Влияние изменение структуры товарооборота осуществляется следующим образом: рассчитывается структура товарооборота в разрезе реализуемых товарных групп за прошлый и отчетный периоды. Затем рассчитываем уровень издержек обращения по каждой группе товаров за прошлый период. Далее осуществляется расчет процентных чисел. Рассчитанные процентные числа по каждой товарной группе суммируются. Потом осуществляется расчет влияния изменения структуры товарооборота на уровень издержек и влияние изменения структуры товарооборота на сумму издержек обращения. Все расчеты оформляются в таблицу.

Для простоты расчетов рассмотрим период с 2016-2017гг. Таким образом состав и структура расходов «ВАЛЛЕКС М» за последние два года выглядит следующим образом:

Таблица 13- Анализ состава и структуры расходов ООО «ВАЛЛЕКС М» за 2016 - 2017 гг.

Виды расходов	2016 г.	2017	г.	Отклонение	Темп изменения
	тыс.руб.	Уд. вес., %	тыс.руб.	Уд. вес.,%	тыс.руб.
Расходы всего	940 343	100	1 457 532	100	517 189	155
в т.ч. Издержки обращения	801 737	85,26	1 220 658	83	418 922	152
Прочие расходы	16 362	1,74	56 989	3	40 628	348
Налоговые обязательства	122 245	13	204 054	14	78 732	167

Проведя анализ состава и структуры расходов компании, можно сделать следующие выводы: во-первых, общий объем расходов увеличился на 55%, в первую очередь по причине расширения деятельности компании и увеличения объема продаж, во-вторых, несмотря на, снижение доли издержек обращения в структуре затрат, произошел их рост на 52%, см. таблицу 13. Наибольший рост показали прочие расходы - почти в 3,5 раза.

Таблица 14 - Анализ динамики издержек обращения ООО «ВАЛЛЕКС М» за 2016 - 2017 гг.

Показатель	2016 г.	2017 г.	Отклонение	Темп изменения
Т, тыс. руб.	2 243 875	2 712 574	468 699	120,89
ИО, тыс.
руб.	801 737	1 220 658	418 922	152,25
УИО, %	35,73	45	9,27	-



Относительная экономия (перерасход) в 2017 году составил:

Э_{Отн 2017}== 251 456 тыс.руб.

Таким образом, перерасход издержек обращения компании за 2017 год равен 251 456 тыс. руб.

Таблица 15 - Анализ структуры издержек обращения ООО «ВАЛЛЕКС М» за 2016 - 2017 гг.

Виды расходов	2016 г	.	2017 г.	Отклонение	Темп изменения
	тыс.руб.	Уд.вес, %	тыс.руб.	Уд.вес, %	тыс.руб.
Транс-
портные расходы	104 226	13	172 113	14,1	67 887	165,13
Расходы на
оплату труда	378 259	47	526 104	43,1	147 844	139,09
Отчисле-
ния на соц. нужды	113 478	14,15	157 831	12,93	44 353	139,09
Расходы на
содерж. зданий и сооруж.	25 014	3,12	24 413	2	-601	97,60
Амортизация О.Ф.	9 756	1,22	9 756	0,8	0	100
Расходы на
ремонт О.С.	446	0,06	312	0,03	-134	70,02
Расходы на хранение	56 122	7	122 066	10	65 944	217,5
Расходы на рекламу	45 458	5,67	88 132	7,22	42 673	193,87
Прочие расходы	68 949	8,6	119 991	9,83	51 041	174,03
Всего	801 737	100	1 220 658	100	418 922	152,25



Состав и структура издержек обращения за рассматриваемый период претерпел небольшие изменения, в частности: существенный рост показали такие статьи как: расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды на 36%, расходы на хранение увеличились почти в 2 раза, как и затраты на рекламу, прочие расходы на 70%. При этом сократились затраты на ремонт и содержание основных средств ввиду их снижения в 2017 году, см. таблицу 18.

Наибольшую долю в структуре издержек в 2017 году занимают расходы на оплату труда, транспортные и прочие расходы.

Таблица 16 - Анализ издержек обращения, в зависимости от объема товарооборота ООО «ВАЛЛЕКС М» за 2016 - 2017 гг.

Наименование статей	2016 г.	2017 г.	Отклонение	Темп изменения
Условнопеременные ИО,
тыс.руб.	154 314	241 816	87 503	156,7
Условнопостоянные ИО,
тыс.руб	617 255	909 690	292 435	147,38
Всего	771 569	1 151 507	379 937	149,24

При перерасчете условно-переменных затрат на фактический товарооборот отчетного года используем следующую формулу:

, (9)

Где - сумма переменных издержек обращения, пересчитанная на фактический товарооборот отчетного года, тыс. руб.; - уровень переменных издержек обращения прошлого года,%;

Для проведение анализа влияния изменения объема товарооборота на сумму и уровень издержек обращения составим расчетную таблицу:



Таблица 17 - Анализ издержек обращения в зависимости от изменения объема товарооборота ООО «ВАЛЛЕКС М» за 2016 - 2017 гг.

Издержки обращения	2016г.	в пересчете на	Размер влияния
	?, тыс.руб.	УИО,%		?, тыс.руб.	УИО,%
			?, тыс.руб.	УИО,%
Условно- переменные	160 347	7,15	193 949	7,15	33 602	-
Условно- постоянные	641 389	28,58	641 389	0,00105	-	-28,58
Всего	801 737	35,70	835 338	7	33 602	-28,58

В результате увеличение объема товарооборота в 2017 году произошел перерасход издержек обращения на 33 602 тыс.руб., несмотря на снижение их уровня по сравнению с 2016 г., см. таблицу 20.

Таблица 18 - Расчет влияния изменения структуры товарооборота на сумму и уровень издержек обращения ООО «ВАЛЛЕКС М» за 2016 -2017 гг.

Товарная группа	Товарооборот		УИО201 6, %	Процент числа
	2016г.	2017г.			2016 г.	2017 г.
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
1.Эстеическ ие препараты	964 866	43	1 274 910	47	14	6,02	6,58
2.Косметич еские средства	919 989	41	1 003 652	37	11	4,51	4,07
3.Стоматол огические средства	359 020	16	434 012	16	10,73	1,72	1,72
Итого	2 243 875	100	2 712 574	100	-	12,3	12,4

Влияние структуры товарооборота на уровень издержек обращения:

УИО= 12,37% - 12,25%= 0,12%

Влияние структуры товарооборота на сумму издержек обращения:

ИО = =32,55 тыс. руб.

Таким образом, изменения в структуре товарооборота привели к увеличению суммы издержек обращения почти на 33 тыс. руб. и незначительному увеличению уровня издержек на 0, 12%.

Таблица 19 - Анализ влияния цен, ставок и тарифов на изменение издержек обращения ООО «ВАЛЛЕКС М» за 2016 - 2017 гг.

Статьи затрат	ИО	Индекс цен	Сумма в сопоставимых ценах		Размер влияния
	2016 г.	2017 г.
Расходы, зависящие от изменени я транспортных тарифов
Транспортные расх.	104 226	172 113	1,03	167 100		5 013
Расх оды, связанные с содержанием трудовых ресурсов
Расходы на оплату труда	378 259	526 104	1,04	505 869		20 235
Отчисления в соц. службы	113 478	157 831	1,04	151 761		6 070
Расходы, с вязанные с содержанием О.Ф.
Амортизация	9 756	9 756	1	9 756		0
Расходы на содержание зданий и сооруж.	25 014	24 413	1,02	23 934		479
Расходы на ремонт	446	312	1,02	306		6
Расх оды, связанные с содержанием оборотных средств
Расходы на рекламу	45 458	88 132	1,06	83 143	4 989
Расходы на хранение	56 122	122 066	1,06	115 156	6 909
Прочие расходы	68 949	119 991	1,06	113 199	6 792
Всего	801 737	1220658		1 170 224	50 435
УИО,%	35,73	45		43,14	1,86

В результате увеличения индекса цен на заработную плату, произошло увеличение издержек на 20 235 тыс. руб., как и увеличение цен на рекламу, хранение и транспортные расходы. В общей сумме влияние изменения ставок, тарифов и цен привело к перерасходу издержек обращения на 50 435 тыс. руб. в 2017 году, см. таблицу 19.



Таблица 20 - Влияние отдельных факторов на изменение уровня и суммы издержек обращения ООО «ВАЛЛЕКС М» в 2017 году

Факторы	Размер влияния
	УИО, %	Сумма ИО, тыс. руб.
Изменение товарооборота	-28,58	28 648
Изменение
структуры товарооборота	0,12	32,55
Изменение ставок	1,86	47 613
Изменение
прочих факторов	35,9	303 644
Всего	9,3	379 937

- В результате проведенного анализа затрат «ВАЛЛЕКС М» можно сделать ряд выводов:

- Произошло увеличение расходов компании на 55%, в первую очередь по причине увеличение товарооборота компании за последний год.

- Сумма издержек обращения выросла почти на 52%, а их уровень увеличился на 9,27 п.п.

- Относительный перерасход «ВАЛЛЕКС М» в 2017 году составил 251 456 тыс.руб.

- Влияние структурных сдвигов в товарообороте незначительное 0,12%.

- В структуре издержек в 2017 году наибольшую долю занимают расходы на оплату труда, транспортные и прочие расходы. За рассматриваемый период произошло увеличение таких статей как: расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды, расходы на хранение и затраты на рекламу, а также прочие расходы.

- В результате увеличение объема товарооборота в 2017 году произошел перерасход издержек обращения на 33 602 тыс.руб., несмотря на снижение их уровня по сравнению с 2016 г.

- Наибольшее влияние на изменение издержек обращения в 2017 году оказали прочие факторы на 303 644 тыс. руб. Второе место по величине оказываемого эффекта занимает увеличение ставок, тарифов и цен на 47 613 тыс. руб.

Подводя итоги данной главы можно сделать вывод: ООО «ВАЛЛЕКС М» является одним из лидеров рынка косметологии и стоматологии. Основными направлениями деятельности организации являются оптовая продажа косметологических и стоматологических товаров медицинским и косметологическим клиникам, салонам красоты, торговым центрам и магазинам розничной сети.

Компания эффективное использует основные средства, однако структура капитала весьма несбалансированна, большую долю составляют краткосрочные обязательства.

Анализ показателей эффективности использования оборотных средств показал замедление оборачиваемости капитала компании, в результате чего образовалась необходимость в дополнительном привлечении средств.

Анализ затрат выявил перерасход в размере 379 937 тыс. руб.

Наиболее влияние на изменение суммы издержек обращения оказали прочие факторы. Рост товарооборота обусловил рост затрат в размере 28 648 тыс.руб., а повышение цен и тарифов увеличил издержки на 47 613 тыс. руб.

На основе результатов раздела 2 определим основные направления и рекомендации по оптимизации затрат ООО «ВАЛЛЕКС М».



3. Разработка и экономическое обоснование предложений по оптимизации затрат ООО «ВАЛЛЕКС М»

3.1 Рекомендации по оптимизации затрат ООО «ВАЛЛЕКС М»

Проведя анализ финансово-экономического состояния «ВАЛЛЕКС М», а также динамики затрат компании и факторов оказавших на них влияние выделим следующие направления требующие оптимизации, с целью повышения эффективности работы предприятия:

1. Несбалансированность капитала: высокая доля кредиторской задолженности и низкая доля собственных средств;

2. Неспособность высоколиквидных активов покрыть наиболее срочные обязательства организации, по причине снижения денежных средств компании в 2017 году;

3. Неэффективное использование оборотных средств, в результате чего возникла необходимость в привлечении дополнительных ресурсов;

4. Увеличение затрат компании и снижение эффективности их управления;

Основной причиной нехватки высоколиквидных активов является задолженность покупателей и наличие отсрочки платежа у высокой доли клиентов.

Таким образом, компания лишена возможности эффективно использовать оборотные средства. В результате чего возникает необходимость в дополнительном привлечении средств.

ООО «ВАЛЛЕКС М» осуществляет продажу косметологических средств, которые требуют строгой индивидуальной процедуры хранения, связанной с рядом затрат. К примеру, хранение в низкой температуре и при определенной влажности.

Таким образом, ряд товаров не может быть отгружен покупателям в большом количестве, по причине их порчи в пути.

Также наличие работников, обязанности которых можно передать на аутсорсинг, например, бухгалтерию и кадровый учет. Тем самым сократив затраты по оплате труда и отчисления на социальные нужды и другие сопутствующие затраты.

Исходя и всего выше сказанного рекомендации по оптимизации затрат выглядят следующим образом:

1. Пересмотр части договоров с покупателями, имеющими отсрочку платежа, и установление его минимального срока для непостоянных покупателей.

2. Увеличение товарооборота засечет расширения ассортимента товаров брендов, пользующихся наибольшей популярностью у покупателей.

3. Сокращение затрат на оплату труда, путем передачи части обязанностей другой организации.

4. Сокращение издержек обращения в части затрат на хранение и упаковку.

Так как экономия издержек обращения должна осуществляться без ущерба качеству торгового обслуживания, совокупность мероприятий, направленных на сокращение затрат торгового предприятия, не должны происходить в рамках тех расходов, которые связаны с обеспечением конечной стадии торгово-технологического процесса - обслуживание потребителя.

Исходя из выше сказанного, совокупность предлагаемых мероприятий способна не только снизить издержки, но и оптимизировать их структуру, улучшить результаты хозяйственной деятельности предприятия.

За годы существования «ВАЛЛЕКС М» сформировала определенный круг поставщиков брендов эстетической и косметологической медицины, однако ассортиментный ряд компании не подвергался существенному изменению в течение длительного периода. Марки косметологических и стоматологических средств пользующихся наибольшей популярностью среди покупателей компании предоставляют обширный ассортиментный ряд.

Таким образом, существует реальная возможность осуществления расширения номенклатуры товаров люксовых брендов, без существенного роста издержек обращения связанных с поиском новых партнеров, налаживания каналов сбыта, транспортных сетей и других издержек, связанных с логистикой компании.

Ещё одной статьей расходов, сокращение которой не повлияет на ухудшение торгового процесса являются затраты на хранение и упаковку товаров. ООО «ВАЛЛЕКС М» осуществляет продажу товаров с индивидуальными условиями хранения.

Стоимость хладагентов намного ниже стоимости отдельных сумок-холодильников, ещё одним плюсом является их многоразовость использования (после отгрузки хладагенты можно использовать для доставки следующей партии товаров).

Затраты на упаковку также можно сократить путем закупки упаковочного материала филиалами в своем регионе, без дополнительных транспортных затрат на поставку из Москвы.

Оптимизация трудовых затрат возможна лишь при применении аутсорсинга в каждом филиале фирмы. Только тогда будет достигнут соответствующий экономический эффект.

В расходы на бухгалтерию и одел кадров, не достаточно суммировать зарплаты специалистов. Штатная бухгалтерия, как и кадровая служба генерирует для компании множество косвенных затрат, которые также важно учитывать: отчисления на социальны нужды (30% от оклада); оплата покупки и ежемесячного обслуживания программных продуктов для ведения учета и сдачи отчетности (1С; Консультант+/ Гарант; Контур/ СБиС) накладные расходы (аренда помещения, обслуживание IT / телефонии, канцтовары и пр.).

При применении аутсорсинга эти расходы сторонняя фирма возьмет на себя.

Перечисленные выше рекомендации призваны сократить издержки обращения компании «ВАЛЛЕКС М», без ущерба торговой деятельности и принимая во внимание специфические особенности деятельности компании. Далее проведем расчеты предлагаемых мероприятий и их экономический эффект.

Изучение данных статистики (данные закупочных цен и цен реализации) показывает, что расширение ассортимента может привести к росту товарооборота на 15 - 18 %, при росте затрат на 10 - 12%. То есть, существует возможность увеличения товарооборота при незначительном росте издержек обращения.

Рассмотрим вариант с постепенным увеличением товарооборота до 18% и издержек обращения до 12%. Рассмотренный период будет составлять 5 лет на ближайшую перспективу, для наглядной демонстрации темпов роста товарооборота в сравнении темпов роста издержек обращения.

При этом сумма издержек обращения в 2017 году при расчете на новые условия (увеличение товарооборота на 18% при росте издержек обращения до 12%) увеличится лишь на 146 479 тыс. руб.:

, (11)

Где - товарооборот предприятия пересчитанный исходя из новых условий продаж.

, (12)

Где - сумма издержек обращения, пересчитанных исходя из новых условий продаж.



, (13)

Где - сумма издержек обращения, пересчитанных исходя из новых условий продаж, [35].

Таблица 21 - Расчет оптимизации объема товарооборота его влияния на изменение издержек обращения ООО «ВАЛЛЕКС М» за 2017 год

Показатель	Изменение	Результат
	2017 г.	2017 г. новые условия
Т, тыс. руб.
	2 712 574	3 200 837,32	488 263,32
И.О., тыс. руб.	1 220 658	1 367 137,3	146 479
УИО, %	0,45	0,43	-0,02

Как уже было показано выше, в составе издержек обращения существенную долю занимают издержки связанные с хранением и упаковкой товаров.

Расходы, связанные с хранением, подработкой, подсортировкой и упаковкой товаров в 2017 году составили 122 066 тыс.руб.

При этом доля затрат связанная с перемещением упаковочного материала между офисами составила 12%, т.е. 14 648 тыс. руб.

А расходы связанные товарами, нуждающимися в определенных условиях хранения, составили 88%. Данный вид затрат, в результате изменения технологии хранения и доставки, могут быть сокращены на 25 %, расходы на упаковку на 8% на 1 172 тыс. руб. Экономия от сокращения расходов на хранение и упаковку составит 28 026 тыс. руб., см. таблицу 22.



Таблица 22 - Оптимизация затрат на хранение и упаковку товаров ООО «ВАЛЛЕКС М» 2017

Показатель	Изменение
	2017	2017 новые условия	Результат
Расходы, связанные с хранением, подработкой, подсортировкой и упаковкой товаров , в т.ч.	122 066	94 040	-28 026
Расходы на хранение	107 418	80 563	-26 854
Расходы на упаковку	14 648	13 476	-1 172

, (14)

Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров скорректированные с учетом проведенных мероприятий составили 94 040 тыс. руб. Экономия издержек по данной статье затрат составила 28 026 тыс. руб.

Как уже было сказано, в расходы на бухгалтерию и отдел кадров не достаточно суммировать зарплаты специалистов. Для начала определим размер затрат связанный с обслуживанием отделов бухгалтерии и кадров, в частности затрат на оплату труда.

В приведенной ниже таблице рассмотрены изменение затрат на оплату труда и социальные нужды по структурным подразделениям компании. Как мы видим, доля затрат приходящихся на отделы продаж и снабжения является одной из наибольших, т.к. они представлены подавляющим большинством работников и осуществляют деятельность непосредственно связанную с продажей товаров, см. таблицу 23.



Таблица 23 - Расходы на оплату труда и социальные нужды по отделам ООО «ВАЛЛЕКС М» за 2017 год

№ п/п	Показатель	2016г.	2017г.	Изменение
		тыс. руб.	Уд.вес %	тыс. руб.	Уд.вес %	тыс. руб.
1	Расходы на оплату труда и социальные нужды:	491 737	100	683 935	100	192 198
2	Отдел снабжения	147 521	30	225 699	33	78 177
3	Отдел продаж	196 695	40	287 253	42	90 558
4	Отдел маркетинга	51 632	11	75 233	11	23 600
5	Отдел бухгалтерии	17 211	4	16 464	2	-747
6	IT отдел	44 256	9	54 715	8	10 458
7	Отдел кадров	4 917	1	4 974	1	57
8	Хозяйственный отдел	29 504	6	19 629	3	-9 875

Доля затрат отдела бухгалтерии в 2017 году снизилась почти на 2%, как в хозяйственном и IT отделах на (3% и 1% соответственно) это связано с сокращением работников компании. Доля затрат на отдел кадров осталась неизменной однако произошло увеличение суммы затрат на 57 тыс. руб.

Отдел бухгалтерии представляют 3 человека в каждом филиале. Компания состоит из 7 филиалов по всей России. Средняя заработная плата работника бухгалтерии компании ООО«ВАЛЛЕКС М» равняется 50 тыс. руб. Соответственно затраты на оплату труда одела бухгалтерии в год составляют 16 380 тыс. руб., включая отчисления на социальные нужды.

Отдел кадров представляет 1 человек в каждом филиале ООО «ВАЛЛЕКС М». Средняя зарплата работника данного отдела составляет 45 тыс. руб., соответственно затраты на оплату труда и социальные нужды отдела кадров в год составляют 4 914 тыс. руб.

Прочие расходы связанные с обслуживаем рабочего места: аренда помещения, закупка канцтоваров, обслуживание IT и телефония в среднем составляют 84 тыс. руб. и 60 тыс. руб. в год.на отдел бухгалтерии и кадров соответственно.

Таким образом общая сумма затрат на данные структурные подразделения составляет 21 438 тыс. руб. Отсюда видим необходимость в сокращении данных затрат и передачи функций по полному бухгалтерскому и кадровому сопровождению сторонней организации, см. таблицу 27.

Таблица 24 - Расходы отдела кадров и бухгалтерии ООО «ВАЛЛЕКС М» за 2017 год

№п/п	Показатель затрат	Отдел бухгалтерии, тыс. руб.	Отдел кадров, тыс. руб.
1	Затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды	16 380 000	4 914 000
2	Расходы по обслуживанию рабочего места	84 000	60 000
3	Итого	16 464 000	4 974 000

К преимуществам применения аутсорсинга относятся: независимость от человеческого фактора: т.к. обслуживание осуществляется не одним специалистом а целой командой, соответственно сотрудники легко заменяемы, а услуги оказываются бесперебойно и стабильно высокого качества, [36].

Соразмерность расходов в зависимости от фактически выполненного объема (аутсорсинга оплачивается только за результаты работы).

Материальная ответственность: при наличии претензий к отчетности со стороны госорганов - существует возможность покрытия убытков компанией, осуществляющей ведение бухгалтерии.

Функции которые берет на себя обслуживающая компания следующие:

1. Составление бухгалтерской и налоговой отчетности.

2. Ведение кадрового учета сотрудников.

3. Приведение налоговой отчетности в соответствие с бухгалтерской.

4. Согласование налоговой нагрузки компании, установление суммы для резервировании под налоги.

5. Контроль соответствия налоговой нагрузки компании среднеотраслевым стандартам.

6. Расчет заработной платы, а также больничных, отпускных, декретных и прочих выплат сотрудникам.

7. Расчет «зарплатных» налогов.

Услуги по аутсорсингу являются довольно дорогостоящими, особенно для крупных компаний. Проведя анализ ценового сегмента предоставляемых услуг, было выявлено, что в среднем полное бухгалтерское обслуживание филиала обойдется компании в 105 тыс. руб., а обслуживание головного офиса 250 тыс. руб. в месяц. Соответственно сумма годовых затрат на аутсорсинг бухгалтерии равняется 11 820 тыс. руб.

Обслуживание выполнения функций отдела кадров обойдется компании в 3 720 тыс. руб. в год.

Определяем экономию от введения аутсорсинга путем разницы расходов на отделы бухгалтерии и кадров и затрат на оплату услуг сторонней организации, осуществляющей обслуживание.

Экономия 2017= (16 464 - 11 820) + (4 974 - 3 720) = 5 898 тыс. руб.

Рассматривая представленные перспективы аутсорсинга, его преимущества и способность повлиять на оптимизацию затрат компании «ВАЛЛЕКС М» следует принять во внимание данное направление экономии издержек.

3.2 Оценка эффективности предложенных мероприятий

В результате мероприятий по расширению ассортимента рост товарооборота составил 18 %, при росте затрат меньшими темпами всего на 12 %. Таким образом рост издержек обращения составил 146 479 тыс. руб. при увеличении товарооборота на 488 263,32 тыс. руб.

При этом снизился уровень издержек обращения на 2п.п., что и является одним из приоритетных направлений компании.

Затраты на хранение, в результате изменения непосредственно технологического процесса хранения и доставки, могут быть сокращены на 26 854 тыс. руб., расходы на упаковку на 1 172 тыс. руб. Экономия от сокращения расходов на хранение и упаковку составит 28 026 тыс. руб.

Стоит отметить, что сокращение затрат в данном сегменте стоит производить учитывая специфику работы компании. Покупатели косметологических средств в первую очередь обращают внимание именно на качество товара, нежели на ценовую характеристику, таким образом неправильная процедура хранения, упаковки или доставки товара, без соответствия определенным требованиям может привести к порче товара или ухудшению его качественных характеристик.

При рассмотрении направления оптимизации трудовых затрат, была выявлена возможность сокращения расходов на бухгалтерию и кадровый учет.

Для всестороннего анализа не достаточно суммировать лишь зарплаты специалистов. Штатная бухгалтерия, как и отдел кадров генерируют для компании множество косвенных затрат, которые также важно учитывать: отчисления на социальны нужды (30% от оклада), накладные расходы (аренда помещения, обслуживание IT / телефонии, канцтовары и пр.). При применении аутсорсинга все виды расходов связанных так или иначе с обслуживанием процесса бухгалтерского и кадрового учета будут перенесены на компанию, оказывающие услуги по аутсорсингу.

Рассмотренные показатели определялись из расчета применения введенных мероприятий на базе данных 2017 года.



Таблица 25 - Расчет экономического эффекта от предложенных мероприятий по оптимизации затрат ООО «ВАЛЛЕКС М»

№п/п	Рекомендации по оптимизации затрат	Годовой эффект
1	Увеличение товарооборота на 18%;	+ 488 263,32тыс.руб.
3	Увеличение издержек обращения, зависимых от изменения объема товарооборота на 12%	- 146 479 тыс.руб.
4	Экономия издержек, связанных с хранением и упаковкой товаров	+ 28 026 тыс. руб.
3	Экономия затрат на оплату труда и социальные нужды путем передачи функций отдела бухгалтерии и кадровой службы другой организации	+5 898 тыс. руб.
4	Итоговый результат:	+375 708 тыс. руб.

В целом увеличение товарооборота, сокращение уровня издержек и затрат на оплату труда, а также расходов на хранение и упаковку дают следующий результат в размере 375 708 тыс. руб., см. таблицу 25.

Экономия издержек - один из наиболее важных путей увеличения прибыли, создания наиболее благоприятных условия для самофинансирования предприятия. Мероприятия, направленные на оптимизацию затрат, призваны не только снижать, но и оптимизировать их структуру.

Таким образом, предлагаемые нами мероприятия по оптимизации издержек обращения позволят увеличить товарооборот на 488 263 тыс. руб., сэкономить на хранении и упаковке товаров на 28 026 тыс. руб., а также сократить затраты на оплату труда в размере 5 898 тыс. руб.

Стоит отметить, что полученный итоговый экономический эффект, как дополнительно выявленный источник дохода может быть направлен на: сокращение кредиторской задолженности компании, покупку основных средств, вложения в ценные бумаги и т.д.

Таким образом определим основные правила оптимизации затрат в целях повышения доходности предприятия, т.к. соблюдая данные правила можно достигнуть максимального эффекта с наименьшими потерями.

Затраты не всегда требуют снижения, чаще всего ими необходимо эффективно управлять. Иногда для снижения общих расходов нужно увеличить размер затрат по какому-то отдельному направлению. Затраты сводятся к минимуму для достижения наилучшего результата.

Одно из правил эффективности гласит, что одна единица затрат обязательно должна обеспечивать максимальный результат.

Стремление максимально снизить величину расходов не всегда полезно. Оптимальным может быть незначительное снижение затрат и поддержание их на необходимом уровне.

Оптимизация бюджетных расходов невозможна без финансовых вложений. Есть вид расходов, позволяющий избежать еще больших потерь. К ним относят страхование, наем охраны, установку сигнализации, повышение качества продукции.

Оптимизация расходов должна осуществляться постоянно. Новые статьи расходов влияют на прибыль компании. Появившись внезапно и внезапно исчезнув незамеченными, они могут нанести бюджету предприятия весомый урон.

Отслеживание расходов должно быть обязательной задачей.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что оптимизация доходов и расходов - процедуры, идущие рука об руку. Неконтролируемые расходы не увеличивают прибыль, а рост прибыли напрямую связан с контролем затрат.



Заключение

Затраты являются одним из важнейших элементов хозяйственной деятельности любой организации.

Оптимизация затрат является не только элементом экономии, но и одним из возможных источников доходности предприятия, а основной целью деятельности любой компании является максимизация финансовых результатов.

Во втором разделе работы был проведен анализ организационно-экономической структуры, финансового положения и затрат предприятия оптовой торговли ООО «ВАЛЛЕКС М», занимающегося оптовой продажей косметологических и стоматологических средств.

Компания ООО «ВАЛЛЕКС М» является одним из лидеров рынка косметологии и стоматологии. Основными направлениями деятельности организации являются оптовая продажа косметологических и стоматологических товаров медицинским и косметологическим клиникам, салонам красоты, торговым центрам и магазинам розничной сети. Одно из ключевых направлений является образовательная деятельность компании, а именно: повышение квалификации специалистов в области эстетической медицины и косметологии.

На основании проведенного финансово-экономического анализа компании за 2015-2017 гг. было выявлено: активы организации за весь анализируемый период существенно увеличились (на 93,79%), при значительном увеличении собственного капитала в 5,9 раз. Большую долю в структуре активов организации занимают запасы (66%). А величина чистых активов в 2017 г. в 113 раз превысили уставный капитал, что положительно характеризует финансовое положение, полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации.

В структуре капитала большую долю занимаю краткосрочные обязательства (78%), с небольшой долей собственных средств (22%), что показывает несбалансированность заемных и собственных средств компании.

Повышение фондоотдачи и соответствующее снижение фондоемкости за исследуемый период говорит об эффективном использовании О.Ф, несмотря на снижение рентабельности в результате сокращения стоимости основных фондов.

Анализ показателей эффективности использования оборотных средств показал замедление оборачиваемости капитала компании, в результате чего образовалась необходимость в дополнительном привлечении средств.

На основании проведенного анализа значений показателей в течении рассматриваемого периода, показатели финансовой устойчивости не входят в норму, однако финансовые результаты в течение анализируемого периода оставались высокими. На основе эти двух оценок можно оценить финансового состояние компании как удовлетворительное, т.к. основная масса показателей укладывается в нормативные значения.

Показатели финансового положения и результатов деятельности организации, имеющие исключительно положительные значения:

1. Высокая рентабельность активов (26,26% за последний год).

2. Положительная тенденция к росту рентабельности продаж (+0,82 процентных пункта от рентабельности 2015 год).

3. Опережающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов организации.

4. За последний год прибыль от продаж составила 77 364 тыс.

5. руб., а также наблюдалась ее положительная динамика по сравнению с предшествующим годом (+10 471 тыс. руб.).

6. Чистая прибыль за 2017 год равнялась 222 357 тыс. руб.

7. (+142 115 тыс. руб. по сравнению с предшествующим годом).

8. Рост прибыли (EBIT) на рубль выручки.

9. Снижение периода окупаемости собственного капитала свидетельствует о повышении эффективности работы компании.

10. Крайне малая вероятность банкротства.

Показателем, находящиеся на границе норматива следующие - не в полной степени соблюдается нормальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения. Показатели экономической эффективности затрат свидетельствуют о достаточно стабильном соотношении выручки от реализации и полной себестоимости реализованных услуг

С негативной стороны финансовое положение организации характеризуют такие показатели:

1. Высокая доля заемного капитала (собственный капитал составляет только 22%).

2. Коэффициент текущей ликвидности не входит в норматив.

3. Коэффициент абсолютной ликвидности ниже нормального значение.

Следующие 3 показателя финансового положения ООО «ВАЛЛЕКС М» имеют критические значения: коэффициент быстрой ликвидности, а также крайне нестабильное положение по величине собственных оборотных средств.

В результате проведенного анализа затрат «ВАЛЛЕКС М» можно сделать ряд выводов:

1. Произошло увеличение расходов компании на 55%, в первую очередь по причине расширения деятельности.

2. Сумма издержек обращения выросла почти на 52%, а их уровень увеличился на 9,27 п.п.

3. Относительный перерасход ООО «ВАЛЛЕКС М» в 2017 году составил 251 456тыс.руб.

4. Влияние структурных сдвигов в товарообороте незначительное 0,12%.

5. В структуре издержек в 2017 году наибольшую долю занимают расходы на оплату труда, транспортные и прочие расходы. За рассматриваемый период произошло увеличение таких статей как: расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды, расходы на хранение и затраты на рекламу, а также прочие расходы.

6. В результате увеличение объема товарооборота в 2017 году произошел перерасход издержек обращения на 28 648 тыс.руб., несмотря на снижение их уровня по сравнению с 2016 г.

7. Наибольшее влияние на изменение издержек обращения в 2017 году оказали прочие факторы на 303 644 тыс. руб. Второе место по величине оказываемого эффекта занимает увеличение ставок, тарифов и цен на 47 613 тыс. руб.

8. К прочим факторам отнесем эффективность использование основных, оборонных и трудовых ресурсов, а также факторы внешнего воздействия (изменение конъюнктуры рынка).

Экономия издержек - один из наиболее важных путей увеличения прибыли, создания наиболее благоприятных условия для самофинансирования предприятия. Мероприятия, направленные на оптимизацию затрат, призваны не только снижать, но и оптимизировать их структуру.

Наиболее важными направлениями сокращения издержек обращения были определены: снижение затрат в части логистики, а также трудовых затрат (без ущерба процессу торговли).

В целом увеличение товарооборота, сокращение уровня издержек и затрат на оплату труда, а также расходов на хранение и упаковку дают следующий результат в размере 375 708 тыс. руб.

Таким образом, предлагаемые нами мероприятия по оптимизации издержек обращения позволят увеличить товарооборот на 488 263 тыс. руб., сэкономить на хранении и упаковке товаров на 28 026 тыс. руб., а также сократить затраты на оплату труда в размере 5 898 тыс. руб.

Стоит отметить, что полученный итоговый экономический эффект, как дополнительно выявленный источник дохода может быть направлен на: сокращение кредиторской задолженности компании, покупку основных средств, вложения в ценные бумаги и т.д.



Список использованной литературы

1. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс - 2-е изд., перераб. и доп. - К.: Эльга, Ника-Центр, 2004. - 656 с.

2. ДамодаранАсват Инвестиционная оценка. Инструменты и техника оценки любых активов./Пер. с англ. - М.: Альпина Бизнес Букс, 2004 - 1342 с.

3. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет. / Под ред. Табалиной С.А. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996.

4. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Проспект, 2004.

5. Ковалев В.В. Курс финансового менеджмента: учеб.- М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2008 - 448 с.

6. Кузнецов Б.Т. Финансовый менеджмент: Учебное пособие для студентов вузов/ Кузнецов Б.Т. - М.: Юнити-Дана, 2005. - 415 с.

7. Макарова Л.Г., Макаров А.С. Экономический анализ в управлении финансами фирмы. Учебное пособие. - 2-е изд., перераб. и доп./ Под ред. Л.Г. Макаровой. - Нижний Новгород: Изд-во ННГУ, 2000. - 323 с.

8. Павлова Л.П. Финансовый менеджмент. - М.: ИНФРА-М, 1999.

9. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2008. - 512 с.

10. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент. - М.: Перспектива, 2002 - 540с.

11. Уилсон П. Финансовый менеджмент в малом бизнесе. - М.:Юнити, 1999

12. Климова, Н.В., Экономический анализ (теория, задачи, тесты, деловые игры)[Текст]: Учебное пособие / Н. В. Климова. - М.: Вузовский учебник, 2010. - 285c.

Размещено на Allbest.ru

...