Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

бюджет экономический доход

• Введение
• 1. Теоретические основы формирования доходов бюджета субъекта РФ
• 1.1 Сущность бюджета субъекта РФ, его функции и роль в решении социально-экономических задач
• 1.2 Классификация и особенности источников доходов бюджета субъекта РФ
• 1.3 Нормативно-правовое регулирование формирования доходов бюджета субъекта РФ
• 2. Анализ формирования доходов бюджета субъекта РФ на примере Владимирской области и перспективы их развития
• 2.1 Краткая характеристика социально-экономического развития Владимирской области
• 2.2 Анализ формирования доходов бюджета Владимирской области за период 2010-2015 годов
• 2.3 Проблемы и перспективы развития по формированию доходной части бюджета Владимирской области
• Заключение
• Библиографический список


Введение

Бюджет является зеркалом государства, барометром его как экономического, так и социального и политического положения.

Бюджеты субъектов РФ - это основная составная часть финансов регионов и немаловажный элемент всей бюджетной системы страны. Через бюджеты регионов государство активно проводит экономическую политику. На основании предоставления региональным органам власти средств для увеличения их бюджетов осуществляется финансирование сельского хозяйства, промышленности, строительства, охраны окружающей среды и содержание дорог.

Доходы бюджета субъекта РФотражают экономические отношения, которые возникают между государством и предприятиями, организациями и гражданами в ходе формирования бюджетного регионального фонда.

В последнее время довольно отчетливо видна тенденция сосредоточения налоговых доходов на уровне Федерации. Соответственно, значительный объем расходных полномочий субъектов не обеспечивается доходными источниками, поэтомувозникает разбалансировка бюджетов из-за диспропорций в соотношении доходного потенциала и расходных обязательств. Регионамприходится испытывать острую нехватку собственных источников формирования полноценных самостоятельных территориальных бюджетов. Действующая система закрепления доходов и перераспределения финансовых ресурсов ставит в невыгодное положение такие субъекты РФ, которые развивают собственную налоговую базу и уменьшают бюджетные расходы региона, и, наоборот, во многом дает преимущества регионам, которые полагаются только на финансовую помощь из федерального бюджета.

Данная тема курсовой работы приобретает особую актуальность и практическую значимость с учетом вышеизложенного.

Цель курсовой работы - анализ формирования доходов бюджета субъекта РФ и поиск проблем их повышения.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд важных задач:

- рассмотреть сущность бюджета субъекта РФ, его функции и роль в решении социально-экономических задач;

- изучить классификацию и особенности источников доходов бюджета субъекта РФ;

- ознакомиться с нормативным регулированием в данной сфере;

- дать характеристику социально-экономического развития субъекту РФ, на примере которого ведется исследование;

- проанализировать динамику доходов бюджета субъекта РФ;

- провести анализ ставок, по которым зачисляются доходыв бюджет субъекта РФ;

- на основе анализа выявить основные проблемы формирования доходов бюджета субъекта РФ;

- осветить перспективы развития области на ближайший трехлетний период.

Объектом исследования являются доходы бюджета субъекта РФ (на примере Владимирской области).

Предмет исследования - совокупность межбюджетных отношений, возникающих в процессе формирования доходов бюджета области.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы.

Первая глава курсовой работы - теоретическая, она посвящена рассмотрению сущности бюджета субъекта Российской Федерации, его функций и роли в решении социально-экономических задач, изучению классификации и особенностей источников доходов бюджета субъекта РФ, а также ознакомлению с нормативно-правовым регулированием формирования доходов бюджета субъекта РФ.

Во второй главе курсовой работы дана краткая характеристика социально-экономического развития Владимирской области, проводится анализ динамики доходов бюджета субъекта РФ, проанализированы ставки налогов и льгот, а также выявлены проблемы формирования доходов и освещены перспективы развития области.

В заключении сформулированы основные выводы и предложения по результатам проведенного анализа формирования доходов бюджета субъекта РФ (на примере бюджета Владимирской области).

Информационную базу для выполнения курсовой работы составили: нормативно-правовые материалы, публикации в периодических изданиях научного и практического значения, учебники, учебно-методические пособия по доходам бюджета в России, области, статистические данные.



1. Теоретические основы формирования доходов бюджета субъекта РФ

1.1 Сущность бюджета субъекта РФ, его функции и роль в решении социально-экономических задач

Региональные бюджеты - это бюджеты национально-государственных и административно-территориальных образований - республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономных образований и городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. В Бюджетном кодексе Российской Федерации бюджеты краев, республик, областей и автономных образований определяются как бюджеты субъектов Российской Федерации.

Бюджет субъекта Российской Федерации (региональный бюджет) - это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего субъекта РФПоляк, Г.Б. Бюджетная система России: учебник. - 2-е изд., перераб. и доп./ Г.Б. Поляк. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - С. 7..

Бюджетный фонд субъекта Федерации представляет собой государственную собственность.

Региональные бюджеты являются составной частью финансовой системы Российской Федерации. К региональным бюджетам относятся бюджеты 22 республик в составе РФ, 9 краев, 46 областей и городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя; бюджеты 4 автономных округов и 1 автономной области.

В специальной литературе по бюджетно-финансовой проблематике существует ряд научных трактовок сущности бюджета публично-правового образования в виде территориального бюджета. В частности, территориальные бюджеты характеризуются как совокупность экономических отношений, способствующих территориальному перераспределению национального дохода страны, обеспечивающих создание финансовой базы территориальных органов властиКара-оол, Ш.В. Бюджет субъекта Российской Федерации в социально-экономическом развитии региона / Ш.В. Кара-оол // Финансы. - 2009. - №2. - С.9-13.. Такое определение вызывает некий теоретико-практический интерес. Вместе с тем, в данном случае происходит объединение региональных и местных бюджетов, что есть дискуссионный вопрос, поскольку их экономическое назначение различно. Под сомнение встает и рациональность объединения звеньев разных уровней бюджетной системы. Территориальность заложена в определении бюджета субъекта Федерации в качестве участника перераспределения доходов в границах территориально-административных образований.

Схематично модель системы бюджетов и бюджетного устройства на субфедеральном уровне отражена на Рисунке1.1.

Рисунок 1.1. Модель системы бюджетов субъекта РФ

Экономическая сущность бюджетов субъектов Федерации проявляется в следующих их функцияхКупцов, М.М. Финансы: учебное пособие./ М.М. Купцов - М.: ИЦ РИОР: ИНФРА-М, 2010. - С. 89..

1. Закрепление некого порядка движения налогово-бюджетных потоков по уровням территориальной организации государства (направления данных потоков, их целевое назначение, пропорций разделения потоков и так далее) и адекватных процедур регулирования, которые возникают по этому поводу отношений.

2. Аккумулирование (в соответствии с вышеуказанными порядком и процедурами и использование в общерегиональных целях) средств, которые образованы на самой территории и поступают в региональные бюджеты полностью или частично (например, большая часть рентных налогов). Часть средств, сосредоточенных в федеральном бюджете перераспределяется по тем или иным соображениям в пользу территориальных (региональных и местных) бюджетов (к примеру, дотации, субвенции и субсидии).

3. Обеспечение денежными средствами выполнения региональными органами власти и управления своих представительных и исполнительных полномочий с соблюдением требований формальной финансовой независимости их политики от влияния федерального уровня.

4. Создание основы для самообеспечения внутрирегиональных социальных программ, то есть бюджетное удовлетворение части потребностей населения в определенных жизненных благах и реализация его национально-этнических интересов. Несмотря на все большую самодостаточность населения и коммерциализацию социальной сферы, доля стоимости соответствующих услуг, которые финансируются через каналы бюджетов регионов, достигает одной четвертой к сумме доходов населения РФ (не учитывая налоги).

5. Содействие созданию инфраструктурного каркаса территории (отрасли «регионального хозяйства», региональные дороги и транспорт, и т.п.) как важнейшего исходного условия формирования и поддержания внутрирегиональных связей.

6. Регулирование состояния и использования природно-ресурсного и экологического потенциала (земля, леса, недра, воды, флора и фауна, воздушный бассейн) как естественного базиса существования и развития территории.

7. Организация условий для деловой активности населения и проведения структурных преобразований, чтобы повысить инвестиционную привлекательность региона.

В последние годы роль региональных и местных бюджетов растет, становится шире сфера их применения, связанная с расширением прав региональных и местных органов власти в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Роль бюджетов субъектов РФ в социальном и экономическом развитии заключена в следующем.

Во-первых, аккумулирование финансовых ресурсов в бюджетах субъектов РФ позволяет органам представительной и исполнительной власти регионов иметь финансовую базу для осуществления своих полномочий, соответствуя Конституции Российской Федерации, в чем и заключена основная роль бюджетов регионов. Благодаря бюджетам формируются денежные фонды административно-территориального образования, обеспечивающие выполнение задач общего для них назначения, создается финансовая база для выполнения функций органов власти субъектов РФ.

Во-вторых, формирование бюджетов регионов, аккумулирование в них денежных ресурсов позволяет регионам в полном объеме осуществлять финансово-хозяйственную самостоятельность в плане расходования средств на социально-экономическое развитие региона. Бюджеты регионов дают возможность органам власти в субъекте РФ обеспечить планомерное развитие медицинских, образовательных учреждений, организаций культуры и искусства, дорожного хозяйства и жилищного фонда.

В-третьих, благодаря региональным бюджетам происходит выравнивание уровней социального и экономического развития территорий. С такой целью создаются и реализуются региональные программы экономического и социального развития регионов по благоустройству городов, сел, содержанию исторических учреждений культуры, развитию сети дорог и другие.

В-четвертых, располагая финансовыми бюджетными средствами, органы власти регионов могут наращивать или сокращать нормативы финансовых затрат на оказание государственных и муниципальных услуг в учреждениях непроизводственной сферы.

Определяя роль бюджетов регионов, нельзя не учесть кризисные явления в экономике государства, например, инфляция и расстроенность финансовой системы, которые не позволяют им выполнять свое предназначение в полной мере. К таким негативным факторам можно отнести бюджетный дефицит.

Роль бюджетов регионов в социально-экономическом развитии может быть еще значительнее при определенных условиях. Такими условиями могут быть, прежде всего, наделение соответствующими полномочиями органов власти субъектов РФ по формированию и исполнению их бюджетов.

Таким образом, центральным звеном территориальных бюджетов являются региональные бюджеты, которые предназначены для финансового обеспечения задач, возложенных на государственные органы управления субъекта государства. В современных условиях региональные органы власти все в большей мереобязаны обеспечить комплексное развитие регионов, пропорциональное развитие производственной и непроизводственной сферы на подведомственных территориях. Существенно растет их координационная функция в экономическом и социальном развитии территорий.

1.2 Классификация и особенности источников доходов бюджета субъекта РФ

Бюджетный кодекс Российской Федерации определяет доходы бюджета как «поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с настоящим Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета»2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (с изменениями и поправками). [Электронный ресурс] // Информационная база ГАРАНТ: [сайт]. URL: http://ivo.garant.ru/#/document/12112604:2 (дата обращения: 25.12.2015)..

Доходы бюджета принадлежат публично-территориальному образованию в целом: Российской Федерации, её субъектам или муниципальным образованиям, а соответствующие органы государственной власти, местного самоуправления только реализуют бюджетную компетенцию от имени этого публично-территориального образования.

На Рисунке 1.2 отражены межбюджетные отношения и доходная база, размещенная на территории субъекта Федерации.

Рисунок 1.2. Межбюджетные отношения и доходная база, размещенная на территории региона

Доходы бюджетов представляют собой часть национального дохода, подлежащую централизации в бюджеты различных уровней. Доходы могут формироваться на налоговой и неналоговой основе и за счет безвозмездных перечислений в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством.

В доходах бюджета могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней бюджетной системы Российской Федерации для целевого финансирования централизованных мероприятий, а также безвозмездные перечисления. Нормативы централизации доходов утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, законом субъекта РФ о бюджете на очередной финансовый год. В составе доходов бюджетов обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов.

Доходы бюджета субъекта Российской Федерации можно классифицировать по различным основаниям.

Так, по социально-экономическому признаку, поступления в бюджет субъекта Российской Федерации можно подразделить на:

1) поступления от государственного сектора экономики, где источником поступления выступает деятельность государственных организаций (например, отчисления от прибыли государственных предприятий), а также имущество, находящееся в составе казны субъекта Российской Федерации. В данном случае движение денежных средств осуществляется в рамках собственности субъекта Российской Федерации;

2) поступления от негосударственных организаций и граждан, где поступления образуются за счет обращения частной собственности в государственную. Движение денежных средств от плательщика в бюджет субъекта Российской Федерации сопровождается сменой формы собственности.

Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации формируются за счет:

1) налоговых доходов от региональных налогов, от федеральных налогов и сборов и налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами;

2) неналоговых доходов;

3) иных поступлений.

Налоговые доходы бюджетов субъектов РФ подразделяются:

а) на собственные налоговые доходы от региональных налогов, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством РФ и статьей 56 Бюджетного кодекса РФ;

б) на отчисления от федеральных налогов и сборов, по нормативам, определенным БК РФ.

Зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат налоговые доходы от следующих региональных налогов:

- налог на имущество организаций - по нормативу 100%;

- налог на игорный бизнес - по нормативу 100%;

- транспортный налог - по нормативу 100%.

В бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

- налог на прибыль организации по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации, по нормативу 100%;

- налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции» и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 80 процентов;

- налога на доходы физических лиц - по нормативу 85 процентов;

- акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50%;

- акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50%;

- акцизов на автомобильный бензин, включая прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 60%;

- акцизов на алкогольную продукцию - по нормативу 100%;

- акцизов на пиво - по нормативу 100%;

- налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 5%;

- налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых - по нормативу 100%;

- налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 60%;

- сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 30%;

- сбора за пользование объектами животного мира - по нормативу 100%;

- государственной пошлины - по нормативу 100%.

Зачисление в бюджеты субъектов РФ налоговых доходов от уплаты акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 до 25% включительно (за исключением вин) и алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин), производимую на территории Российской Федерации, осуществляется по следующим нормативам:

- 20% зачисляется в бюджет субъекта РФ по месту производства алкогольной продукции;

- 80% распределяется между бюджетами субъектов РФ по нормативам, утверждаемым федеральным законом о федеральном бюджете.

К неналоговым доходам бюджетов субъектов РФ относятся:

а) часть прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ, остающейся после уплаты налогов и иных платежей в бюджет в размерах, установленных законами субъектов РФ;

б) плата за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 40%;

в) платежи за пользование лесным фондом в части, превышающей минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню - по нормативу 100%;

г) сборов за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, выдаваемых органами исполнительной власти субъектов РФ, - по нормативу 100%;

д) иные неналоговые доходы (штрафы и тому подобное).

Между налогами и неналоговыми платежами много общих черт, основные из них:

- установление законодательным порядком размеров и условий взимания;

- обязательность уплаты;

- принудительный характер изъятия;

- связь их с бюджетом или внебюджетными фондами;

- безэквивалентность платежа.

Неналоговые доходы зачисляются преимущественно в соответствующие бюджеты в полном объеме. Следовательно, налоговый платеж - это обязательный взнос, входящий в налоговую систему и устанавливаемый налоговым законодательством, а неналоговый платеж не включается в налоговую систему и не регулируется законами о налогах и сборах.

К безвозмездным и безвозвратным перечислениям относятся перечисления в виде:

- финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субвенций;

- субвенций из бюджетов других уровней в форме дотаций и субвенций;

- субвенций из регионального фонда компенсаций;

- перечислений из бюджетов государственных внебюджетных фондов;

- перечислений от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольных пожертвований.

Межбюджетные трансферты - универсальное явление, свойственное большинству государств, так как бюджетное устройство практически всех стран основывается на децентрализации полномочий. Децентрализация имеет как положительные, так и отрицательные стороны. Для минимизации негативных эффектов от децентрализации налоговых полномочий и расходных обязательств используются межбюджетные трансферты.

Выделяют три основные задачи рассматриваемого инструмента: компенсация внешних эффектов, возникающих в виде перелива выгод от деятельности властей, выравнивание доходов субнациональных бюджетов, а также устранение недостатков налоговой системы.

Таким образом, можно сделать следующие выводы. Доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти субъектов Российской Федерации. Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации формируются за счет: налоговых доходов от региональных налогов, от федеральных налогов и сборов и налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами; неналоговых доходов; иных поступлений. В доходах региональных бюджетов превалируют отчисления от федеральных налогов.



1.3 Нормативно-правовое регулирование формирования доходов бюджета субъекта РФ

Законодательное регулирование бюджетов - это совокупность финансово-правовых норм, которые устанавливают структуру бюджетной системы Российской Федерации, перечень бюджетных доходов и расходов, порядок распределения их между различными видами бюджетов, регламентируют бюджетный процесс, а также регулируют формирование и использование государственных внебюджетных фондов.

Главный источник законодательного регулирования доходов бюджетов в Российской Федерации - Конституция РФ, принятая в 1993 г. В Конституции заложены основы бюджетных прав федеральных, региональных и местных органов власти, которые сформулированы с учетом федеративного устройства государства.

Наиболее важный и ёмкий из нормативных актов в области бюджетного законодательства - Бюджетный кодекс РФ. Он устанавливает общие принципы бюджетного законодательства, правовые основы функционирования бюджетной системы РФ, правовые положения субъектов бюджетных правоотношений, порядок регулирования межбюджетных отношений, а также определяет основы бюджетного процесса в РФ. Бюджетный кодекс законодательно зафиксировал компетенцию и полномочия органов власти всех уровней в бюджетной сфере.

Органы государственной власти субъектов Российской Федерации наделены бюджетными правами в соответствии с Конституцией РФ и Бюджетным кодексом РФ.

Субъекты Российской Федерации вправе издавать свои законодательные акты, регламентирующие бюджетные правоотношения на подведомственной территории.

Представительные органы субъектов Российской Федерации вправе вводить региональные налоги и сборы, устанавливать размеры ставок по ним и вводить налоговые льготы в пределах прав, предоставленных налоговым законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 130 Бюджетного кодекса РФ, средства, переданные федеральному бюджету, бюджету субъекта Федерации, местному бюджету в качестве обеспечения отдельных государственных полномочий, учитываются в соответствующем бюджете как доход в форме безвозмездных перечислений.

При этом не делается разница между понятиями «разграничение», распределение» и «перераспределение» доходов и расходов между уровнями бюджетной системы. Говорится о «принципах распределения и закрепления» расходов и доходов за определенными уровнями бюджетной системы. Но распределение касается регулирующих доходов, когда они учитываются в этом процессе через временные нормативы (на год или ряд лет, не менее трех). Перераспределение средств осуществляется между уровнями бюджетной системы. Разграничение же означает закрепление расходов и доходов за бюджетами разных уровней на постоянной основе (долговременной без указания срока).

Статья 39 Бюджетного кодекса РФ, устанавливает, что в доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней бюджетной системы Российской Федерации, то есть, вышестоящие бюджеты вправе передавать часть доходов в нижестоящие, что исключает изъятие доходов нижестоящих бюджетов, получаемых ими из собственных источников, в вышестоящие.

Статья 137 БК РФ предоставляет субъекту РФ право на привлечение целевых бюджетных ссуд на финансирование кассовых разрывов, обусловленных сезонным характером затрат, либо сезонным характером поступлений доходов, на срок до шести месяцев на возмездных и безвозмездных условиях. Цели предоставления указанных ссуд, условия оплаты и возврата целевых бюджетных ссуд, субъектов РФ определяются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

С 1 января 2008 г. вступили в силу изменения, внесенные в Бюджетный кодекс РФ Законом от 26.04.2007 г. №63-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации», которые направлены на создание правовой основы для повышения качества управления общественными финансами, повышение эффективности использования бюджетных средств органами местного самоуправления, в том числе путем смещения акцентов бюджетного процесса на управление результатами и адресность предоставления межбюджетных трансфертов.

Одной из важнейших новаций является переход на среднесрочное бюджетное планирование. Удлинение горизонта финансирования создает необходимые предпосылки для обеспечения преемственности и предсказуемости бюджетной, макроэкономической, налоговой и денежно-кредитной политики, способствует долгосрочной устойчивости и сбалансированности в целом бюджетной системы, повышает возможности для подготовки и проведения структурных реформ и обоснованность планирования бюджетных расходов, повышает результативность использования бюджетных средств и бюджетную дисциплину.

В целях адаптации региональных бюджетов и местных бюджетов к новой системе межбюджетных отношений и, в связи с необходимостью выравнивания бюджетной обеспеченности значительного количества муниципалитетов с низкой налоговой базой на переходный период 2006-2008 гг., субъектам РФ были предоставлены дополнительные права в сфере межбюджетного регулирования в части права замены дотаций в рамках формализованных методик полностью или частично (в пределах подушевого трансферта) дополнительными нормативами отчислений от любых других федеральных и региональных налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ.

Согласно п. 4 ст. 137 и п. 4 ст. 138 БК изменение дифференцированных нормативов отчислений в бюджеты поселений и бюджеты муниципальных районов (городских округов) не допускается только в течение одного финансового года. Поскольку целью замены дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности дополнительными нормативами отчислений от налогов и сборов является создание заинтересованности местных властей в принятии мер, направленных на увеличение налоговой базы, то закрепление их на один год будет недостаточно для достижения данной цели в следующих случаях:

- эффект от применения данного механизма межбюджетного регулирования может быть получен в последующих годах;

- рост налогового потенциала будет сопровождаться соответствующим уменьшением дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности. В связи с этим установление дополнительных (дифференцированных) нормативов отчислений целесообразно рассматривать на срок не менее трех лет.

К числу специальных инструментов межбюджетного регулирования можно отнести трансферты, выделяемые на основе программно-целевого метода. Субсидии бюджету субъекта РФ из местных бюджетов, так называемые «отрицательные трансферты», - механизм межбюджетного регулирования, призванный более эффективно выравнивать бюджетную обеспеченность муниципальных образований за счет централизации части средств из бюджетов наиболее обеспеченных муниципальных образований в бюджеты субъектов РФ для их последующего перераспределения между менее обеспеченными дотационными муниципальными образованиями.

В соответствии со ст. 142.2 БК размер «отрицательного трансферта», как особый механизм «изъятия» доходов, определяется исходя из расчетных налоговых доходов в отчетном финансовом году, и основывается на объективных данных отчетности об исполнении местных бюджетов.

Согласно п. 5 ст. 242 БК неиспользованные субвенции и субсидии в текущем финансовом году, а также в случае если соответствующим главным распорядителем средств бюджета, из которого были предоставлены трансферты, будет установлено отсутствие потребности в них, остаток подлежит возврату в соответствующий бюджет.

В случае не перечисления неиспользованного остатка межбюджетных трансфертов в доход бюджета, указанные средства подлежат взысканию в доход соответствующего бюджета. Порядок взыскания определяется соответствующим финансовым органом с соблюдением общих требований, установленных Минфином России приказом от 17 января 2008 г. №6н.

Денежные средства считаются зачисленными в доход соответствующего бюджета или бюджета государственного внебюджетного фонда с момента совершения Банком России или кредитной организацией операции по зачислению денежных средств на счет органа, исполняющего бюджет или бюджет государственного внебюджетного фонда [36. С. 360].

Таким образом, главный источник законодательного регулирования доходов бюджетов в Российской Федерации является Конституция РФ, где заложены основы бюджетных прав федеральных, региональных и местных органов власти, которые сформулированы с учетом федеративного устройства государства. Наиболее важный и ёмкий из законодательных актов в области бюджетного законодательства - Бюджетный кодекс РФ. Он устанавливает общие принципы бюджетного законодательства, правовые положения субъектов бюджетных правоотношений, порядок регулирования межбюджетных отношений, а также определяет основы бюджетного процесса в РФ. Субъекты Российской Федерации вправе издавать свои законодательные акты, регламентирующие бюджетные правоотношения на подведомственной территории.

Исходя из вышеизложенного, можно сделать следующие выводы. Центральное звено территориальных бюджетов - региональные бюджеты, предназначенные для финансового обеспечения задач, возложенных на государственные органы управления субъекта Федерации. В современных условиях региональные органы власти все в большей степени призваны обеспечить комплексное развитие регионов, пропорциональное развитие производственной и непроизводственной сферы на подведомственных территориях. Значительно возрастает их координационная функция в экономическом и социальном развитии территорий. Доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти субъектов Российской Федерации. Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации формируются за счет: налоговых доходов от региональных налогов, от федеральных налогов и сборов и налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами; неналоговых доходов и др. В доходах региональных бюджетов превалируют отчисления от федеральных налогов. Главными источниками бюджетного права в Российской Федерации являются Конституция РФ, Бюджетный кодекс РФ. Субъекты Российской Федерации вправе издавать свои законодательные акты, регламентирующие бюджетные правоотношения на подведомственной территории.



2. Анализ формирования доходов бюджета субъекта РФ на примере Владимирской области и перспективы их развития

2.1 Краткая характеристика социально-экономического развития Владимирской области

Владимирская область - субъект Российской Федерации, который входит в Центральный федеральный округ.

Численность населения области по данным Росстата на 2015 год составляет 1 405 613 чел. Плотность населения - 48,33 чел./км2. Городское население - 77,81%.

Для области характерна естественная убыль населения. За январь - февраль 2013 года естественная убыль составила 1634 человек (по Центральному федеральному округу в целом - 24318). Причина убыли - высокая смертность (4069 человек за январь - февраль 2013 года при 2435 родившихся) и отток трудоспособного населения в связи с отсутствием рабочих мест.

С 2006 года на территории Владимирской области существуют 127 муниципальных образований, в том числе 5 городских округов, 16 муниципальных районов, 26 городских поселений, 80 сельских поселений.

В 2014 году обеспечен рост основных показателей, характеризующих социально-экономическое развитие региона.

В структуре валового регионального продукта основное место занимает промышленный комплекс - 35%, на втором месте - торговля (9,5%), транспорт (9,3%) и сельское хозяйство (9,1%), на третьем - строительство (4,4%) и связь (3,1%).

Владимирская область располагает достаточным производственным потенциалом. Доминирующим в экономике Владимирской области является промышленный комплекс. Его основу составляют 480 крупных и средних организаций, часть из которых входит в число крупнейших предприятий России.

В 2014 году объем основного экономического индикатора - валового регионального продукта области (далее - ВРП) - составил 344150 млн. рублей.

Индекс физического объема ВРП составил 104% к предыдущему отчетному периоду.

Прибыль прибыльных организаций области в январе - декабре 2014 года сложилась в размере 34985,1 млн. рублей (без субъектов малого предпринимательства), или 106,9% к 2013 году.

Объем фонда заработной платы составил 95560,5 млн. рублей (108% к уровню 2013 года).

В связи с повышением инвестиционной активности в 2014 году увеличился объем инвестиций в основной капитал на 10375,3 млн. рублей и составил 75667 млн. рублей (Таблица 2.1).

Таблица 2.1. Показатели социально-экономического развития Владимирской области за 2013-2014 годы

Показатели	2013 год	2014 год	% роста (снижения)
Валовой региональный продукт, млн. рублей	313030	344150	109,9
Индекс физического объема ВРП, %	103,1	104,0
Прибыль прибыльных организаций (без субъектов малого предпринимательства), млн. рублей	32733,2	34985,1	106,9
Фонд заработной платы работников (без субъектов малого предпринимательства), млн. рублей	88464,9	95560,5	108,0
Индекс потребительских цен, %	107,5	113,3
Инвестиции в основной капитал, млн. рублей	65291,7	75667,0	115,9

Однако в 2015 году инвестиции в основной капитал сократились на 3% по сравнению с 2014 годом, а фонд заработной платы работникам - на 7%, что говорит о надвигающихся проблемах.

В остальном Владимирскую область можно охарактеризовать, как нормально-развивающийся субъект, приносящий прибыль, показывающий рост основных экономических показателей и имеющий потенциал для дальнейшего развития.

Ознакомившись с социально-экономическим состоянием субъекта, перейдем к анализу формирования доходов бюджета данного региона.

2.2 Анализ формирования доходов бюджета Владимирской области за период 2010-2015 годов

Проанализировав динамику поступления доходов в бюджет Владимирской области за период с 2010 по 2015 год, можно выделить бюджетно-налоговую (фискальную) политику администрации Владимирской области. Данный анализ представлен на Рисунках 2.1 - 2.3. Основными источниками поступления доходов являются статьи:

1. Налог на прибыль организаций (2010 год - 6120924,3 тыс. руб. (18,8%); 2011 год - 7998192,2 тыс. руб. (22%); 2012 год-8356357,3 тыс. руб. (22,5%); 2013 год-7254984,9 тыс. руб. (18,3%); 2014 год - 9 665 000,0 тыс. руб. (26,7%); 2015 год - 11 105 000 тыс. руб. (27,7%)).

2. Налог на доходы физических лиц (2010 год-7206578,3 тыс. руб. (22,1%); 2011 год-8072735,6 тыс. руб. (35,6%); 2012 год-8474352,8 тыс. руб. (22,8%); 2013 год - 9 306 411 тыс. руб. (23,5%); 2014 год - 9 884 916 тыс. руб. (27,2%); 2015 год - 10 972 257 (27,4%).

3. Налог на имущество организаций (2010 год-2257643,8 тыс. руб. (7%); 2011 год-2415482 тыс. руб. (6,6%); 2012 год-3474860,6 тыс. руб. (9,3%); 2013 год-2911578,6 тыс. руб. (7,3%); 2014 год-2784500 тысяч рублей (7,7%); 2015 год-2908700 тысяч рублей (7,3%)).

Общий объем доходов в 2010 году - 32535312,7 тыс. руб.; в 2011 году - 36517622,3 тыс. руб.; в 2012 году - 37120957 тыс. руб.; в 2013 году - 39 646 762,6 тыс. руб., в 2014 году - 36 078 672 тыс. руб., в 2015 году -40 041 598 тыс. руб.

Рисунок 2.1. Приоритетные статьи доходов бюджета Владимирской области за период 2010-2015 годов (тыс. руб.)

Исходя из Рисунка 2.1 видно, что самой приоритетной статьей доходов в бюджете Владимирской области за период 2010-2014 год (по самой большой доле поступлений) является налог на доходы физических лиц, доля которого во всей совокупности доходов бюджета составляет в среднем 27%.

В 2015 году приоритетная статья дохода меняется. НДФЛ уходит на второй план, а налог на прибыль начинает давать больше доходов в бюджет области. Доля данного налога во всей совокупности доходов бюджета составляет 27,7%.

Для анализа доходов бюджета Владимирской области, нужно посмотреть динамику доходов бюджета на душу населения (Рисунок 2.2). По данным Росстата численность населения в 2010 году- 1 449 773 человек; в 2011 году- 1 441 129 человек; в 2012 году- 1 431 932 человек; в 2013 году- 1 421 742 человек.



Рисунок 2.2. Доходы бюджета Владимирской области на душу населения (тыс. руб.)

бюджет экономический доход

Исходя из Рисунка 2.2, самый большой доход на душу населения в 2013 году. Это значит, что уровень жизни во Владимирской области постепенно улучшается.

Рассмотрев динамику бюджета на душу населения, необходимо сравнить данные Владимирской области за 2013 год с Ивановской областью за 2013 год. Доходы Ивановской области в 2013 году составляют 29 842265 тысяч рублей. Численность населения Ивановской области в 2013 году составляет- 1 048 961 человек. Сравнение нужно продемонстрировать на Рисунке 2.3.

Рисунок 2.3. Сравнительная характеристика доходов бюджета на душу населения в 2013 году Владимирской области и Ивановской области (тыс. руб.)

Исходя из данных и Рисунка 2.3 уровень доходов бюджета на душу населения Владимирской области ниже, чем в Ивановской области.

Доходы, поступившие в 2013 году в областной бюджет, практически на 66% состоят из налоговых и неналоговых доходов. Доля безвозмездных поступлений составляет около 34% доходов бюджета. Доля налога на доходы физических лиц в общей сумме налоговых поступлений составляет 35,7%.

Главным источником поступления доходов является налоговая система, потому что доля налоговых поступлений с каждым годом становится выше. В части неналоговых поступлений доходы от реализации имущества, находящегося в собственности Владимирской области составляют 0,22% от доходов бюджета2013года.

Доходная часть областного бюджета в 2013 году исполнена в размере 39646762,6 тысяч рублей или почти 100% к запланированному бюджету на 2013 год, утвержденного 24.12.2012 года. По сравнению с 2012 годом доходы выросли на 2525805,6 тысяч рублей или на 6,4%, данные расчеты свидетельствуют о позитивных тенденциях экономики Владимирской области.

По результатам исполнения областного бюджета Владимирской области налоговые и неналоговые доходы составляют 65,7% доходов бюджета. Главная часть налоговых и неналоговых доходов областного бюджета сформирована за счет трех источников: налог на прибыль организаций - 18,3%; налог на доходы физических лиц - 23,5%; налог на имущество организаций - 7,3%.

Рассмотрим объем безвозмездных поступлений 13580642,4 тысяч рублей, сравним этот показатель с предыдущим годом 13 357 545,7 тысяч рублей. Показатель увеличился на 1,7%.

Дотации бюджету Владимирской области на 2013 год составили 2 390 876,0 тысяч рублей. Объем дотаций бюджету Владимирской области сократился в 3,6 раза или с 3042762,0 тыс. руб. в 2013 году до 838094,2 тыс. руб. в 2015 году.

Субвенции бюджету Владимирской области на 2013 год составили 2 341 394,3 тысяч рублей. Наибольшая часть субвенций направлена на оплату жилищно-коммунальных услуг отдельным категориям граждан (48,4%), на осуществление полномочий РФ по осуществлению социальных выплат безработным гражданам (17,7%), на осуществление отдельных полномочий в области лесных отношений (15,0%), на оказание отдельным категориям граждан государственной социальной помощи по обеспечению лекарственными препаратами, изделиями медицинского назначения, а также специализированными продуктами лечебного питания для детей-инвалидов (6,4%).

Субсидии бюджету Владимирской области составили 3 504 103,5 тыс. руб. В структуре расходов субсидий федерального бюджета наибольшая часть направлена на поддержку сельскохозяйственной отрасли (63,0% от общей суммы субсидий) и на мероприятия в сфере образования (18,3%).

Безвозмездные поступления от государственной корпорации - Фонда содействия реформирования жилищно-коммунального хозяйства в 2013 году составили 231 508,9 тыс. руб. (0,6% от общей суммы доходов областного бюджета).

На 2014 год безвозмездные поступления составили 6824624,6 тыс. руб., соответственно, что ниже уровня 2012 года на36,6%.

Налоги и сборы, зачисляемые в бюджет Владимирской области и бюджеты муниципальных образований, расположенных на территории Владимирской области:

1. Налог на имущество организаций. Ставки:

- 2,2% - для организаций;

- 1,1% - в отношении отделений почтовой связи, находящихся в сельской местности;

- в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов:

а) 0,7% - в 2014 г.;

б) 1,0% - в 2015 г.;

в) 1,3% - в 2016 г.;

г) 1,6% - в 2017 г.;

д) 1,9% - в 2018 г.;

2. Налог на игорный бизнес. Ставки:

а) за один процессинговый центр тотализатора - 125 000 руб.

б) за один пункт приема ставок тотализатора - 7 000 руб.

в) за один пункт приема ставок букмекерской конторы - 7 000 руб.;

3. Транспортный налог регулируется Законом Владимирской области от 27 ноября 2002 г. №119-ОЗ «О транспортном налоге» (в ред. от 12.11.2012 г.).

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя и возраста транспортного средства. Точные налоговые ставки очень подробно представлены в статье 1 вышеупомянутого закона. Полностью освобождаются от уплаты транспортного налога ветераны ВОВ, ветераны труда и инвалиды всех категорий, но только лишь в отношении следующих транспортных средств:

- легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно;

- легковые автомобили, с момента выпуска которых до 1-го числа налогового периода прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 125 л.с. включительно;

- мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 40 л.с. включительно;

- катера, моторные лодки или другие водные транспортные средства с мощностью двигателя до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно.

В случае если у гражданина есть несколько из перечисленных единиц техники, то льгота распространяется только на одну из них (на выбор налогоплательщика).

4. Земельный налог.

5. Налог на имущество физических лиц.

О льготах по налогам на имущество нам разъясняет Закон РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Полностью от уплаты налогов на имущество физических лиц (жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения; самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, мотосани, моторные лодки и другие водно-воздушные транспортные средства (за исключением весельных лодок) освобождаются следующие категории граждан:

- Герои Советского Союза и Герои РФ, награжденные орденом Славы трех степеней;

- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

- участники гражданской войны и ВОВ, других боевых операций по защите СССР;

- лица вольнонаемного состава Советской Армии, ВМФ, органов внутренних дел и госбезопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период ВОВ, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

- лица, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС или аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

- военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

- лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.

6. Налог на прибыль организаций.

Упрощенная система налогообложения. Ставки:

А) Для налогоплательщиков, у которых за соответствующий отчетный (налоговый) период не менее 70% общего дохода составил доход от осуществления видов экономической деятельности, предусмотренных разделом A. Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство - 5%;

Б) Для тех, кто занимается экономической деятельностью в сфере здравоохранения и предоставление социальных услуг - 8%;

В) Для остальных фирм, которых отчетный (налоговый) период не менее 70% общего дохода составил доход от осуществления видов экономической деятельности - 10%.

Единый налог на вмененный доход.

Патентная система налогообложения.

Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Владимирской области за 5 месяцев 2014 года обеспечено поступление налогов и сборов в консолидированный бюджет Российской Федерации в сумме 6 758 млн. рублей. Из них в Федеральный бюджет поступило 4 294 млн. рублей, в консолидированный бюджет Владимирской области - 2 464 млн. рублей.

Основная доля доходов, поступивших в консолидированный бюджет Российской Федерации, обеспечена поступлениями НДС (57,2% или 3864 млн. рублей), налога на прибыль организаций (29,3% или 1 980 млн. рублей), налога на доходы физических лиц (11,9% или 806 млн. рублей).

В структуре поступлений в Федеральный бюджет основную долю занимают поступления НДС (90%), налог на прибыль (6,2%). Наибольшую долю в структуре поступлений в консолидированный бюджет Владимирской области занимают: налог на прибыль организаций (63,5%), налог на доходы физических лиц (32,7%).

По сравнению с 2013 годом поступления в федеральный бюджет в сопоставимых условиях выросли на 15,8%.

Прирост поступлений НДС составил 476 млн. рублей. Обеспечен прирост поступлений доходов в консолидированный бюджет Владимирской области на 8,6%, в том числе прирост доходов областного бюджета составил 12,7%. Снижение поступлений в бюджеты муниципальных образований Владимирской области - на 19,6% относительно аналогичного периода 2013 года связано с изменением с 2014 года нормативов межбюджетного распределения НДФЛ. Крупнейшие налогоплательщики Владимирской области увеличили поступления в бюджет на 8,6%Отдел новостей ИА Клерк.ру // [Электронный ресурс]. URL:http://www.klerk.ru/inspection/386676/ (дата обращения: 27.12.2015).

В течение первого месяца 2015 года на территории области собрано доходов, администрируемых налоговыми органами, в объеме 3 501,7 млн. рублей.

Поступления в федеральный бюджет составили 1621,1 млн. рублей. В структуре поступлений федерального бюджета основная доля принадлежит налогу на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории РФ - 94,4%. Его мобилизовано 1 530,2 млн. рублей. Поступления налога на прибыль в федеральный бюджет составили 36,1 млн. рублей, налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию РФ - 20,7 млн. рублей, акцизов - 18,6 млн. рублей.

Доходы областного бюджета, администрируемые ФНС России, в январе 2015 года составили 1 268,3 млн. рублей. В доходах областного бюджета 48,7% поступлений обеспечено налогом на доходы физических лиц: его мобилизовано 617,5 млн. рублей. Поступления по налогу на прибыль в областной бюджет за январь 2015 года составили 430,2 млн. рублей. В структуре доходов областного бюджета на его долю приходится около 33,9%.

Имущественных налогов в областной бюджет за январь 2015 года поступило 102,8 млн. рублей, налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, поступило 82,6 млн. рублей.

Поступления в местный бюджет составили 612,4 млн. рублей.

Основным доходным источником местных бюджетов является налог на доходы физических лиц, который в текущий год увеличил казну муниципальных образований на 260,2 млн. рублей (42,5% от поступивших в местный бюджет доходов).

Имущественные налоги пополнили доходы местных бюджетов на 107,5 млн. рублей, налоги, взимаемые в связи с применением специальных налоговых режимов - на 236,4 млн. рублей. Налогоплательщики Владимирской области в январе уплатили в бюджеты всех уровней более 3,5 миллиарда рублейВладимир Онлайн.ру // [Электронный ресурс]. URL:http://vladimironline.ru/economics/id_92308/ (дата обращения: 27.12.2015).

Наиболее крупными налогоплательщиками по итогам 2014 года стали: ООО «Мон'дэлис Русь», ОАО «Завод им. В.А. Дегтярева», ЗАО «Ферреро Руссия», ООО «Аскона-Век», ЗАО «Генериум», обособленные подразделения ОАО «РЖД», Владимирское отделение №8611 Сбербанка России ПАО, ОАО «Ковровский электромеханический завод», ООО «Торговый дом «Аскона», ОАО «ВНИИ «Сигнал», ОАО «Владимирский завод «Электроприбор», ГУП «ДСУ №3» и ОАО «Газпром Газораспределение Владимир».

На долю указанных организаций приходится свыше 25% мобилизованных на территории области налоговых доходов против 21,4%, сложившихся в 2013 году.

Положительно отразилось на пополнении бюджета области появление в области филиалов ЗАО «РТ-Мобайл» и ООО «Данон трейд», а также выход из состава консолидированной группы налогоплательщиков филиалов ОАО «Верхневолжскнефтепровод», ООО «Балттранс-нефтепродукт», ОАО «Рязаньтранснефтепродукт». Дополнительно к уровню 2013 года поступило в 2014 году налога на прибыль порядка 200 млн. рублей.

...