А4 - труднореализуемые активы (стр. 1110 формы 1 внеоборотные активы).

Группировка пассивов в порядке возрастания сроков уплаты:

П1 - наиболее срочные обязательства (стр. 1520 формы 1 кредиторская задолженность);

П2 - краткосрочные обязательства (стр. 1510 формы 1 заемные средства + стр. 1540 формы 1 оценочные обязательства + стр. 1550 формы 1 прочие краткосрочные обязательства);

П3 - долгосрочные обязательства (стр. 1400 формы 1 долгосрочные обязательства);

П4 - постоянные пассивы (стр. 1300 формы 1 капитал и резервы + стр. 1530 формы 1 доходы будущих периодов).

Для определения ликвидности бухгалтерского баланса нужно сравнить произведенные расчеты групп активов и обязательств. Баланс компании считается ликвидным, если: А1 П1; А2 П2; А3 П3; А4 П4.

Последнее неравенство является «уравновешивающим», а его выполнение - минимальное условие для финансовой устойчивости - наличия у субъекта хозяйствования собственных оборотных средств.

Если же одно либо несколько неравенств имеют не соответствующий норме знак, ликвидность баланса считается не абсолютной.

Далее проанализируем ликвидность баланса ПАО «СУРГУТНЕФТЕГАЗ» (таблица 6).

Таблица 6 Анализ ликвидности баланса ПАО «СУРГУТНЕФТЕГАЗ»

Анализируя ликвидность бухгалтерского баланса ПАО «СУРГУТНЕФТЕГАЗ», можно сделать вывод, что первое соотношение в 2017-2019 гг. соблюдалось, то есть субъект хозяйствования способен погасить наиболее срочную кредиторскую задолженность.

Второе неравенство соблюдается: краткосрочные обязательства (П2) ПАО «СУРГУТНЕФТЕГАЗ» не превышают быстро реализуемые активы (А2) в течение 2017-2019 гг., что говорит о способности фирмы расплатиться по текущим обязательствам.

Третье неравенство также соблюдается в течении всех 3-х анализируемых лет, что позитивно характеризует ликвидность ПАО «СУРГУТНЕФТЕГАЗ» на перспективу.

Четвертое неравенство соблюдается в 2017-2019 гг., а значит собственных средств ПАО «СУРГУТНЕФТЕГАЗ» достаточно и для формирования внеоборотных активов, и для частичного покрытия потребности в оборотных активах.

Из полученных данных следует, что баланс ПАО «СУРГУТНЕФТЕГАЗ» является абсолютно ликвидным. В частности, предприятие располагает платежным излишком и по первой, и по второй, и по третьей группе активов и пассивов. Сравнение четвертой группы активов и пассивов позволяет установить наличие у ПАО «СУРГУТНЕФТЕГАЗ» собственного оборотного капитала, являющегося необходимым условием финансовой устойчивости организации.

Проведем расчет аналитических показателей ликвидности ПАО «СУРГУТНЕФТЕГАЗ» (таблица 7).

Таблица 7 Оценка аналитических показателей ликвидности ПАО «СУРГУТНЕФТЕГАЗ»

Показатель текущей ликвидности за 2017-2019 гг. увеличился и имеет положительное значение, что говорит о платежеспособности ПАО «СУРГУТНЕФТЕГАЗ» на ближайший период (до 3-х месяцев).

Показатель перспективной ликвидности также является положительным, однако в 2019 г. показатель уменьшился. Можно сделать вывод о том, что активы ПАО «СУРГУТНЕФТЕГАЗ» по степени ликвидности не совпадают со степенью срочности погашения обязательств.

2.4 Анализ платежеспособности

Платежеспособностью является готовность организации к погашению долгов в случае одновременного предъявления требований о расчетах с позиции каждого кредитора. Так как при проведении анализа проводится исследование текущей и перспективной платежеспособности, текущую платежеспособность за исследуемый период можно определить за счет сопоставления наиболее ликвидных средств и быстро реализуемых активов с суммой наиболее срочных и краткосрочных обязательств.

Проведем расчет финансовых коэффициентов платежеспособности ПАО «СУРГУТНЕФТЕГАЗ» (табл. 8).

Таблица 8 Анализ платежеспособности ПАО «СУРГУТНЕФТЕГАЗ»

Таким образом, можно сделать вывод, что в отчетном году все показатели ПАО «СУРГУТНЕФТЕГАЗ» улучшились, - в 2019 г. предприятие достаточно платежеспособно.

2.5 Анализ отчета о финансовых результатах и показателей рентабельности

Изучим состав и динамику показателей отчета о финансовых результатах ПАО «СУРГУТНЕФТЕГАЗ» за 2017-2019 гг. и представим его в таблице 9.

Таблица 9 Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах ПАО «СУРГУТНЕФТЕГАЗ»

В состав доходов ПАО «СУРГУТНЕФТЕГАЗ» включены выручка от продаж, доходы от участия в других организациях, проценты к получению и прочие доходы организации. Выручка от продаж в 2018 г. увеличилась на 380574865 тыс. руб. или 33,26%, а в 2019 г. - на 30674892 тыс. руб. или 2,01%. Доходы от участия в других организациях уменьшились за 2017-2018 гг. на 161248 тыс. руб. (16,76%), а за 2018-2019 гг. - на 1458 тыс. руб. (0,18%). Проценты к получению выросли: в 2018 г. - на 16,11%, а в 2019 г. - на 11,43%. А прочие доходы увеличились на 1021575425 тыс. руб. (100,30%) в 2018 г., но уменьшились на 441847526 тыс. руб. (21,66%) в 2019 г.

В состав расходов ПАО «СУРГУТНЕФТЕГАЗ» включены себестоимость продаж, коммерческие расходы, прочие расходы и налог на прибыль. Себестоимость продаж организации увеличилась за 2017-2018 гг. на 215264563 тыс. руб. или 26,30%, за 2018-2019 гг. - на 37978095тыс. руб. или 3,67%. Коммерческие расходы также выросли: на 5733283 тыс. руб. (6,13%) в 2018 г., и на 9457489 тыс. руб. (9,52%) в 2019 г. Также увеличились прочие расходы предприятия: в 2018 г. по сравнению с 2017 г. на 32,09%, в 2019 г. по сравнению с 2018 г. на 28,66%. А текущий налог на прибыль вырос в 2018 г. на 950,04%, однако уменьшился в 2019 г. на 89,14%.

В отчетном году отрицательная динамика наблюдается по валовой прибыли (на 7303203 тыс. руб. или 1,49%) и по прибыли от продаж (на 16760692 тыс. руб. или 4,28%), что связано с ростом себестоимости продаж и коммерческих расходов. Также отрицательная динамика наблюдается и по прибыли до налогообложения: за 2018-2019 гг. данный показатель заметно уменьшился на 885095762 тыс. руб. (87,77%). И произошло значительное уменьшение чистой прибыли в 2019 г. по сравнению с 2018 г. на 722162650 тыс. руб. или 87,26%. В итоге совокупный финансовый результат периода также уменьшился на 87,47% и составил 103879701 тыс. руб.

Таким образом, по показателям, отражающим финансовый результат ПАО «СУРГУТНЕФТЕГАЗ» за 2017-2018 гг. наблюдается положительная динамика, однако в отчетном 2019 г. ситуация изменилась на отрицательную.

Далее проведем анализ структуры прибыли до налогообложения ПАО «СУРГУТНЕФТЕГАЗ» (таблица 10).

Итак, в составе доходов ПАО «СУРГУТНЕФТЕГАЗ» наибольший удельный вес занимают прочие доходы (48,83% в 2019 г.), которые в динамике уменьшились, а доходы от обычных видов деятельности и проценты к получению выросли.

В составе расходов ПАО «СУРГУТНЕФТЕГАЗ» наибольшую долю занимают прочие расходы (62,52% в отчетном году), которые увеличились за 2017-2019 гг., расходы по обычным видам деятельности уменьшились, а проценты к уплате отсутствуют.

В итоге прибыль до налогообложения в отчетном году уменьшилась на 885095762 тыс. руб. за счет снижения доходов на 399044938 тыс. руб. и роста расходов на 486050824 тыс. руб.

Таблица 10 Анализ структуры прибыли до налогообложения ПАО «СУРГУТНЕФТЕГАЗ»

Данные по анализу рентабельности ПАО «СУРГУТНЕФТЕГАЗ» представлены в таблице 11.

Таблица 11 Расчет коэффициентов рентабельности ПАО «СУРГУТНЕФТЕГАЗ»

Таким образом, в ПАО «СУРГУТНЕФТЕГАЗ» практически все показатели рентабельности уменьшились в отчетном периоде по сравнению с предыдущим. Это говорит о менее эффективном использовании средств труда и имущества в компании.

Заключение

Постоянные изменения в современной рыночной экономике России на фоне политических и экономических проблем заставляют предприятия мобилизовать имеющиеся внутренние ресурсы, а также искать пути привлечения денежных средств из внешней среды предприятия. В этих условиях грамотный экономический анализ, прежде всего, финансовых результатов деятельности предприятия позволяет ему не только удержать свое место на отраслевом рынке, но и спрогнозировать дальнейшее развитие предприятия.

Финансовые результаты деятельности предприятия представляют собой выраженные в денежной форме экономические итоги хозяйственной деятельности коммерческих организаций всех форм собственности в целом и в разрезе подразделений. Они определяются путем сопоставления полученных доходов с суммой затрат. Основные показатели, характеризующие финансовые результаты, - прибыль или убыток, образуемые в зависимости от соотношения между доходами и затратами, а также показатели рентабельности.

Прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Наличие прибыли на предприятии означает, что его доходы превышают все расходы, связанные с его деятельностью.

В системе показателей финансовых результатов деятельности организации важнейшее место принадлежит рентабельности, которая показывает, сколько прибыли предприятие получило на каждый потраченный в процессе деятельности рубль. В общем случае это отношение прибыли к тому или иному виду затрат. Результат обычно выражают в процентах. Обычно рост рентабельности свидетельствует о росте доходности, а падение - о снижении.

В финансовой деятельности коммерческих организаций всех форм собственности анализ финансовых результатов - одна из важнейших задач.

В практической части данной работы был проведен анализ бухгалтерской отчетности ПАО «СУРГУТНЕФТЕГАЗ», на основании чего можно сделать следующие выводы.

Горизонтальный и вертикальный анализ имущества и источников средств показал, что в 2017-2019 гг. имущество ПАО «СУРГУТНЕФТЕГАЗ» увеличилось. В разделе активы наибольшую долю занимают внеоборотные активы (финансовые вложения и основные средства), а в разделе пассивы - собственный капитал (нераспределенная прибыль), т.е. источником формирования имущества ПАО «СУРГУТНЕФТЕГАЗ» являются собственные средства предприятия.

Бухгалтерский баланс ПАО «СУРГУТНЕФТЕГАЗ» в анализируемом периоде является абсолютно ликвидным.

В отчетном году почти все показатели ПАО «СУРГУТНЕФТЕГАЗ» улучшились, - в 2019 г. предприятие является достаточно платежеспособным.

Также был сделан вывод о достаточно устойчивом состоянии ПАО «СУРГУТНЕФТЕГАЗ».

По показателям, отражающим финансовый результат ПАО «СУРГУТНЕФТЕГАЗ» за 2017-2018 гг. наблюдается положительная динамика, однако в отчетном 2019 г. ситуация изменилась на отрицательную.

А практически все показатели рентабельности уменьшились в отчетном периоде по сравнению с предыдущим. Это говорит о менее эффективном использовании средств труда и имущества в компании.

На основе проведенного анализа руководству ПАО «СУРГУТНЕФТЕГАЗ» можно предложить мероприятия, направленные на улучшение финансового состояния организации:

1) использовать механизм полной либо частичной предоплаты чтобы дебиторская задолженность быстрее превращалась в денежные средства и не накапливалась на счетах компании;

2) направить возвращенную сумму дебиторской задолженности на краткосрочные финансовые вложения и на погашение кредиторской задолженности;

3) сдать в аренду основные средства для их полного использования и увеличения денежных средств, в результате чего ПАО «СУРГУТНЕФТЕГАЗ» получит дополнительную прибыль, что даст возможность пополнить собственный капитал, и кроме того увеличить эффективность использования основных средств.

Считаем, что, внедрив предложенные мероприятия, ПАО «СУРГУТНЕФТЕГАЗ» сможет улучшить финансовое состояние предприятия в целом.

Список использованных источников и литературы

1. Аверина О. И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / О. И. Аверина. - М.: КноРус, 2019. - 432 с.

2. Артеменко В. Г. Экономический анализ / В. Г. Артеменко, Н. В. Анисимова. - М.: КноРус, 2018. - 384 c.

3. Баженов Ю. К. Доходы, расходы и прибыль в организациях торговли / Ю. К. Баженов, Г. Г. Иванов. - М.: Инфра-М, 2018. - 534 с.

4. Вагазова Г. Р. Сущность финансовых результатов деятельности предприятия / Г. Р. Вагазова, Е. С. Лукьянова // Молодой ученый. - 2016. - № 11.3. - С. 13-15.

5. Васильева Л. С. Анализ хозяйственной деятельности: учеб. / Л. С. Васильева, М. В. Петровская. - М.: КноРус, 2018. - 248 c.

6. Жминько С. И. Комплексный экономический анализ: учеб. пособие / С. И. Жминько, В. В. Шоль. - М.: Форум, 2017. - 384 c.

7. Иванов И. Н. Экономический анализ деятельности предприятия: учеб. / И. Н. Иванов. - М.: Инфра-М, 2018. - 348 c.

8. Киреева Н. В. Экономический и финансовый анализ: учеб. пособие / Н. В. Киреева. - М.: Инфра-М, 2019. - 368 c.

9. Колачева Н. В. Финансовый результат предприятия как объект оценки и анализа / Н. В. Колачева, Н. Н. Быкова // Вестник НГИЭИ. - 2016. - № 1 (44). - С. 29-36.

10. Колоколова О. И. Особенности финансового результата деятельности организации: содержание, понятия, организация / О. И. Колоколова // Молодой ученый. - 2016. - № 5. - С. 346-349.

11. Косолапова М. В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. / М. В. Косолапова, В. А. Свободин. - М.: Дашков и К, 2018. - 248 c.

12. Лелькова Т. Э. Методики анализа финансовых результатов / Т. Э. Лелькова // Молодой ученый. - 2017. - № 11. - С. 231-234.

13. Лысенко Д. В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. / Д. В. Лысенко. - М.: Инфра-М, 2019. - 320 c.

14. Лысов И. А. Понятие, сущность и значение финансовых результатов предприятия / И. А. Лысов // Вестник НГИЭИ. - 2016. - № 3 (46) - С. 60-64.

15. Нечитайло А. И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / А. И. Нечитайло. - Рн/Д: Феникс, 2017. - 553 c.

16. Оськина Ю. Н. Обзор методик анализа финансовых результатов / Ю. Н. Оськина, Е. А. Баева // Социально-экономические явления и процессы. - 2016. - № 4 (050). - С. 126-130.

17. Прыкина Л. В. Экономический анализ предприятия: учеб. / Л. В. Прыкина. - М.: Дашков и К, 2018. - 256 c.

18. Пучкова Е. М. Основополагающие принципы учета финансовых результатов в современной нормативной базе / Е. М. Пучкова, О. Н. Никулина // KANT. - 2018. - № 1 (26). - С. 214-219.

19. Савицкая Г. В. Экономический анализ: учеб. / Г. В. Савицкая. - 14-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2018. - 649 с.

20. Сосненко Л. С. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / Л. С. Сосненко, Е. Н. Свиридова. - М.: КноРус, 2018. - 375 c.

21. Ульянина А. С. О некоторых проблемах формирования финансовых результатов деятельности предприятий / А. С. Ульянина, А. Г. Молчанова // Молодой ученый. - 2016. - № 9. - С. 732-735.

22. Шадрина Г. В. Экономический анализ: учеб. и практикум / Г. В. Шадрина. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт, 2019. - 431 с.

23. Шеремет А. Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. / А. Д. Шеремет. - 2-е изд., доп. - М.: Инфра-М, 2019. - 374 с.

Приложение 1

Бухгалтерская отчетность ПАО «СУРГУТНЕФТЕГАЗ»

Размещено на Allbest.ru