Совершенствование финансовых результатов деятельности предприятия (на примере предприятия "Актанышское хлебоприемное предприятие")

С одной стороны, такая ситуация говорит о том, что у предприятия устойчивое финансовое положение, с другой стороны финансирование своей деятельности в основном за счет собственных средств говорит о том, что предприятие недоиспользует свои возможности. Дополнительное использование заемного капитала позволило бы получить большую прибыль.

На протяжении 2008-2010 гг. на балансе предприятия числилась задолженность участникам по выплате доходов в размере 114 тыс. руб.

На рис. 4 представлена динамика коэффициентов платежеспособности ОАО «Актанышское ХПП».

Рис. 4. Коэффициенты платежеспособности ОАО «Актанышское ХПП»

Коэффициент абсолютной ликвидности в 2008 году составлял 0,01 ед., в 2009 году он снизился до нуля, это связано с низкими значениями наиболее ликвидных активов предприятия, а именно на протяжении 2008-2009 годов в составе наиболее ликвидных активов были только денежные средства, краткосрочные финансовые вложения отсутствовали. В 2010 году коэффициент абсолютной ликвидности увеличился до 0,7 ед., достиг нормативного значения, это связано с тем, что в составе активов появились краткосрочные финансовые вложения на сумму 43719 тыс. руб.

Коэффициент срочной ликвидности в 2008 году составлял 0,51 ед., при чем он был ниже нормативного значения, составляющего 0,7 ед., в 2009 году увеличился до 1,07 ед. и превысил нормативное значение, а в 2010 году он немного снизился до 1,04 ед. Увеличение коэффициента в 2009 году связано с ростом дебиторской задолженностью до 111773 тыс. руб., в 2010 году дебиторская задолженность снизилась до 21701 тыс. руб. и увеличилась сумма краткосрочных финансовых вложений.

Коэффициент текущей ликвидности соответствует нормативному значению и увеличивается за 2008-2010 гг., в 2008 году он составлял 1,35 ед., в 2009 году он увеличился до 1,46 ед., в 2010 году он вырос до 1,92 ед. Рост показателя связан с тем, что увеличивается сумма дебиторской задолженности в 2009 году, в 2010 году она выросла в связи с увеличение краткосрочных финансовых вложений и суммы запасов.

В 2008-2009 гг. предприятие было неплатежеспособно в краткосрочном периоде, это объясняется тем, что в 2008 году у предприятия была небольшая сумма денежных средств и не было краткосрочных финансовых вложений, а в 2009 году сумма денежных средств еще и снизилась. В 2010 году предприятие характеризуется как платежеспособное во всех периодах.

Таким образом, ОАО «Актанышское хлебоприемное предприятие» занимается хранением и переработкой сельскохозяйственной продукции. Имущество предприятия снизилось, при чем его снижение обусловлено уменьшением сумм внеоборотных и оборотных активов. Положительным фактором является то, что платежеспособность ОАО «Актанышское ХПП» увеличилась. Капитал предприятия представлен в основном собственным капиталом, сумма заемного капитала снизилась.

2.2 Оценка динамики финансовых результатов деятельности предприятия

В табл. 2 представлена динамика финансовых результатов деятельности предприятия.

Таблица 2 Финансовые результаты деятельности ОАО «Актанышское ХПП» за 2008-2010 гг., тыс. руб.

Показатель	Абсолютные значения показателя	Отклонение значений показателя
	2008 год	2009 год	2010 год	2009-2008 гг.	2010-2009 гг.
1	2	3	4	5	6
Выручка от продаж	214488	165923	155421	-48565	-10502
Себестоимость проданных товаров	183877	158136	146563	-25741	-11573
Валовая прибыль	30611	7787	8858	-22824	1071
Коммерческие расходы			65	0	65
Прибыль от продаж	30611	7787	8793	-22824	1006
Проценты к получению	1939		25	-1939	25
Проценты к уплате	3146	12099	7569	8953	-4530
Прочие доходы	1513	8381	5790	6868	-2591
Прочие расходы	10848	3850	2657	-6998	-1193
Прибыль до налогообложения	20069	219	4382	-19850	4163
Отложенные налоговые активы	4	4	4	0	0
Отложенные налоговые обязательства	74	81	786	7	705
Текущий налог на прибыль	4730	429	144	-4301	-285
Чистая прибыль	15383	133	3448	-15250	3315

Выручка и себестоимость снизились, это связано с тем, что снизился объем производства. В 2009 году темп снижения выручки превысил темп снижения себестоимости (22,64% и 14% соответственно). В 2010 году темп снижения выручки ниже темпа снижения себестоимости (6,33% и 7,32% соответственно). Произошел рост расходов на единицу продукции.

Соответственно динамика изменения валовой прибыли напрямую зависит от изменения, в 2008 году сумма валовой прибыли составляла 30611 тыс. руб., в 2009 году - 7787 тыс. руб., а в 2010 году - 8858 тыс. руб. То есть, в связи со снижением объема продаж, увеличением себестоимости на единицу выпускаемой продукции валовая прибыль снизилась.

На рис. 5. представлена динамика выручки и себестоимости предприятия.



Рис. 5. Выручка и себестоимость ОАО «Актанышское ХПП» за 2008-2010 гг.

В 2008-2009 гг. в ОАО «Актанышское ХПП» нет ни коммерческих ни управленческих расходов, в 2010 году появляются коммерческие расходы в размере 65 тыс. руб., которые отрицательно влияют на величину прибыли снижая ее. Появление коммерческих расходов связано с появлением транспортных расходов. Раньше при продаже продукции покупатели сами забирали ее, теперь с целью увеличения количества покупателей, руководство приняло решение о том, чтобы транспортные расходы по доставке товара предприятие брало на себя.

Не смотря на то, что в 2010 году у предприятия появилась значительная сумма краткосрочных финансовых вложений, на сумму процентов к получению она никак не повлияла.

Проценты к уплате увеличились в связи с тем, что увеличилась сумма краткосрочных займов и кредитов.

Для более подробного анализа в табл. 3 представим динамику составляющих прочих доходов предприятия.

Таблица 3 Составляющие прочих доходов ОАО «Актанышское ХПП» за 2008-2010 гг., руб.

Показатель	2008 год	2009 год	2010 год
Возмещение начисленного процента по кредиту	698523,65	7274717,84	4631672
Выручка от реализации прочих материалов и услуг	0	0	665048,16
Возмещение затрат на оплату труда	0	569245,18	0
Оприходованные материалы бывшие в употреблении	14587,23	15673	7635,48
Выручка от реализации основных средств	714081	312942,54	8474,58
Списанная безнадежная задолженность	814,14	772,64	49945,55
Оприходование товаров (по результатам инвентаризации)	69724	190909,6	268739,89
Курсовые разницы	1426	0	141109,13
Прочие доходы	13850	16925,39	17626,27
Итого прочих доходов	1513006,02	8381186,19	5790251,06

Наибольшую долю в прочих доходах имеет возмещение начисленного процента по кредиту, предоставляемому должникам предприятия. Ежегодно происходит реализация основных средств предприятия, при чем наибольшая сумма реализованных основных средств наблюдается в начале изучаемого периода.

Ежегодно списывается безнадежная кредиторская задолженность задолженность, при чем ее сумма увеличивается.

Положительно влияют на величину прочих доходов положительные курсовые разницы, особенно большая сумма наблюдается в 2010 году.

Увеличиваются прочие доходы в составе прочих доходов предприятия.

В табл. 4 представим динамику составляющих прочих расходов предприятия.

Предприятие ежегодно тратит денежные средства на материальное стимулирование работников, однако эти суммы снижаются из года в год.

Таблица 4 Составляющие прочих расходов ОАО «Актанышское ХПП» за 2008-2010 гг., руб.

Показатель	2008 год	2009 год	2010 год
Расчетно-кассовое обслуживание банка	247513,42	280149,45	67093,4
Налог на имущество	1154267	1021676	950655
Стоимость реализованных основных средств	356801,64	293062,75	5835,83
Стоимость реализованных материалов и услуг	1542605,78	330624,31	603776,8
Арендная плата	500000	500000,00	500107,32
Ведение реестра акционеров	10465,23	10677,96	12509
Курсовые разницы	1502344,52		145296,58
Страхование залога	1456831,98	167364,47	25464,92
Представительские расходы	23541,27	4288,13	6743,08
Стоимость списанных товарно-материальных ценностей	187564,30	9710,61	30178,87
Списание безнадежной задолженности	277884,96	42162,54	129055,29
Государственные пошлины по судебным делам	10542,65	7775,92	22897,84
Праздники	248653,52	140189,76	54350
Соболезнования	15802,64	10766,78	6899,74
Спонсорская помощь	120000	77500,00	41934,42
Выплаты при рождении ребенка согласно коллективному договору	35260	2000	26330
Прочие расходы	3158906,73	0	0
Итого прочих расходов	10848985,64	3278948,68	2657153,09

Увеличились государственные пошлины по судебным делам. Ежегодно списывается безнадежная дебиторская задолженность, но ее сумма снижается к концу 2010 года почти в два раза.

На рис. 6. представим динамику прибыли до налогообложения и чистой прибыли предприятия.

Наблюдалось снижение суммы прибыли до налогообложения и чистой прибыли предприятия, это отрицательный фактор в деятельности предприятия. То есть общая тенденция снижения, которая наблюдалась по всем показателям оказала прямое влияние на величину получаемой прибыли. Кроме того, отрицательно на конечную величину прибыли оказало то, что прочие расходы превышают прочие доходы предприятия



Рис. 6. Прибыль до налогообложения и чистая прибыль ОАО «Актанышское ХПП»

В табл. 5 представлены показатели рентабельности деятельности ОАО «Актанышское ХПП» за 2008-2010 гг.

Рентабельность активов снизилась за изучаемый период, в 2008 году она составляла 8,51%, в 2009 году она снизилась до 0,09%, в 2010 году она снизилась до 1,96%, такая динамика свидетельствует о том, что эффективность использования активов предприятия снижается.

Таблица 5 Показатели рентабельности деятельности ОАО «Актанышское ХПП» за 2008-2010 гг., %

Показатель	Значения показателей	Отклонение показателей
	2008 год	2009 год	2010 год	2009-2008 гг	2010-2009 гг.
1	2	3	4	5	6
Рентабельность активов	8,51	0,09	1,96	-8,43	1,87
Рентабельность основных средств	20,90	0,24	5,06	-20,67	4,83
Рентабельность оборотных активов	14,49	0,14	3,19	-14,35	3,05
Рентабельность собственного капитала	11,85	0,10	2,48	-11,75	2,38
Рентабельность продаж	14,27	4,69	5,66	-9,58	0,96
Рентабельность продукции	16,65	4,92	6,00	-11,72	1,07

Динамика снижения присуща и показателям рентабельностей основных средств и оборотных активов, в 2008 году они составляли 20,9% и 14,49%, в 2009 году они снизились до 0,24% и 0,14%, в 2010 году увеличились до 5,06% и3,19% соответственно.

Динамику изменения показателей рентабельности отразим на рис. 7.

Рис. 7. Динамика показателей рентабельности ОАО «Актанышское ХПП»

Отрицательным фактором является то, что снижается рентабельность собственного капитала предприятия, в 2008 году она составляла 11,85%, в 2009 году она снизилась до 0,1%, а в 2010 году увеличилась до 2,48%.

В связи с увеличением затрат на единицу продукции наблюдается снижение рентабельности продаж и рентабельности продукции, в 2008 году их значения составляли 14,27% и 16,65%, в 2009 году их значения снизились до 4,69% и 4,92%, в 2010 году они немного увеличились до 5,66% и 6% соответственно.

Таким образом, финансовые результаты ОАО «Актанышское ХПП» снизились за рассматриваемый период. Снижение выручки от продаж обусловлено снижением объемов продаж. Себестоимость проданных товаров также снизилась, но меньшими темпами, чем выручка, что привело к увеличению затрат на единицу проданных товаров. Прочие расходы превысили прочие доходы, что привело к снижению прибыли до налогообложения предприятия.

2.3 Факторный анализ финансовых результатов предприятия ОАО «Актанышское хлебоприемное предприятие»

Проведем факторный анализ прибыли от продаж, данные для анализа представим в таблицах 6, 7, 8.

Таблица 6 Расчет влияния факторов на валовую прибыль ОАО «Актанышское ХПП» за 2008 год, тыс. руб.

Фактор	2007 год	2008 год	Абсолютный прирост	Влияние на прибыль от продаж
Выручка от продаж	146412	214488	68076	68076
Материальные расходы	100650	147302	46652	-46652
Расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды	16587	23947	7360	-7360
Амортизация	6198	6611	413	-413
Прочие расходы	3020	6017	2997	-2997
Совокупное влияние факторов	10654

Как видно из таблицы 6 совокупное влияние факторов на рост прибыли в 2008 году по сравнению с 2007 годом составило 10654 тыс. руб., что обеспечено увеличением выручки от продаж (на 68076 тыс. руб.). Все статьи расходов оказали отрицательное влияние на валовую прибыль и уменьшили ее на 57422 тыс. руб. (-46652-7360-413-2997).

Таблица 7 Расчет влияния факторов на валовую прибыль ОАО «Актанышское ХПП» за 2009 год, тыс. руб.

Фактор	2008 год	2009 год	Абсолютный прирост	Влияние на прибыль от продаж
1	2	3	4	5
Выручка от продаж	214488	165923	-48565	-48565
Материальные расходы	147302	75543	-71759	71759
Расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды	23947	21329	-2618	2618
Амортизация	6611	7070	459	-459
Прочие расходы	6017	54194	48177	-48177
Совокупное влияние факторов	-22824

Как видно из таблицы 7 совокупное влияние факторов оказало отрицательное влияние на величину прибыли в 2009 году по сравнению с 2008 годом составило 22824 тыс. руб., что обеспечено снижением выручки от продаж (на 48565 тыс. руб.), ростом амортизации (на 459 тыс. руб.) и прочих расходов (на 48177 тыс. руб.). Остальные статьи расходов оказали положительное влияние на валовую прибыль и увеличили ее на 74377 тыс. руб. (71759+2618).

Таблица 8 Расчет влияния факторов на валовую прибыль ОАО «Актанышское ХПП» за 2010 год, тыс. руб.

Фактор	2009 год	2010 год	Абсолютный прирост	Влияние на прибыль от продаж
1	2	3	4	5
Выручка от продаж	165923	155421	-10502	-10502
Материальные расходы	75543	74611	-932	932
Расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды	21329	16674	-4655	4655
Амортизация	7070	6970	-100	100
Прочие расходы	54194	48308	-5886	5886
Совокупное влияние факторов				1071

Как видно из таблицы 6 совокупное влияние факторов оказало положительное влияние на величину прибыли в 2010 году по сравнению с 2009 годом составило 1071 тыс. руб., что обеспечено снижением всех статей расходов на 11573 тыс. руб. Снижение выручки от продаж оказал0 отрицательное влияние на валовую прибыль и снизило ее на 10502 тыс. руб.

На рис. 8 изобразим влияние факторов на величину валовой прибыли.

Рис. 8. Влияние факторов на величину валовой прибыли ОАО «Актанышское ХПП» за 2008-2010 гг.

Проведем факторный анализ прибыли до налогообложения за 2008 год.

Изменение прибыли до налогообложения: 20069-8324=11745 тыс. руб.

Изменения прибыли до налогообложения за счет изменения выручки от продаж: (214488-126455-950+543-2417+798-9607)-(146412-126455-950+543-2417+798-9607)=68076 тыс. руб.

Изменения прибыли до налогообложения за счет изменения себестоимости проданных товаров: (214488-183877-950+543-2417+798-9607)-(214488-126455-950+543-2417+798-9607)=-57422 тыс. руб.

Изменения прибыли до налогообложения за счет изменения коммерческих расходов: (214488-183877-0+543-2417+798-9607)-(214488-183877-950+543-2417+798-9607)=950 тыс. руб.

Изменения прибыли до налогообложения за счет изменения прочих доходов и расходов: (214488-183877-0+1939-3146+1513-10848)-(214488-183877-0+543-2417+798-9607)=141 тыс. руб.

Таким образом, проведенный факторный анализ за 2008 год показал, что положительное влияние на изменение прибыли до налогообложения оказало изменение выручки от продаж, коммерческих расходов и изменение прочих доходов и расходов, остальные факторы повлияли на изменение прибыли до налогообложения отрицательно. Наибольшее влияние оказало изменение выручки от продаж.

По аналогичной схеме был проведен факторный анализ прибыли до налогообложения за 2009 год.

Изменение прибыли до налогообложения: 219-20069=-19850 тыс. руб.

Изменения прибыли до налогообложения за счет изменения выручки от продаж: (165923-183877+1939-3146+1513-10848)-(214488-183877+1939-3146+1513-10848)=-48565 тыс. руб.

Изменения прибыли до налогообложения за счет изменения себестоимости проданных товаров: (165923-158136+1939-3146+1513-10848)-(165923-183877+1939-3146+1513-10848)=25741 тыс. руб.

Изменения прибыли до налогообложения за счет изменения прочих доходов и расходов: (165923-158136+0-12099+8381-3850)-(165923-158136+1939-3146+1513-10848)=2974 тыс. руб.

Таким образом, проведенный факторный анализ за 2009 год показал, что положительное влияние на изменение прибыли до налогообложения оказало изменение себестоимости проданных товаров и изменение прочих доходов и расходов, остальные факторы повлияли на изменение прибыли до налогообложения отрицательно. Наибольшее влияние оказало изменение выручки от продаж.

Факторный анализ прибыли до налогообложения за 2010 год.

Изменение прибыли до налогообложения: 4382-219=4163 тыс. руб.

Изменения прибыли до налогообложения за счет изменения выручки от продаж: (155421-158136-12099+8381-3850)-(165923-158136-12099+8381-3850)=-10502 тыс. руб.

Изменения прибыли до налогообложения за счет изменения себестоимости проданных товаров: (155421-146563-12099+8381-3850)-(155421-158136-12099+8381-3850)=11573 тыс. руб.

Изменения прибыли до налогообложения за счет изменения коммерческих расходов: (155421-146563-65-12099+8381-3850)-(155421-146563-12099+8381-3850)=-65 тыс. руб.

Изменения прибыли до налогообложения за счет изменения прочих доходов и расходов: (155421-146563-65+25-7569+5790-2657)-(155421-146563-65-12099+8381-3850)=3157 тыс. руб.

Таким образом, проведенный факторный анализ за 2010 год показал, что положительное влияние на изменение прибыли до налогообложения оказало изменение себестоимости проданных товаров и изменение прочих доходов и расходов, остальные факторы повлияли на изменение прибыли до налогообложения отрицательно. Наибольшее влияние оказало изменение себестоимости проданных товаров.

По итогам анализа второй главы можно сделать вывод. ОАО «Актанышское хлебоприемное предприятие» занимается хранением и переработкой сельскохозяйственной продукции.

Имущество предприятия снизилось, при чем его снижение обусловлено уменьшением сумм внеоборотных и оборотных активов. Положительным фактором является то, что платежеспособность ОАО «Актанышское ХПП» увеличилась, это свидетельствует об увеличении способности предприятия своевременно расплачиваться по своим долгам. В 2008 году показатели не соответствовали нормативным значениям, в 2009 году увеличилась сумма дебиторской задолженности, в 2010 году предприятие инвестировало свободные денежные средства в краткосрочные финансовые вложения, все эти мероприятия положительно сказались на платежеспособности предприятия.

Капитал предприятия в основном представлен собственным капиталом, сумма заемного капитала снизилась, что свидетельствует о снижении зависимости предприятия от кредиторов и увеличивает его финансовую устойчивость.

Динамика финансовых результатов может характеризоваться как отрицательная, так как наблюдается снижение всех показателей. Чистая прибыль ОАО «Актанышское ХПП» снижается, увеличиваются затраты на единицу продукции. В 2010 году на предприятии появились коммерческие расходы, что также отрицательно влияет на величину конечной прибыли предприятия. Увеличение прочих расходов отрицательно сказывается на величине чистой прибыли предприятия, кроме того прочие расходы превышают прочие доходы ОАО «Актанышское ХПП»

Отрицательное влияние на финансовые результаты в 2008 году оказывает увеличение себестоимости продукции, в 2009 году оказывает снижение выручки от продаж, в 2010 году - снижение выручки от продаж и увеличение коммерческих расходов. Так, чистая прибыль предприятия снизилась в 2009 году и немного увеличилась в 2010 году.

3. Предложения по оптимизации финансовых результатов деятельности предприятия на примере ОАО «Актанышское хлебоприемное предприятие»

3.1 Направления снижения себестоимости на предприятии

Основным направлением совершенствования финансовых результатов деятельности предприятия является снижение себестоимости выпускаемой продукции.

Себестоимость сельскохозяйственных предприятием имеет свои особенности и многим отличается от себестоимости обычных производственных или торговых предприятий. Одним из таких особенностей является то, что в структуре себестоимости преобладают расходы на горюче-смазочные материалы и заработную плату.

В таблице 9 представим структуру себестоимости предприятия.

Таблица 9 Структура себестоимости ОАО «Актанышское хлебоприемное предприятие» за 2008-2010 гг.

Показатель	Абсолютные значения, тыс. руб.	Структура, %
	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2008г.	2009г.	2010г.
Себестоимость продукции, в том числе	183877	158136	146563	100	100	100
Сырье и материалы	17262	9733	4637	9,39	6,15	3,16
Горюче-смазочные материалы	102971	99626	85007	56,00	63,00	58,00
Заработная плата	58841	44278	52763	32,00	28,00	36,00
Амортизация	4803	4500	4157	2,61	2,85	2,84

Себестоимость ОАО «Актанышское хлебоприемное предприятие» снижается за 2008-2010 гг., снижение связано с уменьшение объема производства и продаж.

В составе себестоимости наибольшую долю имеют горюче-смазочные материалы, их доля в 2008 году составляла 56%, в 2009 году она увеличилась до 63%, а в 2010 году снизилась на 5% и составила 58%. В абсолютном выражении показатель изменялся следующим образом, в 2008 году он составлял 102971 тыс. руб., в 2009 году он увеличился на 3345 тыс. руб. и составил 99626 тыс. руб., в 2010 году снизился на 14619 тыс. руб. и составил 85007 тыс. руб.

Чуть меньшую долю имеет заработная плата, в 2008 году ее доля составила 32%, в 2009 году ее доля снизилась на 4% и составила 28%, в 2010 году ее доля увеличилась на 8% и составила 36%. В абсолютном выражении сумма расходов на заработную плату составила в 2008 году 58841 тыс. руб., в 2009 году она снизилась на 14563 тыс. руб. и составила 44278 тыс. руб., в 2010 году она увеличилась на 8485 тыс. руб. и составила 52763 тыс. руб.

Доля сырья и материалов в 2008 году составляла 9,39%, в 2009 году она снизилась на 3,24% и составила 6,15%, в 2010 году она снизилась на 2,99% и составила 3,16%. Абсолютные значения изменялись следующим образом, в 2008 году показатель составлял 17262 тыс. руб., в 2009 году он снизился на 7530 тыс. руб., в 2010 году снизился на 5096 тыс. руб. и составил 4637 тыс. руб.

Доля амортизационных отчислений в 2008 году составляла 2,61%, в 2009 году она увеличилась на 0,24% и составила 2,85%, в 2010 году снизилась на 0,1% и составила 2,84%. В абсолютном выражении показатель изменялся следующим образом, в 2008 году он составлял 4803 тыс. руб., в 2009 году снизился на 303 тыс. руб. и составил 4500 тыс. руб., а в 2010 году снизился на 343 тыс. руб. и составил 4157 тыс. руб.

На рисунке 9 представим структуру себестоимости продукции ОАО «Актанышское хлебоприемное предприятие».

Сельскохозяйственные предприятия имеют свои особенности, во первых их деятельность имеет сезонный характер, во-вторых, на деятельность сельскохозяйственного предприятия большое влияние оказывает невозобновляемый фактор, такой как земля.

Поэтому в первую очередь совершенствование деятельности и результаты этой деятельности у сельскохозяйственных предприятий должны быть на прямую взаимосвязаны с эффективностью использования этого фактора.

Рис. 9. Структура себестоимости ОАО «Актанышское хлебоприемное предприятие»

Главным направлением снижения себестоимости в сельскохозяйственных предприятия является интенсификация процесса производства, а именно обработки земли.

Рассмотрим их особенности. Ежегодная обработка почвы наносит непоправимый вред, усиливая эрозионные процессы. В результате многолетней обработки отвальным плугом имеет место массовая деградация почв на всей территории страны. За последние 50-60 лет почвенное плодородие России уменьшилось более чем в 2 раза. В почвах Центрально - Черноземной зоны, например, количество гумуса сократилось с 8-10 до 3-4 процентов. Многие площади в степной зоне юга России подвержены ветровой эрозии и превращаются в полупустыню. Еще несколько десятилетий такой работы в земледелии, и деградация почвы в ряде мест будет носить необратимый характер. Проблема настолько насущная, что ее необходимо срочно решать.

За рубежом сейчас широко применяются биологическая, консервирующая, экологическая и другие системы земледелия. Неотъемлемой частью этих систем является технология минимальной обработки почвы. Глобальное значение технология минимальной обработки почвы приобрела благодаря ее экологическим и экономическим преимуществам, которые заключаются в ограничении ветровой и водной эрозии почвы, повышении ее плодородия, а также в значительном снижении производственных затрат. Стремление к снижению затрат в земледелии подняли интерес к прямому посеву, т.е. к полному отказу от предварительной обработки почвы.

Выгоды от внедрения ресурсосберегающих технологий настолько очевидны, что альтернативы им нет. Их применение позволяет сохранить и даже улучшить почвенное плодородие, значительно сократить издержки производства, особенно по расходу ГСМ на гектар пашни, и значительно повысить эффективность земледелия в целом.

Поэтому проблему внедрения ресурсосберегающих технологий можно решить только совместными усилиями крестьян и власти. Сельхозтоваропроизводители должны понять, что применяемые ими классические технологии безнадежно устарели и их нужно срочно менять. Без перехода на современную технику и технологии в конкурентной борьбе не выжить. Технико-технологическое перевооружение АПК - основная задача современного этапа развития села.

Используемая в России технология производства сельскохозяйственных культур, основанная на пахотной или плоскорезной обработке почвы (глубина 22-28 см), рядковом посеве и комбайновой уборке характеризуется высокими энергетическими и трудовыми затратами, способствует сокращению гумусового слоя, ветровой и водной эрозии почвы. При этом применяется большое количество сельскохозяйственной техники, требующей значительных затрат на её приобретение, эксплуатацию и ремонт.

В настоящее время нарастают объёмы применения минимальной и нулевой обработки почвы, мульчирования полей пожнивными остатками, использования очёсывающих адаптеров, устанавливаемых вместо жаток на комбайны и позволяющих повысить в 1,5-1,75 раза производительность уборочной техники. Ряд предприятий РФ освоили выпуск сеялок для прямого посева сельскохозяйственных культур в необработанную почву, некоторые машиностроительные заводы изготовили и испытали опытные партии очёсывающих аппаратов на зернокомбайны, но они идут по пути иностранных коллег - очёсыватели создают для работы с комбайнами.

Если учесть, что 86% комбайнового парка АПК страны полностью изношена и на его обновление требуется миллиарды рублей, а таких денег в крае нет, то станет понятным снижение объёмов производства зерна, рост потерь урожая при его уборке.

В основе технологии - технико-технологический пакет, содержащий адаптированные к различным природноклиматическим зонам биологизированные севообороты, систему многооперационных комбинированных машин, обеспечивающих прямой широкополосный посев сельскохозяйственных культур в необработанную почву, эффективное использование средств защиты растений, проведение уборки урожая путем очеса и обмолота колосьев.

Прямой посев - это преимущества мягкого воздействия на почву и окружающую среду. Способствуя защите почвы от всех видов эрозий, устраняя феномен «переуплотнения», увеличивая инфильтрацию воды и снижая её испарение, регулируя температуру почвы, повышая активность микроорганизмов, эта технология стала наиболее надежным способом посева в современном сельском хозяйстве.

Настоящая разработка содержит гибкие наукоемкие энерговлагоресурсосберегающие технологии в земледелии, многооперационные комбинированные прицепные и полунавесные агрегаты, обеспечивающие прямой широкополосный посев сельскохозяйственных культур в необработанную почву, снижение объемов использования при одновременном повышении эффективности средств защиты растений и уборку урожая путем очесывания.

Основными затратами при производстве зерновых являются расходы на горючее и зарплату. Руководству ОАО «Актанышское ХПП» предлагается использовать новые технологии «Агромир» Уменьшения затрат представим по основным показателям на площади 1000 га.

При традиционной технологии используется большее количество машин и, соответственно, количество персонала и рабочего времени по обработке почвы также более высоко, по сравнению с усовершенствованной технологией.

Сравнительная характеристика применения новых и традиционных технологий представлена в табл.10

Таблица 10 Сравнительная характеристика затрат при обработке почв различными технологиями

Наименование расходов	Традиционная технология обработки почв	Новая технология обработки почв
Расход ГСМ на 1 гектар, литров	минимум 40 л	20 л
Расход ГСМ на 1 гектар, руб. (при стоимости ГСМ по 16 руб.)	640 000 руб.	320 000 руб.
Расходы по зарплате при стоимости 1 рабочего часа - 50 руб.	порядка 100 тыс. руб.	не более 30 тыс. руб.

Итак, если раньше затраты на ГСМ и зарплату на 1000 га - составляли 740 тысяч рублей, то при использовании техники «Агромир» они будут составлять не более 350 тысяч, что дает более чем ясную картину уменьшения затрат и экономии ГСМ более, чем на 50%.

Снижение себестоимости зерновых принесет высокую прибыль. При использовании техники «Агромир» получаются еще и дополнительные доходы, полученные от повышения урожайности, которое обеспечивается за счет:

- 100% уничтожения сорняков в период посева с/х культур;

- улучшения режима питания семян, достигаемого при широкополосном посеве;

- точного соблюдения нормы высева с помощью электронно-дискретной системы;

- уменьшения испарения влаги с поверхности поля за счет мульчирования поверхностного слоя пожнивными остатками и выравнивания почвы прикатывающими катками;

- восстановления гумуса в почве при эффективном использовании пожнивных остатков;

- прекращения ветровой и водной эрозии за счет заделки пожнивных остатков в верхнем слое почвы

Средняя прибавка урожая зерновых с 1000 га составит - 4 ц/га - т.е. около 1, 5 млн. рублей на 1000 га.

Новая технология с использованием разработанного оборудования и техники дает снижение количества задействованных машин в 4,6 раза, расхода топлива и энергии - в 2,5 раза.

Также происходит снижение механических нагрузок на почву в 2,5 и химических - в 1,4 раза. Помимо экономических преимуществ существуют и экологические: происходит снижение выброса в атмосферу СО 2 в 8 - 10 раз. При традиционной технологии ежегодно наблюдается смыв в водоемы пахотного слоя в количестве 1,6 -1,9 т/га. При работе по новой технологии потери пахотного слоя уменьшаются в 8 -16 раз.

Кроме того снижение затрат на единицу выпускаемой продукции возможно за счет поиска поставщиков сырья и материалов с более низкой ценой их продажи и находящиеся более близко к изучаемому предприятию. За чет этого будут снижаться затраты на доставку и саму покупку сырья и материалов.

Применение новых технологий позволит повысить оборачиваемость активов, расчеты представим в таблице 11.

Таблица 11 Изменение оборачиваемости активов ОАО «Актанышское хлебоприемное предприятие»

Показатель	2010 год	2011 год
Выручка от продажи товаров, тыс. руб.	155421	178734
Средняя сумма активов предприятия, тыс. руб.	224036,5	231560
Коэффициент оборачиваемости активов, обороты	0,69	0,77
Длительность оборачиваемости одного оборота, дни	518,93	466,40

За счет предлагаемого мероприятия будет совершенствоваться коэффициент оборачиваемости активов ОАО «Актанышское хлебоприемное предприятие», в 2011 году планируется его увеличение по сравнению с 2010 годом на 0,08 оборота и к концу периода он составит 0,77 оборота. Тем самым снизится и длительность одного оборота активов предприятия, в 2010 году она составляла 518,93 дня, в 2011 году планируется ее снижение на 52,53 дня до 466,4 дня.

На рисунке 10 представим динамику коэффициента оборачиваемости предприятия.

Увеличение собственного капитала предприятия за счет собственных средств (нераспределенной прибыли) предприятия позволит совершенствовать структуру источников формирования имущества предприятия. А это в свою очередь будет способствовать улучшению финансовой устойчивости и повышению платежеспособности предприятия.

Рис. 10. Динамика коэффициента оборачиваемости ОАО «Актанышское хлебоприемное предприятие»

Рассчитаем экономический эффект от предлагаемых мероприятий.

Приобретение новой техники комбайна «Агромир» повлечет за собой расходы предприятия в размере 15 млн. руб. За счет его применения предприятие сможет ежегодно экономить 3,61 млн. руб. в расчете на 1000 га.

Применение высокотехнологичного оборудования позволит обеспечить экономию расходов по горючесмазочным материалам и экономия по заработной плате.

Кроме того снижение себестоимости возможно за счет поиска новых поставщиков сырья и материалов, которые находятся ближе (для снижения расходов на доставку) и возможно с более низкими ценами.

Поставщиками ОАО «Актанышское хлебоприемное предприятие» являются следующие компании (табл. 12).

Таблица 12 Поставщики ОАО «Актанышское хлебоприемное предприятие»

Поставщик	Вид продукции	Цена
ООО «ТАИФ НК»	Горюче-смазочные материалы	за 1 л -28 руб.
ООО «Садовый мир»	Органические удобрения	за 1 кг. -16 руб.

При чем эти поставщики берут за доставку 0,1% от стоимости товара.

Предлагаются другие поставщики, представим их в таблице 13.

Таблица 13 Предлагаемые поставщики

Поставщик	Вид продукции	Цена
ООО «Транзит»	Горюче-смазочные материалы	за 1 л -25 руб.
ООО «Агропром»	Органические удобрения	за 1 кг. -13 руб.

Цены на доставку товара уже включены в стоимость. Тем самым предприятие экономит в среднем 24 000 тыс. руб.

Таким образом, предложенные мероприятия позволят снизить себестоимость единицы продукции в целом на 3%, тем самым, увеличится прибыль предприятия по сравнению с 2010г. на 4396 тыс. руб. Увеличение прибыли будет способствовать увеличению собственного капитала предприятия, повышения его платежеспособности и финансовой устойчивости.

3.2 Пути повышения продаж на предприятии

Повышение прибыли предприятия может обеспечиваться различными способами:

- за счет роста объема продаж;

- за счет снижения себестоимости.

Минимизация себестоимости рассматривалась в предыдущем параграфе.

Определим основные направления роста объема продаж:

1. Заключение договоров с предприятиями-покупателями. Это обеспечит ОАО «Актанышское ХПП» постоянных покупателей и руководство предприятия будет уверено, что определенный объем продаж будет постоянно у предприятия. Для увеличения объемов продаж и числа покупателей ОАО «Актанышское ХПП» может предложить предприятиям, заключающим с ними договор, скидки. За счет скидок ОАО «Актанышское ХПП» будет терять небольшой размер выручки, но объем продаж будет расти и покрывать эти потери.

2. Увеличение объема продаж может быть обеспечено за счет активной рекламы. И хотя ОАО «Актанышское ХПП» необходимо будет потратить определенный объем денежных средств, они окупятся за счет роста числа клиентов-покупателей предприятия.

3. Увеличить долю более рентабельной продукции и продукции, которая пользуется большим спросом.

4. Диверсификация деятельности позволит увеличить объем продаж, снизить финансовые риски, присущие предпринимательским организациям. Диверсификация может быть разнообразной: географическая (выход на новые рынки), товарная (выпуск новых видов товаров), диверсификация деятельности (предприятие начинает заниматься новыми видами деятельности). Для ОАО «Актанышское ХПП» предлагаем начать производство макаронных изделий.

Рассмотрим более подробно все эти направления и рассчитаем их эффективность.

Основные потребители ОАО «Актанышское ХПП»:

- ЗАО «АГРОСИЛА ГРУПП»;

- ООО «Агрофирма «ВОСТОК»;

- ООО «Агрофирма «Джалиль»;

- ООО «Агрофирма «Заинский сахар»;

- ООО «Агрофирма «ЗАЙ»;

- ООО «Агрофирма КАМА»;

- ОАО «Набережночелнинский элеватор»;

- ООО «Агрофирма «Нуркеево»;

- ООО «Агрофирма «САРМАН»;

- ОАО «Камаззернопродукт».

Среди указанных предприятий только одно Набережночелнинское. Поэтому предлагается заключение договоров с Набережночелнинскими предприятиями, что позволит увеличить объем продаж и транспортные расходы будут ниже.

Можно заключить договор по продаже комбикормов и отрубей с ООО «Челны-Бройлер». Договора по продаже муки и круп можно заключить с Набережночелнинскими крупными магазинами, например с магазином «ЭССЕН».

Рассчитаем эффект от предлагаемого мероприятия и представим расчеты в табл. 13.

Таблица 13 Расчет эффекта от предлагаемого мероприятия

Наименование товара	Объем реализации, тн	Цена за единицу, руб.	Выручка от реализации, руб.
1	2	3	4
Комбикорма	300	8773	2631900
Отруби	150	1275	191250
Мука	500	2145	1072500
Крупа	200	2153	430600
Итого	-	-	4326250

За счет предложенного мероприятия возможно увеличение выручки на 4326,25 тыс. руб.

Одним из более действенных способов продвижения товаров на рынки сбыта, и увеличения объема продаж в рыночной экономики для предприятий, является реклама. Для предприятия ОАО «Актанышское ХПП» необходимо определить эффективность и правильную организацию рекламной деятельности. Предприятию нужно рационально распланировать рекламную деятельность фирмы с использованием труда и материальных средств, расходуемых на рекламу.

Реклама имеет два значения: экономическая эффективность и психологическое влияние рекламы на покупателя (психологическая эффективность). Под термином «эффективность рекламы» понимают изменение ее под воздействием следующих параметров:

- количества новых покупателей;

- количества всех покупателей;

- суммы продаж для производственных предприятий.

Параметр эффективности рекламы может оценивать широкий круг основных процессов, происходящих в бизнесе:

- продвижение товаров и услуг, торговой марки;

- раскрутка фирмы;

- формирование условий для достижения успеха в бизнесе.

Экономическая эффективность рекламы - это экономический результат, полученный от применения рекламного средства или организации рекламной компании. Он обычно определяется соотношением между валовым доходом от дополнительного товарооборота, как результат рекламы, по отношению к расходам на нее.

Психологическая эффективность определяет степень влияния рекламы на человека, то есть привлекает внимание покупателей, воздействует на мотив покупки.

Реклама данного предприятия будет способствовать приобретению оптимального имиджа, станет важным инструментом для достижения устойчивой репутации. Репутация приводит к получению большой прибыли и создает благоприятные условия для усиленного развития фирмы, достижения лидирующего положения в отрасли и занятия своей ниши на рынке.

Самым простым и доступным способом привлечь внимание потенциальных покупателей является реклама на автомобилях предприятия. Предприятие, заплатив один раз специалисту, который нанесет фирменное название предприятия, предлагаемую продукцию, услуги, и другие нужные атрибуты, может рассчитывать на рост постоянных клиентов. Такое мероприятие по продвижению товаров станет еще одним средством стимулирования сбыта товаров.

Таким образом, проведенная акция для предприятия будет способствовать увеличению товарооборота и прибыли. При этом затраты для предприятия, для проведения рекламной акции, будут минимальными, а эффект от этого мероприятия даст положительные результаты.

Стоимость размещения рекламы на автомобиле составит:

- рисунок: 2 тыс. руб. на 1 автомобиль;

- специализированная форма для одного рабочего 1500 руб.;

- табличка 150 руб.

То есть размещение рекламы на 1 автомобиле потребует затрат 3650 руб. У ОАО «Актанышское хлебоприемное предприятие 16 штук автомобилей, то есть затраты на рекламу составят: 16*3650=58400 руб.

Эффектом от предлагаемого мероприятия будет увеличение выручки от продаж за счет расширения числа клиентов. Предполагается увеличение объемов продаж за счет этого мероприятия на 10%.

Реклама продукции предприятия позволяет решать отдельные конкретные задачи и акцентировать внимание на главных направлениях по сравнению с остальными.

Можно установить рекламные баннеры вдоль дорог, это повысит узнаваемость продукции данного предприятия, в связи с чем выручка от продаж увеличится. Стоимость одного баннера 8 тыс. руб., предприятию нужно будет установить 5 баннеров, затраты составят 8*5=40 тыс. руб.

Эффектом же будет увеличение выручки предприятия на 5%.

Ожидаемый общий эффект от использования рекламы будет отражаться в увеличении выручки на 15%, что составит 23313 тыс. руб. (расчёт проведен с использованием данных за 2010г.)

Наиболее рентабельной продукцией являются комбикорма, в структуре продукции ОАО «Актанышское ХПП» преобладают комбикорма, предлагается и дальнейшее увеличение объема выпуска этого товара.

Увеличение объема выпуска комбикормов планируется на 30%, что позволит получение дополнительной прибыли от продаж в размере 214 тыс. руб.

Руководству ОАО «Актанышское ХПП» предлагается провести диверсификацию деятельности за счет начала производства и продажи макаронных изделий позволит увеличить выручку от реализации.

Оборудование для производства стоит 1,5 млн. руб., для обслуживания этого оборудования необходимо 3 работника, мука на предприятии имеется своя, вода питьевая 10 руб. за кубометр. В табл. 14 представим доходы и расходы по данному мероприятию.

Таблица 14 Расчет эффекта от предлагаемого мероприятия

Показатель	Сумма, руб.
1	2
Первоначальные инвестиции - закупка оборудования	1500000
Заработная плата на одного работника в месяц	10000
Затраты сырья и материалов на 1 тн макаронных изделий	2155
Стоимость тн макаронных из...

Подобные документы

• Управление финансовыми результатами деятельности предприятия

  Теоретические основы управления финансовыми результатами деятельности предприятия. Роль и сущность финансового управления на предприятии. Анализ финансовых результатов ООО "Экоклимат". Рекомендации по увеличению прибыли и эффективности управления.
  
  дипломная работа [607,5 K], добавлен 11.09.2011
  

• Теоретические основы управления финансовыми результатами деятельности организации

  Понятие и структура финансового результата деятельности организации. Показатели финансовых результатов, влияющие на них факторы. Анализ управления финансовыми результатами деятельности предприятия на примере ООО "Автозаводстрой". Пути увеличения прибыли.
  
  курсовая работа [143,8 K], добавлен 06.03.2014
  

• Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

  Значение прибыли как результата предпринимательской деятельности. Анализ финансовых результатов предприятия, рентабельности продаж и влияние на нее различных факторов. Проблемы в финансово-хозяйственной деятельности предприятия и пути их преодоления.
  
  дипломная работа [100,7 K], добавлен 15.02.2012
  

• Анализ финансовых результатов и совершенствование деятельности предприятия (на примере ОАО "Нефтекамскшина")

  Состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Многообразие видов прибыли, ее значение. Финансовая деятельность предприятия "Нефтекамскшина". Зарубежный опыт анализа финансовых результатов предприятия. Улучшение финансовых показателей.
  
  дипломная работа [752,0 K], добавлен 14.11.2010
  

• Управление финансовыми результатами (на примере государственного унитарного предприятия Главного управления исполнения наказаний Министерства Юстиции Российской Федерации по Свердловской области)

  Аспекты управления финансовыми результатами деятельности предприятия. Анализ финансовых результатов от реализации продукции, динамики прибыли предприятия, показателей рентабельности производственных фондов. Оценка вероятности банкротства предприятия.
  
  дипломная работа [191,2 K], добавлен 01.06.2009
  

• Управление финансовыми рисками на предприятии

  Сущность и содержание финансовых рисков. Методы оценки финансового риска. Анализ результатов финансово-экономической деятельности предприятия. Проблемы управления финансовыми рисками. Структура продаж и совершенствование маркетинговой политики.
  
  курсовая работа [195,4 K], добавлен 23.03.2011
  

• Совершенствование управления финансовыми результатами предприятия

  Теоретико-методологические аспекты анализа финансовых результатов деятельности предприятия. Изучение порядка формирования, динамики, распределения прибыли, анализ показателей рентабельности и платежеспособности предприятия на примере ООО "Автозаводстрой".
  
  дипломная работа [574,2 K], добавлен 21.11.2010
  

• Оценка и анализ эффективности управления финансовыми результатами

  Значение и информационное обеспечение анализа финансовых результатов. Анализ прибыли от финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Определение эффекта операционного рычага и его оценка. Предложения по увеличению финансовых результатов фирмы.
  
  курсовая работа [71,8 K], добавлен 08.11.2009
  

• Управление финансовыми ресурсами предприятия

  Понятие и виды финансовых ресурсов в деятельности предприятия. Анализ использования финансовых ресурсов предприятия на примере ОДО "Номос". Пути совершенствования управления и повышения эффективности использования финансовых ресурсов на предприятии.
  
  курсовая работа [321,3 K], добавлен 21.01.2009
  

• Оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия (на примере ООО "Гермес")

  Теоретико-методологические аспекты оценки эффективности деятельности предприятия. Общая характеристика ООО "Гермес", оценка его прибыли, показателей рентабельности и безубыточности, пути повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности.
  
  дипломная работа [562,0 K], добавлен 24.11.2010
  

• Анализ финансовых результатов коммерческой организации

  Экономическая сущность финансовых результатов. Источники формирования финансовых результатов. Анализ финансовых результатов предприятия ООО "Градиент-косметика". Направление снижения себестоимости предприятия как способ увеличения прибыли от продаж.
  
  курсовая работа [84,1 K], добавлен 20.05.2012
  

• Анализ финансовых результатов предприятия на примере ОАО "Жилкомсервис"

  Методологические основы анализа финансовых результатов деятельности. Анализ прибыли от основного вида деятельности и показателей рентабельности. Оптимизация себестоимости за счет смены поставщиков. Пути повышения финансовых результатов предприятия.
  
  курсовая работа [123,0 K], добавлен 25.03.2011
  

• Составление отчета о финансовых результатах организации

  Факторы и пути повышения прибыли и рентабельности финансовых результатов деятельности в организации. Характеристика и организация бухгалтерского учета на предприятии. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия в современный период.
  
  дипломная работа [263,3 K], добавлен 23.06.2016
  

• Анализ финансовых результатов деятельности предприятия (на примере ОАО "Ратон")

  Понятие финансовых результатов, методы и способы их анализа. Организационно-экономическая характеристика предприятия. Изучение состава и динамики прибыли отчетного периода, ее увеличение путем снижения себестоимости услуг и замены сварочного оборудования.
  
  курсовая работа [333,8 K], добавлен 20.03.2013
  

• Организация управления финансовыми результатами на предприятии ООО "Вестпром"

  Технико-экономические показатели ООО "Вестпром". Оценка запаса финансовой устойчивости предприятия и факторный анализ прибыли от продаж, состава и структуры затрат. Разработка мероприятий, направленных на повышение финансовых результатов деятельности.
  
  дипломная работа [708,6 K], добавлен 16.04.2012
  

• Пути увеличения прибыли и повышения рентабельности предприятия (на примере ОАО АФХП "Сардаана")

  Теоретические основы понятия прибыли и рентабельности. Сущность, функции и источники образования прибыли предприятия. Организационно-правовая и экономическая характеристика ОАО АФХП "Сардаана", анализ финансовых результатов деятельности предприятия.
  
  курсовая работа [31,9 K], добавлен 16.12.2012
  

• Динамика финансовых результатов деятельности предприятия на примере ООО "НЗЖБИ-НК"

  Распределение финансовых результатов деятельности предприятия. Соотношения цен и стоимости. Методика анализа финансовых результатов. Изменение величины собственного капитала предприятия за отчётный период. Факторный анализ прибыли от реализации продукции.
  
  дипломная работа [230,9 K], добавлен 14.11.2010
  

• Анализ финансово-экономического состояния предприятия

  Особенности анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере Брянского городского пассажирского автотранспортного предприятия. Финансовая устойчивость компании. Мероприятия для повышения уровня финансово–хозяйственной деятельности.
  
  дипломная работа [871,7 K], добавлен 21.06.2011
  

• Анализ финансовых результатов предприятия

  Финансовый результат предприятия как объект оценки и анализа. Информационная база анализа. Показатели и методы оценки финансовых результатов деятельности предприятия. Основные направления и факторы увеличения эффективности использования прибыли.
  
  дипломная работа [241,4 K], добавлен 21.07.2011
  

• Анализ финансовых результатов деятельности предприятия (на примере ООО "Компания "Спринг")

  Основные виды прибыли. Цели и этапы управления прибылью предприятия. Структура механизма управления прибылью. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия на примере ООО "Компания "Спринг". Пути повышения эффективности управления прибылью.
  
  курсовая работа [88,2 K], добавлен 04.02.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам