Совершенствование процесса управления формированием бюджета государственного учреждения (на примере ФГОУ СПО "Волго-Каспийский морской рыбопромышленный колледж")

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРОЦЕССА УПРАВЛЕНИЯ ФОРМИРОВАНИЕМ БЮДЖЕТА ГОСУДАРСТВЕННОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ

1.1 Определение эффективности управления формированием бюджета

1.2 Бюджетирование, ориентированное на результат как этап процесса управления бюджетом

ГЛАВА II. ОСОБЕННОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ПРОЦЕССОМ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТА ФГОУ СПО «ВКМРПК

2.1Организационно-экономическая характеристика ФГБОУ СПО «ВКМРПК

2.2 Анализ исполнения бюджета ФГОУ СПО «ВКМРПК

ГЛАВА III. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАСАМИ ФГОУ СПО «ВКМРПК

3.1 Мероприятия по совершенствованию управления финансами

3.2 Развитие дополнительного образования в учреждении

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЕ



ВВЕДЕНИЕ

Преобразования в России, связанные с переходом к цивилизованной рыночной экономике, существенно изменили характер и структуру функционирования системы образования.

Образовательные учреждения рассматривались как пассивные получатели бюджетных средств. Считалось, что экономические методы управления, если и могут быть использованы, то только на отдаленных участках обслуживания населения, которое, как правило, связывалось только с платными услугами. Полностью полагаясь на бюджетное финансирование, в условиях общего экономического кризиса, образовательные учреждения оказались не готовы к новому экономическому механизму функционирования, попали в наиболее сложное финансовое положение.

Возможность широкого привлечения внебюджетных источников финансирования, внедрение элементов платности обучения, ведение предпринимательской деятельности, дают возможность образовательным учреждениям восполнить дефицит бюджетного финансирования и тем самым

наиболее полно удовлетворять совокупный спрос на образовательные услуги. управление государственный бюджет

Однако это потребовало формирование новых механизмов управления образовательными учреждениями.

Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что учитывая особенности сферы образования, используя опыт реализации рыночного механизма на коммерческих предприятиях, благодаря законодательному закреплению привлечения дополнительных источников финансирования, необходимо совершенствовать экономический механизм хозяйствования образовательных учреждений, основой которого является совершенствование процесса управления формированием бюджета, что и определило цель дипломной работы.

Объектом исследования является федеральное государственное образовательное учреждение среднего профессионального образования «Волго-Каспийский морской рыбопромышленный колледж»

Предметом исследования является управление формированием бюджета государственного образовательного учреждения.

Цель дипломной работы состоит в совершенствовании процесса управления формированием бюджета государственного учреждения на примере ФГОУ СПО «Волго-Каспийский морской рыбопромышленный колледж»

Поставленная цель дипломного проекта достигается решением задач:

1. Исследование организационно-экономической характеристики учреждения.

2. Выявление особенностей управления процессом формирования и исполнения бюджета образовательного учреждения.

3. Разработка мероприятий по совершенствованию процесса управления формирования бюджета.

Методами исследования работы является метод компиляции - сбора информации в различных источниках и метод анализа.

Теоретической значимостью является определение эффективности управления бюджетом учреждения, а также бюджетирование, ориентированное на результат.

Практическая значимость дипломной работы состоит в следующем:

- предложенные автором пути совершенствования управления формированием бюджета в образовательном учреждении;

- результаты данного исследования, сформулированные выводы, предложенные рекомендации могут быть использованы, как в методологическом, так и в методическом плане для совершенствования процесса управления формированием бюджета в образовательном учреждении.

Логикой работы послужило изучение управления бюджетирования, ориентированное на результат, затем анализ исследуемого учреждения, доходную и расходную часть, выявление недостатков финансирования, а также предложения по совершенствованию механизмов управления бюджетом образовательного учреждения.

Структура работы:

Первая глава посвящена теоретическим основам процесса управления формированием бюджета.

Вторая глава отражает особенности управления процесса формирования бюджета ФГОУ СПО «ВКМРПК»

Третья заключительная глава рассматривает пути совершенствования управлением финансами учреждения.



ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРОЦЕССА УПРАВЛЕНИЯ ФОРМИРОВАНИЕМ БЮДЖЕТА ГОСУДАРСТВЕННОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ

1.1 Определение эффективности управления формированием бюджета

Изучение точек зрения зарубежных и отечественных экономистов по вопросу о содержания понятия «эффективность управленческой деятельности региональных органов в сфере образования» с позиций системно-функционального подхода позволило сделать вывод о том, что данное понятие может быть использовано при определении эффективности управления бюджетными расходами как отношение достигнутых результатов к выделенным ассигнованиям. Социальная определенность эффективности может быть представлена тремя видами (рисунок 1).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок. 1. Диалектика общего, особенного и единичного в подходах к определению социальной эффективности государственного управления Составлено автором.

Содержание эффективности как управленческой категории - есть результат действий, соотнесенных с целью и затратами, то есть интегрированный результат взаимодействия управляемой и управляющей систем. Эффективность такого взаимодействия показывает, в какой мере управляющий орган реализует цели, достигает запланированных результатов Афанасьев М. Бюджетирование, ориентированное на результат //Вопросы экономики. 2004. - № 9. с. 28..

Поэтому процесс управления развитием социальной сферы (отрасли, учреждения) должен начинаться с постановки цели, достижение которой обеспечит его социальный эффект, а экономический рост должен стать средством её достижения.

Этот процесс предполагает применение системы планирования и мониторинга социально-экономической эффективности управленческой деятельности и результативности использования бюджетных расходов с помощью качественных и количественных индикаторов оценки результатов деятельности и определения основных направлений развития социальной сферы Ковалева А.М. Финансы и кредит.- М.: Финансы и статистика, 2003. - С. 51. Подобная система позволяет определить не только факт целевого расходования бюджетных средств, но и эффективность подобного расходования путем определения уровня достижения (или недостижения) того или иного показателя деятельности. Такая система выявляет узкие и проблемные места, возникающие в сфере управления деятельностью государственных органов, а также позволяет осуществлять корректное планирование.

Для реализации подобной концепции повышения эффективности государственного управления функционированием и развитием сферы услуг путем оптимального использования имеющихся ресурсов требуется применение научного подхода, который получил название «программно-целевое бюджетирование по результатам» Ермилов В.Г. К теории государственного финансового контроля // Финансы. 2005. - № 2. с. 62..

Управление, ориентированное на результат, - это управленческая технология или метод управления расходами бюджета, обеспечивающий целевое распределение выделенных средств по приоритетам государственной политики (целям, задачам и функциям государства), посредством предоставления бюджетных услуг населению и организациям для достижения планируемых конечных результатов произведенных расходов. Батина И.Н., Тульская А.Ю. БОР как инструмент повышения эффективности бюджетных услуг //Финансы. 2008. - №8. - с. 19

Решение данной проблемы осуществляется путем направления имеющихся средств на наиболее значимые виды деятельности, а также оптимизации имеющихся процессов управления для высвобождения не используемых или неэффективно расходуемых средств.

Метод управления по результатам позволяет осуществлять конкретное планирование на среднесрочную перспективу (рисунок 2).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок. 2. Управленческий цикл функционирования системы управления по результатам. Составлено автором.

Оценка ожидаемых результатов на стадии подготовки проекта бюджета дает возможность оптимизировать структуру расходов на основе анализа соотношения ожидаемых затрат и результатов реализации программы. Оценка показателей результативности на стадии исполнения бюджета позволяет корректировать управление текущей деятельностью и вносить изменения в реализуемые программы Гамукин В. Новации бюджетного процесса: бюджетирование, ориентированное на результат // Вопросы экономики. 2005. - №2. с. 4-5.. При оценке управления фактические результаты расходования выделенных средств и достигнутые параметры сравниваются с ожидаемыми и анализируются причины возникновения отклонений, на основании которых осуществляется корректировка в распределении ассигнований.

Разработка методов создания индикаторной системы комплексной оценки эффективности управленческой деятельности и результативности расходования выделенных средств является необходимым инструментом для перехода к бюджетированию по результатам.

Составной частью разработки проблемы оценки эффективности государственного управления социально-экономическим развитием является исследование эффективности управления развитием сферы образования, в основе которого лежит теория человеческого капитала Ковалева Т.М., Барулин С.В. Бюджет и бюджетная политика в Российской Федерации.- М.: Дашков и К, 2007.- С. 59.

В современной российской практике оценки эффективности интерес представляют не только объем затрат и материальных ресурсов, вовлеченных в процесс оказания государственных услуг в сфере образования, но и показатели непосредственных и конечных результатов (объем и качество образовательных услуг), а также динамика результативности функционирования сферы образования, наличие положительных социальных эффектов Лушин С.И. Об эффективности государственного бюджета // Финансы. 2010. - №10. - с. 12..

Для оценки эффективности использования бюджетных средств в системе управления сферой образования важным постулатом является то, что принципы финансирования общего образования, достаточно стандартны. Одновременно, при стандартных условиях, качество образовательных услуг, оказываемых различными общеобразовательными учреждениями, может существенно различаться (см. приложение 1 Составлено автором.).

Система образования является специфической отраслью социальной сферы и сочетает в себе разные ступени образования. Оценка эффективности вложений в данную сферу предопределяется, во-первых, длительным, непрерывно-плановым характером её финансирования и объединяет в себе необходимость эффективного управления исполнением бюджета и предоставления качественных образовательных услуг. Во-вторых, сферу образования невозможно анализировать без учета когнитивной составляющей: уровень, объем, качество знаний, которыми располагают получатели образовательных услуг, составляют один из аспектов оценки эффективности вложений в сферу образования. Высокая стандартизация образовательных программ во многом облегчает процедуру оценки эффективности управления деятельностью учреждений сферы образования, позволяя анализировать не только отдельные образовательные учреждения между собой, но и результаты оценки различных регионов Шишкин А.Г. Внедрение бюджетирования в бюджетный процесс // Финансы. 2006. - № 5. с. 23..

Следует отметить, что определяющим моментом в изучении проблем повышения эффективности бюджетных расходов является правильное понимание их сущности. Выделенные средства должны иметь четкую привязку к конечным результатам их осуществления.

Совершенствование инструментарно-методического аппарата оценки эффективности деятельности региональной администрации в сфере управления функционированием учреждений образования предлагается с использованием методического подхода к оценке эффективности управления бюджетными расходами на финансирование учреждений общего образования Каримова Э. Р. Внедрение бюджетирования в бюджетный процесс образования // Бухгалтерский учёт в бюджетных и некоммерческих организациях. 2007. -№ 10. - с. 34..

В теории экономики общественного сектора, как правило, используется понятия «результативность» и собственно «эффективность».

Под результативностью понимается степень приближения к поставленной цели. Соответственно, в анализе результативности акцент переносится на постановку цели, а также на построение индикаторов, позволяющих определить, насколько достигнутое состояние объекта приближено к целевому. Это позволяет сравнивать различные варианты достижения цели в условиях фиксированных затрат, а также оценивать возможные варианты, с точки зрения степени достижения поставленной цели, в условиях тех или иных ограничений по затратам Ахинов Г.А. Экономика общественного сектора. - М.: Теис, 2009.- С. 54.

Эффективность - это соотнесение достигнутого (достигаемого) результата с производственными затратами или адекватность достигнутых в процессе ее осуществления результатов намеченным целям, степень приближения результата к цели с учетом затрат (трудовых, материальных и финансовых ресурсов).

1.2 Бюджетирование, ориентированное на результат как этап процесса управления бюджетом

Доля государства в расходах на образование в большинстве стран-членов организациия экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) существенно превышает вклад частного сектора. За последнее десятилетие в большинстве развитых стран отмечается рост доли бюджетного финансирования образования в общих государственных расходах на образование. В целом, объем государственных расходов на образование практически удвоился в 10 странах ОЭСР из 30, несмотря на тенденцию увеличения доли частных инвесторов в общем объеме финансирования этой сферы.

Существенный рост расходов государства на образование повышает актуальность задачи эффективного использования направляемых в эту сферу ресурсов. За последние два десятилетия многие государства перешли к системе бюджетирования, ориентированного на результаты (БОР) Вахрин П.И., Нешитой А.С. Финансы и кредит.- М.: Дашков и К, 2008.- С.264. Принципы БОР используются во многих развитых странах, хотя имеются существенные различия в степени и механизмах их применения. В сфере образования за рубежом отдельные элементы бюджетирования, ориентированного на результаты, используются в разной степени.

Общим является структурирование целей и задач государства в сфере образования, четкое планирование долгосрочных и краткосрочных эффектов, ожидаемых в результате осуществления государственной образовательной политики, представление их в количественных показателях или качественных терминах. Немаловажным является соотнесение целей, задач и результатов с выделяемыми на систему образования бюджетными ресурсами. В сфере образования ставятся, например, такие цели, как повышение качества образования и укрепление репутации национальных образовательных систем; обеспечение удовлетворения потребностей экономики и общества; повышение доступности образования; улучшение материальной поддержки студентов. Для их достижения выделяются бюджетные средства, о результативности использования которых информируются не только правительство и парламент, но и широкая общественность Вьюницкий В.И. Новый шаг в реформировании социальной сферы// Социальный мир. 2009. - № 13.- с. 2..

Европейская Комиссия в обращении к Европейскому Парламенту по вопросам модернизации образования подчеркнула важность перехода в финансировании образования от принципа «финансирования от достигнутого текущего уровня» к концепции бюджетирования по результатам деятельности.

Важнейшим инструментом бюджетирования, ориентированного на результаты, является программный бюджет. Программный бюджет систематизирует бюджетные расходы по программам или функциональным областям для обеспечения достижения поставленных целей. Цели и задачи в рамках бюджетных программ конкретизируются в проекты или мероприятия, обеспечивающие их выполнение. Программный бюджет обычно нацелен на среднесрочную или длительную перспективу и является средне- или долгосрочным. Программную форму принимают национальные образовательные бюджеты во многих странах (рисунок 4).

В США бюджетные программы оцениваются с помощью особой системы рейтинговой оценки программ (PART), выступающей в этой стране основным инструментом бюджетирования, ориентированного на результаты. PART представляет собой перечень правил, в соответствии с которыми деятельность ведомств формализуется, разбивается на различные виды программы и позволяет создать план их финансирования и отчитаться перед конгрессом о результатах, достигнутых за счет такого финансирования Карл Т. Третнер. О среднесрочном бюджетировании по результатам // Финансы. 2005. - № 10. с. 20..

Программную форму принимают национальные образовательные бюджеты во многих странах. При этом деятельность министерств и ведомств представляется в виде докладов, стратегических планов, отчетов или иных документов, включающих стратегические цели, приоритетные задачи, мероприятия и показатели их достижения.

В Великобритании составляется стратегический план Департамента (Министерства) инноваций, высшего образования и профессиональной подготовки, а также ежегодный доклад, конкретизирующий его реализацию. Так, стратегический план Департамента на 2008-2011 годы включает в себя следующие стратегические цели:

· обеспечивать использование творческих способностей и знаний населения для роста экономики и благосостояния, успешного развития предпринимательства и повышения качества жизни;

· улучшать уровень профессионального образования населения на протяжении всей трудовой жизни с целью создания конкурентоспособной рабочей силы и обеспечения благосостояния населения в условиях экономики, основанной на знании;

· обеспечивать социальное и государственное единство путем достижения большей социальной справедливости, вовлечения населения в управленческий процесс и предоставления более широкого спектра экономических возможностей на основе достижения лучших показателей в сфере образования;

· способствовать достижению полного превосходства в исследовательской деятельности и накопленных знаниях, стимулировать научные достижения, обеспечить соответствие уровня профессионального образования спросу на рынке труда;

· улучшать результативность, качество образовательных услуг и репутацию учреждений высшего и послевузовского образования в целях удовлетворения национальных экономических и социальных потребностей;

· стимулировать использование научных достижений, продвигать инновации в сфере общественных услуг, оказывать поддержку в достижении других целей правительства, зависящих от деятельности Департамента инноваций, высшего образования и профессиональной подготовкиЛавров A.M. Среднесрочное бюджетирование, ориентированное на результаты: международный опыт и российские перспективы // Финансы. 2004. - № 3. с. 62-63..

В Австралии программы деятельности ведомств сформулированы в бюджетных докладах, принимаемых ежегодно на каждый бюджетный год и включающих расходы текущего года и трехлетний план расходов. Доклад формулирует миссию ведомства, основную цель деятельности и основные направления расходов; в описании каждого направления расходования содержится перечень ключевых программ, а также оценочные расходы по каждой программе.

В Канаде каждое ведомство составляет отчет о планах и приоритетах, в котором сформулированы основные направления деятельности, планы расходов по стратегическим направлениям; по каждому стратегическому направлению указаны приоритеты расходов и их статус. Ежегодно представляются отчеты о результатах деятельности ведомств, которые составлены как отчеты о реализации планов и приоритетов.

Бюджетирование, ориентированное на результаты, предполагает внедрение новых механизмов взаимодействия государственных институтов и их структурных подразделений в вертикальной системе управления - между министерствами и подведомственными агентствами и службами, между структурными подразделениями министерств, между органами власти и подведомственными учреждениямиЯшина Н.И., Борисова С.П. Внедрение бюджетирования, ориентированного на результат как концептуальный подход к повышению эффективности бюджетных расходов // Бухгалтерский учёт в бюджетных и некоммерческих организациях. 2007. - № 10. - с. 40..

Среди этих механизмов за рубежом особое место занимают соглашения об оказании государственных услуг. Соглашения об оказании государственных услуг между министерствами образования и агентствами (службами) в системе образования, применяются в основном в тех странах, где имеется высокий уровень административной и бюджетной автономии (Великобритания, Швеция, Новая Зеландия и ряд других стран). Особенность этих соглашений заключается в том, что они носят административно-правовой характер. К ним не применимы положения контрактного права, поскольку отсутствуют реальные санкции за нарушение соглашения Гарнов И. Новая система бюджетного учета. // Экономика и жизнь. 2007. - № 8. - с. 12..

В соглашениях между министерствами образования и агентствами особое внимание уделяется конечным социально-значимым результатам, за достижение которых отвечают министры. Как правило, тексты соглашений утверждаются министерством финансов (казначейством), обсуждаются в правительстве и парламентских комитетах. Соглашения включают в себя параметры оценки достижения каждого целевого показателя, критерии и методики, которые используются департаментами для оценки эффективности. Для успешной подготовки соглашений важно установление перечня услуг, оказываемых агентствами (государственными учреждениями), и определение ответственных за них исполнителей. Показатели и их целевые значения должны выбираться таким образом, чтобы мониторинг и оценка достижения осуществлялись понятным и приемлемым для обеих сторон способом Шинкарук Е.В. Совершенствование среднесрочного бюджетного планирования // Финансы и кредит. 2007. - № 23. с. 84..

Выполнение всех этих условий обеспечить достаточно сложно. Поэтому в большинстве случаев службы и агентства, подведомственные министерствам образования, функционируют на основе утвержденных регламентов и бюджетной сметы. Министерства контролируют и координируют их деятельность посредством согласования стратегических и годовых планов и отчетов, мониторинга и оценки результатов деятельности.

В то же время все шире распространяются договорные отношения между уполномоченными государственными органами и образовательными учреждениями. В настоящее время в странах ЕС соглашения между вузами и уполномоченными государственными органами заключаются в 12 странах. Договорные отношения являются инструментом не только бюджетирования, но и определения задач конкретных вузов в контексте общих целей развития национальной образовательной системы. Кроме того, соглашения об оказании государственных услуг используются как инструмент контроля достижения поставленных целей Филимонцева Е.М. Особенности оценки эффективности деятельности органов управления развитием сферы образования // Креативная экономика. 2011. - № 8 (2). - с.109..

Доля бюджетных средств, распределяемых на основании соглашений, в совокупных бюджетных расходах на образование существенно различается по странам.

Так, во фламандской части Бельгии подобным образом распределяется 4%, во Франции - 10-15%, а в Австрии - до 80% бюджетных расходов на эти цели. Соглашения обычно заключаются на период от 1 (Румыния) до 5 лет (Исландия). В Австрии и Финляндии соглашения заключаются на 3 года, в Дании - на 3-4 года, во Франции - на 4 года.

В соглашениях об оказании государственных образовательных услуг, как правило, определяются цели и задачи конкретного вуза, которые должны быть увязаны с общими стратегическими целями страны. В некоторых странах (например, в Дании, Австрии, Франции) набор таких целей и задач достаточно широк и касается качества образования и научной деятельности, управления вузом, развития международного и межуниверситетского сотрудничества. В других странах (Эстония и Латвия) в соглашении фактически определяется один параметр - количество подготовленных специалистовАнанских М.С. Критерии эффективности бюджетных расходов в процессе оказания бюджетных услуг // Финансы и кредит. 2010 - № 1. - с. 25..

В Швеции, внедрившей в начале 1990-х новую модель финансирования образования, ориентированную в том числе на показатели результативности деятельности вузов, это означало предоставление вузам большей свободы в распоряжении бюджетными средствами и в организации учебного процесса, а также изменение системы предоставления бюджетных средств вузам на обучение. Финансирование осуществляется на основе трехлетних контрактов между Министерством образования и вузами, в которых детально прописываются цели деятельности вуза; бюджетные средства предоставляются вузам в форме блок - грантов (единой строкой). Остатки средств по итогам года сохраняются в распоряжении образовательного учреждения и переносятся на следующий бюджетный год. В случае возникновения дефицита, он должен быть покрыт учреждением самостоятельноГлазьев С. Бюджет-2010: всё тот же социально-экономический смысл // Российский экономический журнал. - 2010. № 9, 10. с. 3..

Образовательные контракты на 2005-2008 гг. содержали следующие параметры:

- максимальная общая приведенная численность студентов;

- минимальное количество дипломов и научных степеней, которые должны быть защищены по определенным специальностям (в 2005-2008 гг. это - инженерное дело и педагогические науки);

- минимальная численность студентов по определенным дисциплинам (в настоящее время - естественные науки и технологии);

- максимальная численность студентов в области СМИ и популярного искусства.

В соглашениях могут также фиксироваться специальные задачи для конкретных образовательных учреждений. В зависимости от задач, сформулированных в образовательном контракте для каждого образовательного учреждения, определяется объем бюджетных ассигнований, рассчитываемый по формуле. В течение срока действия контракта объем ежегодного финансирования предоставляется на годовой основе, корректируется на численность студентов и показатели результативности обучения. Контракт предусматривает возможность предоставления дополнительного целевого финансирования для решения специальных задач, таких как, например, разработка новых учебных курсов и др. Результаты, продемонстрированные образовательным учреждением в течение периода действия подписанного контракта, являются основой для заключения нового трехлетнего контракта. Параллельно развивается система контроля за качеством обученияЯшина Н.И. Внедрение бюджетирования, ориентированного на результат, как концептуальный подход к повышению эффективности бюджетных расходов // Финансы и кредит. 2007. - № 19. с. 67..

В принципе, выполнение или невыполнение соглашения (достижение или недостижение поставленных целей и задач) может влиять на объемы государственного финансирования вузов. Однако на сегодняшний день жесткой связи между объемами финансирования и достижением установленных в соглашениях показателей в большинстве стран не прослеживается - за исключением того, что показатели результатов деятельности включены в общие формулы расчета финансированияАнаненко С.А. Повышение эффективности бюджетных расходов с помощью аналитических возможностей БОР // Финансы. 2006.-№11. с. 14..

Элементы бюджетирования, ориентированного на результаты, используются в ряде стран в рамках формульного финансирования и его модификаций. В основе формульного финансирования лежит подход, при котором объемы государственного финансирования образовательных учреждений рассчитываются на основании утвержденного норматива затрат на обучение одного студента и численности студентов либо иных количественных параметров деятельности образовательного учреждения Ермилов В.Г. Проблемы доходной базы бюджетов субъектов Федерации // Финансы. 2005. - № 8. с. 17.. При расчетах объема финансирования вуза используются весовые коэффициенты, учитывающие направление (специальность) высшего образования, тип учебной программы или категорию вуза. Показатели результатов деятельности вузов учитывается в этом случае в расчетных формулах, определяющих объемы финансирования вузов. В Великобритании (Англия) и Австрии показатели результативности являются основным фактором при выделении средств. В Нидерландах 50% финансирования определяется показателями результативности (количеством выданных дипломов), в Швеции - 45%, В Литве, Венгрии и Румынии - от 12 до 20%, в Италии - менее 5%Филимонцева Е.М. Анализ возможности действующей методики оценки эффективности деятельности в сфере образования // Креативная экономика. 2011. - № 12 (2). - с. 102..

В России новые инструменты бюджетирования начали вводиться в практику после утверждения в 2004 году Концепции реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004-2006 годах. В ходе реализации Концепции в бюджетный процесс был внедрен целый ряд инструментов, имеющих непосредственное отношение к бюджетному планированию на уровне федеральных органов власти: доклады о результатах и основных направлениях деятельности субъектов бюджетного планирования, бюджетные целевые программы, реестры расходных обязательств, обоснования бюджетных ассигнованийМинаков А.В. Использование методов программно-целевого бюджетирования в России // Финансы и кредит. 2005. - № 1. с. 5..

Таким образом, важным инструментом бюджетирования, ориентированного на результаты, служит программный бюджет. Он систематизирует бюджетные расходы по программам или функциональным областям для достижения поставленных целей. Программный бюджет как правило нацелен на среднесрочную или длительную перспективу. Поэтому выделенные средства из федерального бюджета должны иметь четкую привязку к конечным результатам их осуществления.



ГЛАВА II. ОСОБЕННОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ПРОЦЕССОМ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТА ФГОУ СПО «ВКМРПК»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ФГОУ СПО «ВКМРПК»

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение среднего профессионального образования «Волго-Каспийский морской рыбопромышленный колледж» является некоммерческой организацией, созданной Российской Федерацией для выполнения работ, оказания услуг в целях обеспечения реализации предусмотренных законодательством Российской Федерации полномочий Федерального агентства по рыболовству в сфере образованияУстав федерального государственного бюджетного образовательного учреждения среднего профессионального образования «Волго-Каспийский морской рыбопромышленный колледж»» от 09 марта 2011 г., протокол № 1.

Учредителем и собственником имущества колледжа является Российская Федерация.

Функции и полномочия учредителя от имени Российской Федерации осуществляет Федеральное агентство по рыболовству. Функции и полномочия собственника в отношении имущества, переданного колледжу, от имени Российской Федерации осуществляют в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, Учредитель, а также Федеральное агентство по управлению государственным имуществом.

Колледж осуществляет свою деятельность в соответствии с предметом и целями деятельности, определенными в соответствии с федеральными законами, иными нормативными правовыми актами и настоящим Уставом.

Предметом деятельности Колледжа являются оказание услуг в целях осуществления полномочий Учредителя в сфере образования, а также выполнение в установленном порядке государственного задания.

Колледж в соответствии с законодательством Российской Федерации осуществляет следующие основные виды деятельности, в том числе:

· реализация основных профессиональных образовательных программ начального профессионального образования;

· реализация основных профессиональных образовательных программ среднего профессионального образования базовой подготовки;

· реализация основных профессиональных образовательных программ среднего профессионального образования углубленной подготовки;

· реализация дополнительных профессиональных образовательных программ (повышение квалификации) в объеме от 72 до 100 часов;

· реализация дополнительных профессиональных образовательных программ (повышение квалификации) в объеме свыше 100 часов;

· реализация дополнительных профессиональных образовательных программ (профессиональная переподготовка) в объеме свыше 500 часов;

· реализация дополнительных образовательных программУстав федерального государственного бюджетного образовательного учреждения среднего профессионального образования «Волго-Каспийский морской рыбопромышленный колледж»» от 09 марта 2011 г., протокол № 1.

Вышестоящим органом управления Колледжа является Федеральное агентство по рыболовству.

Колледж самостоятелен в осуществлении образовательного процесса, подборе и расстановке кадров, финансовой, хозяйственной и иной деятельности в пределах, установленных законодательством Российской Федерации и Уставом колледжа.

Управление Колледжем осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации и настоящим Уставом, строится на принципах единоначалия и самоуправления. Формами самоуправления Колледжа являются: общее собрание коллектива, совет, попечительский совет, педагогический совет, педагогический совет отделения, методический совет, предметные (цикловые) комиссии, совет студенческого самоуправления и другие органы.

Образовательную деятельность колледжа регламентируют федеральные государственные образовательные стандарты среднего профессионального образования, а по морским специальностям - также требования международных конвенций и соглашений в сфере подготовки дипломированных специалистов флота.

Колледж реализует основные и дополнительные профессиональные образовательные программы, в соответствии с которыми осуществляется подготовка кадров по специальностям, определенным лицензией, и в сроки, установленные федеральными государственными образовательными стандартами среднего профессионального образования.

Профессиональные программы направлены на решение задач последовательного повышения профессионального и образовательного уровней, подготовку специалистов соответствующей квалификации.

Основные профессиональные образовательные программы среднего профессионального образования могут реализовываться в различных формах, различающихся объемом обязательных занятий педагогического работника с курсантами (студентами): очная, заочная, экстернат. Допускается сочетание этих форм получения образования. Основные профессиональные программы среднего профессионального образования включают в себя учебный план, рабочие программы учебных дисциплин (модулей) и другие материалы, обеспечивающие воспитание и качество подготовки обучающихся, а также программы учебной и производственной практики, календарный учебный график и методические материалы, обеспечивающие реализацию соответствующих образовательных технологий.

Объем и структура приема курсантов (студентов) на обучение за счет средств федерального бюджета определяются Колледжем в соответствии с государственными заданиями (контрольными цифрами), устанавливаемыми ежегодно учредителем.

Колледж вправе осуществлять целевой прием граждан в пределах финансируемых за счет средств учредителя государственных заданий (контрольных цифр) по их приему в соответствии с договорами с органами государственной власти, органами местного самоуправления в целях содействия этим органам в подготовке специалистов со средним профессиональным образованием.

Колледж самостоятельно формирует свою структуру, за исключением создания, переименования и ликвидации филиалов. Также устанавливает штатное расписание, распределение должностных обязанностей, размеры заработной платы от внебюджетной деятельности с учетом нормативных отчислений, а также размеры надбавок и доплат к должностным окладам и порядок премирования. Организационная структура колледжа построена по линейно-функциональному принципу (см. приложение 2).

Имущество Колледжа находится в федеральной собственности, закреплено за ним на праве оперативного управления, является обособленным и отражается на самостоятельном балансе Колледжа.

Колледж несет перед собственником ответственность за сохранность и эффективное использование закрепленного за ним в оперативном управлении имущества.

Земельные участки, необходимые для выполнения Колледжем своих уставных задач, предоставляются ему на праве постоянного (бессрочного) пользования.

Финансовое обеспечение деятельности Колледжа осуществляется за счет:

· бюджетных ассигнований из федерального бюджета;

· средств, полученных от приносящей доход деятельности;

· добровольных пожертвований и целевых взносов юридических и физических лиц, в том числе иностранных граждан и иностранных юридических лиц;

· средств, полученных по договорам с физическими и юридическими лицами, в виде платы за проживание, пользование коммунальными и хозяйственными услугами в помещениях, закрепленных за колледжем на праве оперативного управления;

· средств, полученных от арендаторов, абонентов, субабонентов на возмещение эксплуатационных, коммунальных и необходимых административно-хозяйственных услуг;

· средств, полученных от страховых организаций на возмещение вреда по договорам обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств;

· средств, безвозмездно полученных на ведение уставной деятельности от физических и юридических лиц, включая средства бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов;

· дивидендов (доходов, процентов), получаемых по акциям, облигациям, другим ценным бумагам и вкладам, в случаях и порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации;

· иных источников, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Финансовое обеспечение выполнения колледжем государственного задания осуществляется в виде субсидий из федерального бюджета. Размер субсидии из федерального бюджета рассчитывается Учредителем в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. Изменение объема субсидий, предоставленных из федерального бюджета на финансовое обеспечение выполнения колледжем государственного задания, в течение срока его выполнения осуществляется только при соответствующем изменении Учредителем государственного задания в установленном им порядке.

Колледж ведет бюджетный учет и представляет бухгалтерскую, финансовую и статистическую отчетность в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации, иные виды государственной отчетности, а также ведет налоговый учет и представляет все необходимые отчеты и документы учредителю и в соответствующие органы в порядке и сроки, установленные законодательством Российской Федерации.

Остановимся на характеристиках финансово-хозяйственной деятельности рассматриваемого образовательного учреждения. Финансирование колледжа осуществляется из федерального бюджета в соответствии с утвержденной сметой расходов и доходов.

Источниками формирования имущества учреждения, также финансовых ресурсов являются:

· имущество, которое закреплено собственником или уполномоченным им органом в установленном порядке;

· имущество, которое приобретено за счет бюджетных средств, выделяемых образовательному учреждению по утвержденной смете;

· бюджетные ассигнования и другие поступления;

· внебюджетные (дополнительные) средства;

· доходы, полученные от платных образовательных услуг, разрешенных учреждению;

· амортизационные отчисления;

· безвозмездные и благотворительные взносы, пожертвования организаций, учреждений, граждан;

· иные источники, предусмотренные действующим законодательством Российской Федерации.

Имущество, отраженное в балансе, закреплено за учреждением на праве оперативного управления распоряжением Комитета по управлению государственным имуществом. Государственное имущество, закрепленное за колледжем, не подлежит изъятию, передачи другим организациям и использованию в целях, противоречащих задачам и интересам колледжа. Учреждение не вправе отчуждать или иным способом распоряжаться закрепленным за ним имуществом, приобретенным за счет средств, выделенных ему по смете, в том числе самостоятельно сдавать в аренду, отдавать в залог, передавать на временное пользование разрешается только по согласованию с Министерством по образованию Российской Федерации.

Рассмотрим основные экономические показатели деятельности ФГОУ СПО «ВКМРПК» за 2009-2011 г.г. (см. приложение 3)

На основании сведений из таблицы, можно сделать выводы. Доходы колледжа из средств федерального бюджета в 2011 году составили 58210,9 тыс. руб., что на 16% больше, чем в 2010 году и на 33% больше по сравнению с 2009 годом. Расходы исполнены полностью в соответствии с доходами федерального бюджета и утвержденной сметой расходов. Следующим показателем является среднесписочная численность работающих, в 2009 году она составила 186 человек, в 2010 году уменьшилась на 6% (т.е. на 11 человек) и составило 175 человек. А в 2011 году численность работающих составило 169 человек, что на 3% меньше 2010 года, и на 9% меньше 2009 года. Здесь мы наблюдаем спад численность работников. Фонд оплаты труда. В 2011 году составил 18820 тыс. руб. По сравнению с 2010 годом увеличился на 16%. А по сравнению с 2009 годом зафиксирован рост на 33%. И на 15% возрос в 2010 году, чем в 2009 году. Среднегодовая заработная плата 1 работника. В 2011 году составила 117,3 тыс. руб. это меньше на 1,1%, чем в 2010 году. А вот в 2010 по сравнению с 2009 годом наблюдается рост на 16,4%. И в 2011 году увеличение составило на 15,1%, чем в 2009 году. Среднегодовая стоимость ОПФ. В 2011 году составило 31648,6 тыс. руб. - это меньше, чем в 2010 на 2% и больше, чем в 2009 на 22%. В 2010 году увеличился на 24% по сравнению с 2009 годом. Фондовооруженность труда 1 работающего. На 1 работающего фондовооруженность составила 187,27 тыс. руб. в год. На 2% больше 2010 года, и на 34% больше 2009 года. В 2010 году больше, чем в 2009 на 32%.

Итак, экономические показатели на ряду 2009-2011 года имели как тенденцию роста отдельных показателей, так и спад некоторых из них (наиболее отразился на среднесписочной численности работающих).

Колледж может привлечь в порядке, установленном законодательством РФ внебюджетные средства, в том числе:

- за счет платных образовательных услуг;

- за счет спонсорской помощи и целевых взносов предприятий, организаций, юридических и физических лиц;

- за счет поступлений от возмещения ущерба;

- за счет дополнительных услуг.

Привлечение накопительных средств не влечет за собой снижение нормативов бюджетного финансирования.

Доходы, полученные учреждением от разрешенной Уставом предпринимательской деятельности и, приобретенное за счет этих доходов, имущество учитывается на отдельном балансе и поступает в самостоятельное распоряжение колледжа за исключением недвижимого имущества и транспортных средств.

ФГОУ СПО «ВКМРПК» получает доход от платной образовательной деятельности и добровольных пожертвований и целевых взносов физических лиц.

Рисунок 5. Процентное соотношение бюджетных обязательств за счет различных источников финансирования Составлено автором.

На рисунке 5 отражено процентное соотношение бюджетных обязательств учреждения ФГОУ СПО «ВКМРПК» на 2011 год, предусмотренных за счет средств, финансируемых из различных источников.

В том числе в 2011 году:

- за счет доходов от оказания платных образовательных услуг 10276922;

- за счет доходов от платных дополнительных услуг 100000;

- прочие безвозмездные поступления (спонсорские) 700000;

- поступления от возмещения ущерба 75690.

Схематичное отражение позволяет более наглядно увидеть, что основная часть бюджетных ассигнований (92,1 %) предусмотрена за счет платных образовательных услуг.

За счет от платных дополнительных услуг предусмотрено финансирование 0,9 % бюджетных обязательств учреждения ФГОУ СПО «ВКМРПК».

За счет доходов от спонсорских поступлений исполнены бюджетные обязательства в размере 6,3 % от общей суммы бюджетных обязательств ФГОУ СПО «ВКМРПК».

За счет поступлений от возмещения ущерба 0,7 %, запланированных на 2011 год.

Колледж ведет учет доходов и расходов по предпринимательской деятельности. Доходы и расходы отражаются в следующих документах учета: смета доходов и расходов, баланс исполнения сметы доходов и расходов, отчет об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам и по внебюджетным источникам, сметы расходов по ФГОУ СПО «ВКМРПК».

Учреждение самостоятельно распоряжается денежными средствами, полученными по смете в соответствии с их целевым назначением. Ведет учет использования финансовых ресурсов в соответствующей документации, также представляет отчетность в контролирующие органы.

Анализ доходов от дополнительных внебюджетных источников ФГОУ СПО «ВКМРПК» отражен в таблице (см. приложение 4).

Рисунок 6. Динамика доходов от внебюджетных источников Составлено автором.

Из рисунка 6 и данных из таблицы (см. приложение 4) видно, что в 2011 году поступления от платных образовательных услуг упали на 6,5% по сравнению с 2009 годом, а в 2010 на 4,2% возросли по сравнению с 2009 годом. В 2011 наблюдается спад на 10,3% по сравнению с 2010 годом.

Проанализируем добровольные пожертвования и взносы. В 2011 году наблюдается рост на 21,6%, чем в 2009 году, а 2010 на 13%. Также наблюдается рост в 2011 году по сравнению с 2010 на 7%. Так видно, что доходы от спонсорских взносов увеличились, следовательно, имели рост.

Что касается доходов от дополнительных услуг, здесь произошел спад. В 2011 году по сравнению с 2010 годом значительно снизились доходы на 56,6%. В 2010 году по сравнению с 2009 годом небольшой разрыв составил 21,7%. А вот в 2011 по сравнению 2010 снижение составило 44,6%.

Поступления от возмещения ущерба. Здесь характерен небольшой рост доход. Доходы в 2011 году рост составил в 21% от 2009 года. В 2010 году по сравнению с 2009 годом составило 19%. И не значительно увеличилось в 2011 году на 2% от 2010 года.

Итак, в 2009 году доходы составили 11 857 145 рублей, в 2010 году произошел рост на 480 284 рублей, что составило 4,3% увеличения. В 2010 году зафиксирован спад по сравнению с 2011 годом на 1 208 728 рублей, что составило 9,8%. В 2011 году по сравнению с 2009 годом темп роста составил

5,9%. Наиболее критическое положение возникло с доходами от дополнительных услуг, произошел спад.

2.2 Анализ исполнения бюджета ФГОУ СПО «ВКМРПК»

Анализ состава и структуры финансовых ресурсов ФГОУ СПО «ВКМРПК».

Исполнение бюджета в учреждении осуществляется согласно утвержденной сметы расходов.

Сметный процесс является важным моментом в функционировании бюджетных учреждений, поскольку правильное составление сметы, ее содержание влекут за собой финансирование в достаточном объеме, а рассмотрение сметы является одной из форм финансового контроля со стороны государственного органа за осуществлением государственных расходов Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ТК Велби, Проспект, 2006.- С. 116. Рассматривая сметы бюджетных учреждений, распорядитель бюджетных средств выясняет вопросы о необходимости и целесообразности предусматриваемых расходов; о соблюдении действующих законов и постановлений правительства, а также указаний по составлению документации.

Смета бюджетного учреждения разрабатывается на основе бюджетной классификации, имеющей важное значение как при осуществлении планирования и использования финансовых средств, так и при составлении отчетов об исполнении сметы.

Особая роль принадлежит указанию в смете кодов Бюджетной классификации, в соответствии с которыми учреждения должны производить кассовый расход поступивших финансовых средств. Такое указание является необходимым условием обеспечения целевого использования выделенных средств, способствующих исполнению закона о бюджете Китова Г., Кузнецова Т. Анализ расходов федерального бюджета. М.: Центр фискальной политики, 2006.- С. 34.

При составлении сметы бюджетным учреждением учитываются производственные показатели деятельности (задания, контрольные цифры), установленные учредителем. Например, для учреждений профессионального образования - контингент студентов. При финансовом планировании, формой которого является смета, учитываются не только показатели на начало и конец финансового года, но и среднегодовые.

Согласно ст. 18 Бюджетного кодекса РФ Бюджетная классификация Российской Федерации является группировкой доходов и расходов всех уровней бюджетной системы РФ, а также источников финансирования дефицитов этих бюджетов, используемой для составления и исполнения бюджетов и обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. № 145-ФЗ (ред. от 21.11.2011г. № 327-ФЗ) ст. 18..

В связи с этим бюджетное учреждение в ходе составления сметы в пределах контрольных цифр руководствуется нормативами расходов. Нормативы расходов - это установленные компетентными органами размеры затрат на расчетную единицу. Нормы расходов принято подразделять на обязательные и необязательные (расчетные); материальные и денежные. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях.- М.: Проспект, 2009.- С. 42.

Обязательные нормы расходов не подлежат изменению (расходы на командировки, нормы расходов на питание и т.д.), в то время как необязательными (расчетными) являются нормы, определяемые индивидуально для каждого бюджетного учреждения, исходя из его специфики (расходы на коммунальные платежи), самим же учреждением по согласованию с финансовыми органами. Материальные нормы расходов определяют количество материальных средств на единицу расходовТерешко А.М. Контроль за эффективным использованием бюджетных средств и имущества // Финансы и кредит. 2009. - № 45. - с. 33..

...