Анализ отклонений логистических показателей является одним из этапов логистического контроля, к которым относятся:

1) определение плановых значений логистических показателей;

2) расчет фактических значений логистических показателей;

3) сравнение фактических и плановых показателей (выявление отклонений);

4) анализ выявленных отклонений;

5) разработка корректирующих мероприятий по устранению отклонений.

Фактические значения логистических показателей выявляются на основе данных статистического, финансового и управленческого учета на предприятии.

Различают следующие виды отклонений.

Абсолютные отклонения - это разница, получаемая путем вычитания одной величины из другой, что является выражением сложившегося положения вещей между плановыми и фактическими параметрами. Определенную проблему вызывает знак абсолютного отклонения. Принято, что если отклонение позитивно влияет на прибыль предприятия, то его исчисляют со знаком «плюс». Относительно формальной математики такой подход считается некорректным, поэтому иногда возникает непонимание между специалистами.

В связи с этим в практике исчисления абсолютных отклонений логистических показателей иногда используют не экономический, а математический подход: рост фактического логистического показателя по сравнению с плановым обозначают знаком «плюс», а уменьшение фактических по сравнению с плановыми - знаком «минус».

Абсолютное отклонение логистического показателя определяют по формуле (1):

(19)

Где Х1 - значение логистического показателя в отчетном (текущем) периоде);

Х0 - значение логистического показателя в предыдущем периоде.

Относительные отклонения логистических показателей рассчитываются по отношению к другим величинам и выражаются в процентах. Чаще всего относительное отклонение исчисляется по отношению к более общему показателю или параметру. Применение относительных отклонений повышает уровень информативности проводимого анализа и позволяет более отчетливо оценить изменения. Относительные отклонения логистических показателей выражаются показателями темпа роста и темпа прироста.

Относительное отклонение логистического показателя определяют по формуле (2) или (3):

(20)

(21)

Где Тр - темп роста, %

Тпр - темп прироста, %

Х1 - значение логистического показателя в отчетном (текущем) периоде);

Х0 - значение логистического показателя в предыдущем периоде.

Селективные отклонения предполагают сравнение логистических показателей во временном разрезе: квартал, месяц и даже иногда день. Сравнение логистических показателей за определенный месяц текущего года с тем же месяцем предыдущего года может быть гораздо информативнее сравнения с предыдущим месяцем рассматриваемого планового периода (13).

Формула расчета селективного отклонения аналогично формулам абсолютного или относительного отклонений с той разницей, что значение показателя берется не за год, а за день, месяц или квартал.

Отклонения во временном разрезе. Для логистических показателей типичным является сравнение план - факт. Отклонения определяются на основании сравнения бюджетных и фактически реализованных значений логистических показателей. Для аналитических целей может представлять интерес сравнение фактически реализованных значений логистических показателей планового периода с фактами соответствующего предыдущего периода (предыдущего месяца, года). Такой подход к исчислению отклонений особенно важен при негативных отклонениях плановых величин от фактических (14).

Отклонение логистического показателя во временном размере определяют по формуле (4):

(22)

Где Х1 - значение логистического показателя в отчетном (текущем) периоде);

Х0 - значение логистического показателя в плановом периоде.

Оба подхода к сравнению: план - факт и факт - факт опираются на статистику прошлого и позволяют уменьшить отклонения в будущем. На основе результатов анализа отклонений логистических показателей может быть составлен другой прогноз или ожидание результатов на конец планового периода. Сравнение планового результата на конец года с прогнозируемым или ожидаемым с учетом происходящих изменений во внешней среде или внутри предприятия позволяет получить отклонение типа план - желаемый результат, что дает возможность более глубоко исследовать причины, влияющие на развитие бизнеса в будущем. При этом подходе сравниваются планы, разработанные в начале периода, и потребности современного момента. Простая экстраполяция прошлого на будущее, результаты которой часто используются при традиционном подходе к планированию, может привести к существенным ошибкам. В современных условиях будущее следует просматривать не через призму статистических экстраполяционных прогнозов, а путем изучения текущих отклонений и анализа причин их возникновения (3).

В задачу не входит тотальный анализ всех возникших отклонений. Даже если абсолютная или относительная величина отклонения какого-либо параметра очень значительна, то это вовсе не повод немедленно заняться ее анализом, оценкой и корректировкой. Необходимо выяснить, является ли данное отклонение случайным или регулярным. В случае если отклонение носит разовый характер и не играет значительной роли относительно достижения целевой прибыли, то выполнять анализ бессмысленно.

Задача, прежде всего, заключается в подготовке данных о величине отклонений логистических показателей и проведении анализа. Он не только определяет значение и причину отклонения, но и вырабатывает рекомендации по его устранению (если оно нежелательно) или усилению (если оно благоприятно). При значительных отклонениях, превышающих допустимые границы, ответственный работник подключает для анализа соответствующие функциональные подразделения, ответственные за выявленные отклонения.

Таким образом, анализ отклонений направлен на постоянное обеспечение адекватности системы, проведения ее пересмотра и модернизации сообразно изменениям, происходящим в производственной среде. Изучив теоретические основы, приступим к практической части курсовой работы.

2. Анализ отклонений логистических показателей ООО «ТСО Логистикс»

Основные экономические показатели деятельности ООО «ТСО Логистикс» в 2017 г. увеличиваются, но для полной оценки эффективности его деятельности проведем анализ функционирования системы внутрипроизводственного управления логистическими потоками в компании.

Управление логистической системой в ООО «ТСО Логистикс» осуществляет коммерческий отдел и отдел по внешним коммуникациям.

Размещено на http://www.Allbest.Ru/

Рис. 4. Схема управления логистической системой в ООО «ТСО Логистикс»

К основным функциям логистической системы ООО «ТСО Логистикс» относятся: погрузка, разгрузка, сортировка, приемку и отпуск товара со склада, сбор, хранение, передача информации о грузе (товаре), расчеты с поставщиками и покупателями и т.д., осуществляемые с материальными ресурсами или готовой продукцией.

ООО «ТСО Логистикс» в 2016 г. запустило решение Columbus WMS на сезонном складе. Внедрение стало первым шагом на пути к комплексной автоматизации управления логистикой.

Центральный склад ООО «ТСО Логистикс» - отправная точка, из которой, по данным на 2014-2015 годы, свыше 7000 наименований продукции в виде учебников, рабочих тетрадей, методических указаний для учителей и других материалов, отправляются книготорговым структурам, а в конечном счете поступают к ученикам и учителям. Пиковый период развоза продукции по регионам приходится на месяцы с мая по сентябрь. В 2016 году ООО «ТСО Логистикс» открыло дополнительный сезонный склад, чтобы решить проблему повышенной нагрузки в этот период на основные процессы логистики и одновременно опробовать новую систему автоматизации склада Columbus WMS.

Менее чем за месяц специалисты ООО «ТСО Логистикс» и консалтинговой компании Columbus выстроили модель процессов и работу WMS таким образом, чтобы обеспечить максимальную скорость комплектации заказов в пиковый сезон. Ежедневно система Columbus WMS помогает обрабатывать до 550 000 экземпляров (25 000 пачек) продукции ООО «ТСО Логистикс».

Итак, распределительный центр и новый склад издательства были открыты в Обухово (Московская область) в феврале 2014 года. Оборудование склада включает современные технические мобильные стационарные устройства, обеспечивающие оптимальное размещение продукции, транспортировка ее в пределах склада и за его границы.

В течение последнего года на складе была проведена кардинальная реконструкция, значительно повысившая уровень автоматизации работы. В частности, была внедрена система автоматизации склада Columbus WMS на базе Microsoft Dynamics AX 2012, позволяющая обеспечить максимальную скорость комплектации заказов в пиковый сезон. Ежедневно система Columbus WMS помогает обрабатывать до 2,5 млн. экземпляров продукции ООО «ТСО Логистикс».

Все сотрудники, привлекаемые для работы с современной техникой, проходят тестирование и, в случае необходимости, обучение до нужной им квалификации.

Кроме приема, хранения, складирования и отгрузки склад выполняет ряд других функций, важнейшей из которых является работа с рекламациями.

С 1 июня 2016 года на складе установлены мониторы, которые в онлайн режиме транслируют результаты работы коллектива склада. Таким образом, сотрудники могут оценить свою эффективность и сравнить ее с итогами работы коллег из другой смены.

Несмотря на то, что логистика ООО «ТСО Логистикс» давно налажена и является эффективной, в настоящее время существуют некоторые проблемы в этом направлении. В таблице 2 представим результаты анализа отклонений расходов предприятия на доставку сырья и материалов для издания основных видов продукции ООО «ТСО Логистикс».

Таблица 2

Анализ отклонений расходов ООО «ТСО Логистикс» на доставку сырья и материалов для производства продукции за 2015-2017 гг.

Абсолютные отклонения определим по формуле (19):

По расходам на доставку:

?= 31297 - 12923= +18374 тыс. руб.

По расходам на содержание запасов:

? = 40686 - 17077 = +23609 тыс. руб.

По затратам на доставку и содержание запасов:

? = 0,006 - 0,003 = +0,003 руб.

Относительные отклонения определим по формуле (21):

По расходам на доставку:

Тпр = 31297 / 12923 •100 - 100 = 142,18%

По расходам на содержание запасов:

Тпр = 40686 / 17077 • 100 - 100 = 138,25%

По затратам на доставку и содержание запасов:

Тпр = 0,006 / 0,003 • 100 - 100 = 100,00%

Основной проблемой внутрипроизводственной логистики ООО «ТСО Логистикс» является ежегодное увеличение транспортных затрат.

Анализ представленных данных в таблице 3 показал, что в ООО «ТСО Логистикс» из года в год увеличиваются расходы на доставку, а также расходы на содержание запасов.

Рис. 5. Динамика расходов ООО «ТСО Логистикс» на доставку сырья и материалов для производства продукции, тыс. руб.

Так, расходы на доставку в 2017 году по сравнению с 2015 годом увеличились на 142,18%, а расходы на содержание запасов на 138,25%. Возможно, это связано с увеличением объем транспортных услуг, соответственно рассчитаны затраты на содержание запасов на рубль производимой продукции. Несмотря на их снижение в 2016 г. относительно 2015 г. за анализируемый период в целом они возросли в два раза, что свидетельствует о росте стоимости транспортных услуг.

Рис. 6. Динамика затрат ООО «ТСО Логистикс» на доставку и содержание запасов на рубль продукции, руб.

Следует отметить, что довольно часто бывают случаи, когда транспорт по каким-либо причинам задерживается в пути (поломка транспортного средства и т.п.) и работники ООО «ТСО Логистикс» не владеют информацией о том, где находится груз и когда он прибудет в пункт назначения. Это срывает сроки поставки сырья и материалов на склады компании и поставку печатной продукции конечному потребителю, соответственно. Более того, такие сбой в поставках увеличивают расходы на доставку груза, т.к. в настоящий момент в соответствии с договором на транспортировку расчет затрат осуществляется исходя из стоимости 1 часа использования автомобильного транспорта.

К недостаткам логистики ООО «ТСО Логистикс» можно также отнести, что все поставки сырья и материалов осуществляются по единичным маршрутам, т.е. в каждый населенный пункт направляется одна автомашина, которая и доставляет необходимый груз.

Данные об общей динамике логистических затрат ООО «ТСО Логистикс» представлены в 3.

учет поставщик маршрут логистический отклонение

Таблица 3

Динамика затрат и анализ их отклонений в ООО «ТСО Логистикс»

Относительные отклонения определим по формуле (21):

1) себестоимость:

Тпр = 4716061 / 3910728 • 100 - 100 = + 20,50%

Тпр = 5163535 / 4716061 • 100 - 100 = + 9,49%

2) общие логистические затраты:

Тпр = 29887 / 46154 • 100 - 100 = - 35,24%

Тпр = 104324 / 29887 • 100 - 100 = + 249,06%

3) затраты на содержание запасов:

Тпр = 11955 / 17077 • 100 - 100 = - 29,99%

Тпр = 40686 / 11955 • 100 - 100 = + 240,33%

4) транспортные расходы:

Тпр = 8667 / 12923 • 100 - 100 = - 32,93%

Тпр = 31297 / 8667 • 100 - 100 = + 261,10%

5) затраты на упаковку:

Тпр = 2989 / 5538 • 100 - 100 = - 46,04%

Тпр = 11476 / 2989 • 100 - 100 = + 283,97%

6) затраты на управление логистической деятельностью:

Тпр = 6276 / 10615 • 100 - 100 = - 40,88%

Тпр = 20865 / 6276 • 100 - 100 = + 232,44%

Анализ данных табл. 3 показал, что доля логистических затрат в себестоимости продукции ООО «ТСО Логистикс» увеличилась с 1,18% в 2015 г. до 2,02% в 2017 г., является негативным фактором деятельности предприятия.

Рис. 7. Динамика логистических затрат ООО «ТСО Логистикс» за период с 2015 г. по 2017 г., тыс. руб.

Сумма логистических затрат в 2017 году увеличилась практически в 3 раза, то связано с ростом затрат на содержание запасов в 2,4 раза, ростом транспортных расходов в 2,6 раз, расходы на упаковку увеличились в 2,8 раз, а также расходы на управление логистической деятельности возросли в 2,3 раза.

Таблица 4

Структура затрат ООО «ТСО Логистикс», %

Анализ данных табл. 4 показал, существенную долю себестоимости составляют транспортные расходы и расходы на содержание запасов.

Рис. 8. Структура логистических затрат ООО «ТСО Логистикс» в 2017 году, %

Так, на доли затрат на управление логистической деятельностью содержание запасов могли следующие факторы:

- некачественный обработка, хранение и товаров;

- большая занятость предприятия, и как перегруженность;

- однообразие в работе при создании перечней соблюдения графиков, что к переутомлению работников.

Представленные факты обосновывают целесообразность мероприятий по снижению логистических затрат. Предполагается, разработанные мероприятия будут не только эффективному успешному управлению логистических ООО «ТСО Логистикс», но и разработать механизм взаимодействия логистических процессов предприятия ключевыми и поддерживающими на уровне внутрипроизводственной логистике.

Проведем анализ отклонений по показателям эффективности производственной логистики в ООО «ТСО Логистикс» и составим таблицу 5.

Абсолютное отклонение по выручке определим по формуле (19):

? = 12 646 495 - 11 107 906 = +1 538 689 тыс. руб.

? = 16 023 154 - 12 646 495 = +3 376 559 тыс. руб.

Абсолютное отклонение по себестоимости составит:

? = 4 716 061 - 3 910 728 = +805 333 тыс. руб.

? = 5 163 535 - 4 716 061 = +5 163 535 тыс. руб.

Абсолютное отклонение по общей сумме логистических затрат составит:

? = 29 887 - 46 154 = - 16 267 тыс. руб.

? = 104 324 - 29 887 = +74 437 тыс. руб. тыс. руб.

Аналогично определим отклонения по другим огистическим показателям.

Таблица 5

Динамика отклонений по показателям эффективности производственной логистикиООО «ТСО Логистикс»

1) Абсолютное отклонение по выручке определим по формуле (19):

? = 12 646 495 - 11 107 906 = +1 538 689 тыс. руб.

? = 16 023 154 - 12 646 495 = +3 376 559 тыс. руб.

2) Отклонение по себестоимости:

? =4716061-3910728=+805 333 тыс. руб

? =5163535-4716061=+5 163 535 тыс. руб.

3) Отклонение по выручке:

? =2504967-5580497=-3 175 530

? =6199508-2504967=+3 694 541

4) Отклонения по логистическим затратам

? =29 887-46 154=-16 267

? =104 324-29 887=74 437

5) Отклонение эффективности производственной логистики

? =83,81-123,08=-39,26

? =59,43-83,81=-24,39

6) Отклонение эффективности использования логистических затрат

? =423,15-240,67=+182,48

? =153,59-423,15=-269,56

Расчеты показали, что эффективность производственной логистики ООО «ТСО Логистикс» в целом в 2016 г. сократилась по сравнению с 2015 г. на 39,26 пункта и составила 83,81.

Таким образом, если в 2015 г. с одного рубля логистических затрат компания получала 123,08 руб. прибыли, то уже к 2016 г. данный показатель сократился до 83,81 руб. В 2017 г. эффективность производственной логистики компании продолжает сокращаться до 59,43 пункта.

Уровень логистических затрат в структуре себестоимости продукции в 2016 г. составил 0,63%, что на 0,55% меньше, чем уровень затрат за 2015 г. В 2017 г. напротив, происходит рост логистических затрат на 74 437 тыс. руб., что приводит к увеличению уровня логистических затрат на 1,39% и в структуре себестоимости продукции ООО «ТСО Логистикс» логистические издержки составляют около 2,02% общих затрат.

Рис. 9. Динамика эффективности производственной логистики ООО «ТСО Логистикс» за период с 2015 г. по 2017 г.

Рис. 10. Динамика эффективности использования логистических затрат ООО «ТСО Логистикс» за период с 2015 г. по 2017 г.

Эффективность использования логистических затрат в 2016 г. свидетельствует о ее росте. Так, если в 2015 г. с каждого рубля логистических издержек ООО «ТСО Логистикс» получала 240,67 руб. выручки от реализации, то в 2016 г. данный показатель увеличился до 423,15 руб. Аналогично предыдущим показателям эффективности производственной логистики, данный коэффициент свидетельствует о снижении ее эффективности в 2017 г. В 2017 г. с каждого рубля логистических затрат компания получала на 269,56 руб. меньше готовой продукции, чем в 2016 г.

Рис. 11. Динамика затратоемкости продукции ООО «ТСО Логистикс» за период с 2015 г. по 2017 г.

Показатель затратоемкости продукции также свидетельствует о повышении эффективности производственной логистики в 2017 г. Так, в 2016 г. для получения 1 рубля продукции компании тратила около 37 коп. В 2017 г. данный показатель сократился на 5 коп и составил - 32 коп.

Итак, проведенный анализ эффективности производственной логистики в ООО «ТСО Логистикс» показал, что она повышается в 2016 г. по сравнению с 2015 г. Но данную положительную тенденцию руководству компании не удалось сохранить и показатели эффективности производственной логистики в 2017 г. сокращаются по сравнению с показателями за 2016 г.

Следует отметить, что оценка отклонений уровня управления логистическими производственными потоками показала, ее среднюю степень сформированности. Основными проблемами управления логистическими производственными потоками компании являются:

- рост логистических затрат,

- отсутствие системы эффективного учета логистических затрат,

- неэффективная организация работы отделов предприятия,

- неоптимальное распределение маршрутов (осуществляются лишь единичные маршруты),

- высокий уровень транспортных затрат и затрат на содержание запасов в составе логистических затрат в общем.

- высокий уровень транспортных затрат и затрат на содержание запасов в составе логистических затрат в общем.

2.3 Направления совершенствования логистики в ООО «ТСО Логистикс» и снижения отклонений логистических показателей

Основные предложения, направленные на совершенствование процесса управления затратами ООО «ТСО Логистикс» направлены на устранение проблем, которые были описаны в предыдущем параграфе данной работы.

Итак, для устранения вышеперечисленных проблем рекомендуются следующие мероприятия (рис. 12)

Размещено на http://www.Allbest.Ru/

Рис. 12. Проект развития внутрипроизводственного управления логистикой ООО «ТСО Логистикс»

В рамках предложенного проекта развития внутрипроизводственного управления логистическими потоками ООО «ТСО Логистикс» предложены следующие мероприятия.

Мероприятие 1. Совершенствование учета затрат ООО «ТСО Логистикс»

К системе учета затрат ООО «ТСО Логистикс» разработать следующие требования 13).

Размещено на http://www.Allbest.Ru/

Рис. 13. предлагаемой системы учета затрат ООО «ТСО Логистикс»

Планируется, что логистических затрат будут сотрудники отдела логистики, которые необходимо сформировать в ООО «ТСО Логистикс».

Мероприятие 2. Совершенствование системы распределения ответственности и обязанностей отдела логистики.

Отдел логистики планируется сформировать из руководителя и логистов, функции которых

1) контроль маршрутов и графиков движения с использованием данных GPS-устройств, установленных на автотранспорте;

2) оперативная расстановка транспортных средств на основании заявок;

3) оперативное принятие мер по предупреждению и устранению нарушений хода работы всех функциональных областей логистики, привлекая при необходимости соответствующие службы предприятия;

4) эффективное выявление резервов предприятия по установлению полной и равномерной рабочей нагрузки водителей, работников склада, увеличению объема перевозок и сумм выручки;

5) эффективный контроль соблюдения исполнения заказов;

6) выявление и анализ фактических отклонений от плана и причины их возникновения.

Следует отметить, именно от эффективной отдела логистики напрямую экономический результат деятельности отдела в частности, и всего предприятия целом.

Мероприятие 3. Выбор нового поставщик транспортных услуг.

Проведенный анализ позволил выявить слабые стороны деятельности ООО «ТСО Логистикс», к которым относятся рост логистических затрат в связи с несовершенством схем поставки, а также перебои в доставке. Несовершенство доставки продукции, а также сырья и материалов для ее производства в конечном итоге приводит к потере части прибыли компании, вследствие роста себестоимости реализации продукции ООО «ТСО Логистикс».

Закономерно возникает вопрос либо о смене поставщика транспортных услуг в компании, либо содержание собственного автопарка. Содержание собственного парка автотранспортных средств не является рациональным для компании ООО «ТСО Логистикс», что связано в первую очередь с большими затратами, как на приобретение необходимых автотранспортных средств, так и их содержанием. Транспортировка сырья и материалов для производства продукции в ООО «ТСО Логистикс» не является профильной функцией, соответственно, собственный автопарк не является рациональным капиталовложением, так как приведет в конечном итоге к замораживанию финансовых ресурсов и распылению сил, времени и средств на непрофильную деятельность. В тоже время есть достаточно широкий спектр выбора поставщиков транспортных услуг, который не требует капитальных затрат.

Для того, чтобы осуществить выбор поставщика необходимо на начальном этапе необходимо отобрать возможных поставщиков, которые осуществляют перевозку грузов по тем маршрутам, которые необходимы компании ООО «ТСО Логистикс».

Выбор потенциальных поставщиков зачастую проводится по всевозможным рейтингам логистических компаний. Осуществим выбор транспортных компаний, которые о...