3.2 Анализ использования фонда рабочего времени

Фонд рабочего времени зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня (таблица 10):

ФРВ = ЧР * Д * П

ФРВ(пл) = 130*191*7,5= 186225чел.ч

ФРВ(ф)= 155*204*8 = 252960 чел\ч

ФРВ зависит от изменения следующих показателей:

- численности рабочих:

?ФРВчр = (ЧРф - ЧРпл) * Дпл * Ппл

?ФРВчр =(155-130)*191*7,5 = 35812 чел.

- количества отработанных дней одним рабочим:

?ФРВд = ЧРф * (Дф - Дпл) * Ппл

?ФРВд= 155*(204-191)*7,5 = 15113дн.

- продолжительности рабочего дня:

?ФРВп = ЧРф * Дф * (Пф - Ппл)

?ФРВп= 155*204*(8-7,5)= 15810 ч.

Таблица 10 Использование трудовых ресурсов предприятия

Показатель	План	Факт	+, -
Среднегодовая численность рабочих	130	155	25
Отработано дней одним рабочим за год	191	204	13
Средняя продолжительность рабочего дня, ч	7,5	8	0,5
Общий фонд рабочего времени, чел. -ч.	186225	252960	66735

Для увеличения объемов производства продукции на предприятии увеличили общий фонд рабочего времени. Для этого было увеличена среднегодовая численность рабочих на 25чел., количество рабочих дней увеличено на 13 дн, их продолжительность стала 8 часов (по плану 7,5ч.). Все эти меры привели к увеличению общего фонда рабочего времени на 66735 человеко-часов.



3.3 Анализ производительности труда

Одной из основных проблем повышения эффективности промышленного производства является обеспечение роста производительности труда.

Производительность труда - это интенсивность, плодотворность конкретного труда, производящего в единицу времени определенное количество продукции, или затраты труда на производство единицы продукции.

При повышении производительности труда создается большое количество продукции в единицу времени и затрачивается меньше рабочего времени на производство единицы продукции.

Среднегодовая выработка продукции одним работником определяется следующим образом:

ГВппп = Уд * Д * П * ЧВ

ГВппп(пл)= 0,8227*191*7,5*737 = 870 тыс.руб.

ГВппп(ф)= 0,7828*204*8*566 = 724 тыс.руб.

Расчет влияния данных факторов производится одним из способов детерминированного факторного анализа (таблица 11) - способом абсолютных разниц.

Таблица 11 Анализ производительности труда

Показатели	План	Факт	Отклонение
			+, -.	%.
1	2	3	4	5
1. Товарная продукция, тыс. руб.	137463,9	143417,25	5953,35	4,33
2. Среднегодовая численность ППП, чел, в том числе рабочих	158 130	198 155	40 25	25,3 19,2
3. Удельный вес рабочих в общей численности работающих, %	82,27	78,28	-3,99	-4,84
4. Среднее количество дней, отработанных одним рабочим.	191	204	13	6,8
5. Средняя продолжительность рабочего дня, часы.	7,5	8	0,5	6,66
6. Общее количество отработанного времени рабочим за год, тыс.чел.час	186	252	66	35,48
7. в том числе одним рабочим, чел. часов	1430	1625	195	13,63
8.Среднегодовая выработка на 1-го работающего, тыс.руб\чел.	870	724	-146	-16,78
9.Среднегодовая выработка на 1-го рабочего, руб./чел.	1057414	925272	-132142	-12,5
10. Среднечасовая выработка 1-го рабочего, руб./час	737	566	-171	-23,2
11. Среднедневная выработка 1-го рабочего, руб./дни	5536	4535	-1001	-18,08

Среднегодовая выработка одного работника зависит за счет изменения:

- удельного веса рабочих в общей численности персонала предприятия

?ГВуд = ?Уд * Дпл * Ппл * ЧВпл

?ГВуд = - 0,399*191*7,5*737 =- 421 тыс.руб.

- количества отработанных дней одним рабочим за год

?ГВд = Удф * ?Д * Ппл * ЧВпл

?ГВд = 0,7828*13*7,5*737= 56 тыс.руб.

- продолжительности рабочего дня

?ГВп = Удф * Дф * ?П * ЧВпл

?ГВп= 0,7828*204*0,5*737 = 58 тыс.руб.

- среднечасовой выработки рабочих

?ГВчв = Удф * Дф * Пф * ?ЧВ

?ГВчв = 0,7828*204*8*(-171)= -218 тыс.руб.

Аналогичным образом проанализировать изменение среднегодовой выработки:

ГВ` = Д*П*ЧВ

ГВ`_план = 191*7,5*737 = 1055752 руб. руб.

ГВ`_факт = 204*8*566 = 923712 руб.d

?ГВд = 13*7,5*737= 71857руб.

?ГВп = 204*0,5*737 = 75174руб.

?ГВчв = 204*8*(-171)= (-279072) руб.

Предприятие увеличило общий выпуск продукции на 4,33. Для этого были увеличены:

1. среднегодовая численность рабочих на 19,2%

2. количество рабочих дней увеличено 6,8%

3. Средняя продолжительность рабочего дня увеличилась на 0,5 часа.

Это привело к увеличению общего фонда рабочего времени на 66735 человеко-часов. В связи с этим среднегодовая выработка на одного работника уменьшилась на 146 тыс. руб./чел.

С помощью факторного анализа среднегодовой выработки продукции одним работником было выявлено, что это произошло за счет снижения среднечасовой выработки одного рабочего на 171 руб./час. В следствии, среднегодовая выработка продукции одним рабочим снизилась на 132142 руб./чел.

Это говорит о том, что, несмотря на то, что количество рабочих увеличилось, и работать они стали больше, их производительности труда растет непропорционально этим факторам, а гораздо медленнее.

3.4 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии в условиях рыночной экономики имеет показатель рентабельности персонала (отношение прибыли к среднесписочной численности ППП).

Факторную модель данного показателя можно предоставить как:

1. По первой модели можно определить, как изменилась прибыль на одного работника за счет изменения капиталовооруженности труда, скорости оборота капитала и рентабельности оборота:

- капиталовооруженности труда:

?К * Кобпл * R2пл / 100

(-11,9)*14,05*15 / 100 = (-25,08) тыс. руб./чел.

- оборачиваемости капитала:

Кф * ?Коб * R2пл / 100

63,08*0,42*15 / 100 = 3,97 тыс. руб./чел.

- рентабельности оборота:

Кф * Кобф * ?R2 / 100

63,08*14,47*2 / 100 = 18,25тыс. руб./чел.

(-25,08) + 3,97 + 18,25 = -2,86 тыс. руб./чел.

Прибыль на одного работника за счет изменения капиталовооруженности труда, скорости оборота капитала и рентабельности оборота снизилась на 2,86 тыс. руб./чел.

2.Отклонение прибыли происходит за счет изменения (таблица 12):

- производительности труда

?Rппп = ?ГВ * Дрп _пл * Rоб_пл

?Rппп = -146* 0,997* 15/100 = -21,83 тыс.руб.

- удельного веса реализованной продукции в общем ее выпуске

?Rппп = ГВф * ?Дрп * Rоб_пл

?Rппп = 724*(-0,0105)*15/100= -1,14 тыс.руб.

- рентабельности продаж

?Rппп = ГВф * Дрпф * ?Rоб

?Rппп = 724*0,9865*2/100= 14,28 тыс.руб.

(-21,83)+(-1,14)+14,28 = -8,69 тыс.руб.

Отклонение прибыли за счет изменения производительности труда, удельного веса реализованной продукции в общем ее выпуске, рентабельности продаж составляет 8,69 тыс. руб.

Таблица 12 Анализ рентабельности персонала

Показатели	План	Факт	+, -
1	2	3	4
1. Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	22555	24052	1497
2. Среднегодовая численность персонала, чел.	130	155	25
3. Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	137036,25	141480,56	4444,31
4. Стоимость товарной продукции, тыс. руб.	137463,9	143417,25	5953,35
5. Удельный вес выручки в стоимости товарной продукции, %	99,7	98,65	-1,05
6. Среднегодовая сумма капитала, тыс. руб.	9748	9778	30
7. Прибыль на одного работающего, тыс. руб.	173,5	155,17	-18,33
8. Рентабельность продукции, %	16,4	16,77	0,37
9. Себестоимость тыс. руб.	114481,25	117428,56	2947,31
10. Рентабельность продаж, %	15	17	2
11. Коэффициент оборачиваемости капитала	14,05	14,47	0,42
12. Сумма капитала на одного работающего тыс. руб./чел.	74,98	63,08	-11,9
13. Среднегодовая выработка работающего в действующих ценах, тыс. руб./чел.	1057,42	925,27	-132,15



3.5 Анализ трудоёмкости продукции

При анализе и планировании деятельности промышленного предприятия, а также для оценки производительности живого труда используется трудоемкость и выработка.

Трудоемкость - это затраты рабочего времени на единицу продукции или на весь объем изготовленной продукции. Трудоемкость может быть нормативной, фактической и плановой.

Выработка - основной показатель производительности труда, характеризующий количество или стоимость произведенной продукции, приходящейся на единицу времени или одного среднесписочного работника.

Использование показателя трудоемкости в анализе более предпочтительно, так как он имеет ряд преимуществ по сравнению с показателями выработки и устанавливает прямую зависимость объема производства от трудовых затрат.

Целью анализа трудоемкости продукции является изучение динамики трудоемкости продукции с выявлением причин, оказавших влияние на уровень производительности труда (таблица 13).

Таблица 13 Анализ динамики и выполнения плана по уровню трудоемкости продукции

Показатели	План	Факт	Рост уровня показателя, %
1. Выпуск продукции, тыс. руб.	137463,9	143230,65	104,19
2. Отработано всеми рабочими человеко-часов	186225	252960	135,35
3. Удельная трудоемкость на 1 тыс. руб., ч.	1,354	1,766	130,43
4. Среднечасовая выработка, руб.	737	566	76,9

Между изменением общей трудоемкости и среднечасовой выработки существует обратно пропорциональная зависимость. Зная, как изменилась трудоемкость продукции определим темп прироста среднечасовой выработки

= (30,43*100)/(100- 30,43)= 43,74%

Зная темп роста производительности труда можно определить процент снижения трудоемкости продукции: Сравнение удельной трудоемкости продукции дает возможность выявить резервы производства (таблица 14).

=(43,74*100)/(100+43,74)= 30,43%

Таблица 14 Анализ удельной трудоемкости по видам продукции

Вид продукции	Объем производства, шт	Удельная трудоемкость,ч	Затраты труда на выпуск продукции, ч
	план	факт	план	факт	по плану	по плану на фактический выпуск	фактически
A	6270	6425	6,9	9	43263	56994,4	57825
B	6910	7300	8,9	11,56	61499	79879,6	84388
C	6250	6350	9,3	12,16	58312	76000	77216
D	2380	2650	9,6	12,5	22848	29750	33125
Итого	21810	22725	8,54	11,16	186227	242624	252954

Уменьшение или увеличение среднего уровня УТе может произойти за счет изменения ее уровня по отдельным видам продукции (Теi) и структуры производства предприятия (Уд). При увеличении удельного веса более трудоемких изделий средний ее уровень увеличится, и наоборот:

= ?(Удi * ТЕi) или = ? (ВПi * ТЕi) / ?ВПi

_план = 186225/ 21810 = 8,53 чел.-ч.

_усл = 242624 / 22725= 10,67 чел.-ч.

_факт = 252960 / 22725 = 11,13 чел.-ч.

Изменение среднего уровня трудоемкости произошло за счет:

- увеличения индивидуальной трудоемкости отдельных изделий:

?ТЕ = 11,13 - 10,67 = 0,46 чел.-ч.

- увеличения удельного веса более трудоемкой продукции в выпуске:

?ТЕ = 10,67 - 8,53 = 2,14 чел.-ч.

В общем средний уровень трудоемкости увеличился на 0,46 чел.-ч.

Влияние структурного фактора на изменение среднего уровня УТЕ выполняется способом цепной подстановки:

?ТЕстр = [??Уд * ТЕпл] / 100

?ТЕстр = ((-0,48)*6,9 + 0,45*8,9 + (-0,72)*9,3 + 0,75*9,6) / 100 = 1,19%

Анализ трудоемкости продукции показал, что удельная трудоемкость увеличилась на 30,43% (по плану - 1,354 ч., по факту - 1,766 ч.). За счет увеличения индивидуальной трудоемкости отдельных изделий средняя трудоемкость увеличилась на 0,47 чел.-ч., а за счет увеличения удельного веса более трудоемкой продукции в общем выпуске - на 2,14 чел.-ч.



3.6 Анализ фонда заработной платы

С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства. Относительное отклонение ФЗП при выполнении плана по производству ТП:

?ФЗП = ФЗПобщ(ф) - (VФЗПобщ(пл) * ТП(коэф) + FФЗПобщ(пл))

?ФЗП = 2763 - (683 * 1,0433+ 1224) = 826 тыс. руб.

При расчете относительного отклонения по фонду заработной платы можно также использовать поправочный коэффициент, который отражает удельный вес переменной заработной платы в общем объеме:

?ФЗП = ФЗПобщ(ф) - (ФЗПобщ(пл) * )

?ФЗП = 2763 - (1907 *) = 826 тыс. руб.

Таблица 15 Анализ фонда заработной платы

Вид оплаты	Сумма зарплаты, тыс. руб.
	План	Факт	+, -
1.Переменная часть оплаты труда рабочих 1.1. По сдельным расценкам 1.2. Премии за производственные результаты	618 505 113	968 815 153	350 310 40
2.Постоянная часть оплаты труда рабочих 2.1. Повременная часть оплаты труда рабочих 2.2. Доплаты 2.2.1. За сверхурочное время работы 2.2.2. За стаж работы 2.2.3. За простои по вине предприятия	705 705 - - - -	1070 1055 - - 15 -	365 350 15
3. Всего оплаты труда рабочих без отпускных	1323	2038	715
4. Оплата отпусков рабочих 4.1. Относящаяся к переменной части 4.2. Относящаяся к постоянной части	160 65 95	285 95 190	125 30 95
5. Оплата труда служащих	424	440
6. Общий фонд заработной платы В том числе: переменная часть постоянная часть	1907 683 1224	2763 1063 1700	856 380 476
7. Удельный вес в общем фонде зарплате переменной части постоянной части	35,81 64,18	38,47 61,53	2,66 -2,65

Фонд заработной платы значительно увеличился по сравнению с запланированным уровнем, на 856 тыс. руб. (ФЗП по плану = 1907 тыс. руб., по факту = 2763 тыс. руб.). Анализ относительного отклонения фонда заработной платы показал, что на предприятии имеется относительный перерасход фонда заработной платы в 826 тыс. руб.



4. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Основные средства - один из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное использование влияют на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий. Рациональное использование ОФ и ПМ предприятия способствует улучшению всех технико-экономических показателей.

4.1 Анализ обеспеченности предприятия основными средствами производства

Анализ обычно начинается с изучения объема основных средств, их динамики и структуры. Большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных средств.

Организационно-технический уровень производства характеризуется степенью совершенства используемых на предприятии машин, оборудования, уровнем технических процессов, состоянием организации труда и производства, уровнем эффективности принимаемых методов управления, использованием в производстве достижений науки, техники, уровнем качества выпускаемой продукции.

Таблица 16 Анализ состояния технического уровня машин, оборудования и транспортных средств

Показатели	На начало года	На конец года	Отклонение (+;-)
1	2	3	4
1. Первоначальная стоимость машин, оборудования, транспортных средств, тыс. руб.	1245	1345	100
2. Износ машин, оборудования, транспортных средств, тыс. руб.	1415	1550	135
3. Стоимость машин, оборудования, транспортных средств, поступивших в течение года, тыс. руб.	-	100	100
4. Уровень износа машин, оборудования, транспортных средств, %	113,65	115,24	1,59
5. Уровень обновляемости машин, оборудования, транспортных средств в течение года, %	-	7,43	7,43

Техническое состояние машин, оборудования и транспортных средств оставляет желать лучшего. Уровень износа машин, оборудования и транспортных средств превышает 100% (по плану - 113,65%, по факту -115,24%),это очень плохо отражается на предприятии. При этом обновляемость машин, оборудования и транспортных средств составляет 100 тыс. руб. (по факту - 7,43%, по плану - не предусмотрена).

Основные фонды (ОФ) - это часть производственных фондов, которая вещественно воплощена в средствах труда, сохраняет в течение длительного времени свою натуральную форму, переносит свою стоимость на производимый с ее помощью продукт по частям и возмещается только после проведения нескольких производственных циклов.

Большую часть основных средств составляют здания (85,97%), которые за отчетный период почти не утратили своей стоимости. Так же в стабильном положении находятся сооружения (около 2,6% в общей стоимости основных средств). Машины и оборудование, транспортные средства и другие виды основных средств составляют меньшую часть в общей стоимости основных средств. Причем, поступление этих составляющих основных средств составляет столько же, сколько выбытие из производственного процесса, что стабильно для предприятия.

Таблица 17 Структура основных производственных фондов

Группа основных средств	Наличие на начало года	В отчетном году, тыс. руб	Наличие на конец года	Изменение за отчетный год
	Сумма, тыс. руб.	Уд.вес в общей стоимости ОФ, %	Поступило (5)	Выбы ло (7)	Сумма, тыс. руб.	Уд.вес в общей стоимости ОФ, %	Абсолютные величины, тыс.р	Темпы прирос та относительно прошлого года,%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
I. Основные средства
1. Здания	8380	85,97	-	20	8360	85,24	-20	-0,73
2. Сооружения	258	2,64	-	-	258	2,63	-	-
3. Машины и оборудование	500	5,13	50	5	545	5,55	45	0,42
4.Транспортные средства	600	6,15	50	15	635	6,47	35	0,32
5. Производственный и хозяйственный инвентарь	-	-	-	-	-		-	-
6. Другие виды ОС	10	0,11	-	-	10	0,11	-	-
Итого:	9748	100	100	40	9808	100	60	0,01

Таблица 18 Движение и техническое состояние основных средств

Показатели	План	Факт	+, -
1	2	3	4
1. ОФ на начало года	9748	9748	-
2. Ввод в действие ОФ	-	100	100
3. Выбытие ОФ	20	40	20
4. ОФ на конец года	9748	9808	60
5. Среднегодовая стоимость ОФ	9748	9778	30
6. Износ ОФ	8315	8670	355
7. Остаточная стоимость ОФ	1433	1138	-295
8. Срок обновления ОС	-	97	97
9. Коэффициент ввода	-	0,01	0,01
10. Коэффициент обновления	-	0,0061	0,0061
11. Коэффициент выбытия	0,002	0,0041	0,0021
12. Коэффициент прироста	-0,002	99,99	99,98
13. Коэффициент износа	0,85	0,88	0,03
14. Коэффициент годности	0,15	0,12	-0,03
15. Коэффициент замены	-	0,4	0,4
16. Коэффициент расширения парка машин и оборудования	-	0,6	0,6

4.2 Анализ интенсивности и эффективности использования основных производственных фондов

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования ОФ является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции

Таблица 19 Анализ эффективности использование ОПФ

Показатели	План	Факт	Отклонение
			+; -	%
1	2	3	4	5
1. Объем реализуемой продукции, тыс. руб.	137036,25	141480,56	4444,31	3,24
2. Объем товарной продукции, тыс. руб.	137463,9	143417,25	5953,35	4,33
3. Остановки основного оборудования по технологическим причинам, дни	33	36	3	9,09
4. Стоимость ОПФ, тыс. руб.	9748	9778	30	0,3
5. Среднегодовая численность персонала, чел.	130	155	25	19,23
6. Прибыль от реализации, тыс. руб. (по плану рентабельность 15%, фактически 17%)	22555	24052	1497	6,64
7. Фондоотдача, руб.	14,02	14,66	0,64	4,56
8. Фондоемкость, руб.	0,07	0,06	-0,01	-14,28
9. Фондовооруженность, руб.	75	63,08	-11,92	-15,9
10. Коэффициент интенсивности	-	1,032	1,032	100
11. Коэффициент экстенсивности	10,06	9,14	-0,92	-9,14
12. Коэффициент интегральный	-	9,43	9,43	100
13. Рентабельность ОПФ, %	231,38	245,98	14,6	6,3

Фо = ВП / ОПФ

Фо_план = 137463,9 / 9748 = 14,1 руб.

Фо_усл = 143417,25 / 9748 = 14,71 руб.

Фо_факт = 143417,25/ 9778= 14,67 руб.

1. Влияние объема товарной продукции на увеличение фондоотдачи:

?Фо = 14,71 - 14,1 = 0,61 руб.

2. Влияние среднегодовой стоимости ОФ на увеличение фондоотдачи:

?Фо 14,66 - 14,71 = -0,05 руб.

?Фо_общ = 0,61 -0,05 = 0,56 руб.

Факторный анализ изменения фондоотдачи показал, что увеличение объема выпущенной продукции на 5953,35 тыс. руб. привело к увеличению фондоотдачи на 0,61 руб. Значительное увеличение стоимости основных производственных фондов на 30 тыс. руб. привело к снижению фондоотдачи на 0,05 руб.

Влияние изменения фондоотдачи на объем выпущенной продукции:

1. за счет интенсивности использования основных средств

?ВП = (Фоф - Фопл) * ОПФф = (тыс. руб.) или

?ВП = 1 - (%ОПФ/%ВП) = (%)

?ВП = (14,67 - 14,1) * 9778 = 5573,46 тыс. руб.

или ?ВП = 1 - (0,3/4,33) = 0,93 %

2. за счет экстенсивности использования основных средств

?ВП = (ОПФф - ОПФпл) * Фопл = (тыс. руб.) или

?ВП = (?ОПФ / ОПФпл) / (?ВП / ВПпл) = (%)

?ВП = (9778 - 9748) * 14,1 = (423) тыс. руб.

или ?ВП = (30 / 9748) / (5953,35 / 137463,9) = (0,07)%

?ВП = 5573,46 + 423 = 5956,56 тыс. руб.

или ?ВП = 0,93 + 0,07 = 1%

Анализ влияния изменения фондоотдачи на объем выпущенной продукции показал, что за счет интенсивности использования основных средств выпуск продукции мог увеличиться на 5573,46 тыс. руб., за счет экстенсивности их использования произошло увеличение на 423тыс. руб. В итоге общий прирост выпуска продукции составил 556,56 тыс. руб.

4.3 Анализ использования производственной мощности предприятия

Под производственной мощностью предприятия подразумевается максимально возможный выпуск продукции за единицу времени при полном использовании производственного оборудования и производственный площадей, применение прогрессивных технологий, эффективной организации труда и производства, обеспечении высокого качества продукции. Производственная мощность измеряется, как правило, в тех же единицах, в которых планируется производство продукции в натуральном измерении. Производственная мощность предприятия устанавливается по оборудованию, являющемуся основным в технологическом и экономическом отношении.

Таблица 20 Баланс производственной мощности

Мощность на начало года	Ввод в действие мощности за счет нового строительства	Выбытие мощ-ности	Мощность на конец года	Объем про-изводства, тыс. м2	Средне-годовая мощность	Коэффициент использования мощности
2	3	4	5	6	7	8
1999	100	65	2034	600	2016,5	0,3

Из данных Таблицы 20 можно сделать вывод, что производственная мощность за отчетный период увеличилась на 35 тыс. руб. (100-65). На предприятии за отчетный период мощность использовалась неэффективно (Коэффициент использования мощности = 0,3) - это говорит о том, что на предприятии слишком большой резерв производственной мощности, а значит, недостаточно используется производственный потенциал.

5. Анализ использования материальных ресурсов предприятия

Материальные ресурсы служат основой и являются необходимым условием выполнения программы выпуска и реализации продукции, снижения ее себестоимости. Важное значение имеет комплексное использование материальных ресурсов, их рациональный расход, применение более дешевых и эффективных материалов в целях улучшения финансового состояния предприятия.

5.1 Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами

Необходимым условием организации производства продукции является обеспечение его материальными ресурсами: сырьем, материалами, топливом, энергией и т.д. В процессе потребления материальных ресурсов происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому экономное использование топлива, сырья, материалов, энергии и т.д. снижает себестоимость продукции.

Таблица 21 Анализ использования материальных ресурсов

Виды материальных ресурсов	Расход материальных ресурсов, тыс. руб.	+, -
	2000 год	2001 год
1	2	3	4
1. Сырье и основные материалы	6040	9060	3020
2. Вспомогательные материалы	180	300	120
3. Топливо	480	695	215
4. Энергия	14	50	36
5. Запасные части	39	69	30
Всего	6753	10 174	3421

Основной статьей затрат являются сырье и вспомогательные материалы, поэтому их увеличение составляет практически весь рост материальных затрат. Увеличение производства продукции на 5953,35 тыс. руб. повлекло за собой увеличение расхода материальных ресурсов на 3421 тыс. руб. и, следовательно и рост материальных затрат и себестоимости.

На использование производственных запасов влияет и оборачиваемость их на складе.

Таблица 22 Коэффициент оборачиваемости и длительности одного оборота запасов на складе

Показатель	План	Факт	+, -
1	2	3	4
1. Материальные затраты, тыс. руб.	6753	10174	3020
2. Средние остатки производственных запасов тыс. руб.	818	1083	265
3.Среднесуточный запас материалов	2,24	2,96	0,72
4. Коэффициент оборачиваемости	8,25	9,39	1,14
5. Длительность хранения запасов на складе, дни	44,24	38,87	-5,37
6. Коэффициент закрепления	0,12	0,1	-0,02

Несмотря на увеличение оборачиваемости запасов на 1,14 раза (пл 8,25, a 9,39) и снижения срока хранения запасов на складе 5,37 дня (пл 44,24, a ф. 38,87) средние остатки производственных запасов и среднесуточный запас материалов увеличиваются за счет роста материальных затрат на 265 тыс. руб. и 0,72 соответственно. Изменение коэффициента закрепления влияет на получение запланированной прибыли с одного оборота материальных ресурсов (Кзакр по плану = 0,12, по факту = 0,1) из-за увеличения коэффициента оборачиваемости.

Одним из показателей эффективности материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат. Ее повышение положительно характеризует работу предприятия. В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы изменения его величины. Для этого используется следующая факторная модель:

, где

П - прибыль от реализации продукции;

В - выручка от реализации продукции;

Rоб - рентабельность оборота;

Дв - доля выручки в общем объеме выпуска ТП;

Мо - материалоотдача.

Таблица 23 Анализ использования материальных ресурсов

Показатель	План	Факт	+, -
1	2	3	4
1. Прибыль от реализации, тыс. руб.	22555	24052	1497
2. Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	137036,25	141480,56	4444,31
3. Объем выпуска продукции, тыс. руб.	137463,9	143417,25	5953,35
4. Материальные затраты, тыс. руб.	6753	10174	3020
5. Рентабельность оборота, %	15	17	2
6. Доля выручки в общем выпуске продукции	99,68	98,64	-1,04
7. Прибыль на 1 руб. материальных ресурсов	3,34	2,36	-0,98
8. Материалоотдача, руб.	20,35	14,09	-6,26
9. Материалоемкость, руб.	0,05	0,07	-0,02
10.Коэффициент использования МЗ	-	1,5	1,5
11.Доля МЗ в себестоимости	75,94	75,62	-0,32

Прибыль на 1 рубль материальных ресурсов зависит от изменения:

- материалоотдачи:

?П/МЗ = ?Мо * Двпл * Rобпл

?П/МЗ = (-6,26) * 0,9968 * 0,15 = (-0,93) коп.

- доли РП в общем объеме ее производства:

?П/МЗ = Мофакт * ?Дв * Rобпл

14,09 * (-0,0104) * 0,15 = (-0,02) коп.

- рентабельности продаж:

?П/МЗ = Мофакт * Двфакт * ?Rоб

14,09 * 0,9864 * 0,02 = 0,27 коп.

?П/МЗ = (-0,93) + (-0,02) + 0,27 = (-0,68) коп.

За счет изменения материалоотдачи (снизилась на 6,26 руб.), доли выручки в общем выпуске продукции (снизилась на 1,04%) и рентабельности продаж (увеличилась на 2%), прибыль на 1 рубль материальных затрат уменьшилась на 0,68 коп.

Снизилась доля материальных затрат в себестоимости на 0,32 и теперь составляет 75,62%. Коэффициент использования материальных затрат составляет 1,5, что свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов.

5.2 Анализ эффективности использования материальных ресурсов

В процессе анализа проверяется соответствие фактического размера запасов важнейших видов сырья и материалов нормативным. С этой целью рассчитывают фактическую обеспеченность материалами в днях и сравнивают ее с нормативной.

Таблица 24 Анализ состояния запасов материальных ресурсов

Материал	Среднесуточный расход, м	Фактический запас	Норма запаса, дни	Отклонение от нормы запаса
		м	дни		дни	м
1	2	3	4	5	6	7
Х	1420	6840	5	3	2	2840
Y	184	552	3	3	-	-
Z	109	218	2	3	-1	-109
V	16	32	2	3	-1	-16

Анализ состояния запасов материальн...