Оценка экономической безопасности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Теоретико-методический базис экономической безопасности предприятия

1.1 Основные понятия и определения экономической безопасности предприятий. Показатели экономической безопасности

В настоящее время, термин «экономическая безопасность» получает все большее распространение в рамках организации деятельности коммерческих предприятий, так, все чаще на передовых коммерческих отечественных предприятиях организуются целые самостоятельные подразделения, занимающиеся обеспечением экономической безопасности. Несмотря на все большую актуализацию проблемы обеспечения экономической безопасности деятельности коммерческих предприятий, в современной экономической теории отсутствует единый подход к определению данного понятия.

При обращении к Федеральному закону «О безопасности» [1] термин «экономическая безопасность» может быть определен как состояние экономики, обеспечивающее достаточный уровень социального, политического и оборонного существования и прогрессивного развития РФ, неуязвимость и независимость ее экономических интересов по отношению к возможным внешним и внутренним угрозам и воздействиям. Данный подход к определению понятия экономической безопасности, также имеет применение в ряде иных нормативно-правых актов федерального значения [2, 3].

Несмотря на то, что такое определение экономической безопасности закреплено на государственном уровне, данный подход недостаточно применим к деятельности коммерческих предприятий. При обращении к литературным источникам, можно выделить ряд наиболее распространенных подходов к определению экономической безопасности в ключе деятельности коммерческих предприятий, перечень авторов и сущность которых сводим в таблицу 1.1.

Таблица 1.1 - Анализ ключевых подходов к определению сущности термина «экономическая безопасность»

Автор(ы) подхода	Сущность подхода
Сенчагов В.К.	Такое состояние экономики предприятия, при котором обеспечивается надежная защита от внешних и внутренних факторов, угрожающих его функционированию и существованию [4, с. 719]
Манохина Н.В.	Это наличие конкурентных преимуществ, обусловленных соответствием материального, финансового, кадрового, технико-технологического потенциалов и организационной структуры фирмы ее стратегическим целям и задачам [5, с. 176]
Дворядкина Е.Б., Новикова Н.В.	Это состояние юридических, производственных отношений и организационных связей, материальных и интеллектуальных ресурсов, при котором обеспечивается стабильность функционирования, финансово-коммерческий успех, прогрессивное научно-техническое и социальное развитие [6, с. 23]
Глумов А.Н., Киселица Е.П.	Это состояние наиболее эффективного использования ресурсов с целью ликвидации угроз и обеспечения эффективного и стабильного функционирования предприятия в текущем и перспективном периодах [7]
Борисов А.Б.	Это деятельность, направленная на предотвращение утечки конфиденциальной экономической информации из фирмы, нарушения коммерческой тайны, осуществления экономических диверсий [8, с. 218]
Олейников Е.Л.	Экономическая безопасность предприятия - состояние наиболее эффективного использования корпоративных ресурсов для предотвращения угроз и обеспечения стабильного функционирования предприятия в настоящее время и в будущем [9, с. 138]
Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш.	Экономическая безопасность предприятия - совокупность действий, направленных на предотвращение утечки конфиденциальной экономической информации из фирмы, нарушение коммерческой тайны, осуществления экономических диверсий [10, с. 211]
Гапоненко В.Ф., Беспалько А.А., Власкова А.С.	Состояние предприятия, характеризуемое его способностью нормально функционировать для достижения своих целей при существующих внешних условиях и их изменении в определенных пределах [11, с. 95]
Запорожцева Л.А.	Такое состояние защищенности функционирующего предприятия (подразделений, хозяйственных операций), при котором механизм защиты от реальных и потенциальных внешних и внутренних угроз, как совокупность взаимосвязанных структурных элементов, обеспечивает его перманентное устойчивое развитие и достижение поставленных целей в долгосрочном периоде [12, с. 69]
Зименкова Е.Н.	Это состояние защищенности либо защита от внешних и внутренних угроз, дестабилизирующих факторов, рисков, нежелательных изменений [13]

На основании проведенного анализа наиболее распространенных подходов к трактовке термина «экономическая безопасность» в отношении коммерческих предприятий, в качестве наиболее емкого определения можно выделить определение, сформулированное в работе Запорожцевой Л.А [12, с. 69]. Таким образом, в первую очередь, экономическая безопасность, это состояние предприятия, при котором обеспечивается его устойчивое развитие и достижение поставленных целей. В тоже время, в качестве основной цели деятельности любого коммерческого предприятия выступает получение прибыли, в связи с чем, обеспечение экономической безопасности предприятия, первостепенно связано с сохранением и увеличением прибыли.

В свою очередь, экономическая безопасность как состояние, должна иметь определенный набор показателей, качественно или количественно характеризующих его. Обращение к литературным источникам позволяет определить, что в современной экономической теории вопросы оценки и показателей экономической безопасности имеют высокую актуальность, однако единого подхода к их решению до сих пор нет. Рядом авторов [11, 14, 15, 16, 17] предлагается рассматривать экономическую безопасность предприятий как субъектов национальной экономики в рамках оценки экономической безопасности страны. Ключевым недостатком данного подхода, определяющим значительную ограниченность его применения, выступает то, что он позволяет охарактеризовать узкий диапазон показателей, ограниченных показателями финансовых результатов деятельности экономического субъекта (предприятия) [18].

Иной подход к определению показателей экономической безопасности предприятий базируется на более глубоком и детальном анализе состава рисков и угроз экономической безопасности предприятия, такой подход также подразумевает разделение показателей на группы, характеризующие внутренние и внешние риски и угрозы. Однако, больший практический интерес представляют показатели, характеризующие внутренние риски и угрозы экономической безопасности предприятия, так как они в гораздо большей степени поддаются регулированию по сравнению с внешними рисками и угрозами. Наряду с неопределенностью с масштабом и характером оцениваемых угроз, также имеет место неопределенность с методикой оценки и выбором необходимого перечня показателей. Так, в работе [19] выделяются следующие системные подходы к определению показателей экономической безопасности:

- теоретический, базирующийся исключительно на описании теоретических основ экономической безопасности;

- экспертный, базирующийся на формировании и оценке экономической безопасности с учетом знаний и опыта компетентных специалистов;

- индикаторный, базирующийся на оценке экономической безопасности с точки зрения численных, объективных показателей.

К недостаткам первых двух подходов к выбору и оценке показателей экономической безопасности следует отнести [20]:

- наличие нечетких критериев оценки степени экономической безопасности или полное их отсутствие;

- преобладание косвенных показателей оценки;

- субъективный характер экспертной оценки;

- сложность практической реализации и низкая универсальность подхода.

Таким образом, более рациональным подходом к определению показателей экономической безопасности предприятий является индикаторный подход, базирующийся на числовых показателях. К преимуществам данного подхода можно отнести наличие четких критериев и границ оценки экономической безопасности, а также объективность и универсальность их применения. Среди недостатков данного подхода следует отнести высокие требования к объему и достоверности исходных данных, а также относительной сложностью применяемого математического аппарата.

Иные варианты определения подходов к оценке экономической безопасности предприятия предложено в работах Яндуловой И.Г. [22] и Бланка И.А. [23], схематичное представление которых представлено на рисунках 1 и 2.

Рисунок 1 - Подходы к оценке экономической и финансовой безопасности предприятия по Яндуловой И.Г. [22]

Рисунок 2 - Подходы к оценке экономической безопасности предприятия по Бланку И.А. [23]



Далее рассмотрим наиболее распространенные в экономической теории подходы к определению индикаторных показателей оценки экономической безопасности предприятия, перечень авторов и состав которых сводим в таблицу 1.2.

Таблица 1.2 - Анализ ключевых подходов к определению показателей экономической безопасности предприятий

Автор(ы) подхода	Перечень показателей экономической безопасности
1	2
Сенчагов В.К.	Финансовая устойчивость, ликвидность, платежеспособность, деловая активность, показатели рентабельности, показатели отношения спроса на продукцию к производственным возможностям предприятия, доля инновационной продукции, доля работников, получающих заработную плату ниже прожиточного минимума [4]
Запорожцева Л.А.	Текущая ликвидность, автономия, финансовый рычаг, рентабельность собственного капитала, уровень инвестирования амортизации, темп роста прибыли, выручки и активов, оборачиваемость кредиторской и дебиторской задолженностей, достаточность денежных средств на счетах, средневзвешенная стоимость капитала, экономическая добавленная стоимость [12]
Бельская Е.В., Дронов М.А.	Финансовая устойчивость, ликвидность активов, платежеспособность, соотношение операционного и финансового рычага [21]
Яндулова И.Г.	Финансовая устойчивость, ликвидность, платежеспособность, деловая активность, рентабельность. Интегральная оценка экономической безопасности на основании сравнения значений показателей с их пороговыми значениями [22]
Бланк И.А.	Финансовая устойчивость, платежеспособность, ликвидность, оборачиваемость активов и капитала, рентабельность. Интегральный анализ на основе коэффициентов [23]
Ильяшенко С.Н.	Финансовая устойчивость, определяемая степенью достаточности оборотных средств (собственных или заемных) [24]
Сигитова Н.Н.	Финансовая устойчивость, ликвидность, платежеспособность, деловая активность, рентабельность, вероятность наступления банкротства [25]
Краснощек А.А.	Показатели финансового состояния и динамика показателей экономического роста [26]
Колесниченко Е.А., Гильфанов М.Т.	Комплексный показатель оценки экономической безопасности предприятия на основе результатов анализа показателей, характеризующих ключевые детерминанты макро-, мезо- и микроуровня [27]
Подмолина И.М., Воронова В.П., Коновалова Е.М.	Показатели финансового состояния (ликвидность, устойчивость, рентабельность, деловая активность), сведенные к единому интегральному показателю [28]
Е.В. Каранина, В.В. Загарских	Ликвидность оборотных средств, быстрота ликвидности оборотных средств, оборот товарных запасов, эффективность абсолютных активов, рентабельность [29]

На основании анализа приведенных подходов к определению перечня показателей, характеризующих экономическую безопасность предприятия, можно сделать вывод о том, что большинство авторов не разделяет экономическую и финансовую безопасность предприятия, отчего экономическая безопасность определяется исключительно финансовыми показателями (критериями). Так, среди ключевых показателей рядом авторов [4, 12, 21-26, 28, 29] выделяются комплексные показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия, в частности, показатели финансовой устойчивости, платежеспособности, ликвидности, деловой активности, а также экономической эффективности предприятия. Более глубокий анализ, предложенный в работах Яндуловой И.Г. [22], Подмолиной И.М., Вороновой В.П. и Коноваловой Е.М [28] подразумевает также применение некоторого интегрального показателя, характеризующего отношение фактических финансовых показателей пороговым (рекомендуемым, нормальным, нормативным, минимальным) значениям в совокупности. К недостаткам данного подхода следует отнести относительную сложность или невозможность определения пороговых значений для некоторых показателей, что определяет внесение некоторых погрешностей в рамках формирования общей интегральной оценки экономической безопасности предприятия.

Иной подход к формированию интегрального показателя экономической безопасности предложен в работе Бланка И.А. [23], согласно мнению которого, для формирования интегрального показателя оценки экономической безопасности предприятия могут быть использованы: модель Дюпона, система портфельного SWOT- или SNW-анализа, объектно-ориентированная система «Модернсофт». К недостаткам данного подхода следует отнести высокую субъективность предлагаемых методов формирования интегральной оценки, ввиду экспертного характера их реализации.

Иной подход [30,31] к формированию интегрального показателя оценки экономической безопасности предприятия в рамках определения его инвестиционной привлекательности, базируется на показателях, отражающих изменение фундаментальной и рыночной стоимости предприятия. Недостатком данного подхода является то, что такой интегральный показатель не всегда отражает действительную картину угроз и рисков экономической безопасности предприятия, а также идентифицировать их происхождение, также, к недостаткам данного показателя стоит отметить его высокую зависимость от внешних факторов.

Таким образом, в качестве наиболее рационального подхода к формированию интегрального показателя экономической безопасности предприятия, можно выделить подход, предложенный в работах Яндуловой И.Г. [22], Подмолиной И.М., Вороновой В.П. и Коноваловой Е.М [28]. Стоит справедливо заметить, что экономическая безопасность предприятия, как состояние, не может быть полностью охарактеризована исключительно с финансовой точки зрения, так как изменение финансовых показателей является лишь индикатором изменения состояния предприятия под действием тех или иных внутренних или внешних факторов, возникновение и развитие которых может привести к значительному снижению степени экономической безопасности. В таком случае актуальным становится рассмотрение экономической безопасности с точки зрения её рисков и угроз.

При рассмотрении системы экономической безопасности предприятия с позиции потенциальных рисков и угроз, рядом исследователей [32-40], выделяется определенная номенклатура компонентов (составляющих) экономической безопасности, выделяемых по признаку наличия специфических угроз или рисков. Достаточно емкое обоснование и выделение компонентов системы экономической безопасности предприятия представлена в работах Сергеева А.А. [39], Гончаренко Л.П. [40] ряда других исследователей [32-38]. Обобщая результаты анализа приведенных работ, можно выделить ряд ключевых компонентов экономической безопасности, на долю которых приходится реализация определенных функций в системе экономической безопасности предприятия, которым также присущ специфический набор рисков и угроз. Результаты проведенного анализа, обобщения и выделения типового перечня компонентов экономической безопасности предприятия, а также характерные им риски и угрозы сводим в таблицу 1.3.

Таблица 1.3 - Анализ компонентов экономической безопасности [32-40]

Составляющая экономической безопасности	Специфические угрозы и риски
1	2
Финансовая составляющая	- снижение эффективности использования и учета финансовых и материальных ресурсов; - снижение и потеря финансовой устойчивости, платежеспособности, ликвидности, деловой активности; - несоответствие рыночной конъюктуре ценовой и маркетинговой стратегии предприятия; - возникновение форс-мажорных обстоятельств, оказывающих влияние на рынок и финансовое состояние предприятия и т.д.;
Технико-технологическая (научная)	- отставание от конкурентов в технологическом и техническом плане; - моральное и физическое устаревание технических средств и технологий;- нерациональное использование оборудования; - низкая оперативность и эффективность организации работы технических служб; - низкий научно-технический потенциал и т.д.
Кадровая	- снижение эффективности использования трудового потенциала; - снижение производительности труда; - угрозы физическому и психологическому состоянию сотрудников; - высокая текучесть и непостоянство кадров; - снижение рационализаторской и новаторской деятельности; - снижение социально-психологического климата; - саботаж, противоправные и некомпетентные действия сотрудников; - низкая квалификация кадров и утечка высококвалифицированных кадров и т.д.
Информационная	- утечки и уничтожение конфиденциальной и коммерческой информации; - корпоративный шпионаж и незаконное присвоение технологий и технических решений; - подрыв репутации предприятия, распространение негативной и порочащей информации и т.д.
Политико-правовая	- противоправные действия сотрудников, членов руководства, контрагентов или поставщиков предприятия; - изменение действующего законодательства; - низкая эффективность отстаивания интересов предприятия в правовом поле и т.д.
Экологическая	- нанесение ущерба окружающей среде; - ухудшение качества воды, воздуха и иных компонентов окружающей среды; - воздействие атмосферных осадков и температуры; - изменение законодательства в области охраны экологии и т.д.
Силовая	- физический противоправный захват или кража имущества, финансов и сотрудников предприятия; - физические угрозы сотрудникам и руководству предприятия; - иные противоправные действия и угрозы имуществу, ресурсам и кадрам предприятия;

Таким образом, наряду с финансовой составляющий, исследователями выделяются еще порядка шести ключевых компонентов, что, в свою очередь, приводит к некоторому усложнению процесса оценки экономической безопасности предприятия, но и способствует более глубокому анализу и выявлению наиболее слабых или «узких» мест в системе экономической безопасности предприятия.

Очевидно, что не все из перечисленных компонентов имеют равную значимость для всех без исключения предприятий, а их удельный вес в структуре экономической безопасности будет варьироваться в зависимости от рода деятельности предприятия, географии его деятельности, организационно-правовой-формы, политики государства и иных факторов, что позволяет несколько упростить перечень параметров, оцениваемых в рамках анализа системы экономической безопасности конкретного предприятия.

1.2 Методические подходы к оценке экономической безопасности предприятия

Как было отмечено ранее, в качестве наиболее объективного подхода к оценке экономической безопасности предприятия, выступает индикаторный поход, в основе которого лежит оценка, анализ и сравнение численных (индикаторных) показателей, характеризующих состояние и изменение того или иного компонента экономической безопасности. Далее более подробно рассмотрим методические основы оценки перечисленных компонентов экономической безопасности. Как следует из анализа, приведенного в таблице 1.2, большинством авторов, для оценки финансовой составляющей экономической безопасности предлагается использовать набор индикаторов, характеризующих финансовое состояние предприятия, среди которых: индикаторы экономической эффективности, платежеспособности, ликвидности и деловой активности. В экономической теории и практике. для численной оценки данных индикаторов. наиболее широкое распространение получила комплексная методика, описание которой представлено в работах [41, 42]

Экономическая эффективность деятельности предприятия в наиболее широком понимании определяется рентабельностью его производства, позволяющей дать качественную оценку работы предприятия путем соизмерения величины прибыли и средств, затраченных для её достижения. В экономической теории под рентабельностью производства понимается отношение финансового результата деятельности предприятия к величине затраченных им ресурсов. Чем ниже количество ресурсов, затраченных для получения прибыли предприятием, тем выше его рентабельность и, соответственно, выше экономическая эффективность [41, 42].

В экономической практике, для оценки рентабельности производства используется ряд специфических показателей рентабельности, отличающихся между собой по показателям финансовых результатов предприятия (видов прибыли) и видам затрат или показателей, отнесенных к данному виду прибыли. В таблице приложения А представлены основные виды рентабельности, используемые в экономической практике для оценки экономической эффективности работы предприятий, а также приведены их характеристика и методика расчета [41, 42].

Для оценки финансового состояния предприятия, в рамках определения степени его экономической безопасности, на практике применяется методика, в основе которой лежит определение такие комплексных индикаторов как [41, 42]:

- финансовая устойчивость;

- платежеспособность и ликвидность;

- деловая активность.

Для определения финансовой устойчивости организации применяется коэффициентный метод [41], качественно характеризующий структуру капитала предприятия. Так, в качестве коэффициентов, характеризующих степень финансовой устойчивости предприятия, используются коэффициенты, перечень, нормативный диапазон значений, формулы расчета и сущность которых представлены в таблице приложения Б.

Под платежеспособностью предприятия понимается его способность своевременно и в полном объеме расплачиваться по своим обязательствам, за счет использования оборотных активов, срок превращения в деньги которых соответствует сроку погашения обязательств. При этом платежеспособность предприятия напрямую связана с ликвидностью её активов [41].

Ликвидность баланса характеризует степень покрытия денежных обязательств предприятия за счет его активов при их реализации, при этом время перехода активов в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Анализ ликвидности активов предприятия заключается в составлении группировочных балансовых таблиц, с последующим попарным сравнением групп активов с соответствующими группами пассивов. Характеристика различных групп активов и пассивов приведена в таблице 1.4 [41, 42].

Таблица 1.4 - Группы средств и обязательств предприятия [41, 42]

Наименование группы (актив)	Характеристика (сумма статей баланса)	Наименование группы (пассив)	Характеристика (сумма статей баланса)
1	2	3	4
А1. Наиболее ликвидные активы	Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (1250+1240)	П1. Наиболее срочные пассивы	Кредиторская задолженность (1520)
А2. Быстрореализуемые активы	Краткосрочная дебиторская задолженность (1230)	П2. Краткосрочные пассивы	Краткосрочные заемные средства и прочие краткосрочные пассивы (1510+1550)
A3. Медленно реализуемые активы	Запасы, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются по истечение 12 месяцев, и прочие оборотные активы, прочие оборотные средства (1210+1220+1260)	П3. Долгосрочные пассивы	Долгосрочные кредиты и заемные средства (1400+1530+1540)
А4. Труднореализуемые активы	Внеоборотные активы (1100)	П4. Постоянные (устойчивые пассивы)	3 раздел баланса (1300)

Баланс характеризуется абсолютной ликвидностью при выполнении следующих условий [41, 42]:

А1 ? П1;

А2 ? П2;

A3 ? П3;

А4 ? П4.

При выполнении первых трех неравенств, происходит соответствующее выполнение четвертого неравенства, следовательно, наиболее существенными показателями являются лишь первые 3 группы активов и пассивов. Таким образом, при выполнении четвертого неравенства, и, соответственно, первых трех, определяется наличие финансовой устойчивости у предприятия. Также, выполнение приведенных выше неравенств сигнализирует о ликвидности структуры баланса, при невыполнении хотя бы одного неравенства, структура баланса перестает быть ликвидной, что может привести к потере платежеспособности предприятия. В качестве коэффициентов, характеризующих степень ликвидности (платежеспособности) баланса предприятия, используются коэффициенты, перечень, нормативные значения, формулы расчета и сущность которых представлены в таблице приложения В [41, 42].

Под деловой активностью предприятия понимается скорость оборачиваемости его средств и капитала. Так, в качестве коэффициентов, характеризующих степень деловой активности предприятия, используются коэффициенты, перечень, формулы расчета и сущность которых приведены в таблице приложения В [41, 42].

Далее рассмотрим методические основы индикаторной оценки технико-технологической составляющей экономической безопасности предприятия. Под технико-технологической безопасностью промышленного предприятия понимается такое его состояние, при котором оно имеет производственный, научный и технологичный потенциал, обеспечивающий освоение, рентабельный выпуск конкурентоспособной продукции, а также оперативную диверсификацию производства [43].

Проведенный анализ литературных источников [32-49] показал, что в настоящее время в экономической теории нет единого подхода к определению набора индикаторов, характеризующих технико-технологическую составляющую экономической безопасности предприятия. Однако, известен ряд критериев технико-технологического состояния производства, применяющихся на практике в рамках анализа организационно-технического уровня предприятий (ОТУП), описанных в работах Рыжова Д.В. [43], Гайнутдинова Э.М., Поддергиной Л.И. [44], Титоренко А.Г. [45] и других [46-49]. Совокупность данных критериев, позволяет охарактеризовать изменение состояния и эффективности использования производственных фондов предприятия, в частности, степень износа производственных фондов, долю вновь введенных производственных фондов, уровень автоматизации работ, потенциальную энергоемкость производства и т.д.

Данный набор критериев имеет достаточную степень применимости и субъективности в рамках комплексной оценки технико-технологической составляющей экономической безопасности предприятия, что определяет рациональность их использования в рамках дальнейшего анализа. Перечень, формулы расчета и сущность выбранных технико-технологических индикаторов сводим в таблицу приложения Г. Наряду с приведенными индикаторами, рядом авторов [38, 39, 47, 48] также отмечается необходимость оценки параметров, характеризующих инновационную производственную активность предприятия, в том числе, показателей, характеризующих наукоемкость продукции, долю инновационной продукции или продукции, произведенной с применением инновационных и прогрессивных технологий и техники и т.д. Однако данных подход характеризуется высокой долей субъективности в вопросах оценки степени инновации той или иной продукции, а также технологий и технических решений, что определяет некоторую нерациональность применения данного рода показателей в рамках индикаторной оценки и анализа состояния экономической безопасности предприятий.

Далее рассмотрим методические подходы к оценке кадровой составляющей экономической безопасности предприятия. Под кадровой составляющей экономической безопасности, иначе, кадровой безопасностью в экономической теории чаще всего понимается состояние защищенности предприятия от воздействия рисков и угроз, связанных с его персоналом, интеллектуальным и трудовым потенциалом, а также трудовыми отношениями и корпоративным климатом [38, с. 51].

Кадровая составляющая экономической безопасности, ввиду её базирования на человеческих взаимоотношениях, достаточно трудно поддается количественной или качественной индикаторной оценке, что также определяет отсутствие единого подхода к определению набора индикаторов, позволяющих охарактеризовать и оценить состояние данной компоненты экономической безопасности. Так, например, достаточно распространенным подходом к определению номенклатуры индикаторов, характеризующих состояние кадровой составляющую экономической безопасности предприятия, является подход, приведенный в работах Дворядкиной Е.Б., Новиковой Н.В. [6], а также Сергеевой И.А. [38], которыми выделяются следующие группы индикаторов:

- группа индикаторов численного состава персонала организации и его динамики. Эта группа должна включать среднесписочную численность персонала и динамику его изменения, показатели текучести кадров, возрастного, социального и квалификационного состава персонала организации с удельными весами и динамической статистикой указанных показателей;

- группа показателей эффективности использования персонала должна включать показатели производительности труда работников, доли выручки, валовой и чистой прибыли организации на одного работающего, показатели фондовооруженности труда. При анализе данных показателей важно сравнивать полученные результаты исследований аналогичных организаций, так как именно сравнение значений производительности труда со среднеотраслевыми значениями дает реальную картину эффективности работы персонала;

- группа индикаторов качества мотивационной системы организации должна включать показатели средней зарплаты сотрудников в целом и отдельных профессиональных групп. Важным индикатором выступает доля стоимости объектов непроизводственной сферы организации и стоимости предоставляемых работникам социальных льгот на одного сотрудника;

- группа индикаторов состояния интеллектуального потенциала организации должна включать в себя показатели образовательного состава персонала, количество изобретений и предложений рационализаторского характера на одного работника, количество патентов организации и получаемых ею доходов от лицензионной деятельности на одного сотрудника, а также абсолютные и удельные значения полученного эффекта от внедрения предложений сотрудников;

- группа индикаторов эффективности принимаемых мер по обеспечению экономической безопасности организации по ее интеллектуальной и кадровой составляющей.

Схожий подход к оценке состояния кадровой составляющей экономической безопасности предприятия, основанный на комплексной оценке его кадрового потенциала, рассматривается в работах Хмелевой Г.А. [50] и Романовой Ю.А. [51]. Таким образом, обобщая приведенные подходы к оценке кадровой составляющей экономической безопасности предприятия, можно выделить ряд общих индикаторов, присущих для всех рассмотренных подходов, перечень и методику определения которых сводим в таблицу приложения Д.

Остальные, приведенные ранее, компоненты экономической безопасности предприятия, представленные информационной, политико-правовой, экологической и силовой составляющей, как показал анализ актуальных литературных источников, практически не могут быть в достаточной степени оценены с использованием интегральных методов и показателей. Сложность оценки данных составляющих с применением индикаторного метода заключается в высокой степени вариативности их состояний, наряду с высокой степенью неопределенности их свойств и критериев, по которым они могут быть оценены. В экономической практике, оценка данных составляющих экономической безопасности предприятия, чаще всего, осуществляется с применением экспертных методов, в частности, с использованием различных бальных и матричных систем оценок [32-39].

Результатом обобщения индикаторов оценки состояния компонентов экономической безопасности предприятия является некоторый интегральный показатель, позволяющий в совокупности учитывать изменение отдельных индикаторов составляющих экономической безопасности на общее её состояние. Достаточно широкое распространение в экономической практике получил пороговый подход к интегральной оценке экономической безопасности, согласно которому, степень совокупной экономической безопасности (безопасности отдельных компонентов), может быть определена как степень соответствия индикаторов экономической безопасности их некоторым пороговым значениям. Данная методика реализуется следующим образом [6, 9, 11, 22, 23, 38, 49]:

1. На первом этапе производится выбор набора индикаторов, характеризующих состояние того или иного компонента экономической безопасности.

2. На втором этапе для каждого из выбранных показателей определяются нормативные, целевые или пороговые значения.

3. На третьем этапе производится вычисление степени отклонения фактических значений выбранных показателей от их нормативных, целевых или пороговых значений в соответствии со следующими зависимостями [22]:

- в случае, если значение показателя должно увеличиваться:

, (46)

где - фактическое значение i-го индикатора j-ого компонента экономической безопасности;

- нормативное, целевое или пороговое значение i-го индикатора j-ого компонента экономической безопасности.

- в случае, если значение показателя должно уменьшаться:

. (47)

4. На четвертом этапе, на основании полученных ранее значений степеней соответствия фактических показателей нормативным, целевым или пороговым, производится определение суммарной интегральной оценки экономической безопасности предприятия в соответствии со следующей зависимостью [22]:

. (48)

Однако, как было отмечено ранее, не все компоненты экономической безопасности имеют одинаковую значимость в рамках её обеспечения, что определяет необходимость внесения некоторых весовых коэффициентов, характеризующих значимость тех или иных групп индикаторов для экономической безопасности предприятия в соответствии со спецификой его деятельности и его целей. В таком случае, интегральная оценка экономической безопасности, может быть найдена как [22]:

, (49)

где - весовые коэффициенты значимости j-ой группы индикаторов.

При этом, ввиду того, что значения весовых коэффициентов имеют достаточно неопределенный характер и зависят от множества факторов, то определение их значений осуществляется экспертным методом.

1.3 Различные подходы к обеспечению экономической безопасности предприятия в условиях риска

Возвращаясь к приведенному ранее подходу к определению термина экономической безопасности, изложенному в работе Запорожцевой Л.А. [12], согласно мнению которой, экономическая безопасность предприятия, в первую очередь, это состояние его защищенности от внешних и внутренних угроз. Следствием этого является то, что обеспечение экономической безопасности выражается в защите деятельности и устойчивого развития предприятия от воздействия внутренних и внешних угроз.

В экономической теории, понятие «угроза» в ключе обеспечения экономической безопасности и нормального финансового состояния предприятия, определяется как совокупность факторов и явлений, возникновение или воздействие которых может привести к нарушению нормального функционирования предприятия или препятствовать его устойчивому развитию [12]. В свою очередь, многофакторность экономической безопасности, как некоторого состояния предприятия, определяет и широкую номенклатуру угроз его экономической безопасности. Различные подходы к классификации угроз экономической безопасности достаточно подробно рассматриваются в работах Запорожцевой Л.А. [12], Габуниа Н.Г. и Корелина К.В [54] и других [33-35, 52].

Стоит отметить, что подавляющим большинством авторов, угрозы экономической безопасности рассматриваются неразрывно с таким термином как «риск», при этом, отмечается что риски могут переходить в категорию угроз экономической безопасности при определенных условиях, что позволяет рассматривать их как потенциальные угрозы. В правовом поле, определение риска раскрывается в Федеральном законе «О техническом регулировании» от 27.12.2002 N 184-ФЗ [55], где под «риском» понимается вероятность причинения вреда жизни и здоровью граждан, а также имуществу и окружающей среде. При обращении к экономической теории, можно отметить, что данное понятие не является таким однозначным.

При этом, очевидно, такой подход определяет риск как вероятность возникновения некоторого негативного события, изменения состояния внутренней или внешней среды, следствием которых является возникновение потерь ресурсов предприятия. В качестве таких потерь, например, Ваталевым А.С. выделяются следующие виды потерь [24]:

- материальные потери;

- финансовые потери;

- временные потери;

- трудовые потери;

- иные виды потерь.

С точки зрения обеспечения экономической безопасности, рационально рассматривать риск именно как негативное событие или фактор, от воздействия которых следует защищаться. Таким образом, можно обобщить, что обеспечение экономической безопасности заключается в минимизации рисков в условиях изменчивости (неопределенности) внутренней или внешней среды, иными словами, обеспечение экономической безопасности является некоторой риск-ориентированной деятельностью предприятия, направленной на обеспечение своего нормального функционирования и устойчивого развития.

Результатом систематизации риск-ориентированной деятельности предприятия является формирование системы управления рисками, иначе - системы «риск менеджмента». Такая система представляет собой совокупность функций, методов и средств, направленных воздействие управляющей системы (субъекта) на управляемую (объект), результатом реализации и деятельности которой является снижение вероятности возникновения или интенсивности воздействия рисков [35, 54]. Фундаментальные правовые аспекты риск-менеджмента в отношении коммерческих предприятий были заложены в Федеральном законе «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 N 395-1 [56], именно данный закон и закрепляет риск-менеджмент как систематическую деятельность предприятия, направленную на управление рисками.

Теоретические и практические основы риск-менеджмента, по мере актуализации проблемы обеспечения экономической безопасности коммерческих предприятий, нашли свое воплощения в различных зарубежных и международных стандартах. Одним из первых стандартов в области риск-менеджмента, получивший достаточно широкое практическое применение, является автралийско-новозеландский стандарта AS/NZS 4360. Согласно положений данного стандарта, управление рисками предприятия заключается в управлении корпоративной культурой, процессами и структурами, направленном на использовании потенциала предприятия для достижения его целей с одновременным снижением воздействия негативных факторов. При этом, процессуально, процесс управления риском включает в себя 5 последовательных этапов [38, 53, 54]:

- этап определения окружения (среды). На данном этапе предполагается выявление лиц и центров ответственности, имеющих непосредственное воздействие на риск или подвергающихся тем или иным рискам;

- этап идентификации рисков. На данном этапе предполагается сбор и анализ информации, а также проверка её достоверности и качества для последующего анализа рисков;

- этап анализа рисков. На данном этапе предполагается качественный и количественный анализ рисков, например, с использованием описанных ранее индикаторов, привлечением экспертов и т.д.;

- этап оценки рисков. На данном этапе производится оценка опасности рисков, а также вероятности их возникновения с целью последующей классификации (ранжирования);

- этап обработки рисков. На данном этапе производится внедрение мероприятий по противодействию с учетом ранжирования рисков по степени опасности и вероятности возникновения и перспективы их влияния.

Наибольшее распространение в отечественной практике риск-менеджмента получил международный стандарт ИСО 31000:2009 (соответствует ГОСТ Р ИСО 31000-2019 «Менеджмент риска. Принципы и руководство»). Процедура управления рисками, устанавливаемая данным стандартом, по структуре и содержанию аналогична процедуре, приведенной в описанном ранее стандарте AS/NZS 4360. При этом, стандарт также определяет необходимость классификации процессов и структур, в рамках управления риском, например, ранжирование на технологический, финансовые, управленческие риски и т.д.

Наряду с процедурой управления рисками, функционирование системы экономической безопасности предприятия, невозможно без реализации механизма обеспечения экономической безопасности. Рядом исследователей, под механизмом обеспечения экономической безопасности предприятия понимается совокупность средств и методов воздействия на процесс разработки и реализации управленческих решений, направленных на обеспечение безкризисного экономического развития предприятия. В работах Олейниковым Е.А. [9], а также Гапоненко В.Ф., Беспалько А.А., Власкова А.С. [11], механизм обеспечения экономической безопасности предприятия рассматривается в виде совокупности четырех подсистем, состав и содержание которых представлены на рисунке 5, схожий подход к построению механизма обеспечения экономической безопасности также представлен в работе Сергеева А.А. [39].

При рассмотрении обеспечения экономической безопасности предприятия как результата риск-менеджмента, в качестве механизма обеспечения экономической безопасности следует рассматривать совокупность методов управления (воздействия) риском. Перечень методов и средств управления риском, применяющихся в рамках риск-менеджмента, сводим в таблицу 1.5 [35].

Таблица 1.5 - Методы и средства управления риском [35]

Группа методов воздействия на риск	Сущность методов	Средства воздействия на риск
1	2	3
Методы упреждения	Снижение вероятности возникновения рисков, а также ущерба от их возникновения за счет более тщательного планирования деятельности, реализации	- реализация методов и средств стратегического планирования; - реализация методов и средств мониторинга и прогнозирования рисков; - мониторинг внешней и внутренней среды;- поиск информации и анализ потенциальных рисков;- реализация целевого маркетинга и деятельности и т.д.
Методы уклонения	Полный или частичный отказ от процессов, операций и видов деятельности предприятия, сопряженных с воздействием риска. При этом, снижая ущерб от воздействия риска предприятие лишается потенциальной прибыли, извлекаемой из рисковой деятельности, операций и т.д.	- отказ от ненадежных поставщиков, партнеров; - отказ от рисковых видов деятельности, операций, процессов; - отказ от рискованных проектов и инвестиций; - отказ от рисковой локализации предприятия; - отказ от рисковых ресурсов; - лимитирование рисков;
Методы локализации	Сущность методов заключается в полном или частичном переносе и локализации рисковой деятельности и рисков предприятия на долю венчурных компаний или отдельных структурных подразделений.	- создание специализированных подразделений и структур; - создание и использование венчурных и аффилированных предприятий;
Методы диссипации	Сущность метода заключается в распределении ресурсов предприятия между различными видами деятельности, процессами, операциями, участниками с целью снижения величины ущерба от риска, возникающего по тому или иному направлению деятельности или покрытия его за счет прибыли, полученной от иных видов деятельности	- интеграция процессов, операций и видов деятельности; - распределение рисков между участниками; - распределение рисков во времени; - диверсификация видов деятельности и зон хозяйствования; - диверсификация сбыта и поставок; - диверсификация инвестиций;
Методы компенсации	Вариация принятия риска «на себя», когда предприятие не отказывается от процессов, операций и видов деятельности предприятия, сопряженных с воздействием риска, при этом, величина потенциального ущерба, возникающего вследствие риска, покрывается за счет различных источников компенсации	- формирование резерва; - поиск гарантов; - страхование рисков;

Некоторыми авторами, предлагается более узкий подход к построению системы экономической безопасности, в частности, при рассмотрении в качестве объекта экономической безопасности машиностроительного предприятия. Так, например, в работе Турченко В.Г., Тишина В.Г., Константинова Ю.А. [57], описывается следующая модель обеспечения экономической безопасности машиностроительного предприятия, структурная схема которой представлена на рисунке 3.

Анализируя модель обеспечения ЭБ машиностроительного предприятия, схема которой представлена на рисунке 3, можно выделить её основную сущность, заключающуюся в поддержании функциональных элементов ЭБ предприятия в зоне, где обеспечивается минимизация внутренних и внешних угроз. При этом, в качестве внутренних угроз ВУ₁…ВУ₆, авторами работы выделяются следующие ключевые угрозы [57]:



Рисунок 3 - Структура механизма обеспечения экономической безопасности машиностроительного предприятия [57]:

ВНУ_i - внешние угрозы (экзогенные), ВУ_i - внутренние угрозы (эндогенные),

Ф_i - функциональные составляющие ЭБ, ИПМК - инновационное предприятие машиностроительного комплекса

- группа угроз ВУ₁, связанных со снижением производственного потенциала предприятия из-за выбытия части уставного капитала и его недостаточного восполнения;

- группа угроз ВУ₂, связанных с отставанием технической и технологической базы предприятия;

- группа угроз ВУ₃, связанных с высокими издержками производства;

- группы угроз ВУ₄, ВУ₅, ВУ₆, связанных с кражей и мошенничеством внутри предприятия, ошибочными действиями персонала и промышленным шпионажем соответственно;

Среди внешних угроз, авторы отмечают следующие группы угроз [57]:

- группа угроз ВНУ₁, связанных с невозможностью или затруднением реализации продукции предприятием с получением прибыли;

- группа угроз ВНУ₂, связанных с ухудшением экономической ситуации в стране;

- группа угроз ВНУ₃, связанных со снижением стоимости акций предприятия на отечественном фондовом рынке, т.е. снижением капитализации предприятия;

- группа угроз ВНУ₄, связанных с низкой платежной дисциплиной заказчиков предприятия;

- группы угроз ВНУ₅, ВНУ₆, ВНУ₇, связанных с недобросовестной конкуренцией и контрагентами, криминальной конкуренцией и внешним промышленным шпионажем соответственно;

- группа угроз ВНУ₈, связанных с несовершенством уголовно-правовой, налоговой и экономической политики государства;

- группа угроз ВНУ₉, связанных с преступлениями в области использования компьютерных технологий и создающие угрозу информационной безопасности предприятия;

- группа угроз ВНУ₁₀, связанных со сложностью разработки и внедрения новой продукции и технологий.

К инструментам обеспечения экономической безопасности, применительно к машиностроительным предприятиям, также могут быть отнесены различного рода федеральные и региональные целевые государственные программы поддержки машиностроительной отрасли. В частности, в настоящее время имеет место действие следующих федеральных и региональных постановлений, направленных на поддержку машиностроительной отрасли:

- Постановление Правительства РФ от 15.04.2014 N 328 «Об утверждении государственной программы Российской Федерации «Развитие промышленности и повышение ее конкурентоспособности»» [60];

- Постановление Правительства РФ от 20.09.2018 N 1116 «О предоставлении субсидий из федерального бюджета российским организациям автомобилестроения, сельскохозяйственного и железнодорожного машиностроения на компенсацию части затрат, связанных с созданием системы послепродажного обслуживания» [61];

- Постановление Правительства РФ от 26.04.2017 N 496 «О государственной поддержке российских организаций промышленности гражданского назначения в целях снижения затрат на транспортировку продукции» [62];

- Постановление Правительства Самарской области от 18.12.2019 № 956 «Об утверждении Порядка предоставления за счет средств областного бюджета субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям) - производителям товаров, работ, услуг в целях финансового обеспечения (возмещения) затрат в связи с осуществлением мероприятий по реализации проектов развития организаций - участников кластера автомобильной промышленности Самарской области» [63];

- Постановление Правительства Самарской области от 04.06.2014 N 321 «Об утверждении государственной программы Самарской области «Развитие промышленности Самарской области и повышение ее конкурентоспособности до 2022 года» [64].



2. Характеристика финансовой составляющей экономической безопасности ООО «САМАРАВОЛГОМАШ»

2.1 Экономическая характеристика ООО «Самараволгомаш». Оценка экономической эффективности

Рассматриваемое в рамках тематики ВКР предприятие ООО «Самараволгомаш» было зарегистрировано в качестве юридического лица 22 июля 1998 года Межрайонной инспекцией ФНС России № 18 по Самарскому, Куйбышевскому и Ленинскому району города Самары в Самарской области в форме общества с ограниченной ответственностью. В соответствии с классификатором ОКВЭД основным видом деятельности предприятия выступает производство трубопроводной арматуры (код 28.14). По экономическим и организационным критериям предприятие относится к средним предприятиям, по роду деятельности к предприятиям общего, среднего и легкого машиностроения. Уставной капитал предприятия по состоянию на 01.01.2021 г. составляет 58865 тыс. руб. и формируется тремя учредителями, доли которых составляют 71,96%, 18,35% и 9,69% [65].

В качестве основной продукции, выпускаемой предприятием выступают [66]:

- трубопроводная арматура (шаровые краны, задвижки) для химических, нефтехимических, нефтегазодобывающих и пищевых производств, в том числе, для работы в климатических условиях крайнего севера;

- элементы трубопроводов, муфты, тройники, фланцы;

- ремонт трубопроводной арматуры и элементов трубопровода;

- изготовление запасных частей для трубопроводной арматуры.

Наряду с выпуском основной продукции, предприятием оказываются услуги общемашиностроительного профиля, в том числе: механическую обработку металлических и неметаллических изделий и деталей, термическую обработку металлов, сборку, сварку, дефектовку и испытание изделий машиностроительного профиля, а также нанесение на них защитных и декоративных покрытий. Производственные мощности предприятия представлены парком металлообрабатывающего, дефектоскопического, малярного, гальванического и иного оборудования, технологические возможности которого позволяют покрывать достаточно широкий спектр потребностей заказчиков в области производства, ремонта и обслуживания частей трубопроводов и трубопроводной арматуры, а также оказании услуг общемашиностроительного профиля. В рамках осуществления своей основной производственной деятельности предприятие опирается на современные достижения науки и техники в соответствующей области [66].

В списке заказчиков предприятия в качестве основных заказчиков выступают предприятия, структурно входящие в состав ПАО «Газпром», среди которых такие предприятия как [65]:

- ООО «Газпром комплектация»;

- ООО «Газпром добыча Ноябрьск»;

- ООО «Газпром Инвест»;

- ООО «Газпром добыча Ямбург»;

- ООО «Газпром трансгаз Санкт-Петербург»;

- ООО «Газпром добыча Оренбург»;

- ООО «Газпром добыча Надым» и др.

Более подробный анализ структуры портфеля заказов предприятия за последние три года представлен в таблице 2.1.

В списке поставщиков предприятия основными выступают такие предприятия как [57]:

- НПК «Специальная металлургия»;

- ПАО «Уральская кузница»;

...