Формирование доходов бюджета субъекта РФ в современных условиях

Таким образом, в бюджете Владимирской области преобладают налоговые доходы, основные из которых НДФЛ, налог на прибыль и налог на имущество организаций. Если сравнивать Владимирскую область с другими субъектами, например, с Ивановской областью, то мы видим, что доходы последней превышают доходы Владимирской области. Доходы на душу населения растут из года в год. Дотации с каждым годом сокращаются.

Все вышеизложенное выводит нас на определение проблем бюджетной системы, которые мы рассмотрим далее.

2.3 Проблемы и перспективы развития по формированию доходной части бюджета Владимирской области

Для бюджетной системы области по-прежнему сохраняются риски, обусловленные высокой зависимостью экономики и, соответственно, бюджетных доходов от сырьевых отраслей экономики и внешнеэкономической конъюнктуры.

Несмотря на относительно устойчивое социально-экономическое развитие области в последние годы существует значительный ряд проблем, решение которых может быть осуществлено в долгосрочной перспективе. Значительная часть из них обусловлена сложившейся экономической ситуацией в России в 2015 году (например, снижение темпов роста валового внутреннего продукта на 6,2%, объема инвестиций - на 19,8%, фонда заработной платы - на 2,5%).

Замедление темпов роста прогнозных показателей социально-экономического развития Владимирской области на 2015 год (объема инвестиций - на 3% и фонда заработной платы - на 7%) приводит т.к. риску падения доходов бюджета.

Бюджет области несет также значительные потери по причине выплаты «теневых» зарплат.

В 2014 году была выявлена 831 организация в 9 разных отраслях экономики (добыча полезных ископаемых, частные охранные услуги, лесное хозяйство, жилищно-коммунальное хозяйство и теплоснабжение, транспорт, производство напитков, частные клиники, строительство, оптовая торговля), где уровень заработной платы составил ниже средней по отрасли, а в отдельных организациях - ниже прожиточного минимума (от 1 до 7 тыс. рублей).

На заседаниях Координационных советов органами местного самоуправления совместно с налоговыми органами заслушано 2322 работодателя, которые выплачивали заработную плату ниже среднего уровня по виду экономической деятельности. По итогам проведенной индивидуальной работы 1973 налоговых агента повысили уровень средней заработной платы.

Проблемными для субъектов Российской Федерации остаются вопросы установления на федеральном уровне налоговых льгот по региональным и местным налогам, что приводит к сокращению доходной части региональных и местных бюджетов по земельному, транспортному и имущественным налогам, компенсация которых из федерального бюджета не осуществляется и не планируется.

Одним из приоритетных направлений обозначено обеспечение оценки эффективности налоговых льгот, которые должны предоставляться на ограниченный период. Однако оценка эффективности установленных Налоговым кодексом Российской Федерации льгот по региональным и местным налогам не проводится, отсутствует методика этой оценки.

Вместе с тем налоговые льготы принимают значительный объем.

Так, за 2014 год по причине предоставления федеральным законодательством льгот по региональным и местным налогам бюджет Владимирской области недополучил доходов на сумму 1760 млн. рублей (62,3% от общей суммы налоговых льгот).

При этом отдельные налоговые льготы являются неэффективными.

Например, в соответствии со статьей 395 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения организации в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования. Данная льгота не распространяется на земельные участки под региональными и местными автомобильными дорогами. Льготы в отношении этой категории земель во Владимирской области не устанавливаются и на местном уровне. Поэтому организации, являющиеся собственниками земельных участков под автомобильными дорогами, находятся в разных налоговых условиях. Тем самым нарушается принцип системы налогообложения - равный подход ко всем налогоплательщикам.

В трехлетней перспективе будет продолжена работа по укреплению доходной базы бюджета области за счет наращивания стабильных доходных источников и мобилизации в бюджет имеющихся резервов.

Основные усилия должны быть направлены на мобилизацию всех резервов повышения налоговых поступлений.

Для обеспечения устойчивого роста налоговых поступлений необходимо определить пути расширения налоговой базы основных видов налогов.

Рост бюджетных поступлений может быть достигнут за счет:

- создания благоприятных условий для расширения производства, новых рабочих мест, инвестиционной и инновационной активности;

- осуществления содействия среднему и малому бизнесу для развития предпринимательской деятельности;

- усиления работы по неплатежам в областной и местные бюджеты;

- выявления и пресечения схем минимизации налогов, совершенствования методов контроля легализации «теневой» заработной платы;

- совершенствования методов налогового администрирования, повышения уровня ответственности главных администраторов доходов за выполнение плановых показателей поступления доходов в бюджет области;

- проведения оценки социальной и бюджетной эффективности региональных и местных налоговых льгот и отмены неэффективных налоговых льгот;

- совершенствования управления областной и муниципальной собственностью путем:

а) повышения эффективности управления областным и муниципальным имуществом и земельными участками;

б) обеспечения сохранности областного и муниципального имущества;

в) проведения инвентаризации областного и муниципального недвижимого имущества и внесения предложений по результатам инвентаризации в части дальнейшего использования имущества;

г) организации управления пакетами акций, находящимися в областной и муниципальной собственности;

д) обеспечения надлежащего контроля над деятельностью руководителей государственных и муниципальных унитарных предприятий и государственных и муниципальных учреждений.

Таким образом, в трехлетней перспективе должна будет продолжена работа по укреплению доходной базы бюджета области за счет наращивания стабильных доходных источников и мобилизации в бюджет имеющихся резервов. Основные усилия должны быть направлены на мобилизацию всех резервов повышения налоговых поступлений. Для обеспечения устойчивого роста налоговых поступлений необходимо использовать пути расширения налоговой базы основных видов налогов.

Заключение

Исходя из вышеизложенного, можно сделать следующие выводы. Центральное звено территориальных бюджетов - региональные бюджеты, предназначенные для финансового обеспечения задач, возложенных на государственные органы управления субъекта Федерации. В современных условиях региональные органы власти все в большей степени призваны обеспечить комплексное развитие регионов, пропорциональное развитие производственной и непроизводственной сферы на подведомственных территориях. Значительно возрастает их координационная функция в экономическом и социальном развитии территорий.

Доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти субъектов Российской Федерации. Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации формируются за счет: налоговых доходов от региональных налогов, от федеральных налогов и сборов и налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами; неналоговых доходов и др. В доходах региональных бюджетов превалируют отчисления от федеральных налогов. Главными источниками бюджетного права в Российской Федерации являются Конституция РФ, Бюджетный кодекс РФ. Субъекты Российской Федерации вправе издавать свои законодательные акты, регламентирующие бюджетные правоотношения на подведомственной территории.

Владимирскую область - субъект РФ, входящий в Центральный Федеральный округ. Его можно охарактеризовать, как нормально-развивающийся субъект, приносящий прибыль, показывающий рост основных экономических показателей и имеющий потенциал для дальнейшего развития.

В бюджете Владимирской области преобладают налоговые доходы, основные из которых НДФЛ, налог на прибыль и налог на имущество организаций. Если сравнивать Владимирскую область с другими субъектами, например, с Ивановской областью, то мы видим, что доходы последней превышают доходы Владимирской области. Доходы на душу населения растут из года в год. Дотации с каждым годом сокращаются.

В формировании доходов Владимирской области существует ряд проблем. В трехлетней перспективе должна будет продолжена работа по укреплению доходной базы бюджета области за счет наращивания стабильных доходных источников и мобилизации в бюджет имеющихся резервов. Основные усилия должны быть направлены на мобилизацию всех резервов повышения налоговых поступлений. Для обеспечения устойчивого роста налоговых поступлений необходимо использовать пути расширения налоговой базы основных видов налогов за счет:

- создания благоприятных условий для расширения производства, новых рабочих мест, инвестиционной и инновационной активности;

- осуществления содействия среднему и малому бизнесу для развития предпринимательской деятельности;

- усиления работы по неплатежам в областной и местные бюджеты;

- выявления и пресечения схем минимизации налогов, совершенствования методов контроля легализации «теневой» заработной платы;

- совершенствования методов налогового администрирования, повышения уровня ответственности главных администраторов доходов за выполнение плановых показателей поступления доходов в бюджет области;

- проведения оценки социальной и бюджетной эффективности региональных и местных налоговых льгот и отмены неэффективных налоговых льгот;

- совершенствования управления областной и муниципальной собственностью.

В перспективе будем надеяться на стабильный рост доходов бюджета.

Библиографический список

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.) (с поправками от 30 декабря 2008 г., 5 февраля, 21 июля 2014 г.). [Электронный ресурс] // Информационная база ГАРАНТ: [сайт]. URL: http://base.garant.ru/10103000/ (дата обращения: 25.12.2015).

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. №145-ФЗ (с изменениями и поправками). [Электронный ресурс] // Информационная база ГАРАНТ: [сайт]. URL: http://ivo.garant.ru/#/document/12112604:2 (дата обращения: 25.12.2015).

3. Закон Владимирской области от 02 июля 2015 №74-ОЗ «Об исполнении областного бюджета за 2014 год» (02.07.2015).

4. Закон Владимирской области от 04 июля 2014 №62-ОЗ «Об исполнении областного бюджета за 2013 год» (25.07.2014).

5. Закон Владимирской области от 04.04.2015 «О признании утратившей силу статьи 11 Закона Владимирской области «Об областном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов».

6. Постановление от 14 июля 2015 года №686 «Обосновныхнаправленияхналоговойполитики, бюджетнойполитики, долговойполитикиВладимирскойобластиидругихисходных данныхдля составления проектаобластного бюджета на 2016 годи на плановый период 2017 и 2018 годов (в редакции постановлений администрации Владимирской области от 13.08.2015 №779, от 28.09.2015 №955).

7. Бочкарева, Е.А. Управление бюджетными ресурсами региона: финансово-правовое исследование: монография / Е.А. Бочкарева. - М.: НИЦ Инфра-М: КОНТРАКТ, 2012. - 104 с.

8. Бюджетная система РФ: Учебное пособие/ В.Н. Папело и А.Н. Голошевская - Новосибирск: изд-во СИУ РАНХиГС, 2014. - 224 с.

9. Кара-оол, Ш.В. Бюджет субъекта Российской Федерации в социально-экономическом развитии региона / Ш.В. Кара-оол // Финансы. - 2009. - №2. - С. 9-13.

10. Конюхова, Т.В. Об институте бюджетных ассигнований/ Т.В. Конюхова // Журнал российского права. - 2011. - №3. - С. 9-14.

11. Купцов, М.М. Финансы: учебное пособие./ М.М. Купцов - М.: ИЦ РИОР: ИНФРА-М, 2010. - С. 89.

12. Нешитой, А.С. Бюджетная система Российской Федерации: учебник. - 10-e изд., испр. и доп./ А.С. Нешитой - М.: Дашков и К, 2012. - 336 с.

13. Оканова, Т.Н. Региональные и местные налоги: учебное пособие. - 2-е изд., перераб. и доп./ Т.Н. Оканова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2012. - 159 с.

14. Подъяблонская, Л.М. Государственные и муниципальные финансы: учебник./ Л.М. Подъяблонская. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 559 с.

15. Поляк, Г.Б. Налоги и налогообложение: учебное пособие. - 3-е изд., перераб. и доп./ Г.Б. Поляк. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 631 с.

16. Администрация Владимирской области/ Бюджетное исполнение // [Электронный ресурс]. URL: http://dtf.avo.ru/ (дата обращения: 27.12.2015).

17. Владимир Онлайн.ру // [Электронный ресурс]. URL: http://vladimironline.ru/economics/id_92308/ (дата обращения: 27.12.2015)

18. Отдел новостей ИА Клерк.ру // [Электронный ресурс]. URL: http://www.klerk.ru/inspection/386676/ (дата обращения: 27.12.2015).

19. Сайт государственной статистики // [Электронный ресурс]. URL: http://gks.ru/ (дата обращения: 27.12.2015).

20. Территориальный орган Федеральной службы Государственной статистики по Владимирской области // [Электронный ресурс]. URL: http://vladimirstat.gks.ru/ (дата обращения: 27.12.2015).

Размещено на Allbest.ru