Особливості формування та управління станом готівки в малому бізнесі
Сутність готівкових коштів на малому підприємстві і їх відображення в результатах діяльності. Аналіз майна, стану та використання оборотних активів, обсягу і складу грошових активів, капіталу, ефективності управління грошовими коштами підприємства.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 21.12.2012 |
| Размер файла | 1,1 M |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
Міністерство освіти й науки, молоді та спорту
Херсонський національний технічний університет
Кафедра «Фінанси і кредит»
Курсова робота
з дисципліни «Фінанси»
на тему:
«Особливості формування та управління станом готівки в малому бізнесі»
Виконала:
студентка гр. 3Ф1 Черних О.М.
Перевірив:
д. е. н., професор Коваленко М.А.
Херсон - 2012
Зміст
1. Сутність готівкових коштів на малому підприємстві і їх відображення в результатах діяльності
1.1 Формування готівкових коштів на малому підприємстві
1.2 Управління станом готівки та грошовими потоками на малому підприємстві
2. Аналіз економічного положення малого підприємства
2.1 Аналіз фінансових результатів діяльності малих підприємств Херсонської області
2.2 Аналіз майна малого підприємства
2.3 Аналіз стану та використання оборотних активів малого підприємства
2.4 Аналіз обсягу, складу грошових активів підприємства
2.5 Аналіз капіталу підприємства
2.6 Комплексний фінансовий аналіз прибутковості малого підприємства
3. Стратегічний аналіз ефективності управління грошовими коштами на підприємстві
Висновки
Список використаної літератури
- Додатки
- Вступ
Функціонування підприємства - це складний динамічний процес, що є результатом неперервного циклічного руху грошових коштів. Однією із проблем, що виникають перед підприємствами в сучасних умовах, є відновлення і збереження динаміки циклів операційної, інвестиційної і фінансової діяльності, що є запорукою необхідної ліквідної позиції підприємства і реалізації його попиту на кошти.
Необхідність в контролі та економічному аналізі готівкових коштів на підприємствах обумовлена існуванням практичних потреб фінансового управління, що стоять на рівні проблеми виживання окремих підприємств, галузей і виходу із кризового стану економічної системи в цілому.
Очевидно, що брак досвіду функціонування підприємств України в ринкових умовах, недостатнє вирішення проблеми управління їх грошовими коштами як в методологічному, так і в прикладному аспектах призводять до того, що у вітчизняній практиці аналізу рух коштів практично не береться до уваги. Це зумовлює ігнорування найбільш важливої - динамічної частини бізнесу і породжує низку серйозних проблем, пов'язаних з необґрунтованістю та хаотичністю управління і загостренням загальної проблеми неплатежів.
У зв'язку з цим тема роботи, в якій сформульовано теоретичні положення та розроблено практичні рекомендації щодо формування системи аналітичного забезпечення управління готівковими коштами підприємств, є актуальною.
Метою роботи є здійснення поглибленого аналізу управління готівковими коштами підприємства. Для досягнення цієї мети в роботі поставлено такі завдання:
- дослідити теоретичні основи поняття грошових коштів підприємства;
- розглянути основні аспекти формування системи управління готівкою ;
- провести комплексний аналіз стану, структури та ефективності формування грошових коштів на підприємстві;
- запропонувати механізм удосконалення управління готівковими коштами.
Об'єктом дослідження є грошові потоки вітчизняного підприємства.
Інформативною базою дослідження виступили праці вітчизняних та зарубіжних фахівців у сфері аналізу грошових коштів,а саме - Надточій С.І., Чуланова Г.Ю., Білик М.Д., Варавка В.В., матеріали спеціалізованої періодичної преси, нормативно-правові матеріали та фінансова звітність підприємства.
1. Сутність готівкових коштів на малому підприємстві і їх відображення в результатах діяльності
1.1 Формування готівкових коштів на малому підприємстві
готівковий капітал оборотний майно
У процесі виробничої діяльності малі підприємства, з одного боку, безперервно купують сировину, матеріали, паливо, товари тощо, а з іншого - безперервно реалізують готову продукцію або закуплені товари. Ці процеси супроводжуються грошовими розрахунками, які саме і є одним із найбільш масових явищ у господарському житті будь-якого підприємства.
Отже, розрахунки становлять собою відносини, що виникають між підприємствами і організаціями в процесі реалізації, розподілу та перерозподілу суспільного продукту на підставі здійснення статутної діяльності. Розрахунки базуються на переміщенні товарів відповідно до укладених договорів. Господарські договори укладають безпосередньо підприємства, а розрахунки за продукцію, що відпускається за цими договорами, здійснюються, як правило, через банк. Сукупність усіх платежів створює грошовий оборот.[19;c.315]
Грошовий оборот - це виявлення сутності грошей у русі.
На обсяг і структуру грошового обороту на малому підприємстві впливають стадії виробництва та споживання. Тривалий виробничий процес, який потребує збільшення виробничих запасів, призводить до збільшення платежів, пов'язаних із їх придбанням. Збільшення трудомісткості продукції збільшує платежі, пов'язані з оплатою праці.
Грошовий оборот на кожному підприємстві пов'язаний із такими напрямками:
- забезпечення процесу виробництва (закупівля сировини, матеріалів, комплектуючих, виплата заробітної плати);
- реалізація продукції (робіт, послуг), тобто відшкодування витрат і формування доходів;
- сплата податків, обов'язкових відрахувань і зборів;
- забезпечення спільної діяльності підприємств;
- отримання і погашення кредитів, сплата відсотків за кредит кредитним установам.
Таке групування пов'язане з різною економічною сутністю названих розрахунків, документообігом, видами та методами фінансового і банківського контролю.
У загальній грошовій масі розрізняють активні гроші, що в кожний даний момент беруть участь в обороті, і пасивні (кошти на рахунках суб'єктів господарювання, громадських організацій, кошти населення, інші фонди накопичення і зберігання), що є лише потенційним платіжним засобом. Отже, маса грошей, яка перебуває в обороті, завжди буде меншою за загальну кількість грошей на суму грошових фондів накопичення і зберігання. Останні постійно залучаються в активний грошовий оборот. Сферу дії готівкових і безготівкових розрахунків розмежовано(рис.1.1).
Рис.1.1. Форми грошей, що знаходяться в обороті
Готівкова форма розрахунків застосовується для обслуговування населення: виплати заробітної плати, матеріального заохочення, дивідендів, пенсій, грошової допомоги. Отримуючи грошові доходи, населення витрачає їх на купівлю товарів, продуктів харчування, оплачує послуги і здійснює інші платежі.[8;c.18]
Безготівкові розрахунки - це грошові розрахунки, які здійснюються за допомогою записів на рахунках у банках, коли гроші списуються з рахунка платника і переказуються на рахунок отримувача коштів.
Між готівковою і безготівковою формами розрахунків існує тісний зв'язок. Так, одержуючи виручку за реалізовану продукцію в безготівковій формі, підприємство повинно отримати в установленому порядку в банківській установі готівку для виплати заробітної плати, покриття різних витрат, на господарські потреби тощо. У цьому разі гроші, що надійшли в безготівковій формі, можуть бути отримані в банку в готівковій формі.
Підприємства торгівлі, сфери обслуговування населення, реалізуючи товари, виконуючи замовлення, надаючи послуги, отримують плату за це, як правило, готівкою. Водночас їхні розрахунки з постачальниками, фінансово-кредитними установами, цільовими фондами в основному здійснюються в безготівковій формі. [7;c.315]
Розвиток ринкових відносин призвів до певних змін у колишній системі грошових розрахунків між підприємствами, зокрема розширив можливість застосування готівкової форми. З кінця 1998 р. згідно з постановою НБУ від 11 жовтня 1998 р. № 473 всі готівкові розрахунки між підприємствами можуть здійснюватись як за рахунок коштів, отриманих у касі банку, так і за рахунок виручки від реалізації продукції (робіт, послуг) та інших касових надходжень.[9]
Отримана готівка у вигляді виручки від реалізації продукції та інших касових надходжень може бути використана малими підприємствами не тільки для забезпечення господарських потреб, а й на оплату праці і виплату дивідендів (доходу). Крім того, для виплат, пов'язаних з оплатою праці й виплатою дивідендів, підприємства можуть використовувати й готівку, отриману з кас банків.
Малі підприємства також можуть проводити розрахунки з бюджетом і державними цільовими фондами готівкою. Але якщо підприємства мають податкову заборгованість, розрахунки між покупцем і постачальником продукції треба здійснювати тільки в безготівковому порядку.
Безготівкові розрахунки слід розглядати як цілісну систему, яка включає (рис.1.2.):
— класифікацію розрахунків;
— організацію розрахунків;
— форми відповідних документів;
— взаємовідносини платників з банками.
Рис.1.2. Класифікація безготівкових розрахунків
Розрахунки за товарними операціями пов'язані з реалізацією продукції, виконанням робіт, наданням послуг. Вони становлять переважну частину всього грошового обороту в державі й обслуговують поточну фінансово-господарську діяльність підприємств. Від організації розрахунків за товарними операціями залежать розрахунки за нетоварними операціями.[15;c.110]
Розрахунки за нетоварними операціями пов'язані з фінансовими операціями: з кредитною системою, з бюджетами різних рівнів, зі сплатою фінансових санкцій. Ці розрахунки здійснюються після реалізації продукції, тобто за результатами завершення кругообороту коштів підприємства.
Відповідно до територіального розміщення підприємств (покупців - продавців) і банківських установ, що їх обслуговують, безготівкові розрахунки поділяються на місцеві, міжміські та міжнародні.
Місцеві розрахунки здійснюються між покупцем і постачальником продукції, якщо їх обслуговує одна установа банку або коли банк постачальника і банк покупця розміщені в тому самому населеному пункті.
Міжміські - це розрахунки, які здійснюються між покупцем і постачальником через банки (постачальника і покупця), що знаходяться в різних регіонах.
Міжнародні - це розрахунки, які здійснюються за операціями купівлі - продажу через банк постачальника, яким є зарубіжний банк.
Організація розрахунків передбачає їх здійснення записом (переказуванням) коштів з рахунка покупця (платника коштів) на рахунок постачальника (отримувача коштів) або заліком взаємних розрахунків між покупцем і постачальником продукції.
За економічним змістом організація безготівкових розрахунків виходить за межі суто технічних операцій, пов'язаних зі списанням і зарахуванням коштів на рахунки клієнтів у банківській установі.
Безготівкові розрахунки здійснюються в різних формах. Різні форми розрахунків пов'язані з використанням різних видів розрахункових документів.
Розрахункові документи готує постачальник або платник, а в окремих випадках - банк. Розрахунковий документ - це відповідно оформлений документ на переказ грошових коштів. Використовуються відповідні форми безготівкових розрахунків (залежно від форми розрахункового документа), а саме за:
— платіжними дорученнями;
— платіжними вимогами-дорученнями;
— чеками;
— акредитивами;
— векселями;
— інкасовими дорученнями (розпорядженнями).
Правові основи організації безготівкових розрахунків у господарському обороті регламентуються законодавчими, інструктивними документами. Національний банк України виступає як методичний центр з розробки форм і засобів розрахунків у народному господарстві, правил документообігу, організації банківського контролю за проведенням розрахунків.
За часів переходу до ринкових відносин організація безготівкових розрахунків повинна активно сприяти вирішенню таких завдань:
— удосконалення комерційного розрахунку на підприємстві;
— підвищення відповідальності підприємств за своєчасне і в повному обсязі здійснення платежів за всіма зобов'язаннями;
— зміцнення договірної дисципліни;
— прискорення обороту оборотних коштів.
Принципи організації безготівкових розрахунків:
1. Підприємства та установи обов'язково зберігають грошові кошти на рахунках в установах банку (за винятком перехідних залишків у касі).
2. Підприємства мають право вибору установи банку для відкриття рахунків усіх видів за згодою банку.
3. Підприємства самостійно (без участі банку) вибирають форми розрахунків (установи банків можуть лише пропонувати своїм клієнтам застосовувати ту чи іншу форму розрахунків, враховуючи специфіку діяльності та конкретні умови, які можуть скластися в процесі розрахунків).
4. Кошти з рахунка підприємства списуються за розпорядженням його власника. Враховуючи можливість відкриття кількох рахунків, суб'єкт підприємницької діяльності визначає один із рахунків як основний. На ньому здійснюється облік заборгованості, яка списується безспірно.
5. Поточні рахунки підприємствам - суб'єктам підприємницької діяльності відкривають установи банків тільки за умови повідомлення про це податкового органу.
6. Принцип полягає в терміновому здійсненні платежів. Момент здійснення платежу має бути максимально наближеним до часу відвантаження товарів, виконання робіт, надання послуг.
7. Платежі здійснюються в межах залишків коштів на рахунках платника або в межах наданого банківського кредиту.
8. Розрахунки між суб'єктами підприємницької діяльності можуть здійснюватись готівкою. При цьому постачальник - отримувач коштів - суму отриманої готівки повинен провести через касову книгу і повернути її в повному обсязі на свій рахунок у банк. (Використання готівки, пов'язане з виплатою заробітної плати, премій, винагород, матеріальної допомоги, дивідендів, провадиться тільки через її отримання з кас банків. Такий порядок дає змогу контролювати своєчасну сплату податків, внесків та інших обов'язкових платежів, розмір яких залежить від фонду оплати праці.)
Якщо ж ви вирішили започаткувати свою справу як юридична особа (наприклад, заснувати приватне підприємство, товариство з обмеженою відповідальністю, акціонерне товариство), то мусите відкрити рахунок у банку. Інакше ви не зможете не те що працювати, а й навіть зареєструватися в податковій інспекції.
Відкриття банківського рахунку не зобов'язує вас вести розрахунки готівкою. Дехто так і чинить: мовляв, нема готівкових коштів - немає зайвого клопоту. Звичайно, в безготівковій формі можна здійснювати всі операції (навіть заробітну платню ви маєте право перераховувати на банківські рахунки ваших працівників). Але як "безготівково" оплатити відрядження вашому менеджерові? Чи придбати за 20 гривень папір, а за 3 гривні - віник для офісу? Доведеться частину операцій здійснювати в готівковій формі. При цьому треба пам'ятати, що стосовно до готівкових розрахунків діє певне обмеження. Сума, яку протягом дня одне підприємство сплатило іншому готівкою, не має перевищувати 3 000 гривень, незалежно від кількості документів, що супроводжують трансакцію.
Відкривши банківський рахунок, на якому підприємства зобов'язані зберігати свої грошові кошти, ви мусите взяти в банку чекову книжку для отримання готівки і встановити ліміт каси.
Щоб одержати чекову книжку, досить оформити заяву і сплатити вартість книжки (це порівняно невелика сума). Що ж до встановлення ліміту каси, то вам доведеться подати до своєї філії банку заявку-розрахунок, на підставі якої буде встановлено цей ліміт. При цьому банк братиме до уваги такі дані:
- розклад та специфіка роботи вашого підприємства;
- його місце положення;
- величина касових оборотів;
- термін і порядок здачі касових надходжень;
- графік інкасації.[13;c. 127]
Всі готівкові кошти, що перевищують встановлений ліміт, належить здавати до банку, де їх зараховуватимуть на ваш банківський рахунок.
Якщо ваше підприємство провадить торгівлю або обслуговує населення, то для розрахунків з покупцями ви мусите постійно мати в касі розмінні монети різних номіналів. Сума таких дрібних грошей мусить становити не менше ніж 5% ліміту каси.
Готівкову виручку підприємство має право витрачати на власні господарські потреби. Наприклад, не здаючи готівки до банку, ви можете придбати товари, видати заробітну платню, відіслати свого працівника у відрядження (за умови, що ваше підприємство не має податкової заборгованості) і навіть сплатити готівкою податки та інші обов'язкові платежі.
Але якщо ви отримали готівку в банку, то витрачати її маєте право тільки за тим цільовим призначенням, яке вказано в банківському чеку.
Зрозуміло, що для всіх касових операцій належить оформляти певні типові документи. Відповідальність за готівковий обіг несуть керівник, головний бухгалтер та касир.
Отже, до роботи з готівкою на підприємстві встановлено досить суворі вимоги. Натомість підприємець - фізична особа в цій сфері має більше свободи. Зокрема, бізнесмен може, але не мусить відкривати рахунок у банку. Підприємець має право, не відкриваючи банківського рахунку, працювати тільки за готівкові кошти і використовувати готівкову виручку тільки на власний розсуд.[21;c.143]
Бізнесмен, який все-таки вирішив відкрити рахунок, "зобов'язаний зберігати свої кошти в установах банку" (так визначено в нормативах НБУ). Втім, не маючи заборгованості із сплати податків та заробітної платні найманим працівникам, підприємець може не здавати готівкової виручки до банку: штрафних санкцій за такі вчинки не передбачено.
Суто декларативною є й вимога щодо банківського контролю за використанням готівкової виручки чи готівки, яку підприємець отримав у банку. Механізму такого контролю не вказано в жодному нормативному документі.
Здавалося б, бізнесмен не має потреби відкривати банківський рахунок, якщо може вільно використовувати готівку. Але це не зовсім так.
По-перше, багато підприємців не реалізовують товарів за готівку: це занадто великий клопіт (передусім під час оптових операцій). А по-друге, на підприємців поширюється вже згадане обмеження: готівкові платежі, здійснені протягом дня на одну адресу, не мають перевищувати 3 000 гривень. (Хоча й у цьому разі санкції для підприємця є насправді формальними, "паперовими").
Бізнесмен може коли завгодно отримувати готівку зі свого банківського рахунку і здавати кошти до банку без спеціального пояснення мети таких операцій. Бо грошові кошти - це частина приватного майна підприємця, якою він володіє, користується і розпоряджається на власний розсуд.
Отже, бізнесмен має право досить вільно обертати готівкою. Втім, він зобов'язаний документально забезпечити здійснені операції: видати покупцеві товарний чек, рахунок-фактуру, накладну, акт про виконання робіт тощо і зазначити в цьому документі, що кошти сплачено готівкою.
Штрафні санкції, передбачені за порушення готівкового обігу, також більше стосуються до підприємств, ніж до підприємців.
Підприємства відповідають за такі випадки недотримання вимог:
1. Перевищення встановлених лімітів каси.
2. Не оприбуткування (або неповне оприбуткування) готівки в касі.
3. Витрати готівки з виручки на заробітну платню, матеріальну допомогу тощо, якщо існує податкова заборгованість.
4. Перевищення терміну використання виданої під звіт готівки.
5. Проведення готівкових розрахунків без видачі документів, що підтверджують сплату коштів.
6. Використання отриманих у банку коштів не за цільовим призначенням.
Тим часом підприємців торкаються тільки два пункти з шести - третій і п'ятий.
Як бачите, приватним підприємцям набагато простіше, ніж підприємствам, провадити розрахунки готівкою.
1.2 Управління станом готівки та грошовими потоками на малому підприємстві
Управління грошовими коштами - це забезпечення фінансової рівноваги підприємства шляхом збалансованості надходжень і видатків грошових коштів. Грошові кошти є одним з видів оборотних активів малого підприємства. Оборотні активи забезпечують безперервність процесу виробництва і їх характерна особливість - це швидкість обороту. Один з прийнятних варіантів фінансування оборотних активів для малих підприємств-факторингові операції. Якщо мале підприємство має на поточному рахунку значну кількість грошових коштів, то раціонально їх інвестувати для отримання частки прибутку.
Однією із проблем, що виникають перед підприємствами в сучасних умовах, є відновлення і збереження динаміки циклів операційної, інвестиційної і фінансової діяльності, що є запорукою необхідної ліквідної позиції підприємства і реалізації його попиту на кошти. Вирішення цієї проблеми неможливе без глибоких досліджень економічних механізмів, що визначають грошові потоки кожного окремого суб'єкта господарювання. Необхідність в контролі та економічному аналізі грошових потоків на підприємствах обумовлена існуванням практичних потреб фінансового управління, що стоять на рівні проблеми виживання окремих підприємств, галузей і виходу із кризового стану економічної системи в цілому.
Висока роль ефективного управління грошовими потоками малого підприємства визначається такими основними положеннями:
? грошові потоки обслуговують здійснення господарської діяльності підприємства практично у всіх її аспектах. Отже, образно грошовий потік можна представити як систему „ фінансового кровообігу" господарського організму підприємства. Ефективно організовані грошові потоки підприємства є найважливішим симптомом його „ фінансового здоров'я", передумовою досягнення високих кінцевих результатів його господарської діяльності в цілому;
? ефективне управління грошовими потоками забезпечує фінансову рівновагу підприємства в процесі його стратегічного розвитку. Темпи цього розвитку, фінансова стійкість підприємства значною мірою визначаються тим, наскільки різні види потоків коштів синхронізовані між собою за обсягами і в часі. Високий рівень такої синхронізації забезпечує істотне прискорення реалізації стратегічних цілей розвитку підприємства;
? раціональне формування грошових потоків сприяє підвищенню ритмічності здійснення операційного процесу підприємства. Будь-який збій у здійсненні платежів негативно позначається на формуванні виробничих запасів сировини і матеріалів, рівні продуктивності праці, реалізації готової продукції і т.п.;
? ефективне управління грошовими потоками дозволяє скоротити потреби підприємства в позиковому капіталі. Активно управляючи грошовими потоками, можна забезпечити більш раціональне й ощадливе використання власних фінансових ресурсів, сформованих із внутрішніх джерел, знизити залежність темпів розвитку підприємства від залучення кредитів;
? управління грошовими потоками є важливим фінансовим важелем забезпечення прискорення обороту капіталу підприємства. Цьому сприяє скорочення тривалості виробничого і фінансового циклів, що досягається в процесі результативного управління грошовими потоками, а також зниження потреби в капіталі, що обслуговує господарську діяльність підприємства;
? ефективне управління грошовими потоками забезпечує зниження ризику неплатоспроможності підприємства. Навіть у підприємств, що успішно здійснюють господарську діяльність і генерують достатню суму прибутку, неплатоспроможність може виникати як наслідок незбалансованості різних видів грошових потоків у часі. Синхронізація надходження і виплат коштів, що досягається в процесі управління грошовими потоками підприємства, дозволяє усунути цей фактор виникнення його неплатоспроможності;
? активні методи управління грошовими потоками дозволяють підприємству отримувати додатковий прибуток, генерований безпосередньо його грошовими активами, а саме ефективне використання тимчасово вільних залишків коштів у складі оборотних активів, а також накопичуваних інвестиційних ресурсів у здійсненні фінансових інвестицій.
Для ухвалення ефективних фінансово-господарських рішень щодо управління грошовими потоками важливим є використання дієвого організаційно-економічного механізму, який характеризується як система взаємопов'язаних між собою елементів, яка визначає і забезпечує реалізацію комплексу заходів на кожному із етапів управління грошовими потоками. В структурі механізму виокремлено методи, важелі, організаційно-правове, інформаційне та програмно-технічне забезпечення (рис.1.3.).
У процесі управління грошовими потоками малих підприємств використовують велику кількість методів, які згруповано за об'єктом та функціями управління.
Організаційне забезпечення характеризує взаємопов'язану сукупність обов'язків та повноважень внутрішніх структурних служб і підрозділів підприємства, які розробляють і ухвалюють рішення з управління грошовими потоками та несуть відповідальність за результати цих рішень. У сучасних умовах ведення бізнесу необхідною складовою успіху є своєчасне отримання інформації та оперативне реагування на неї, тому важливим елементом управління грошовими потоками є внутрішньо фірмова інформація підприємства. Інформаційне забезпечення управління грошовими потоками характеризує сукупність інформаційних ресурсів, що відображають внутрішнє та зовнішнє середовище підприємства. Необхідність оперативного використання цих інформаційних ресурсів зумовлює потребу в якісному програмно-технічному забезпеченні.[16;c.23]
Рис.1.3. Рух грошових коштів на малому підприємстві
Система управління рухом грошових коштів суб'єкта господарювання є індивідуальною для кожного малого підприємства, оскільки необхідно враховувати особливості його фінансово-господарської діяльності та специфічні умови зовнішнього і внутрішнього середовища її реалізації.
На першому етапі системи управління грошовими потоками передбачається забезпечення повного та достовірного обліку грошових потоків на підприємстві і формування відповідної звітності. Згідно з міжнародними стандартами інформація про рух грошових коштів унаслідок операційної діяльності може бути наведена із застосуванням прямого та непрямого методів. В Україні згідно з П(С)БО 4 складання звіту про рух грошових коштів передбачає використання непрямого методу подання інформації.
Щодо докладного розмежування етапів управління грошовими потоками, то їх послідовність, на нашу думку, має бути такою, як наведено на рис.1.4.
Рис.1.4. Етапи управління грошовими потоками підприємства
Наступним етапом реалізації управління рухом грошових коштів на малому підприємстві є здійснення аналізу грошових потоків за попередній період, основними завданнями якого є виявлення тенденцій і закономірностей розвитку грошових потоків, оцінка ступеню їх раціонального використання та забезпечення збалансованості та синхронності позитивного і від'ємного грошових потоків підприємства.
Логічним продовженням попереднього етапу управління грошовими потоками є оптимізація грошових потоків підприємства. Цей етап передбачає проведення оптимізації середнього залишку грошових активів підприємства та вибір ефективних форм його регулювання. З метою постійного забезпечення платоспроможності та зменшення максимальної та середньої потреби в залишках грошових коштів підприємство повинно обирати найефективніші форми регулювання середнього залишку грошових активів.
Основу оптимізації грошових потоків підприємства складає забезпечення збалансованості обсягів вхідних та вихідних грошових потоків.
Завершальним етапом системи управління грошовими потоками є проведення контролінгу за рухом грошових коштів, що передбачає своєчасне виявлення відхилень величини та строків формування вхідних та вихідних грошових потоків від індикаторних величин; локалізацію виявлених відхилень та проведення аналізу причин їх формування; своєчасне інформування фінансового менеджера про виявлене відхилення; обґрунтування та подання варіантів урахування відхилень під час прийняття подальших управлінських рішень щодо управління грошовими потоками.
Таким чином, управління грошовими потоками в цілому є важливим елементом фінансової політики підприємства, воно наскрізь охоплює всю систему управління суб'єкта господарювання. Важливість та значення управління рухом грошових коштів на малому підприємстві важко переоцінити, адже від його якості та ефективності залежить не тільки його стійкість в конкретний період часу, а й можливість подальшого розвитку, досягнення фінансового успіху на довгострокову перспективу.[6;c.547]
Розроблена нами структура системи управління грошовими потоками дозволяє підвищити ступінь фінансової і виробничої гнучкості підприємства та покращити оперативне управління з точки зору збалансованості надходжень і видатків грошових коштів; підвищити обсяги продажу та оптимізації затрат за рахунок більших можливостей маневрування ресурсами підприємства; підвищити ефективність управління борговими зобов'язаннями та вартістю їх обслуговування; створити надійну базу оцінки ефективності роботи кожного підрозділу; підвищити ліквідність і платоспроможність підприємства.
2. Аналіз економічного положення малого підприємства
Під час управління господарством першочергову увагу слід зосередити на фінансовій діяльності підприємства, раціональному та ефективному використанні фінансових ресурсів. Фінансова діяльність включає в себе сукупність операцій по надходженню та використанню засобів у вартісній оцінці та ефективному їх використанні в процесі виробництва й реалізації продукції та товарів.
Аналіз фінансового стану підприємства має на меті покращення організації фінансів та підвищення ефективності їх використання у процесі господарської діяльності.
Зміст аналізу фінансового стану складається в пізнанні розподілу та використання засобів виробництва, платоспроможності підприємства, забезпеченості власними ресурсами, стан виробничих запасів та власних та позичкових джерел, їх формування, дисципліни в розрахунках з іншими підприємствами, організаціями та державою, використання засобів господарювання за призначенням, виявлення шляхів підвищення ефективності використання фінансових ресурсів.
Фінансовий стан підприємства залежить від виробничих та \ або комерційних результатів діяльності та рівня фінансової роботи з організації та використання фінансових ресурсів. Чим вище показники виробництва та реалізації продукції , нижче їх собівартість, тим вища рентабельність та вищий прибуток, тим кращий фінансовий стан підприємства. В той же час надійний фінансовий стан, своєчасне та правильне регулювання фінансів в процесі господарської діяльності сприяє своєчасно і в повному обсязі виконувати усі господарські заходи, оплачувати свої зобов'язання, працю, капітальні вкладення та вести розвиток виробництва (Додаток А,Б).
2.1 Аналіз фінансових результатів діяльності малих підприємств Херсонської області
За даними річної фінансової звітності сальдовий фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування малих підприємств Херсонської області за 2010р. становив 68,3 млн. грн. прибутків (за 2009р. фінансовий результат склав 36,8 млн. грн. збитків). У 2010р. 56,9% підприємств отримали прибутки на суму 403,8 млн. грн., решта підприємств (43,1%) отримали збитки на суму 335,5 млн. грн. Прибутки в порівнянні з минулим роком зросли на 3,1%, а збитки зменшились на 21,6%. Співвідношення прибутків і збитків становить 1,2:1 (у 2009р.-0,9:1).
Прибутковий фінансовий результат сформувався за рахунок сільськогосподарських підприємств, які отримали 133,5 млн. грн. прибутку. З найбільш негативним фінансовим результатом спрацювали промислові підприємства - 43,0 млн. грн. збитків (рис.1.5.).
З трьох міст області спрацювали прибутково м. Каховка (15,9 млн. грн.) та м. Нова Каховка (6,4 млн. грн.). Негативний результат отримали підприємства м. Херсона (-52,9 млн. грн.). Серед районів області лише підприємства Цюрупинського (-4,3 млн. грн.) та Скадовського (-2,6 млн. грн.) районів спрацювали збитково, решта отримали прибуток, найбільш позитивний у Каховському районі - 15,5 млн. грн.
У 2010р. збитково спрацювали 43,1% малі підприємств області, що на 4,3 в.п. більше, ніж у минулому році. Серед провідних видів економічної діяльності найбільше збиткових підприємств у промисловості (51,2%) та серед підприємств, що здійснюють операції з нерухомим майном, оренду, інжиніринг та надають послуги підприємцям (49,4%). В порівнянні з минулим роком по всіх провідних видах економічної діяльності, крім сільського господарства та транспорту і зв'язку, спостерігається збільшення збиткових підприємств.
1 - область в цілому; 2 - сільське господарство; 3 - промисловість; 4 - будівництво; 5 - торгівля; 6 - діяльність транспорту і зв'язку; 7- операції з нерухомим майном
Рис 2.1. Питома вага збиткових підприємств за провідними видами економічної діяльності (у % до загальної кількості підприємств)
Чистий фінансовий результат (після сплати податків і зборів) склав 31,9 млн. грн. прибутків проти 77,7 млн. грн. збитків у 2009р. (розгорнуто: прибутки склали 375,6 млн. грн., збитки - 343,7 млн. грн.). Це позитивний фактор для розвитку малого підприємництва, адже чистий прибуток являється основним джерелом фінансування.
Найбільш прибутковий фінансовий результат отримали сільськогосподарські підприємства (127,8 млн. грн.), усі інші провідні види економічної діяльності, крім будівництва, закінчили рік зі збитковим фінансовим результатом. З найбільшими збитками вийшли підприємства промисловості (-47,4 млн. грн.).
Рівень рентабельності операційної діяльності (відношення прибутку від операційної діяльності до витрат), який характеризує ефективність роботи підприємств за підсумками 2010р. склав 5,2% проти 2,3% за 2009р. Серед провідних видів економічної діяльності найбільш рентабельними були підприємства сільського господарства (24,4%), а найнижчий рівень рентабельності (збитковості) - у підприємств, що здійснюють операції з нерухомим майном, оренду, інжиніринг та надають послуги підприємцям (-5,5%) та промислових підприємств (-5,3%)(рис.1.6).
? 2009р. ¦ 2010р.
1 - область в цілому; 2 - сільське господарство; 3 - промисловість; 4 - будівництво; 5 - торгівля; 6 - транспорт і зв'язок; 7- операції з нерухомим майном.
Рис.2.2. Рівень рентабельності (збитковості) операційної діяльності за провідними видами економічної діяльності (у відсотках)
В областях Південного регіону, крім Автономної республіки Крим, спостерігається покращення фінансових результатів (в Одеській області - зменшення збиткового фінансового результату на 346,1 млн. грн. а в Миколаївській області - збільшення прибуткового фінансового результату на 780,3 млн. грн.).
Одним з важливих показників фінансового стану підприємств є його платоспроможність. Протягом звітного року утримувалась тенденція щодо зростання обсягів кредиторської та дебіторської заборгованості, яка в порівнянні з початком року збільшилась на 12,1% та 6,2% і становила на кінець 2010р. відповідно 3485,7 млн. грн. і 4195,8 млн. грн.
Одним із характерних показників платоспроможності і платіжної дисципліни є коефіцієнт оборотності дебіторської та кредиторської заборгованості (відношення виручки від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг до середнього обсягу заборгованості); за 2010р. вони становили 2,8 та 2,3 відповідно (за 2009р. - 2,5 та 2,0 відповідно). Це свідчить про те, що після реалізації грошова маса поверталась на підприємства в середньому за 98 днів, а сплата по рахунках кредиторів здійснювалась на протязі 119 днів, тобто підприємства повільніше сплачують борги своїм кредиторам, ніж самі боржники розраховуються з ними.
Діяльність підприємств та організацій поділяється на операційну, фінансову та інвестиційну. Аналіз формування фінансового результату від звичайної діяльності до оподаткування свідчить про те, що в цілому область завершила свою операційну (основну) діяльність з позитивним фінансовим результатом 883,7 млн. грн. Серед провідних видів економічної діяльності позитивно спрацювали малі підприємства та організації сільського господарства, промисловості та торгівлі, а негативно - будівельні, транспортні та підприємства, які займаються операціями з нерухомим майном. У 2009р. фінансовий результат від операційної діяльності був на -0.2% більший і складав 1239,3 млн. грн.
Найбільш позитивний фінансовий результат від операційної діяльності отримали малі підприємства сільського господарства (642,4 млн. грн.).
Зараз все більшу роль відіграють надходження (відсотки, дивіденди) від цінних паперів інших емітентів. Тому негативним фактором є вплив на загальну суму фінансового результату області збиткового фінансового результату отриманого від фінансової та інвестиційної діяльності в сумі 783.5 млн. грн. Підприємства усіх провідних видів економічної діяльності області отримали збитковий фінансовий результат від цього виду діяльності. На покриття збитків використано 88,7% прибутку, отриманого від операційної діяльності. Найбільші суми збиткового фінансового результату від фінансової та інвестиційної діяльності отримано промисловими підприємствами (-436,4 млн. грн.) та підприємствами торгівлі (-191.6 млн. грн.). В основному збитки отримані від реалізації основних засобів і сплати відсотків за користування кредитами банків.
Якщо казати про 2011 рік,то тут маємо такі дані. Необоротні активи станом на 31 грудня 2011р. складали 3862,5 млн. грн. Їх загальна сума в порівнянні з минулим роком збільшилась на 5,8%.
Оборотні кошти станом на 31 грудня 2011р. складали 7470,3 млн. грн., в тому числі в запасах товарно-матеріальних цінностей - 2279,0 млн. грн. Їх загальна сума в порівнянні з минулим роком зменшилась на 2,2%, а в товарно-матеріальних запасах збільшилась на 30,9%.
Дебіторська та кредиторська заборгованість станом на 31.12.2011р. становила відповідно 4556,5 млн. грн. і 4946,4 млн. грн. В порівнянні з минулим роком дебіторська заборгованість зменшились на 1,4%, а кредиторська збільшилась на 4,5%.
Фінансовий результат до оподаткування законодавчо малих підприємств за 2011р. становив 14,7 млн. грн. збитків (загальна сума прибутку склала 607,8 млн. грн., збитків - 622,5 млн. грн.). У минулому році фінансовий результат мав позитивне значення і складав 63,2 млн. грн. прибутку. Збитковий фінансовий результат по області сформувався в основному за рахунок збиткового фінансового результату, одержаного підприємствами основних видів діяльності: промисловості (-85,0 млн. грн.), будівництва (-12,8 млн. грн.), торгівлі (-89,6 млн. грн.), транспорту (-66,7 млн. грн.) та операцій з нерухомим майном (-47,8 млн. грн.). Сільськогосподарські підприємства отримали прибуток у сумі 292,7 млн. грн. Розглядаючи прибутки і збитки окремо, видно, що вони в порівнянні з минулим роком зросли на 51,6% та 84,3% відповідно.
За результатами діяльності збитково спрацювало 33,1% підприємств і в порівнянні з минулим роком їх питома вага зменшилась на 10 в. п. Серед провідних видів економічної діяльності найбільше таких підприємств у промисловості (44% від загальної кількості підприємств цього виду діяльності), операціях з нерухомим майном (40,7%) та на транспорті (40%).
Чистий фінансовий результат по області становив 64,2 млн. грн. збитків (обсяг чистого прибутку становив 568,7 млн. грн., а збитків - 632,9 млн. грн.). У промисловості сальдо чистих прибутків і збитків негативне і склало 88,8 млн. грн. збитків. За минулий рік цей показник в цілому по економіці області мав позитивне значення 31,9 млн. грн. прибутку, а по промисловості був негативний 45,0 млн. грн. збитків.
Рентабельність (збитковість) операційної діяльності (відношення прибутку (збитку) від операційної діяльності до витрат операційної діяльності) має позитивне значення 6,5% (за минулий рік цей показник був теж позитивний і складав 5,1%). У промисловості рентабельність склала -2,1% проти -5,4% за минулий рік.
Як свідчать наведені дані, у 2011р. підприємства малого бізнесу значно покращили результати своєї роботи, а саме: фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування став позитивним, збільшився рівень рентабельності операційної діяльності; що позволяє підприємствам підвищувати інвестиційну привабливість, конкурентоспроможність, ділову активність, а також соціальну захищеність працівників.
2.2 Аналіз майна малого підприємства
Будь-яке підприємство, будь-якої форми власності та галузевого відношення, для свого існування повинна мати необхідні засоби, якими воно може забезпечити процес виробництва та реалізації продукції на ринку. Сукупність цих засобів і створює майно підприємства.
Табл. 2.1. Структура активів малого підприємства
|
Активи |
На початок року |
На кінець року |
Відхилення |
||||
|
сума, тис. грн. |
питома вага, % |
сума, тис. грн. |
питома вага, % |
сума, тис. грн. |
питома вага, % |
||
|
1.Усього активів: |
8730,00 |
100,00 |
8000,00 |
100,00 |
-730,00 |
0,00 |
|
|
- у тому числі: |
|
|
|
|
|
|
|
|
2.Необоротні активи |
4390,00 |
50,29 |
4000,00 |
50,00 |
-390,00 |
0,29 |
|
|
3. Оборотні активи |
4290,00 |
49,14 |
3950,00 |
49,38 |
-340,00 |
-0,23 |
|
|
-з них: |
|
|
|
|
|
|
|
|
3.1. Запаси |
2300,00 |
26,35 |
3100,00 |
38,75 |
800,00 |
12,40 |
|
|
3.2. Грошові кошти та розрахунки |
90,00 |
1,03 |
400,00 |
5,00 |
310,00 |
3,97 |
|
|
- у тому числі: |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
3.2.1.Кошти в розрахунках |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
3.2.2.Грошові кошти та їх еквіваленти |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
За звітний період вартість активів підприємства зменшилась на 41297 тис. грн., а саме за рахунок зменшення вартості необоротних активів на 390 тис. грн. (на 0,29%), зменшення вартості оборотних активів на 340 тис. грн. (в той же час збільшилися запаси на 800 тис. грн. ( на 12,340%) та грошові кошти на 310 тис. грн. (на 3,97%). У наслідок цього в структурі активів збільшилась частка необоротних активів, а оборотних активів - зменшилась.
Оптимальною буде вважатися така структура активів підприємства, яка забезпечить максимальну величину доходності або віддачі з кожного елементу активу при всіх інших рівних умовах.
Найбільш раціональним щодо досягнення оптимального співвідношення структурних елементів капіталу підприємства може бути метод, який ґрунтується на одночасній максимізації зростання рентабельності власного капіталу і рівня фінансової стійкості.
Табл.2.2. Склад і структура необоротних активів малого підприємства
|
Стаття |
На початок року, тис. грн.. |
На кінець року, тис. грн.. |
Абсолютне відхилення, тис. грн.. |
Відносне відхилення, % |
На початок звітного періоду, % |
На кінець звітного періоду, % |
Відхилення, % |
|
|
Нематеріальні активи |
150 |
100 |
-50 |
66,67 |
3,42 |
2,50 |
-0,92 |
|
|
Незавершене будівництво |
700 |
1000 |
300 |
142,86 |
15,95 |
25,00 |
9,05 |
|
|
Основні засоби: |
||||||||
|
залишкова вартість |
2900 |
2400 |
-500 |
82,76 |
66,06 |
60,00 |
-6,06 |
|
|
первісна вартість |
3300 |
2600 |
-700 |
78,79 |
75,17 |
65,00 |
-10,17 |
|
|
Знос |
400 |
200 |
-200 |
50,00 |
9,11 |
5,00 |
-4,11 |
|
|
Довгострокові фін. інвестиції |
600 |
500 |
-100 |
83,33 |
13,67 |
12,50 |
-1,17 |
|
|
Відстрочені податкові активи |
40 |
0 |
-40 |
0,00 |
0,91 |
0,00 |
-0,91 |
|
|
Усього необоротних активів |
4390 |
4000 |
-390 |
91,12 |
100,00 |
100,00 |
0,00 |
За звітний період вартість необоротних активів зменшилась на 390 тис. грн. за рахунок збільшення вартості незавершеного виробництва на 300тис. грн. (на 42,86%), зменшення вартості основних засобів на 500тис. грн. (на 17,24 %), довгострокових інвестицій на 100 тис. грн. (на 16,67 %). Унаслідок цього в структурі необоротних активів зменшилась частка основних засобів на 6,06 п. п. (за залишковою вартістю), довгострокових фінансових інвестицій - на 1,17 п. п., а вартість незавершеного будівництва збільшилась на 9,05 п. п.
2.3 Аналіз стану та використання оборотних активів малого підприємства
Розглянемо більш детально структуру оборотних активів малого підприємства.
Табл.2.3. Структура оборотних активів підприємства
|
Показники |
Початок року |
Кінець року |
Абсолютне відхилення |
Відносне відхилення |
|
|
(+,-) |
|||||
|
Грошові кошти |
90 |
400 |
310,00 |
344,44 |
|
|
Дебіторська заборгованість |
850 |
200 |
-650,00 |
-76,47 |
|
|
Запаси, у тому числі: |
|
|
|
|
|
|
виробничі запаси |
710 |
900 |
190,00 |
26,76 |
|
|
незавершене виробництво |
1220 |
1000 |
-220,00 |
-18,03 |
|
|
готова продукція |
370 |
1200 |
830,00 |
224,32 |
|
|
Усього оборотних активів |
4290 |
3950 |
-340,00 |
-7,93 |
За звітний період вартість оборотних активів зменшилась на 340 тис. грн. (на 7,93 %). Це зумовлено переважно збільшенням грошових коштів на 310 тис. грн. (на 344,44%), виробничих запасів - на 190 тис. грн. (на 26,76%) та зменшенням дебіторської заборгованості на 650 тис. грн. (на 76,47%), незавершеного виробництва - на 220 тис. грн. (на 18,03%).
Оптимізація структури оборотних активів повинна охоплювати два етапи: на першому етапі оптимізації в підприємстві розраховуються нормативи окремих видів оборотних активів, авансованих у товарні запаси, що відволікаються в дебіторську заборгованість, і збережених у формі залишку коштів. Обсяг нормованих засобів окремих видів оборотних активів визначається в першу чергу планованим обсягом реалізації товарів і періодом їхнього обороту на даному торговому підприємстві. На другому етапі оптимізації структура оборотних активів уточнюється з позицій їхньої ліквідності. Хоча усі види оборотних активів так чи інакше є ліквідними, загальний рівень їхньої ліквідності повинен забезпечувати необхідний рівень платоспроможності торгового підприємства по поточних фінансових зобов'язаннях протягом усього планового періоду.
Табл.2.4. Питома вага оборотних активів підприємства
|
Показники |
Початок року |
Кінець року |
Відхилення |
|
|
(+,-) |
||||
|
Грошові кошти та їх еквіваленти, у тому числі: |
|
|||
|
- у національній валюті |
2,10 |
10,13 |
8,03 |
|
|
Кошти у розрахунках, |
||||
|
у тому числі: |
||||
|
- дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
19,81 |
5,06 |
-14,75 |
|
|
Запаси, у тому числі: |
||||
|
- виробничі запаси |
16,55 |
22,78 |
6,23 |
|
|
- незавершене виробництво |
28,44 |
25,32 |
-3,12 |
|
|
- готова продукція |
8,62 |
30,38 |
21,76 |
|
|
Усього оборотних активів |
100,00 |
100 |
0 |
У звітному періоді у загальній структурі оборотних активів збільшилась питома вага грошових коштів у національній валюті з 2,10 до 10,13% , тобто на 8,03 п. п., виробничих запасів -з 16,55 до 22,78%, тобто на 6,23 п. п., та зменшилась питома вага дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги з 19,81 до 5,06%, тобто на 14,75 п. п., виробничих запасів - з 16,55 до 22,78 %, тобто на 6,23п. п.
Табл.2.5. Джерела формування оборотних активів підприємства
|
Показники |
Початок року |
Кінець року |
Відхилення |
Відносне відхилення |
|
|
(+,-) |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
1.Власний оборотний капітал у тому числі: |
5600 |
4500 |
-1100 |
-19,64 |
|
|
статутний капітал |
4000 |
3500 |
-500 |
-12,50 |
|
|
нерозподілений прибуток |
1600 |
1000 |
-600 |
-37,50 |
|
|
2.Позиковий капітал |
5880 |
6620 |
740 |
12,59 |
|
|
2.1. Довгострокові зобов'язання |
950 |
1350 |
400 |
42,11 |
|
|
Кредити банків |
550 |
950 |
400 |
72,73 |
|
|
Інші довгострокові зобов'язання (облігації) |
400 |
400 |
0 |
0,00 |
|
|
2.2. Поточні зобов'язання |
1990 |
1960 |
-30 |
-1,51 |
|
|
Короткострокові кредити банків |
900 |
700 |
-200 |
-22,22 |
|
|
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
800 |
950 |
150 |
18,75 |
|
|
Поточні зобов'язання за розрахунками |
|||||
|
з бюджетом |
130 |
130 |
0 |
0,00 |
|
|
з оплати праці |
160 |
180 |
20 |
12,50 |
|
|
3. Доходи майбутніх періодів |
40 |
40 |
0 |
0,00 |
|
|
Усього оборотних активів |
11520 |
11160 |
-360 |
-3,13 |
У звітному періоді власний капітал зменшився на 1100 тис. грн., тобто на 19,64 %, а позиковий капітал збільшився на 740 тис. грн., тобто на 12,59%, а саме: за рахунок збільшення розрахунків за товари, роботи, послуги на 150 тис. грн. (на 18,75%), з оплати праці - на 20 тис. грн. (на 12,5%).
У майбутньому підприємству необхідно приділити увагу збільшенню суми власного капіталу, який утворюється двома шляхами:
1) внесенням власниками підприємства грошей та інших активів;
2) накопиченням суми доходу, що залишається на підприємстві.
Сума власного капіталу може збільшуватись внаслідок конвертування зобов'язань, а також збільшення вартості активів, непов'язаного із підвищенням заборгованості перед кредиторами (дооцінка необоротних активів, дарчий капітал).
2.4 Аналіз обсягу, складу грошових активів підприємства
В ринкових умовах платоспроможність підприємства вважається найважливішою умовою його господарської діяльності. Платоспроможність підприємства характеризується його можливістю виконувати чергові виплати та виконувати поточні та довгострокові зобов'язання за рахунок готівкових коштів та легко мобілізуємих грошових засобів та активів.
Табл.2.6. Грошові кошти підприємства
|
Статті грошових активів |
Початок року |
Кінець року |
Відхилення |
|
|
(+,-) |
||||
|
Грошові кошти та їх еквіваленти, тис. грн.. |
||||
|
- в національній валюті |
90 |
400 |
310 |
|
|
- питома вага, % |
2,10 |
10,13 |
8,03 |
|
|
Усього оборотні активи |
4290 |
3950 |
-340,00 |
За звітний період сума грошових коштів зменшилась на 310 тис. грн. (на 8,03п.п.). Поповнення готівки на підприємстві залежить від обороту, який розраховується як відношення собівартості реалізованої продукції до середньорічних запасів. Чим вищий показник оборогу, тим швидше запаси перетворюються у готівку. Отже для забезпеченості готівкою підприємству пропонується в майбутньому збільшити оборотність запасів товарно-матеріальних цінностей.
2.5 Аналіз капіталу підприємства
Табл.2.7. Склад і структура капіталу підприємства
|
Статті балансу |
Початок року |
Кінець року |
Відхилення |
||||
|
сума, тис. грн. |
питома вага, % |
сума, тис. грн. |
питома вага, % |
сума, тис. грн. |
питома вага, % |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
Капітал, разом |
8540 |
100 |
7810 |
100 |
-730 |
- |
|
|
1. Власний капітал |
5600 |
65,57 |
4500 |
57,62 |
-1100 |
-7,95 |
|
|
1.1.Статутний капітал |
4000 |
46,84 |
3500 |
44,82 |
-500 |
-2,02 |
|
