Анализ производственно хозяйственной деяиельности гомельского вагонного депо

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

Железнодорожный транспорт Республики Беларусь всегда занимал и продолжает занимать особое место в транспортной системе страны, объединяя взаимодействующие между собой и взаимозависящие друг от друга отрасли, составляющих цельный хозяйственный механизм, единую систему.

Проводимая в последние годы техническая политика и внедрение инновационных технологий позволили существенно улучшить технические и эксплуатационные показатели работы железных дорог страны.

В настоящее время на железных дорогах проводятся меры по разработке и использованию новых систем автоматизированного управления технологическими процессами, региональных автоматизированных диспетчерских центров управления эксплуатационной работой, созданию автоматизированных рабочих мест персонала на различных уровнях управления. Эти меры облегчают труд железнодорожников, делают его более производительным и престижным. Повышают надёжность и безопасность транспортных процессов. Среди наиболее значимых направлений работы - улучшение качества использования подвижного состава и увеличение пропускных способностей на важнейших направлениях.

Производственно - финансовая деятельность предприятия осуществляется на основе плана экономического и социального развития. План экономического и социального развития разрабатывается по источникам финансирования: эксплутационной деятельности, подсобно-вспомогательной деятельности и прочим видам работ.

Анализ производственно-хозяйственной деятельности, в частности, повышение экономической эффективности - одни из важных направлений производства. Это получение максимального результата при минимальных затратах. Актуальность исследования данной проблемы на современном этапе возрастает все больше и больше, так как результаты анализа производственно-хозяйственной деятельности позволяют выявить не только уязвимые места, требующие мероприятий по их ликвидации, но и внутрихозяйственные резервы, позволяющие разработать научно обоснованные планы-прогнозы, управленческие решения и контроль за их выполнением с целью повышения экономической эффективности функционирования предприятия.

Целью курсовой работы является анализ производственно-хозяйственной деятельности Гомельского вагонного депо, который позволяет вскрыть внутрипроизводственные резервы и возможности повышения эффективности работы предприятия, исходя из реальных обстоятельств, условий и возможностей его хозяйственной деятельности.

Объектом исследования данной работы является Гомельское вагонное депо транспортного республиканского унитарного предприятия «Гомельское отделение Белорусской железной дороги».

Целью курсовой работы является оценка экономической эффективности работы предприятия железной дороги.

В данной курсовой работе поставлены следующие задачи:

- проанализировать показатели эффективности финансовой деятельности;

- проанализировать показатели эффективности хозяйственной деятельности;

- провести анализ эффективности использования основных и оборотных средств;

- проанализировать показатели эффективности использования трудовых ресурсов;

- оценить и провести факторный анализ прибыли и рентабельности. Резервы увеличения прибыли и повышения рентабельности

Источниками для написания курсовой работы являются отч?ты о хозяйственной деятельности предприятия, бухгалтерские документы, учебно-методическая литература.

1. ЗАДАЧИ И ИСТОЧНИКИ АНАЛИЗА

Анализ хозяйственной деятельности как практическая деятельность предшествует принятию управленческих решений и сводится к обоснованию этих решений на базе имеющейся информации, а главное, способствует успешной их реализации. При его проведении изучают экономическую, техническую, технологическую и социальную стороны деятельности предприятий для объективной оценки выполнения планов, прогнозов, динамики хозяйствования, тенденций развития экономики, а главное для выявления, изучения и мобилизации резервов повышения эффективности предпринимательской и другой деятельности, разработки оптимальных управленческих решений.

Анализ проводится при составлении планов, бизнес-планов, подведении итогов хозяйствования за определенный период времени (месяц, квартал, полугодие, год, пятилетие), прогнозировании оптимального функционирования предприятий. Оперативный экономический анализ проводится ежедневно ив другие короткие промежутки времени (за пятидневку, неделю или декаду). Его результаты используются в повседневном управлении экономической и другой деятельностью предприятий.

По мере внедрения в управление экономикой современных технических средств анализ хозяйственной деятельности все больше проникает во все области управленческой деятельности предприятий. При этом результаты текущего (периодического) и оперативного анализа увязываются с разрабатываемыми прогнозами, планами экономического и социального развития на ближайшую и длительную перспективы. Анализ хозяйственной деятельности по итогам работы за месяц (квартал, полугодие или год) не должен ограничиваться оценкой результатов работы, а указывать, обосновывать перспективы экономического развития, условия будущей деятельности предприятий, других субъектов хозяйствования.

Экономический анализ должен предоставлять информацию об обеспеченности и использовании материальных (товарных), трудовых и финансовых ресурсов, оптимальной реорганизации производственных и других технологических процессов, эффективности использования достижений научно-технического прогресса и т.п. Результаты прогнозного анализа служат основой для экономического обоснования стратегических решений, в частности, оптимизации перспектив развития экономики предприятий и др.

Следовательно, предметом анализа хозяйственной деятельности является финансово-хозяйственная деятельность предприятия, складывающаяся под воздействием объективных и субъективных факторов (причин), проявляющаяся через систему показателей и отраженная в плановых, учетных, отчетных и других источниках информации.

При проведении экономического анализа системно, комплексно изучают выполнение планов и прогнозов, динамику результатов деятельности хозяйствующих субъектов, рациональность и эффективность использования имеющихся ресурсов. При этом основное внимание уделяют изысканию, изучению и использованию резервов обеспечения высоких темпов развития экономики и улучшения использования хозяйственного потенциала.

Объектами анализа может быть вся хозяйственная деятельность предприятий (комплексный анализ) или только некоторые ее стороны, отдельные хозяйственные процессы (тематический анализ).

Комплексный анализ включает изучение и оценку выполнения планов и динамики выпуска и реализации продукции, затрат на производство, себестоимости продукции, финансовых результатов, его финансового состояния. Глубокий факторный анализ хозяйственной деятельности способствует оптимальному планированию (прогнозированию) экономического и социального развития предприятия, повышению эффективности хозяйствования. Объектом анализа также является технический и организационный уровень предприятий.

На предприятиях комплексный анализ обычно проводится в следующей последовательности:

1) анализ выполнения плана и динамики выручки от реализации;

2) изучение и оценка обеспеченности и эффективности использования основных фондов;

3) анализ выполнения планов и динамики показателей по труду и заработной плате;

4) изучение состояния, развития и эффективности использования материально-технической базы;

5) анализ себестоимости;

6) изучение прибыли и рентабельности;

7) анализ и оценка выполнения финансового плана и финансового положения предприятия;

8) прогнозирование оптимального функционирования предприятия.

Тематический анализ может проводиться по одному или нескольким показателям хозяйственной деятельности. Например, могут изучаться все издержки производства (обращения) или отдельные статьи затрат.

При проведении экономического анализа необходимо обеспечивать оперативность, объективность, действенность, практическую полезность и научную обоснованность принимаемых по его результатам управленческих решений. Анализ хозяйственной деятельности на предприятии должен проводиться постоянно, систематически по заранее составленному плану. Только в этом случае он обеспечивает свою актуальность и значимость.

В процессе анализа должен обеспечиваться системный, комплексный подход к экономическим исследованиям. Предприятие необходимо рассматривать как большую и сложную систему со всеми внутренними и внешними связями. Это позволяет изучить, оценить и принять во внимание множество причин и факторов самого различного характера, выделяя из них наиболее существенные, находить и реализовывать пути и методы эффективного воздействия на ход выполнения планов, динамику хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятий.

В практике проведения аналитической работы применяется ряд классификаций видов анализа хозяйственной деятельности. Они различаются по выбранным классификационным критериям. Наиболее часто применяемой является следующая классификация:

- по времени проведения - оперативный, текущий и перспективный анализ;

- по отдельным объектам управления - функциональный, технический, экономический, социальный и экологический анализ;

- по функционально взаимосвязанным объектам управления - функционально - стоимостной, технико-экономический, социально-экономический и экономико-экологический анализ;

- по уровням управления - внутрипроизводственный (на уровне предприятия), отраслевой, региональный и народно-хозяйственный анализ.

Оперативный анализ. С помощью этого вида анализа можно за короткие промежутки времени проанализировать выполнение оперативных планов производственной деятельности предприятия и его структурных подразделений (участков, цехов) основного, вспомогательного производств и обслуживающих структур.

Оперативное планирование позволяет конкретизировать и распределить квартальные и месячные производственные задания по исполнителям: бригадам, участкам, цехам и службам на более короткие промежутки времени (час, смену, сутки).

Текущий анализ. Данный вид анализ имеет те же цели и задачи, что и оперативный анализ, только в более укрупненном объеме и за более длительный период времени.

Основной задачей текущего анализа является более детальное изучение выполнения планов производственно-хозяйственной деятельности, предусмотренных текущими планами на месяц, квартал, год, выявление причин негативных явлений в функционировании и управляемой подсистеме, разработка предложений для принятия соответствующих управленческих решений. Одновременно дается оценка имеющихся резервов и мер, необходимых для их использования в последующий период.

Перспективный анализ. Эффективность функционирования предприятия в значительной мере зависит от перспектив его развития. Поэтому на предприятии разрабатываются стратегические цели и определяются задачи, стратегия и тактика их достижения.

Использование перспективного анализа позволяет повысить научную обоснованность разрабатываемых перспективных планов развития предприятий и анализировать их выполнение.

Технический анализ. Предметом этого вида анализа являются причинно - следственные связи технических процессов и их влияние на хозяйственную деятельность. Последняя в немалой мере зависит от обновления производства, оснащения его новыми высокими технологиями, более совершенной техникой.

Создание конкурентоспособных видов продукции предусматривает тщательную техническую подготовку. При конструкторской и технологической подготовке формируется технический уровень изделий: надежность, долговечность, производительность, себестоимость и др. Поэтому в процессе анализа представляется возможным оценить технический уровень изделий, их конкурентоспособность на внутреннем и внешнем рынках, а по результатам анализа определить пути достижения мировых стандартов.

Экономический анализ. Объектом этого вида анализа являются экономические процессы, протекающие на предприятиях в ходе производства продукции и оказания услуг. К таким процессам относятся формирования себестоимости и эффективность использования затрат на выпуск готовой продукции, ее реализацию; использование живого и овеществленного труда; формирование стоимости продукта и др. Указанные процессы протекают одновременно с технологическими, но отличаются от них по своей природе, содержанию и форме выражения.

Целью экономического анализа является поиск неиспользованных возможностей по повышению эффективности использования производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Социальный анализ. Предприятие представляет собой сложную социально-экономическую систему, где наряду с производственно - хозяйственной деятельностью протекают и социальные процессы. Последние находят свое выражение в создании нормальных условий труда, обеспечивающих допустимые нормы шума, затемненности, освещенности, вибрации, температуры и др.

Изучение социальных процессов позволяет выявить негативные и позитивные тенденции, разрабатывать предложения по развитию социальной инфраструктуры и включать их в коллективные договоры на предприятиях.

Технико-экономический анализ. Объектом анализа являются технические процессы, используемые для производства продукции с заданными свойствами и связанные с этим материальные, трудовые и финансовые затраты, а его предметом - причинно-следственные связи технических и экономических процессов, обуславливающих конечные результаты деятельности предприятия.

Цель технико-экономического анализа оптимизация способов, форм и методов создания конкурентоспособной продукции с минимальными затратами на ее производство.

Социально-экономический анализ. Объектом анализа являются социальные процессы и их влияние на результаты производственно-хозяйственной деятельности. Предметом исследования служат причинно-следственные связи, определяющие социально-экономические развитие трудового коллектива.

Цель анализа - исследование возможностей дальнейшего социально-экономического развития коллективов, повышения трудовой мотивации и ее влияния на экономику предприятия.

Развитие социальной сферы требует определенных финансовых ресурсов, которые могут быть получены за счет повышения эффективности производства. Последнее в свою очередь зависит от уровня удовлетворения социальных запросов, высокого качества труда коллективов предприятий.

2 ПОКАЗАТЕЛИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Гомельское вагонное депо транспортного республиканского унитарного предприятия «Гомельское отделение Белорусской железной дороги» (далее - вагонное депо), на основании приказа № 315 Н от 10.07.2008 начальника Белорусской железной дороги, является обособленным структурным подразделением транспортного республиканского унитарного предприятия «Гомельское отделение Белорусской железной дороги».

Вагонное депо действует на основе законодательства Республики Беларусь, нормативных актов Белорусской железной дороги, Устава РУП «Гомельское отделение Белорусской железной дороги» и Положения вагонного депо.

Гомельское вагонное депо не является юридическим лицом, имеет в хозяйственном ведении обособленное имущество, отдельный баланс (с последующим включением его в свободный баланс РУП «Гомельское отделение Белорусской железной дороги»), счета в учреждениях банков, печати со своими наименованиями и штампы.

Гомельское вагонное депо является эксплуатационным.

Штатная численность работников Гомельского вагонного депо на 01.01.2016 составляет 550,25 штатных единиц.

Основными целями деятельности вагонного депо являются:

-осуществление хозяйственной деятельности, направленной на извлечение прибыли.

-удовлетворение потребностей в перевозках пассажиров, грузов, багажа при безусловном обеспечении безопасности движения и сохранности перевозимых грузов и багажа.

Предметом деятельности вагонного депо является обеспечение технического обслуживания пассажирских и грузовых вагонов.

В соответствии с целями, предметом деятельности и законодательством Республики Беларусь, основными видами деятельности вагонного депо являются:

60100	Деятельность железнодорожного транспорта
35209	Ремонт и техническое обслуживание железнодорожных локомотивов и подвижного состава
20302	Производство сборных конструкций и их деталей из дерева
20301	Производство столярных изделий
28759	Производство прочих металлических изделий, не включенных в другие группировки
3710	Обработка металлических отходов и лома
40302	Передача и распределение тепловой энергии тепловыми сетями
41000	Сбор, очистка и распределение воды
93012	Химчистка и окрашивание

В таблице 2.1 дадим обобщенную оценку финансовых показателей, а также выполнение плановых заданий Гомельского вагонного депо за 2014 - 2015 гг. Источником информации для анализа служат пояснительная записка производственно-финансовой деятельности РУП «Гомельское отделение Белорусской железной дороги Гомельское вагонное депо» за период с 2014по 2015 гг. приложение А.



Таблица 2.1- Выполнение плана доходов, прибыли и рентабельности за 2014 - 2015гг.

Наименование	Ед. изм	Отчет 2014	План 2015	Отчет 2015	% к плану	% к отчету
Доходы всего	Млн.руб	96652	105268	104546	99,3	108,2
в т.ч. эксплуатации	Млн.руб	96217	104802	103975	99,2	108,1
по ИВД	Млн.руб	435	466	571	122,5	131,3
Расходы всего	Млн.руб	76076	86539	85923	99,3	112,9
в т.ч. эксплуатации	Млн.руб	75764	86203	85530	99,2	112,9
по ИВД	Млн.руб	312	366	393	117,0	126,0
Прибыль всего	Млн.руб	20504	18651	18528	99,3	90,4
в т.ч. эксплуатации	Млн.руб	20453	18599	18445	99,2	90,2
по ИВД	Млн.руб	51	52	83	159,6	162,7
Рентабельность - всего	%	21,2	17,7	17,7	0	83,8
Рентабельность по эксплуатации	%	27,0	21,5	21,6	100,4	80,0
Рентабельность по ИВД	%	16,3	14,2	21,1	148,6	129,4

Доходы депо напрямую зависят от объемов работ. Уровень доходов депо за 2015 год составил к плану 99,3% и 108,2% к уровню 2014 года. Аналогичная динамика наблюдается по доходам от эксплуатационной деятельности, которая вызвана падением объемов работ. Доходы по ИВД за 2015 год составили к плану 122,5% и 131,3% к уровню 2014 года.

Анализ расходов депо за 2015 год показал, что динамика общих расходов соответствует динамике расходов по эксплуатации

По отношению к плану расходы по основной деятельности за 2015 год составляют 99,3%, а к отчету аналогичного периода прошлого года - 112,9%. Расходы к уровню прошлого года увеличились за счет роста цен на материалы, тепло- и электроэнергию, роста заработной платы.

Прибыль от реализации за 2015 год составила к плану 99,3 и 90,4% к уровню 2014 года. Аналогичная динамика наблюдается прибыли по эксплуатации, прибыль по ИВД составила к плану 159,6% и 162,7% к уровню 2014 года.

Рентабельность по итогам 2015 года составляет 17,7% .

При исследовании показателей результатов экономической деятельности большое значение имеет анализ их динамики. Правильно построенный динамический ряд состоит из сопоставимых статистических показателей. Для этой цели сначала стоимостные показатели необходимо привести к сопоставимому виду, иначе тенденция развития исказится (увеличится) так как на не? повлияет инфляция. Преобразование несопоставимых рядов в сопоставимые производиться путем пересчета данных.

Приведение стоимостных показателей к сопоставимому виду осуществляется путем расчета индексов. Для того, чтобы максимально учесть специфику работы конкретного предприятия и соответствующею ей структуру расходов, необходимо рассчитать индексы объ?ма работ по тем измерителям, которые используются в данном структурном подразделении, индексы себестоимости работ (услуг), и индексы соответствующих им расходов в текущих ценах.

Расчет осуществляется на основе следующей взаимосвязи между индексами:

Iэ = I_V • Iс,(2.1)

где I_э индекс эксплуатационных расходов;

I_V индекс объ?ма работ

I_с индекс себестоимости.

Для того чтобы текущие эксплуатационные расходы привести к сопоставимому виду, необходимо рассчитать индекс себестоимости и объ?ма работ по цепной схеме, коэффициент перевода текущих расходов в сопоставимые цены. Коэффициент перевода текущих расходов в сопоставимые цены рассчитывается как произведение цепных индексов себестоимости.

Индекс себестоимости и коэффициент перевода в году, к которому приводятся затраты, принимается за 1. Для того чтобы привести эксплуатационные расходы к сопоставимому виду, необходимо расходы текущего периода умножить на коэффициент перевода. Для расчета индекса себестоимости воспользуемся формулой:

I_с(n-1) =(Э_n/ Э _n-1)/T_n(2.2)

где I _c(n-1) индекс себестоимости;

Э_n эксплуатационные расходы в n-ом году;

Э _n-1 эксплуатационные расходы в (n-1) году;

Т _n цепной индекс роста объема выполненных работ в n-ом году.

Коэффициент перевода в 2015 году принимаем за 1. Индекс себестоимости в 2014 году рассчитывается делением индекса расходов 2015 года на индекс объ?ма работы в 2014 году.

I_c2014=(85530/75764)/ 0,875=1,29

Расчеты коэффициентов перевода показателей в сопоставимый вид представим в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Расчет коэффициентов перевода показателей в сопоставимый вид

Показатели	Год
	2014	2015
Индекс себестоимости	1,29	1,00
Коэффициент перевода	1,29	1,00

Для приведения расходов депо к сопоставимому виду расходы в действующих ценах умножим на коэффициент перевода соответствующего года и получим расходы в сопоставимых ценах.

Результаты расч?та приведены в таблице 2.4.



Таблица 2.4 Динамика расходов Гомельского вагонного депо за период 2014-2015 гг

Показатель	2014 год	2015г	Изменение	Темп роста, %
Расходы всего в сопоставимых ценах, млн. руб.	98138	85923	-12215	87,6
Расходы по эксплуатации, млн. руб.	97735	85530	-12205	87,5
Расходы по ИВД, млн. руб	402	393	-9	97,8

Как видно из анализа динамики расходов хозяйственной деятельности Гомельского вагонного депо в 2015 году общие расходы по отношению к 2014 году уменьшились на 12,4 %. Расходы по эксплуатации в 2015 году были на 12,5 % ниже, чем в 2014 году. За анализируемый период на Гомельском вагонном депо наблюдается уменьшение абсолютной суммы расходов по ИВД в целом на 9 млн. руб., или на 2,2 % .

Доходы дороги определяются: объемами перевозочной работы; структурой грузооборота по группам грузов и видам сообщений; дальностью перевозки грузов; тарифами за перевозку грузов, пассажиров, багажа, почты, а также дополнительными и прочими сборами. Доходы железной дороги планируют по заданному объему перевозок и средним доходным ставкам на единицу перевозок: для грузов, багажа и товаробагажа - на 1 тарифный т-км, для пассажирских перевозок - на 1 пас-км. доходы от дополнительных сборов планируют по количеству перевезенных тонн груза (по вывозу или ввозу) и средней доходной ставке на 1 т ввезенного или вывезенного груза. Доходы от перевозок исчисляют как произведение средних доходных ставок по грузовым и пассажирским перевозкам на количество тарифных тонно-километров и пассажиро-километров.

Формирование доходов вагонного депо осуществляется за счет прошедших через вагонное депо грузовых и пассажирских вагонов, за подготовку вагонов и контейнеров под погрузку, за текущий отцепочный ремонт вагонов, за деповской ремонт вагонов и контейнеров, а также за счет амортизации по тонно-километрам механической работы.

Формирование доходов вагонного участка осуществляется за счет выполненных тонно-километров пассажирскими вагонами, приписанными к депо и за счет подсобно-вспомогательной деятельности.

Для анализа динамики доходов необходимо перевести все стоимостные показатели в сопоставимый вид. Для этого используем методику расчета, которую использовали при пересч?те эксплуатационных расходов.

Расч?т осуществляется по формуле взаимосвязи между индексами:

I_д = I_v I_d(2.3)

где I_д индекс доходов;

I_v индекс объема работ;

I_d индекс доходной ставки.

Индекс доходной ставки рассчитывается делением индекса доходов на индекс объ?ма работы.

I_d = I_д / I_v(2.3)

Для того чтобы доходы привести к сопоставимому виду, необходимо рассчитать индекс доходной ставки и объ?ма работ по цепной схеме, коэффициент перевода доходов в сопоставимые цены.

Для расчета индекса доходной ставки воспользуемся формулой:

I_d-1 =(Д_n/ Д _n-1)/T_n(2.2)

где I _d-1 индекс доходной ставки;

Д_n доходы в n-ом году;

Д _n-1 доходы в (n-1) году;

Т _n цепной индекс роста объема выполненных работ в n-ом году.

I_d2014=(104546/96652)/0,875=1,24

Коэффициент перевода доходов в сопоставимые цены рассчитывается как произведение цепных индексов доходной ставки. Индексы доходной ставки и коэффициенты перевода доходной ставки приведены в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Расчет коэффициентов перевода показателей в сопоставимый вид

Показатели	Год
	2014	2015
Индекс доходов	1,24	1,00
Коэффициент перевода	1,24	1,00

Проведем анализ динамики доходов депо за период с 2014 по 2015 года с учетом приведения данных в сопоставимый вид (таблица 2.6).

Таблица 2.6 Динамика доходов Гомельского вагонного депо за период 2014-2015 гг

Показатель	2014 год	2015г	Изменение	Темп роста, %
Доходов всего в сопоставимых ценах, млн. руб.	119848	104546	-15302	87,2
Доходы по эксплуатации, млн. руб.	119309	103975	-15334	87,1
Доходы по ИВД, млн. руб	539	571	32	105,9

Как видно из анализа динамики доходов хозяйственной деятельности Гомельского вагонного депо в 2015 году доходы уменьшились на 12,8 % по сравнению с 2015 годом. Доходы по эксплуатационной деятельности в 2015 году уменьшились на 12,9 % по сравнению с 2014 годом. За период с 2014 по 2015 год в целом на предприятии наблюдается увеличение доходов по иным видам деятельности. С 2014 до 2015 года он увеличился на 32 млн. рублей или на 5,9 %. Необходимо отметить, что общая сумма доходов в 2015 году составила 571 млн. руб.

Конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности предприятия является прибыль. Прибыль это основной источник производственного и социального развития предприятия. Прирост прибыли может быть достигнут не только благодаря увеличению трудового вклада коллектива предприятия, но и за счет других факторов.

Прибыль это одна из форм чистого дохода. Сумма прибыли определяется как разница между денежной выручкой предприятия от реализации и затратами на производство и реализацию. На железнодорожном транспорте прибыль перераспределяется на двух уровнях: между линейными предприятиями и отделением дороги и между отделением и Управлением дороги. Затем совершается распределение прибыли между железнодорожным транспортом и народным хозяйством путем взноса части прибыли в государственный бюджет. С темпом ежегодного роста прибыли от реализации продукции связано материальное стимулирование эффективности производства в хозрасчетных предприятиях. Прибыль используется и как источник формирования фондов экономического стимулирования, и как фондообразующий показатель.

Для расчета прибыли в сопоставимых ценах воспользуемся формулой:

П_n=Д_n - Р_n(2.3)

где П _n прибыль за n-ый год;

Д_n доход предприятия в n-ый год в сопоставимых ценах;

Рn расходы за n-ый год в сопоставимых ценах.

Динамика прибыли Гомельского вагонного депо в сопоставимых ценах приведена в таблице 2.7.



Таблица 2.7 Анализ прибыли Гомельского вагонного депо за период 2014-2015 гг

Показатель	2014 год	2015г	Изменение	Темп роста, %
Прибыль всего в сопоставимых ценах, млн. руб.	21119	18528	-2591	90,4
Прибыль по эксплуатации, млн. руб.	21067	18445	-2008	90,2
Прибыль по ИВД, млн. руб	53	83	30	156,6

Как видно из таблицы 2.7 прибыль Гомельского вагонного депо за анализируемый период уменьшилась и в 2015 году прибыль была ниже на 2591млн. руб., чем в 2014 году. Прибыль по эксплуатации в 2015 году была на 9,8 % ниже чем в 2015 году. Прибыль по ИВД в течение анализируемого периода увеличивалась. Уменьшение прибыли Гомельского вагонного депо связано со снижением объем работ за данный период.

Далее проанализируем уровень рентабельности (таблица 2.8).

Таблица 2.8 Анализ рентабельности Гомельского вагонного депо за период 2014-2015 гг

Показатель	2014 год	2015г	Изменение
Рентабельность общая по предприятию, %	21,2	17,7	-3.5
В т.ч.по эксплуатации, %	27,0	21,6	-5,4
В т.ч. по ИВД, %	16,3	21,1	4,8

Как видно из таблицы 2.8 рентабельность общая по Гомельскому вагонному депо к 2015к году составила 17,7 %. Этот показатель по сравнению с 2014 годом уменьшился на 3,5 п.п. Рентабельность эксплуатационной деятельности в 2015 году по сравнению с 2014 годом уменьшилась на 5,4 п.п. Уровень рентабельности по ИВД за анализируемый период 2015 года составил 21,1%, что на 4,8 п.п. выше уровня 2014 года. Анализируя динамику рентабельности Гомельского вагонного депо за период с 2014 по 2015 год, необходимо отметить положительную динамику рентабельности по ИВД.

3. ПОКАЗАТЕЛИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ГОМЕЛЬСКОГО ВАГОННОГО ДЕПО

Грузовые перевозки на железнодорожном транспорте характеризуются объемными, качественными и финансовыми показателями.

Объемными показателями работы (обладающие числовым измерением и выраженные в физических или денежных единицах) Гомельского вагонного депо являются: проследовавшие вагоны (в вагонах), подготовка под погрузку и текущий отцепочный ремонт грузовых вагонов.

К качественным показателям работы вагонного депо относятся простои вагонов в каждом виде ремонта, среднесуточные остатки неисправных вагонов и безотказность вагонов на гарантийных участках.

Выполнение объемных показателей за 2 года представлено в таблице 3.1.

Таблица 3.1 Объемные показатели Гомельского вагонного депо за период 2014 2015 год

№пп	Наименование показателей	Ед.изм	2014	2015	Изменение	Темп роста, %
1.	Проследовавшие вагоны	ваг.	1275390	1115988	-159402	87,5
1.1.	В том числе: пассажирские	ваг.	187705	169593	-18112	90,4
1.1.	грузовые	ваг.	1087685	946395	-141290	87,0
2.	Подготовка под погрузку	ваг.	270647	278409	7762	102,9
3.	Текущий отцепочный ремонт грузовых вагонов	ваг.	12050	11288	-	93,7

Как видно из таблицы 3.1 показатель «Проследовавшие вагоны» таблицы за анализируемый период снизился на 12,5% и в 2015 году 11159988 вагонов. Показатель «Подготовка под погрузку» в 2015 году на 2,9 % выше чем в 2014 году. прибыль рентабельность актив резерв

Текущий отцепочный ремонт грузовых вагонов по отношению к аналогичному периоду 2014 года составляет 93,7%.

Снижение данных показателей связано со значительным снижением объёмов грузо- и пассажиропотока. Объективно повлиять на рост этих показателей не предоставляется возможным.

4 ПОКАЗАТЕЛИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ АКТИВОВ

Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержатся в активе баланса. Каждому виду размещенного капитала соответствует определенная статья баланса. По этим данным можно установить, какие изменения произошли в активах предприятия, какую часть составляет недвижимость предприятия, а какую - оборотные средства, в том числе в сфере производства и сфере обращения.

Эффективность использования активов - это результат взаимодействия многих составляющих. Наиболее значимые ее составляющие - структура активов и характер их влияния на финансовые результаты компании.

Поэтому оценка состояния и эффективности использования активов проводится в виде анализа по двум направлениям. Во-первых, рассматривается структура активов. Во-вторых, оценка эффективности использования активов заключается в определении влияния активов на финансовые результаты компании.

При рассмотрении структуры активов используются методы горизонтального и вертикального анализа. В процессе данного анализа выявляются тенденции изменения статей активов, которые позитивно влияют на укрепление позиций компании на рынке или же наоборот, являются негативными.

1. Горизонтальный анализ базируется на изучении динамики отдельных финансовых показателей во времени. В процессе использования этой системы анализа рассчитываются темпы роста (прироста) отдельных показателей финансовой отчетности за ряд периодов и определяются общие тенденции их изменения.

2. Вертикальный (структурный) анализ базируется на структурном разложении отдельных показателей финансовой отчетности предприятия. В процессе осуществления этого анализа рассчитывается удельный вес отдельных структурных составляющих финансовых показателей.

3. Сравнительный анализ базируется на сопоставлении отдельных групп аналогичных показателей между собой. В процессе использования этой системы анализа рассчитываются размеры абсолютных и относительных отклонений сравниваемых показателей.

4. Анализ финансовых коэффициентов базируется на расчете соотношения различных абсолютных показателей финансовой деятельности

предприятия между собой. В процессе использования этой системы анализа определяются различные относительные показатели, характеризующие отдельные результаты функционирования активов предприятия, и степень их влияния на общий уровень финансового состояния предприятия. Данный вид анализа используется, как правило, при проведении внешнего финансового анализа.

В таблице 4.1 проведем горизонтальный и вертикальный анализ активов Гомельского вагонного депо. Анализ проводится на основании приложений Б и В за 2014 - 2015гг.



Таблица 4.1 Горизонтальный и вертикальный анализ активов Гомельского вагонного депо за период 2014 2015 год

Показатели	Сумма, млн.руб.	Удельные веса (%) в общей величине активов	Изменения
	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	Млн. руб	в удельных весах
Внеоборотные активы	26749	26705	75,2	69,7	-44	-5,5
Оборотные активы	8830	11618	24,8	30,3	2788	5,5
Итого	35579	38323	100	100	2744	0
Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов	0,3	0,4

Горизонтальный анализ активов показывает, что абсолютная их сумма за прошедший год увеличилась на 2744 млн. руб. В случае если бы не было инфляции, то можно было бы произвести заключение, что предприятие повышает свой экономический потенциал. В обстоятельствах инфляции этого сказать нельзя, поскольку основные средства, остатки незавершенного капитального строительства периодически переоценивается с учетом роста индекса цен. Вновь поступившие запасы отражены по текущим ценам, ранее оприходованные запасы - по ценам, действующим на дату их поступления. Средства в расчетах, денежная наличность не переоцениваются. Поэтому очень трудно привести все статьи актива баланса в сопоставимый вид и сделать вывод о реальных темпах прироста их величины. Оценить деловую активность предприятия можно только по соотношению темпов роста основных показателей: совокупных активов (Т_акт), объема продаж (Т_vpп) и прибыли (Т_n):

100% < Т_акт < Т_vрп < Т_n



Данное соотношение принято называть «золотым правилом экономики предприятия». Если данные пропорции соблюдаются, то это свидетельствует о

динамичности развития предприятия и укреплении его финансового положения.

На анализируемом предприятии темп роста активов 107,7% (38323·100/35579), объема продаж (выручки) - 108,1% (104546·100/96652), прибыли - 90,4% (18528·100/20504), то есть данное условие не выполнено:

100% < 107,7% <108,1% < 90,4%

Первое неравенство (100% < Т_акт) показывает, что предприятие наращивает свой экономический потенциал и масштабы деятельности.

Второе неравенство (Т_акт < Т_vрп) свидетельствует о том, что объем продаж растет быстрее экономического потенциала.

Третье неравенство (Т_vрп > Т_n) означает, что прибыль предприятия растет медленнее объема реализации продукции и совокупного капитала.

Вертикальный анализ активов баланса, отражая долю каждой статьи в общей валюте баланса, позволяет определить значимость изменений по каждому виду активов.

Наибольший удельный вес (75,2%) в общей сумме активов Гомельского вагонного депо приходится на внеоборотные активы, учитывая высокую фондоемкость производства. В сопоставлении с 2014 годом отмечается снижение их доли на 5,5 процентных пункта, и соответственное увеличение доли оборотных активов на 5,5 п.п. Данные изменения объясняются превышением роста суммы текущих (оборотных) активов в абсолютном выражении над незначительным увеличением суммы внеоборотных активов. В связи с этим изменилось органическое строение капитала: на начало года отношение оборотного капитала к основному составляет 0,3, а на конец - 0,4, что будет способствовать ускорению его оборачиваемости и повышению доходности.

Основными расчетными коэффициентами являются: коэффициент текущей ликвидности, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами.

Экспресс-анализ, рассчитанный исходя из данных бухгалтерского баланса на 31.12.2015г., показал:

- коэффициент текущей ликвидности составил 2,2 при нормативе не ниже 1,15;

- коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами составил 0,5 при нормативе не менее 0,15;

- коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами составил 0,14 при нормативе не более 0,85.

Таким образом, подведя итог проведенному экспресс-анализу можно сделать следующий вывод, что за 2015 год коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость, соответствуют нормативам.

5. ПОКАЗАТЕЛИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ И ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

Основные фонды - совокупность материально-вещественных ценностей, созданных общественным трудом, длительно участвующих в процессе производства в неизменной натуральной форме и переносящие свою стоимость на изготовленную продукцию по частям по мере износа.

В зависимости от характера участие основных фондов в сфере материального производства они подразделяются на:

- производственные основные фонды функционируют в процессе производства, постоянно участвуют в нем, изнашиваются постепенно, перенося свою стоимость на готовый продукт, пополняются они за счет капитальных вложений,

- непроизводственные основные фонды предназначены для обслуживания процесса производства, и поэтому в нем непосредственно не участвуют, и не переносят своей стоимости на продукт, потому что он не производится; воспроизводятся они за счет национального дохода.

Согласно существующей классификации основные фонды по своему составу в зависимости от целевого назначения и выполняемых функций подразделяются на следующие виды: - здания, - сооружения, - передаточные устройства, - машины и оборудование, в том числе: - силовые - рабочие - вычислительная техника - прочие - транспортные средства, - инструменты, - производственный инвентарь и принадлежности, - прочие основные фонды (рабочий скот, многолетние насаждения).

Основные фонды предприятий, учитываемые в денежном выражении, представляют собой основные средства. Денежная оценка основных фондов отражается в учете по первоначальной, восстановительной, полной и остаточной стоимости.

Воспроизводство основных фондов осуществляется за счет капитальных вложений и капитального ремонта. Капитальные вложения обеспечивают как простое, так и расширенное воспроизводство основных фондов.

Капитальный ремонт обеспечивает только простое воспроизводство основных фондов.

Капитальные вложения представляют собой затраты на:

1. создание новых основных фондов;

2. реконструкцию действующих основных фондов;

3. расширение и техническое перевооружение действующих основных фондов.

Капитальные вложения в основные фонды можно подразделять по характеру воспроизводства, их назначению, отраслевому направлению, составу и источникам. Капитальные вложения осуществляются за счет различных видов денежных средств, именуемых источниками финансирований. К ним следует относить собственные средства предприятий (объединений), кредит банка и бюджетные ассигнования.

Для того чтобы оценить эффективность использования основных средств применяют натуральные и стоимостные показатели. В тоже время эти показатели не дают полного представления об эффективности использования основных производственных фондов. Для этого пользуются такими показателями как фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность, рентабельность.

Фондоотдача является наиболее распространенным показателем. Используя этот показатель, сопоставляют темпы роста всего объема работающих основных фондов с темпами роста продукции. Для повышения фондоотдачи необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его фондовооруженности.

Фондоотдача определяется как отношение объема доходов к среднегодовой стоимости основных производственных фондов. Фондоотдача рассчитывается по формуле:

Ф₀=ВП(5.1)

ОС_ср

где ВП - объем продукции, млн. руб.

ОС_ср - среднегодовая стоимость основных производственных средств, млн. руб.

Среднегодовая стоимость основных фондов определяется как сумма стоимости на начало и конец года, деленная на 2:

ОС_ср =ОСн + ОСк(5.2)



Рассчитаем показатели за 2014 и 2015 годы. Расчеты производятся на основании бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках Гомельского вагонного депо[Приложения Б, с.38; В, с.40].

2014 год: ОС_ср= (26321+26427)/2=26374млн. руб.

Ф_о=96652/26374=3,66 руб./руб.

2015год: ОС_ср=(26427 + 26469)/2=26448 млн. руб.

Ф_о=104546/26448=3,95 руб./руб.

Фондоемкость является обратной величиной от фондоотдачи. Она характеризует сколько основных производственных фондов приходится на 1 рубль произведенной продукции. Фондоемкость это средняя сумма промышленно производственных основных фондов по первоначальной стоимости деленная на объем выпущенной продукции. Снижение фондоемкости означает экономию труда. Величина фондоотдачи показывает сколько продукции получено с каждого рубля, вложенного в основные фонды, и служит для определения экономической эффективности использования действующих основных производственных фондов. Величина фондоемкости показывает, сколько средств нужно затратить на основные фонды, чтобы получить необходимый объем продукции.

Ф_е=ОС_ср(5.3)

ВП2014 год: Ф_е=26374/96652=0,27 руб./руб.

2015 год; Ф_е=26448/104546=0,25 руб./руб.

Фондовооруженность - стоимость основных производственных фондов, приходящихся на одного работника предприятия. Этот коэффициент отражает степень оснащенности работников ресурсами, входящими в основные средства компании. Оказывает существенное влияние на формирование и величины предыдущих показателей эффективности предприятия. Делать какие-либо выводы о динамике и изменении этого показателя, можно лишь в комплексе с оценкой производительности труда. Отставание темпов роста коэффициента от аналогичного показателя производительности, свидетельствует о низкой эффективности и нерациональном использовании ресурсов компании. В данном случае, можно говорить и о материальных и о человеческих ресурсах.

Ф_в=ОС_ср(5.4)

Ч_ср Чср- среднесписочная численность персонала, чел.

2014 год: Ф_в=26374/542=48,66 млн. руб./чел.

2015 год: Ф_в =26448/501=52,79 млн. руб./чел.

Фондорентабельность - отражает прибыльность основных средств предприятия, и характеризует долю балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных средств. Проводить анализ фондорентабельности необходимо в динамике, это позволяет оценить тенденцию управления основными производственными фондами предприятия. Фондорентабельность производства (R) определяется как:

R =П_б(5.5)

ОС_сгде П_б - прибыль от реализации, млн. руб.

2014 год R = (20504/26374) х100=77,7%

2015 год R =(18528/26448)х100=70,1%

Показатели, характеризующих эффективность использования основных фондов предприятия сведем в таблицу 5.1.



Таблица 5.1 - Анализ показателей эффективности использования основных фондов Гомельского вагонного депо за 2014-2015гг.

Показатели	Годы	Изменение.	Темп роста, %
	2014	2015
Выручка от реализации продукции (работ, услуг), млн. руб.	96 652	104 546	7 894	108,2
Среднегодовая стоимость основных фондов, млн.руб.	26374	26448	74	100,3
Среднесписочная численность работников, чел.	542	501	-41	92,4
Прибыль от реализации, млн. руб..	20504	18528	-1976	90,4
Фондоотдача, руб./руб.	3,66	3,95	0,29	107,9
Фондоемкость, руб./руб.	0,27	0,25	-0,02	92,6
Фондовооруженность труда,. руб./ чел.	48,66	52,79	4,13	108,5
Фондорентабельность, %	77,7	70,1	-7,6	90,2

Анализируя полученные данные, видна динамика увеличения фондоотдачи на Гомельском вагонном депо на 0,29 млн.руб., что в относительных величинах составило 107,9 %. В то же время необходимо отметить уменьшение фондоемкости на 0,02 что в % выражении составляет 92,6 %.

Также наблюдается увеличение показателя фондовооруженности с 48,66 млн.руб. до 52,79 руб. в 2015 г.

Показатель фондорентабельности 2015 г. снизился до уровня 70,1 %, что на 7,6 п.п. ниже значения 2014 г. В целом можно отметить положительную динамику использования основных средств Гомельского вагонного депо.

Оборотные средства - это выраженные в денежной форме средства предприятия вложенные в производственные запасы, незавершенное производство, готовой продукции затраты на основе новой продукции, расходы на будущее и т.д.

Оборотные средства предприятия представляют собой совокупность оборотных производственных фондов и фондов обращения.

Оборотные фонды - часть производственных фондов, которая участвует в производственном процессе однократно, в течение одного производственного цикла, претерпевая изменения своей натуральной формы и полностью переносят свою стоимость на производственные услуги.

Фонды обращения - это выполненные и находящиеся в процессе реализации услуги, а также находящиеся в распоряжении предприятия денежные средства в расчетах и на счетах.

К оборотным производственным фондом любого предприятия можно отнести:

1. производственные запасы - это предметы труда, подготовленные для запуска в производственный процесс. Состоят они из сырья, топлива, тары, запчастей для ремонта основных фондов и т.д.

2. незавершенное производство и полуфабрикаты собственного производства - это предметы труда, вступившие в производственный процесс находящейся в процессе обработки или сборки, но не законченное полностью в одних цехах, и подлежащие в дальнейшей обработки в других цехах этого предприятия.

3. расходы будущего периода - невещественные элементы оборотных фондов, включающие затраты на подготовку и освоение новой продукции, которые произведены в текущем периоде, но будут отнесены на продукцию будущего периода.

Все материальные ценности, поступающие на предприятие не сразу, вступают в процесс производства. В результате завершения производственного процесса оборотные средства принимают форму готовых изделий и переходят в фонды обращения. Оборотные средства предприятия находятся в непрерывном движении, кругообороте, принимая последовательно форму производственных заказов и незавершенного производства в производственном процессе, а также готовых изделий и денежных средств в процессе обращения. Управление оборотными средствами состоит в обеспечении непрерывности процесса производства и реализации продукции с наименьшим размером оборотных средств. Это означает, что оборотные средства предприятий должны быть распределены по всем стадиям кругооборота в соответствующей форме и в минимальном, но достаточном объеме. Оборотные средства в каждый момент всегда одновременно находятся во всех трех стадиях кругооборота и выступают в виде денежных средств, материалов, незавершенного производства, готовых изделий.

Скорость обращения оборотных средств влияет на прибыль организации. Чем быстрее оборачиваются оборотные средства, тем большую прибыль получает предприятие. Для измерения этого эффекта используется показатель - коэффициент оборачиваемости оборотных средств, который находится путем сопоставления суммы оборотных средств с полученным от их использования результатом и рассчитывается по формуле:

К_об=В(5.6)

ТА_сргде В- выручка от реализации продукции за анализируемый период (без учета налога на добавленную стоимость и аналогичных платежей), млн. руб.

ТА_ср- средний остаток текущих оборотных активов за анализируемый период, млн. руб.

Средняя величина текущих активов определяется на основании данных бухгалтерского баланса по формуле средней арифметической:

ТА_ср =ТА_н+ТА_к(5.7)

где ТА_н, ТА_к - величина текущих активов соответственно на начало и конец анализируемого периода. Приложения Б, с.36; В, с.39; Г, с.42; Д,с.44].

Рассчитаем величину т...