Финансовое планирование и бюджетирование на предприятии

Аналогично проводится факторный анализ по другим показателям ликвидности.

Общий коэффициент покрытия (текущей ликвидности) вырос за год на 0,007

(24)

(25)

За счет изменения краткосрочных пассивов коэффициент текущей ликвидности сократился на 0,383 (0,608 - 0,991).

(26)

За счет изменения величины оборотных активов коэффициент текущей ликвидности вырос на 0,39 (0,998 - 0,608).

• 3.2 Анализ финансового планирования и бюджетирования в ООО «Компания Альфа»
• План доходов и расходов позволяет оптимизировать деятельность фирмы по достижению поставленных целей. План доходов и расходов ООО «Компания Альфа» на 2012 г. представлен в приложении 2.
• В плане движения денежных средств ООО «Компания Альфа» определяет когда, сколько и из каких источников получит деньги в кассу или на расчетный счет. Эта таблица также определяет, когда и сколько будет уплачено денег поставщикам сырья, заработной платы персоналу, процентов кредиторам, налогов и т.д. План движения денежных средств ООО «Компания Альфа» на 2011г. представлен в приложении 3.
• Поступления денежных средств в ООО «Компания Альфа» включают в себя перечисления на текущий счет и наличные платежи. Кроме того, поступлениями считаются полученные чеки, а также платежи с использованием кредитных карточек.
• Поступления обычно связаны с торговой деятельностью предприятия и возникают как результат продажи товаров или услуг. Другими источниками поступлений могут быть:
• - банковские кредиты;
• - кредиты других учреждений или физических лиц;
• - платежи за использование каких-нибудь ненужных предприятию в данный момент основных фондов.

Таким образом, план движения денежных средств показывает, когда именно и в каком объеме ожидаются денежные поступления, а также когда и в каком объеме предприятие должно оплачивать свои расходы.

• 3.3 Разработка рекомендаций по усовершенствованию системы финансового планирования и бюджетирования в ООО «Компания Альфа»
• В ходе исследования системы финансового планирования деятельности на предприятии ООО «Компания Альфа» были выявлены следующие ее недостатки:
• - прежде всего, на предприятии нет финансового отдела, который бы занимался непосредственно финансовым планированием. Функции финансового планирования возложены на главного бухгалтера, у которого и без того очень много обязанностей;
• - ввиду нехватки времени у главного бухгалтера на совершенствование системы финансового планирования, формы большинства планово-экономических документов неудобны для финансового анализа;
• - при планировании преобладает затратный метод ценообразования, без учета спроса на продукцию;
• - анализ финансового состояния показал недостаток денежных средств на предприятии;
• - при существующей системе планирования невозможно определить запас финансовой прочности, достоверно проводить сценарный анализ и анализ финансовой устойчивости предприятия в изменяющихся условиях деятельности;
• - система финансового планирования на предприятии не в состоянии эффективно реализовывать стратегическую цель предприятия - получение прибыли и экономический рост, так как принятие управленческих решений осуществляется как реакция на текущие проблемы, т. е. используется так называемая реактивная форма управления.
• Основной проблемой на предприятии, является отсутствие финансового отдела. Поэтому, прежде всего, необходимо создать финансовый отдел, пусть даже пока он будет состоять из одного человека: финансового аналитика. Введение должности финансового аналитика не только позволит снять нагрузку с главного бухгалтера, но и улучшить систему управления финансами на предприятии, позволит получать более точную и оперативную информацию.
• Кроме того, для эффективного функционирования системы оперативного управления финансами на предприятии необходимо его нормативно-организационное обеспечение - наличие положений о финансовой службе, о финансовой структуре, регламенты, стандарты и схемы документооборота. В частности, важны требования к системе отчетности (оперативной, аналитической, бухгалтерской, налоговой) с точки зрения уровня детализации показателей, периодичности составления, адресности информации. Не менее важным является функциональный аспект управления, подкрепленный должностными инструкциями для всех звеньев оперативного управления.
• Система планирования и управления финансами предприятия должна обеспечивать выполнение стратегической цели. Стратегическая цель ООО «Компания Альфа» - получение прибыли и экономический рост предприятия. Однако система финансового планирования на предприятии не в состоянии эффективно реализовывать выбранную глобальную цель, так как принятие управленческих решений осуществляется как реакция на текущие проблемы. Для устранения этого недостатка предлагается подход к управлению финансами, основанный на анализе финансово - экономического состояния предприятия с учетом стратегической цели его деятельности, адекватной рыночным условиям. При планировании в такой системе, кроме результатов финансово-экономического анализа, должен использоваться бизнес-план производственной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. Только с его помощью можно учитывать стратегическую цель системы.
• В результате проведенного анализа финансового состояния ООО «Компания Альфа» был выявлен недостаток денежных средств, причина - нерациональное использование средств. Индикатором является денежный поток. Следовательно, необходимо улучшить управление денежными и оборотными средствами. Главной причиной недостающих финансовых средств, является проблема неплатежей.
• В целях совершенствования планирования движения денежных средств ООО «Компания Альфа» предлагается:
• 1) Для того чтобы обеспечить регулярность поступлений, необходимо осуществлять строгий контроль за финансовой деятельностью предприятия.
• В частности:
• - необходимо четко отслеживать сумму и срок, на который предприятие выдает кредиты или предоставляет отсрочку платежа своим клиентам и партнерам, чтобы предотвратить появление просроченной дебиторской задолженности;
• - при получении платежей чеками или по кредитным карточкам, необходимо обналичивать их или перечислять деньги на счет в день поступления;
• - если предприятие предоставляет отсрочку платежа своим клиентам, то счета за товары или услуги необходимо выставлять как можно быстрее для того, чтобы сократить возможную отсрочку в получении платежа.
• 2) Следует также учитывать то, как именно наши клиенты оплачивают полученные товары или услуги. Если предприятие предоставляет покупателям кредит на срок 30 дней, то продажи текущего месяца будут формировать основу для денежных поступлений следующего.
• При этом следует принять во внимание, что некоторые покупатели могут не оплатить счета в срок, поэтому при разработке плана движения денежных средств нужно обратить на это внимание, отразив фактическую дату предполагаемого денежного поступления.
• 3) Анализ предыдущих финансовых планов поможет с большей точностью определить время будущих денежных поступлений.
• 4) Планируя движение денежных средств своего предприятия, необходимо четко разграничить ожидаемые поступления от продаж по факту или авансовых платежей и поступления от продажи в кредит.
• В целях совершенствования системы бюджетирования на предприятии ООО «Компания Альфа» важно понять, что планировать следует так, чтобы было наиболее удобно и полезно. Компания составляет один годовой бюджет, который основан на долгосрочных планах и договоренностях компании. Для такого бюджета год разбивается на 12 месяцев, и для каждого месяца составляются бюджетные таблицы.
• Исследование показало, что система финансового планирования на предприятии ООО «Компания Альфа» организовано по методу сверху - вниз, т.е. руководство предприятия определяет цели и задачи, в частности плановые показатели по прибыли. Затем эти показатели во все более детализированной, по мере продвижения на более низкие уровни структуры предприятия, форме включаются в планы подразделений.
• Можно предложить компании использовать также метод снизу - вверх. Например, расчет показателей реализации начинают менеджеры по сбыту, и затем уже руководитель отдела реализации предприятия сводит эти показатели в единый бюджет (план), который в последствии может войти составной частью в общий бюджет (план) предприятия.
• Заключение
• Финансовое планирование и бюджетирование - как основа процесса формирования и использования финансовых ресурсов предприятия определяется в соответствии с его долго- и краткосрочными целями. Используя логику функционирования механизма финансового планирования, предприятие упреждает возникновение или развитие неблагоприятных тенденций.
• Финансовое планирование выступает надежным средством предотвращения банкротства предприятия. Это осуществляется благодаря предвидению возможных проблем, уточнению и детализации планов на заданный период, контролю их выполнения, а также использованию коммуникаций и координации действий различных подразделений предприятия.
• Финансовое планирование и бюджетирование решает задачи обеспечения необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности; определяет пути эффективного вложения капитала, оценивает степень рациональности его использования; выявляет внутрихозяйственные резервы увеличения прибыли за счет эффективного использования денежных средств.
• Главная задача финансового планирования и бюджетирования заключается в обосновании стратегии предприятия на товарных, финансовых, инвестиционных, информационных и других рынках на предстоящий хозяйственный период с позиций экономического компромисса между доходностью, ликвидностью и риском или в определении необходимого объема финансовых ресурсов с учетом разумных резервов в рамках оптимальной структуры капитала.
• Эффективное управление финансами предприятия возможно лишь при планировании всех финансовых потоков, процессов и отношений хозяйствующего субъекта.
• В работе были рассмотрены вопросы, касающиеся системы финансового планирования на предприятии, ее сущности, основные принципы, методы и виды финансового планирования. Здесь же определена роль финансового планирования на предприятии.
• Финансовое планирование и бюджетирование оказывает воздействие на все стороны деятельности хозяйствующего субъекта по средствам выбора объекта финансирования, направления финансовых средств и способствует рациональному использованию трудовых, материальных и денежных ресурсов.
• Кроме того, в работе были рассмотрены порядок разработки и составления основных финансовых планов организации: план доходов и расходов и план движения денежных средств. Особое внимание уделено процессу бюджетирования, которое является составной частью финансового планирования. Особо следует отметить роль и значение плана движения денежных средств.
• План движения денежных средств необходим любому предприятию, ориентированному на долгосрочную перспективу. Прогноз движения денежных средств содержит информацию, необходимую для планирования будущей коммерческой деятельности, изложенную в понятной и доступной форме.
• В ходе исследования системы финансового планирования деятельности на предприятии ООО «Компания Альфа» были выявлены следующие ее недостатки:
• - на предприятии нет финансового отдела, который бы занимался непосредственно финансовым планированием;
• - существующая система финансового планирования не совершенствуется;
• - при планировании преобладает затратный метод ценообразования, без учета спроса на продукцию;
• - анализ финансового состояния показал недостаток денежных средств на предприятии;
• - при существующей системе планирования невозможно определить запас финансовой прочности, достоверно проводить сценарный анализ и анализ финансовой устойчивости предприятия в изменяющихся условиях деятельности;
• - система финансового планирования на предприятии не в состоянии эффективно реализовывать стратегическую цель предприятия.
• Были предложены меры по устранению недостатков системы финансового планирования на предприятии ООО «Компания Альфа», включающие:
• - создание финансового отдела, разработка его функций;
• - нормативно-организационное обеспечение финансового отдела;
• - подход к управлению финансами, основанный на анализе финансово - экономического состояния предприятия с учетом стратегической цели его деятельности, адекватной рыночным условиям;
• Результатами комплексных изменений в системе финансового планирования на предприятии ООО «Компания Альфа» являются следующие эффекты:
• - оптимизация активов компании: снижение ТМЗ, снижение дебиторской задолженности;
• - оптимизация пассивов компании: увеличение финансового рычага компании;
• - оптимизация структуры затрат: снижение производственной себестоимости, снижение административных затрат, снижение средневзвешенных затрат на капитал.
• Список используемых источников информации
• 1. Гражданский кодекс РФ. Части 1-4 - М.: «Омега-Л», 2012. - 474 с.
• 2. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. - М.: Финансы и статистика, 2010 г. - 321 с.
• 3. Быкадаров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. - М.: ПРИОР, 2009 г. - 368 с.
• 4. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности - М, : Дело и сервис, 2012 г. - 315 с.
• 5. Забелина О.В., Толкаченко Г.Л. Финансовый менеджмент. - М.: Экзамен, 2010 г. - 224с.
• 6. Ирвин Д. Финансовый контроль: Пер. с англ./ под ред. И.И. Елисеевой. - М.: Финансы и статистика, 2011 г. - 256 с.
• 7. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2010 г. - 768 с.
• 8. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2009 г. - 512 с.
• 9. Кондратова И.Г. Основы управленческого учета. - М.: Финансы и статистика, 2012 г. - 386с.
• 10. Карпов А.В. 100% практического бюджетирования. Книга 1. "Бюджетирование, как инструмент управления". - М.: Бизнес, 2010 г. - 392 с.
• 11. Коласс Б. Управление финансовой деятельности предприятия. Проблемы, концепции и методы: Учебное пособие/ Пер. с франц. Под ред. проф. Соколова Я.В.- М.: Финансы, ЮНИТИ, 2012г. - 576 с.
• 12. Леонтьев В.Е., Бочаров В.В. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. - СПб.: ИВЭСЭП, Знание, 2011 г. - 520 с.
• 13. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012 г. - 354 с.
• 14. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии. - М.: ТК Велби, 2009 г. - 264с.
• 15. Осипова Л.В., Синяева И.М. Основы коммерческой деятельности. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011 г. - 623 с.
• 16. Павлова Л. Н. Финансовый менеджмент. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009 г. - 269 с.
• 17. Росс С., Вестерфилд Р., Джордан Б. Основы корпоративных финансов: Пер. с англ. - М.: Лаборатория базовых знаний, 2012 г. - 622 с.
• 18. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М,: ИНФРА - М, 2012 г. - 433 с.
• 19. Савчук В. П. Финансовое планирование и разработка бюджета предприятия. - М.: ИНФРА - М, 2011 г. - 256 с.
• 20. Самочкин В.Н., Пронин Ю.Б. и др. Гибкое развитие предприятия: Эффективность и бюджетирование. - М.: Дело, 2010 г. - 352 с.
• 21. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. - М.: Перспектива, 2009 г. - 656 с.
• 22. Финансы предприятий: Учебник для вузов/ Под ред. Н.В. Колчиной.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011 г. - 447 с.
• 23. Финансы: Учебное пособие / Под ред. А.М. Ковалевой. - М.: Финансы и статистика, 2012 г. - 384 с.
• 24. Хруцкий В.Е., Сизова Т.В. «Внутрифирменное бюджетирование. Настольная книга по постановке финансового планирования. - М.: Финансы и статистика. - 2012 г. - 400с.
• Приложения
• Приложение 1
• Баланс ООО «Компания Альфа» за 2011г., тыс. руб.

АКТИВ	Код пока- зателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	1110		20
Основные средства	1130	1273	1653
Доходные вложения в материальные ценности	1140
Финансовые вложения	1150	2394	1508
Отложенные налоговые активы	1160		12
Прочие внеоборотные активы	1170
ИТОГО по разделу I	1100	3680	3193
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	1210	25867	30636
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности		145	301
затраты в незавершенном производстве		379	291
готовая продукция и товары для перепродажи		25292	30013
расходы будущих периодов		51	31
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	10852	13648
Дебиторская задолженность	1230	15566	85761
Финансовые вложения	1240	47778	37090
Денежные средства	1250	3829	3391
Прочие оборотные активы	1260	16	44
ИТОГО по разделу II	1200	103908	170570
БАЛАНС	1600	107588	173763

ПАССИВ	Код показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	1310	10	802
Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320
Добавочный капитал	1350	20	20
Резервный капитал	1360	422
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	2354	2003
ИТОГО по разделу III	1300	2806	2825
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	1410
Отложенные налоговые обязательства	1420		22
Прочие обязательства	1450
ИТОГО по разделу IV	1400		22
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	1510	32897	59556
Кредиторская задолженность	1520	71885	111360
Оценочные обязательства	1540
Прочие обязательства	1550
ИТОГО по разделу V	1500	104782	170916
БАЛАНС	1700	107588	173763

Приложение 2

План доходов и расходов ООО «Компания Альфа» на 2011г.

№ п/п	Разделы, статьи	Сумма,тыс. уб.
	ДОХОДЫ И ПОСТУПЛЕНИЯ
1	Прибыль организации до налогообложения	2900
2	Амортизационные отчисления	30
3	Отчисления в ремонтный фонд (начислено)	56
4	Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении организации (предприятия)	85245
5	Излишек собственных оборотных средств	125
6	Мобилизация внутренних ресурсов	15
7	Штрафы, пени, неустойки полученные	2
8	Заемные средства	345
	том числе:
	долгосрочные заемные средства	345
	иностранные инвестиции	-
	ИТОГО доходов и поступлений (БАЛАНС)	88718
	РАСХОДЫ И ОТЧИСЛЕНИЯ
1	Расходы и отчисления, относимые на финансовые результаты в том числе: - налог на имущество предприятий - штрафы, пени, неустойки уплаченные - налог на прибыль - прочие	25 0 696 64
2	Использование денежных фондов предприятия
	Фонд накопления
	- инвестирование в основные фонды	1540
	- пополнение недостатка собственных оборотных средств	0
	- оплата процентов банка	52
	- плата за сверхнормативные выбросы в окружающую среду	15
	- плата за природные ресурсы	32
	- расходы на рекламу	54
	- другие	62
	Фонд потребления
	- надбавки к пенсиям	0
	- другие	65
3	Использование резервного фонда	124
4	Использование ремонтного фонда	56
5	Другие направления денежных средств	85933
	ИТОГО расходов и отчислений (БАЛАНС)	88718

Приложение 3

План движения денежных средств ООО «Компания Альфа» на 2012 г., тыс. руб.

№ пп	Статьи расходов и доходов	месяцы
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1.	Остаток денежных средств на начало месяца	50	54	81	169	107	124	27	89	66	32	119	42
2.	Источники финансирования (собственные средства, займы, кредиты и т.д.)	25	65	62	22	125	54	56	103	105	123	144	120
3.	Поступления от реализации	1354	1400	1400	1542	1500	1652	1620	1854	1966	1965	2022	1965
4.	Итого поступления	1379	1465	1462	1564	1625	1706	1676	1957	2071	2088	2166	2085
5.	Капитальные затраты	35	32	29	89	85	62	54	63	66	45	145	54
6.	Расходы организационного периода	54	52	65	69	69	65	54	54	87	41	25	36
7.	Переменные затраты	954	964	942	1020	1045	1225	1052	1475	1546	1544	1574	1544
8.	Постоянные затраты	145	145	145	145	145	145	145	145	145	145	145	145
9.	Налоги	54	56	50	64	62	64	52	68	74	72	85	82
10.	Выплаты по кредитам и займам	65	164	98	185	48	100	125	88	85	70	180	52
11.	Прочие расходы	68	25	45	54	154	142	132	87	102	84	89	143
12.	Всего расходов	1375	1438	1374	1626	1608	1803	1614	1980	2105	2001	2243	2056
13.	Остаток денежных средств на конец месяца	54	81	169	107	124	27	89	66	32	119	42	71

Размещено на Allbest.ru

...