Оценка экономической безопасности предприятия

- ПАО «Мечел»; - АО «ВМЗ «Красный Октябрь»;

- ОАО «Уральская горно-металлургическая компания» и др.



Таблица 2.1 - Структура портфеля заказов ООО «Самараволгомаш» за 2018-2020 гг.

Отчетный г.
2018	2019	2020
Заказчик	Сумма заказа, тыс. руб.	Доля в выручке, %	Заказчик	Сумма заказа, тыс. руб.	Доля в выручке, %	Заказчик	Сумма заказа, тыс. руб.	Доля в выручке, %
ООО «Газпром комплектация»	135848,6	11,8	ПАО Транснефть»	143006,8	11,6	ООО «Газпром трансгаз Санкт-Петербург»	102854,7	10,3
ПАО «Сургутнефтегаз»	107067,1	9,3	ПАО «Сургутнефтегаз»	152869,3	12,4	ООО «Газпром Инвест»	111842,0	11,2
ООО «Газпром добыча Ноябрьск»	56411,7	4,9	ООО «Газпром комплектация»	117117,6	9,5	ООО «Газпром добыча Ямбург»	82882,9	8,3
ООО «Газпром добыча Оренбург»	110520,9	9,6	ООО «Газпром добыча Ноябрьск»	138075,5	11,2	ООО «Газпром добыча Надым»	90871,6	9,1
ООО «Газпром Инвест»	169235,1	14,7	ООО «Газпром Инвест»	125747,3	10,2	ООО «КРОНЕ-Автоматика»	116834,9	11,7
ПАО «Тоаз»	74831,8	6,5	АО «Ачимгаз»	59175,2	4,8	ПАО «Татнефть»	65906,9	6,6
ООО «ГК «Русгазинжиниринг»»	107067,1	9,3	АО «Концерн ВКО «Алмаз-Антей»»	107255,1	8,7	ПАО «СИБУР Холдинг»	83881,5	8,4
ПАО «Татнефть»	39142,8	3,4	ПАО «Тоаз»	72736,2	5,9	ПАО «Трансаммиак»	63909,7	6,4
ООО «КРОНЕ-Автоматика»	90949,5	7,9	ООО «Газпром добыча Ямбург»	62873,7	5,1	ЧАО «Турбогаз»	52925,2	5,3
ПАО «Трансаммиак»	102462,1	8,9	ООО «Газпром добыча Надым»	45614,2	3,7	ООО «Газпром трансгаз Самара»	40942,1	4,1
ПАО «Куйбышевазот»	52957,9	4,6	ЗАО «Нортгаз»	75201,8	6,1	ООО «ГК «Русгазинжиниринг»»	50928,0	5,1
Прочие	104764,6	9,1	Прочие	133144,2	10,8	Прочие	134809,5	13,5
Выручка всего	1151259	100	Выручка всего	1232817	100	Выручка всего	998589	100

Основной офис предприятия, а также его производственная база располагаются в Куйбышевском районе города Самары. География деятельности предприятия охватывает всю территорию РФ, в частности, продукция предприятия имеет высокую востребованность у предприятий нефтепереработки и нефтегазодобычи, ведущих свою деятельность в климатических условиях крайнего севера [66].

По состоянию на конец 2020 г. среднесписочная численность предприятия насчитывает 329 сотрудников. Организационная структура предприятия построена по принципу линейного подчинения (рис. 4), во главе структуры стоит генеральный директор, в непосредственном подчинении к которого находятся: заместители генерального директора по производству, маркетингу, заместитель генерального директора по качеству (руководитель ОТК), главный инженер, главный бухгалтер, главный юрист, а также главный экономист.

Обобщая результаты проведенного анализа краткой характеристики предприятия ООО «Самараволгомаш», можно сделать следующие выводы:

- предприятие характеризуется достаточно продолжительным сроком присутствия на рынке, составляющим более 20 лет, относительно большим размером уставного капитала, а также широким охватом географии рынка;

- основным направлением деятельности предприятия выступает производство, обслуживание и ремонт трубопроводной арматуры и элементов трубопровода, а также оказание общемашиностроительных услуг;

- в качестве основных заказчиков предприятия выступают предприятия нефтегазодобывающей отрасли, в частности, предприятия, входящие в структуру группы ПАО «Газпром»;

- в качестве основных поставщиков предприятия выступают предприятия-поставщики металлических изделий и заготовок, в частности, предприятия, входящие в структуру группы ПАО «Мечел»;

- организационная структура предприятия линейная, а её состав определяется родом его деятельности.

Рисунок 4 - Организационная структура предприятия ООО «Самараволгомаш»

Далее произведем анализа динамики изменения финансовых результатов деятельности предприятия ООО «Самараволгомаш», для этого, в таблицу приложения Е сводим данные о финансовых результатах бухгалтерской отчетности предприятия, представленные по форме №2 за период с 2018 по 2020 гг., также, для наглядности, динамику изменения финансовых результатов деятельности предприятия представим в виде графика, изображенного на рисунке 5 [65].



Рисунок 5 - Динамика изменения основных финансовых результатов деятельности предприятия ООО «Самараволгомаш» за 2018-2020 гг., тыс. руб.

На основании проведенного анализа данных отчетности о финансовых результатах деятельности предприятия ООО «Самараволгомаш» за период с 2018 по 2020 гг., представленных в приложении З, а также рисунке 9, можно сделать следующие выводы:

- изменение величины выручки предприятия за рассматриваемый период характеризуется отрицательным трендом, при этом имеет место рост выручки на 7,1% в 2019 году с последующим её снижением на 19% к 2020 году по отношению к предыдущему отчетному году соответственно;

- себестоимость продаж предприятия также характеризуется отрицательным суммарным трендом, а изменение её величины в течение рассматриваемого периода характеризуется ростом на 24,8% в 2019 году с последующим снижением на 22,9% к 2020 году по отношению к предыдущему отчетному году соответственно. Можно отметить, что имеет место корреляция между динамикой изменения величины себестоимости продаж предприятия и его выручки, что позволяет говорить об общем снижении объемов продаж и производства предприятия к концу рассматриваемого периода по отношению к его началу;

- величина валовой прибыли предприятия также имеет отрицательный тренд изменения в рамках рассматриваемого периода, а её изменение характеризуется снижением на 18,1% и 10,6% в 2019 и 2020 году по отношению к предыдущему отчетному году соответственно. Данный характер изменения величины валовой прибыли предприятия обусловлен соответствующим взаимным характером изменения значений выручки и себестоимости продаж предприятия;

- коммерческие расходы предприятия также имеет отрицательный тренд изменения в рамках рассматриваемого периода, а их величина характеризуется ростом на 18,5% в 2019 году с последующим снижением на 22,6% к 2020 году по отношению к предыдущему отчетному году соответственно. Динамика изменения величины коммерческих расходов предприятия позволяет также косвенно позволяет говорить о снижении объемов продаж предприятия к концу рассматриваемого периода по отношению к его началу;

- величина управленческих расходов предприятия в течение рассматриваемого периода имеет положительный тренд, а динамика её изменения характеризуется ростом на 18,5% и 3,3% в 2019 и 2020 году по отношению к предыдущему отчетному году соответственно;

- величина прибыли от продаж предприятия имеет отрицательный тренд в течение рассматриваемого периода, а динамика её изменения характеризуется снижением на 41,7% и 26,6% в 2019 и 2020 году по отношению к предыдущему отчетному году соответственно. Снижение прибыли от продаж предприятия позволяет говорить об общем снижении финансового результата от основной производственной деятельности предприятия, и, как следствие, его экономической эффективности;

- величина чистой прибыли также имеет отрицательный тренд изменения и характеризуется снижением на 45,9% и 22,1% в 2019 и 2020 году по отношению к предыдущему отчетному году соответственно. При этом, большее снижение величины чистой прибыли по сравнению с величиной прибыли от продаж предприятия в 2019 году по отношению к предыдущему году, при неизменной ставке налога на прибыль, позволяет сделать вывод о превышении величины прочих расходов предприятия над величиной прочих доходов, в тоже время, к 2020 году наоборот, имеет место превышение величины прочих доходов предприятия над величиной прочих расходов, о чем свидетельствует меньшее снижение величины чистой прибыли по сравнению с величиной прибыли от продаж.

Обобщая вышесказанное можно заключить, что финансовые результаты деятельности предприятия за последние три года характеризуются некоторым ростом в 2019 году, с последующим снижением к 2020 году по отношению к предыдущему отчетному году соответственно, при этом, имеет место суммарное снижение показателей выручки и прибыли предприятия в 2020 году по отношению к 2018 году.

Для более детальной оценки динамики изменения экономической эффективности деятельности рассматриваемого предприятия, проведем расчет основных показателей рентабельности. Выбор и расчет оценочных показателей рентабельности предприятия будем производиться в соответствии с методикой, приведенной в [41], в качестве исходных данных будем использовать данные из финансовой отчетности предприятия, представленные в таблицах в приложениях Е и Ж. Результаты расчета показателей рентабельности деятельности рассматриваемого предприятия за рассматриваемый отчетный период сводим в таблицу 2.2.



Таблица 2.2 - Анализ рентабельности предприятия ООО «Самараволгомаш» за 2018-2020 гг., %

Показатель	Отчетный г.	Абсолютное отклонение, (+/-)	Относительное отклонение, %
	2018	2019	2020	2019-2018	2020-2019	2019-2018	2020-2019
Рентабельность общая	0,24	0,12	0,12	-0,12	0	-48,6	0
Рентабельность продаж	0,61	0,43	0,36	-0,18	-0,07	-29,5	-16,3
Рентабельность продукции	0,42	0,20	0,19	-0,22	-0,01	-52,4	-5,0
Рентабельность активов	0,27	0,14	0,10	-0,13	-0,04	-48,1	-28,6
Рентабельность оборотных активов	0,29	0,14	0,10	-0,15	-0,04	-52,7	-27,9
Рентабельность собственного капитала	0,27	0,13	0,10	-0,14	-0,03	-51,9	-23,1

При анализе данных, представленных в таблице 2.2 можно сказать, что для всех рассматриваемых показателей рентабельности деятельности предприятия наблюдается отрицательный тренд изменения к концу рассматриваемого периода по отношению к его началу. При этом, наибольшее относительное снижение показателей наблюдается в период с 2018 по 2019 год, где снижение показателей, за исключением снижения показателя рентабельности продаж составляющего 29,5%, составляет порядка 50% от значений предыдущего отчетного года. Данный характер изменения показателей рентабельности деятельности предприятия говорит об общем снижении экономической эффективности его деятельности в течение рассматриваемого периода.

2.2 Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия ООО «Самараволгомаш»

Далее проведем оценку ликвидности и платежеспособности баланса предприятия на основании сравнительного анализа групп активов и пассивов предприятия, а также анализа коэффициентов его платежеспособности. Результаты проведенного сравнительного анализа групп пассивов и активов баланса предприятия сводим в таблицу 2.3, а результаты расчета коэффициентов платежеспособности за рассматриваемый период в таблицу 2.3 соответственно.

Так при анализе данных, представленных в таблице 2.3, можно сделать следующие выводы:

- в течение всего рассматриваемого периода, баланс предприятия характеризуется недостаточной ликвидностью, что характеризуется наличием платежных недостатков по различным группам активов и пассивов;

- в 2018 году баланс предприятия характеризуется наличием платежного недостатка по группе постоянных пассивов П4, что говорит о недостатке суммы внеоборотных активов предприятия для обеспечения его капитала;

- в 2019 и 2020 году имеет место платежный недостаток по группе наиболее срочных пассивов предприятия П1 и группе устойчивых пассивов П4, что говорит о недостаточности суммы активов баланса по группам наиболее ликвидных активов для покрытия краткосрочной кредиторской задолженности, представленных денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями, а также по группе внеоборотных активов;

- наличие платежного недостатка по отдельным группам пассивов наряду с наличием значительного платежного излишка по остальным группам пассивов говорит о недостаточной рациональности структуры баланса предприятия в течение рассматриваемого периода.

Таблица 2.3 - Сравнительный анализ групп активов и пассивов ООО «Самараволгомаш» за 2018-2020 гг., тыс. руб.

Группа активов	Отчетный г.	Группа пассивов	Отчетный г.	Платежный излишек или недостаток (+/-)
	2018	2019	2020		2018	2019	2020
								2018	2019	2020
А1	148980	87619	178973	П1	83369	142200	189591	65611	-54581	-10618
А2	177879	383413	254546	П2	0	0	0	177879	383413	254546
А3	431939	396327	503202	П3	180884	125830	117327	251055	270497	385875
А4	325633	309141	310814	П4	820178	908470	940617	-494545	-599329	-629803
Баланс	1084431	1176500	1247535	Баланс	1084431	1176500	1247535	0	0	0

Таблица 2.4 - Расчет оценочных показателей платежеспособности ООО «Самараволгомаш» за 2018-2020 гг.

Показатель	Отчетный г.	Нормативное значение	Абсолютное отклонение, (+/-)	Относительное отклонение, %
	2018	2019	2020
					2019-2018	2020-2019	2019-2018	2020-2019
Коэффициент общей ликвидности баланса	2,67	2,21	2,03		-0,46	-0,18	-17,1	-8,1
Коэффициент абсолютной ликвидности	1,6	0,6	0,9	0,2 ? ? 0,7	-1,0	0,3	-63,6	55,8
Коэффициент быстрой ликвидности	3,4	3,1	2,1	0,7 ? ? 1	-0,4	-0,9	-10,8	-29,8
Коэффициент текущей ликвидности	7,92	5,15	3,74	1 ?	-2,76	-1,41	-34,9	-27,4
Коэффициент маневренности Км	0,60	0,66	0,67	0,5 ? Км	0,06	0,01	9,4	1,5



При анализе данных, представленных в таблице 2.4, можно сделать следующие выводы:

- в течение всего рассматриваемого предприятия баланс предприятия характеризуется нормальной ликвидностью, что обусловлено тем, что все расчетные значения показателей его платежеспособности находятся в рамках диапазонов их нормальных ограничений, однако абсолютная ликвидность баланса, с учетом данных в таблице 2.3, не достигается;

- величина коэффициента общей ликвидности баланса характеризуется отрицательным трендом изменения в течение рассматриваемого периода со снижением на 17,1% и 8,1% в 2019 и 2020 году по отношению к предыдущему году соответственно. Снижение величины коэффициента общей ликвидности баланса свидетельствует об относительном снижении отношения суммы групп активов А1-А3 к соответствующей сумме групп пассивов П1-П3, что также свидетельствует о снижении рациональности структуры баланса;

- величина коэффициента абсолютной ликвидности характеризуется снижением на 63,6% в 2019 году с последующим ростом на 55,8% в 2020 году по отношению к предыдущему году соответственно, при этом суммарный тренд её изменения отрицательный. Итоговое снижение величины данного показателя свидетельствует о снижении объема покрытия предприятием краткосрочных обязательств, погашение которых должно происходить в ближайшее время, за счет своих наиболее ликвидных активов, в частности, денежных средств и краткосрочных финансовых вложений;

- величина коэффициента быстрой ликвидности в течение всего рассматриваемого периода характеризуется снижением на 10,8% и 29,8% в 2019 и 2020 году по отношению к предыдущему году соответственно. Снижение величины данного коэффициента свидетельствует о снижении степени обеспечения предприятием покрытия своих краткосрочных обязательств за счет быстрореализуемых оборотных активов. При этом, в 2018 и 2019 году, значения данного показателя превышают 3, что свидетельствует о нерациональности оборотного капитала предприятия в данный период;

- величина коэффициента текущей ликвидности также характеризуется снижением на 34,9% и 27,4% в 2019 и 2020 году по отношению к предыдущему году соответственно. Снижение величины данного показателя свидетельствует о снижении степени покрытия предприятия его краткосрочных обязательств за счет своих текущих активов, при этом, значение данного коэффициента в течение всего рассматриваемого периода превышает 3, что также свидетельствует о нерациональной структуре баланса;

- величина коэффициента маневренности характеризуется ростом в течение всего рассматриваемого периода, составляющим 9,4% и 1,5% в 2019 и 2020 году по отношению к предыдущему году соответственно. Рост величины данного показателя свидетельствует о соответствующему увеличении доли финансирования текущей деятельности предприятия за счет собственного капитала.

Обобщая вышесказанное, можно заключить, что в течение последних трех лет предприятие имеет достаточную степень платежеспособности для обеспечения покрытия своих наиболее краткосрочных обязательств, при этом, ликвидность его баланса не является абсолютной, а сам баланс характеризуется нерациональной структурой.

2.3 Анализ финансовой устойчивости и деловой активности предприятия

Далее произведем оценку изменения степени финансовой устойчивости предприятия ООО «Самараволгомаш» за период с 2018 пор 2020 гг., оценку показателей финансовой устойчивости предприятия будем производить в соответствии с методикой, представленной в [41, 42]. Результаты расчета трехкомпонентного показателя степени финансовой устойчивости и оценочных коэффициентов финансовой устойчивости предприятия сводим в таблицы 2.5 и 2.6 соответственно.

Таким образом, на основании результатов расчета трехкомпонентного показателя степени финансовой устойчивости баланса предприятия за последние три года, представленных в таблице 2.5, можно сделать вывод о том, что в течение всего рассматриваемого периода предприятие имеет абсолютную финансовую устойчивость, что определяется положительными значениями всех трех оценочных показателей.

При анализе данных, представленных в таблице 2.5, можно сделать следующие выводы:

- величина коэффициента капитализации характеризуется отрицательным трендом изменения в течение всего рассматриваемого периода со снижением на 35,3% и 9,1% в 2019 и 2020 году по отношению к предыдущему отчетному году соответственно, при этом в течение всего рассматриваемого периода значение данного показателя находится в рамках диапазона нормальных значений. Снижение величины данного показателя характеризует соответствующее снижение зависимости формирования собственного капитала предприятия от долгосрочных заемных средств;

- величина коэффициента обеспечения собственными источниками финансирования характеризуется ростом на 6,2% в 2019 году с последующим снижением на 7,2% к 2020 году по отношению к предыдущему отчетному году соответственно, при этом в течение всего рассматриваемого периода значение данного показателя находится в рамках диапазона нормальных значений. Итоговое снижение величины данного коэффициента к концу рассматриваемого периода по отношению к его началу свидетельствует о незначительном снижении доли финансирования предприятием своей деятельности за счет собственных источников финансирования;



Таблица 2.5 - Оценка степени финансовой устойчивости ООО «Самараволгомаш» за 2018-2020 гг., тыс. руб.

Показатель	Отчетный г.	Абсолютное отклонение, (+/-)	Относительное отклонение, %
	2018	2019	2020	2019-2018	2020-2019	2019-2018	2020-2019
	63866	203576	128637	139710	-74939	218,8	-36,8
	232621	317407	233436	84786	-83971	36,4	-26,5
	315990	459607	423027	143617	-36580	45,4	-8,0
Степень финансовой устойчивости	Абсолютная финансовая устойчивость	-

Таблица 2.6 - Расчет оценочных коэффициентов финансовой устойчивости ООО «Самаравологомаш» за 2018-2020 гг.

Показатель	Отчетный г.	Нормативное значение	Абсолютное отклонение, (+/-)	Относительное отклонение, %
	2018	2019	2020
					2019-2018	2020-2019	2019-2018	2020-2019
Коэффициент капитализации	0,17	0,11	0,10	0 ? ? 1,5	-0,06	-0,01	-35,3	-9,1
Коэффициент обеспечения собственными источниками финансирования ,	0,65	0,69	0,64	0,1 ?	0,04	-0,05	6,2	-7,2
Коэффициент финансовой автономии	0,76	0,77	0,73	0,5 ?	0,01	-0,04	1,3	-5,2
Коэффициент финансового левериджа	3,10	3,39	3,06	0,5 ? ? 1	0,29	-0,33	9,4	-9,7
Коэффициент финансовой устойчивости	0,91	0,87	0,84		-0,04	-0,03	-4,4	-3,4

- величина коэффициента финансовой автономии предприятия также характеризуется относительным ростом на 1,3% в 2019 году с последующим снижением на 5,2% к 2020 году по отношению к предыдущему отчетному году соответственно, при этом в течение всего рассматриваемого периода значение данного показателя находится в рамках диапазона нормальных значений. Итоговое снижение величины данного коэффициента свидетельствует о снижении доли покрытия предприятием активов за счет собственного капитала;

- изменение величины коэффициента финансового левериджа характеризуется ростом на 9,4% в 2019 году с последующим снижением на 9,7% к 2020 году по отношению к предыдущему отчетному году соответственно, при этом в течение всего рассматриваемого периода, значения данного коэффициента превышают верхнюю границу диапазона нормальных значений. Суммарное снижение величины данного коэффициента свидетельствует о об относительном снижении доли покрытия предприятия заемного капитала за счет собственного, при этом, значение коэффициента больше 1 свидетельствует о значительном покрытии заемного капитала за счет собственных средств и, как следствии, достаточной финансовой устойчивости предприятия;

- величина коэффициента финансовой устойчивости предприятия характеризуется отрицательным трендом изменения в течение всего рассматриваемого периода со снижением на 4,4% и 3,4% в 2019 и 20201 году по отношению к предыдущему году соответственно, при этом в течение всего рассматриваемого периода значение данного показателя находится в рамках диапазона нормальных значений. Снижение величины данного показателя свидетельствует о снижении доли активов, финансирование которых обеспечивается за счет устойчивых источников.

Таким образом, обобщая вышесказанное, можно заключить, что в баланс предприятия характеризуется достаточной финансовой устойчивостью, однако, к концу рассматриваемого отчетного периода имеет место некоторое снижение значений показателей финансовой устойчивости, что является негативным фактором.

В завершение анализа показателей финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия также проведем анализ изменения показателей его деловой активности в течение рассматриваемого периода. Расчет показателей деловой активности баланса предприятия будем производить в соответствии с методикой, приведенной в [42], результаты расчета сводим в таблицу 2.7.

Таблица 2.7 - Анализ оценочных коэффициентов деловой активности ООО «Самараволгомаш» за 2018-2020 гг.

Показатель	Отчетный г.	Абсолютное отклонение, (+/-)	Относительное отклонение, %
	2018	2019	2020
				2019-2018	2020-2019	2019-2018	2020-2019
Коэффициент общей оборачиваемости капитала	1,06	1,05	0,77	-0,01	-0,28	-1,3	-26,3
Коэффициент общей оборачиваемости мобильных средств	1,52	1,42	1,01	-0,10	-0,41	-6,3	-28,6
Коэффициент общей оборачиваемости материальных средств	2,67	3,12	1,99	0,45	-1,13	16,7	-36,2
Коэффициент общей оборачиваемости собственного капитала	1,4	1,36	1,06	-0,05	-0,30	-3,3	-21,7

На основании анализа данных, представленных в таблице 2.7, можно сделать следующие выводы:

- величина коэффициента общей оборачиваемости капитала характеризуется отрицательным трендом изменения в течение всего рассматриваемого периода со снижением на 1,3% и 26,3% в 2019 и 2020 году соответственно по отношению к предыдущему отчетному году. Снижение величины данного показателя свидетельствует от соответствующем снижении скорости оборота совокупного капитала предприятия;

- величина коэффициента общей оборачиваемости мобильных средств также характеризуется снижением в течение всего рассматриваемого периода на 6,3% и 28,6% в 2019 и 2020 году соответственно по отношению к предыдущему отчетному году. Снижении величины данного показателя свидетельствует о соответствующем снижении числа оборотов, совершаемых оборотными средствами предприятия за отчетный период;

- изменение величины коэффициента оборачиваемости материальных средств характеризуется ростом на 16,7% в 2019 году с последующим снижением на 36,2% в 2020 году по отношению к предыдущему отчетному году соответственно, при этом суммарный тренд изменения отрицательный. Снижение величины данного показателя к концу рассматриваемого периода по отношению к его началу свидетельствует о относительном увеличении производственных запасов и незавершенного производства или о снижении спроса на готовую продукцию;

- величина коэффициента общей оборачиваемости капитала характеризуется отрицательным трендом изменения в течение всего рассматриваемого периода со снижением на 3,3% и 21,7% в 2019 и 2020 году по отношению к предыдущему отчетному году соответственно. Снижение величины данного коэффициента свидетельствует о соответствующем снижении числа оборотов капитала, требующихся для погашения обязательств предприятия.

Таким образом, на основании проведенного комплексного анализа платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности предприятия ООО «Самараволгомаш» за период с 2018 по 2020 год, можно сделать вывод о том, что финансовое состояние предприятия является достаточным, что обусловлено наличием достаточной платежеспособности, характеризующейся его способностью к обеспечению погашения предприятием своих обязательств в полном объеме и своевременно, а также достаточной финансовой устойчивостью, характеризующейся нормальным уровнем финансирования предприятием своей деятельности за счет устойчивых источников. При этом, баланс предприятия характеризуется некоторой нерациональностью структуры. В свою очередь, большинство показателей платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности предприятия характеризуются относительным снижением к концу рассматриваемого периода по отношению к его началу, что свидетельствует о соответствующем ухудшении его финансового состояния.

2.4 Судебно-экономическая экспертиза деятельности предприятия

Как было отмечено ранее, в качестве основной сферы деятельности предприятия ООО «Самараволгомаш» выступает производство и коммерческая реализация трубопроводной арматуры, элементов трубопроводов, а также оказание услуг машиностроительного профиля. Таким образом, в рамках рассмотрения экономико-правового обеспечения деятельности предприятия ООО «Самараволгомаш» следует рассматривать ключевые нормативно-правовые акты в области регулирования деятельности предприятий машиностроительной отрасли, а также в области гражданских правоотношений.

Экономико-правовое регулирование деятельности предприятия обеспечивается его организационно-правовой формы. Так, рассматриваемое предприятие зарегистрировано в форме Общества с ограниченной ответственностью, регистрация предприятия производилась межрайонной инспекцией ФНС России № 18 по Самарскому, Куйбышевскому и Ленинскому району города Самары. В соответствии с действующим законодательством в области лицензирования отдельных видов деятельности, на деятельность в области использования источников ионизирующего излучения (генерирующих) (за исключением случая, если эти источники используются в медицинской деятельности), подлежащую обязательному лицензированию, предприятие имеет соответствующую лицензию, зарегистрированную за номером 63.СЦ.06.002.Л.000108.09.06 от 8 сентября 2006 г. в Управлении Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека по Самарской области [?].

В общем случае, деятельность предприятия регулируется нормативно-правовыми актами и иными регулирующими документами в области трудового, гражданского, налогового права и т.д., в номенклатуре которых насчитывается более 200 различных нормативно-правовых документов, законных и подзаконных актов, указов президента и правительства РФ, среди которых можно выделить следующие ключевые нормативно-правовые акты и документы:

- «Конституция Российской Федерации» [?];

- «Гражданский кодекс Российской Федерации» (ГК РФ) от 30.11.1994 N 51-ФЗ [?];

- «Трудовой кодекс Российской Федерации» от 30.12.2001 N 197-ФЗ;

- Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 N14-ФЗ [?];

- Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 N 129-ФЗ [?];

- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ [?];

- Закон РФ от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей» [?];

- Федеральный закон «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 08.08.2001 г. N 128-ФЗ [?];

- Федеральный закон «О техническом регулировании» от 27.12.2002 N 184-ФЗ [?];

- «Отраслевое соглашение по машиностроительному комплексу Российской Федерации на 2020 - 2022 годы» [?];

- Федеральный закон «Об обеспечении единства измерений» от 26.06.2008 N 102-ФЗ [?] и др.

При реализации предприятием его продукции и услуг в рамках основной деятельности, могут возникать правоотношения, требующие привлечения судов и соответствующих специалистов судебно-экономической экспертизы, в частности, судебно-товароведной экспертизы. Под судебной товароведной экспертизой подразумевается судебное исследование, проводимое экспертом в порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, с целью установления фактических данных и обстоятельств по материалам уголовных, гражданских, арбитражных дел и дел об административных правонарушениях.

Среди задач проведения судебно-товароведческой экспертизы выступают изучение готовой промышленной продукции, её свойств, а также оценка соответствия продукции действующим нормам и стандартам, её упаковки, условий хранения, а также иных факторов, с целью установления степени соответствия потребительских свойств продукции, а также её соответствия действующим нормам и стандартам в рамках возникших правоотношений.

Судебная экономическая экспертиза определяется четкой процессуальной формой и характеризуется следующими признаками:

- назначение после возбуждения уголовного, гражданского, арбитражного дела и дела об административном правонарушении;

- осуществление экспертизы особым субъектом - судебным экспертом - по определению суда или постановлению судьи, следователя, прокурора о назначении эксперта;

- обязательное соблюдение процессуальной формы, определенное в законодательных документах.

В качестве предмета судебной товароведной экспертизы выступает установление:

- товарной принадлежности исследуемых объектов, т.е. определение их места в существующей классификационной системе;

- принадлежности отдельных единиц или множества товара к одной группе (типу, виду, модели и т.п.);

- наличия дефектов и их характера;

- степени снижения качества с учетом имеющихся дефектов;

- пригодности объектов для использования;

- фактических данных, связанных с соблюдением (несоблюдением) нормативных требований к упаковке, маркировке, транспортировке и хранению;

- фактических данных, связанных с соблюдением (несоблюдением) условий эксплуатации, указаний по эксплуатации, изложенных в информации для потребителя;

- причинно-следственной связи влияния конкретных факторов на изменение качества продукции;

- соответствия (несоответствия) фактических характеристик объектов аналогичным данным маркировки или зафиксированным в сопроводительных товарно-транспортных, приемных и других документах;

- соответствия (несоответствия) характеристик исследуемых объектов нормативным требованиям (стандартам, техническим условиям, образцу-эталону) или базовым данным (контракту и др.);

- соответствия (несоответствия) порядка приемки и испытаний объектов правилам, предусмотренным ТНПА;

- рыночной цены и стоимости объекта судебной товароведной экспертизы с учетом его фактического состояния.

В качестве объектов судебно-товароведной экспертизы выступают существующие в настоящее время или существовавшие в прошлом товары, изделия, детали, пробы или образцы, а также документы, позволяющие охарактеризовать и получить сведения о состоянии и свойствах товаров, изделий, деталей или проб, о технологии их производства и состоянии на каждом этапе производства, нарушениях и факторах, выявленных на различных этапах жизненного цикла товара (условия упаковки, результаты приемки, маркировки, хранения, транспортировки, эксплуатации и т.д.), а также иные сведения, представляющие интерес в рамках возникших правоотношений.

К объектам судебно-товароведческой экспертизы нельзя отнести предметы, у которых отсутствуют признаки, позволяющие определить их товарную принадлежность и возможность отнести к определенной товарной группе. Объекты судебной экспертизы подразделяют:

- на изделия (предметы материального мира), непосредственно представленные на исследование. В эту группу входят изделия товарного происхождения (как новые, так и бывшие в эксплуатации), части изделия, упаковка;

- документы (материалы дела), в которых изложена информация о товарных характеристиках изделия, его фактическом состоянии и обстоятельствах, которые с ним происходили. К таким документам, в частности, относятся: маркировка, ярлыки, товарные чеки, паспорта на изделия, сертификаты, договоры купли-продажи, спецификации, счета-фактуры, упаковочные листы, дефектные ведомости, протоколы осмотра, заключения экспертов, описание свойств и характеристик изделий, заявления, справки и др.

Проведение судебной товароведной экспертизы включает нижеследующие этапы.

Назначение производства экспертизы. О назначении судебной товароведной экспертизы суд выносит определение, в котором указывается наименование суда; дата назначения экспертизы; наименование сторон по рассматриваемому делу; наименование экспертизы; факты, для подтверждения или опровержения которых назначается экспертиза; вопросы, поставленные перед экспертом; фамилия, имя, отчество эксперта или наименование экспертного учреждения, которому поручается проведение экспертизы; представленные эксперту образцы для сравнительного исследования, материалы и документы; особые условия обращения с ними при исследовании, если они необходимы; наименование стороны, которая производит оплату экспертизы. В определении суда также указывается, что за дачу заведомо ложного заключения эксперт несет уголовную или административную ответственность.

Производство экспертизы. При производстве экспертизы в процессе исследования эксперт-товаровед нередко устанавливает новые обстоятельства, имеющие значение для дела и отношение к предмету экспертного исследования. В таких случаях он указывает на установленные обстоятельства в заключении, даже если по этому поводу ему не были поставлены вопросы. Постановка и решение вопросов по экспертной инициативе позволяют значительно расширить область применения специальных знаний, обеспечить полноту исследования, а также реализовать новые возможности судебной товароведной экспертизы, информация о которых еще не успела в полном объеме дойти до органов, ее назначивших.

Эксперт имеет право знакомиться с материалами дела, заявлять ходатайства о предоставлении ему дополнительных материалов, участвовать в следственных действиях и судебном разбирательстве. Участвуя в судебном заседании, эксперт может задавать вопросы участникам процесса (подсудимому, потерпевшему, свидетелям, представителям сторон и др.) об обстоятельствах, имеющих значение для дачи заключения.

При проведении экспертных исследований в соответствии со своими специальными знаниями судебный эксперт независим в выборе методов, средств и методик. Экспертное исследование используется в деятельности судебных экспертов не для открытия новых законов и закономерностей природы и общества, а для установления научных фактов и решения практических задач по установлению истины по уголовному, гражданскому, арбитражному делу и делу об административном правонарушении.

Составление заключения эксперта. Судебный эксперт дает заключение от своего имени и несет за данное им заключение личную ответственность независимо от того, является ли он государственным, негосударственным либо частным экспертом. Эксперт может указать в заключении на обстоятельства, имеющие значение для дела, в отношении которых ему не были заданы вопросы. По требованию суда эксперт может оглашать данное им заключение на судебном заседании. Заключение эксперта и его показания имеют статус источника судебных доказательств.

В заключении эксперта обязательно указываются:

- дата, время и место производства судебной экспертизы;

- основания производства судебной экспертизы;

- должностное лицо, назначившее судебную экспертизу;

- сведения об экспертном учреждении, а также фамилия, имя и отчество эксперта, его образование, специальность, стаж работы, ученая степень и (или) ученое звание, занимаемая должность;

- подписка эксперта о том, что ему разъяснены права, обязанности и он предупрежден об уголовной либо административной ответственности за дачу заведомо ложного заключения;

- вопросы, поставленные перед экспертом;

- перечень объектов исследований и материалов, представленных для производства судебной экспертизы;

- данные о лицах, присутствовавших при производстве судебной экспертизы;

- содержание и результаты исследований с указанием примененных методик;

- выводы по поставленным перед экспертом вопросам и их обоснование.

Материалы, иллюстрирующие заключение эксперта (фототаблицы, чертежи, схемы, графики и т.п.), прилагаются к заключению и являются его составной частью. К заключению эксперта прилагаются заверенные копии дипломов и сертификатов экспертов, принимавших участие в производстве судебно-товароведной экспертизы, а также копии лицензий, сертификатов, свидетельств, подтверждающих профессиональный уровень экспертной организации. Стороны и другие лица, участвующие в деле, могут знакомиться с заключением эксперта и при несогласии с результатами экспертизы ходатайствовать перед судом о назначении повторной, дополнительной или другой экспертизы.



3. Оценка уровня экономической безопасности ООО «САМАРАВОЛГОМАШ»

3.1 Анализ технико-технологического блока экономической безопасности предприятия

Технико-технологический блок показателей экономической безопасности предприятия позволяет аналитически охарактеризовать текущее состояние основных фондов предприятия, его производственный и инновационный потенциал, что имеет особую актуальность для предприятий машиностроительной отрасли. Расчет показателей технико-технологического блока экономической безопасности ООО «Самараволгомаш» будем производить в соответствии с методикой, представленной в приложении Г, результаты проведенного расчета показателей сводим в таблицу 3.1.

Таблица 3.1 - Результаты расчета показателей технико-технологического блока экономической безопасности предприятия ООО «Самараволгомаш» за 2018-2020 гг.

Показатель	Отчетный г.	Абсолютное отклонение, (+/-)	Относительное отклонение, %
	2018	2019	2020
				2019-2018	2020-2019	2019-2018	2020-2019
1	2	3	4	5	6	7	8
Коэффициент фондовооруженности труда	1237,53	1251,70	1252,10	14,17	0,40	1,1	0,1
Коэффициент технической фондовооруженности	1002,40	1074,15	1105,30	71,74	31,15	7,2	2,9
Коэффициент обеспеченности производственной площадью	137,43	136,63	136,63	-0,80	0	-0,6	-
Коэффициент энерговооруженности труда	4,97	5,16	5,16	0,18	0	3,7	-
Коэффициент механизации (автоматизации) труда	0,83	0,85	0,85	0,02	0	2,4	-
Коэффициент износа оборудования	0,29	0,30	0,39	0,00	0,09	0,9	31,4
Коэффициент годности оборудования	0,71	0,70	0,61	0,00	-0,09	-0,4	-13,2
Коэффициент обновления основных производственных средств	0,34	1,74	0,03	1,39	-1,70	405,9	-98,2
Коэффициент освоения новой техники	-7,74	4,60	-18,86	12,34	-23,46	-159,5	-509,8
Коэффициент использования производственной мощности	0,83	0,71	0,74	-0,12	0,03	-14,4	4,2
Коэффициент фондоотдачи	3,97	4,07	4,06	0,09	-0,01	2,4	-0,2
Коэффициент обеспеченности интеллектуальной собственностью	0,02	0,00	0,02	-0,02	0,02	-100,0	-

На основании анализа результатов расчета показателей технико-технологического блока экономической составляющей предприятия, можно сделать следующие выводы:

- изменение величины коэффициента фондовооруженности труда характеризуется ростом на 1,1% и 0,1% в 2019 и 2020 году по отношению к предыдущему году соответственно. Рост данного показателя в течение рассматриваемого периода при одновременном росте численности производственного персонала свидетельствует о соответствующем увеличении суммарной стоимости производственных фондов предприятия, обусловленной приобретением технологического оборудования или иных средств труда (так как роста производственных площадей за аналогичный период не происходит);

- изменение величины коэффициента технической фондовооруженности труда также характеризуется ростом в 7,2% и 2,9% в 2019 и 2020 году по отношению к предыдущему году соответственно. Рост данного показателя, наряду с ростом численности производственного персонала свидетельствует об увеличении суммарной стоимости машин и оборудования, находящихся на балансе предприятия, что, в свою очередь, говорит о приобретении предприятием технологического оборудования в течение рассматриваемого периода. При этом, увеличение числа производственных рабочих может также свидетельствовать о появлении нового рабочего места или операции, реализация которых может осуществляться с применением вновь введенного в эксплуатацию оборудования;

- величина коэффициента обеспечения производственной площадью характеризуется снижением на 0,6% в период с 2018 по 2019 год, в последующий год, величина данного коэффициента не изменяется. Снижение величины данного коэффициента обусловлено соответствующим ростом числа производственного персонала в аналогичный период при неизменной величине производственных площадей. Снижение величины данного коэффициента позволяет говорить об повышении эффективности производственных площадей предприятием;

- изменение величины коэффициента энерговооруженности труда характеризуется относительным ростом на 3,7% в период с 2018 по 2019 год, в последующий год, величина данного коэффициента не изменяется. Данная динамика изменения величины коэффициента энерговооруженности коррелируется с изменением описанных ранее показателей и также свидетельствует о вводе в эксплуатацию нового технологического оборудования, являющегося потребителем электрической энергии;

- изменение величины коэффициента механизации труда характеризуется ростом на 2,4% в период с 2018 по 2019 год, в последующий год, величина данного коэффициента не изменяется, что также обусловлено организацией новых рабочих мест, оснащенных средствами механизации и автоматизации труда, а также дооснащением существующих рабочих мест средствами механизации и автоматизации труда;

- изменение величины коэффициента износа оборудования характеризуется ростом на 0,9% и 31,4% в 2019 и 2020 году по отношению к предыдущему году соответственно. Увеличение степени износа оборудования является негативным фактором, способствующем ухудшению технологического и технического потенциала предприятия ввиду морального и физического износа производственного оборудования. При этом меньшая интенсивность роста величины коэффициента износа оборудования в период с 2018 по 2019 год, также связана с введением нового в эксплуатацию технологического оборудования;

- изменение величины коэффициента годности оборудования характеризуется обратной, по отношению к изменению величины коэффициента износа оборудования, тенденцией, соответствующей снижению величины на 0,4% и 13,2% в 2019 и 2020 году по отношению к предыдущему году соответственно. Что также обусловлено соответствующим увеличением степени износа производственного оборудования;

- изменение коэффициента обновления основных производственных средств характеризуется ростом в 405,9% в 2019 году с последующим снижением на 98,2% в 2020 году по отношению к предыдущему году соответственно. Рост величины данного коэффициента в период с 2018 по 2019 год также обусловлен приобретением предприятием основных производственных средств, в частности, технологического оборудования. Снижение величины данного показателя в период с 2019 по 2020 год может свидетельствовать о выбытии основных производственных средств предприятия, что может быть обусловлено, например, списанием и выводом из эксплуатации производственных фондов с высокой степенью износа;

- величина коэффициента освоения новой техники имеет отрицательные значения в 2018 и 2020 году соответственно, что свидетельствует о соответствующем сокращении стоимости основных средств предприятия в течение отчетного года, что обусловлено превышением стоимости списываемы основных средств над стоимостью вновь введенных основных средств. В 2019 году, данный коэффициент имеет положительное значение, что говорит о превышении стоимости вновь вводимых основных средств на балансе предприятия над суммой выбываемых средств. Отрицательные значение данного показателя могут говорить о недостаточной степени обновления основных средств предприятия, с другой стороны, такие значения коэффициента могут говорить об оптимизации баланса основных средств предприятия с целью увеличения фондоотдачи;

- изменение величины коэффициента использования производственной мощности предприятия характеризуется снижением на -14,4% в 2019 году с последующим ростом на 4,2% в 2020 году по отношению к предыдущему году соответственно, при этом суммарный тренд изменения величины является отрицательным. Данная динамика изменения показателя использования производственной мощности предприятия может быть обусловлена как изменением загруженности предприятия в целом, изменением структуры загрузки производственных мощностей, например, при преобладании в портфеле заказов менее трудоемких в отношении использования производственного оборудования позиций, а также соответствующим изменением структуры производственного цикла и распределением нагрузки (одна группа оборудования может быть загружена больше чем другие и т.д.);

- изменение величины коэффициента фондоотдачи характеризуется ростом на 2,4% в 2019 году с последующим снижением на 0,2% в 2020 году по отношению к предыдущему году соответственно, при этом суммарный тренд изменения величины является положительным. Положительный тренд изменения данного показателя свидетельствует о соответствующем повышении эффективности использования предприятием основных производственных фондов, что является положительным фактором в рамках обеспечения экономической безопасности и повышения экономической эффективности предприятия в целом;

- изменение величины коэффициента обеспеченности предприятия интеллектуальной собственностью говорит о том, что в 2018 и 2020 году соот...