Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ:

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ХАРАКТЕРИСТИКА И СТРУКТУРА ГОСУДАРСТВЕННЫХ ФИНАНСОВ

1.1 Экономическая сущность государственных финансов

1.2 Структура и значение государственных финансов

ГЛАВА 2. РОЛЬ И МЕСТО ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА В СИСТЕМЕ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ФИНАНСОВ КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

2.1 Характеристика и система государственных финансов КР

2.2 Социально-экономическая роль государственных финансов в Кыргызской Республике

2.3 Оценка эффективности исполнения государственного бюджета Кыргызской Республики за 2017-2019 гг

ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

3.1 Основные проблемы в финансировании бюджета Кыргызской Республики

3.2 Пути совершенствования бюджетного планирования Кыргызской Республики с целью повышения эффективности использования государственных средств

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ



ВВЕДЕНИЕ

Актуальность выбранной для исследования темы заключается в первостепенной важности государственных финансов для функционирования национальной экономики, в его сложности и многогранности, а также в рассмотрении источников финансирования дефицита государственного бюджета Кыргызской Республики.

При переходе к рыночным отношениям существенно меняются роль и значение государства в управлении социально-экономическими процессами. В отличие от административно-командных методов управления в условиях рынка государственное вмешательство в экономику должно носить достаточно ограниченный характер и быть направленным, прежде всего, на решение таких глобальных проблем, как обеспечение бесперебойного функционирования рыночного механизма в целом, развитие производительных сил, укрепление обороноспособности страны, а также экономическая поддержка и социальная защита наиболее уязвимых слоев населения посредством рационального распределения и перераспределения совокупного общественного продукта и национального дохода страны.

Важнейшим инструментом государственного регулирования экономических процессов, решения социальных, политических, производственных, экологических задач в условиях рынка выступает бюджетный механизм. Именно путем бюджетного перераспределения валового внутреннего продукта и национального дохода государство стремится достичь создания такой структуры общественного производства и народнохозяйственных пропорций, которые адекватны рыночному механизму хозяйствования. Посредством бюджетного механизма возможно воздействие государства на развитие таких макроэкономических процессов, как экономический подъем страны, укрепление социальной сферы, ускорение темпов научно-технического прогресса, коренное переоснащение материально-технической базы производства, развитие инновационных процессов, снижение уровня безработицы и увеличение занятости.

Развитие бюджетного механизма в условиях рынка должно происходить в направлении все более эффективного влияния бюджета на хозяйственную конъюнктуру и уровень деловой активности предпринимателей, демонополизацию экономики, развитие ее частного сектора, приватизацию производства и др. Посредством таких финансовых рычагов, как налоги, государственные инвестиции, бюджетные кредиты, объемы бюджетного финансирования создаются предпосылки для влияния государства на различные стороны хозяйствования, способствуя ускоренному обновлению основных производственных фондов, инфраструктуры общественного производства, созданию нового механизма финансирования науки, здравоохранения, культуры, совершенствованию государственной системы подготовки и переподготовки кадров, развитию структуры рабочих мест на рынке труда.

Целью курсовой работы является исследование структуры государственных финансов в Кыргызской Республике.

Поэтому задачами данной работы являются:

· рассмотреть экономическую сущность государственных финансов;

· изучить структуру и функции государственных финансов;

· показать характеристику государственных финансов в Кыргызстане;

· проанализировать доходы государственного бюджета Кыргызской Республики;

· дать анализ динамики развития государственного бюджета и дефицита государственного бюджета.

· выявить совершенствование доходов государственного бюджета Кыргызстана.

Объектом исследования курсовой работы являются государственные финансы Кыргызской Республики.

Предметом курсовой работы бюджетная политика государства.

Структура работы.Курсовая работа состоит из введения, 3-х глав, заключения и списка использованной литературы.



ГЛАВА 1 ХАРАКТЕРИСТИКА И СТРУКТУРА ГОСУДАРСТВЕННЫХ ФИНАНСОВ

1.1 Экономическая сущность государственных финансов

Государственные финансы - это совокупность экономических отношений, возникающих в реальном денежном обороте по поводу формирования, распределения и использования централизованных фондов финансовых ресурсов.

Материальную основу финансов составляет денежный оборот.

Реальный денежный оборот -- это экономический процесс, вызывающий движение стоимости и сопровождающийся потоком денежных платежей и расчетов. Объектом реального денежного оборота выступают финансовые ресурсы, являющиеся источниками финансирования расширенного воспроизводства[6, c.33].

Государственные финансы выражают экономические отношения, связанные с обеспечением централизованными источниками финансирования государственного и муниципального секторов экономики, наиболее значимых программ развития производства и общественного сектора, организаций и учреждений бюджетной сферы и т.п. Их функционирование направлено на достижение общих целей развития социально ориентированной экономики.

Государственные финансы функционируют в рамках финансовой системы государства и являются ее центральным звеном (рис. 1.1).

Финансы как экономическая категория зависят от преобразований во взаимоотношениях между звеньями финансовой системы. Это относится, прежде всего, к взаимосвязям между финансами макроуровня и финансами микроуровня. Финансы макроуровня, и прежде всего государственный и муниципальный бюджеты, основываются на финансовом потенциале предприятий. Финансы способствуют достижению общих целей экономического развития, поэтому требуется их оптимальная организация. Способ организации устанавливает качественную определенность финансов. Распределение и использование финансовых ресурсов в государстве осуществляются в рамках интегрированной системы управления финансовыми потоками.

Рис. 1.1. Система государственных финансов[3, c. 14]

Важным методологическим фактором является определение принципов организации и функционирования государственных финансов, позволяющее выявить направления воздействия финансов на развитие государственного и муниципального секторов экономики, выработать критерии их функционирования[8, c. 21].Государственные и муниципальные финансы опираются на информационные потоки. Принятие государственных решений основано на совокупности информации. Анализ поступающей информации важен как в момент принятия решения, так и в процессе контроля за ходом его выполнения. Эта информация содержится в оперативной и статистической отчетности, договорах и соглашениях, расчетных документах и т.п.

Таким образом, государственные финансы имеют четкую целевую ориентацию. Они затрагивают определенные социально-политические интересы отдельных слоев общества. Однако во всех своих аспектах они ориентированы на решение государственных и муниципальных задач.

1.2 Структура государственных финансов

Государственные финансы представляют собой систему парораспределительных денежных отношений, регламентированных государством, связанных с формированием и использованием централизованных (общественных) денежных фондов (доходов), необходимых государству для выполнения своих функций. Им присущи три основных признака:

· это всегда денежные отношения;

· эти денежные отношения вызваны фактом существования государства и носят регламентированный характер;

· эти денежные отношения связаны с перераспределением уже распределенного (на уровне хозяйствующих субъектов) валового внутреннего продукта[13, c. 155].

Если имеются в наличии все три признака, то эти отношения относятся именно к государственным финансам.

Структуру государственных финансов можно определять с двух точек зрения. Государственные финансы могут быть рассмотрены с точки зрения преемственности к тем или иным органам государственной власти или с позиции разделения государственных финансов на бюджетные и не бюджетные фонды. Рассмотрим государственные финансы с точки зрения структуры государственной власти. Здесь можно выделить государственные финансы и финансы органов местного самоуправления. Данная структура полностью соответствует системе государственного управления страной и может видоизменяться в зависимости от системы государственного регулирования. Другими словами, в унитарных государствах отсутствуют региональные финансы, поскольку нет регионов, и все финансовые процессы происходят на общегосударственном и местном уровнях.

Общегосударственными или местными финансами распоряжаются государственные органы государственного значения. Здесь определяется направление расходования государственных средств и производится контроль за использованием государственных ресурсов. Именно от точного и продуманного использования финансов зависит полноценность развития всей национальной экономики. Именно на данном уровне происходит формирование бюджета, в котором отражены все направления развития страны, объемы и источники финансирования данных программ. Кроме того, финансы являются важным звеном в структуре государственных финансов, поскольку именно на государственном уровне производится воздействие на экономику с помощью кредитно-денежного, инфляционного, налогового и других рычагов[6, c. 90-99].К региональным финансам относят финансовые операции, осуществляемые на региональном уровне в целях выполнения государственных функций региона. Не имеет большого значения название субъекта, распоряжающегося данными финансовыми ресурсами. Вне зависимости от названия данные органы власти обладают относительной самостоятельностью и могут формировать собственные финансовые потоки. Финансы на данном уровне формируются как путем извлечения дохода из собственных источников, так и при использовании ресурсов, предоставляемых центром.

Местные органы власти формируют, соответственно, местный уровень финансов, или муниципальные финансы, как их часто называют. К местным органам власти относятся самостоятельные органы правления в городах и населенных пунктах. Местные органы власти формируют так называемые муниципалитеты, благодаря чему финансы, которыми обладают местные власти, получили название муниципальных финансов. Данные финансы формируются за счет специфических источников и направляются на обеспечение нормального развития и деятельности организаций, необходимых для жителей данного муниципалитета.

Отношения между государственными, республиканскими и местными финансами определяются системой межбюджетных отношений. Таким образом, взаимодействие между государственными и муниципальными финансами тесно связано с бюджетными и внебюджетными фондами, формируемыми как на республиканском, так и на местном уровне.

Рассматривая государственные финансы с точки зрения распределения средств по фондам различной направленности, следует отметить, что данные фонды одинаковы по своей сущности на любом уровне. Здесь можно выделить бюджет, внебюджетные фонды, государственный кредит, финансы унитарных предприятий. В зависимости от принадлежности к тому или иному уровню государственного управления можно выделить государственный бюджет и местные бюджеты[4, c. 15].

Социальные статьи бюджета всегда являлись незащищенными, поскольку денежные средства всегда являются ограниченными и при любом распределении средств денег меньше, чем необходимо. Исторически сложилась система, при которой социальные статьи первыми подвергались сокращению. Тем не менее, современное общество невозможно представить без достаточного финансирования социальных программ. В результате средства на финансирование социальных программ необходимо аккумулировать вне бюджета. Именно поэтому широкое распространение получили внебюджетные фонды, формируемые на всех уровнях для эффективного распределения денежных ресурсов в целях финансирования социально значимых программ[1, c. 39].Внебюджетные фонды могут включать в себя средства, формируемые самими государственными структурами, и добровольные отчисления граждан. Все внебюджетные фонды имеют четкое предназначение и являются независимыми по отношению к бюджету.

Третьим элементом системы государственных финансов является кредит на всех уровнях его предоставления. Потребность в кредите проистекает все из того же постоянного недостатка финансовых ресурсов. Дефицит средств может быть покрыт при помощи использования займов двух типов: внутреннего и внешнего.

Причем следует учитывать, что внешний кредит подразумевает не только международные займы, но и кредит, предоставленный другим уровнем финансовой структуры. Например, для муниципального образования внешним будет являться кредит, предоставленный органами власти. государственный финансовый бюджетное планирование кыргызский

Следующим звеном в структуре государственных финансов являются финансы государственных предприятий. Финансы предприятий, принадлежащих государственным органам, представляют собой не просто периодически пополняемый источник денежных средств, но и возможность увеличения доходности за счет эффективной работы предприятия.

Следует заметить, что в основном государству принадлежат заведомо экономически неэффективные, но имеющие большое общественное значение, предприятия. Тем не менее, финансы государственных предприятий необходимо учитывать и четко понимать их возможности по представлению дополнительных средств в распоряжение государственных органов власти.

Следует отметить, что рассмотренная нами вертикальная структура государственных финансов присуща всем формам государственного устройства.

Таким образом, различаются и все остальные элементы структуры государственных финансов. Соответственно, можно различить финансы государственных казенных унитарных предприятий, финансы предприятий и финансы муниципальных унитарных предприятий. Все элементы являются взаимосвязанными и формируют общую структуру государственных финансов.Бюджет является первым и основным элементом системы государственных финансов. Именно на бюджет ложится основная нагрузка финансирования проектов государственных структур управления. Именно в бюджете отражены все доходы и расходы той или иной структуры.

1.3 Функции государственных финансов

Государственные как экономическая категория проявляются в выполняемых ими функциях. Изучение функции необходимо для реализации государственной финансовой политики. В рамках финансовой науки существует определенное единство функций финансов государства и финансов предприятий и в то же время имеются существенные различия, определяющие значимость общегосударственных интересов и предпринимательского аспекта деятельности.

Для финансовой системы в целом решающее значение имеют следующие функции: планирование, организация, стимулирование, контроль.

1. Функция планирования предполагает формулирование целей и выбор путей их достижения на основании разграничения полномочий и предметов ведения между государственными и органами местного самоуправления. К функции планирования обычно относят и распределение ограниченного объема финансовых ресурсов во временном аспекте исходя из приоритетов и целей развития, их перераспределение между государственным бюджетом и органов местного самоуправления. Реализуется эта функция через составление бюджетов на соответствующий финансовый год и перспективу, балансов финансовых ресурсов, порядка налогообложения и т.п.

2. Функция организации включает бюджетное устройство, бюджетную классификацию, предполагает необходимость определения порядка составления, утверждения и исполнения бюджета, выбор уполномоченных кредитных организаций, разграничение полномочий законодательных и исполнительных органов власти в бюджетном процессе, определения прав и обязанностей функциональных подразделений финансовых органов. С этой функцией связан процесс организационного построения внутренней системы регулирования и контроля бюджетных потоков и финансовых ресурсов государства.

3. Функция стимулирования основывается на деятельности, направленной на реализацию целей. С помощью этой функции интерпретируются факторы, влияющие на финансовую деятельность и учитывающие ее потребность в денежных средствах. Решающую роль играют факторы, определяющие поведение служащих в процессе принятия ими решений по тактическим и стратегическим аспектам финансов.

4. Функция контроля означает содействие реализации поставленных целей. К ним относится выработка норм и нормативов, являющихся эталоном, критерием оценки результатов, сравнение достижений с поставленными целями и установленными критериями, обеспечение внесения необходимых изменений в условия и факторы финансовой деятельности[6, c. 33].

Функции финансов, связанные с регулированием реального денежного оборота:

1. Распределительная функция государственных финансов заключается в том, что через распределение и перераспределение вновь созданной стоимости обеспечиваются общегосударственные потребности, формируются источники финансирования общественного сектора экономики, достигается сбалансированность бюджетов и внебюджетных фондов в рамках единой бюджетной системы КР.

Государственные финансы функционируют на основе перераспределения финансовых ресурсов через систему централизованных фондов. С помощью этой функции они обслуживают воспроизводственные процессы как в рамках относительно обособленных структурных образований, так и в общегосударственном масштабе.

Распределительная функция заключается в том, что вновь созданная стоимость подлежит распределению в целях выполнения денежных обязательств предприятий перед бюджетом, банками, контрагентами. Ее результатом является формирование и использование централизованных фондов денежных средств, содержание непроизводственной сферы экономики.

Основными объектами реализации распределительной функции финансов являются обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды, а также источники финансирования бюджетного дефицита. Особую роль играет процесс перераспределения доходов между различными уровнями бюджетов.

2. Контрольная функция государственных финансов заключается в реализации контроля сома за реальным денежным оборотом, участником которого является государство, формированием централизованных фондов денежных средств. Контроль сома имеет две формы: контроль за изменением финансовых показателей, состоянием платежей и расчетов; контроль за реализацией стратегии финансирования.

В первом случае применяется система санкций и поощрений, использующая меры принудительного или стимулирующего характера. Во втором случае речь идет о реализации долгосрочной финансовой политики, в которой основное внимание обращается на предвидение изменений и заблаговременное приспособление к ним порядка и условий финансирования. Постоянные изменения, обновления в финансовой системе нуждаются в адекватной реакции на это всех ветвей власти.

Контрольная функция финансов всегда имеет конкретную форму проявления. Она может быть направлена на бюджет определенного уровня, внебюджетный фонд, предприятие или учреждение и т.п.

Контрольная функция государственных финансов реализуется по следующим основным направлениям:

1) контроль за правильным и своевременным перечислением средств в централизованные фонды;

2) контроль за соблюдением заданных параметров централизованных фондов денежных средств с учетом потребностей производственного и социального развития;

3) контроль за целенаправленным и эффективным использованием финансовых ресурсов.

Целевое и эффективное использование финансовых ресурсов контролируется на основе составляемых плановых и отчетных смет образования и расходования денежных фондов.

Таким образом, государственные финансы - это совокупность экономических отношений, возникающих в реальном денежном обороте по поводу формирования, распределения и использования централизованных фондов финансовых ресурсов.



ГЛАВА 2. РОЛЬ И МЕСТО ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА В СИСТЕМЕ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ФИНАНСОВ КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

2.1 Характеристика государственных финансов Кыргызской Республики

Финансовая система характеризуется не только составом входящих в нее звеньев, но и финансовыми потоками, связывающими главные сферы финансовых отношений. К главным сферам финансовых отношений можно отнести: государственный бюджет, предприятия и предпринимательские структуры, банки, домашние хозяйства. Также, финансовые потоки связывают эти сферы с иностранными государствами в лице их правительств, фирм, фондов, банков. Все вышеперечисленные финансовые отношения обобщенно можно представить в следующем, классическом виде:

Рис. 2.1. Структура финансовой системы Кыргызской Республики

Из представленной структуры финансовой системы, очевидно, что это понятие весьма и весьма обширное, и всеохватывающее в экономической сфере и не только. В связи с тем, что понятие финансовой системы дефинируется учеными-экономистами неоднозначно, это определяет наличие нескольких вариантов структуры финансовой системы в трудах разных экономистов, один из примеров представлен на рисунке 2.1.

В экономике переходного периода на стадии становлении рыночных механизмов весьма существенно возрастает роль финансового рынка, финансовой системы в регулировании социально-экономических процессов в обществе, которое осуществляется с помощью различных экономических рычагов.

Финансовая интеграция доминантный вектор трансформационных процессов в финансовой системе государства, значительно влияющая на стабильность финансового сектора. Значимость последней в обеспечении эффективности функционирования национальной экономики сложно переоценить. Это, в первую очередь, влияет на финансовую безопасность, которая, в свою очередь, обеспечивает национальную безопасность государства. Основные элементы финансовой системы выступают ядром финансового механизма субъектов всех уровней. Функционирование финансовой системы выражает внутренние процессы, происходящие в самой финансовой системе, развитие национальной экономики, в первую очередь, реального сектора экономики, обратное воздействие экономических процессов в реальном секторе на состояние бюджетной системы, систему коммерческих банков и фондовый рынок. Состояние финансовой системы предопределяет социально-экономическую стабильность, а, следовательно, и национальную безопасность. В Кыргызской Республике государственные финансы или государственный бюджет формируется за счет таких основных источников, как налоговые и неналоговые поступления, а также гранты международных финансовых институтов.

Исполнение доходной части бюджета обеспечено за счет выполнения плановых показателей по следующим видам налогов и платежей: налогу на движимое имущество (109,3%), земельному налогу (108,0%), налогу на валовой доход от Кумтор (108,4%), Акциз на импорт из ЕАЭС (102,4%), налогу на доходы золотодобывающих компаний (119,8%), налогу на недвижимое имущество (106,6%), налогу за пользование недрами (101,9%), неналоговым поступлениям (150,8%). Не выполнены прогнозные показатели по подоходному налогу с физических лиц - резидентов КР (96,4%), налогу на прибыль (83,4%), налогу на основе добровольного патента (92,6%), налогу на основе обязательного патента (96,6%), налогу с продаж (97,3%), налогу на доходы лиц - нерезидентов КР (98,5%), налогу на проценты (86,0%), единому налогу (88,2%), акцизный налог на товары и услуги, производимые на территории КР (92,7%), НДС на товары и услуги, производимые на территории КР (96,1%), НДС на импорт из ЕАЭС (88,6%).

Диаграмма 2.1. Динамика налоговых поступлений в разрезе основных источников за 2016-2017 гг. (млн. сом)[14]

Резюмируя финансовое положение предприятий национальной экономики можно сказать, что ключевыми условиями обеспечения устойчивого экономического роста является финансовая трансформация в процессе воспроизводства в конкурентоспособный уровень технологий и, как следствие, повышение конкурентоспособности реальной экономики в целом. В этой связи, отмечаем, что в настоящее время положение корпоративных финансов не позволяет назвать их гарантированным источником внутренних инвестиционных ресурсов и факторов роста национальной экономики.

Вызывает определенный интерес структура доходов населения Кыргызской Республики, так как на фоне растущей безработицы из-за проблем развития национального рынка труда и миграционной подвижности населения как внешней (см. диаграмма 2.2) так и внутренней наблюдается улучшение показателей финансовой устойчивости домашних хозяйств.

Диаграмма 2.2 Внешняя миграция Кыргызской Республики за 1990-2016 гг., тыс. чел.[14]

Анализ формирования доходов населения Кыргызстана показал, что денежные переводы трудовых мигрантов остаются основным источником доходов домашних хозяйств (диаграмма 2.3). Кроме того, за последний семилетний период, или за 2010 - 2016 годы отмечался даже определенный рост денежных переводов трудовых мигрантов в домашнее хозяйство (в 1,6 раза). Пик трансфертов трудовых мигрантов в Кыргызстан пришелся на 2012 год - свыше 2 млрд 17 млн сомов (Диаграмма 2.3).

Диаграмма 2.3Денежные переводы зарубежных мигрантов в Кыргызстан, млн сомов[14]

В 2016 году в структуре доходов домашних хозяйств основной удельный вес приходился на доходы от трудовой деятельности -- порядка 66,0 % от валовых доходов населения республики. Так, в целом по Кыргызской Республике денежные доходы населения в 2016 году составили порядка 304,9 млрд сомов. Распределение общего объема денежных доходов по квинтильным группам населения складывается в пользу 20-процентов населения с наибольшими доходами, т.е. у которых находится порядка 46 % всех денежных доходов. При этом 20 процентов населения с наименьшими доходами имели в распоряжении лишь 5,6 % всех денежных доходов населения. В 2016 году в структуре расходов домашних хозяйств основная доля приходилась на потребление (67,1%) против 2012 года (49,1%).

Последнее ограничивало рост сбережений и расходов на инвестиционные цели. Вместе с тем, отмечалось увеличение числа депозитов населения в коммерческих банках Кыргызской Республики. Так, в 2016 году число депозитов населения в коммерческих банках составило 2147,7 тыс., или рост против 2012 года составил порядка в 2,3 раза, а против 2015 года, соответственно -- на 14 %. Основное число депозитных счетов приходилось на вкладчиков гор. Бишкек (37,7 % общего числа вкладов), Ошской области и г.Ош (16,1 %) и Джалал-Абадской области (15,0 %)

Диаграмма 2.4. Депозиты населения Кыргызской Республики в коммерческих банках[14]

Как видно из диаграммы 2.4 приток вкладов населения в депозиты за 2012-2016 годы показывает тенденцию его уменьшения, или составил 3477,6 млн сомов против 58266 млн сомов (на 67,5%). При этом сумма остатка вкладов населения за истекший год показал определенный рост - на 3688,3 млн сомов, составив на конец года анализируемого года порядка 55256,0 млн сомов.

В валютной структуре депозитов в 2015 году 68,1 % общего объема депозитов приходилось на валютные вклады, а 31,9 % -- на депозиты в национальной валюте, в то время как в 2016 году удельный вес между валютными и сомовыми вкладами сравнялись (по 50 процентов).

Финансы домашних хозяйств как внутренний источник инвестирования реального сектора экономики Кыргызстана зависит от внешних факторов, в числе основных затянувшийся глобальный финансовый кризис, санкции европейских стран, США и др.стран против РФ, локальные войны и др. Например, снижение денежных переводов от трудовых мигрантов (см. диаграмма 2.4) и др.

Таким образом, состояние основных структурных элементов финансовой конфигурации национальной экономики характеризуется как относительно устойчивое на фоне действия дестабилизирующих факторов региональной экономической интеграции и требует более комплексного изучения с целью формирования методологически обоснованной концептуальной основы формирования финансовой системы и государственной политики ее регулирования.

2.2 Социально-экономическая роль государственных финансов в Кыргызской Республике

В ресурсную часть государственного бюджета за 2017 год всего поступило 192 249,0 млн. сомов, или 96,4 % к плану в сумме 199 371,4 млн. сомов. Поступления по сравнению с 2016 годом увеличились на 17 492,4 млн. сомов, или на 10,0 %. Удельный вес к ВВП составил 36,9 %, что на 1,3 процентных пункта ниже аналогичного уровня 2016 года.

Совокупные доходы (текущие доходы и поступления от продажи нефинансовых активов) государственного бюджета за 2017 год (с учетом специальных средств (средства, учитываемые на специальных счетах казначейства) и внешних грантов ПГИ) составили 149 547,5 млн. сомов, или 96,6 % к плану в сумме 154 801,1 млн. сомов. По сравнению с 2016 годом совокупные доходы увеличились на 18 877,6 млн. сомов, или на 14,4 %. Удельный вес к ВВП составил 28,7 %, что на 0,2 % выше аналогичного уровня 2016 года.

Общий объем доходов государственного бюджета за 2017 год составил 149 502,0 млн. сомов или 96,6 % от установленного планового задания (сумма недобора - 5 267,2 млн. сомов). В сравнении с предыдущим годом общие доходы бюджета выросли на 14,5 %, или на 18 927,7 млн. сомов, в связи с ростом поступлений налоговых доходов, неналоговых доходов и полученных официальных трансфертов.

Без учета грантов ПГИ и специальных средств общие доходы выполнены в сумме 133 130,2 млн. сомов при плане 136 684,4 млн. сомов на 97,4 %. По сравнению с предыдущим годом объем общих доходов без грантов ПГИ и специальных средств увеличился на 18 511,3 млн. сомов, или на 16,2 %.

Объем налоговых доходов за отчетный период составил 103 368,0 млн. сомов, или 96,5 % от плана (сумма недобора - 3 760,5 млн. сомов).

В сравнении с прошлым годом налоговые доходы выросли на 9 558,0 млн. сомов, или на 10,2 %.

Таблица 2.1

Доходы государственного бюджета без учета грантов ПГИ и специальных средств за 2015-2017 годы (млн. сом)[14]

2015 г., факт	2016 г., факт.	2017 г., факт	отклонение к 2016 г.
128 291,9	114 618,9	133 130,2	18 511,3

Таблица 2.2

Структура доходов государственного бюджета за 2016-2017 годы (млн. сом)

Показатели	2015 г., факт	2016 г., факт	2017 г., факт	Темп роста, %	2017 г., план	вып., %
Налоговые поступления	84 655,2	93 810,0	103 368,0	110,2	107 128,5	96,5
	в том числе:
ГНС при ПКР	52 623,8	64 471,6	69 188,2	107,3	72 388,1	95,6
ГТС при ПКР	32 031,4	29 338,4	34 179,7	116,5	34 740,4	98,4
Неналоговые поступления	34 328,1	26 816,3	30 255,0	112,8	30 377,0	99,6
Полученные официальные трансферты	9 308,6	9 877,1	13 466,5	136,3	14 821,0	90,9
Взносы/отчисления на социальные нужды	-	71,0	2 412,5	3 397,9	2 442,7	98,8
Всего	128 291,9	130 574,4	149 502,0	114,5	154 769,2	96,6

Государственной таможенной службой за отчетный период обеспечено налогов и платежей в размере 34 179,7 млн. сомов или 98,4 % от плана (сумма недобора - 560,7 млн. сомов). Темп роста к прошлому году составил 116,5 %.

Исполнение плана по таможенным платежам по видам источников выглядит следующим образом:

- поступления по НДС на товары, ввозимые на территорию Кыргызской Республики из третьих стран, составили 17 423,3 млн. сомов, или 95,6 % к плану, в сравнении с прошлым годом поступления выросли на 14,5 %;

- поступления по акцизному налогу на товары, ввозимые на территорию Кыргызской Республики из третьих стран, составили 259,1 млн. сомов, или 123,3 % к плану, по отношению к предыдущему году выросли на 13,8 %;

- поступления по налогам на международную торговлю составили 16 492,9 млн. сомов, плановый показатель исполнен на 101,2 % (темп роста к 2016 году - 119,4 %), в том числе по ввозным таможенным пошлинам в рамках ЕАЭС поступило 15 358,5 млн. сомов (темп роста к 2016 году - 117,3 %).

За отчетный период Государственной налоговой службой собрано доходов в сумме 73 461,3 млн. сомов,плановый показатель выполнен на 97,7 %, без учета Кумтор план выполнен на 96,7 %. По сравнению с прошлым годом доходы ГНС выросли на 8,3 % или на 5 648,5 млн. сомов. Без учета Кумтор поступления выросли на 7,7 % или на 4 776,8 млн. сомов.

Налоговые доходы ГНС составили 69 188,2 млн. сомов или 95,6 % к плану. Без учета косвенных налогов в рамках ЕАЭС налоговые доходы ГНС составили 46 560,2 млн. сомов. Плановый показатель выполнен на 97,0 %. В сравнении с предыдущим годом поступления налоговых доходов ГНС без учета косвенных налогов в рамках ЕАЭС выросли на 2,7 % или на 1 228,0 млн. сомов.Фактические сборы подоходного налога, уплачиваемого налоговым агентом, составили 9 132,8 млн. сомов, плановый показатель выполнен на 96,0 %. По сравнению с предыдущим годом поступления налога выросли на 7,5 % или 637,6 млн. сомов, что обеспечено ростом среднемесячной заработной платы. Поступления налога на доходы лиц - нерезидентов Кыргызской Республики составили 1 935,7 млн. сомов или 98,5 % к плану. По сравнению с предыдущим годом поступления снизились на 106,8 млн. сомов или на 5,2 %. Поступление по налогу на прибыль составило 4 053,3 млн. сомов, или 83,4 % к плану. В сравнении с предыдущим годом поступления налога на прибыль увеличились на 599,3 млн. сомов или на 17,4 %.

Поступления налогов на основе патента составили 2 326,6 млн. сомов, или 93,1 % к плану. Темп роста поступлений налога на основе патента к предыдущему году составил 105,4 %.

Поступления по земельному налогу в целом составили 1 052,2 млн. сомов, плановый показатель выполнен на 108,0 %. Относительно уровня предыдущего года поступления выросли на 6,3 % или на 61,9 млн. сомов.

Фактическое поступление НДС на товары и услуги, производимые на территории Кыргызской Республики, составило 12 560,1 млн. сомов или план исполнен на 96,1 %. По сравнению с показателем предыдущего года сборы выросли на 5,2 % или на 617,8 млн. сомов.

Поступление НДС на товары, ввозимые на территорию Кыргызской Республики из государств-членов ЕАЭС, за отчетный период составило 15 142,5 млн. сомов. Плановый показатель выполнен на 88,6 %. В сравнении с прошлым годом поступления выросли на 25,6 % или на 3 081,9 млн. сомов.



Таблица 2.3

Сравнительная таблица по налоговым поступлениям в государственный бюджет за 2017 год по отношению к 2016 году. (млн. сом)[14]

Наименование доходов	Факт 2016г.	Уд.вес к ВВП 2016г.	Факт 2017г.	Уд.вес к ВВП 2017г.	Темп роста
ВВП	458 027,4		520 958,6
Налоговые поступления	93 810,0	20,5	103 368,0	19,9	110,2
Подоходный налог с физических лиц-резидентов КР	8 552,0	1,9	9 174,2	1,8	107,3
Налог на прибыль	3 659,0	0,8	4 301,3	0,8	117,6
НДС-всего:	39 297,0	8,6	45 131,0	8,7	114,9
-на товары и услуги, производимые на территории КР	11 942,3	2,6	12 560,1	2,4	105,2
-на товары, ввозимые на территорию КР	76,1	0,02	5,2	0,0	6,8
- на товары, ввозимые на территорию КР из государств-членов ЕАЭС	12 060,6	2,6	15 142,5	2,9	125,6
- на товары, ввозимые на территорию КР из третьих стран	15 218,0	3,3	17 423,3	3,4	114,5
Акцизный налог-всего	9058,9	2,0	9 506,5	1,8	104,9
- на товары, производимые на территории КР	1 745,1	0,4	1 762,6	0,3	101,0
-на товары, ввозимые на территорию КР	7,3	0,0	-0,8	0,0	-11,0
- на товары, ввозимые на территорию КР из государств-членов ЕАЭС	7 078,8	1,5	7 485,6	1,4	105,8
- на товары, ввозимые на территорию КР из третьих стран	227,6	0,05	259,1	0,05	113,8
Налоги за пользование недрами	880,5	0,2	1 183,9	0,2	134,5
Земельный налог	990,3	0,2	1 052,2	0,2	106,3
Таможенные платежи	13 809,3	3,0	16 492,9	3,2	119,4
Налог на валовый доход от Кумтор	5 580,3	1,2	6 452,1	1,2	115,6
Неналоговые поступления	26 816,3	5,9	30 255,0	5,8	112,8

По налогу с продаж сборы составили 4 033,8 млн. сомов, плановый показатель выполнен на 97,3 %. В сравнении с предыдущим годом поступления снизились на 32,9 %, в связи с изменением налогового законодательства в части установления для всех налогоплательщиков с 1 июня 2016 года ставки налога с продаж в размере:

- 0 процентов - при безналичном платеже по проведенной сделке;

- по действующим в настоящее время ставкам 1-3 % - при оплате наличными денежными средствами.

Поступления по акцизному налогу на товары, производимые и реализуемые на территории Кыргызской Республики, составили 1 762,6 млн. сомов, или план выполнен на 92,7 %. По сравнению с предыдущим годом сборы акцизного налога выросли на 1,0 %.

По акцизному налогу на товары, ввозимые на территорию Кыргызской Республики из государств-членов ЕАЭС, фактические сборы составили 7 485,6 млн. сомов. Плановый показатель выполнен на 102,4 %. По отношению к прошлому году поступления выросли на 5,7 %.

Налога за пользование недрами налоговыми органами собрано в сумме 1 183,9 млн. сомов, или 101,9 % к плану. По сравнению с предыдущим годом поступления выросли в 1,3 раза, в основном за счет роста поступлений роялти от благородных металлов. Данный рост обусловлен введением в эксплуатацию и началом деятельности месторождения золота Талды - Булак Левобережный, а также увеличением объемов добычи медно - золотой руды на месторождении Бозумчак.

За отчетный период Кумтором перечислено налога на валовый доход в сумме 6 452,1 млн. сомов при плановом показателе 5 951,8 млн. сомов. По сравнению с предыдущим годом поступления налога выросли на 15,6 %.

Таблица 2.4

Сравнительный анализ неналоговых поступлений в государственный бюджет за 2016-2017 годы (млн. сом)[14]

Показатели	Факт 2016г.	Уд.вес к ВВП 2016г.	Факт 2017г.	Уд.вес к ВВП 2017г.	Темп роста
ВВП	458 027,4		520 958,6
Доходы, всего	130 574,4	28,5	149 502,0	28,7	114,5
Неналоговые поступления	26 816,3	5,9	30 255,0	5,8	112,8
Проценты по выданным бюджетным ссудам и кредитам	947,0	0,2	881,7	0,2	93,1
Дивиденды, начисленные на государственный пакет акций	2 284,7	0,5	2 176,3	0,4	95,3
Прибыль Национального банка Кыргызской Республики	4 579,8	1,0	2 644,0	0,5	57,7
Арендная плата	2 155,4	0,5	2 518,8	0,5	116,9
Административные сборы и платежи	1 919,7	0,7	2 589,2	0,5	134,9
Государственная пошлина	294,8	0,06	369,9	0,07	125,5
Штрафы, санкции, конфискации	658,6	0,1	766,9	0,2	116,4
Поступления по специальным средствам от бюджетных учреждений	12 551,7	2,7	10 705,3	2,1	85,3

Неналоговые поступления государственного бюджета за 2017 год составили 30 255,0 млн. сомов или 99,6 % от плана. По сравнению с предыдущим годом сборы выросли на 3 438,8 млн. сомов, или на 12,8 %. Рост поступлений наблюдается по арендной плате, административным сборам и платежам, штрафным санкциям и прочим неналоговым доходам.

Поступления официальных грантов составили 13 466,5 млн. сомов, плановый показатель выполнен на 90,9 %. Неисполнение планового показателя в основном связано с недопоступлением грантов ПГИ на сумму 1 182,3 млн. сомов. По отношению к уровню предыдущего года поступления грантов увеличились на 3 589,4 млн. сомов.

2.3 Социально-экономическая роль государственных финансов Кыргызской Республики

В 2017 году экономика Кыргызской Республики сохранила положительную динамику роста. Инфляция находилась на умеренном уровне и не превышала целевых ориентиров Национального банка.

По предварительным данным Национального статистического комитета Кыргызской Республики за 2017 год реальный рост ВВП сложился на уровне 4,6 %, что выше уровня 2016 года на 0,3 процентных пункта, а номинальный объем ВВП сложился на уровне 521,0 млрд. сомов.

Реальный рост экономики без учета предприятий по разработке месторождения «Кумтор» составил 4,7 % (рост на 4,3 % в 2016 году).

Индекс потребительских цен за 2017 год к декабрю предыдущего года составил 3,7 % (за 2016 год к декабрю 2015 года (-0,5 %)).

Индекс потребительских цен за 2017 год по сравнению с 2016 годом составил 3,2 % (в 2016 году к 2015 году составил 0,4 %).

Учетный курс доллара снизился на 0,56 % по отношению к концу декабря 2016 года и на конец декабря 2017 года составил 68,8395 сом/доллар США.

По итогам 2017 года производство промышленной продукции в реальном выражении увеличилось на 11,5 % (рост на 4,9 % в 2016 году) за счет увеличения в обрабатывающей промышленности на 7,6 %, энергетическом секторе на 10,1 % и добыче полезных ископаемых в 1,8 раза. В промышленности без учета Кумтора рост произошел на 21,0 % (рост на 4,8 % в 2016 году).

В сфере услуг в 2017 году рост составил 2,8 % (рост на 3,1 % в 2016 году). Рост оборота оптовой и розничной торговли, ремонта автомобилей и мотоциклов составил 5,9 %, при этом рост розничной торговли (кроме торговли автомобилями и мотоциклами) составил 5,9 %.

Услуги гостиниц и ресторанов в 2017 году увеличились на 8,5 % (рост на 9,5 % в 2016 году) в связи с увеличением потребительского спроса на данные виды услуг.

Объем услуг почтовой и курьерской деятельности в 2017 году увеличились на 3,2 % по сравнению с 2016 годом, услуги связи снизились на 17,9 %, тарифные доходы составили 23 847,6 млн. сомов.

Объем услуг перевозок пассажиров в 2017 году выросли на 4,1 %. Объем грузов, перевезенных всеми видами транспорта, увеличился на 2,3 % (рост на 5,3 % в 2016 году). За 2017 год объем продукции сельского хозяйства, лесного хозяйства и рыболовства составил 207 378,4 млн. сомов, рост на 2,2 % (рост 3,1% в 2016 году).

За 2017 год уровень освоения инвестиций в основной капитал за счет всех источников финансирования увеличился на 6,2 % по сравнению с прошлым годом (рост на 5,8 % в 2016 году). За отчетный период фактически освоено 144 705,8 млн. сомов инвестиций в основной капитал.

Исходя из общего объема использованных капитальных инвестиций, общий объем валовой продукции строительства за 2017 год составил 140 215,1 млн. сомов реальный темп роста составил 7,1 % (рост на 9,3 % в 2016 году).

Численность официально зарегистрированных безработных на конец декабря 2017 года составила 57,6 тыс. человек и увеличилась по сравнению с соответствующим периодом 2016 года на 3,6 %.

Реальный рост среднемесячной заработной платы в 2017 году составил 3,4 %, в номинальном выражении среднемесячная заработная плата сложилась на уровне 15 391 сомов.

По предварительным данным внешнеторговый оборот за 2017 год составил 6 272,0 млн. долларов США и увеличился по сравнению с 2016 годом на 12,5 %, в том числе, экспорт - 1 790,7 млн. долларов США (увеличение на 13,8 %) и импорт - 4 481,3 млн. долларов США (увеличение на 12,0 %).

В связи с опережающим ростом объемов импорта над экспортом отрицательное сальдо торгового баланса составило 2 690,6 млн. долл. США, увеличившись по сравнению с соответствующим периодом 2016 года на 10,9 %.В результате мер, предпринятых Национальным банком и Правительством Кыргызской Республики, уровень долларизации банковского сектора в 2017 году продолжил свое снижение.

Ситуация в финансовом секторе в целом была стабильной, отмечалась активизация межбанковского кредитного рынка. По итогам 2017 года курс доллара США по отношению к сому снизился на 0,6 процента.

В 2017 году экономика Кыргызской Республики сохранила положительные темпы роста. По предварительным данным Национального статистического комитета Кыргызской Республики (НСК КР), объем ВВП в текущих ценах составил 521,0 млрд сомов, увеличившись в реальном выражении на 4,6 процента (в 2016 году прирост составлял 4,3 процента). Дефлятор ВВП сложился на уровне 4,6 процента против 6,1 процента в 2016 году. Экономический рост был поддержан в основном секторами промышленности, торговли, строительства и сельского хозяйства. Без учета предприятий по разработке золоторудного месторождения «Кумтор» прирост ВВП составил 4,7 процента (в 2016 году - 4,3 процента).

Таблица 2.5.

Структура валового внутреннего продукта[14]

В секторе промышленности по итогам 2017 года отмечался значительный рост. Промышленными предприятиями было произведено продукции на сумму 230,8 млрд сомов, физический объем которой по сравнению с 2016 годом увеличился на 11,6 процента. Доля объемов промышленного производства предприятий по разработке месторождения «Кумтор» в секторе промышленности составила около 43,8 процента. Без учета предприятий по разработке золоторудного месторождения «Кумтор» физический объем производства промышленной продукции по итогам года увеличился на 18,6 процента. Вклад промышленности в прирост экономики сложился положительным и составил 1,9 процентного пункта (аналогичный показатель в 2016 году составлял 1,0 процентного пункта).

Увеличение объемов промышленной продукции обусловлено ростом добычи металлических руд, сырой нефти и природного газа, производства очищенных нефтепродуктов, резиновых и пластмассовых изделий, прочих неметаллических изделий, пищевых продуктов (включая напитки) и табачных изделий, основных металлов. Удельный вес промышленности в структуре ВВП в 2017 году составил 18,2 процента. Объем валового выпуска продукции сельского хозяйства в 2017 году в номинальном выражении составил 207,4 млрд сомов, при этом реальный прирост составил 2,2 процента против 2,9 процента в 2016 году. Вклад сельского хозяйства в прирост ВВП сложился положительным и составил 0,3 процентного пункта.Рост объемов валового выпуска продукции сельского хозяйства был обеспечен за счет увеличения производства как продукции растениеводства, так и продукции животноводства.Удельный вес сельского хозяйства в структуре ВВП в 2017 году составил 12,3 процента.

В 2017 году объем услуг, оказанных хозяйствующими субъектами, вырос на 2,6 процента по сравнению с 2016 годом. Вклад данной отрасли в прирост ВВП сложился положительным в основном благодаря росту объема оборота оптовой и розничной торговли, ремонта автомобилей и мотоциклов (на 3,5 процента) и составил 1,2 процентных пункта. При этом сдерживающее влияние на рост сектора услуг оказало снижение в сфере информации и связи (на 0,6 процента) из-за значительного спада в предоставлении услуг связи.

Рост общего объема оптовой и розничной торговли, ремонта автомобилей и мотоциклов обусловлен увеличением по всем составляющим данной отрасли, в частности, за счет наращивания оборота оптовой и розничной торговли.

Благоприятные внутренние и внешнеэкономические условия в стране положительно отразились на основных параметрах государственного бюджета. Доходная часть бюджета характеризовалась значительным увеличением как налоговых поступлений, что в основном было связано с ростом экономической активности в стране и увеличением объема импорта, так и неналоговых доходов, и официальных трансфертов. Бюджетно-налоговая политика сохранила социальную направленность государственных расходов. В результате дефицит бюджета снизился с 4,4 процента к ВВП в 2016 году до 3,2 процента к ВВП в 2017 году. В номинальном выражении дефицит бюджета составил 16,5 млрд сомов.

Доходы государственного бюджета от операционной деятельности составили 149,4 млрд сомов или 28,7 процента к ВВП, увеличившись за 2017 год на 14,4 процента (в 2016 году доходы увеличились на 1,9 процента). Налоговые поступления, занимающие основную долю в структуре бюджетных доходов, составили 103,3 млрд сомов, увеличившись на 10,2 процента по сравнению с аналогичным показателем 2016 года. Налоговые доходы на 66,9 процента были обеспечены поступлениями от Государственной налоговой службы Кыргызской Республики и на 33,1 процента - от Государственной таможенной службы Кыргызской Республики (в 2016 году соотношение составляло 68,7 и 31,3 процента соответственно).

В соответствии с законодательством Кыргызской Республики в 2017 году в государственный бюджет было перечислено 70 процентов прибыли Национального банка, что составило 2,6 млрд сомов.



Диаграмма 2.5. Структура налоговых поступлений государственного бюджета[14]

Общие расходы государственного бюджета на операционную деятельность в 2017 году составили 124,9 млрд сомов, увеличившись на 7,7 процента (в 2016 году прирост расходов составил 10,2 процента).

Согласно экономической классификации бюджетных расходов, наибольший вклад в прирост расходов внесли затраты на приобретение и использование товаров и услуг (4,8 процентных пункта), оплату труда (1,5 процентных пункта), а также выплату субсидий и социальных пособий (1,5 процентных пункта).

В соответствии с функциональной классификацией расходов в отчетном периоде наблюдался рост расходов по следующим группам: здравоохранение - на 21,1 процента, государственные службы общего назначения - на 9,4 процента, социальная защита - на 7,3 процента, жилищно-коммунальные услуги - на 6,6 процента, образование - на 6,3 процента, экономические вопросы - на 5,1 процента, оборона, общественный порядок и безопасность - на 3,4 процента. Расходы на охрану окружающей среды снизились на 8,9 процента, отдых, культуру и религию - на 5,0 процента.

Чистое приобретение нефинансовых активов в 2017 году составило 41,0 млрд сомов или 7,9 процента к ВВП (в 2016 году - 7,5 процента к ВВП).

По состоянию на конец 2017 года государственный внешний долг составил 4,1 млрд долларов США или 53,9 процента к ВВП (в 2016 году - 3,7 млрд долларов США или 54,4 процента к ВВП), внутренний долг - 30,9 млрд сомов или 5,9 процента к ВВП (в 2016 году - 22,3 млрд сомов или 4,7 процента к ВВП). Расходы на обслуживание государственного долга составили 20,8 млрд сомов или 4,0 процента к ВВП, из них процентные выплаты составили 5,9 млрд сомов или 1,1 процента к ВВП (в 2016 году расходы на обслуживание государственного долга составляли 20,8 млрд сомов или 4,4 процента к ВВП).

Таким образом, по второй главе результате проведенного анализа выяснили, что прямое налогообложение в большей степени относится к юридическим лицам, поскольку основу прямого налогообложения в первую очередь составляет налог на прибыль, уплачиваемый юридическими лицами, земельный налог, также в основном уплачиваемый юридическими лицами, а также местные налоги, большинством которых облагаются юридические лица. В этой связи совершенствование прямого налогообложения в первую очередь предполагает совершенствование механизма налогообложения юридических лиц. Поэтому считаем необходимым рассмотреть налоговое планирование и прогнозирование на предприятии, налоговое регулирование, в частности налоговый менеджмент, как основные методы снижения бремени налогов на предприятии.

В условиях перехода к рынку важно эффективно использовать возможности налогообложения для стимулирования аграрного производства, проведения региональной политики, формирования доходной базы бюджетов разных уровней.

...