Теория и методология оптимального моделирования экономико-кибернетической системы затрат (на примере предприятий цветной металлургии)

Размещено на http://www.allbest.ru/

На правах рукописи

Автореферат

диссертации на соискание ученой степени

доктора экономических наук

Теория и методология оптимального моделирования экономико-кибернетической системы затрат (на примере предприятий цветной металлургии)

Специальность 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством (теория управления экономическими системами)

Леготин Фёдор Яковлевич

Екатеринбург - 2008

Диссертационная работа выполнена на кафедре экономики предприятий ГОУ ВПО "Уральский государственный экономический университет".

Официальные оппоненты:

Заслуженный деятель науки Российской Федерации, доктор экономических наук, профессор Белянский Владимир Протасович (Россия), Первый проректор Российской экономической академии имени Г.В. Плеханова, г. Москва;

доктор экономических наук, профессор Дятел Евгений Петрович (Россия), Заместитель директора по науке Института урбанистики Уральской государственной архитектурно-художественной академии, г. Екатеринбург;

доктор экономических наук, профессор Пыткин Александр Николаевич (Россия), директор Пермского филиала Института экономики Уральского отделения Российской академии наук, г. Пермь.

Ведущая организация: ГОУ ВПО "Челябинский государственный университет" (г. Челябинск).

Защита состоится 22 октября 2008 года на заседании диссертационного совета Д 212.287.03 при ГОУ ВПО "Уральский государственный экономический университет" по адресу: 620219, г. Екатеринбург, ГСП-219, ул. 8 Марта/Народной воли, 62/45, ауд. 150, зал заседаний Ученого совета.

Отзывы на автореферат в двух экземплярах, заверенные гербовой печатью, просим направлять по адресу: 620219, г. Екатеринбург, ГСП-219, ул. 8 Марта/Народной воли, 62/45, ГОУ ВПО "Уральский государственный экономический университет", Ученому секретарю диссертационного совета Д 212.287.03. Факс (343) 257-71-47.

С диссертацией можно ознакомиться в научной библиотеке ГОУ ВПО "Уральский государственный экономический университет". С авторефератом диссертации можно ознакомиться на официальных сайтах ВАК Министерства образования и науки России и ГОУ ВПО "Уральский государственный экономический университет" (www.usue.ru).

Автореферат разослан "__" сентября 2008 года.

Ученый секретарь диссертационного совета, доктор экономических наук, профессор Е.Б. Дворядкина.

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Эволюционный переход от плановой к рыночной экономике происходит в России на основе модернизации управления производственно-хозяйственной деятельностью, на основе реструктуризации и трансформации системы управления предприятиями, организациями. Социально-экономический и политический кризис, поразивший вначале СССР, а далее и Российскую Федерацию в 90-е годы XX века, разрушил сложившиеся производственно-хозяйственные связи. Отечественная экономика начала XXI века возрождается как любое циклическое явление экономических кризисов. Получила государственный статус в стране предпринимательская деятельность, частная собственность, изменилась экономическая основа общества. Получают приоритет интересы граждан, укрепляются права собственников предприятий, акционерных обществ, их пайщиков, акционеров, в целом трудового коллектива. Изменились цели производства, пути, формы и средства их достижения.

Переход от планово-затратной к рыночной экономике формирует и новую парадигму управленческой экономико-кибернетической системы затрат. Она призвана воссоздать новые и модернизировать действующие механизмы и методы принятия оптимальных управленческих решений, чтобы помочь вывести экономику страны из кризисного состояния. Отечественные наука и практика управления затратами продвинулись вперед, используя достижения экономически и индустриально развитых стран с рыночной экономикой и уже забывающийся опыт работы передовых предприятий СССР. Многократное усиление конкуренции при вступлении России в ВТО приведет к приоритетному применению стратегической цели снижения затрат: "новая техника, новая технология, новые виды сырья, новые энергетические источники и прочие ноу-хау для научных методов принятия управленческих решений. Кибернетический подход к экономике инновационных затрат заключается в том, чтобы превратить источники самофинансирования (прибыль, амортизацию и другие) из источников простого воспроизводства в первоисточник расширенного инновационного развития производства. На современном этапе российской экономики необходима адекватная новым условиям система, которая воспримет все лучшие подходы к планированию и управлению предприятием.

Вследствие того, что предприятие - это главный хозяйствующий субъект-созидатель материальных и иных жизненных благ для удовлетворения общественных потребностей участников экономического оборота с целью накопления капитала, прибыли при минимальных затратах экономических ресурсов, то тема исследования признается актуальной и сочетается с целями и задачами товаропроизводителя, общества и потребителя товаров и услуг в условиях инновационной экономики.

В тоже время теоретические обоснования механизмов и методов принятия управленческих решений недостаточно разработаны и отстают от высоких темпов реформирования, реструктуризации и адаптации предприятий к рыночным условиям хозяйствования. Множество теорий с разных позиций и сторон объясняют эффективность принятия управленческих решений, вводя все новые и новые критерии оценки эффективности. Управленческая же экономика затрат имеет свою особенность и сущность. В основе ее или в центре принятия управленческих решений лежат затраты. При этом автор не ставит единственную цель - всегда и всюду минимизировать затраты. На практике существует много вариантов целесообразного увеличения затрат для принятия единственно правильных и оптимальных управленческих решений. Например, решения о максимальных затратах, связанных с безопасностью и здоровьем человека, с экологией, с национальной безопасностью страны и пр. Наряду с экономическими расчетами следует учитывать и принимать в расчет логические и психологические аспекты управленческих решений. Так или иначе всегда в основе принятия решений лежат сбалансированная система экономических и психологических показателей: затраты операционные, затраты инвестиционные, затраты оборотные, затраты стратегические, тактические, затраты инновационные, институционально-транзакционные и многие другие затраты как первичные плюс логическое решение. В свою очередь прибыль, продукция, доходы, престиж, надежность и прочие цели предпринимателя, предприятия - вторичные, рожденные на основе затрат. Затраты - это материальная субстанция экономического развития общества. Они и лежат в основе принятия управленческих решений на всех уровнях экономического развития общества. Актуальность темы исследований обосновывается потребностью в новых теоретических и методологических подходах, механизмах и методах принятия оптимальных управленческих производственно-хозяйственных решений для ускоренного укрепления экономики страны.

Степень научной разработанности проблемы. Теоретико-методологические основы и определяющий вклад в становление и развитие некоторых направлений управленческой экономики затрат внесли отечественные ученые: Г.Г. Абезгауз, Р.З. Акбердин, Р.А. Акбердина, Е.А. Ананькина, И.А. Баев, И.П. Бойко, А.С. Булатов, Л.П. Горобцова, Н.Г. Данилочкина, В.Ж. Дубровский, Е.П. Дятел, В.В. Коссов, С.А. Котляров, Г.А. Краюхин, В.Н. Лившиц, Л.А. Малышева, С.А. Николаева, Р.М. Нуреев, А.Н. Олейник, В.Ф. Палий, Е.Г. Патрушева, А.Н. Попов, С.А. Руденко, В.М. Семенов, Г.В. Савицкая, А.И. Татаркин, И.Н. Ткаченко, О.Г. Туровец, А.Г. Шахназаров, А.Д. Шеремет и др., а также зарубежные: И. Ансофф, Ф.К. Беа, С. Бир, Г. Бирман, М.Й. Вебер, Н. Винер, В. Говиндараджан, А. Дайле, Э. Дихтл, К. Друри, Кейнс, Р. Коуз, Х.Ю. Кюппер, Р. Манн, Э. Майер, К. Маркс, Т. Райхманн, Г. Саймон, К.К. Сио, Т. Скоут, И. Талье, Тастин, Х.Й. Фольмут, И.Н. Харрис, В. Харрисон, Д. Хан, Д.Н. Хайнман, Дж. Шанк, У. Шарп, Д. Шалюхин, М. Швайтцер, Д. Шнайдер, Х. Ширенбек, У. Эшби и др. Однако теоретические обоснования механизмов и методов принятия оптимальных управленческих решений недостаточно разработаны, особенно с учетом затрат, и отсутствуют в российской науке и практике.

Авторизированный дедуктивный подход к созданию кибернетической экономики затрат как новое направление в науке трансплантирован именно на трудах этих ученых. Выводы и результаты исследований переосмыслены и направлены автором на конкретные экономические явления и процессы, происходящие в стране и в мире.

Объектом диссертационного исследования является отечественное предприятие цветной металлургии как экономико-кибернетическая система затрат - созидатель материальных и иных жизненных благ для удовлетворения общественных потребностей участников экономического оборота.

Предмет исследования - экономические отношения в системе затрат по производству добавленной стоимости и закономерности определяющие механизмы и методы оптимального управления производством и реализацией товаров и услуг, модернизацией техники с минимальными затратами экономических ресурсов. Тематика исследования соответствует п.п. 1.2 "Современные направления теоретико-методологических разработок в области управления", 1.5. "Принципы управления экономическими системами, формы и методы их реализации", 1.15. "Теоретико-методические основы формирования процесса управления организацией", 1.16 "Развитие механизмов и методов принятия управленческих решений" Паспорта специальностей ВАК (экономические науки) от 16 февраля 2001 г.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является разработка современных теоретических, методологических и методических основ принятия оптимальных управленческих решений на основе затрат как первичной материальной субстанции экономического развития предприятия и общества.

Для достижения цели в работе поставлены следующие задачи:

теоретические:

на основе сравнительного анализа поведенческих моделей сформулировать теоретические положения и научно-методологические направления развития экономико-кибернетической системы затрат, обосновать и произвести выбор единых поведенческих параметров хозяйствующих субъектов и общества, разработать модель трансформации производственных затрат для создания добавленной стоимости;

предложить теоретические подходы к экономической оценке инвестиций для снижения трансформационных и транзакционных затрат участниками лизинга;

методологические:

привести развернутую классификацию затрат, систем и методов управления затратами, формализовать показатели оценки операционных затрат, отражающих методологию действующего законодательства. Модернизировать модель внутрифирменного сметного бюджетирования затрат для создания источников экономического развития с учетом адаптационных изменений действующего законодательства;

построить модель оптимального плана обновления техники на предприятии на основе методов прогнозирования долговечности новой техники с целевой функцией минимизирующей затраты на ее эксплуатацию и реновацию;

выполнить анализ и разработать экономический механизм ускоренной реновации новой техники, соизмеряющий дополнительные затраты и доходы;

методические:

отразить методические положения по планированию стратегических затрат, встраиваемые в структуру бенчмаркинговых систем управления предприятием для принятия оптимальных управленческих решений;

рассмотреть комплекс методов адаптационного типа как инструментарий бенчмаркинга для принятия оптимальных решений по оценкам потребности, оборачиваемости и окупаемости оборотных затрат предприятия;

разработать методические указания к экономической оценке инвестиций участниками финансового лизинга;

сформулировать модель оптимального планирования и управления модернизацией, реновацией техники с использованием теории графов и вычислительной техники, минимизирующих трудоемкость модернизации.

Основными методами исследований явились экономико-кибернетические методы научного познания и абстрагирования, анализа и синтеза, статистического и динамического программирования, сметные, ситуационные, калькуляционные, технико-экономические, структурно-факторные методы. Использованы диалектический и системный подходы, экспертные оценки, методы сравнения, группировки, эксперименты.

Теоретическую и методологическую базу диссертационного исследования составили фундаментальные научные труды отечественных и зарубежных ученых, отражающие некоторые общие теории управления экономическими системами, концептуально-поведенческие и институциональные теории фирмы, управленческие и кибернетические методы принятия решений с развитием положений экономики трансформационных и институционально-трансакционных затрат. В работе использованы: регрессионный анализ, теория интерактивных взаимодействий принятия оптимальных управленческих решений; теория вероятностей, синтез многоконтурных экономико-кибернетических систем управления затратами, теория автоматизированного управления экономических систем, эвристические, аналитические средства математической статистики и эконометрики, теория графов, теория финансовой ренты, финансового и экономического анализа. Исследования выполнены на базе трудов ученых: экономистов, психологов, социологов, маркетологов, математиков и др. в соответствующих отраслях науки.

Информационной базой, обеспечивающей достоверность и надежность использованной информации, являются: нормативно-правовые документы и материалы Федеральной службы государственной статистики, законы Российской Федерации, постановления Правительства РФ, нормативно-методическая документация министерств и ведомств, комментарии экспертов и специалистов в периодической печати, в материалах сайтов в Интернете, в реферативных и специальных изданиях ВАК, статистические материалы о состоянии предприятий промышленности страны (Урала). В качестве специальной информации использована нормативно-методическая и статистическая документация предприятий цветной металлургии СССР и Российской Федерации.

Наиболее существенные научные результаты, полученные соискателем:

1. Сформулирована авторская теория и методология исследования управленческой парадигмы экономико-кибернетической системы (ЭКС) затрат: подсистемы - операционная, бенчмаркинга и определяющая (научно-технического развития) с использованием методов экономической кибернетики, экономической теории, теории моделирования, анализа и синтеза многоконтурных экономико-кибернетических систем управления и других экономических и общенаучных инструментов.

2. Создана научно-методологическая модель оптимального управленческого поведения, сформулирован закон убывающей доходности операционных затрат сложной ЭКС: определены целевая функция, условия и ограничения в экономической системе; произведен выбор комплекса сбалансированных показателей управленческого поведения, организация мониторинга и алгоритмы их оценки.

3. Сформулирована производственная модель трансформации затрат экономической системы, выявлена специфика экономики затрат на современном этапе рыночной экономики России, раскрыта их воспроизводственная сущность, дана классификация, определена роль в экономической системе.

4. Адаптирован к современным условиям механизм и методы сметного бюджетирования операционных затрат для создания чистого дохода, добавленной стоимости.

5. Предложена методика оценки и анализа стратегических затрат и организация их мониторинга в условиях российского бенчмаркинга.

6. Реформированы и обновлены методы планирования, регрессионного анализа стратегических и оборотных затрат в качестве инструментария стратегического бенчмаркинга.

7. Разработан механизм экономической оценки инвестиционных затрат в трансакциях финансового лизинга с учетом развития теории интерактивного взаимодействия инвесторов, лизингополучателей, лизингодателей, кредиторов и др. участников.

8. Предложены новые экономические механизмы и методы разработки оптимального плана и ускоренной реновации новой техники предприятия.

Научная новизна диссертационного исследования состоит в формулировке теоретических, методологических положений, раскрытию научно-методических основ управленческой парадигмы экономики затрат как системы основных идей, определивших целостное представление о закономерностях и существенных связях действительности создания добавленной стоимости, обеспечивающих экономическое развитие ЭКС. Экономическая наука дополнена элементами научного направления в механизмах, моделях управленческого поведения субъектом экономики в условиях альтернативного выбора, методах принятия оптимальных решений, совокупность которых квалифицирует новое крупное научное достижение, отраженное в следующих положениях научной новизны:

теоретические:

1. Новизна в формулировке теоретической концепции оптимальной модели экономико-кибернетической системы затрат-: в обосновании, выборе и оценке показателей, целевой функции, условий оптимальности и параметров "Модели управленческого поведения экономико-кибернетической системы -ЭКС" и "Производственной модели трансформации затрат в условно-чистую продукцию, максимизирующих добавленную стоимость-" как производственную функцию универсального типа, стимулирующей динамику экономического развития и сочетающей в себе интересы всех участников экономического оборота: собственников, менеджеров, наемных работников, общества, государства. Сформулирован закон убывающей доходности ЭКС затрат при создании добавленной стоимости:

,

предложены противовесы убывающей доходности: соответственно коэффициенты отрицательной и положительной обратной связи ЭКС системы затрат:

а) бенчмаркинг стратегических затрат, стабилизирующий целевую функцию ; и б) амортизационный интегратор - ускоритель перехода предприятия на новую ступень экономического развития, максимизируюший целевую функцию:

(п.п. 1.2, 1.5 ПС ВАК по специальности 08.00.05).

2. Предложена новая теория и введена в научный оборот категория "экономической политики инвестиционно-лизинговых трансакций", положившая начало новому научному направлению. Сформулирован механизм оценки эффективности трансфертов участниками финансового лизинга и метод экспресс-оценки эффективности мониторинга трансфертов лизинговой компанией с использованием интерактивной теории взаимодействия инвесторов, лизингодателей, лизингополучателей и др. (1.5, 1.16 ПС ВАК специальности 08.00.05).

методологические:

3. На основе управленческой парадигмы впервые сформулирован комплекс алгоритмов по реформированию и модернизации сметы в моделях трансформации операционных затрат и создания экономических ресурсов для организации мониторинга расширенного воспроизводства чистой продукции и экономической добавленной стоимости - чистого дохода, направляемого на развитие предприятия и общества с целью отражения закономерностей в адаптационных моделях и методах принятия внутрифирменных управленческих решений (п. 1.5, 1.15 ПС ВАК по специальности 08.00.05).

4. Создан бенчмаркинг стратегических затрат БСЗ -это отрицательная обратная связь в экономико-кибернетической системе создания добавленной стоимости, которая стабилизирует и оптимизирует целевую функцию:

Механизм БСЗ основан на прогнозировании поведенческих стратегий конкурентов и построения собственной стратегической системы управления бизнес-процессами на основе российской системы сбалансированных показателей путем встраивания адаптированной комплексной методики анализа и планирования стратегических затрат как принципиально нового, ранее не применяемого ведущего звена принятия оптимальных управленческих решений. Предложен комплекс методов анализа, синтеза, планирования и мониторинга стратегических затрат: капиталообразующих, стабилизирующих и регулирующих технический уровень и надежность ЭКСсистем, дополняющих инструментарий бенчмаркинга (п. 1.5, 1.15 ПС ВАК по специальности 08.00.05).

5. Разработан комплекс моделей, механизмов и методов принятия оптимальных управленческих решений при реновации новой техники впервые, ориентированные на управленческую парадигму инновационных затрат: модель оптимального плана реновации новой техники на основе использования авторских методов оценки и прогнозирования долговечности; экономический механизм ускоренной реновации новой техники; модель оптимального оперативного управления реновацией техники с использованием теории графов и др. (п. 1.16 ПС ВАК по специальности 08.00.05).

методические:

6. Предложены новые, а также получили развитие на основе модернизации и адаптации, реформированные методы принятия управленческих решений как впервые обновленный инструментарий в системе оперативного и стратегического бенчмаркинга при анализе, планировании, нормировании, прогнозировании, оборачиваемости и окупаемости оборотных затрат. Методы эти не традиционные и характеризуются как антиинфляционные и более экономичные (п. 1.15, 1.16 ПС ВАК по специальности 08.00.05).

Практическая значимость диссертационной работы заключается в разработке комплекса научно-методической документации, инструментария и других механизмов сервисного обслуживания менеджмента: указаний, методик, положений, пособий, стандартов и пр., обеспечивающих повышение эффективности деятельности лиц, принимающих управленческие решения. Применение результатов исследований и научно-методических разработок позволяет повысить эффективность производства за счет:

повышения обоснованности и оптимальности принимаемых управленческих решений от использования усовершенствованной нормативно-сметной документации, позволяющей взаимно увязать процессы планирования, оптимизации, качественного и количественного выбора потребляемых затрат экономических ресурсов;

использования современного инструментария при планировании и управления предприятием по основным концептуальным направлениям адаптационных изменений стратегических затрат в условиях обострения конкурентной рыночной среды;

снижения затрат на эксплуатацию и реновацию новой техники за счет использования научно-обоснованных экономических методов планирования и прогнозирования оптимальных сроков воспроизводства основного капитала;

снижения трудоемкости процессов ускоренной модернизации ведущих агрегатов и горно-металлургических комплексов от применения автоматизированной системы процессом реновации новой техники;

снижения трансакционных затрат при реновации новой техники.

Апробация результатов исследований осуществлялась автором:

на международных, всесоюзных и всероссийских научно-теоретических и практических семинарах, школах, конференциях и симпозиумах в городах Москве, Воронеже, Санкт-Петербурге, Свердловске-Екатеринбурге, Алмалыке, Балхаше, Верхней Пышме, Запорожье, Комсомольске на Амуре, Павлодаре, Тюмени, Усть-Каменогорске, Челябинске и др., что подтверждают опубликованные труды, п.п. стр.42-44 автореферата;

положения и результаты исследований использовались:

в отраслевых нормативных документах цветной металлургии, а также в производстве на ряде крупных промышленных предприятиях Урала и Сибири. Передовой опыт работы по использованию разработок экспонировался в павильоне "Металлургия" ВДНХ СССР. Постановлением № 323-к. Главный комитет ВДНХ СССР постановил наградить участников ВДНХ СССР 1977 г. (в том числе автора) по павильону "Металлургия СССР" серебряной и бронзовыми медалями за разработку и внедрение системы АСУ-Ремонт ВПО "Союзцветметремонт"; в научных исследованиях по темам: "Методика определения полной трудоемкости открытых горных работ (на примере предприятия ВПО "Союзмедь"), Москва. ВНТИЦ, отчет НИР: 0187.0023914; "Методика определения экономической эффективности ремонта, реконструкции и замены оборудования", Москва. ВНТИЦ, отчет НИР: 0283.0002804; "Разработка концепции - техническая политика предприятия", Екатеринбург, ЕАИУП, отчет НИР; "Разработка концепции - Развитие механизмов принятия управленческих решений при управлении затратами предприятия", Екатеринбург, ЕАИУП, отчет НИР, 2007 г.;

при разработке отраслевых стандартов предприятия:

СТП 0901-21-80 "Основные положения по разработке и применению сетевых графиков". Москва, ВПО "Союзцветметремонт"; СТП 0904-76-77 "Организация и проведение капитального ремонта". Москва ВПО "Союзцветметремонт"; СТП 0901-112-78 "Методика определения уровня механизации труда", Москва ВПО "Союзцветметремонт";

в учебном процессе при чтении лекций студентам вузов Екатеринбурга;

при подготовке учебников и учебно-методической литературы для студентов вузов, и специалистов предприятий.

Основные положения диссертационного исследования отражены более чем в 120 публикациях, общим объемом более 150 п.л., в том числе двенадцать монографий, два учебника (в соавторстве), восемь учебных пособий, более тридцати научных статей и докладов, в том числе 8 статей в научных изданиях, рецензируемых ВАК РФ.

Объем и структура диссертационного исследования. Диссертация состоит из введения, пяти глав, заключения, библиографического списка использованной литературы из 243 источников. Общий объем диссертации - 320 страниц машинописного текста, 52 рисунка, 54 таблиц, 2-х приложений.

Введение содержит обоснование актуальности темы исследования, определение объекта и предмета исследования, характеристику степени разработанности проблемы, цель и задачи, характеристику теоретической, методологической и информационной базы, обоснование научной новизны и практической значимости, сведения об объеме и структуре работы.

В первой главе диссертации "Теоретические основы оптимального моделирования управленческого поведения экономических систем" выполнен анализ и эволюционное развитие поведенческих теорий и моделей ЭКС с различным набором целевых функций. Раскрыта сущность некоторых методов выработки и принятия экономически обоснованных решений с обоснованием приоритетности "ценности и надежности как целевая установка предприятия". Концептуальный подход и оценка поведенческих параметров позволили сделать вывод о необходимости введения новой "модели управленческого поведения" и "модели трансформации затрат в чистую продукцию". На основе максимизации добавленной стоимости и строится целевая производственная функция универсального типа, сочетающая в себе интересы всех участников экономического оборота, так как именно она не противоречит ни собственникам, ни менеджерам, ни наемным работникам, ни обществу, ни государству. Разработана многоуровневая модель формирования себестоимости продукции (работ, услуг) и на ее основе предложены комплексные методы трансформации затрат в чистый доход и чистую продукцию как алгоритм оценки целевой функции поведенческой модели ЭКС. Сформулированы принципы оптимизации, разработан инструментарий и методические рекомендации по системному подходу к реализации функционирующей модели, максимизирующей S. Введено понятие "лаги в себестоимости" операционных затрат и алгоритм их расчета как расходов к вычету (зачету).

Во второй главе диссертации "Развитие механизма бенчмаркинга на основе новой парадигмы стратегических затрат ЭКС" реализуется новая парадигма стратегического бенчмаркинга в механизмах формирования и мониторинга: капиталообразующих стратегических затрат, осуществляющих положительную обратную связь в ЭКС системах; затрат, регулирующих технический уровень и надежность ЭКС, стабилизирующей понижательной тенденции стратегических затрат, выполняющих функции отрицательной обратной связи в ЭКС системах. Сформулированы концептуальные стратегии и методология этапов внутрифирменного планирования стратегических затрат, с учетом изменений затрат по каждой адаптационной стратегии. Определены алгоритмы оценки стратегических затрат (капиталообразующих, стабилизирующих и регулирующих технический уровень и надежность). Введено понятие "бенчмаркинг стратегических затрат перспективных управленческих решений", дополнен инструментарий бенчмаркинга методами анализа и синтеза стратегических затрат.

В третьей главе диссертации "Методология отрицательной обратной связи оборотных затрат подсистемы бенчмаркинга" приведены некоторые авторские методы оценки потребности оборотных затрат с учетом динамических адаптационных изменений, уточнения элементов классификации, инфляции, дисконтирования и дефилирования. Усовершенствована методика оценки оборачиваемости оборотных затрат. Предложен комплекс алгоритмов и методов оценки окупаемости оборотных затрат. Исследована и сформулирована поведенческая модель оценки состояния предприятия в рамках управленческой экономики оборотных затрат и выработаны рекомендации принятия пошаговых типовых оптимальных решений в рамках отрицательной обратной связи ЭКС систем.

В четвертой главе диссертации "Теория и методология экономической политики инвестиционно-лизинговых трансакций подсистемы научно-технического развития ЭКС" дается обоснование эффективности инвестиционной, операционной и финансовой деятельности всеми участниками финансового лизинга. Исследован состав и структура инвестиционных и трансакционных затрат. Введено авторское понятие "альтернативная деятельность". Разработан механизм оценки эффективности трансфертов участниками лизинга и метод экспресс-оценки эффективности трансфертов лизинговой сделки.

В пятой главе диссертации "Теория, методология, механизмы и методы оптимизации затрат на реновацию новой техники подсистемы НТР ЭКС" приведены разработки: метод оптимального планирования и прогнозирования сроков службы и реновации новой техники, с алгоритмами расчетов, оптимизации и корректировки планов реновации.

Критерий оптимальности минимизирует простои и трудоемкость замены оборудования;

экономический механизм ускоренной реновации новой техники, позволяющий максимизировать затраты "критического пути" сетевой модели и чистый интегральный доход; предложена экспресс-оценка ускоренной модернизации техники; сформулированы критерии экономической целесообразности капитального ремонта, модернизации оборудования по сравнению с его заменой;

экономико-математическая многокритериальная модель оперативного планирования и управления процессом замены и реновации техники, как основа автоматизированной системы управления реновацией.

приведен авторский опыт внедрения и сравнительная эффективность ремонта и реновации технологического оборудования на предприятиях цветной металлургии Урала.

В заключении обобщены основные результаты, сформулированы выводы и рекомендации с целью дальнейшего развития экономической науки и практики. В целом работа создает новое направление в науке, определяя сущность и парадигму экономико-кибернетической природы трансформационных и стратегических затрат: капиталообразующих, стабилизирующих и регулирующих экономический, научно-технический уровень и надежность ЭКС систем.

ОСНОВНЫЕ НАУЧНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ, И ИХ НАУЧНАЯ НОВИЗНА

1. Новизна в формулировке теоретической концепции - оптимальной модели экономико-кибернетической системы затрат, в методологии исследования управленческой парадигмы экономики затрат-: в обосновании, выборе и оценке показателей, целевой функции, условий оптимальности и параметров "Модели управленческого поведения экономико-кибернетической системы -ЭКС" и "Производственной модели трансформации затрат в условно-чистую продукцию, максимизирующих добавленную стоимость-" как производственную функцию универсального типа, стимулирующей динамику экономического развития и сочетающей в себе интересы всех участников экономического оборота: собственников, менеджеров, наемных работников, общества, государства. Сформулирован закон убывающей доходности затрат ЭКС создания:

,

предложены противовесы убывающей доходности: соответственно коэффициенты отрицательной (аналог множителя Кейнса) и положительной обратной связи (множитель Ломанна-Рухти) ЭКС системы:

а) бенчмаркинг стратегических затрат, регулирующих технический уровень и надежность ЭКС, стабилизирующий целевую функцию ; и б) амортизационный интегратор - ускоритель перехода предприятия на новую ступень экономического развития, максимизируюший целевую функцию:

,

(п.п.1.2, 1.5 ПС ВАК по специальности 08.00.05).

Эволюционный переход России от планово-затратной к рыночной экономике формирует новую парадигму управленческой экономики затрат. Парадигму можно отразить через базисную сущность предприятия в рыночной экономике как хозяйствующего субъекта-созидателя материальных, интеллектуальных и иных жизненных благ, обеспечивающих действие объективного закона возвышенных потребностей человека, предпринимателя и других участников экономического оборота с целью повышения надежности, роста собственного капитала, прибыли, добавленной стоимости S при оптимальных затратах экономических ресурсов. Предельная же рентабельность в плановой экономике стимулировала "обратное" - рост затрат. Структура парадигмы раскрывается через предприятие-объект как сложную экономико-кибернетическую систему, которая включает:

1) объект управления ОУ (предприятие) - операционную производственную подсистему, трансформирующую материальные, трудовые, основные, финансовые и прочие затраты ограниченных ресурсов на "входе" в готовую продукцию, работы и услуги в рамках мониторинга оперативного бенчмаркинга, обеспечивающего организационно-экономический сервис менеджменту для достижения целей на "выходе". В этом блоке приведена производственная функция затрат на входе:

,

передаточная функция производственной подсистемы:

и ее выходные параметры добавленной стоимости S, рис. 1-центральный блок;

2) подсистему управления ОУ как подсистему мониторинга стратегического бенчмаркинга, обеспечивающую оптимальную концепцию ЭКС затрат, направленной на выработку сбалансированных показателей и применение стратегических методов принятия решений, рис. 1-верхний блок - обеспечивает в системе отрицательную обратную связь на основе стратегических затрат ОУ как индекс- мультипликатор. Коэффициент отрицательной обратной связи в кибернетической системе имеет вид множителя Кейнса:

;

3) определяющую подсистему "научно-технического развития", генерирующую стратегию перспективного расширенного инновационного развития, механизмы и методы, направленные на повышение ценности и надежности хозяйственной деятельности, рис. 1-нижний блок- обеспечивает в системе положительную обратную связь на основе применения оптимизационных методов и амортизационного интегратора ОУ:

.

Устойчивость управляемой ЭКС затрат обеспечивается в замкнутых целевых производственных системах. В разомкнутых неуправляемых производственных системах неизбежен кризис, спад, рецессия, так как ей (системе) не свойственно целевое функционирование. "Теория производства по Ф.К. Беа, Э. Дихтла, М. Швайтцера охватывает экономические процессы, связанные с изготовлением (созданием) материальных благ, прежде всего - количественные отношения между благами, вовлекаемыми в процесс производства ("вход"), и благами, получаемыми в результате этого процесса ("выход")". Пищулов Г., Рихтер К., Дятел Е.П. различают следующие известные производственные функции, отражающие взаимосвязи между входом вовлекаемых благ (факторов производства -) и выходом произведенных благ (продуктов - ): а) Кобба-Дугласа; б) функция постоянной эластичности замены (СЕS); в) функция Леонтьева и г) производственная функция Иоганна Генриха фон Тюнена:

,

выведенная по теории Ж. Тюрго.

Динамико-поведенческая модель трансформации ЭКС затрат.

В экономических системах за основу модели трансформации операционных затрат в условно-чистую продукцию можно условно с достаточной вероятностью утверждать и принять производственную функцию объема продукции типа "А" Иоганна фон Тюнена, характер которой прогрессивно-регрессивный при ограничениях натуральных единиц как функция от числа работников r:

; .

В авторской модели принято при заданном количестве рабочих машин, оборудования С_о, материальных и других ресурсов С₁, С С = const. Совокупные операционные затраты

преобразуем в функцию затрат при производстве продукции с учетом авт. закона убывающей доходности:

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис.1. Экономико-кибернетическая система затрат на создание - S

где - накладные затраты фирмы на содержание и реновацию основного капитала; - средние удельные материальные затраты; - затраты на оплату труда; - ставка НДС

Поведенческая производственная модель трансформации операционных затрат в экономических системах построена на основе алгоритма управленческих параметров, табл. 1, где дан расчет выручки W=PЧQ от реализации продукции Q по цене P как производственная функция в виде дифференциала с одной стороны:

и добавленная стоимость как целевая функция универсального типа, сочетающая в себе интересы государства (налоги), наемных работников и менеджеров (оплата труда), собственников (чистого дохода в виде амортизации и прибыли) с другой:

.

Структура предельной:

представляет собой меру прироста основного капитала-амортизации , прироста переменного капитала на оплату труда , прибыли при заданной рентабельности и НДС,.

Таблица 1. Алгоритм оценки некоторых поведенческих параметров

0	0	200					0	0	0	0	-200
1	5	350	70	40	30	30	5	5	150	100	-200
2	20	600	30	10	20	16,67	10	15	600	400	0
3	40	900	22,5	5	17,5	15	13,3	20	1200	800	300
4	65	1250	19,23	3,1	16,15	14	16,25	25	1950	1300	700
5	80	1750	21,88	2,5	19,37	33,33	16	15	2400	1600	650
6	90	2000	22,22	2,2	20	25	15	10	2700	1800	700
7	95	2200	23,16	2,1	21,05	40	13,57	5	2850	1900	650
8	97	2370	24,43	2,05	22,37	85	12,12	2	2860	1940	540
9	99	2990	30,2	2	28,18	310	11	2	2970	1980	-20
10	97	3170	32,68	2,05	30,61	90	9,7	-2	2910	1940	-260

Соотношение:

и добавленной стоимости:

,

а также экономико-математическая модель поэтапного превращения затрат в добавленную стоимость для оценки максимальной целевой функции можно отразить в виде поведенческого алгоритма, рис. 2, табл. 1.

Поведенческий алгоритм трансформации поэтапного превращения затрат в добавленную стоимость реализуется в виде решения задачи динамического программирования: операционные затраты - оптимальная условно- чистая продукция.

1й - шаг (1й-ряд -Ч) "Ускорение объемов производства" в промежутке t от 1 до 6: как средняя скорость роста производительности труда и ускорение предельных объемов производства на участке:

>0; >0

для t1-6 до точки перегиба на кривой

;

Рост средней и ускорение предельной добавленной стоимости наблюдается на участке t1-6 как

>0;

для t1-6 до той же точки перегиба на кривой:

;

Совокупные издержки растут замедленными темпами:

?? =ѓt1-6;

средние прямые затраты на короткий период равны и постоянны

>0=const,

предельные накладные и общие затраты снижаются

<0; <0.

На участке [1; 6] прибыль

Рис. 2. Модель управленческого поведения ЭКС затрат

Целевая передаточная функция ЭКС затрат:

,

при условиях:

1) ;

2);

3)

4);

5).

Условные обозначения на рис. 2 (сверху вниз):

(1й-ряд -Ч) - условно-чистая добавленная стоимость S;

S;

;

как производственная функция операционных затрат и объема продукции типа А натуральных единиц от числа работников:

,

при заданном количестве рабочих машин, оборудования Со, материальных и других ресурсов С1,

СС=const;

;;;

(2й-ряд- ж)- совокупные затраты:

,

преобразующие предметы труда в готовую продукцию с учетом закона убывающей доходности:

,

где - накладные затраты фирмы на содержание и реновацию основного капитала; - средние материальные затраты на единицу продукции; - затраты на оплату труда;

(3-й ряд-) - предельная производительность труда, оценивается как:

.

(4-й ряд-?) средний доход как производительность труда:

;

(5-й ряд-Д)-средние операционные затраты:

.

меняет знак от R<0 на R>0. Средняя и предельная рентабельность возрастают:

>0, >0

с 3го шага. В точке t =7

= 0

прибыль достигает максимума и меняет знак предельная рентабельность:

< 0.

2й - шаг в точке объема продукции Qt=6 "Минимум прямых затрат": Точка перегиба прямых затрат, в точке t=6 они минимальны, предельные равны

=0,

после точки t >6 они начнут расти:

>0;

удельные затраты косвенные снижаются:

<0

и после точки t > 6.

3й - шаг "Замедление темпов" в промежутке точек Qt=7-10. Экономическая производственная мощность отражает экономическую добавленную стоимость и характеризуется замедлением темпов роста физических объемов производства от точки 6, но валовые объемы растут, и наращивается производительность до точки t<7,

>0,

предельная производительность начинает снижаться

<0,

предельные издержки меняют знак с минуса на плюс

>0.

Замедление средней и предельной добавленной стоимости наблюдается на участке t7-10 как

>0; <0.

Максимальная прибыль фирмы достигается вторично в районеточки 10 при поведении предельной рентабельности от

>0

и равенстве в точке 10

= 0

и после

< 0.

4й - шаг "Рост технический" в промежутке точек Qt=10-12 "Техническая мощность или производственный потенциал": максимальный объем продукции достигается в точках 10-12. Наблюдается рост объемов производства, производительность труда как средняя, так и предельная снижаются

< 0; <0

для t10-12 до точки перегиба на кривой

;

Предельная добавленная стоимость изменяется от

>0

и равна, в точках t10-12

= 0,

;

;;S;

<0.

В точке t=10

< 0

прибыль достигает минимума и меняет знак предельная рентабельность

< 0.

Наступает производственная и социальная стагнация.

5й - шаг в промежутке точек Qt=12-16 "Экономический спад-торможение системы": наступает после точки t>12. Резко нарастает убыток, предельные и средние издержки возрастают:

>0; >0.

Предельная добавленная стоимость равная в точке t=12

=0,

достигает границу максимальной, чистой стоимости

S,

так как еще соблюдается равенство:

.

После точки t=12 темпы прироста чистой стоимости становятся отрицательными

< 0.

Совокупные, предельные и удельные затраты растут с ускорением

"0, "0,

"0. Точка t=16 представляет собой затратно-ценовой кризис. Депрессия достигает кульминационного периода, рис. 3а. Устойчивость ЭКС обеспечивается только в управляемой системе на основе целевой передаточной функции, рис. 3б:

,

Устойчивый оптимум в ЭКС системе достигается состоянием-5, рис. 4.

Траектория поступательного расширенного экономического развития заложена не только в чистой прибыли, но и в составе и структуре основного капитала, то есть в амортизационной и научно - технической политике предприятия, обеспечивающей устойчивое не циклическое развитие всей системы, которая и представляет третий блок в ЭКС затрат.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 3. Модель управленческого поведения добавленной стоимости

а) рецессия в неуправляемой, разомкнутой ЭКС системе - ;

б) в управляемой ЭКС системе с обратными связями

Бенчмаркинг стратегических затрат стабилизирует выходные параметры ЭКС (отрицательная обратная связь), а амортизационный интегратор способен вывести ее (систему) на совершенно новую ступень экономического развития (положительная обратная связь), и не допустить ожидаемой рецессии.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 4. Устойчивый оптимум системы ЭКС-5

Примечание:

- производственная функция добавленной стоимости:

;

- средняя производственная себестоимость

на 5-м шаге;

_____ - предельная производительность труда

;

- средняя производительность труда

, при .

Исследование устойчивости и надежности ЭКС системы затрат.

"Леверидж - надежность": 1-й критерий оптимальности экономической системы ЭС. Надежность ЭС можно измерить степенью производственного леверидже . Введем понятие производственного леверидже, оценивающего финансовую устойчивость , равного отношению прироста выручки к выручке пороговой:

В менеджменте считается, что система будет иметь нормальную устойчивость при условии:

.

Если неравенство переписать в равенство, то нормальной общепризнанной устойчивости в 25 % соответствует условие:

откуда.

Чем выше эффект производственного рычага, тем выше риск ЭС попасть в экономический кризис - рецессию.

Эффект также можно рассчитать через соотношение доходов и прибылей по формулам:

, либо .

Пусть доля переменных затрат Y в выручке равна:

Тогда:

И - Х = П + Ш = 1 - о.

Так как

,

то, разделив обе части равенства на S получим,

передаточную функцию обозначим ее как

,

где - показатель оценки состояния экономической системы и коэффициент обратной связи от выручки к добавленной стоимости равный:

.

Заменим выручку выражением:

Получим:

.

Передаточную функцию всей производственной системы, где входом является себестоимость продукции ? к выходной величине добавленной стоимости S, то есть функция

,

где - показатель оценки состояния экономической системы от нулевого состояния производственной подсистемы и коэффициент обратной связи всей производственной системы от себестоимости к добавленной стоимости будет равен:

а ,

то степень производственного леверидже можно оценить как:

а) при норме устойчивости = 25 %.

.

где - изменение прибыли и выручки соответственно, %.

- прямые и накладные затраты соответственно,

б) при увеличении устойчивости до 30 % снижается до ;

в) при снижении устойчивости до 20 % и т. д., табл.2, рис. 5.

Таблица 2. Алгоритм оценки критерия "леверидж - надежность"

				Д
0,1	0,9	1,11	10,001	0,1	1,111	11,11
0,2	0,8	1,25	5,0	0,2	1,25	6,25
0,25	0,75	1,33	4,03	0,3	1,4285	5,758
0,3	0,7	1,42857	3,33	0,4	1,6667	5,556
0,4	0,6	1,66667	2,49	0,5	2,0	4,998
0,5	0,5	2,0	2,0	0,6	2,5	5
1,0	0	0	0	0,7	3,33333	0
1,5	-0,5	-2,0	-2,0	0,8	5,0	-10

Достаточно устойчивое финансовое состояние находится при.

Отклонение от нормы приведет к большему риску падения прибыли и скорейшему банкротству ЭС при снижении реализации товаров и услуг.

Степень финансового ливериджа , рис. 6, можно измерить экономической добавленной стоимостью EVA (Economic Value Added: ЭДС как показатель рентабельности измеряется разностью между чистой после налоговой прибылью и средневзвешенными затратами на капитал. Не учитывает амортизационную политику, отложенные налоги, сомнительные резервы на погашение безнадежных долгов и пр.), которая может находиться по экспертной оценке в соотношении 2 к 3, т.е. расходы по обслуживанию долга Д не должны превышать 0,6 после налоговой прибыли, откуда:

;

где Д = 0,6 Ч (П - 0,24 Ч П)

- долг ЭС; 0,24-ставка налога в доле прибыли.

Интегральный критерий "леверидж-надежность" определим формулой , рис. 7.

...