Реформирование налоговой системы РБ

Что касается земли, то она как главный вид общественного богатства должна иметь высокую цену, особенно для иностранных инвесторов.

В странах с переходной экономикой на первый план выдвигаются проблемы наполнения государственных бюджетов, сокращения их дефицитов наиболее реальным способом. Поэтому в налоговых системах этих стран преобладают косвенные налоги как наиболее стабильные источники доходов бюджета. В Беларуси в доходах республиканского бюджета налог на добавленную стоимость, акцизы, налоги из выручки и налоги, включаемые в себестоимость продукции, которые также, отражаясь в цене, перекладываются на плечи потребителя, составляют порядка 60-65%, а прямые налоги (налоги на прибыль и недвижимость, подоходный налог) - 24-26%. При этом если в европейских странах объектом для исчисления косвенных налогов служит выручка от реализации продукции, то в Беларуси - выручка и заработная плата. От суммы начисленной заработной платы исчисляются налоги: подоходный, чрезвычайный, а также отчисления в фонды социальной защиты и занятости.

В данном случае очевидно исключительно фискальные намерения конструкторов налоговой системы, т.к. постоянный инфляционный рост заработной платы соответственно увеличивает и изъятие средств налогоплательщиков. Но в данном случае бюджетная выгода весьма сомнительна, если принять во внимание, что рост указанных платежей увеличивает издержки производства, за ними вверх идут цены, затем должна повышаться заработная плата, т.е. через налоги провоцируется новый виток инфляции.

В Беларуси должна продолжаться налоговая реформа, нацеленная на эволюционное преобразование, обеспечивающее устранение присущих ей недостатков и перекосов, и направленное на создание рациональной, справедливой, стабильной и предсказуемой налоговой системы. Экономика страны является открытой и взаимодействует с мировой экономикой, и очень важно, чтобы ее постепенное реформирование было направлено на сближение с налоговыми системами других стран, и в частности с Российской Федерацией.

При определении основных направлений совершенствования налоговой системы нам пока преждевременно ориентироваться на системы налогообложения развитых стран, поскольку наши возможности централизации финансовых ресурсов и экономический потенциал несопоставимы. Вместе с тем, думая о перспективе, необходимо иметь в виду постепенную переориентацию налоговой системы республики преимущественно на прямое налогообложение, что станет возможным по мере стабилизации экономической ситуации и роста доходов населения.

Справедливости ради следует также подчеркнуть, что в налоговых системах практически всех зарубежных стран помимо прямых налогов широко используются и косвенные платежи: налог на добавленную стоимость (например, в Дании он составляет 21% доходов бюджета), акцизы, налоги с продаж и т.д. В США значительным источником доходов бюджета выступает налог с продаж.

Как отмечалось ранее, в Республике Беларусь косвенное налогообложение получило достаточно широкое распостранение. Однако в последние годы наметились и некоторые шаги по его ослаблению. Так, в 2000г. отечественные предприятия-экспортеры в связи с введением зачетного метода исчисления НДС получили значительную льготу - нулевую ставку налога при экспорте продукции в дальнее зарубежье. Применение нулевой ставки предполагает не только освобождение от уплаты НДС по экспортируемой продукции, но и возмещение входного налога по израсходованным в процессе производства сырью и материалам. В результате доля налогов в цене продукции значительно снижается, а это обеспечивает отечественным предприятиям возможность ценового маневрирования на внешних рынках.

Хочется надеяться, что переориентация налоговой системы с фискальной на стимулирующую функцию, подкрепленная мерами по организационно-методическому совершенствованию деятельности самих налоговых органов, позволит нашей республике без ущерба для экономики в полной мере использовать налоговые рычаги государственного регулирования, создавая предпосылки для экономического роста и инвестиций - надежного фундамента стабильных поступлений в бюджет.

Реформирование налоговой системы должно быть направлено на:

- повышение уровня справедливости и нейтральности налоговой системы за счет выравнивания условий налогообложения для всех налогоплательщиков (прежде всего за счет отмены имеющихся необоснованных льгот и исключений); отмену неэффективных и оказывающих негативное влияние на экономическую деятельность хозяйствующих субъектов налогов и сборов (прежде всего так называемых «оборотных» налогов); исправление деформаций в правилах определения налоговой базы по отдельным налогам, искажающих экономическое содержание этих налогов; упорядочивание числа контролирующих государственных органов и подразделений, ответственных за сбор платежей, а также упрощение и ускорение процедур обжалования решений и действий налоговых органов;

- снижение общего налогового бремени для законопослушных налогоплательщиков. Для этого необходимо: добиваться более равномерного распределения налоговой нагрузки между налогоплательщиками; отменить налоги, рассчитываемые в зависимости от выручки предприятий; снизить налоговую нагрузку на фонд оплаты труда; разрешить к вычету из базы налога на прибыль всех обоснованных расходов, необходимых для ведения бизнеса;

- обеспечение стабильности, предсказуемости и упрощения налоговой системы за счет сокращения числа налогов и отмены малоэффективных сборов и отчислений во внебюджетные фонды; максимальная унификация налоговых баз и правил их исчисления по отдельным налогам, а также порядка их уплаты.

Налоговая реформа имеет шансы на успех только в том случае, если удается достичь компромисса между правительством и бизнесом относительно направления преобразований, их скорости и степени радикальности.

Недостатки налоговой системы Республики Беларусь касаются также состава и структуры налогов, степени равномерности (асимметричности) распределения налогового пресса. Асимметричность налогообложения проявляется, прежде всего, в неравномерном обложении налогами отраслей и факторов (например, многократное налогообложение оплаты труда).

В настоящее время Беларусь фактически остается примером инерционности при сравнении с фискальной политикой других стран. Будущее налоговой политики может быть успешным только при кардинальном снижении налогового бремени и предоставлении льготного режима инновационной сфере.

Для развития трудоемких отраслей и, в первую очередь научно-инновационной сферы, необходимо изменить существующую систему налогообложения, в целом не способствующую активизации инновационной деятельности субъектов хозяйствования.

Следует учитывать, что между налогами и инфляцией существует многосторонняя связь, когда рост налогов, особенно косвенных, может усилить инфляцию, так как ведет к росту цен на потребительские товары.

Обобщая отмеченное, следует сделать вывод о том, что основными направлениями налоговой реформы являются:

- сокращение числа налогов путем их укрупнения и отмены некоторых, не приносящих значительных поступлений;

- уменьшение льгот и исключений из общего режима налогообложения в основном редко используемых налоговых льгот;

- построение стабильной налоговой системы, обеспечивающей единство, непротиворечивость и неизменность в течение финансового года системы налогов и платежей при сохранении действующих ставок в течение двух- трех лет;

- облегчение налогового бремени производителей продукции и предотвращение двойного налогообложения путем четкого определения налогооблагаемой базы;

Таким образом, следует отметить, что налоговая система является важнейшим инструментом государственного стимулирования развития экономики и социального прогресса в стране. Совершенствование налоговой системы Беларуси позволит эффективно и надежно решить сложные проблемы экономического и социального развития.

Заключение