Технико-экономическое обоснование инвестиционного проекта цеха по производству фена

руб.

где Р_бп - расходы будущих периодов на годовой выпуск продукции, руб. (см. исходные данные).

4.7 Определение величины оборотных средств в запасах готовой продукции на складе

Величина оборотных средств в запасах продукции на складе определяется по формуле:

Н_гот=Q_ср.сут.*Т_подг, руб.

где Q_ср.сут - величина среднесуточной отгрузки товара на склад по себестоимости, руб.;

Т_подг - время подготовки продукции к отправке, 2 дня.

Величина среднесуточной отгрузки товара на склад вычисляется по формуле:

, руб.

где С_год - годовые затраты на производство продукции, млрд. руб. (см. калькуляцию себестоимости);

Т_год - годовой период времени, 360 дней.

4.8 Определение величины нормированных оборотных средств предприятия (цеха)

Общая величина оборотных средств предприятия (цеха) определяется суммой величины оборотных средств (инвестиций) в запасах полуфабрикатов и комплектующих изделий, величины оборотных средств в запасах малоценных и быстроизнашивающихся предметов, величины оборотных средств в незавершенном производстве, величины оборотных средств в расходах будущих периодов, величины оборотных средств в запасах готовой продукции на складе. Рассчитывается по формуле:

ОС_н=Н_зап+Н_п/ф+Н_мбп+Н_инстр+Н_нп+Н_бп+Н_гот, руб.

где Н_зап - величина оборотных средств (инвестиций) в запасах материалов, руб.;

Н_п/ф - величина оборотных средств (инвестиций) в запасах полуфабрикатов и комплектующих изделий, руб.;

Н_мбп - величина оборотных средств в запасах малоценных и быстроизнашивающихся предметов, руб.;

Н_инстр - величина оборотных средств в запасах инструмента целевого назначения, руб.

Н_нп - величина оборотных средств в незавершенном производстве, руб.;

Н_бп - величина оборотных средств в расходах будущих периодов, руб.;

Н_гот - величина оборотных средств в запасах готовой продукции на складе, руб.

ОС_н=Н_зап+Н_п/ф+Н_мбп+Н_инстр+Н_нп+Н_бп+Н_гот=90 202,2 + 17 083 + 3 404,2 + 1 025 + 49 143,7 + 321 000 + 81 760,8=563 798,9 руб.

4.9 Определение величины оборотных средств предприятия (цеха)

Общую величину оборотных средств предприятия (цеха) можно рассчитать по формуле:

, руб.

где ОС_н - величина нормируемых оборотных средств предприятия (цеха), руб.

%ОС_н - процент нормируемых средств в общей величине оборотных средств предприятия (цеха)

4.10 Определение величины ненормируемых оборотных средств предприятия (цеха)

Величина ненормируемых оборотных средств предприятия (цеха) определяется суммой следующих величин:

- товарами отгруженными, находящимися в пути к потребителю;

- средствами в расчетах с потребителями;

- дебиторской задолженностью;

- денежными средствами на счету предприятия.

Величину ненормируемых оборотных средств предприятия (цеха) можно рассчитывается по формуле:

ОС_нен=ОС-ОС_н= 696 048 - 563 798,9=132 249,1 руб.

Таблица 4 - Величина оборотных средств предприятия (цеха)

Группа оборотных средств предприятия (цеха)	Величина, руб.	Удельный вес в общей величине оборотных средств, %
1. Оборотные средства в запасах материалов	90 202,2	12,96
2. Оборотные средства в запасах полуфабрикатов и комплектующих изделий	17 083,0	2,45
3. Оборотные средства в запасах малоценных и быстроизнашивающихся предметов	3 404,2	0,49
4. Оборотные средства в запасах инструмента целевого назначения	1 205,0	0,17
5. Оборотные средства в незавершенном производстве	49 143,7	7,06
6. Оборотные средства в расходах будущих периодов	321 000,0	46,12
7. Оборотные средства в запасах готовой продукции на складе	81 760,8	11,75
8. Нормируемые оборотные средства предприятия (1+2+3+4+5+6+7)	563 798,9	81,00
9. Ненормируемые оборотные средства предприятия	132 249,1	19,00
10. Оборотные средства предприятия (8+9)	696 048,0	100,00

Выводы:

Оборотные средства обеспечивают процесс производства предметами труда, а также обеспечивают текущие платежи за потребляемые ресурсы всех видов. Они позволяют совершать беспрерывный производственный процесс. К оборотным средствам относят сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, топливо и многое другое.

Согласно рисунку В.1, можно сказать, что большую часть оборотных средств составляют именно нормируемые средства (81%), то есть те элементы активов, на которые возможно и целесообразно установить нормы расхода на единицу продукции. К ненормируемым оборотным средствам относят все остальные элементы. В данном случае они составляют 19% от общей суммы капиталовложений в оборотные средства.

Наибольшую долю в структуре оборотных средств составляют расходы будущих периодов (46,12%). Они включают в себя затраты на будущие работы по договору строительного подряда и расходы на приобретение права пользования лицензионным программным обеспечением (в виде разового фиксированного платежа).

На втором месте по удельному весу в общей величине оборотных средств находятся оборотные средства в запасах материалов, которые подразделяются на текущие, страховые, подготовительные и транспортные, и составляют 12,96%.

Значительный удельный вес имеет такая категория оборотных средств, как готовая продукция (11,75%). Это происходит в момент, когда завершается процесс производства. Продукция находится на складе и готовится к реализации, оформляются необходимые документы, производится комплектация заказа и т.д.

Достичь уменьшения величины оборотных средств можно за счет ускорения оборачиваемости, чему могут поспособствовать следующие факторы: сокращения общей длительности производственного цикла, совершенствование технологии и организации производства, улучшение условий снабжения и сбыта, четкая организация платежно-расчетных отношений.

5. Определение численности работающих и фонда заработной платы

Расчёт численности работающих производится с учетом следующих факторов: технологической трудоемкости единицы продукции; соотношения численности различных категорий работающих; использования производственной мощности на протяжении расчетного периода в соответствии с графиком производства работ по проекту.

5.1 Расчет численности основных рабочих

Явочная численность основных рабочих рассчитывается по формуле:

, чел.

где N_i - количество i-ых изделий, выпускаемых за год, шт.;

t_штi - норма времени на изготовление i-ого изделия, мин.;

1/60 - коэффициент перевода минут в часы;

Ф_ном - номинальный годовой фонд времени работы одного рабочего (без учёта потери рабочего времени), 2040 ч.;

к_вн - средний коэффициент выполнения норм выработки;

к_мн - средний коэффициент многостаночного обслуживания.

Списочная численность рабочих рассчитывается по формуле:

, чел.

где Р_яв - явочная численность основных рабочих, чел.;

ПП% - планируемые потери рабочего времени, %.

5.2 Определение численности вспомогательных рабочих, руководителей, специалистов и др. работников

Общая численность работающих определяется по следующей пропорции:

, чел.

где Р_спис - списочная численность основных производственных рабочих, чел.

%Р_осн - процент основных производственных рабочих в общей численности работников предприятия

Численность вспомогательных рабочих рассчитывается по формуле:

, чел.

где %Р_всп - процент численности вспомогательных рабочих от общей численности работающих.

Численность специалистов (инженерно-технических работников) рассчитывается по формуле:

чел.

где %Р_спец - процент численности специалистов от общей численности работающих.

Численность служащих рассчитывается по формуле:

чел.

где %Р_служ - процент численности служащих от общей численности работающих.

Численность сотрудников аппарата управления рассчитывается по формуле:

чел.

где %Р_УПР - процент численности сотрудников аппарата управления от общей численности работающих.

Численность работников охраны рассчитывается по формуле:

чел.

где %Р_охр - процент численности рабочих охраны от общей численности.

5.3 Определение годового фонда заработной платы всех работников предприятия

Среднемесячная заработная плата основных производственных рабочих (без премии) рассчитывается по формуле:

, руб.

где ЗП_о - основная заработная плата производственных рабочих на одно изделие, руб./шт. (см. пункт 3.5);

ЗП_д - дополнительная заработная плата производственных рабочих на одно изделие, руб./шт. (см. пункт 3.6);

N - годовая программа выпуска изделий, шт.;

Р_яв - явочная численность основных произв. рабочих, чел. (см. пункт 5.1)

Годовой фонд заработной платы основных производственных рабочих рассчитывается по формуле:

руб.

где ЗП_о - среднемесячная заработная плата основных производственных рабочих, руб.;

Р_спис -списочная численность основных производственных рабочих, чел.;

Годовой фонд заработной платы вспомогательных рабочих рассчитывается по формуле:

руб.

где ЗП_всп - среднемесячная заработная плата вспомогательных рабочих, руб.;

Р_всп - численность вспомогательных рабочих, чел.;

Годовой фонд заработной платы инженерно- технических работников рассчитывается по формуле:

руб.

где ЗП_ИТР - среднемесячная заработная плата инженерно-технических работников, руб.;

Р_ИТР - численность инженерно- технических работников, чел.;

Годовой фонд заработной платы служащих рассчитывается по формуле:

руб.

где ЗП_служ - среднемесячная заработная плата служащих, руб.;

Р_служ - численность служащих, чел.;

Годовой фонд заработной платы сотрудников аппарата управления рассчитывается по формуле:

руб.

где ЗП_УПР - среднемесячная заработная плата сотрудников аппарата управления, руб.;

Р_УПР - численность сотрудников аппарата управления, чел.;

Годовой фонд заработной платы работников охраны рассчитывается по формуле:

руб.

5.4 Расчет отчислений в бюджет и внебюджетные фонды

Расчет производится по формуле, приведенной в п.3.7. в процентах от фонда заработной платы по каждой категории работников. Результаты расчётов данного раздела сводятся в таблицу 5.

Отчисления в бюджет и небюджетные фонды с ФЗП основных рабочих:

Отчисления в бюджет и небюджетные фонды с ФЗП вспомогательных рабочих:

Отчисления в бюджет и небюджетные фонды с ФЗП инженерно-технических работников:

Отчисления в бюджет и небюджетные фонды с ФЗП служащих:

Отчисления в бюджет и небюджетные фонды с ФЗП сотрудников аппарата управления:

Отчисления в бюджет и небюджетные фонды с ФЗП работников охраны:

Таблица 5 - Численность работников предприятия, годовой фонд заработной платы и отчисления в бюджет и внебюджетные фонды.

Категории работающих	Количество работников, чел.	Годовой фонд заработной платы, руб.	Отчисления в бюджет и внебюджетные фонды, руб.
Основные рабочие	119	2 858 356,20	988 991,25
Вспомогательные рабочие	97	2 329 920,60	806 152,53
ИТР	47	1 128 913,68	390 604,13
Служащие	6	144 118,80	49 865,10
Сотрудники аппарата управления	7	168 138,60	58 175,96
Работники охраны	1	24 019,80	8 310,85
Всего	277	6 653 467,68	2 302 099,82

После заполнения таблицы необходимо построить круговые диаграммы, отражающие структуру численности работников и фонда заработной платы.

Выводы:

Учитывая причинно-следственную связь между объемом выпуска и потребностью в промышленно-производственном персонале, на предприятии проводится расчет численности работающих для обеспечения выполнения требуемого объема работ в ходе производственного процесса.

Таким образом, зная структуру кадров на предприятии, представленную в исходных данных к курсовой работе, можно вычислить количество сотрудников по каждой категории, необходимых для обеспечения производственного процесса. А на основе полученных результатов рассчитать фонд заработной платы работников, из которых в дальнейшем получают величину отчислений в бюджет и внебюджетные фонды, которая составляет 34,6% (34% в фонд социальной защиты населения и 0,6% на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

Согласно рисунку Г.1, можно сделать вывод, что большая часть сотрудников приходится на основных (43%) и вспомогательных рабочих (35%). Соответственно, заработная плата этим категориям работников тоже будет иметь больший удельный вес в структуре фонда заработной платы.

Также значительная доля отводится на инженерно-технических работников и составляет 17%. А сотрудники аппарата управления, служащие и работники охраны занимают в среднем по 1,5% от общего числа сотрудников каждый.

По результатам отчислений было определено, что на производство фенов в количестве 615 000 единиц необходимо 277 работников, фонд заработной платы будет составлять 6 653 467,68 рублей, а отчисления в бюджет и внебюджетные фонды 2 302 099,82 рубля.

5.5 Расчет среднемесячной заработной платы по предприятию

Среднемесячная заработная плата по предприятию рассчитывается по результатам таблицы 5 по формуле:

, руб.

где - фонд заработной платы всех работников предприятия, руб.;

- численность всех работников предприятия, чел.;

i=1…k - категория работников предприятия.

6. Определение розничной цены изделия

6.1 Расчет отпускной цены предприятия

На практике используются различные методы установления цен. При этом учитываются различные группы факторов, оказывающие влияние на стратегию ценообразования и на принятие конкретных решений. В специальной литературе по ценообразованию рассматриваются следующие факторы: позиция и цели фирмы на рынке, издержки или фактор затрат, фактор спроса и предложения, потребители, конкуренты, жизненный цикл продукта (степень новизны продукции), фактор полезности, торгующие организации, структура рынка, государственное воздействие на ценообразование.

При выполнении работы (проекта) можно самостоятельно выбрать любую стратегию ценообразования и любой метод [4, 5]. В данном пособии кратко рассматривается только затратный метод. Схема формирования цены затратным методом с учетом всех налоговых платежей приведена в табл. 6.

Расчет отпускной цены предприятия, согласно затратному методу, выполняется по формуле:

, руб.

где С_п - полная себестоимость единицы продукции, руб.;

П_б - балансовая прибыль, руб.;

Н_косв - косвенные налоги, руб.

6.1.1 Расчет балансовой прибыли

Балансовая прибыль определяется по формуле:

, руб.

где R - рентабельность продукции, % принимается 15%.

6.1.2 Расчет косвенных налогов

При формировании цены косвенные налоги рассчитываются в строгой последовательности: акциз, НДС, налог на услуги.

Акцизы уплачиваются при реализации подакцизной продукции (например, табачные и алкогольные товары, дизельное топливо, бензин, газ, микроавтобусы, легковые автомобили и др.) Ставки акцизов устанавливаются согласно приложению 1 Налогового Кодекса Республики Беларусь (НК РБ). При формировании производителем отпускной цены акциз рассчитывается:

а) если ставка установлена адвалорная

, руб.

где h_Ак - ставка акциза, %.

б) если ставка установлена твердая

А_к = h_ак*W,

где h_ак - установленная ставка акциза в рублях за физическую единицу;

W - количество товара в физических единицах измерения.

Налог на добавленную стоимость (НДС) рассчитывается в процентах от стоимости реализуемых товаров, работ, услуг.

, руб.

где h_НДС - максимальная ставка НДС, %; (20%)

Ц_пр - отпускная цена без НДС, руб.

Цена предприятия без НДС включает себестоимость продукции без учета НДС, уплаченного при приобретении производственных ресурсов, прибыль, акциз,

, руб.

При формировании цен и тарифов на товары и услуги, которые освобождены от уплаты НДС, материальные затраты включаются в себестоимость с учетом налога на добавленную стоимость.

6.1.3 Расчет отпускной цены предприятия

Отпускная цена предприятия на произведенную продукцию рассчитывается по формуле:

, руб.

где С_п - полная себестоимость единицы продукции, руб.;

П_б - балансовая прибыль, руб.;

Ак - величина акцизного налога, руб.

НДС - величина налога на добавленную стоимость, руб.

6.2 Расчет розничной отпускной цены изделия

6.2.1 Расчет цены сбытовых организаций

Цена изделия сбытовых организаций без учета НДС рассчитывается по формуле:

, руб./изд.

где Ц_пр - цена предприятия без учета НДС, руб.;

%Нц_опт - величина оптовой наценки к цене предприятия, 10%.

6.2.2 Расчет розничной отпускной цены

Розничная цена без учета НДС рассчитывается по формуле:

, руб./изд.

где Ц_сб.орг - цена сбытовых организаций, руб./изд.;

% Нц_розн - величина розничной наценки от цены сбытовых организаций,15 %.

Розничная отпускная цена, которую уплачивает потребитель, покупая товар, рассчитывается по формуле

, руб./изд.

где Ц_розн - розничная цена без учета НДС, руб.;

h_НДС -ставка налога на добавленную стоимость, начисленная предприятием розничной торговли, 20 %.

6.2.3 Установление окончательной розничной цены

После установления цены на производимую продукцию тем или иным методом, необходимо сопоставить рассчитанную отпускную розничную цену с ценами на аналогичную продукцию, сложившимися на рынке в соответствии с таблицей 1. В том случае, если рассчитанная цена единицы продукции больше рыночных цен на продукты-аналоги, следует произвести перерасчет цен, так как продукция не будет реализована в силу своей неконкурентоспособности. Необходимо изменить или уровень рентабельности, или произвести анализ изделия и технологии его изготовления (ФСА) с целью снижения издержек. Расчет следует закончить тогда, когда может быть обеспечена устойчивая продажа производимой продукции на рынке.

Результаты расчетов по данному пункту сводятся в таблицу 7.

Таблица 7 - Установление отпускной розничной цены изделия, руб.

Расчетные цены	Окончательная розничная отпускная цена изделия Цок.розн	Цены конкурентов
		Название фирмы	Цена
Цена предприятия	27,52	50,00	Dreame	102,00
			Даджет	120,35
Оптовая цена	34,81		Moser	78,70
Розничная отп. цена	41,77		BaByliss	95,60

Выводы:

На формирование цены влияют многие факторы: издержки, технология производства, конструктивное исполнение, реклама и продвижение товара на рынок, спрос и предложение, уровень инфляции, конкуренция и т.д.

Таким образом, для обеспечения конкурентоспособности выпускаемой продукции, расчётная розничная отпускная цена изделия была сопоставлена с ценами на аналогичную продукцию фирм-конкурентов. При расчете цены были учтены налог на добавленную стоимость, акциз, оптовые и розничные наценки. В итоге была установлена окончательная розничная отпускная цена на фены в размере 50 рублей, которая обеспечит устойчивую продажу товара на рынке. Такая цена является выигрышной на фоне конкурентов, однако является обоснованной. Выбирая эту цену, предприятие может рассчитывать на большой спрос и, соответственно, большую прибыль.

7. Определение технико-экономических показателей работы предприятия (цеха)

7.1 Системы оценки экономической эффективности инновационных проектов

Для оценки целесообразности внедрения нового изделия используются следующие понятия [8]:

Экономия - абсолютная величина, характеризующая сокращение затрат какого-либо вида ресурса (как правило, одного) в процессе производства продукции или оказания услуг. Например: экономия материалов, т.е. уменьшение расходования материалов конкретного наименования за определенный период времени; экономия электрической энергии, т.е. сокращение потребления электрической энергии в некоторый отрезок времени; экономия капитальных вложений, т.е. сокращение капитальных затрат при сооружении конкретного объекта. Годовая экономия какого-либо ресурса - уменьшение затрат этого вида ресурса в расчете на годовое применение (потребление) данного ресурса или на годовое производство продукции.

Наряду с понятием экономия, также широко применяется понятие "эффект".

Экономический эффект - это абсолютный показатель, характеризующий рациональное использование всей совокупности экономических ресурсов, их суммарную экономию. Если понятие "экономии" связано с одним видом ресурса, и в рассматриваемых вариантах осуществления производственного процесса может быть экономия одного вида и перерасход другого вида ресурса, то понятие "эффект" учитывает экономии одних видов и перерасход других видов ресурсов и характеризует суммарный результат. Еще одним важным моментом, отличающим эффект от экономии, являются единицы измерения. Экономия может быть выражена в натуральных абсолютных или стоимостных показателях, а эффект выражается только в стоимостных показателях и его измерителем являются денежные единицы.

Годовой экономический эффект - показатель, характеризующий уменьшение всей совокупности затрат, связанных с производством годового объема продукции

Интегральный экономический эффект рассчитывается как разность всех поступлений средств и расходов за время предполагаемого функционирования производства и использования ресурсов. Интегральный экономический эффект формируется путем суммирования экономических эффектов, рассчитанных для каждого года в отдельности.

Экономическая эффективность - понятие, характеризующее результативность процесса человеческой деятельности, в котором происходит потребление ресурсов и в итоге образуется полезный результат, потребительские блага. Экономическая эффективность определяется путем сопоставления результатов и затрат на достижение этих результатов.

Срок окупаемости - период, в течение которого затраты возвращаются в форме чистой прибыли.

При проведении оценки экономической эффективности внедрения нового изделия используются различные системы показателей: статическая и динамическая.

7.1.1 Статическая система оценки экономической эффективности проектов

Статическая система оценки эффективности является самой простой и обусловлена следующими факторами:

- цены на производственные ресурсы - основные фонды, сырье, материалы, комплектующие, энергию и топливо, заработная плата - остаются неизменными в течение срока действия проекта;

- все выплаты и отчисления (например, амортизация, выплаты дивидендов и кредитов) производятся равными долями через одинаковые промежутки времени;

- банковские и налоговые ставки, ставки платы за кредит постоянны;

- существует стабильный спрос на производимую продукцию, а цены на нее не изменяются.

Такие условия в реальной жизни соблюдаются не всегда, а в условиях нестабильной экономики нашей республики они являются скорее исключением, чем правилом. Показатели эффективности в статичных системах рассчитываются по среднегодовым результатам деятельности предприятия. Статичная система может применяться для проектов, которые осуществляются в краткосрочном периоде, например, в течение одного года.

7.1.2 Динамическая система оценки экономической эффективности проектов

В динамических системах оценки анализируются реальные денежные потоки за весь период инновационного проекта при этом должно учитываться:

- возможное изменение цен на производственные ресурсы - минимальная заработная плата, изменение цен на сырье, материалы, комплектующие, энергию и топливо, цены основных производственных фондов;

- ускоренное списание амортизационных отчислений;

- изменение объема производства в натуральном и стоимостном выражении;

- колебание процентных ставок по кредиту вследствие инфляции и других рыночных факторов;

- неравномерность поступлений (доходов) и вложений (инвестиций) в инвестиционном периоде;

- изменение налоговых платежей, вследствие корректировки налогового законодательства;

- возможное реинвестирование получаемых прибылей.

Эта система оценки экономической эффективности проекта дает более точный результат, но расчеты более трудоемки по сравнению со статичной системой. Динамичная система применяется при оценке проектов, требующих больших капитальных вложений, производимых за ряд лет. При этом вложения (инвестиции) и результаты (доходы) осуществляются в разные периоды времени. Для обеспечения сопоставимости затрат и результатов их стоимость определяется на конкретную дату.

Показатели экономической эффективности инновационных проектов для статической и динамической систем приведены в таблице 8.

Таблица 8 - Показатели экономической эффективности проекта

Показатель	Единицы измерения	Наименование показателя
		Статическая система	Динамическая система
Экономический эффект	Рубли (абсолютная величина)	Годовой или среднегодовой экономический эффект Эг	Чистая текущая стоимость NPV
Экономическая эффективность	руб./руб. (относительная величина)	1.Рентабельность или среднегодовая рентабельность производства Rпр; 2.Коэффициент сравнительной экономической эффективности капитальных вложений Ен	1.Внутренняя норма рентабельности IRR; 2.Индекс доходности PI
Срок окупаемости	Годы, месяцы	Период окупаемости (дополнительных) капитальных вложений Ток	Период окупаемости инвестиций РВ

В зависимости от прочитанного курса и выданного задания расчеты экономической эффективности проекта проводятся в статической или динамической системе.

7.2 Расчет технико-экономических показателей проекта в статической системе

7.2.1 Расчет доходов от реализации продукции

Предприятия в целях улучшения своих производственно-хозяйственных результатов заинтересованы внедрять только те мероприятия, которые в наибольшей степени способствуют увеличению прибыли, остающейся в их распоряжении. Лучшим признается вариант, у которого при тождестве результатов величина прибыли максимальна.

Выручка от реализации продукции в розничной торговле определяется как:

,

где Ц_{ок.розн} - окончательная розничная цена, руб. (пункт 6.1.3)

N - годовой выпуск продукции, шт.

Выручка от реализации продукции предприятия розничной торговли без НДС рассчитывается по формуле:

, руб.

Выручка от реализации продукции сбытовых организаций определяется как:

, руб.

Выручка от реализации продукции предприятия-изготовителя как:

, руб.

Косвенные налоги, уплачиваемые предприятием-изготовителем, рассчитываются по следующим формулам:

- акцизы

, руб.

Балансовая прибыль предприятия будет рассчитываться по формуле:

, руб.

где С_п - полная себестоимость годового выпуска продукции, руб.

Налогооблагаемая прибыль определяется по формуле:

, руб.

где П_льгот - льготируемая прибыль, 0 руб.

Налог на прибыль составляет:

, руб.

где h_пр - ставка налога на прибыль, 20%.

Чистая прибыль составит:

, руб.

Чистую прибыль предприятия используют для создания фондов накопления, потребления, резервного фонда, погашения кредитов и выплаты процентных платежей по ним, выдачи дивидендов и т.д.

Чистый доход рассчитывается как:

, руб.

где А_год - годовые амортизационные отчисления, руб.



Результаты расчетов прибылей и налогов сводятся в таблицу 9.

Таблица 9 - Расчет налогов и доходов, руб

Наименование показателей.	Значение показателя за год, руб.
1. Выручка предприятия	18 231 225,3
2. Акциз	0
3. Издержки производства (3.1+3.2)	14 716 950
3.1. Переменные издержки	8 849 850
3.2. Постоянные издержки	5 867 100
4. Балансовая прибыль (1-2-3)	3 514 275,3
5. Льготируемая прибыль	0
6. Налогооблагаемая прибыль (4-5)	3 514 275,3
7. Налог на прибыль	702 885,1
8. Чистая прибыль (6-7)	2 811 420,2
9. Чистый доход	2 999 508,8

7.2.2 Технико-экономические показатели проекта

Система экономической эффективности проекта, базирующаяся на годовых результатах, включает следующие показатели:

Годовой экономический эффект инвестиций - это полезный результат экономической деятельности, измеряемый обычно разностью между денежным доходом от деятельности и денежными расходами на ее осуществление

, руб.

где r - реальный коэффициент ставки платы за кредит (0,1-0,15),

К - капитальные вложения в основные средства производства, руб. (таблицы 2 и 4).

С_н - величина нормируемых оборотных средств предприятия (цеха), руб.;

Рентабельность производства по чистой прибыли характеризует чистую прибыль, получаемую на единицу инвестиций. Она должна быть не ниже ставки платы за кредит

,

где П_ч - чистая прибыль предприятия, руб. в год

Срок окупаемости капитальных вложений представляет временной отрезок использования экономического объекта, в течение которого инвестиции равномерно возвращаются потоком чистой прибыли.

, лет,

где Д_ч - чистый доход предприятия (чистая прибыль + амортизация), руб. в год.

Производительность труда рассчитывается по формуле:

, руб./чел.

где ВР_пр - величина годового выпуска продукции в стоимостном выражении, руб.;

Р_общ - общая численность работников предприятия, чел.

Фондоотдача основных производственных фондов определяется как

, руб./руб.

где Ф_ср.год - среднегодовая стоимость основных производственных фондов, руб.

Период оборачиваемости оборотных средств рассчитывается по формуле:

, дней

где Т_пл - длительность планового периода (в году принимается 360 дней);

к_об - коэффициент оборачиваемости.

, оборотов

где ОС - величина оборотных средств, руб.

Материалоемкость продукции рассчитывается по формуле:

, руб./руб.

где М - годовые затраты на сырье и материалы на изделие, руб.;

Пф - стоимость полуфабрикатов и комплектующих изделий на годовую программу выпуска, руб.

Фондоемкость продукции рассчитывается как:

, руб./руб.

Рентабельность продукции определяется по формуле

%

где С_п - полная себестоимость годового выпуска продукции, руб.

7.2.3 Анализ безубыточности

Существенное значение для деятельности предприятия имеет соотношение между постоянными и переменными издержками, что можно показать на примере определения точки безубыточности. В зависимости от цены единицы продукции, соотношение между постоянными и переменными издержками будет определять тот объем производства, при котором деятельность предприятия становится рентабельной и оно начинает получать прибыль. На основе этого соотношения определяется так называемая точка безубыточности - это такая точка на прямой объема производства продукции, при достижении которой доходы от продаж равны издержкам производства. Точка безубыточности может быть также выражена в виде уровня использования производственной мощности предприятия, при котором доходы от продаж и издержки производства равны.

При определении точки безубыточности необходимо отметить следующие условия, соблюдение которых является обязательным для достижения достоверного результата:

· объем производства продукции равен объему реализации, т.е. все производственные изделия реализуются;

· цена единицы продукции остается одинаковой во времени для всех уровней производства;

· постоянные издержки остаются неизменными для любого объема производства;

· переменные удельные издержки изменяются пропорционально объему производства.

Аналитическое определение точки безубыточности производится по формуле:

, штук

где N_тб - объем производства в точке безубыточности, шт.;

Ц_пр - цена единицы продукции у предприятия-изготовителя, руб.;

TFC - постоянные издержки на весь объем продукции, руб.;

AVС - переменные издержки на единицу продукции, руб.

Цена единицы продукции рассчитывается как:

руб.

Если обозначить объем выпуска продукции в штуках при полном использовании производственной мощности через N_max, то максимальная выручка будет рассчитываться по формуле:

ВР_max = Ц_пр*N_max=29,64*615 000= 18 228 600 руб.

Путем несложных преобразований можно определить тот уровень использования производственной мощности предприятия, при котором будет достигнута точка безубыточности:

%.

Итоги расчетов показателей проекта сводятся в таблицу 10.

Таблица 10 - Технико-экономические показатели проекта

Основные показатели	Обозначение	Ед. изм.	Величина
Годовой выпуск продукции:
в натуральном выражении	N	шт.	650 000,0
в стоимостном выражении	BРпр	руб.	18 231225,3
Численность работающих	Робщ	чел.	277
Производительность труда	Вр	руб./ чел.	65 816,7
Годовой фонд оплаты труда	ФЗП	руб.	6 653 467,7
Среднемесячная заработная плата по предприятию.	ЗПср.мес	руб.	2 001,65
Стоимость основных производственных фондов	К	руб.	4 599 232,3
Фондоотдача основных производственных фондов	Вф	руб./руб.	3,96
Величина оборотных средств
нормируемых	ОСн	руб.	563 798,9
общих	ОС	руб.	6 696 048,0
Период оборачиваемости оборотных средств	Тоб	дней	13,7
Себестоимость единицы продукции	Сп	руб.	23,93
Чистая прибыль предприятия	Пч	руб.	2 811 420,2
Чистый доход предприятия	Дч	руб.	2 999 508,8
Рентабельность производства	Rпр	%	54
Материалоёмкость продукции	Мв	руб./руб.	0,24
Фондоёмкость продукции	Фв	руб./руб.	0,25
Рентабельность продукции	Rизд	%	24
Точка безубыточности	Nтб	штук	384 728

7.3 Сравнительная экономическая эффективность вариантов в динамической системе

Оценка экономической эффективности сложных инвестиционных проектов производится с использованием динамичного моделирования реальных денежных потоков.

В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности потоки денежных средств отражаются в отчете о движении денежных средств и подразделяются на три основные категории:

- от операционной деятельности,

- от инвестиционной деятельности;

- от финансовой деятельности.

7.3.1 График производства работ по проекту

График производства работ, отражающий последовательность выполнения отдельных этапов строительства зданий и монтажа оборудования (рисунок 7), необходим для расчета экономической эффективности в динамической системе.

7.3.2 Финансирование проекта

Финансирование инвестиционных проектов осуществляется различными формами и способами, однако главное различие будет заключаться в источниках финансовых средств. Наиболее распространены следующие возможные источники финансирования инвестиционных проектов:

бюджетное финансирование, осуществляемое непосредственно из бюджета разного уровня (республиканского, местного) путем формирования различного рода инвестиционных программ;

финансирование из централизованных инвестиционных фондов, создаваемых отраслевыми министерствами и ведомствами;

акционерное финансирование, осуществляемое путем выпуска акций и облигаций;

лизинг как способ финансирования инвестиционных проектов, основанный на долгосрочной аренде имущества при сохранении права собственности за арендодателем;

кредитное финансирование за счет кредитов государственных и коммерческих банков, иностранных инвесторов (например, Всемирного банка, Европейского банка реконструкции и развития, международных фондов), пенсионных фондов на возвратной основе;

иностранный капитал - средства иностранных юридических и физических лиц, предоставляемые в форме финансового или иного участия в уставном капитале совместных предприятий или иных прямых вложений денежных средств.

Централизованные государственные инвестиции, финансируемые из республиканского бюджета, предоставляются для осуществления наиболее важных проектов социальной сферы. Инвестиции в производственную сферу выделяются, как правило, на платной и возвратной основе.

Одной из наиболее распространенных форм финансирования инвестиционных проектов в промышленности становится получение финансовых ресурсов путем выпуска акций, облигаций и привлечения заемных средств. Потенциальными покупателями акций и облигаций могут быть потребители продукции, производимой в результате реализации инвестиционного проекта, а также инвесторы, заинтересованные в получении прибыли или приросте стоимости основного капитала. Привлекательность акционерной формы финансирования проекта заключается в том, что основной объем необходимых ресурсов поступает в ходе осуществления проекта или в начале его реализации. Использование акционерного капитала позволяет перенести на более поздние сроки выплаты дивидендов, когда появляется способность объекта инвестирования генерировать доходы.

Долгосрочное кредитное финансирование имеет свои особенности. Соблюдение сроков сопряжено с риском, присущим любому инвестиционному проекту. Поэтому коммерческие банки, прежде чем выделить кредит, подвергнут пристальному анализу все расчеты по инвестиционному проекту и в случае положительного решения, выделяют кредит на часть потребных инвестиционных ресурсов, как правило, не более 70% от стоимости проекта.

Наиболее распространенным способом финансирования инвестиционных проектов является смешанное финансирование: часть инвестиционных вложений финансируется за счет средств акционеров (в курсовой работе - для финансирования строительных работ и приобретения части оборудования), а оставшаяся часть (оборотные фонды и недостающая часть оборудования) финансируется кредитами банков.

Для инвестирования проекта нам необходима сумма в размере 5 295 280,3 руб., в том числе основные средства - 4 599 232,3 руб., и оборотные средства - 696 048 руб. Информация об источниках финансирования приведена в таблице 11.

В таблице 12 приводится график возвращения кредита, включая погашение основной суммы и выплаты процентов.

Таблица 11 - Источники финансирования инвестиционного проекта

Источник финансирования	Сумма, руб.	Условия финансирования
Акционерный капитал	4 599 232,3	Начало выплаты дивидендов - 2023 год Величина дивидендов -15% от чистой прибыли
Заемный капитал	696 048	Начало получения - 2023 год Начало погашения - 2024 год Срок ссуды - 4 года Вид погашения - по частям (сложный процент) Процентная ставка - 18%

Таблица 12 - График погашения кредита, руб

Год	Сумма кредита в начале года	Проценты, начисленные в конце года	Наращенная сумма в конце года	Погашение основной суммы.	Выплаты вместе с процентами в конце года
2023	696 048,0	0,0	696 048,0	0,0	0,0
2024	696 048,0	107 191,4	803 239,4	174 012,0	281 203,4
2025	588 856,6	90 683,9	679 540,5	174 012,0	264 695,9
2026	498 172,7	76 718,6	574 891,3	174 012,0	250 730,6
2027	421 454,1	64 903,9	486 358,0	174 012,0	238 915,9
Итого:	696 048,0	1 035 545,8

7.3.3 Ликвидационная стоимость активов

Под ликвидационной стоимостью на завершающем шаге расчета понимается стоимость активов в конце расчетного периода. Она представляет собой чистый поток реальных денег за вычетом затрат на проведение операций по ликвидации, или, другими словами, сумму, которую можно получить, перепродав долгосрочные активы в конце жизненного цикла проекта. Расчетный период устанавливается инвестором (не более 10 лет). В курсовом проекте целесообразно взять 5-7 лет (по выбору студента).

Затраты по ликвидации объекта возникают в случае проведения работ по демонтажу оборудования, сносу или разборке зданий и сооружений и выполнении других подобных операций, которые требуют затрат трудовых ресурсов, использования механизмов, затрат энергии и т.п. В данной курсовой работе примем затраты на ликвидацию объекта в размере 10% от балансовой стоимости.

Расчет ликвидационной стоимости производится для того, чтобы включить денежные средства, полученные за счет продажи активов по завершении инвестиционного проекта в денежные потоки. Ликвидационная стоимость активов увеличит, таким образом, денежные потоки за последний период.

Ликвидационная стоимость может быть определена как остаточная стоимость или как рыночная стоимость с учетом затрат на ликвидацию. Остаточная стоимость активов определяется по данным бухгалтерского учета и зависит от величины нормы амортизации и количества лет эксплуатации объекта; она определяется как разность между балансовой стоимостью и начисленной амортизацией. Балансовая стоимость объекта принимается по данным баланса предприятия или определяется на основе первоначальной стоимость и проведенных переоценок основных фондов.

Рыночная стоимость определяется на основе изучения конъюнктуры рынка на аналогичные объекты активов. В том случае, если ликвидационная стоимость устанавливается на основе остаточной стоимости, дохода от этой операции не будет и поэтому налог на прибыль не рассчитывается.

В случае, когда ликвидационная стоимость устанавливается на основе рыночной стоимости, предполагается, что активы после окончания инвестиционного проекта могут быть реализованы новым владельцам через механизм купли-продажи.

Доход от ликвидации активов, а, следовательно, и налог на доходы, будет только в том случае, когда рыночная стоимость больше остаточной стоимости. Это возможно для таких долгосрочных активов, которые в силу своих потребительских качеств сохраняют большую привлекательность и после нескольких лет эксплуатации. Поскольку при реализации таких активов образуется доход, равный разности между рыночной стоимостью и остаточной стоимостью, поэтому необходимо будет уплатить налог на прибыль по ставке 18% и чистая ликвидационная стоимость будет равна рыночной стоимости за минусом налога и затрат по ликвидации.

В инвестиционном проекте могут использоваться активы, которые к окончанию инвестиционного проекта не полностью перенесли свою первоначальную стоимость и несмотря на имеющуюся остаточную стоимость, полностью потеряли свои потребительские качества. Это может происходить в силу различных причин, например из-за морального износа. Такие активы будут оценены по рыночной стоимости ниже остаточной или по цене металлолома.

Оборотный капитал, вложенный в производственные запасы сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, в МБП, в конце расчетного периода можно превратить в денежные средства путем реализации запасов по полной стоимости. Порядок определения чистой ликвидационной стоимости объекта представлен в таблице 13.

Таблица 13 - Чистая ликвидационная стоимость объектов, руб

Наименование объекта	Рыночная стоимость (3-2*5лет)	Балансовая стоимость (5 лет)	Остаточная стоимость	Доход от прироста стоимости (4-6)	Затраты по ликвидации (4*10%)	Налоги (5*20%)	Чистая ликвидационная стоимость объекта (5-7)
Здания и сооружения	1574985,5	1675516,5	1574985,5	1417487,0	157498,6	283497,4	1133989,6
Машины и оборудование	1313046,0	1750728,0	1313046,0	1181741,4	131304,6	236348,3	945393,1
Транспортные средства	433305,2	437682,0	433305,2	389974,7	43330,5	77994,9	311979,7
Инвентарь	153626,3	227594,6	153626,3	138263,7	15362,6	27652,7	110611,0
Тех. оснастка	0,0	140058,2	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
Оборотные средства	696048,0	696048,0	696048,0	626443,2	69604,8	125288,6	501154,6
Всего	4171011,0	4927627,3	4171011,0	3753909,9	417101,1	750782,0	3003127,9

7.3.4 Поток реальных денег от инвестиционной деятельности

Потоки денежных средств от инвестиционной деятельности отражают поступления и платежи, связанные с приобретением и реализацией долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам.

Этот поток включает в себя следующие виды поступлений и выплат, распределенных по шагам (годам) расчета, в соответствии с таблицей 12. Соответствующие значения для величины инвестиций в основной капитал берутся из таблицы 2, а для величины оборотного капитала - из таблицы 4. Инвестиции в основной капитал разбиваются по годам освоения производства в соответствии с графиком производства работ, пример которого представлен на рисунке 2. Величина инвестиций в оборотный капитал распределяется в соответствии с загрузкой производственных мощностей. Например, если в первый год производства загрузка производственных мощностей составит 40%, то на первый год планируются инвестиции в оборотный капитал в размере 80% от величины, необходимой для 100%-ой загрузки. Оставшаяся часть оборотного капитала будет инвестироваться в последующие годы.

Таблица 14- Поток реальных денег от инвестиционной деятельности, руб

Категория инвестиций	Значение показателя по шагам расчета
	Период освоения	По годам производства
	2023	2024	2025	2026	2027
Использование производственной мощности, %	0	40%	80%	100%	100%
1. Здания и сооружения	1675516,5	0	0	0	0
2.Рабочие машины и оборудование	1750728,0	0	0	0	0
3.Вспомогательное оборудование	367652,9	0	0	0	0
4.Транспортное оборудование	437682,0	0	0	0	0
5.Технологическая оснастка	140058,2	0	0	0	0
6.Производственный инвентарь	227594,6	0	0	0	0
7. Капиталовложения в основные средства (1+2+3+4+5+6)	4599232,2	0	0	0	0
8. Оборотные средства в запасах материалов	0	36080,9	72161,8	90202,2	90202,2
9. Оборотные средства в запасах полуфабрикатов и комплектующих изделий	0	6833,2	13666,4	17083,0	17083,0
10. Оборотные средства в запасах малоценных и быстроизнашивающихся предметов	0	1361,7	2723,4	3404,2	3404,2
11. Оборотные средства в запасах инструмента целевого назначения	0	482,0	964,0	1205,0	1205,0
12. Оборотные средства в незавершенном производстве	0	19657,5	39315,0	49143,7	49143,7
13. Оборотные средства в расходах будущих периодов	0	128400,0	256800,0	321000,0	321000,0
14. Оборотные средства в запасах готовой продукции на складе	0	32704,3	65408,6	81760,8	81760,8
15. Нормируемые оборотные средства предприятия (8+9+10+11+12+13)	0	225519,6	451039,1	563798,9	563798,9
16. Ненормируемые оборотные средства предприятия	0	52899,6	105799,3	132249,1	132249,1
17. Оборотные средства предприятия (15+16)	0	278419,2	556838,4	696048,0	696048,0
18. Прирост оборотного капитала	...

Подобные документы

• Технико-экономическое обоснование инвестиционного проекта цеха по производству йогуртниц

  Обоснование выпуска новых йогуртниц марки "YOGU". Расчет капитальных вложений в основные производственные фонды и оборотные средства предприятия (цеха). Определение себестоимости и розничной цены изделия, численности работающих и фонда заработной платы.
  
  курсовая работа [1,2 M], добавлен 17.07.2013
  

• Технико-экономическое обоснование инвестиционного проекта цеха по производству новых изделий

  Маркетинговое исследование рынка фена в Республике Беларусь. Определение технико-экономических показателей работы предприятия (цеха). Расчет капитальных вложений (инвестиций) в основные производственные фонды. Технико-экономические показатели проекта.
  
  курсовая работа [259,3 K], добавлен 13.04.2012
  

• Технико-экономическое обоснование инвестиционного проекта по производству пластиковой карточки

  Расчёт инвестиций в основной капитал для производства пластиковых карточек: определение стоимости основных фондов, себестоимости и отпускной цены продукции. Анализ безубыточности; налоги, прибыль. Определение срока окупаемости и рентабельности инвестиций.
  
  курсовая работа [420,5 K], добавлен 18.01.2013
  

• Обоснование инвестиционного проекта предприятия по производству GPS-навигаторов

  Маркетинговое исследование рынка GPS-навигаторов. Обоснование технико-экономических параметров новой модели Blux. Расчет инвестиций в основные и оборотные средства предприятия, себестоимости и цены изделия, численности работающих и фонда заработной платы.
  
  дипломная работа [1,2 M], добавлен 16.03.2014
  

• Технико-экономическое обоснование проекта машиностроительного предприятия

  Технико-экономическое обоснование проекта предприятия: определение стоимости основных производственных фондов, вычисление будущих издержек производства, определение оптовой отпускной цены продукции и чистой прибыли, расчет показателей рентабельности.
  
  курсовая работа [47,9 K], добавлен 13.06.2009
  

• Технико-экономическое обоснование инвестиционного проекта по запуску новой технологической линии по производству диэлектрических перчаток

  Изучение коммерческой и экономической эффективности проекта, составление производственного плана. Расчет инвестиций в основной и оборотный капитал, затрат на сырье, материалы и оборудование, производственной мощности, себестоимости единицы продукции.
  
  курсовая работа [43,2 K], добавлен 12.05.2011
  

• Анализ технико-экономических показателей и обоснование экономической целесообразности проектных решений

  Технико-экономическое обоснование проекта. Годовая производственная программа и потребное количество оборудования. Расчет экономической эффективности проекта и технико-экономических показателей, объема инвестиций, текущих затрат (себестоимости продукции).
  
  курсовая работа [202,7 K], добавлен 15.12.2009
  

• Технико-экономическое обоснование производства нового изделия

  Технико-экономическое исследование, оценка и принятие решения об инвестировании проекта по производству нового изделия. Расчет капитальных вложений в долгосрочные активы. Нормирование величины оборотных средств. Расчет цены на производимую продукцию.
  
  курсовая работа [201,9 K], добавлен 10.01.2015
  

• Экономика, организация и планирование промышленного производства

  Расчёт инвестиций в основной капитал в новое предприятие. Определение себестоимости и отпускной цены единицы продукции, общей прибыли от реализации. Построение диаграмм структур издержек производства и собственного капитала, графика точки безубыточности.
  
  курсовая работа [264,6 K], добавлен 14.01.2016
  

• Технико-экономическое обоснование создания цеха по производству активированного гранулированного угля марки СКТ

  Значение технико-экономического обоснования при принятии решения о создании нового производства. Определение экономической эффективности проектирования цеха по производству активированного гранулированного угля. Организация производственного процесса.
  
  курсовая работа [109,7 K], добавлен 01.05.2015
  

• Технико-экономическое обоснование инвестиционного проекта

  Стадии осуществления инвестиционного проекта. Технико-экономическое обоснование (ТЭО) как основной документ, на основании которого принимаются решения об осуществлении проекта и выделении инвестиций. Структура раздела финансово-экономической оценки ТЭО.
  
  курсовая работа [42,0 K], добавлен 25.03.2011
  

• Экономическое значение нормирования оборотных средств предприятия

  Определение состава и характеристика показателей использования основных фондов. Расчет капитальных вложений в основные средства. Расчет себестоимости единицы продукции и определение величины капитальных инвестиций. Ненормируемые оборотные средства фирмы.
  
  курсовая работа [277,5 K], добавлен 12.06.2015
  

• Технико-экономическое обоснование инвестиционного проекта

  Технико-экономическое обоснование, анализ и расчет показателей создаваемого инвестиционного проекта: оценка затрат и эффективности с учетом факторов риска и неопределенности; определение срока окупаемости. Отличие ТЭО от инвестиционного меморандума.
  
  реферат [35,2 K], добавлен 27.11.2010
  

• Технико-экономическое обоснование инвестиционного проекта цеха по производству телевизоров

  Комплексный технико-экономический анализ работы предприятия по производству телевизоров. Технический и организационный уровни производства. Эффективность использования производственных мощностей и основных фондов, сырья и материалов, рабочей силы.
  
  курсовая работа [588,0 K], добавлен 22.09.2013
  

• Организация производства

  Обоснование плана производства производственными мощностями. Расчёт себестоимости и отпускной цены единицы продукции, товарной, реализованной продукции и доходов от реализации, показателей эффективности использования основного и оборотного капитала.
  
  курсовая работа [88,9 K], добавлен 21.09.2008
  

• Разработка инвестиционного проекта предприятия по производству мебели

  Цели и условия создания предприятия по производству мебели, маркетинговый обзор продукции. Необходимые инвестиции: основные и оборотные средства, нематериальные активы. Численность производственного персонала. Затраты на производство, прибыль и налоги.
  
  курсовая работа [2,5 M], добавлен 16.11.2012
  

• Анализ производственных ресурсов предприятия

  Анализ величины производственных ресурсов для освоения производственной программы предприятия. Определение объема выпуска, расчет себестоимости и обоснование стоимости единицы продукции. Расчет финансово-экономических показателей эффективности проекта.
  
  курсовая работа [337,5 K], добавлен 14.06.2014
  

• Организация производства

  Расчет капитальных вложений (инвестиций) в основные производственные фонды. Расчет себестоимости единицы продукции. Определение численности работающих (основных и вспомогательных рабочих) и фонда заработной платы. Определение розничной цены изделия.
  
  курсовая работа [58,7 K], добавлен 24.09.2008
  

• Технико-экономическое обоснование создания предприятия

  Методика и порядок технико-экономического обоснования предприятия. Определение количества необходимого оборудования и работников, расчет фонда заработной платы и накладных расходов. Определение плановой себестоимости объема реализуемой продукции.
  
  курсовая работа [59,4 K], добавлен 13.05.2009
  

• Моделирование рыночных механизмов деятельности предприятия

  Основные и оборотные производственные фонды и средства предприятия. Проектирование трудового процесса; определение потребности в кадрах и фондов заработной платы. Расчёт себестоимости и цены изделий, составление смет затрат на производство продукции.
  
  курсовая работа [222,6 K], добавлен 25.04.2016
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам