Расчет аналитических показателей ряда динамики. Статистика налогов и налоговой системы

в) смежные налоги, которые уплачивают как физические, так и юридические лица (например, земельный налог).

Классификация по уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж

а) закрепленные налоги, которые непосредственно и целиком поступают в тот или иной бюджет (например, таможенные пошлины);

б) регулирующие налоги, которые поступают одновременно в различные бюджеты в пропорции, определенной законодательством (например, налог на прибыль организаций).

Данная форма классификации налогов, иначе именуемая как статусная классификация налогов, получила широкое распространение. Она основана на критерии многоуровневости бюджетных систем многих стран. Статусная классификация налогов и сборов применяется и в Российской Федерации. Согласно статье 12 Налогового кодекса РФ система налогов и сборов в РФ подразделяется на три группы:

федеральные;

региональные;

местные.

После принятия Налогового кодекса в полном объеме (I и II его частей) в РФ был установлен закрытый перечень налогов и сборов: 16 федеральных, 7 региональных и 5 местных. С 2006 года в РФ действует ограниченный перечень налогов: 9 федеральных, 3 региональных, 2 местных.

Классификация по характеру отражения в бухгалтерском учете:

а)включаемые в себестоимость или цену продукции;

б)уменьшающие финансовый результат;

в)уплачиваемые за счет налогооблагаемой прибыли;

г)удерживаемые из доходов работника.

Классификация по срокам уплаты

а) срочные налоги, которые уплачиваются к сроку, определенному нормативными актами (например, государственная пошлина);

б) периодично - календарные налоги, которые подразделяются на следующие разновидности: декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые (например, налог на доходы физических лиц уплачивается ежемесячно, налог на прибыль уплачивается бюджетными организациями ежеквартально).

Системы налогообложения в отдельных странах до сегодняшнего дня отличаются друг от друга. Данное обстоятельство может привести к существенным расхождениям и противоречиям при решении вопросов налогообложения между странами даже в тех случаях, когда при сопоставлении применяется единая методология группировки налогов. Поэтому искажения, возникающие в результате использования при международных сравнениях несопоставимых налоговых классификаций приводят не только к неверным теоретическим выводам, но и могут быть причиной крупных практических просчетов, что часто имеет место в международных налоговых отношениях.

В практике международных сопоставлений применяется ряд систем налоговой классификации, к которым относятся следующие:

ОЭСР -- организации, объединяющей 24 промышленно развитые страны;

Международного валютного фонда (МВФ);

Системы национальных счетов (СНС);

Европейской системы экономических интегрированных счетов (ЕСЭИС).

Классификация ОЭСР является наиболее подробной и в то же время самой простой. В зависимости от объекта налогообложения каждый налог имеет свой кодовый номер и отнесен к определенной группе и подгруппе. Внутри групп налоги подразделяются на периодические и непериодические, на взимаемые с физических и с юридических лиц, а также по другим существенным признакам.

Дробность в подразделении видов налогов и однородность объединения объектов классификации в разряды и группы позволяют не только анализировать и сопоставлять данные по отдельным налоговым группам, но и при соблюдении определенных правил производить корректную перегруппировку данных для конкретных целей исследования.

Классификация Международного валютного фонда (МВФ) схожа с классификацией ОЭСР. Для обеих классификаций общими являются принципы формирования и названия основных групп (разделов) налогов. Однако классификация МВФ, по сравнению с классификацией ОЭСР, менее подробная и имеет ряд других несущественных различий.

От классификаций ОЭСР и МВФ существенно отличается классификация по Системе национальных счетов ( СНС) и классификация по Европейской системе экономических интегрированных счетов (ЕСЭИС). Отличие заключается в том, что СНС использует подход, схожий с традиционной налоговой классификацией. Налоги подразделяются на прямые и косвенные, при этом в число налогов не включаются взносы на социальное страхование, а таможенные налоги, сборы и пошлины выделяются в самостоятельный раздел. Пошлины, сборы и налоги на использование отдельных видов товаров и услуг или на разрешение использовать товары или осуществлять определенные виды деятельности, объединяемые в один раздел классификациями ОЭСР и МВФ, здесь включаются в разные разделы.

ЕСЭИС выделяет следующие налоговые группы: налоги на доходы и импорт ( т.е. объединяет в одну группу внутренние косвенные налоги и таможенные пошлины и сборы, что не характерно ни для одной из вышеупомянутых налоговых классификаций), налоги на капитал, регистрационные сборы и пошлины.

Различия между классификациями ОЭСР и МВФ и классификациями СНС и ЕСЭИС определяются тем, что две первые системы подчинены задачам систематизации и международного сопоставления налоговых поступлений, а две последние направлены на решение проблем бухгалтерского учета при использовании методики национальных счетов. Отличия классификации МВФ от классификации ОЭСР вытекают из специфического подхода МВФ к регистрации и сопоставлению данных о внешней торговле и движении капитала. МВФ проводит большую детализацию в отношении налогов, пошлин и сборов в сфере международных расчетов.

Преимущество системы ОЭСР по сравнению с системами ЕСЭИС и СНС в области сравнительного анализа налоговых систем заключается в том, что первая классификация (это характерно и для системы МВФ) делает группы «прочих налогов» и «других налогов и сборов» самыми малочисленными, при том что сгруппированные в разделы и подразделы налоговые поступления разных стран становятся вполне сопоставимыми.

3.2 Система показателей и методы статистического анализа налогов

Статистическое изучение налоговых поступлений предполагает определение их объема и динамики, структуры и динамики структурных сдвигов, происходящих в налоговой системе в процессе формирования доходов бюджетов разных уровней под воздействием экономических преобразований, а также выявление факторов, влияющих на этот процесс.

Оно осуществляется последующим основным направлениям:

- анализ начислений и поступлений налогов и сборов в целом по Российской Федерации и по субъектам РФ, по уровням бюджетной системы, по отраслям, по группам и видам налогов;

- анализ задолженности по налоговым платежам, пеням и налоговым санкциям и ее структуры.

В РФ существуют три уровня налогообложения.

Первый уровень - федеральные налоги.

Второй уровень -- региональные налоги (налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономных областей и округов).

Региональные налоги устанавливаются представительными органами субъектов Федерации исходя из общероссийского законодательства. Часть региональных налогов относится к общеобязательным на территории Российской Федерации. В этом случае региональные власти регулируют только их ставки в определенных пределах, налоговые льготы и порядок взимания. Второй уровень представлен налогами регионов не в географическом значении этого термина, а в административно-территориальном -- края, области, автономных округа и области. Эти налоги, устанавливаемые и регулируемые законодательными органами, формируют доходную часть бюджетов субъектов Федерации. К ним относятся: налог на имущество организаций, транспортный налог; налог на игорный бизнес.

В консолидированном бюджете Российской Федерации на долю региональных налогов приходится 8% всех поступлений. Самым значимым из перечисленных налогов для формирования региональных бюджетов является налог на имущество юридических лиц, на долю которого приходится 10% всех доходом. (больший удельный вес в структуре доходов указанных бюджетом снимают федеральные налоги: налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, платежи за пользование природными ресурсами). И основном это соответствует мировой практике, с той разницей, что в большинстве стран не делается различия между налогом на имущество юридических лиц и налогом на имущество физических лиц. Чаще всего это один налог, хотя в некоторых странах имеется и такая практика, как в России.

Третий уровень -- местные налоги, т. е. налоги городов, районов, поселков и т. д. Они устанавливаются муниципальными органами власти. К ним относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц. Эти налоги занимают 2% в консолидированном бюджете страны.

Бюджетное устройство Российской Федерации, как и многих европейских стран, предусматривает, что региональные и местные налоги служат лишь добавкой к доходной части соответствующих бюджетов. Главная часть при их формировании - это отчисления от федеральных налогов.

Существуют специальные налоговые режимы, применение которых освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени.

К специальным налоговым режимам относятся: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. На их долю приходится чуть более 1% поступлений налогов и сборов.

Библиография

1. А.А. Гейдт, В.В. Волчанинов, М. Н. Магомедов, В. В. Меркулова. Статистическая обработка результатов измерений, - СПб.: Изд. СПбГУКиТ, 2010. - С. 72.

2. Гмурман В.Е. Теория вероятностей и математическая статистика - М.: «Высшая школа», 2004. - С. 408.

3. Елисеева И.И. Обща теория статистики: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2004 - 656 с.

4. Статистика / под ред. М.Г. Назарова. - М.: КНОРУС, 2006. - 480 с

5. Теория статистики. Минашкин В.Г., Шмойлова Р.А. и др. М.: ЕАОИ, 2008, -- 296 с. Учебно-методический комплекс.

6. Васнев С.А. Статистика: Учебное пособие. - М.: МГУП, 2001. 170 с.

7. Социально-экономическая статистика / под ред. Б.И. Башкатова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - С. 703.

8. Бурцева С.А. Статистика финансов: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2004

9. Ефимов М.Р., Петров Е.В., Румянцев В.Н. Общая теория статистики: Учебник для вузов. - М.: Инфра-М, 1996.

10. Гусаров В. М. Статистика: Учеб. пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010

11. Кедрин В.С. Основы статистического анализа: Методические указания по выполнению контрольной работы по дисциплине «Статистика»/ В.С. Кедрин. - Братск: ГОУ ВПО «ИГУ» филиал в г. Братске, 2009.

12. Теслюк И.Е. Статистика финансов: Учеб. пособие. Минск: Высш. шк., 1994

13. http://www.fcsm.ru/ru -Федеральная служба по финансовым рынкам

Размещено на Allbest.ru