Бюджетирование на предприятии ОАО "Мозырский машиностроительный завод"
Прогнозирование потребности в финансовых, материальных и трудовых ресурсах ОАО "Мозырский машиностроительный завод". Анализ рисков деятельности предприятия в условиях конкуренции. Составление начального баланса, бюджета продаж и графика прихода денег.
| Рубрика | Экономика и экономическая теория |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 28.04.2023 |
| Размер файла | 458,3 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://allbest.ru
Министерство образования республики Беларусь
Белорусский национальный технический университет
Машиностроительный факультет
Кафедра «инженерная экономика»
Курсовая работа
на тему: Бюджетирование на предприятии ОАО "Мозырский машиностроительный завод"
по дисциплине «Планирование на предприятии»
Минск 2022
Содержание
Введение
Годовое бюджетирование
Составление начального баланса
Составление бюджета продаж и графика прихода денег
Составление бюджета производства
Составление бюджета прямых затрат на материалы
Составление бюджета прямых затрат на оплату труда
Составление бюджета потребления энергоресурсов
Составление бюджета производственных накладных расходов
Составление бюджета себестоимости реализованной продукции
Составление бюджета затрат на реализацию и управление
Составление прогнозного отчета о прибылях и убытках
Составление бюджета НДС
Составление бюджета движения денежных средств
Составление прогнозного баланса
Анализ рисков текущей деятельности предприятия в системе бюджетирования
Заключение
Литература
Введение
Каждое предприятие должно четко представлять потребность в перспективе в финансовых, материальных, трудовых и интеллектуальных ресурсах, источники их получения, а также уметь точно рассчитывать эффективность использования имеющихся средств в процессе работы фирмы.
Разработка финансового бюджета является необходимым условием успешного функционирования предприятия. Разработка годового бюджета преследует две основные цели. Первая - стратегическая цель, которая заключается в установление целевых показателей развития предприятия за год (например, в виде суммарной годовой прибыли), чтобы собственник мог планировать, как распоряжаться заработанной предприятием прибылью. Вторая - тактическая цель - заранее (еще до начала планового периода) предусмотреть возможный дефицит денег, чтобы найти источник дополнительного финансирования либо направление инвестирования временно свободных денежных средств[3].
Бюджетирование играет важнейшую роль в развитие предприятия и в получении наиболее высокой прибыли. Управление предприятием невозможно без финансового планирования работы предприятия, а также контроля за выполнением разработанных финансовых планов. Поэтому планирование и контроль результата деятельности предприятия стали невозможными без формирования бюджета как основного инструмента гибкого управления и служащего для обеспечения достоверной информацией. В нём отражаются результаты планирования и контроля в виде определённых финансовых данных. С его помощью разрабатывается стратегия эффективного развития предприятия в условиях конкуренции, а также неопределённости в условиях рыночной экономики, и он служит важным инструментом достижения его целей [3].
Целью курсовой работы является разработка годового бюджета на предприятии ОАО «Минский завод шестерен» на 2022 год. Объект исследования - ОАО «Минский завод шестерен».
Предмет исследования - бюджетирование на предприятии ОАО «Минский завод шестерен» и возможные пути усовершенствования на современном этапе развития.
Исходя из цели курсовой работы формируются следующие задачи:
* Составление начального баланса
* Составление бюджета продаж и графика прихода денег.
* Составление бюджета производства.
* Составление бюджета прямых затрат на материалы
* Составление бюджета прямых затрат на материалы
* Составление бюджета прямых затрат на оплату труда
* Составление бюджета потребления энергоресурсов
* Составление бюджета производственных накладных расходов
* Составление бюджета себестоимости реализованной продукции
* Составление бюджета затрат на реализацию и управление
* Составление прогнозного отчета о прибылях и убытках
* Составление бюджета НДС
* Составление бюджета движения денежных средств
* Составление прогнозного баланса
* Анализ рисков и разработка комплекса мероприятий по снижению риска.
Годовое бюджетирование
Разработка годового бюджета преследует две основные цели:
стратегическую - установление целевых показателей развития предприятия за год (например, в виде суммарной годовой прибыли), чтобы собственник мог планировать, как распоряжаться заработанной предприятием прибылью.
тактическую цель - заранее (еще до начала планового периода) предусмотреть возможный дефицит денег, чтобы найти источник дополнительного финансирования либо направление инвестирования временно свободных денежных средств.
Рекомендуются два способа составления бюджетов: фиксированный по времени, или статический, и плавающий. Для фиксированных по времени бюджетов в качестве планового периода принимается один год - календарный или финансовый.
В первом случае период планирования начинается с 1 января и заканчивается 31 декабря, во втором случае - это тоже целый год, который может начаться другой датой, но окончиться через 365 (366) дней.
В плавающем бюджете планируется не год, а 12 ближайших месяцев. Планирование начинается с ближайшего месяца, который наступает, и заканчивается ровно через год, т. е. фирма формирует собственные бюджеты по истечении каждого месяца, передвигая плановый период на месяц вперед. В данной главе рассматривается технология составления фиксированного по времени годового бюджета.
Общая схема формирования годового бюджета представлена на рисунке 1.1.
Рисунок 1.1. Блок-схема процесса годового бюджетирования
Данная блок-схема не является универсальной, она просто описывает логическую последовательность процесса годового бюджетирования. В зависимости от специфики работы компании перечень бюджетов и связи между ними могут изменяться.
Классическая система годовых бюджетов имеет следующие особенности:
бюджеты составляются на год с разбивкой по месяцам;
для каждого центра прибыли составляются отдельные бюджеты, которые впоследствии консолидируются в сводный бюджет по компании;
планирование затрат может осуществляться по отделам и службам (как внутри центра прибыли, так и по компании в целом), если ставится задача контролировать затраты каждого отдела, либо в целом по подразделениям;
затраты планируются только по значимым статьям, все небольшие статьи группируются и планируются одной суммой; при планировании затраты разделяются на переменные и постоянные;
продажи планируются по группам продукции либо по топ-позициям (позиции, доля продаж которых составляет 80 % общих продаж по компании) - ассортиментные позиции, объем продаж по которым незначителен, сворачиваются в группу «прочие»;
перечень групп или топ-позиций не должен быть большим, чтобы система была гибкой к изменениям;
разрабатывается единый формат бюджетных таблиц для всех центров ответственности.
Существует два подхода к составлению бюджетов:
приростное бюджетирование;
бюджетирование с «нуля».
Приростное бюджетирование - это составление бюджетов на основе фактических результатов, достигнутых в предыдущем периоде. При таком подходе фактические показатели предыдущего периода корректируются с учетом маркетинговой стратегии, налоговой политики государства и других факторов. Преимуществом данного метода является его простота, поскольку он не требует значительных затрат на расчеты. Но этот метод имеет и существенный недостаток: прежде всего в процессе бюджетирования не анализируется эффективность затрат, а достигнутые результаты автоматически переносятся на следующий период.
Бюджетирование «с нуля» - это метод планирования, при котором менеджеры каждый раз должны обосновывать показатели бюджета так, как если бы деятельность осуществлялась впервые. Данный метод требует от каждого бюджетного центра детального анализа деятельности для выявления неэффективных операций и выбора наиболее выгодных направлений использования ресурсов. В отличие от приростного бюджетирования, он дает возможность выявить проблемы и решить их на стадии планирования. Одновременно бюджетирование «с нуля» - наиболее дорогой подход, поскольку требует значительных затрат времени и средств.
На практике, целесообразно совмещать оба подхода - планировать на основании данных предшествующих периодов с учетом изменяющейся внешней и внутренней среды и проводить анализ деятельности и возможности изменения существующего положения, обосновывая значительные изменения затрат и продаж, по сравнению с фактическими результатами. Ключевым элементом при составлении годового бюджета каждого центра ответственности является выбор целевых показателей, которые необходимо достичь в будущем году, а также целевых нормативов и лимитов, которых необходимо придерживаться. В таблице 1.1 приведен пример таких показателей. Состав и уровень (количественное значение) этих показателей устанавливаются при выработке стратегии развития компании при разработке сбалансированной системы показателей предприятия.
Таблица 1.1
Технология составления годового бюджета, характеристика и взаимосвязи между отдельными бюджетами описываются на примере предприятия, занимающегося производством и реализацией трех видов продукции. Для упрощения расчетного примера принята следующая система допущений:
* предприятие имеет простую структуру (один производственный цех и несколько обслуживающих отделов и служб), поэтому бюджет составляется в целом по компании без разделения по центрам ответственности;
* ассортимент ограничен тремя продуктами;
* основные и вспомогательные материалы на единицу продукции планируются одной суммой без разделения по составляющим;
* компания не планирует приобретение основных средств, поэтому бюджет капитальных затрат не составляется;
* амортизация начисляется по линейному методу (одинаковая сумма в каждом месяце).
Все перечисленные выше упрощения не носят принципиальный характер, а служат исключительно целям обеспечения простоты и наглядности технологии бюджетирования. Механизм составления годового бюджета для предприятий с более сложной организационной структурой и значительным ассортиментом составляется с помощью аналогичной технологии только с большим объемом данных.
Планирование по центрам ответственности (ЦО) также происходит по схеме, описываемой ниже, и с теми же особенностями составления отдельных бюджетов. Для консолидации бюджетов ЦО в сводный бюджет необходимо просто просуммировать статьи операционных и финансовых бюджетов и вычесть суммы внутренних перемещений (для этого в бюджетах каждого ЦО необходимо добавлять строки/столбцы «в том числе внутренние перемещения»). баланс бюджет финансовый трудовой
Следует выделить одну важную особенность составления бюджета, имеющую отношение к НДС. Дело в том, что в годовом бюджете одна часть бюджетов (например, бюджет продаж или себестоимость) составляется на базисе начислений и служит для формирования отчета о прибыли. Для этих бюджетов все расчетные статьи планируются без НДС. Другая часть бюджетов составляется на кассовом базисе (например, бюджет оплаты поставщикам за сырье). Статьи этих бюджетов планируются с НДС, поскольку это соответствует фактическому денежному потоку. Помимо такого отражения НДС в отдельных бюджетах, дополнительно составляется отдельно бюджет НДС, который устанавливает плановое значение налога на добавленную стоимость, которое предприятие начисляет и выплачивает каждый месяц. Процедура составления бюджета представлена в виде отдельных шагов.
Составление начального баланса
Баланс составляется для определения состояния компании на начало бюджетного года. Поскольку процесс планирования начинается за несколько месяцев до начала следующего года, начальный баланс тоже будет прогнозным. Основные статьи баланса рассчитываются на основании фактического баланса на последнюю дату и бюджета на текущий год. Если бюджет на текущий год отсутствует, сотрудники компании должны составить агрегированный прогноз основных параметров (продажи, затраты, оплаты, буквально несколько цифр по компании в целом) на последний месяц (месяцы) текущего года, на основании которых определяются значения основных статей начального баланса. При этом некоторые статьи могут планироваться исходя из операционных бюджетов на будущий год (например, остатки ТМС рассчитываются на основании планируемого объема продаж и потребления материалов). Баланс компании, рассматриваемой в примере, приведен в таблице 1.2.
Таблица 1.2 - Баланс компании на начало года
|
Активы |
|||
|
Краткосрочные активы |
|||
|
Денежные средства |
232680 |
||
|
Задолность бюджета по НДС |
- |
||
|
Счета дебеторов |
6749 |
||
|
Сомнительная задолженность |
- |
||
|
Запасы материалов, в том числе на |
495 |
||
|
Трактор гусеничный BELARUS 1502 |
84 |
||
|
Машина лесная форвардер «БЕЛАРУС-SAMPO» МЛФ-100 |
56 |
||
|
Машина лесная харвестер «BELARUS-SAMPO» МЛХ46 |
80 |
||
|
Прочая продукция |
275 |
||
|
Запасы готовой продукции, в том числе на |
310 |
тыс.руб. |
|
|
Трактор гусеничный BELARUS 1502 |
52 |
1 |
|
|
Машина лесная форвардер «БЕЛАРУС-SAMPO» МЛФ-100 |
37 |
1 |
|
|
Машина лесная харвестер «BELARUS-SAMPO» МЛХ46 |
47 |
1 |
|
|
Прочая продукция |
174 |
||
|
Всего краткосрочные активы |
240234 |
||
|
Основные средства |
|||
|
Земля |
0 |
||
|
Сооружение и оборудование |
258834 |
||
|
Накопленная амортизация |
-25345 |
||
|
Сооружения и оборудования нетто |
233489 |
||
|
Итого активы |
473723 |
||
|
Обязательства |
|||
|
Счета к оплате |
1700 |
||
|
Задожность по зарплате |
1400 |
||
|
Задожность по перед бюджетом |
3060 |
||
|
по НДС |
1500 |
||
|
по налогу на прибыль |
1560 |
||
|
Краткосрочная банковская ссуда |
0 |
||
|
Акционерный капитал |
|||
|
Обыкновенные акции, без номинала |
298483 |
||
|
Нераспределенная прибыль |
169080 |
||
|
Всего акционерный капитал |
467563 |
||
|
Итого капитал и обязательства |
473723 |
Составление бюджета продаж и графика прихода денег
Бюджет продаж - операционный бюджет, содержащий информацию о запланированном объеме продаж, цены и ожидаемом доходе от реализации каждого вида продукции. Роль этого бюджета настолько велика, что приводит к необходимости создания отдельного подразделения со своей инфраструктурой, качественно и постоянно занимающегося изучением рынка, анализом портфеля продукции и т. д. Как правило, это отдел маркетинга. Качество составления бюджета продаж непосредственным образом влияет на процесс бюджетирования и успешную работу компании.
При составлении бюджета продаж нужно ответить на следующие вопросы:
планируемый ассортимент;
в каких объемах она будет реализована для продажи с разбивкой на определенные промежутки времени;
какую установить цену продукции;
какой процент продаж будет оплачен в текущем месяце, какой в следующем, стоит ли планировать безнадежную задолженность.
Важным вопросом является определение ассортимента для целей бюджетирования. Если компания имеет широкую номенклатуру выпускаемой продукции, целесообразно планировать объем продаж по группам или по топ-позициям. Если выбирается первый вариант, ассортимент необходимо сгруппировать по определенным признакам (поставщик, если бюджет составляется для торговой компании, назначение продукта, пр.), при этом группы с незначительной долей в общих продажах можно свести в «прочие». Если разработанная группировка раньше не применялась, но идеально подходит для целей бюджетирования, необходимо откорректировать учетную программу, чтобы можно было контролировать исполнение бюджета.
При планировании продаж по топ-позициям необходимо рассчитать долю продаж каждой позиции в общих продажах по компании и определить перечень значимых позиций. Обычно анализ ассортимента подчиняется правилу Парето: 80 % объема продаж приносят 20 % количества позиций (в торговых компаниях с ассортиментом в несколько тысяч, данное соотношение может достигать отметки 90/10). Необходимо следить, чтобы перечень топ-позиций не был слишком большим (например, не больше ста видов продукции), иначе процесс планирования усложнится, а система может стать громоздкой.
Все прочие позиции, не попавшие в топ-список, группируются в «прочие» и планируются одной суммой за месяц.
На объем реализации продукции влияют следующие факторы:
макроэкономические показатели текущего и перспективного состояния страны (средний уровень заработной платы, темп роста производства продукции по отраслям, уровень безработицы и т. д.);
долгосрочные тенденции продаж для различных товаров;
ценовая политика, качество продукции, сервис обслуживания;
конкуренция;
сезонные колебания;
объем продаж предшествующих периодов;
производственные мощности предприятия;
относительная прибыльность продукции;
масштаб рекламной кампании.
Вопросы о стратегиях и тактиках установления цен на продукцию широко освещены в литературе. Выбор наиболее приемлемого из возможных вариантов осуществляется на основе анализа рынка, целей и состояния компании. Обычно маркетинговый отдел совместно с отделом сбыта при составлении бюджета продаж вначале определяют примерный суммарный объем продаж за год, а потом распределяют его по месяцам. Распределить планируемую сумму продаж по месяцам можно двумя способами: рассчитать объем продаж для каждого месяца отдельно или использовать коэффициенты (или индексы) сезонности реализации продукции. Коэффициенты сезонности рассчитывается как доля объема продаж каждого месяца в суммарных продажах за год, либо как отношение объема продаж за определенный месяц к среднемесячным продажам за год. Можно также использовать месячный индекс сезонности, рассчитываемый как отношение продаж текущего месяца к продажам предыдущего. Для целей годового бюджетирования наиболее удобным является использование коэффициента сезонности, т. е. доли продаж каждого месяца в суммарных продажах за год, поскольку легче спланировать объем продаж суммарно за год, чем прогнозировать среднемесячный объем продаж или продажи конкретного месяца. Во-первых, общая сумма за год легче для восприятия и сравнения, во-вторых, ее легче сопоставить с долгосрочными планами и целевыми показателями компании.
Для определения коэффициента сезонности по месяцам необходимо собрать данные о фактических продажах предыдущих периодов. В идеале для более точного определения коэффициентов, необходимо проанализировать статистику 2-3 предыдущих лет по каждому виду продукции, для которого составляется бюджет продаж (поскольку сезонность продаж разных продуктов может быть разная, использование общего коэффициента по компании может исказить прогноз). При этом показатели сезонности лучше определять исходя из продаж в натуральном выражении, чтобы исключить влияние изменения цен.
В рассматриваемом примере для упрощения и большей наглядности коэффициенты сезонности (таблица 1.4) определяются на основании статистики текущего года (таблица 1.3). При этом данные за последние несколько месяцев берутся из позапрошлого года (поскольку нет возможности определить реальные продажи) и умножаются на коэффициент роста продаж в текущем году по сравнению с прошлым.
Таблица 1.3 - Объем продаж текущего года, тыс. руб.
|
Наименование |
январь |
февраль |
март |
апрель |
май |
июнь |
июль |
август |
сентябрь |
октябрь |
ноябрь |
декабрь |
всего |
|
|
ТракторгусеничныйBELARUS1502 |
19 |
18 |
18 |
19 |
18 |
18 |
20 |
18 |
18 |
18 |
18 |
18 |
220 |
|
|
Машиналеснаяфорвардер«БЕЛАРУС-SAMPO»МЛФ-100 |
18 |
18 |
18 |
18 |
18 |
18 |
18 |
18 |
18 |
18 |
18 |
17 |
215 |
|
|
Машиналеснаяхарвестер«BELARUS-SAMPO»МЛХ46 |
20 |
19 |
20 |
20 |
19 |
19 |
19 |
19 |
19 |
19 |
19 |
19 |
231 |
|
|
Прочаяпродукция,тыс.руб. |
4101 |
3898 |
4103 |
4103 |
3898 |
3898 |
4103 |
3898 |
3898 |
3898 |
3898 |
4103 |
47799 |
Таблица 1.4 - Коэффициенты сезонности по видам продукции,%
|
наименование |
январь |
февраль |
март |
апрель |
май |
июнь |
июль |
август |
сентябрь |
октябрь |
ноябрь |
декабрь |
всего |
|
|
ТракторгусеничныйBELARUS1502 |
8,6% |
8,2% |
8,2% |
8,6% |
8,2% |
8,2% |
9,1% |
8,2% |
8,2% |
8,2% |
8,2% |
8,2% |
100,000% |
|
|
Машиналеснаяфорвардер«БЕЛАРУС-SAMPO»МЛФ-100 |
8,4% |
8,4% |
8,4% |
8,4% |
8,4% |
8,4% |
8,4% |
8,4% |
8,4% |
8,4% |
8,4% |
7,9% |
100,000% |
|
|
Машиналеснаяхарвестер«BELARUS-SAMPO»МЛХ46 |
8,7% |
8,2% |
8,7% |
8,7% |
8,2% |
8,2% |
8,2% |
8,2% |
8,2% |
8,2% |
8,2% |
8,2% |
100,000% |
|
|
Прочаяпродукция |
9% |
8% |
9% |
9% |
8% |
8% |
9% |
8% |
8% |
8% |
8% |
9% |
100,000% |
На бюджетный год планируется следующий объем продаж:
Трактор гусеничный BELARUS 1502 - 220 тыс. руб.;
Машина лесная форвардер «БЕЛАРУС-SAMPO» МЛФ-100 - 215 тыс. руб.;
Машина лесная харвестер «BELARUS-SAMPO» МЛХ46 - 231 тыс.руб.
В таблице 1.5 на основании коэффициентов сезонности и планируемых объемов продаж на год рассчитан объем продаж по каждому продукту на каждый бюджетный месяц.
Объем продаж на январь следующего за бюджетным года планируется на основании прогноза продаж на январь бюджетного года и 5 % роста продаж в последующем году по сравнению с бюджетным. Данный прогноз необходим для определения необходимых запасов товара на складе на конец месяца, механизм определения которых будет описан ниже.
Бюджет продаж в денежном выражении определяется исходя из прогноза объема продаж в натуральном выражении (таблица 1.5) и планируемых цен.
Для определения цен в бюджетном году необходимо проанализировать динамику цен в текущем периоде и скорректировать ее на индекс инфляции и возможное изменение ситуации на рынке. Для того чтобы определить сезонность колебания цен, необходимо брать период для анализа как минимум 12 месяцев.
В рассматриваемом примере для упрощения цены бюджетного года взяты на уровне цен текущего года (таблица 1.6).
Планируемая сумма выручки от реализации продукции приведена в таблице 1.7.
Таблица 1.5 - Планируемый объем продаж по месяцам, тыс. руб.
|
наименование |
январь |
февраль |
март |
апрель |
май |
июнь |
июль |
август |
сентябрь |
октябрь |
ноябрь |
декабрь |
всего |
январь |
|
|
ТракторгусеничныйBELARUS1502 |
20 |
19 |
19 |
19 |
19 |
19 |
21 |
19 |
19 |
19 |
19 |
19 |
231 |
21 |
|
|
Машиналеснаяфорвардер«БЕЛАРУС-SAMPO»МЛФ-100 |
19 |
19 |
19 |
19 |
19 |
18 |
19 |
19 |
19 |
19 |
19 |
18 |
226 |
20 |
|
|
Машиналеснаяхарвестер«BELARUS-SAMPO»МЛХ46 |
21 |
20 |
21 |
21 |
20 |
20 |
20 |
20 |
20 |
20 |
20 |
20 |
243 |
22 |
|
|
Прочая продукция, тыс.руб. |
4306 |
4093 |
4308 |
4308 |
4093 |
4093 |
4308 |
4093 |
4093 |
4093 |
4093 |
4308 |
50188,95 |
4521 |
Таблица 1.6 - Прогноз цен (без учета НДС), тыс. руб.
|
наименование |
январь |
февраль |
март |
апрель |
май |
июнь |
июль |
август |
сентябрь |
октябрь |
ноябрь |
декабрь |
январь |
|
|
Трактор гусеничный BELARUS 1502 |
65,29 |
65,29 |
65,29 |
65,29 |
65,29 |
65,29 |
65,29 |
65,29 |
65,29 |
65,29 |
65,29 |
65,29 |
65,29 |
|
|
Машина лесная форвардер «БЕЛАРУС-SAMPO» МЛФ-100 |
45,60 |
45,60 |
45,60 |
45,60 |
45,60 |
45,60 |
45,60 |
45,60 |
45,60 |
45,60 |
45,60 |
45,60 |
45,60 |
|
|
Машина лесная харвестер «BELARUS-SAMPO» МЛХ46 |
59,10 |
59,10 |
59,10 |
59,10 |
59,10 |
59,10 |
59,10 |
59,10 |
59,10 |
59,10 |
59,10 |
59,10 |
59,10 |
Таблица 1.7 - Прогноз выручки (без учета НДС),тыс. руб.
|
наименование |
январь |
февраль |
март |
апрель |
май |
июнь |
июль |
август |
сентябрь |
октябрь |
ноябрь |
декабрь |
всего |
|
|
Трактор гусеничный BELARUS 1502 |
1 306 |
1 241 |
1 241 |
1 241 |
1 241 |
1 241 |
1 371 |
1 241 |
1 241 |
1 241 |
1 241 |
1 241 |
15 082 |
|
|
Машина лесная форвардер «БЕЛАРУС-SAMPO» МЛФ-100 |
866 |
866 |
866 |
866 |
866 |
821 |
866 |
866 |
866 |
866 |
866 |
821 |
10 306 |
|
|
Машина лесная харвестер «BELARUS-SAMPO» МЛХ46 |
1 241 |
1 182 |
1 241 |
1 241 |
1 182 |
1 182 |
1 182 |
1 182 |
1 182 |
1 182 |
1 182 |
1 182 |
14 361 |
|
|
Прочая продукция |
4 306 |
4 093 |
4 308 |
4 308 |
4 093 |
4 093 |
4 308 |
4 093 |
4 093 |
4 093 |
4 093 |
4 308 |
50 189 |
|
|
Всего |
7 719 |
7 382 |
7 656 |
7 656 |
7 382 |
7 336 |
7 728 |
7 382 |
7 382 |
7 382 |
7 382 |
7 551 |
89 938 |
Таблица 1.8 - Фактическая выручка (с НДС),тыс. руб.
|
наименование |
январь |
февраль |
март |
апрель |
май |
июнь |
июль |
август |
сентябрь |
октябрь |
ноябрь |
декабрь |
всего |
|
|
Трактор гусеничный BELARUS 1502 |
1489 |
1410 |
1410 |
1489 |
1410 |
1410 |
1567 |
1410 |
1410 |
1410 |
1410 |
1410 |
18098 |
|
|
Машина лесная форвардер «БЕЛАРУС-SAMPO» МЛФ-100 |
985 |
985 |
985 |
985 |
985 |
985 |
985 |
985 |
985 |
985 |
985 |
930 |
12367 |
|
|
Машина лесная харвестер «BELARUS-SAMPO» МЛХ46 |
1418 |
1347 |
1418 |
1418 |
1347 |
1347 |
1347 |
1347 |
1347 |
1347 |
1347 |
1347 |
17234 |
|
|
Прочая продукция |
4921 |
4678 |
4924 |
4924 |
4678 |
4678 |
4924 |
4678 |
4678 |
4678 |
4678 |
4924 |
60227 |
|
|
всего |
8813 |
8420 |
8737 |
8816 |
8420 |
8420 |
8823 |
8420 |
8420 |
8420 |
8420 |
8612 |
107925 |
После определения планируемой суммы продаж необходимо рассчитать планируемые поступления денежных средств. График прихода денег может быть составлен двумя способами. Первый, самый простой, используется в компаниях, которые определяют для своих клиентов фиксированное количество дней отсрочки платежа или предоплаты, и имеет высокую платежную дисциплину. Для данного метода сумма выручки просто сдвигается на величину отсрочки платежа. Если компания четко не регламентирует величину отсрочки платежа, для определения прогнозной суммы прихода денег необходимо проанализировать сумму дебиторской задолженности и предоплаты по срокам давности и определить процентное соотношение оплаты клиентами за товар в предшествующих, текущем и последующих месяцах. Как и при анализе продаж и цен, при анализе дебиторской задолженности и предоплаты необходимо учитывать сезонность (т. е. период для анализа должен составлять не менее 12 месяцев, для каждого из которых необходимо определить процентное соотношение прихода денег).
Исходные данные для определения коэффициентов оплаты за продукцию для рассматриваемого примера приведены в таблице 1.8 и 1.9.
В соответствии со спецификой работы, описываемой в примере компании, величина отсрочки платежа может быть не больше 30 дней. Дебиторская задолженность со сроком больше 30 дней считается безнадежной. При этом делается допущение, что сумма безнадежных долгов в таблице 1.9 в каждом месяце списывается, поэтому число в следующем месяце показывает величину вновь появившихся безнадежных долгов.
На основании суммы выручки и дебиторской задолженности рассчитывается сумма оплаты за товар в текущем и следующем месяце (таблица 1.10).
Таблица 1.9 - Фактические остатки дебиторской задолженности (с НДС), тыс. руб.
|
наименование |
январь |
февраль |
март |
апрель |
май |
июнь |
июль |
август |
сентябрь |
октябрь |
ноябрь |
декабрь |
|
|
Период от 0 до 30 дней |
6321 |
6261 |
6650 |
6652 |
6443 |
6135 |
6803 |
6790 |
5731 |
6361 |
6713 |
6749 |
|
|
задолженость на конец месяца |
6321 |
6261 |
6650 |
6652 |
6443 |
6135 |
6803 |
6790 |
5731 |
6361 |
6713 |
6749 |
Таблица 1.10 - Фактическая оплата за товар (с НДС), тыс. руб.
|
наименование |
январь |
февраль |
март |
апрель |
май |
июнь |
июль |
август |
сентябрь |
октябрь |
ноябрь |
декабрь |
|
|
Оплачено в тек. мес. |
2492 |
2159 |
2087 |
2164 |
1977 |
2285 |
2020 |
1630 |
2689 |
2059 |
1707 |
1863 |
|
|
Оплачено в след. мес |
6321 |
6261 |
6650 |
6652 |
6443 |
6135 |
6803 |
6790 |
5731 |
6361 |
6713 |
6749 |
Таблица 1.11 - Фактические коэффициенты оплаты за товар, %
|
Наименование |
январь |
февраль |
март |
апрель |
май |
июнь |
июль |
август |
сентябрь |
октябрь |
ноябрь |
декабрь |
|
|
Доля оплаты в тек. мес. |
28% |
26% |
24% |
25% |
23% |
27% |
23% |
19% |
32% |
24% |
20% |
22% |
|
|
Доля оплаты в след. мес |
72% |
74% |
76% |
75% |
77% |
73% |
77% |
81% |
68% |
76% |
80% |
78% |
Сумма оплаты в текущем месяце определяется как разница между суммой выручки и дебиторской задолженности с периодом от 0 до 30дн.
Сумма оплаты в следующем месяце рассчитывается как разница между суммой дебиторской задолженности с периодом от 0 до 30 дней в текущем месяце и суммой безнадежных долгов в следующем месяце.
Все, что не было оплачено в текущем и следующем месяце, признается безнадежной задолженностью.
Доля оплат в текущем и следующем месяце, а также процент безнадежных долгов для описываемого примера приведен в таблице 1.11.
Для данного примера нецелесообразно анализировать дебиторскую задолженность и рассчитывать коэффициенты оплаты по каждому виду продукции, поскольку клиенты покупают весь ассортимент товаров, а не конкретную позицию, и по всем товарам имеют одинаковую отсрочку платежа.
Для компаний, которые продают разные виды продукции разным клиентам и эти клиенты возвращают деньги за разные периоды времени, необходимо определять коэффициенты оплаты по каждому продукту (или группе продуктов) отдельно.
Используя данные по фактическим коэффициентам оплаты за товар и свои ожидания, отдел сбыта должен поставить планируемые доли оплаты и безнадежных долгов в следующем году (таблица 1.12).
На основании планируемой суммы выручки (таблица 1.7) и коэффициентов оплаты за товар (таблица 1.12), рассчитывается график поступления денежных средств (табл. 1.13).
Таблица 1.12 - Планируемые коэффициенты оплаты за товар, %
|
Наименование |
январь |
февраль |
март |
апрель |
май |
июнь |
июль |
август |
сентябрь |
октябрь |
ноябрь |
декабрь |
|
|
Доля оплаты в тек. мес. |
28% |
26% |
24% |
25% |
23% |
27% |
23% |
19% |
32% |
24% |
20% |
22% |
|
|
Доля оплаты в след. мес |
72% |
74% |
76% |
75% |
77% |
73% |
77% |
81% |
68% |
76% |
80% |
78% |
Таблица 1.13 - Суммарный график поступления денежных средств (с НДС), тыс. руб.
|
Наименование |
янв |
фев |
мар |
апр |
май |
июн |
июл |
авг |
сен |
окт |
ноя |
дек |
Всего |
|
|
Задолж. на начало года |
6749 |
6749 |
||||||||||||
|
Поступл от продаж в январе |
2619 |
6644 |
9263 |
|||||||||||
|
Поступл от продаж в феврале |
2272 |
6587 |
8858 |
|||||||||||
|
Поступл от продаж в марте |
2195 |
6993 |
9187 |
|||||||||||
|
Поступл от продаж в апреле |
2255 |
6933 |
9187 |
|||||||||||
|
Поступл от продаж в мае |
2080 |
6778 |
8858 |
|||||||||||
|
Поступл от продаж в июне |
2389 |
6414 |
8803 |
|||||||||||
|
Поступл от продаж в июле |
2123 |
7150 |
9273 |
|||||||||||
|
Поступл от продаж в августе |
1715 |
7143 |
8858 |
|||||||||||
|
Поступл от продаж в сентябре |
2829 |
6029 |
8858 |
|||||||||||
|
Поступл от продаж в октябре |
2166 |
6692 |
8858 |
|||||||||||
|
Поступл от продаж в ноябре |
1796 |
7062 |
8858 |
|||||||||||
|
Поступл от продаж в декабре |
1960 |
1960 |
||||||||||||
|
Итого поступление денег |
9368 |
8915 |
8781 |
9247 |
9013 |
9167 |
8537 |
8865 |
9972 |
8195 |
8488 |
9022 |
107573 |
Необходимо отметить, что сумма поступлений в будущем месяце отражается в балансе на конец текущего месяца как дебиторская задолженность.
Составление бюджета производства
Бюджет производства - это производственная программа, которая определяет запланированные номенклатуру и объем производства в бюджетном периоде (в натуральных показателях). Он опирается на бюджет продаж, учитывает производственные мощности, увеличение или уменьшение запасов, а также величину внешних закупок. Для расчета объема товаров, которые должны быть произведены, используется следующая универсальная формула: Планируемый объем производства = Планируемый объем продаж + ТМС готовой продукции на конец периода - ТМС готовой продукции на начало периода.
Сложным моментом является определение оптимального запаса продукции на конец периода. С одной стороны большой запас продукции поможет отреагировать на непредвиденные скачки спроса и перебои с поставкой сырья, с другой стороны, деньги, вложенные в запасы, не приносят дохода. Как правило, запас готовой продукции на конец периода выражают в процентах относительно продаж следующего периода. Эта величина должна учитывать погрешность прогноза объема продаж и историю отношений с покупателями. Для рассматриваемого примера для всех видов продукции планируется обеспечить 5 % запасы готовой продукции от потребностей следующего месяца. Кроме того, запасы продукции на конец января года, следующего за бюджетным, планируются в натуральном выражении, поскольку их нельзя рассчитать на основании процента;
Бюджет производства приведен в таблице 1.14.
Таблица 1.14 - Бюджет производства
|
Наименование |
янв |
фев |
мар |
апр |
май |
июн |
июл |
авг |
сен |
окт |
ноя |
дек |
Все-го |
янв |
|
|
Трактор гусеничный BELARUS 1502 |
|||||||||||||||
|
Ожидаемый объем сбыта |
20 |
19 |
19 |
19 |
19 |
19 |
21 |
19 |
19 |
19 |
19 |
19 |
231 |
21 |
|
|
Запасы на конец месяца |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
|
|
Требуемый объем продукции |
21 |
20 |
20 |
20 |
20 |
20 |
22 |
20 |
20 |
20 |
20 |
20 |
232 |
22 |
|
|
Запасы на начало месяца |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
|
|
Объем производства |
20 |
19 |
19 |
19 |
19 |
19 |
21 |
19 |
19 |
19 |
19 |
19 |
231 |
21 |
|
|
Машина лесная форвардер «БЕЛАРУС-SAMPO» МЛФ-100 |
|||||||||||||||
|
Ожидаемый объем сбыта |
19 |
19 |
19 |
19 |
19 |
18 |
19 |
19 |
19 |
19 |
19 |
18 |
226 |
20 |
|
|
Запасы на конец месяца |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
|
|
Требуемый объем продукции |
20 |
20 |
20 |
20 |
20 |
19 |
20 |
20 |
20 |
20 |
20 |
19 |
227 |
21 |
|
|
Запасы на начало месяца |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
|
|
Объем производства |
19 |
19 |
19 |
19 |
19 |
18 |
19 |
19 |
19 |
19 |
19 |
18 |
226 |
20 |
|
|
Наименование |
янв |
фев |
мар |
апр |
май |
июн |
июл |
авг |
сен |
окт |
ноя |
дек |
Все-го |
янв |
|
|
Машина лесная харвестер «BELARUS-SAMPO» МЛХ46 |
|||||||||||||||
|
Ожидаемый объем сбыта |
21 |
20 |
21 |
21 |
20 |
20 |
20 |
20 |
20 |
20 |
20 |
20 |
243 |
22 |
|
|
Запасы на конец месяца |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
|
|
Требуемый объем продукции |
22 |
21 |
22 |
22 |
21 |
21 |
21 |
21 |
21 |
21 |
21 |
21 |
244 |
23 |
|
|
Запасы на начало месяца |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
|
|
Объем производства |
21 |
20 |
21 |
21 |
20 |
20 |
20 |
20 |
20 |
20 |
20 |
20 |
243 |
22 |
|
|
Прочая продукция |
|||||||||||||||
|
Ожидаемый объем сбыта, тыс. руб. |
4306 |
4093 |
4308 |
4308 |
4093 |
4093 |
4308 |
4093 |
4093 |
4093 |
4093 |
4308 |
50189 |
4521 |
|
|
Запасы на конец месяца, тыс. руб. |
205 |
215 |
215 |
205 |
205 |
215 |
205 |
205 |
205 |
205 |
215 |
226 |
226 |
215 |
|
|
Требуемый объем продукции тыс. руб. |
4511 |
4308 |
4524 |
4513 |
4298 |
4308 |
4513 |
4298 |
4298 |
4298 |
4308 |
4534 |
50415 |
4736 |
|
|
Запасы на начало месяца ,тыс. руб. |
217 |
205 |
215 |
215 |
205 |
205 |
215 |
205 |
205 |
205 |
205 |
215 |
217 |
226 |
|
|
Объем производства, тыс. руб. |
4293 |
4104 |
4308 |
4297 |
4093 |
4104 |
4297 |
4093 |
4093 |
4093 |
4104 |
4319 |
Подобные документы
Классификация трудовых ресурсов на предприятии, методика их анализа. Характеристика основных технико-экономических показателей предприятия ОАО "Вяземский машиностроительный завод". Мероприятия по повышению эффективности использования трудовых ресурсов.
курсовая работа [346,2 K], добавлен 27.03.2015Общая характеристика ОАО "Слободской машиностроительный завод": анализ видов деятельности, знакомство с основными путями повышения эффективности использования основных фондов. Получение прибыли как одна из главных целей коммерческого предприятия.
курсовая работа [221,5 K], добавлен 29.08.2013Характеристика предприятия ОАО "Подольский машиностроительный завод". Структура баланса; анализ показателей хозяйственной деятельности организации: финансовая устойчивость, платежеспособность, ликвидность, деловая активность; вероятность банкротства.
курсовая работа [1,2 M], добавлен 22.03.2014Продукция, выпускаемая на предприятии "Брянский Машиностроительный завод". Уровень качества продукции. Технические характеристики вагона-хоппера 19-3116, полувагона модели 12-3090, магистрального грузового двухсекционного тепловоза 2ТЭ25А "Витязь".
отчет по практике [85,7 K], добавлен 09.11.2013Раскрытие экономической сущности фондоотдачи; методика ее расчета и факторы изменения. Проведение анализа состава, структуры, динамики основных средств и оценка состояния производственных фондов ООО "Балтийский машиностроительный инструментальный завод".
курсовая работа [214,2 K], добавлен 30.03.2011Теоретические аспекты прогнозирования потребности в материальных ресурсах. Научные условия методологии, технология прогнозирования потребности в материальных ресурсах. Анализ обеспеченности материальными ресурсами ООО "Новые окна", методы прогнозирования.
курсовая работа [265,8 K], добавлен 16.02.2014Анализ показателей производственно-экономической деятельности предприятия. Планирование объема продаж и выпуска товарной и валовой продукции, трудоемкости производственной программы, численности персонала и фонда оплаты труда, прибыли и инвестиций.
курсовая работа [439,1 K], добавлен 30.12.2014Роль машиностроительного предприятия в системе общественного производства, обоснование его организационно-правовой формы. Оценка использования основных фондов и оборотных средств, трудовых ресурсов, анализ финансовой и хозяйственной деятельности.
курсовая работа [47,0 K], добавлен 09.09.2010Организационно-экономическая характеристика ОАО "Кировский машзавод 1 Мая". Анализ состава, структуры средств предприятия и источников их образования. Оценка финансовой устойчивости, ликвидности, платежеспособности и рентабельности предприятия.
курсовая работа [103,6 K], добавлен 19.04.2012Коллективная форма собственности ОАО "Мозырский НПЗ". История предприятия, виды деятельности, организационная структура. Темп роста объема производства продукции в сопоставимых ценах. Реализация трех этапов реконструкции. Планирование четвертого этапа.
реферат [39,0 K], добавлен 28.05.2009Оплата труда в промышленной организации, социально-экономическое значение повышение ее эффективности. Анализ основных производственных показателей деятельности КПУП "Мозырский ДСК". Направления повышения эффективности организации финансов предприятия.
отчет по практике [137,1 K], добавлен 23.09.2012Организационно-правовая форма исследуемого предприятия, история его развития и современное положение на рынке, анализ производимой продукции. Анализ внешней и внутренней среды. Прогнозирование кризиса и оценка эффективности капитала организации.
контрольная работа [69,9 K], добавлен 06.04.2015Общая характеристика потребностей организации в трудовых ресурсах. Анализ деятельности предприятия ОАО "Новогрудский винзавод". Анализ трудовых ресурсов и метода прямого нормирования. Показатели производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
реферат [185,9 K], добавлен 06.01.2012Составление начально баланса и бюджета продаж предприятия. Затраты на доставку товаров клиентам. План выпуска продукции. Бюджет себестоимости реализованной продукции. Составление прогнозного отчета о прибыли. Движения денежных средств прямым методом.
курсовая работа [40,4 K], добавлен 21.11.2013Показатели рентабельности и методика их расчета. Краткая характеристика деятельности предприятия ОАО "Туймазинский завод автобетоновозов" и анализ бухгалтерского баланса. Оценка структуры и динамики показателей отчета о финансовых результатах предприятия.
курсовая работа [2,4 M], добавлен 10.05.2016Общая характеристика предприятия РУП "Минский тракторный завод", организационно-управленческая структура. Подбор и расстановка кадров. Анализ конкуренции в сельскохозяйственном машиностроении. Стабилизация финансово-экономического положения предприятия.
отчет по практике [60,6 K], добавлен 10.09.2013Практика плановой работы на предприятии, специализация цехов. Коммерческая и маркетинговая деятельность предприятия. Организация и оплата труда рабочих. Определение потребности в трудовых ресурсах. Финансовое состояние Поволжского фанерного завода.
отчет по практике [144,9 K], добавлен 15.09.2014Анализ рыночной среды предприятия, его экономические и трудовые ресурсы, технология производства и себестоимость продукции. Анализ ликвидности, платежеспособности, прибыльности и устойчивости предприятия, меры повышения экономической эффективности.
курсовая работа [1,0 M], добавлен 16.05.2017Общее описание предприятия. Определение потребности в трудовых ресурсах, основных средствах, материальных затратах. Составление Сметы затрат на производство. Калькуляция себестоимости продукции. Расчет прибыли и рентабельности, точки безубыточности.
курсовая работа [142,0 K], добавлен 11.10.2012Предмет, содержание и задачи экономического анализа предприятия. Анализ структуры баланса ООО "Сорский ферромолибденовый завод". Показатели финансового состояния, платежеспособности, эффективности использования основного капитала и трудовых ресурсов.
дипломная работа [167,8 K], добавлен 06.06.2012
