвалідів				117195,3
Всього				1083457,7

Як видно з таблиці 2.9 сума податкових платежів, яку повинно сплатити господарство державі в 2005 році становитиме 1083457,7 грн, що на 73,2 % менше, чім фактично сплатило господарство в 2005 році (згідно з таблицею 2.8).

Можливість підприємства впливати на формування абсолютної суми відрахувань у цільові фонди є обмеженою. Це пояснюється тим, що нормативи відрахувань визначено законодавче і вони однакові для всіх суб'єктів господарювання. Кількість суб'єктів господарювання, які користуються пільгами щодо таких зборів, також обмежені. Можливість впливати на розмір зборів з боку суб'єктів господарювання пов'язана з формуванням показників, стосовно яких встановлено нормативи відрахувань (сплачена сума заробітної плати, валовий дохід, вартість товарної продукції, обсяг реалізації продукції та ін.).

Одним із важливих заходів покращення діяльності на даному підприємстві являється вплив з боку держави, а саме забезпечити пільгові умови підприємству, тобто сільгосппродукцію оподатковувати по пільговим ставкам.

На даному підприємстві основними заходами по підвищенню ефективної діяльності являється також економне використання ресурсів. Тобто, економно використовувати воду, яка йде на потреби виробництва, і особливо на поливі сільськогосподарських культур.

Таблиця 2.10 Розрахунок плати за воду АПК „Нивотрудівський" на 2005р

показники	Кількість мЗ	Ставка, %	Сума податку, грн.
Покупна вода	553693	8,13	44982,97
Вода із свердловини	47605	11,8	5619,44
Всього	601298		50602,41
При економ	її води на 20 %
Покупна вода	442954	8,13	36012,16
Вода із свердловини	38084	11,8	4493,91
Всього	481038		40506,07

З таблиці 2.10 видно, що при економії кількості води на 20 % сума платежу зменшиться на 10096,34 грн.

Своєчасно складати ліміти на розміщення відходів. Нормативи платежів за розміщення відходів встановлює Кабінет Міністрів України. Тому, суми збору за викиди і розміщення відходів, розраховуються платниками збору самостійно на базі затверджених лімітів виходячи з фактичних об'ємів викидів і розміщення відходів, нормативів збору і визначених по місцезнаходженню цих джерел коригуючих коефіцієнтів. [12,5] Тому не слід допускати перевищення цих лімітів, так як за зверху лімітні об'єми розміщення відходів збір розраховується і сплачується в п'ятикратному розмірі.

Існуюча в Україні податкова система являється непосильним тягарем для підприємницьких структур. Основою реформування податкової системи повинні стати значне зниження і вирівняння податкового тягаря, спрощення податкової системи, посилення контролю рівня затрат виробництва, зниження затрат на утримання податкової служби.

Головна ціль податкової системи сьогодні - створити взаємозв'язану інтегровану систему податків органічно доповнюючи одне одного, а не грабуючи виробників і підприємців. [16,3].

ВИСНОВКИ

Державне регулювання економіки в умовах ринкового господарства є системою типових заходів законодавчого, виконавчого та контролюючого характеру, які здійснюють правомочні державні установи та суспільні організації з метою стабілізації та адаптації існуючої соціально-економічної системи до умов, що змінилися.

Обов'язковою передумовою державного регулювання економіки є створення необхідної правової бази. Правову основу такого регулювання становлять законодавчі та нормативні акти, котрі визначають порядок формування і функціонування елементів ринкового господарства.

Держава виконує свої функції, застосовуючи економічні й адміністративні методи.

До головних інструментів здійснення регулюючої функції держави щодо розвитку ринкових відносин в економіці належить податкова система. Вона є сукупністю податків, що справляються у державі, форм і методів їх побудови та стягнення, а також відповідних державних органів, які практично займаються менеджментом цієї специфічної діяльності. Згідно з Законом України "Про систему оподаткування" запроваджена і діє узгоджена низка податків, стягнень та обов'язкових платежів.

Податкове регулювання забезпечується переважно шляхом оподаткування прибутку чи доходу усіх господарюючих суб'єктів та фізичних осіб, стягнення акцизу і плати за природні ресурси, різноманітних місцевих податків та зборів.

Розглянули цілий ряд спеціальних методів, завдяки яким можна отримати кількісну оцінку окремих аспектів діяльності підприємства. В фінансовій практиці в залежності від використовуємих методів розрізняють такі системи фінансового аналізу, який проводиться на підприємстві, як трендовий, структурний, порівняльний та аналіз коефіцієнтів.

Здійснили аналіз фінансового стану АПК „Нивотрудівський". Проведений аналіз свідчить про сприятливий розвиток підприємства, в 2005 році при порівнянні з 2003 роком зростають показники рентабельності, але для забезпечення запасів підприємству не вистачає власних оборотних коштів.

Виявили вплив податків на діяльність підприємства. Податки - це система обов'язкових платежів підприємств, організацій, установ та населення, що є одним з основних джерел формування доходів державного бюджету на всіх його рівнях. Податки впливають на такі показники фінансово-господарської діяльності як: ціна продажу продукції, дохід від реалізації продукції, операційний прибуток, чистий прибуток підприємства, швидкість обертання обігових коштів, платоспроможність, напрямки використання прибутку тощо).

Податкові платежі, на якій би стадії господарської діяльності підприємства не були, в кінцевому рахунку зменшують розмір чистого прибутку підприємства і можливість формування за рахунок цього джерела власних фінансових ресурсів, які направляються на виробничий розвиток.

Аналіз системи оподаткування в Україні, її становлення й розвиток дає змогу зробити висновок про серйозні недоліки, що їй притаманні. По-перше, це нестабільність податкової системи. Часті зміни в законодавчих актах щодо окремих податків негативно впливають на розвиток підприємницької діяльності. По-друге, основним є фіскальне спрямування податкової системи, недостатнє виявлення регулюючої функції основних податків.

Податкова система України далеко не ідеальна. Необхідно її змінити, якісно реформувати. Однак це необхідно здійснювати обережно і вивішено.

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

1. Закон України "Про систему оподаткування" Збірник систематизованого законодавства „Мала податкова енциклопедія" випуск 2 Бліц ін форм лютий 2005р

2. Закон України „Про відходи" http.//sreda-obitamya.info/index.

3. Буряковський В.В., Кармазин В.Я., Каламберт С.В. Фінанси підприємств Дніпропетровськ: Пороги, 1998р стор. 221

4. Демин А.А. Государственно- монополистический капитализм: проблеми, тенденции, противоречия. - Л.,1983.- стор.-115..

5. Дідківська Л.І., ГоловкоЛ.С, Державне регулювання економіки: Навч.посіб.- Київ: Знання-Прес, 2000. - стор.23

6. Стеченко Д.М. Державне регулювання економіки: Навч. посіб. -Київ: Вікар, 2003. - стор. 7.

7. Поддерьогін А. М., Буряк Л. Д., Нам Г. Г і др. Фінанси підприємств: Підручник / Керівник авт. кол. і наук. ред. проф. Поддєрьогін А. М. 3-тє вид., перероб. та доп. - К.: КНЕУ,2002

8. Чистов С.М. Державне регулювання економіки: Навч.-метод. посіб.-К.:КНЕУ,2002.-стор.24.

9. Швайка Л.А. Державне регулювання економіки: Навч. посіб.- К.: Знання, 2006. - стор.37

10. Мельник В.М. „Обмежувальна та стимувальна роль податків",- В жл „Фінанси України" №1 01.2006 стор.36

11. Філімоненков О.С. Фінанси підприємств Навч пос - 2-ге вид. К.: МАУП, 2004р

12. Додаток до газети «Податки і бухгалтерський облік», «Збір за забруднення навколишнього природного середовища»,№6 (84) червень, 2003, Бібліотека «Фактора№.

13. http://optikomt.nord.ru/Kurs lekcij/Economics/oo.html

14. http://referat.mycom.ru/download

15. http://www.vuzlib.net/eodfG/index.htrnl

16. http://minfin.gov.ua/control/ru/publish/printable article?art_ id=40690

Размещено на Allbest.ru

...