Порядок уплаты налога на доходы физических лиц и приоритетные направления развития
Учет и исчисление налога на доходы физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога. Выплата годовой или квартальной премии авансом, помощи, дивидендов сотрудникам. Выдача займа сотруднику компании. Приоритетные направления и проблемы развития НДФЛ.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 16.12.2012 |
| Размер файла | 46,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Тем не менее, у данного предложения больше недостатков, чем преимуществ. Для населения основным минусом будет являться желание реформаторов расширить число налогоплательщиков НДФЛ за счет пенсионеров. Данное предложение однозначно вызовет бурю негодования в обществе. Кроме этого, трудности у налогоплательщиков могут быть связаны с определением места получения бюджетных услуг и критериев резидентства, особенно в случаях работы вахтовым методом. Для налоговых агентов основные трудности будут связаны с учетом сведений о регистрации работников, подачей сведений в налоговые органы с детализацией информации, а также увеличением количества платежных поручений, предъявляемых банку. Казначейству для реализации данного новшества понадобится определение принципов, на основании которых будет производиться расщепление сумм налога, а также определение системы возврата налога, уплаченного в бюджет другого муниципалитета.
Территориальные налоговые органы столкнутся с проблемой создания системы персонифицированного учета налогоплательщиков, что сопряжено с открытием и ведением лицевых счетов по каждому налогоплательщику. В общем, как отмечают разработчики проекта, для изменения принципа уплаты НДФЛ необходимо внести поправки и дополнения в НК РФ (части первую и вторую), нормативные акты Федеральной налоговой службы России, Бюджетный кодекс РФ, законодательство о банковской деятельности и пенсионное законодательство. Хотя Минфин и Счетная палата в целом дали положительные отзывы, но представляется, что в настоящее время разработчики данного проекта просто не найдут средств для реализации данной идеи. Тем более что вслед за переводом подоходного налога на уплату по месту жительства созреет необходимость перевода его в разряд региональных, а возможно, и местных налогов.
Заключение
Налог с физического лица - это обязательный взнос плательщика в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки. Он выражает денежные отношения, складывающиеся у государства с физическими лицами в связи с перераспределением национального дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и внебюджетные фонды государства. Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта, например работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход.
В России, как и в большинстве стран мира, налог на доходы с физических лиц один из главных источников доходной части бюджета. Следует отметить, что это - прямой налог на совокупный доход физического лица, включая доходы, полученные от использования капитала.
Анализ налога на доходы физических лиц показывает, что он, как и вся налоговая система РФ, находится в постоянном развитии. Даже после принятия второй части Налогового кодекса НДФЛ в той ли иной мере изменялся с появлением каждой новой редакции Налогового кодекса. В теоретическом же плане, налог вполне проработан, и в предшествующее десятилетие накоплен определенный опыт его взимания.
Применяемые вычеты по НДФЛ в РФ носят лишь явочный характер и практически не выполняют свою регулирующую функцию, так как абсолютная величина указанных, например, социальных вычетов много меньше даже минимального прожиточного минимума. Прожиточный минимум исчисляется вообще по непонятной лукавой системе, созданной еще в период социалистической системы с целью пропагандистского сравнения успехов нашей системы хозяйствования с капиталистической, он совершенно не учитывает структуру цивилизованного потребления товаров, работ, услуг и никак не привязан к минимальному размеру оплаты труда. Поэтому закон о НДФЛ даже не предусматривает систему выведения из налогообложения доход, обеспечивающий простое биологическое существование россиянина. Как следствие, это вызывает, по меньшей мере нелюбовь, граждан к Российскому государству, его законам, вызывает к жизни поистине легендарную изобретательность в поиске всяческих путей ухода от налогообложения, сокрытия доходов. Во многих развитых странах, например, США, помимо социальных налоговых вычетов (от 4500$ до 9000$ в зависимости от категорий плательщиков) существует довольно солидный необлагаемый минимум (2900$) на каждого человека, что выводит из под налогообложения доходы от 6 до 11 тысяч долларов по подоходному налогу.
В РФ отсутствует действенная система контроля за чрезмерными доходами физических лиц, слабо применяются информационные технологии для повышения эффективности налоговой системы.
Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс РФ (часть вторая)
2. Абрамова И. И. Налог на доходы физических лиц. Налоговая декларация. // Налоги. - 2007. - №3. - С.44-45.
3. Александров И. М. Налоговые системы России . - М.: Боратор-Пресс, 2006. - 192с.
4. Барулин С.В. Теория и история налогообложения. М.: Экономистъ, 2008.- 319 с.
5. Велькер Л.В. НДФЛ: налоговые вычеты и льготы (социальный аспект): Практическое пособие. М.: Издательский дом Дашков и К, 2006.- 175 с.
6. Воронова Т.В. О налоге на доходы физических лиц// Налоговый вестник, 2007.- №1
7. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М.: Феникс, 2006.- 507 с.
8. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2005.- 230 с.
9. Князева Д.А. Об отдельный вопросах начисления налога на доходы. Письмо Министерства финансов РФ от 22.01.2007 № 03-04-06-01/12// Нормативные акты для бухгалтера, 2007.- №4
10. Лермонтов Ю.М. Отдельные вопросы применения законодательства о налогах и сборах// Налоговая политика и практика, 2007.- №11
11. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. М.: Финансы и статистика, 2008. - 460 с.
12. Сашичев В.В. По пути уточнения, упрощения и прощения// Налоговая политика и практика, 2007.- №2
13. Сокол М.П. Налог на доходы физических лиц. М.: Налоговый вестник, 2006.- 271 с.
Приложение
Сроки удержания и уплаты НДФЛ
|
Вид дохода |
В какой форме получен доход |
День, когда нужно исчислить НДФЛ |
День, когда НДФЛ нужно перечислить в бюджет |
|
|
Оплата труда |
Денежная или натуральная |
Последний день месяца, за который сотруднику начислена зарплата. Если сотрудник уволен до окончания календарного месяца -- последний рабочий день, за который сотруднику была начислена зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ) |
День получения в банке денежных средств на заработную плату либо день перечисления средств на счета сотрудников (п. 6 ст. 226 НК РФ) |
|
|
Доход, не связанный с оплатой труда |
Денежная |
1. День выплаты денег из кассы. 2. День перечисления денег на счет сотрудника в банке. 3. День перечисления денег по поручению получателя дохода на счета третьих лиц (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) |
1. День получения денежных средств в банке на заработную плату. 2. День перечисления средств на счет сотрудника. 3. День перечисления средств на счета третьих лиц (п. 6 ст. 226 НК РФ) |
|
|
Натуральная |
1. День передачи товарно-материальных ценностей. 2. День окончания выполнения работ (услуг) в интересах человека. 3. День оплаты за человека товаров, работ, услуг (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ) |
Не позднее дня, следующего за днем фактического удержания налога (п. 6 ст. 226 НК РФ) |
||
|
Материальная выгода |
1. День уплаты процентов по заемным (кредитным) средствам. 2. День возврата денежных средств по договору беспроцентного займа (подп.3п.1ст.223НК РФ) |
Не позднее дня, следующего за днем фактического удержания налога (п. 6 ст. 226 НК РФ) |
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Сущность и взимание налога на доходы с физических лиц, его роль в формировании бюджета. Анализ предоставления налоговых вычетов работникам Министерства финансов РСО-Алания. Приоритетные направления и проблемы развития налога на доходы физических лиц.
дипломная работа [120,0 K], добавлен 08.02.2013Теоретические аспекты исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в Российской Федерации, а также особенности налогообложения НДФЛ доходов. Проблемы налоговой системы России. Нормативные основы по возмещению налога на доходы физических лиц.
дипломная работа [77,3 K], добавлен 16.06.2011Теоретические аспекты исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в России. Плательщики налога на доходы физических лиц. Виды доходов, которые освобождаются от налогообложения. Порядок определения налоговой базы. Порядок исчисления, уплаты налога.
контрольная работа [22,1 K], добавлен 18.05.2010История возникновения налога на доходы физических лиц. Порядок уплаты налога на доходы физических лиц. Налоговые ставки. Особенности исчисления и уплаты налога предпринимателями. Декларирование доходов. Льготы при исчислении налога на доходы.
курсовая работа [52,5 K], добавлен 12.04.2006Налог на доходы физических лиц. Плательщики НДФЛ. Объект налогообложения. Налоговая база. Налоговые ставки. Налоговые вычеты. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ в бюджет. Исчисление, порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами.
контрольная работа [25,1 K], добавлен 07.12.2006Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в бюджет. Совершенствование системы налогообложения Российской Федерации. Порядок уплаты налога. Основные итоги по совершенствованию налога на доходы физических лиц. Объект налогообложения.
контрольная работа [31,7 K], добавлен 04.10.2010История налога на доходы физических лиц. Порядок уплаты налога, его плательщики, объект, налоговые ставки. Исчисление и уплата налога предпринимателями и налоговыми агентами. Льготы при исчислении налога и освобождение от него, налоговые вычеты.
курсовая работа [60,5 K], добавлен 04.08.2009Теоретические аспекты порядка начисления и уплаты налога на доходы физических лиц. Особенности определения налоговой базы данного налога. Налогоплательщики и налоговая база НДФЛ. Характеристика учета налога на доходы и учетов расчетов по оплате труда.
курсовая работа [39,1 K], добавлен 27.09.2010История и принципы подоходного налогообложения. Сущность налога на доходы с физических лиц и его роль в формировании бюджета. Приоритетные направления и проблемы развития налога на доходы физических лиц, совершенствование механизма его исчисления.
курсовая работа [76,4 K], добавлен 21.11.2014История возникновения налога. Порядок уплаты налога на доходы физических лиц. Плательщики налога. Объект налогообложения. Налоговые ставки. Особенности исчисления и уплаты налога предпринимателями, налоговыми агентами. Декларирование доходов.
курсовая работа [61,9 K], добавлен 29.03.2003Понятие и общая характеристика налогообложения элементов налога на доходы физических лиц. Вычеты, предоставляемые налогоплательщику в связи с уплатой налога на доходы физических лиц. Порядок исчисления и уплаты данного налога, арбитражная практика.
курсовая работа [135,3 K], добавлен 18.05.2015Исторический аспект развития НДФЛ в России. Действующий порядок взимания налога на доходы физических лиц. Оценка значения данного налога в доходах бюджетов различных уровней. Порядок камеральной и выездной проверки по правильности исчисления НДФЛ.
дипломная работа [1,7 M], добавлен 27.05.2014История развития подоходного налогообложения в Российской Федерации. Индивидуальные предприниматели - участники налоговых отношений и плательщики налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Механизм исчисления и уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями.
курсовая работа [376,8 K], добавлен 06.06.2013Систематизация теоретических аспектов исчисление налога на доходы физических лиц. Изучение аналитических сведений и практической деятельности конкретного предприятия на примере СПК "Форма", и выработка предложений по совершенствованию уплаты налога.
курсовая работа [3,8 M], добавлен 11.08.2010Теоретические аспекты налога на доходы физических лиц. Направления совершенствования налога на доходы физических лиц и порядок исчисления налога. Краткая экономическая характеристика ООО "Магнум". Расчет и отчетность по налогу на доходы физических лиц.
курсовая работа [315,6 K], добавлен 23.02.2009Исследование налога на доходы физических лиц (НДФЛ) как самого распространенного налога. Действующая в настоящее время система исчисления и уплаты НДФЛ. Составление отчетности по НДФЛ. Особенности отражения в плане счетов информации о расчетах по НДФЛ.
курсовая работа [70,3 K], добавлен 25.08.2010Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами. Исчисление сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов.
контрольная работа [16,9 K], добавлен 17.08.2014Экономическая сущность и содержание налога на доходы физических лиц. Основания для налогового вычета. Порядок, сроки уплаты НДФЛ. Экономические аспекты финансово-хозяйственной деятельности ООО "Мастер Юг", учет доходов сотрудников организации.
курсовая работа [204,5 K], добавлен 15.01.2012Исторические факты и предпосылки появления подоходного налогообложения. Роль НДФЛ в формировании бюджетов всех уровней РФ. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в ЗАО "Иркутскнефтепродукт". Механизмы снижения налогового бремени.
дипломная работа [167,5 K], добавлен 18.05.2014Проблемы исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц - основного вида удержаний из заработной платы работников предприятия. Особенности исчисления данного налога. Порядок расчета с бюджетом по налогу на доходы физических лиц на предприятии.
курсовая работа [33,9 K], добавлен 14.04.2014
