Обеспечение конкурентоспособности предприятия в современных условиях

В-третьих, особое значение в российских условиях управления издержками имеет их воздействие на цену. Если мы исходим из предпосылки о комплексном подходе к использованию внутренних и внешних факторов снижения издержек, то очевидно, что все они прямо или косвенно влияют на цены. Говоря о механизме взаимосвязи издержек производства и цен в российской экономике, следует, прежде всего, обратить внимание на то, что ограничения, накладываемые нестабильной внешней средой, существенно сказываются на структуре издержек. Поскольку макроэкономические и институциональные условия функционирования в значительной степени одинаковы для всех предприятий, то можно говорить об общей линии по большинству аспектов экономической деятельности. Применительно к механизму "издержки производства - цена" эта линия заключается в том, что при определении уровня цены во многих случаях за основу берутся традиционные методы, применявшиеся в прежней системе экономики: учет структуры затрат, норм (нормативов) их расхода и цен на ресурсы. То есть речь идет о себестоимости. Между тем система рыночных отношений предполагает управление не только себестоимостью, но и всеми затратами предприятия. Соответственно и механизм влияния издержек на цены должен учитывать всю совокупность затрат. Эту функцию призваны выполнять центры управления затратами.

1.3 Критерии выбора конкурентной стратегии

Принятие решения об использовании той или иной конкурентной стратегии может базироваться на модели Портера. Графическая интерпретация этой модели, показывающая зависимость между долей на рынке и прибыльностью, приведена на рисунке. На основе данной модели можно сделать следующие рекомендации.

Фирма с небольшой долей на рынке может преуспеть, имея четко концентрированную стратегию и сосредоточивая свои усилия на одной конкурентной "нише", даже если ее общая доля на рынке незначительна.

Компания, имеющая большую долю на рынке, может осуществлять успешную предпринимательскую деятельность в результате преимущества по общим издержкам или стратегии фокуса.

Создание конкурентных преимуществ российскими компаниями требует изучения передового опыта зарубежных стран, главным образом США. И это далеко не случайно. С одной стороны, американские производители были первыми, кто обратил внимание на необходимость внедрения целевых программ по контролю за издержками производства и продвижению товаров на внутренний и международный рынки. С другой стороны, очевидна высокая эффективность использования такого рода программ американскими компаниями: согласно исследованиям Всемирного Экономического Форума по индексу микро-, экономической конкурентоспособности государств, отражающему конкурентоспособность национальных компаний, США заняли в 2002 г. первое место. Такой результат объясняется главным образом проводимой американскими компаниями комплексной политикой, направленной на создание инновационных и глобальных конкурентных преимуществ, ядром которой является технологическая политика. Поддержка инновационных конкурентных преимуществ в США осуществляется посредством Королев С. В. Издержки производства в системе конкурентоспособности компании: зарубежный опыт и российская практика // Внешнеэкономический бюллетень.-2003.- N 6.- 55с. :

- применения финансово-кредитных рычагов стимулирования НИОКР;

- продвижения системы стандартов качества в мировой торговле;

- реализации государственными органами части маркетинговых функций, обычно выполняемых предприятиями;

- защиты интеллектуальной собственности и авторских прав;

- кооперации сил государственных органов, бизнеса, университетов и военных лабораторий в процессе разработки и передачи технологий.

Создание и эксплуатация глобальных конкурентных преимуществ американских фирм является относительно новой тенденцией развития; она, как правило, не только не зависит от отраслевой принадлежности производителей, но и связана вообще с заменой фирмами производственных операций научными, социальными и управленческими.

Глобальные конкурентные преимущества отражают реализацию в первую очередь экологических и социальных критериев хозяйственной деятельности, возникающих как внешние ограничения (нормативное регулирование экологических и социальных стандартов государством) и как объективная потребность самих фирм.

Реализация глобальных конкурентных преимуществ в чистом виде осуществляется в США следующими способами:

- ростом затрат фирм на природоохранные мероприятия;

- созданием экологически чистых технологий в процессе поиска путей снижения стоимости производства (повышения технологических конкурентных преимуществ фирм);

- ростом затрат фирм на повышение квалификации, переподготовку и подготовку кадров;

- экспортом наукоемких производств (в страны сходного уровня развития);

- экспортом лицензий и научно-техническим обменом (в страны сходного уровня развития);

- экспортом инвестиций в НИОКР (в страны сходного уровня развития);

- импортом рабочей силы с иммиграцией.

1.4 Проблемы финансовой устойчивости предприятия в современных условиях хозяйствования

В рыночных условиях залогом выживаемости и основой стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость. На устойчивость предприятия оказывают влияние различные факторы, среди них можно выделить Каратуев А.Г. Финансовый менеджмент: учеб. пособие / А. Г. Каратуев. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2007. - 276 с.:

- положение предприятия на товарном рынке;

- выпуск пользующейся спросом продукции;

- его потенциал в деловом сотрудничестве;

- степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов.

Оценка финансовой устойчивости и платежеспособности является основным элементом анализа финансового состояния. Она позволяет оценить риск нарушения обязательств по расчетам предприятия и разработать мероприятия по их ликвидации.

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений (организаций и лиц), заинтересованных в результатах его функционирования. На основании доступной им отчетно-учетной информации они стремятся оценить финансовое положение предприятия. Основным инструментом для этого служит финансовый анализ, при помощи которого можно объективно оценить внутренние и внешние отношения анализируемого объекта, а затем по его результатам принять обоснованные решения. Финансовый анализ в зависимости от классификации пользователей и их целей можно разделить на внутренний и внешний. Соответственно финансовая отчетность подразделяется на внешнюю и внутреннюю в зависимости от пользователей и целей ее составления.

К внутренним пользователям относится управленческий персонал предприятия. Он принимает различные решения производственного и финансового характера. Например, на базе отчетности составляется финансовый план предприятия на следующий год, принимаются решения об увеличении или уменьшении объема реализации, ценах продаваемых товаров, направлениях инвестирования ресурсов предприятия, целесообразности привлечения кредитов и другого. Очевидно, что для принятия таких решений требуется полная, своевременная и точная информация, поскольку в противном случае предприятие может понести большие убытки и даже обанкротиться.

Среди внешних пользователей финансовой отчетности выделяются, в свою очередь, две группы: пользователи, непосредственно заинтересованные в деятельности в компании; пользователи, косвенно заинтересованные в ней Герчикова И.Н. Финансовый менеджмент. - М.: АО "Консалтбанкир", 1996. - 208с..

К первой группе относятся:

- нынешние и потенциальные собственники предприятия, которым необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственных средств предприятия и оценить эффективность использования ресурсов руководством компании;

- нынешние и потенциальные кредиторы, использующие отчетность для оценки целесообразности представления или продления кредита, определения условий кредитования, определения гарантий возврата кредита, оценки доверия к предприятию как к клиенту;

- поставщики и покупатели, определяющие надежность деловых связей с данным клиентом;

- государство, прежде всего в лице налоговых органов, которые проверяют правильность составления отчетных документов, расчета налогов, определяют политику;

- служащие компании, интересующиеся данными отчетности с точки зрения уровня их заработной платы и перспектив работы на данном предприятии.

Вторая группа пользователей внешней финансовой отчетности - это те юридические и физические лица, кому изучение отчетности необходимо для защиты интересов первой группы пользователей. В эту группу входят:

- аудиторские службы, проверяющие данные отчетности на соответствие законодательству и общепринятым правилам учета и отчетности с целью защиты интересов инвесторов;

- консультанты по финансовым вопросам, использующие отчетность в целях выработки рекомендаций своим клиентам относительно помещения их капиталов в ту или иную компанию;

- биржи ценных бумаг;

- регистрирующие и другие государственные органы, принимающие решения о регистрации фирм, приостановке деятельности компаний, и оценивающие необходимость изменения методов учета и составления отчетности;

- законодательные органы;

- юристы, нуждающиеся в отчетности для оценки выполнения условий контрактов, соблюдения законодательных норм при распределении прибыли и выплате дивидендов, а также для определения условий пенсионного обеспечения;

- пресса и информационные агентства, использующие отчетность для подготовки обзоров, оценки тенденций развития и анализа деятельности отдельных компаний и отраслей, расчета обобщающих показателей финансовой отчетности;

- торгово-производственные ассоциации, использующие отчетность для статистических обобщений по отраслям и для сравнительного анализа и оценки результатов деятельности на отраслевом уровне;

- профсоюзы, заинтересованные в финансовой информации для определения своих требований в отношении заработной платы и условий трудовых соглашений, а также для оценки тенденций развития отрасли, к которой относится данное предприятие.

Сжатая и наглядная картина того, какой интерес у наиболее важных групп пользователей вызывает тот или иной источник информации о деятельности предприятия, представлена в таблице 1.1.

Таблица 1.1 Пользователи финансовой отчетности

Пользователи	Интересы	Источники
1	2	3
Менеджеры предприятия	Оценка эффективности производственной и финансовой деятельности; принятие управленческих и финансовых решений	Внутренние отчеты предприятия; финансовая отчетность предприятия
Акционеры	Оценка адекватности дохода; степени рискованности сделанных инвестиций; оценка перспектив выплаты дивидендов	Финансовая отчетность
Кредиторы	Определение наличия ресурсов для погашения кредитов и выплаты %	Финансовая отчетность; специальные справки
Поставщики	Определения наличия ресурсов для оплаты поставок	Финансовая отчетность
Покупатели	Оценка того, насколько долго предприятие сможет продолжать свою деятельность	Финансовая отчетность
Служащие	Оценка стабильности и рентабельности деятельности предприятия в целях определения перспективы своей занятости, получения финансовых и других льгот и выплат предприятия	Финансовая отчетность
Статистические органы	Статистические сообщения	Статистическая отчетность; финансовая отчетность

Кроме того, финансовая отчетность является связующим звеном между предприятием и его внешней средой. Целью представления предприятием отчетности внешним пользователям в условиях рынка является, прежде всего, получение дополнительных финансовых ресурсов на финансовых рынках.

Таким образом, оттого, что представлено в финансовой отчетности, зависит будущее предприятия. Ответственность за обеспечение эффективной связи между предприятием и финансовыми рынками несут финансовые менеджеры высшего управленческого звена предприятия. Поэтому для них финансовая отчетность важна и потому, что они должны знать, какую информацию получат внешние пользователи и как она повлияет на принимаемые ими решения. Это не значит, что менеджеры не имеют в своем распоряжении дополнительной внутренней информации о деятельности предприятия, в отличие от внешних пользователей, для которых финансовая отчетность во многих случаях является основным источником информации. Но поскольку решения внешних пользователей при прочих равных условиях принимаются на основе ограниченного круга показателей финансовой отчетности, именно эти показатели находятся в центре внимания финансового менеджера и являются завершающей точкой в ходе оценки влияния принятых управленческих решений на финансовое положение предприятия.

Современный финансовый анализ постоянно изменяется под воздействием растущего влияния среды на условиях функционирования предприятий. В частности меняется его целевая направленность: контрольная функция отступает на второй план и основной упор делается на переход к обоснованию управленческих и инвестиционных решений, определению направлений возможных вложений капитала и оценки их целесообразности.

Цели анализа достигаются в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач. Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения этого анализа. Основными факторами являются объем и качество исходной информации. При этом надо иметь в виду, что периодическая финансовая отчетность предприятия - это лишь «сырая» информация, подготовленная в ходе выполнения на предприятии учетных процедур.

Как отмечают Шеремет А.Д. и Сайфулин Р.С., чтобы принимать управленческие решения в области производства, сбыта, финансов, инвестиций и нововведений, руководству нужна постоянная осведомленность по соответствующим вопросам, возможная лишь в результате отбора, анализа, оценки и концентрации исходной «сырой» информации. Эффективность или неэффективность частных управленческих решений, связанных с определением цены продукта, размера партии закупок сырья или поставок продукции, заменой оборудования или технологии, должна пройти оценку с точки зрения общего успеха фирмы, характера ее экономического роста и роста общей финансовой эффективности.

По мнению Ефимовой О.В., неудачи с использованием финансовых коэффициентов для целей принятия экономических решений объясняются в значительной степени именно тем, что начинающие аналитики привлекают для анализа несопоставимые с точки зрения методологии бухгалтерского учета данные и делают затем на их основе неадекватные выводы.

Второе условие, вытекающее из первого, - владение методами финансового анализа. При этом качественные суждения при решении финансовых вопросов важны не менее чем количественные результаты. К таким качественным суждениям следует отнести в первую очередь общую оценку ситуации и стоящих проблем, которые будут определять как использование тех или иных конкретных методов финансового анализа, так и интерпретацию его результатов, степень необходимой точности которых также зависит от конкретной ситуации и целей анализа. Для обеспечения качественных суждений необходима оценка надежности имеющейся информации, также степени неопределенности и риска.

Третье условие - это наличие программы действий, связанной с определением конкретных целей выполнения аналитических работ. Например, итоговый анализ коэффициентов ликвидности по данным отчетности, проводимый для целей составления пояснительной записки, будет отличаться от углубленного анализа платежеспособности, имеющего своей целью прогнозирование будущих денежных потоков.

Четвертое условие определяется пониманием ограничений, присущих применяемым аналитическим инструментам, и их влияния на достоверность результатов финансового анализа. Так, ключевым моментом для процесса принятия решений о целесообразности новых инвестиций является определение стоимости капитала. Теория и практика финансового анализа располагает разнообразным набором способов расчета данного критерия оценки инвестиций, различающихся как методическими подходами к определению стоимости отдельных составляющих капитала, так и информационной базой. Профессионализм аналитика состоит в том, чтобы, владея различными методами определения стоимости капитала, понимая проблемы использования того или иного методического подхода, обосновать выбор приемлемого способа с учетом стоящих целей анализа и имеющейся информации.

Затратность процесса финансового анализа и требование соизмерения затрат и результатов определяют пятое условие, касающееся минимизации трудозатрат и выполнение аналитических работ при достижении удовлетворительной точности результатов расчетов.

Шестым обязательным условием эффективного финансового анализа является заинтересованность в его результатах руководства предприятия. Как справедливо отмечается в Методических рекомендациях по реформе предприятий (организаций), утвержденных приказом Министерства экономики Российской Федерации от 1 октября 1997 г. № 118 (далее по тексту - Приказ № 118), качество финансового анализа зависит от компетентности лица, принимающего управленческое решение в области финансовой политики. В том же документе подчеркивается, что одной из задач реформы предприятия является переход к управлению финансами на основе анализа финансово-экономического состояния с учетом постановки стратегических целей деятельности предприятия.

В современных условиях перед руководством предприятия встает задача не столько овладеть самими методами финансового анализа (для выполнения профессионального анализа необходимы соответствующим образом подготовленные кадры), сколько использования результатов анализа. Стремясь решить конкретные вопросы и получить квалифицированную оценку финансового положения, руководители предприятий всё чаще начинают прибегать к помощи финансового анализа. При этом они, как правило, уже не довольствуются констатацией величины показателей отчетности, а рассчитывают получить конкретное заключение о достаточности платежных средств, нормальных соотношениях собственного и заемного капитала, скорости оборота капитала и причинах её изменения, типах финансирования тех или иных видов деятельности. Результаты финансового анализа позволяют выявить уязвимые места, требующие особого внимания. Нередко оказывается достаточным обнаружить эти места, чтобы разработать мероприятия по их ликвидации.

В настоящее время разработано и используется множество методик оценки финансового состояния предприятия, таких как методика Шеремета А.Д., Ковалева В.В., Донцовой Л.В., Никифоровой Н.А., Стояновой Е.С., Артеменко В.Г., Белендира М.В. и другие. И отличие между ними заключается в подходах, способах, критериях и условиях проведения анализа.

Традиционно оценка финансового состояния проводится по пяти основным направлениям Ван Хорн Д., Вахо Вич Дж. Основы финансового менеджмента / Пер. с англ. - М.: Изд. дом "Вильяме", 2010. - 1232с.:

- имущественное положение;

- ликвидность;

- финансовая устойчивость;

- деловая активность;

- рентабельность.

Финансовый анализ, как уже отмечалось, может выполняться как для внутренних, так и для внешних пользователей. При этом состав оценочных показателей варьируется в зависимости от поставленных целей.

Оценка финансового состояния внешними пользователями проводится по двум направлениям Савицкая Г. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. Инфра-М: 2007 - 384 с. :

- сравнение расчетных оценочных коэффициентов с нормативными значениями;

- анализ динамики изменения показателей.

Некоторые нормативные значения показателей финансовой оценки регламентируются официальными материалами: Приказ № 118, Распоряжение ФУДН «Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса» №31 - р от 12.08.94 г. (далее по тексту - Распоряжение № 31 - р), а также использование европейских стандартов. Нормативные значения других показателей установлены экспертным путем на основании статистической информации и носят рекомендательный характер. При анализе коэффициентов необходимо учитывать, что нормативные значения являются приблизительными средними ориентирами, полученными на основе обобщения мирового опыта.

Как отмечает Дружинин А.И., российские условия хозяйствования отличаются от обще мировых, поэтому нормативные значения не всегда являются точными индикаторами прочного финансового положения. Кроме того, условия хозяйствования различных предприятий также значительно отличаются друг от друга.

Таким образом, существующий подход к оценке финансового состояния не дает достоверной информации для принятия управленческих решений. Искажения при проведении оценки связаны, во-первых, с недостаточно адаптированной к российским условиям нормативной базой оценки, во-вторых, с отсутствием методического единства при расчете оценочных показателей.

Для внутренних пользователей необходим более тщательный анализ, с использованием оценочных показателей (при анализе финансовой устойчивости). конкурентный стратегия имущество хозяйствование

Таким образом, финансовая устойчивость является важнейшей характеристикой финансово-экономической деятельности предприятия в условиях рыночной экономики. Если предприятие финансово устойчиво, то оно имеет преимущество перед другими предприятиями того же профиля и привлечений инвестиций, в получении кредитов, в выборе поставщиков и в подборе квалифицированных кадров. Наконец, оно не вступает в конфликт с государством и обществом, так как выплачивает своевременно налоги в бюджет, взносы в социальные фонды, заработную плату - рабочим и служащим, дивиденды - акционерам, а банкам гарантирует возврат кредитов и уплату процентов по ним.

1.5 Стоимость компании как интегрированный показатель ее конкурентоспособности и устойчивости

В настоящее время показатель стоимости компании можно считать основным показателем ее конкурентоспособности. Это связано с тем, что стоимость компании интегрирует в себе показатели, отражающие внутреннюю ситуацию фирмы и ее внешнее окружение, и тем самым позволяет сопоставлять результаты деятельности различных экономических субъектов. Кроме того, использование показателя стоимости как главного фактора конкурентоспособности компании можно объяснить и изменением сущности компании. До конца 80-х годов главной задачей любой коммерческой организации было получение прибыли. В настоящее время приоритеты несколько изменились. Проблема состоит в изменении статуса самой компании. Фактически она превратилась в товар, собственник которого желает получить за него максимальную цену. Для собственников стоимость компании является единственным критерием оценки его финансового благополучия, который дает комплексное представление об эффективности управления бизнесом. Объем продаж, прибыль, себестоимость, финансовые показатели (ликвидность, финансовая устойчивость, оборачиваемость активов и эффективность) являются как бы промежуточными характеристиками отдельных экономических аспектов деятельности предприятия. И лишь его стоимость служит общим показателем, единственной характеристикой ценности товара. Данный вывод основывается, в частности, на данных Мирового Доклада по Инвестициям 2000 г. (World Investment Report 2000), согласно которому более 90% всех мировых инвестиций носят непроизводительный характер, т.е. являются инструментом слияний и поглощений.

За рубежом управленческая концепция повышения стоимости бизнеса относится к числу инновационных. Исследования ряда экспертов показывают, что наиболее конкурентоспособными предприятиями и компаниями, как правило, являются те, в которых главным критерием оценки качества принимаемого управленческого решения служит последующее повышение стоимости бизнесаАистова М.Д. Реструктуризация предприятий. - М.: "Альпина Бизнес Букс", 2002. - 287с.. Это подтверждается постоянно растущим интересом менеджеров к использованию стоимости в ежедневной практике управления предприятиями и компаниями, что само по себе служит дополнительным аргументом в пользу оценки эффективности системы бизнеса через призму стоимости его капитала.

Обеспечение конкурентоспособности предприятия является одним из важнейших факторов функционирования и развития предприятий в условиях развивающейся рыночной экономики. Чтобы решить актуальные на сегодняшний день проблемы устойчивости предприятий, мы рассмотрели следующие темы: понятие о конкурентоспособности предприятия, виды конкурентных преимуществ предприятия, критерии выбора конкурентной стратегии, проблемы финансовой устойчивости в современных условиях хозяйствования, стоимость компании как интегрированный показатель ее конкурентоспособности и устойчивости. Изучение рассматриваемых проблем необходимо для поиска новых доступных приемов и способов повышения экономической устойчивости, главным и единственным критерием которой является конкурентоспособность.

Глава 2. Анализ обеспечения устойчивости на основе конкурентоспособности предприятия ООО «Ветра»

2.1 Общая характеристика предприятия ООО «Ветра»

Для того чтобы создать основу для анализа и оценки устойчивости и конкурентоспособности конкретной организации необходимо обозначить род деятельности, структуру и особенности предприятия.

Мебельная фабрика «Ветра» является юридическим лицом, имеет организационно-правовую форму - общество с ограниченной ответственностью (ООО).

ООО «Ветра» действует на основании Устава, утвержденного местной администрацией.

ООО «Ветра» в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, Гражданским Кодексом российской Федерации, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, правовыми актами администрации Московской области, принятыми в пределах ее компетенции.

Предприятие является юридическим лицом, имеет отдельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, круглую печать со своим наименованием, все соответствующие штампы и бланки.

ООО «Ветра» является коммерческой организацией. Целями и задачами предприятия является изготовление и реализация мебели, повышение уровня качества изготовляемой продукции, расширение производства, минимализация издержек, получение прибыли.

Рыночная экономика определяет конкретные требования к системе управления предприятиями. Необходимо более быстрое реагирование на изменение хозяйственной ситуации с целью поддержания устойчивого финансового состояния и постоянного совершенствования производства в соответствии с изменением конъюнктуры рынка.

Предприятие самостоятельно планирует (на основе договоров, заключенных с потребителями и поставщиками материальных ресурсов) свою деятельность и определяет перспективы развития, исходя из спроса на производимую продукцию и необходимость обеспечения производственного и социального развития.

Московская мебельная фабрика «Ветра» существует на рынке с 2001 года. Предприятие занимается производством и продажей мягкой мебели для гостиниц и ресторанов, офисов, но основное направление - это мягкая мебель для сна и отдыха, в том числе детские диваны. В ассортименте порядка 25 моделей с лаконичными изящными формами и новейшими механизмами.

На протяжении 10 лет наработана огромная клиентская база, продажа осуществляется как в Москве, Московской области, также в регионы - Ростов-на-Дону, Волгоград, Нижний Новгород, Самара, Пермь, Екатеринбург, Петропавловск, Омск, Новосибирск и другие города России. Система управления организацией и ее основные элементы:

Генеральный директор:

- организует работы по производству и реализации мягкой мебели;

- заключает договоры, связанные с осуществлением основных видов деятельности;

- получает лицензии на все виды деятельности предприятия, подлежащие лицензированию;

- открывает расчетные и другие счета для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций;

- осуществляет прием на работу и расстановку кадров, распределяет должностные обязанности, несет ответственность за уровень квалификации работников;

- выдает, в пределах своих прав, доверенности.

Финансовый директор:

- оптимизация финансовых затрат предприятия, регулированием финансовых потоков, определяет приоритеты оптимизации исходя из постоянно меняющегося налогового кодекса РФ;

- обеспечивает взаимодействие администрации предприятия с правоохранительными органами исполнительной власти, различными органами надзора;

- осуществляет исполнение финансовой дисциплины на предприятии, используя для этого поощрения (премии, либо финансовые санкции, штрафы);

- исходя из сложившегося на предприятии баланса затрат в обороте денежных средств, принимает решения об изменении расценок на те или иные операции.

Снабжение и реклама:

- закупка сырья и материалов;

- отслеживание их получения и оплаты;

- участие в выставках;

- реклама в журналах;

- реклама в Интернете (Интернет сайт).

Отдел продаж:

- принятие и обработка заказов;

- учет материалов;

- контроль своевременности исполнения заказов и их оплаты.

Начальник цеха:

- обработка заказа;

- проверка наличия готовой продукции в свободную продажу;

- выдача работы обтяжчикам и контроль над ее исполнением;

- контроль количества комплектующих на складе полуфабрикатов;

- контроль сроков производства каждого заказа;

- передача заказов швейному цеху.

Зам. Начальника цеха:

- выдает работу шкурилыцикам, декорщикам, пильщикам, каркасникам и контролирует работу цеха;

- контроль погрузки готовой продукции заказчику.

Начальник швейного цеха:

- выдает работу швеям, закройщицам;

- ведет учет выполненных работ;

- учитывает запасы ткани на складе;

- ведет приход и расход ткани на складе.

Конструктор:

- разработка новых моделей;

- разработка оптимизации кроя;

- разработка расценок по сдельной заработной плате.

Количество сотрудников 18 человек, без учета рабочих в цеху (шкурилыциков, декорщиков, пильщиков, каркасников, сборщиков, закройщиц и швей).

Система управления организацией и взаимосвязь ее основных элементов показана на рисунке 2.1.

Таким образом, в ООО «Ветра» система управления предстает в качестве совокупности многообразных действий, выполняемых большим или меньшим количеством людей, объединенных общими интересами и единой целью. Совокупность связей между людьми, возникающих в процессе их взаимодействия, и составляет то, что называют межличностными отношениями. Но такие связи приобретают устойчивый и длительный характер, тогда когда они обусловлены жизненными интересами не только и не столько отдельных личностей, сколько экономическими, политическими, культурными и иными интересами определенных социальных групп и общностей, объединяющих людей общими целями и действиями по их достижению, в том числе и управленческими; Совокупность таких именно связей и взаимодействий и выступает как существующее в данном обществе на определенной ступени его исторического развития социальные отношения. Которые, в том числе являются частью культуры предприятия и подлежат диагностике.

Рис. 2.1. Система управления организацией и основные элементы ООО «Ветра»

2.2 Анализ состава и структуры имущества предприятия и источников его формирования

Устойчивость предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. Активы динамичны по своей природе. В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имеющих место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью анализа финансовой отчетности предприятия.

Методика анализа финансового состояния проводится на базе финансовой отчетности и призвана обеспечить оценку основных аспектов хозяйственной жизни предприятия. Бухгалтерский баланс служит индикатором для оценки финансового состояния. Для общей оценки финансового состояния предприятия составляет группировку статей бухгалтерского баланса по признаку ликвидности и по срочности обязательств.

Такая форма имеет ряд преимуществ:

- позволяет определить структуру имущества предприятия и источников формирования;

- рассчитать ряд аналитических показателей;

- сравнить группировку статей актива и пассива.

Анализ изменений в составе имущества предприятия и источниках его формирования начинают с определения соотношения отдельных статей актива и пассива баланса, их удельного веса в общем, итоге (валюте) баланса, а также суммы отклонений в структуре основных статей баланса по сравнению с предшествующим периодом. При этом из общей суммы изменения валюты баланса вычленяют составные части, что позволяет сделать предварительные выводы о характере происшедших сдвигов в обусловленности.

Для удобства анализа целесообразно построить так называемый уплотненный аналитический баланс-нетто путем агрегирования по своему составу элементов балансовых статей в необходимых аналитических разрезах (иммобильные активы, мобильные активы, собственный капитал, заемный капитал).

С помощью аналитического баланса-нетто оценивают тенденции изменения в имущественном положении предприятия Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация / Пер. с англ. - М.: Финансы и статистика, 2003.- 624с. :

- общая стоимость имущества предприятия и динамика его изменения;

- стоимость внеоборотных (иммобилизованных) активов, их динамика и удельный вес в общей сумме имущества предприятия;

- стоимость оборотных (мобильных) активов, их динамика и удельный вес в общей сумме имущества предприятия;

- величина собственного капитала предприятия и его динамика;

- величина заемных средств, их динамика и структура.

Все показатели аналитического баланса можно подразделить на четыре группы Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2005.- 240 с. :

- показатели структуры баланса, показывающие удельный вес отдельных величин статей баланса в итоге баланса;

- показатели динамики баланса, то есть изменения абсолютных величин статей баланса за отчетный период и отклонение удельных весов отдельных статей баланса;

- показатели структурной динамики баланса, то есть отклонение абсолютной суммы отдельной статьи баланса к изменению итога баланса за отчетный период;

- показатели темпа изменения суммы.

По данным баланса динамика активов и пассивов ООО «Ветра» за два отчетных года может быть охарактеризована следующим образом.

В 2009 г. сумма имущества увеличилась на 2996 или 32,01%, за счет увеличения мобильных активов на 3209 тыс. руб. или 55,36%. Это связано прежде всего с увеличением запасов и затрат на 510 тыс. руб. или 21,75% и резким увеличением дебиторской задолженности до - 5778 тыс. руб. или на 90,69%.

При этом уменьшились иммобилизованные активы на 213 тыс. руб. или на 5,98% за счет износа и списания пришедших в негодность оборудования.

Активы, вложенные в денежные средства, увеличились на 4 тыс. руб. или на 0,03%.

Вместе с тем доля мобильного имущества в валюте баланса увеличилась с 1,94% до 72,89%, соответственно иммобилизованного - уменьшилась на 10,95%.

Анализ источников имущества показывает, что собственный капитал увеличился на 216 тыс. руб., а удельный вес уменьшился с 67,5% до 52,88%, т.е. на 14,62%.

Заемный капитал за 2009 год резко возрос на 2780 тыс. руб. или 91,39% в результате увеличения кредиторской задолженности на 2800 тыс. рублей или на 94,53% и уменьшения долгосрочных обязательств на 20 тыс. руб. или на 25%. При этом доля заемного капитала также увеличилась с 32,5% до 47,12% из-за увеличения доли кредиторской задолженности на 14,98% и уменьшения долгосрочных обязательств на 0,36%.

Такой резкий скачок заемного капитала, связан с неспособностью предприятия, погасить свою задолженность перед своими работниками, государственными внебюджетными фондами и перед бюджетом.

Итак, соотношение мобильных и иммобилизованных (внеоборотных) имущества отклоняется в сторону мобильных. При этом уменьшение внеоборотных активов связано с износом и списанием пришедших в негодность оборудования. А увеличение оборотных активов связано с увеличением запасов и дебиторской задолженности. В условиях российской гиперинфляции «запас» является резервом, повышающим финансовую надежность предприятия при условии возможности маневрировать этим резервом. Высокий рост дебиторской задолженности свидетельствует о том, что произошло снижение поступлений из федерального бюджета и поэтому бюджетные организации не могут расплатиться с предприятием ООО «Ветра». Конечно, можно ждать пока изменится ситуация в г. Улан-Удэ и будут налажены поступления денежных средств из федерального бюджета для предприятий бюджетной сферы, тогда пойдет снижение дебиторской задолженности. Однако предприятие должно вести свой внутренний контроль. Это немаловажно, т.к. это позволит увеличить финансовые возможности для его технического развития.

Соотношение собственного и заемного капиталов практически сравнялось. Резкий скачек заемного капитала свидетельствует об увеличении кредиторской задолженности, которая связана с неспособностью предприятия погасить за данный период свою задолженность перед своими работниками, государственными внебюджетными фондами и бюджетом.

В 2010 году сумма имущества увеличилась на 1367 тыс. руб. или 11,6% за счет внеоборотных на 422 тыс. руб. или 12,6% и оборотных активов на 945 тыс. руб. или 10,49%. Удельный вес иммобилизованных активов возрос незначительно, на 0,37%, а мобильных соответственно уменьшился с 72,89% до 72,52%.

Увеличение оборотных средств связано с ростом дебиторской задолженности на 1497 тыс. рублей или 25,91% и уменьшением запасов денежных средств, соответственно на 428 тыс. рублей или14,99% и 1 тыс. рублей или 25%. Доля дебиторской задолженности также увеличилась с 46,77 до53,02 или на 6,25%, а запасов и денежных средств соответственно уменьшилась на 6,61% и 0,01%.

Анализ источников имущества предприятия показывает, что в общей сумме имущества доля собственного капитала изменилась с 52,88% до 49,29%, т.е. уменьшилась на 3,59% по сравнению с прошлым годом. А заемного увеличилась с 47,12% до 50,71%. В результате источники имущества возросли на 1367 тыс. руб. из-за увеличения заемного капитала на 1137 тыс. руб. и собственного на 230 тыс. руб.

Заемный капитал представлен кредиторской задолженностью и долгосрочными обязательствами (займом). К концу 2010 года кредиторская задолженность увеличивается на 1157 тыс. руб. и его доля возрастает с 46,64% до 50,42%, а сумма займа уменьшается на 20 тыс. руб. и соответственно его доля - на 0,19%.

Итак, для 2010 года характерно дальнейшее увеличение мобильных активов и заемного капитала. Большое количество дебиторов свидетельствует о том, что предприятие ООО «Ветра» кредитуя своих клиентов, фактически делится с ними частью своего дохода, а это тормозит погашение собственной кредиторской задолженности. В результате чего, внебюджетные фонды и ГНИ правомерно начисляют пени, увеличивая долги предприятия.

Таким образом, оценивая финансово-экономическую ситуацию и имущественное положение предприятия за два года можно сделать следующие выводы.

- Соотношение мобильных и иммобилизованных активов с 2009 года отклоняется, в сторону мобильных средств (оптимальным считается равное соотношение), что свидетельствует о повышении платежеспособности и в то же время уменьшении прибыли. Доля оборотного капитала в среднем за период составляет 73 %, а внеоборотного - 27 %.

- Довольно большая часть средств отвлечена в дебиторскую задолженность, причем негативным фактором является ее увеличение к концу 2010 года до 7275 тыс. рублей против 3030 тыс. рублей на начало 2009 года.

- К концу 2010 года наблюдается резкое увеличение заемного капитала в виде кредиторской задолженности, т.е. предприятие не способно вовремя погашать свою задолженность, т.к. большая часть активов отвлечена в дебиторскую задолженность.

- Увеличение дебиторской и кредиторской задолженности связано с ухудшением расчетно-платежной дисциплиной. Такая ситуация может быть связана с растущими инфляционными процессами, приведшими к массовому внедрению взаимозачетов, а так же с ослаблением контроля за дебиторскими и кредиторскими счетами.

Для оздоровления структуры имущества предприятию необходимо повысить качество управления дебиторскими счетами путем проведения претензионно-исковой работы с покупателями и заказчиками за просрочку платежей, улучшения постановки на учет, введения в практику взаимоотношений с неплательщиками возможности индексации просроченных платежей с целью обеспечения защиты денежных средств от инфляции и повышении заинтересованности потребителей в своевременных расчетах, проведения взаимозачетов.

2.3 Анализ абсолютных и относительных показателей устойчивости ООО «Ветра»

Обобщающим показателем устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, получаемый в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат.

По данным финансовой отчетности ООО «Ветра» определяем тип его финансовой устойчивости по обеспеченности источниками процесса формирования запасов и затрат за отчетный период, все показатели сводим табл. 2.1.

Таблица 2.1 Абсолютные показатели финансовой устойчивости ООО «Ветра» за период с 2009 по 2010 года.

Показатели	Значение показателя
	на 2009 г., тыс. руб	на 2010 г., тыс. руб
1	2	3
Общая величина запасов и затрат	3224	2673
Наличие собственных оборотных средств	3184	2992
Перманентный капитал	3244	3032
Общая величина всех источников	3244	3032
ФСОС	-40	319
ФПК	20	359
ФВИ	20	359
Трехкомпонентный показатель (S)	{0,1,1}	{1,1,1}

Расчет трех компонентного показателя позволяет сделать вывод, что для 2009 года характерна нормальная финансовая устойчивость, т.к. S={0.1.1}, а для 2010 года - абсолютная, т.к. S={1.1.1}. Это означает, что ООО «Ветра» использует все свои источники финансовых ресурсов и полностью покрывает запасы и затраты, а это главное.

Таким образом, исследуемое предприятие имеет способность провести расчеты по краткосрочным обязательствам, а для их погашения могут использоваться разнообразные виды активов, отличающиеся друг от друга своей оборачиваемостью, т.е. временем, необходимым для превращения в деньги.

Так как запас источников собственных средств - это запас финансовой устойчивости предприятия при том условии, что его собственные средства превышают заемные. Оценка финансовой устойчивости как раз и характеризует одно из условий финансовой гибкости - наличие резервов.

Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия - стабильность его деятельности в свете долгосрочной перспективы. Она связана с общей финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов. Так, многие бизнесмены, включая представителей государственного сектора экономики, предпочитают вкладывать в дело минимум собственных средств, а финансировать его за счет денег, взятых в долг. Однако, если структура «собственный капитал - заемный капитал» имеет значительный перекос в сторону долгов, предприятие может обанкротиться, если несколько кредиторов одновременно потребуют свои деньги обратно в «неудобное» время.

Устойчивое финансовое состояние формируется в процессе производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Определение его на ту или иную дату отвечает на вопрос, насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение отчетного периода. Однако партнеров и акционеров данного предприятия интересует не процесс, а результат, то есть именно сами показатели и оценка финансового состояния, которые можно определить на базе данных официальной публичной отчетности.

Очень важно правильно оценить уровень и динамику коэффициентов финансовой устойчивости на конкретном предприятии. Рассмотрим это на примере ООО «Ветра». Вид деятельности нашего предприятия - предоставление услуг строительно-ремонтных работ, имеет на балансе долгосрочную задолженность. Всё это позволяет рассчитать по его данным, приведенным в полный набор коэффициентов финансовой устойчивости, оценить их уровень и динамику.

По данным финансовой отчетности ООО «Ветра» определили относительные показатели финансовую устойчивость за период с 2009 по 2010 года. На основании полученных расчетов можно сделать следующие выводы.

Исследуемое предприятие имеет хорошие показатели по относительным коэффициентам финансовой устойчивости.

Динамика коэффициента соотношения собственных и заемных средств свидетельствует о том, что на каждый рубль собственных на конец 2010 года приходиться один рубль одна копейка заемных против 85 копеек на конец 2009 года, т.е. выявлена тенденция повышения зависимости предприятия от привлеченных средств. Особое внимание показателя финансового риска уделяется в рисковых отраслях. К таковым можно отнести практически любое российское предприятие по следующим причинам: цены на продукцию и услуги подвержены значительным колебаниям и сохраняется общая экономико-правовая и политическая нестабильность.

Таблица 2.2 Показатели финансовой устойчивости ООО «Ветра» за период с 2009 по 2010 г.

Показатели	Значение показателя	Рекомендуемый критерий
	на 2009г.	на 2010г.
1	2	3	4
1) Коэффициент финансового риска	0,85	1,01	< 0,7
2) Коэффициент долга	0,46	0,50	< 0,4
3) Коэффициент автономии	0,54	0,50	>0,5
4) Коэффициент финансовой устойчивости	0,55	0,50	0,8-0,9
5) Коэффициент маневренности	0,47	0,43	0,2-0,5
6) Коэффициент устойчивости структуры мобильных средств	0,36	0,30	-
7) Коэффициент обеспеченности оборотного капитала собственными источниками	0,35	0,30	>0,1

За исследуемый период, коэффициент долга растет с 0,46 до 0,50, т.е. на лицо превышение нормативного значения равного 0,40 %. Казалось бы, чем ниже коэффициент долга, чем меньше зависимость предприятия от внешних источников финансирования. Однако если посмотреть на это с другой стороны, то возникает вопрос: если бы 100% источников финансирования были предоставлены собственным капиталом, а заемные источники не привлекались бы, означало бы это очень высокую финансовую устойчивость предприятия или нет? Едва ли целесообразно совершенно не пользоваться заемными источниками. Границы рационального объема заемных источников зависят от характера активов. Те элементы активов, которые формируют производственный потенциал предприятия, создают главные условия для его бесперебойной деятельности, должны иметь собственные источники финансирования. Остальные элементы активов могут обеспечиваться заемными источниками. Заемные источники позволяют предприятию обходиться меньшим собственным капиталом для достижения необходимых результатов. С этой точки зрения, чем больше заемных источников, тем выше рентабельность собственного капитала при прочих равных условиях. Однако - это не должно ставить под угрозу надежность обеспечения предприятия имуществом, необходимым для его бесперебойной работы. Данные бухгалтерского баланса анализируемого предприятия свидетельствуют об уменьшение значения коэффициента финансовой независимости (автономии) с 0,54 до 0,50 за период 1999-2000 гг. В большинстве стран принято считать финансовой независимой фирму с удельным весом собственного капитала в общей сумме 50 % и более. В данном случае, значение коэффициента автономии соответствует нормативному значению.

Для ООО «Ветра» уровень коэффициента финансовой устойчивости не высок и снижается с 0,55 до 0,50, т.к. на балансе предприятия числится небольшая сумма долгосрочных заемных средств и поэтому при расчете этого показателя получается результат идентичный предыдущему.

Коэффициент маневренности собственных источников показывает, что на рубль собственного капитала приходиться 47 копеек собственных оборотных средств в 2009 году, а в 2010 году значение уменьшается до 43 копеек и при этом остается приближенным к верхней границе норматива - 50 копеек, что указывает на высокую степень мобильности использования собственных средств. Обеспечение собственных текущих активов собственным капиталом является гарантией устойчивой кредитной политики. Достаточно высокое значение коэффициента маневренности положительно характеризует финансовое состояние предприятия, а также убеждает в том, что управляющие предприятием осуществляют достаточную гибкость в использовании собственных средств.

Коэффициент устойчивости структуры мобильных средств снижается с 36 % до 30 % на конец 2010 года, что свидетельствует об уменьшение текущих активов, которыми располагает предприятие после погашения текущих обязательств. На предприятии коэффициент обеспеченности оборотного капитала собственными источниками финансирования выше норматива (10 %) и снижается до 30 % против 35 % за анализируемый период.

Тем не менее, ООО «Ветра» в полной мере обеспечен собственными оборотными средствами. В соответствии с Приказом № 118 и Распоряжением № 31-р структура баланса предприятия на конец отчетного периода признается удовлетворительной, а организация платежеспособной. Высокий уровень данного коэффициента обусловлен большой долей оборотных активов в имуществе и добавочного капитала - в источниках.

В целом улучшение состояния оборотных средств зависит от опережающего роста суммы собственных оборотных средств по сравнению с ростом материальных запасов. Зависимость можно определить и исходя из того, что собственных оборотных средств у предприятия тем больше, чем меньше внеоборотных активов приходиться на рубль источников собственных средств. Понятно, что стремиться к уменьшению и внеоборотных активов (или к относительно медленному их росту) не всегда целесообразно.

Увеличить собственные оборотные средства можно с помощью увеличения долгосрочного заимствования, если долгосрочных кредитов в структуре пассивов относительно немного, то можно попробовать получить дополнительный долгосрочный кредит или нарастить собственный капитал, путем увеличения Уставного капитала, подъемом рентабельности с помощью контроля затрат.

Таким образом, ООО «Ветра» устойчиво во времени, но следует обратить внимание на заемный капитал, который представлен в виде кредиторской задолженности, т.к. увеличивает риск оказаться на краю банкротства. Вместе с тем, предприятие имеет достаточно стабильный рынок сбыта, и его успех целиком зависит от правильной стратегии поведения на рынке. Эффективная стратегия сбыта, борьбы за своего клиента позволяет ему иметь достаточно высокие резервы финансовых средств для снижения риска.

Глава 3. Разработка проекта по совершенствованию управления устойчивостью на предприятии ООО «Ветра»

3.1 Мероприятия по укреплению финансовой устойчивости ООО «Ветра»

Анализ, проведенный во второй главе дипломной работы, показал нормальную финансовую устойчивость ООО «Ветра», т.е. предприятие использует все свои источники финансовых ресурсов и полностью покрывает запасы и затраты. Однако следует отметить недостатки финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

...