Главная Коллекция "Revolution" Экономика и экономическая теория Оценка результативности коммерческой деятельности предприятия в условиях рынка

Оценка результативности коммерческой деятельности предприятия в условиях рынка

Определение понятия сущности коммерческой деятельности предприятия. Ознакомление с методикой оценки финансового состояния коммерческой деятельности предприятий. Разработка мероприятий по улучшению экономической эффективности коммерческой организации.

Рубрика Экономика и экономическая теория
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 31.07.2023
Размер файла 2,8 M
рефераты на заказ со скидкой

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Размещено на http://www.allbest.ru/

Оценка результативности коммерческой деятельности предприятия в условиях рынка

Содержание

Введение

1. Теоретические основы оценци коммерческой деятельности предприятия в условиях рынка

1.1 Сущность коммерческой деятельности предприятия

1.2 Понятие и виды прибыли организации. Методология ее расчета

1.3 Методика оценки финансового состояния коммерческой деятельности предприятий

2. Анализ эффективности коммерческой деятельности ООО "Люмсмарт"

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО "Люмсмарт"

2.2 Оценка эффективности коммерческой деятельности ООО "Люмсмарт"

2.3 Анализ финансовых результатов и рентабельности ООО "Люмсмарт"

3. Направления повышения экономической эффективности коммерческой деятельности ООО "Люмсмарт"

3.1 Мероприятия по улучшению экономической эффективности коммерческой организации ООО "Люмсмарт"

3.2 Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий

Заключение

Список использованных источников

Приложения

Введение

На всех этапах развития коммерческой деятельности проблема эффективности была в центре внимания.

Отечественный и зарубежный опыт свидетельствует, что эффективность производства зависит от организации производства, его интенсификации, размеров организации, и государственного регулирования экономических отношений, качества управления и от квалификации кадров.

При ведении коммерческой деятельности руководствуются в основном принципом максимизации прибыли, удовлетворении интересов потребителей и наименьшим загрязнением окружающей среды.

Понятие экономической эффективности общественного производства является сложной экономической категорией, сложность ее определения состоит в том, что эффективность как категория связана с различными результатами трудовой деятельности и многообразием применяемых в этой деятельности ресурсов. Сложность и многогранность, а также известная противоречивость форм проявления категории «эффективность» и свидетельствуют об актуальности эффективности, которая затрагивает не только производственно - хозяйственную деятельность коммерческих компаний, но и социально -экономические аспекты их деятельности.

Для определения перспективных направлений развития компании следует проводить анализ и оценку финансового положения компании и выявлять сильные и слабые его стороны.

Для оценки финансового состояния применяется комплекс методологий и системы показателей, которые исчисляются и определяются за определенный период времени и рассматриваются в динамике.

Острая необходимость в анализе финансово-экономического состояния возникает в ходе преобразования организационно-правовых структур и реорганизации существующих субъектов хозяйствования, в процессе приватизации и акционирования, а также при выработке мер по поддержке и оздоровлению несостоятельных субъектов хозяйствования.

Согласно вышеизложенному следует подвести итог, что проблемные вопросы, которые связаны с разработкой рекомендаций по улучшению финансового состояния организаций, остаются всегда актуальными.

Целью выпускной квалификационной работы является оценка результативности коммерческой деятельности предприятия в условиях рынка на примере организации ООО "Люмсмарт".

Для достижения цели, в работе были поставлены и решены следующие задачи:

- раскрыть сущность коммерческой деятельности предприятия;

- изучить понятие, виды и функции прибыли организации и методология ее расчета;

- представить методику оценки финансового состояния коммерческой деятельности предприятий;

- представить организационно-экономическую характеристику ООО "Люмсмарт"

- проанализировать финансовое состояние компании ООО "Люмсмарт";

- проанализировать финансовые результаты и рентабельность компании ООО "Люмсмарт";

- предложить меры по улучшению финансового состояния в ООО "Люмсмарт";

- - провести экономическую оценку от предлагаемых мероприятий.

Объектом исследования является ООО "Люмсмарт"

Предметом исследования являются деятельность организации ООО "Люмсмарт".

При написании данной квалификационной работы использовались нормативно-правовые акты, отечественная научная и профессиональная литература, периодические издания, а также материалы исследуемой компании ООО "Люмсмарт".

Теоретической основой исследования являются труды отечественных авторов в области экономики, управления предприятием, финансового менеджмента. Особую значимость в настоящем исследовании имеют работы российских ученых, таких как Баканов М.И., Герасименко Г.П., Любушин Н.П., Лещева В.Б., Маркарьян Э.А., Негашев Е.В., Дьякова В.Г., Ковалев В.В., Сайфулин Р.С., Савицкая Г.В., Шеремет А.Д. В трудах перечисленных авторов представлена как теория финансового анализа, так и приведены методики, рассмотрены практические рекомендации по улучшению финансового состояния предприятия.

В качестве информационной базы для оценки финансово- экономического положения ООО "Люмсмарт" были использованы данные бухгалтерской отчетности за 2019-2021 года, а также отчет о финансовых результатах за 2019-2021 года.

В ходе работы были применены ряд мер, к которым относятся: методы научных исследований, как научный метод, системный, метод сравнения и сопоставления, диалектический метод, методы экономического анализа и другие.

Научная новизна данной работы состоит в следующем:

1) развита методика анализа для целей управления финансовым состоянием коммерческой организации, это дает возможность иметь статистические данные по компании и своевременно принимать управленческие решения;

2) предложен порядок анализа и оценки финансового состояния в условиях экономической нестабильности в компании.

Практическая значимость раскрываемой темы заключается в том, что рассмотренные теоретические методики и системы показателей применены при анализе финансового состояния ООО "Люмсмарт". На основании проведенного анализа предложены комплекс мер для улучшения состояния финансового положения, а также рассчитан эффект от внедренных мероприятий.

В первой главе представлены теоретические основы методология расчета прибыли, оценки финансового состояния предприятия, раскрыты методы и система показателей для оценки.

Во второй главе изучена организационно - экономическая характеристика предприятия и проведена оценка финансового состояния ООО «Люмсмарт».

В третьей главе разработаны мероприятия по улучшению финансово-экономического состояния ООО «Люмсмарт» и произведен расчет эффективности предложенных мероприятий.

Выпускная квалификационная работа состоит введения, из трех глав, заключения, снабжена списком использованных источников и приложений.

1. Теоретические основы оценци коммерческой деятельности предприятия в условиях рынка

1.1 Сущность коммерческой деятельности предприятия

Развитие рыночных отношений в нашей стране создает новую экономическую ситуацию, связанную со свободным формированием хозяйственных связей торговли с промышленными предприятиями и гибким ценообразованием. Коммерческие предприятия действуют в условиях свободы договоров, конкуренции, жесткой экономической ответственности. Такое положение требует экономико-организационных условий, без которых невозможно повышение эффективности деятельности хозяйствующих субъектов рынка, в том числе розничной торговли.

В самом широком смысле под коммерцией понимается «любая предпринимательская деятельность юридических, а также физических лиц по осуществлению операций купли-продажи товаров и оказанию услуг с целью удовлетворения спроса на товары и услуги и получения прибыли» Абчук В.А. Коммерция: учебник. - СПб.: Изд-во Михайлова В.А., 20021. - 475 с..

Впервые понятие «коммерческая деятельность» было сформулировано Гарвардской школой управления коммерческой деятельностью в 1958 году. Классическое определение гласит: «коммерческая деятельность существует для удовлетворения с прибылью потребительских требований» Виноградова С.Н. Коммерческая деятельность. - М.: Финансы и статистика, 2018. - 180 с..

С.Н. Виноградова рассматривает вопросы организации коммерческой работы и дает определение применительно к условиям административно-командной системы. Однако эти определения не отвечают современным требованиям и не отражают сущности коммерческой работы, ее целей и задач в условиях рыночной экономики Виноградова С.Н. Коммерческая деятельность. - М.: Финансы и статистика, 2018. - 180 с..

Другие ученые определяют коммерческую деятельность в условиях рыночной экономики как совокупность элементов торговой деятельности, направленной на получение доходов. Так, Л.В. Балабанова считает, что коммерческая деятельность - это «совокупность элементов торговой деятельности, направленной на получение доходов» Коммерческая деятельность: маркетинг и логистика / Под ред. Л.В. Балабановой. - Донецк: ДонГУЭТ им. М. Туган-Барановского, 2018. - 231 с..

В ряде источниках говорят не о коммерческой деятельности, а о коммерческой работе. Многие исследователи считают эти термины синонимами, что не совсем правильно. Так, например, П.И. Вахрин определяет коммерческую работу как «основанную на хозяйственном расчете деятельность торговых предприятий, связанную с отношением торгового обмена и организацией доведения товаров от производств до сферы потребления в целях удовлетворения платежеспособного спроса» Вахрин П.И., Нешитой А.С. Финансы: учебник для вузов. - М.: Маркетинг, 2019. - 518 с.. В представленном выше определении прослеживается только социальная цель коммерческой работы и отсутствует экономическая, т. е. получение прибыли. Кроме того, данное определение грешит не полнотой, поскольку коммерческой работой могут заниматься не только торговые предприятия, но и предприятия промышленности и оказания услуг. Представляется определить коммерческую работу более узко, как совокупность действий работников коммерческих подразделений предприятий по реализации коммерческих целей предприятия.

Операционный подход к коммерческой деятельности прослеживается и в других исследованиях. Так, например, по мнению Л.М. Осиповой и И.М. Синяевой, «коммерческая деятельность - это комплекс операций организаций по исследованию рынков, ведению рекламы, вступление в договорные отношения с посредниками, банками и т. д.» Осипова Л.В., Синяева И.М. Основы коммерческой деятельности. Практикум. - М.: Юнити, 2019. - 364 с.. Неполнота данного определения видится в отсутствии указания на цель коммерческой деятельности. Во всех коммерческая деятельность осуществляется, прежде всего, с целью получения прибыли. Остальные цели - социальные, управленческие, организационные в коммерческой деятельности вторичны и вытекают из финансовой цели.

Эффективно поставленная и организованная коммерческая деятельность многими исследователями рассматривается как фактор повышения конкурентоспособности организации. Так, например, И.В. Кондраков считает, что в силу динамики конкурентной среды многим предпринимательским структурам следует уделять больше внимания совершенствованию элементов коммерческой деятельности Кондраков И.В. Совершенствование коммерческой деятельности как инструмент повышения конкурентоспособности предпринимательских структур // Вестник Тамбовского университета. Серия: Гуманитарные науки. - 2018. - № 5. - С. 103-108.

Между тем, при определении коммерческой деятельности представляется более правильным говорить о коммерческой работе как о деятельности, направленной на получение прибыли, так как доходы не отражают финансового состояния предприятия.

По мнению ряда авторов, ключевым фактором повышения эффективности деятельности становится совершенствование информационного обеспечения такой деятельности Матузенко Е.В., Шиленко С.И., Костенко Я.В. Совершенствование информационного обеспечения коммерческой деятельности розничного торгового предприятия // Фундаментальные исследования. - 2019. - № 11-5. - С. 1118-1124.. Действительно, в условиях расширения международных коммерческих связей и стирания границ между рынками сбыта ключевым фактором успеха деятельности организации становится своевременное и качественное информирование коммерческих служб предприятия о состоянии рынка потребительского сбыта и потребительских предпочтений. В этой связи информационное обеспечение коммерческой деятельности становится приоритетным направлением деятельности торговой организации.

Цель совершенствования коммерческой деятельности организаций должна состоять в повышении эффективности управления организацией и обеспечения возможностей роста потенциала организации и максимального его использования в процессе коммерческой деятельности.

Эффективно поставленная и организованная коммерческая деятельность многими исследователями рассматривается как фактор повышения конкурентоспособности организации.

Эффективность любой коммерческой деятельности характеризуется результативностью коммерческих операций и определяется как сумма доходов или прибыли, которые соотносятся с объемом привлеченных ресурсов либо затрат. экономический коммерческий финансовый

Таким образом, согласно вышесказанному, можно заключить, что коммерческой работе или деятельности должен быть присущ высокий динамизм, профессионализм коммерческих работников, знание текущей рыночной конъюнктуры, а также нацеленность на достижение не оперативных, а стратегических целей.

Далее более детально рассмотрим что такое прибыль компании и какие методологии ее расчета существуют.

1.2 Понятие и виды прибыли организации. Методология ее расчета

Общеизвестно, что экономическая эффективность любого предприятия определяется несколькими ключевыми показателями, среди которых доход, затраты, прибыль, цена предложения и т.д.

Но также надо отметить, что в литературе встречаются точки зрения на измерение эффективности, сводящееся к тому, что эффективность общественного производства можно измерить с помощью одного критерия, выраженного одним обобщающим показателем.

С позиции большинства авторов доказывается другая точка зрения, основанная на том, что наряду с обобщающим показателем для оценки эффективности производства, необходимо использовать «дополнительные», «частные», «локальные». Приверженцами данной точки зрения, например, является Жиделева В.В Жиделева, В. В. Экономика предприятия : учеб. пособие для вузов / В. В. Жиделева, Ю. Н. Каптейн. - Изд. 2-е, перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2021. - 132 с.., Н.Л. Зайцев Зайцев, Н. Л. Экономика, организация и управление предприятием : учеб. пособие для вузов / Н. Л. Зайцев. - 2-е изд., доп. - М.: ИНФРА-М, 2020. - 454 с., Е.Л. Кантор Кантор, Е. Л. Экономика предприятия : учеб .пособие для вузов / Е. Л. Кантор, Г. А. Маховикова, В. Е. Кантор. - СПб. [и др.] : Питер, 2020. - 219 с. и другие.

К общим показателям относятся прибыль и рентабельность.

Прибыль - конечный финансовый результат предпринимательской деятельности. По своей экономической природе прибыль выступает как часть стоимости прибавочного продукта, созданного для общества трудом работников материального производства Жиделева, В. В. Экономика предприятия : учеб. пособие для вузов / В. В. Жиделева, Ю. Н. Каптейн. - Изд. 2-е, перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2021. - 132 с..

Исчисляется прибыль как разность между выручкой от реализации продукции и всеми затратами компании, за определенный период времени Лысенко Д. В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / Д. В. Лысенко. - Москва: ИНФРА-М, 2019. - 320 с..

Виды прибыли и методика их исчисления представлены на рисунке 1.1

Рисунок 1.1. - Виды прибыли

При анализе финансового положения компании следует и анализировать относительные показатели. К относительным показателям относят темпы роста, а также показатели рентабельности.

Под рентабельностью понимают относительный показатель, направленный на определение экономической эффективности. Данный показатель не имеет нормативных значений. Однако, если рентабельность имеет положительное значение, значит следует говорить о положительной ситуации в развитии фирмы. Если же показатель рентабельности является отрицательным, то следует говорить об отрицательном моменте развития организации Семушенков В.В., Шакина М.Н. Методика анализа финансовых результатов деятельности предприятия в современных условиях / В.В. Семушенков, М.Н. Шакина // Экономика и социум. - [Электронный ресурс] URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=23422250 (дата обращения: 08.03.2023).

Также следует показатель рентабельности рассматривать в динамике, если наблюдается динамика роста, то это положительное явление, если наблюдается снижение показателя в динамике, то следует говорить о негативном процессе в развитии организации.

Итак, различают несколько видов рентабельности. Рассмотрим некоторые часто применяемые на практике при анализе.

Рентабельность продаж - отношение прибыли от реализации продукции (операционной прибыли) к объему продаж за определенный период.

Рентабельность продаж исчисляется по методике, представленная формулой 1.1:

=(1.1)

где Rпродаж - рентабельность продаж;

PRпродаж - прибыль от продаж.

Рентабельность продукции - это коэффициент равный отношению валовой прибыли (или убытка) к затратам или себестоимость продукции.

Рентабельность продукции рассчитывается по формуле, представленной в 1.2:

= (1.2)

где Rпродукции - рентабельность продукции;

РRваловая - прибыль валовая;

с/с - себестоимость.

Рентабельность общая - это коэффициент равный отношению чистой прибыли (или убытка) или прибыли до налогообложения к выручке отт реализации продукции.

Рентабельность общая:

= (1.3)

где PR - чистая прибыль;

Rобщ - прибыль до налогообложения Зайцев, Н. Л. Экономика, организация и управление предприятием : учеб. пособие для вузов / Н. Л. Зайцев. - 2-е изд., доп. - М.: ИНФРА-М, 2020. - 454 с..

Если компания имеет кризисное финансовое положение, то необходимо программу выхода из данного состояния разрабатывать отдельно для каждой компании. Поскольку каждой компании в виду особенностей деятельности свойственны свои особенности. Для разработки таких программ могут быть привлечены специалисты соответствующих уровней и имеющих необходимы профессиональные навыки.

1.3 Методика оценки финансового состояния коммерческой деятельности предприятий

Под финансовым анализом следует понимать анализ комплекса показателей, характеризующих уровень развития организации и его тенденции развития, уровень конкурентоспособности на рынке аналогичной отрасли.

Чтобы проводить оценку финансового состояния следует использовать комплекс способов, которые будут рассматривать коэффициенты в динамике и статистическим путем Кыштымова Е.А., Мерцалова А.А. Анализ и планирование финансовых результатов / Е.А, Кыштымова, А.А. Мерцалова // Синтез науки и общества в решении глобальных проблем современности. Сборник статей Международной научно-практической конференции: в 3-х частях. - 2018. - С. 169-172..

Статистические способы анализа финансового состояния организации не принимают учет во времени, то есть они не дают возможность в полной мере произвести оценку финансового состояния компании.

Финансовое состояние компании анализируют по отчетности, которое сформировано на 1 год. Это является динамическим методом и в данном случае, естественно, нельзя проводить суммирование показателей без корректировки на учет времени.

Чтобы избежать такие проблемные вопросы следует проводить или использовать методику дисконтирования. Данная методика и будет учитывать дельту во времени.

Оценку финансового состояния следует проводить лишь применяя совокупность методов. При этом это дает возможность более детально проводить анализ, рассчитывая показатели устойчивости, ликвидности и платежеспособности, деловой активности и рентабельности.

Важным является рассматривать эти показатели не за 1 год, а именно в динамике и обязательно проводить аналогию с нормативными показателями по аналогичной отрасли, а также сравнивать с другими компаниями из смежной сферы.

Анализ финансового состояния компании дает возможность выявлять негативные моменты в развитии фирмы и своевременно выявлять резервы для улучшения его финансового состояния Колпина Л. Г. Финансы организаций (предприятий): учебное пособие / Л. Г. Колпина, В. Марочкина, С. Сплошнов, Т. Пищик, В. Позняков, Л. Литвинова, О. Повшок.- Минск : Вышэйшая школа, 2020. - 400 с..

Оценка финансового состояния компании проводится с целю анализа устойчивости фирмы на рынке, в том числе в сравнении с партнерами и аналогичными компаниями в рыночной ситуации.

Итак, рассмотрим самые широко распространенные как в теории, так и на практике, методы анализа финансового состояния фирмы.

Наглядно они отражены на рисунке 1.2. Мухина И.А. Экономика организации (предприятия). Учебное пособие / И.А. Мухина. Флинта, Московский психолого-социальный институт (МПСИ), 2018. - 407 с.

Рисунок 1.2. - Основные методы анализа финансового состояния организации

Итак, рассмотрим более детально каждую из методик оценки финансового состояния и представим кратко их характеристику.

Горизонтальный анализ проводится на основании бухгалтерского баланса компании в динамике за несколько лет. В горизонтальном анализе показатели исчисляются и сравниваются как в абсолютном, так и в относительном выражении.

Суть горизонтального анализа состоит в представлении в динамике показателей бухгалтерского учета , формировании их в таблице, выявлении темпом роста каждого показателя, исчислении их разницы в абсолютном выражении и нахождении доли каждого показателя в общей массе активов и пассивов баланса.

В конечном итоге данный вид анализа нацелен на понимания тенденции изменения каждого показателя.

Следующий вид анализа - вертикальный анализ.

Данный вид анализа нацелен на выявлении структурированности каждого показателя баланса в общей валюте баланса Финансовый менеджмент. Финансовое планирование: учебное пособие / П.Н. Брусов, Т.В. Филатова. - 3-е изд., стер. - М.: КноРус, 2019. - 232 с..

Проведение анализа изменений показателей в относительном выражении состоит в расчете коэффициентов ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности и рентабельности.

Данная методология нашла в литературе название как коэффициентный анализ.

Помимо этих трех видов анализа, еще выделяют трендовый анализ. Суть данного вида анализа заключается в анализе, которая основывается на составлении тренда поведения определенного показателя (показателей) в определенной временной динамике.

Пространственный анализ характеризуется сравнением показателей финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта в сравнении со среднеотраслевыми значениями.

Факторный анализ заключается в выявлении факторов, которые оказывают влияние на показатели. В данном случае следует анализировать не только внутренние факторы компании, но во внимание следует принимать и внешние факторы.

К внешним факторам могут быть отнесены, например, изменения в законодательстве, политической ситуации в стране и прочее.

Факторный анализ дает возможность оценивать макроситуацию, то есть в данном случае принимают в учет внешние факторы и это дает возможность создать целостную картину развития компании в негативных экономических, политических, социальных и технологических обстановках.

Однако влияние внутренних факторов на финансовую стабильность и развитие компании не менее важна. Они также позволяют выявить внутренние резервы компании с целью дальнейшего улучшения финансовго положения. Любушин Н. П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Н. П. Любушин. - 3-е изд., перераб. и доп. - Москва: ЮНИТИ-Дана, 2020. - 448 с.

Как мы уже отметили, что внешние факторы могут быть сформированы в экономической, политической, технологической и социальных сферах.

Помимо внешних факторов в таблицу включим и организационно управленческие факторы, которые являются внутренними факторами.

Наиболее детально и компактно данные факторы для наглядности отразим в таблице 1.1 Плескова О.В. Финансовая стратегия компании в концепции жизненного цикла / О.В. Плескова // Известия Уральского государственного экономического университета. - [Электронный ресурс ] URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=26526207 (дата обращения: 08.03.2023).

Приведем самые распространённые направления анализа и оценки финансового состояния компании Рыжова А.А. Сравнение школ и методик оценки финансового состояния предприятия / А.А. Рыжова // Молодежный научный форум: общественные и экономические науки. - 2019. - № 1 (41). - С. 360-364. :

1. Анализ имущества и обязательств компании.

2. Анализ финансовой устойчивости.

3. Анализ ликвидности и платежеспособности.

Таблица 1.1 - Факторы, влияющие на развитие финансового состояния организации

4. Анализ деловой активности и рентабельности.

5. Анализ показателей прибыли.

Под финансовой устойчивостью понимают то состояние компании, при котором она имеет возможность обеспечения финансовой независимости своей деятельности. То есть когда компания не находится в зависимости от внешнего финансирования, не имеет привлеченных заемных средств и маневрирует для развития своей хозяйственной деятельности своими собственными средствами Мельник М. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / М. В. Мельник, Е. Б. Герасимова. - Москва: Форум: ИНФРА- М., 2019. - 192 с..

Иначе говоря сущность финансовой устойчивости фирмы состоит в нахождении определенного баланса между заемными привлеченными средствами и собственным капиталом.

Компания может привлекать дополнительные заемные средства, но их использование должно быть максимально эффективным для самой организации Шакун Н.А. Проблемы, возникающие при анализе финансового состояния и определения устойчивости организации / Н.А. Шакун // Наука, образование и инновации сборник статей международной научно-практической конференции. Уфа. - [Электронный ресурс] URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=26818899 (дата обращения: 08.03.2023).

Каждая компания при ведении своей деятельности и заинтересованности в устойчивом финансового положении должна принимать меры по минимизации рисков потери данной устойчивости. Для этого следует учитывать способна ли компания поддерживать самостоятельность за счет собственных средств погашать обязательства перед партнерами как долгосрочного, так и краткосрочного характера.

Итак, приведем пример оказания негативного внешнего фактора при рассмотрении его влияния на финансовую устойчивость компании. В 2014 году мы наблюдали повышение ключевой ставки в РФ до 17 %, это привело к росту и ставок на кредиты, то есть привлечение заемных средств для юридических организаций стала весьма невыгодной и далеко не эффективной.

В конечном итоге данный фактор привел к росту риска потери финансовой устойчивости каждой компании, которая привлекла или имела надобность привлечь заемных средства.

Под термином устойчивость следует понимать одно из основных свойств систем, сохранение которого является главной задачей управления в экономических системах Низамова А. И. Анализ платежеспособности организации. Журнал «Молодой ученый». №6 - 2020. С. 198-200.

Одним из главных свойств считается то, что компании поддерживают и развивают свою деятельность за счет собственного капитала. Такие образом, финансовая устойчивость оказывает влияние на финансовое состояние организации.

Для проведения анализа по финансовой устойчивости следует понимать его тип и провести коэффициентный анализ. Различают несколько типов финансовой устойчивости, сущность которых мы раскроем дальше.

- В таблице 1.2. нами будет отражены коэффициенты, анализ которых характеризует финансовую устойчивость и дает возможность охарактеризовать финансовое положение компании. Шакун Н.А. Проблемы, возникающие при анализе финансового состояния и определения устойчивости организации / Н.А. Шакун // Наука, образование и инновации сборник статей международной научно-практической конференции. Уфа. - [Электронный ресурс] URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=26818899 (дата обращения: 08.03.2023)

Таблица 1.2. - Показатели для оценки финансовой устойчивости Тютюкина Е. Б. Финансы организаций (предприятий): Учебник / Е. Б. Тютюкина. - Москва: Дашков и К, 2020. - 544 с.

В таблице 1.2 представлены , конечно же, не все коэффициенты, их количество в литературе и на практике огромное количество. И в первую анализируются те, которые необходимы для анализа финансового положения.

Так, для того, чтобы компания развивалась успешно, следует анализировать наличие оборотных средств.

Рассмотрим более подробно типы финансовой устойчивости, определим и методику исчисления и сущность каждого типа.

Итак, различают 4 типа финансовой устойчивости.

Первый тип получил название абсолютная финансовая устойчивость. Рыжова А.А. Сравнение школ и методик оценки финансового состояния предприятия / А.А. Рыжова // Молодежный научный форум: общественные и экономические науки. - 2017. - № 1 (41). - С. 360-364.

Методика исчисления абсолютной устойчивости представлена ниже формулой 1.4.

, (1.4)

где ИФД - наличие собственных оборотных и долгосрочных заемных источников;

ИФО - общая величина основных источников финансирования.

Абсолютная финансовая устойчивость (М1) в настоящее время при анализу отечественных компаний встречается достаточно редко.

Второй тип финансовой устойчивости получил название - нормальная финансовая устойчивость. Методика его исчисления представлена формулой 1.5.

(1.5)

Данный вид устойчивости предусматривает, что организация осуществляет выполнение всех своих финансовых обязательств перед партнерами, государством или контрагентами.

Третий тип называется неустойчивым и определяется по формуле 1.6.

(1.6)

При неустойчивом типе финансового состояния следует говорить о неспособности компании осуществлять свои краткосрочные и долгосрочные обязательства. Однако при таком типе каждая компания имеет возможность восстановить финансовое равновесие. Этому поспособствует пополнение источников собственных средств, снижения дебиторской задолженности и повышения скорости оборачиваемости запасов компании.

И последним типом считается кризисное финансовое состояние, определяется по формуле 1.7.

(1.7)

Кризисная финансовая устойчивость предполагает наличие высокого уровня риска банкротства компании. Данное финансовое состояние предполагает превышение материально-производственных запасов над уровнем собственных оборотных средств и заемных средств. При данном состоянии компании не имеет возможности погашать свои обязательства и покрывать долг перед дебиторами.

Под ликвидностью предприятий следует понимать показатель его финансовой стабильности Кирчанова М. Ю. Особенности применения коэффициентов при оценке финансовой устойчивости предприятия /. Ю. Кирчанова // Молодой ученый, 2019. - №3. - С. 295-298.. При анализе ликвидности происходит деление активов и пассивов на 4 группы.

Активы компании подразделяются на 4 группы в зависимости исходя из скорости их превращения в денежные средства. У первой группы активов скорость оборачиваемости в денежные средства высокая, то есть они оборачиваются достаточно быстро. А у четвертой группы, соответственно, скорость превращения в денежные средства активов самая низкая из всех 4 групп.

Представим в таблице 1.3 группы активов компании в зависимости от скорости их превращения в денежные средства.

Таблица 1.3. - Анализ ликвидности баланса

Отметим, чтобы определить ликвидность баланса следует сопоставить четыре группы активов компании четырьмя группами пассивов, или иначе обязательствами.

Баланс считается ликвидным при следующих соотношениях групп активов и обязательств Новосёлова Э.А., Козляева А.М. Оценка стоимости организации с целью повышения эффективности управления / Э.А. Новоселова, А.М. Козляева // Дни науки-2015 Сборник трудов VI всероссийской научно-практической конференции с международным участием: в 2 частях. - [Электронный ресурс] URL: http://sibupk.su/upload/medialibrary/5c1/5c1ba69423e6600f2721c694b0958272.pdf (дата обращения: 08.03.2023):

(1.8)

Итак, для определения ликвидности компании также используют исчисление коэффициентов ликвидности. Данные коэффициенты представлены в таблице 1.4.

Выделяют следующие виды коэффициентов ликвидности:

- коэффициент абсолютной ликвидности

- коэффициент текущей ликвидности

- коэффициент критической ликвидности.

Таблица 1.4. - Показатели для оценки ликвидности

В таблице представлены нормативные значения по коэффициентам ликвидности. Однако следует иметь в виду, что они могут варьироваться в зависимости от сферы деятельности компании.

Поэтому при сравнении принимают нормативные показатели по соответствующей отрасли или иногда в сравнение принимают среднеотраслевые значения Новосёлова Э.А., Козляева А.М. Оценка стоимости организации с целью повышения эффективности управления / Э.А. Новоселова, А.М. Козляева // Дни науки-2015 Сборник трудов VI всероссийской научно-практической конференции с международным участием: в 2 частях. - [Электронный ресурс] URL: http://sibupk.su/upload/medialibrary/5c1/5c1ba69423e6600f2721c694b0958272.pdf (дата обращения: 08.03.2023)

В ходе анализа финансового положения компании обязательно в анализ включают и деловую активность предприятия.

Деловая активность в плане финансов это скорость оборота средств.

Деловая активность субъекта хозяйствования находит свое отображение в финансовом аспекте в скорости оборачиваемости его средств.

Деловая активность компании определятся также с помощью соответствующих показателей, рассмотрим их методику исчисления:

Коэффициент оборачиваемости активов (Коа) рассчитывается по формуле Корпоративные финансы: учебник / коллектив авторов; под ред. проф. Е.И. Шохина. - М.: КНОРУС, 2019. - 318 с.:

Коа = (1.9)

где Коа - коэффициент оборачиваемости активов;

А - активы.

Коэффициент оборачиваемости внеооборотных средств (Ковн) рассчитывается по формуле:

Ковн = (1.10)

где Ковн - коэффициент оборачиваемости внеоборотных средств;

ВН - внеоборотные активы.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Коо) рассчитывается по формуле:

Коо = (1.11)

где Коо - коэффициент оборачиваемости оборотных средств.

Аналогичным образом рассчитываются показатели оборачиваемости других элементов баланса.

Итак, нами было рассмотрено разные методы и комплекс показателей, которые необходимы для анализа финансового положения компании.

Далее используем данную методику при анализе эффективности деятельности компании ООО "Люмсмарт" и разработаем для данной компании меры по улучшению экономического положения компании

2. Анализ эффективности коммерческой деятельности ООО "Люмсмарт"

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО "Люмсмарт"

Общество с ограниченной ответственностью «Люмсмарт» создано с целью извлечения прибыли и зарегистрировано Инспекцией ФНС России по Республике Татарстан 4 апреля 2014 года.

ООО «Люмсмарт» - инжиниринговая компания, которая осуществляет комплексные, эффективные решения по проектированию, поставке, монтажу и обслуживанию с-ветовых систем освещения по всей России.

Основным видом деятельности ООО «Люмсмарт» является оптовая торговля электрической бытовой техникой.

Юридический адрес: 420102, Республика Татарстан, город Казань, ул. Серова, здание 28, этаж 4 помещения 3,4,4а,5,5а,6,6а

ООО "Люмсмарт" полностью образовано как частная собственность, имеет организационную форму - общество с ограниченной ответственностью, имеет печать. С 1 августа 2016 года компания входит в реестр малых компаний.

Система налогообложения компании - общая.

ООО «Люмсмарт» прочно закрепило позиции на рынке за 8 лет работы по городам Татарстана и других регионах России. Компания имеет большие перспективы развития.

Ключевыми клиентами ООО "Люмсмарт" является металлургическое предприятие ПАО "Северсталь", Сеть гипермаркетов Лента, Сеть автосалонов КанАвто, ТТС, производитель металлопродукции ГК "ОМК" и другие.

Бухгалтерский учет в ООО «Люмсмарт» ведется в соответствии с Федеральным законом № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. «О бухгалтерском учете» и «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», а также действующими Положениями по бухгалтерскому учету.

Представим на рисунке 2.1. организационную структуру ООО "Люмсмарт".

Рисунок 2.1. - Организационная структура ООО "Люмсмарт"

Структура управления организацией имеет линейно-функциональный характер.

На предприятии каждый созданный отдел занимается только своими обязанностями и подчиняется напрямую генеральному директору.

Линейно-функциональная структуре свойственные определенные достоинства, в виде:

1) способствование принятию наиболее оптимальных управленческих решений по категориям работников;

2) способствование оптимизации рабочего времени топ - менеджеров компании;

3) высокий уровень эффективности распоряжений линейных руководителей при условии привлечения специалистов.

Наряду с преимуществами организационная структура имеет и определенные недостатки:

1) отсутствие четкой ответственности, например, те сотрудники, которые подготавливают управленческие решения далее не принимают участие в их реализации;

2) инерционность при реакции при интенсивном изменении условий внешней среды компании;

3) может создаваться конфликтные ситуации между функциональными и линейными структурами;

4) достаточно жесткие взаимоотношения между организационными единицами субъекта хозяйствования. Это происходит за счет существующих норм и правил, данный факт оказывает отрицательное влияние на рациональность принятия управленческого решения.

В настоящее время данная организационная структура дает возможность компании при осуществлении своей деятельности жестко мобилизовать все ресурсы для сохранения устойчивого положения на рынке и поддержания достойного уровня конкурентоспособности. Кроме этого, стоит акцентировать внимание на том, что предприятие полностью выполняет свои обязательства перед всеми видами бюджетов и фондов.

Проанализируем основные экономические показатели деятельности ООО "Люмсмарт" за 2019 2021 гг. (таблица 2.1) по данным финансовой отчетности организации, приведенной в Приложении 1.

В приложении 1 представлены бухгалтерский баланс по ООО "Люмсмарт" за 2019 - 2021 году, а также отчет о финансовых результатах за 2019-2021 года.

Таблица 2.1 - Экономические показатели ООО "Люмсмарт" за 2019-2021 гг.

Показатели

Годы

Абсолютно отклонение (+ , -), тыс.руб.

Относительное отклонение, %

2019

2020

2021

Выручка от реализации, тыс. р.

165062

241596

259534

17938

107,4

Себестоимость продукции, тыс. р.

140745

210968

224503

13535

106,4

Валовая прибыль, тыс. р.

24317

30628

35031

4403

114,4

Прибыль от продаж, тыс. р.

1866

1129

2438

1309

215,9

Прибыль до налогообложения, тыс. р.

693

828

899

71

108,6

Чистая прибыль, тыс. р.

554

662

719

57

108,6

Среднесписочная численность работников, чел.

22

22

22

0

100,0

Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. р.

2802

1041

209

-832

20,1

Среднегодовая стоимость оборотных активов, тыс. р.

51960

54272

57317

3045

105,6

Производительность труда (по выручке), тыс. р./чел.

7502,8

10981,6

11797,0

815,4

107,4

Чистая прибыль на одного работника, тыс. р.

25,2

30,1

32,7

2,6

108,6

Рентабельность продаж, %

1,1

0,5

0,9

0,5

201,0

Фондоотдача, р

58,9

232,1

1241,8

1009,7

535,1

Фондовооруженность труда, тыс. р./ чел.

0,017

0,004

0,001

-0,003

18,7

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, ед.

3,2

4,5

4,5

0,1

101,7

Изучая данные таблицы 2.1, отметим, что в 2021 году в сравнении с 2019 годов наблюдается повышение выручки от реализации (рис.2.2). В 2020 году выручка от реализации возросла на 76534 тыс. руб. (241 596 - 165 062 ) или на 46,3 % ((241 596 / 165 062 * 100%) -100%) в сравнению с 2019 годом. В 2021 г. на 17 938 тыс. руб. или на 7,4 % составило повышение в сравнении с предыдущим годом, что является положительным явлением.

Себестоимости произведенной продукции характерная такая же тенденция как и выручке. Итак, в 2020 году себестоимость продукции повысилась на 70 223 тыс.руб. (210 968- 140 745 ) или на 49,8%. ((210 968/ 140 745 *100% ) - 100%). При этом себестоимость реализованной продукции в 2021 г. повысилась на 13 535 тыс.р. или на 6,4% в сравнении с 2020 годов.

Можно отметить как положительную тенденцию превышения темпов роста выручки над темпами роста себестоимости поскольку темп роста выручки опережает , а это влечет за собой рост валовой прибыли, которая в 2021 г. повысилась на 4 403 тыс. руб. или на 14,4%.

Рисунок 2.2 - Динамика выручки за 2019-2021 гг.

За весь анализируемый период компания получает прибыль. В 2020 году прибыль составило 662 тыс. руб., что на 108 тыс. руб. (662-554 ) или на 19,5% ((662/554*100%)-100%) выше, нежели в 2019 году. Итак чистая прибыль в 2021 году составила 719 тыс. руб. , что выше уровня 2020 года на 57 тыс. руб. (719 - 662) или 8,6% ((719-662*100%)-100%). Это является положительной динамикой.

Динамику изменения чистой прибыли за 2019-2021 годы по ООО "Люмсмарт" представим на рисунке 2.3.

Рисунок 2.3. - Динамика чистой прибыли за 2019 - 2021 гг. по ООО "Люмсмарт"

Отметим повышение среднегодовой стоимости оборотных активов в 2021 году в сравнении с 2019 годом. Итак, в 2021 году среднегодовая стоимость оборотных средств составило 57 317 тыс. руб., что выше чем за предыдущий период на 3045 тыс. руб. или 5,6%. Это связано со значительным повышением финансовых вложений компании.

Численность работников в ООО "Люмсмарт" остается на протяжении 3 лет без изменений и составляет 22 человек.

Далее рассмотрим показатели эффективности и интенсивности деятельности ООО "Люмсмарт".

В показатели эффективности при анализе компании относят рентабельность, фондоотдача, фондовооружденность0, производительность труда и другие.

В 2021 году снизилась рентабельность продаж до 0,5%, что является отрицательным моментом в деятельности компании. В 2019 г. показатель принимал 1,1%.

В 2021 гг. наблюдается повышение оборачиваемости оборотных средств на 1,7% (0,1 оборот), что не приводит к привлечению в оборот дополнительных средств - это является положительной тенденцией.

Повышение выручки в 2021 году привело к тому, что производительность труда по выручке увеличилась на 7,4%. Это следует признать положительным фактом, и это самый высокий уровень производительности труда за анализируемый период, поскольку выручка имеет тенденцию повышения, а численность в компании остается неизменной (рис.2.4).

Рисунок 2.4. - Динамика производительности труда за 2019-2022 г.. по ООО "Люмсмарт"

Наблюдается существенное повышение фондоотдачи более чем в 5 раз за последний анализируемый год, что обусловлено снижением стоимости основных фондов.

При этом фондовооруженность в 2021 г. сократилась на 81,3 %, что оценивается как отрицательная тенденция.

В итоге положительными моментами в деятельности ООО "Люмсмарт" можно назвать рост бухгалтерской прибыли (до налогообложения), прибыли от продаж и чистой прибыли, увеличение фондоотдачи, производительности труда. Отрицательными моментами следует признать снижение основных средств, снижение оборотных активов, а также снижение фондовооруженности и рентабельности продаж.

Далее более детально проведем анализ финансового состояния ООО "Люмсмарт".

2.2 Оценка эффективности коммерческой деятельности ООО "Люмсмарт"

Произведем оценку эффективности предприятия с выполнения вертикального (Приложения 2,3) и горизонтального анализа (Приложение 4) на основании бухгалтерского баланса компании ООО "Люмсмарт" (Приложение 1).

Вертикальный (структурный) анализ - это представление финансового отчета в виде относительных показателей. Такое представление позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге.

Рассмотрим внеоборотные активы предприятия, в структуре которых представлена лишь основными средствами.

В 2020 г. стоимость основных средств уменьшилась на 1598 тыс. руб., это произошло за счет амортизации и продажи производственного оборудования. В 2020 г. стоимость основных средств уменьшилась на 66 тыс. руб. Удельный вес внеоборотных активов на конец 2021 года составил 0,3%, а на начало 2020 года составляло 3,3% от общей массы активов компании, на это повлияло в наибольшей степени снижение доли основных средств.

Структура актива баланса предприятия характеризуется преобладанием удельного веса оборотных активов, причем удельный вес оборотных активов за последний год увеличился.

Если на конец 2019 г. оборотные активы составляли 96,7 % в общей структуре активов, то на конец 2021 г. баланс характеризуется удельным весом оборотных активов в размере 99,7%.

На рисунке 2.5. представлена динамика оборотных активов за 2019-2021 гг. по ООО "Люмсмарт".

Рисунок 2.5. - Структура оборотных активов баланса

На начало 2021 г. 42,9 % в оборотных активах составляет дебиторская задолженность. На конец 2021 г. доля дебиторской задолженности в оборотных активах составила 36,0 % при снижении ее абсолютной величины на 2 398 тыс.руб. Такую динамику снижения дебиторской задолженности можно объяснить тем, что предприятии снизило сроки отсрочки платежа у своих покупателей, что в свою очередь свидетельствует о сокращении операционных рисков компании.

Удельный вес денежных средств на начало 2021 г. составил 2,7 % в сумме оборотных активов, на конец 2021 г. - 0,02 %. Динамика удельного веса денежных средств отрицательная, однако такая динамика не есть плохо, компания не «замораживает» денежные средства на расчетных счетах.

Запасы за исследуемый период имеют тенденцию снижения. Однако за последний год наблюдается повышение на 2188 тыс. руб. или 15%, это свидетельствует о повышении покупательского спроса на товары и услуги предприятия в 2021 году в сравнении в 2020 годом. Снижение запасов в 2020 году в сравнении с 2019 годом может говорить и о ликвидации неликвида.

Особо следует выделить, что за исследуемый период повышается сумма НДС, итак за 2021 год сумма повышения составила 623 тыс. руб., это свидетельствует о высоком налоговом риске.

Далее рассмотрим состав, структуру и динамику обязательств организации.

Структура пассивов баланса отражена на рисунке 2.6

Рисунок 2.6. - Динамика структуры пассивов баланса за 2019-2021 года по ООО "Люмсмарт"

В общей структуре источников финансирования на конец 2021 года основную долю имеет заемный капитал.

Собственный капитал представлен нераспределенной прибылью и уставным капиталом. По уставному капиталу изменений не произошло. Нераспределенная прибыль на конец 2021 г. составляет 4069 тыс. руб. Повышение нераспределенной прибыли за исследуемый период привела к повышению собственного капитала компании на 719 тыс. руб. При этом доля собственного капитала на конец 2021 года остается на уровне 7,2% к общей валюте баланса, что выше на 0,8% нежели на конец 2020 года.

Более детально рассмотрим заемные источники финансирования компании.

Заемные источники представлены заемными средствами и кредиторской задолженностью.

Долгосрочные заемные средства в размере 3 780 тыс. руб. компания погасила на начало 2020 года.

За 2021 год кредиторская задолженность (рис. 2.7.) уменьшилась на 6 256 тыс. руб. или на 12%, это говорит об ужесточении кредитной политики поставщиков предприятия, что является отрицательным моментом в развитии компании, и при этом темп снижения дебиторской задолженности на 1,9% ниже, чем кредиторской.

Рисунок 2.7. - Динамика кредиторской задолженности за 2019-2021 гг. по ООО "Люмсмарт"

Краткосрочные заемные средства появились в компании в 2021 году в размере 9310 тыс.руб.

Подведем итоги выполненного вертикального и горизонтального анализа баланса предприятия. Итак, бухгалтерский баланс нельзя признать удовлетворительным несмотря на то, что валюта баланса в конце 2021 г. увеличилась по сравнению с началом, однако здесь четко прослеживается такая тенденция, что сокращение кредиторской задолженности и долгосрочных заемных средств в полной мере компенсировано появление краткосрочных заемных средств.

Таким образом, вертикальный и горизонтальный анализ баланса позволил нам предварительно оценить платежеспособность предприятия. Сопоставление оборотных средств компании с величиной краткосрочных обязательств на конец 2021 года свидетельствует о том, что компания способна своевременно погасить все краткосрочные обязательства.

Далее определим ликвидность баланса и оценку платежеспособности хозяйствующего субъекта.

Ликвидность характеризует способность организации выполнить свои краткосрочные (текущие) обязательства за счет своих текущих (оборотных) активов.

Анализ ликвидности организации осуществляют с привлечением агрегированного баланса. Для этого объединяют активы - по убыванию степени их ликвидности, пассивы - по возрастанию сроков погашения обязательств следующим образом:

В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы организации подразделяются на следующие группы:

- наиболее ликвидные активы (А1) - денежные средства организации и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги);

- быстро реализуемые активы (А2) - дебиторская задолженность сроком погашения в течение 12 месяцев;

- медленно реализуемые активы (А3) - статьи раздела II актива баланса, включая запасы, НДС, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы;

- труднореализуемые активы (А4) - статьи раздела I (внеоборотные активы).

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

- наиболее срочные обязательства (П1) - кредиторская задолженность;

- краткосрочные пассивы (П2) - краткосрочные кредиты и заемные средства, задолженность участниками по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы;

- долгосрочные пассивы (П3) - долгосрочные кредиты и заемные средства из IV раздела «Долгосрочные пассивы», а также доходы будущих периодов, фонды потребления и резервы предстоящих расходов и платежей;

- постоянные пассивы (П4) - статьи III раздела пассива баланса «Капитал и резервы».

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Сопоставления проводятся как по данным на начало периода, так и по показателям конца периода. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1 П1; А2 П2; А3 П3; А4 П4.

Расчеты выполним в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Агрегированный баланс предприятия для оценки ликвидности

2020 год

начало

конец

начало

конец

А1

8 539

16 877

П1

48 318

...

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены