Финансовое планирование

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФГОУ СПО Министерство образования Российской Федерации

Челябинский экономический колледж

Курсовая работа

по финансам организации (предприятия)

на тему: «Финансовое планирование»

Выполнила: студент 3 курса

группы 311

Рамоданова Т.В

Проверила: Иванова Т.М.

г. Челябинск 2009

Содержание

Понятие выручки от реализации продукции и общей выручки предприятия

Факторы, влияющие на величину выручки от реализации продукции

Планирование и расчет выручки от реализации

Методы отражения выручки

Анализ взаимосвязи выручки и прибыли

Использование выручки

Основные направления распределения выручки

Расчет выручки организации (тыс. руб)

Затраты на производство продукции

Себестоимость

Налоги

Расчеты затрат на производство реализованной продукции. (тыс.руб.)

Имущество организации

Состав и структура оборотных средств

Налог на имущество организации

Расчет среднегодовой стоимости имущества и налога на имущества. (тыс.руб.)

Превышение нормативных данных

Расчет превышение нормативных данных. (тыс.руб.)

Прибыль

Расчет налогооблагаемой прибыли. (тыс.руб.)

Финансовое планирование

План финансового обеспечения производственной деятельности предприятия на I кв. 2009 год (в тыс. руб.)

Библиография

Понятие выручки от реализации продукции и общей выручки предприятия

В процессе финансово-хозяйственной деятельности (производства продукции, выполнения работ, оказания услуг) финансовые службы предприятия осуществляют планирование выручки от реализации продукции, т.е создается новая стоимость, которая определяется суммой выручки от реализации. Выручка от реализации является основным источником возмещения затраченных на производство продукции (работ, услуг) средств, формирования фондов денежных средств, ее своевременное поступление обеспечивает непрерывность кругооборота средств, бесперебойность процесса деятельности предприятия. Несвоевременное поступление выручки влечет перебои в деятельности, снижение прибыли, нарушение договорных обязательств, штрафные санкции.

Выручка представляет собой совокупность денежных поступлений за определенный период от результатов деятельности предприятия, и является основным источником формирования его собственных финансовых ресурсов. При этом деятельность предприятия можно характеризовать по нескольким направлениям:

выручка от основной деятельности, поступающая от реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг);

выручка от инвестиционной деятельности, выраженная в виде финансового результата от продажи внеоборотных активов, реализации ценных бумаг (акции других предприятий);

выручка от финансовой деятельности, включающая результат размещения среди инвесторов облигаций и акций предприятия (продажа собственных акций).

Как принято в странах с рыночной системой хозяйствования, общая выручка складывается из выручки по этим трем направлениям. Однако основное значение в ней отдается выручке от основной деятельности, определяющей весь смысл существования предприятия.

С целью учета доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности подразделяются на: доходы от обычных видов деятельности; операционные доходы; внереализационные доходы.

Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

Операционными доходами являются: поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации; поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности; поступления от участия в уставном капитале других организаций; прибыль, полученная организацией от совместной деятельности; поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров; проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

Внереализационными доходами являются: штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных обязательств; активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы; сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов); прочие внереализационные доходы.

Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания не пригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов и т.п.

Выручка от реализации продукции, несмотря на внешние признаки (денежная форма, поступление средств за отгруженную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, регулярность поступления), не является доходом в полном смысле этого слова, так как из нее прежде всего необходимо возместить понесенные затраты, выплатить заработную плату. Оставшаяся часть выручки примет форму чистого дохода предприятия, т.е. прибыли.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Использование выручки отражает начальный этап распределительных процессов. Из полученной выручки предприятие возмещает материальные затраты на сырье, материалы, топливо, электроэнергию, другие предметы труда, а также оказанные предприятию услуги. Дальнейшее распределение выручки связано с формированием амортизационных отчислений как источника воспроизводства основных фондов и нематериальных активов. Оставшаяся часть выручки - это валовой доход или вновь созданная стоимость, которая направляется на оплату труда и формирование прибыли предприятия, а также на отчисления во внебюджетные фонды, налоги (кроме налога на прибыль), другие обязательные платежи.

Факторы, влияющие на величину выручки от реализации продукции

На величину выручки от реализации продукции, работ, услуг влияют следующие факторы, непосредственно зависящие от деятельности предприятия:

в сфере производства: объем производства, его структура, ассортимент выпускаемой продукции, ее качество и конкурентоспособность, ритмичность производства;

в сфере обращения: уровень применяемых цен, ритмичность отгрузки, своевременное оформление платежных документов, соблюдение договорных условий, применяемые формы расчетов.

К числу факторов, не зависящих от деятельности предприятия, можно отнести нарушения договорных условий поставки предприятию материально-технических ресурсов, перебои в работе транспорта, несвоевременная оплата продукции вследствие неплатежеспособности покупателя.

В рыночной экономике ведущее место приобретает уровень отпускных цен. Если в цену продукции не заложен определенный уровень рентабельности, то на каждой последующей стадии кругооборота капитала предприятие будет обладать все меньшими денежными средствами, что в конечном итоге скажется и на объемах производства, и на финансовом состоянии предприятия. В то же время в условиях конкуренции иногда допустимо применять убыточные цены для завоевания новых рынков сбыта, вытеснения конкурирующих фирм и привлечения новых потребителей. Предприятие с целью внедрения на новые рынки иногда сознательно идет на снижение выручки от реализации продукции, чтобы в последующем компенсировать потери за счет переориентации спроса на свою продукцию.

Планирование и расчет выручки от реализации

В процессе финансово-хозяйственной деятельности финансовые службы предприятия могут осуществлять планирование выручки на предстоящий год, квартал и оперативно. Годовое планирование выручки эффективно при стабильной экономической ситуации. В условиях нестабильности, когда соотношение спроса и предложения подтверждено трудно прогнозируемым изменениям и законодательно установленные правила поведения юридических лиц постоянно меняются, годовое планирование затруднено и не является объективным ориентиром для предприятия. В такой ситуации более целесообразно поквартальное планирование. Оперативное планирование выручки используется для контроля за своевременностью поступления денег за отгруженную продукцию на денежные счета предприятия. Для определения выручки от реализации продукции необходимо знать объем реализации продукции в действующих ценах без НДС, акцизов, торговых и сбытовых скидок и экспортных тарифов для экспортируемой продукции.

Выручка от выполненных работ и оказанных услуг определяется исходя из объема продукции и соответствующих цен и тарифов.

Методы отражения выручки

Законодательно закреплены два метода отражения выручки от реализации продукции:

По отгрузке товаров и предъявлению контрагенту расчетных документов - метод начислений.

По мере оплаты - кассовый метод.

Разница между ними заключается в следующем. Моментом реализации в первом случае и, следовательно, образованием выручки является дата отгрузки, т.е. поступление денежных средств не является фактом определения выручки. В основе этого метода лежит юридический принцип перехода прав собственности на товар. В основе второго метода лежит определение выручки по фактическому поступлению средств на денежные счета предприятия.

Анализ взаимосвязи выручки и прибыли

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) рассчитывается на основе объема реализованной на сторону продукции, исходя из действующих цен без налога на добавленную стоимость, акцизов, торговых и сбытовых скидок. НДС и акцизы, хотя и включены в цену товара, не принадлежат предприятию и как косвенные налоги поступают в бюджет.

В общем выручку можно представить в виде формулы:

Врп=О1+ТП-О2, где

Врп - сумма выручки от реализации продукции;

О1 - нереализованные остатки готовой продукции на начало года;

ТП - товарная продукция, предназначенная к выпуску;

О2 - остатки нереализованной продукции на конец года.

Понятия выручки и прибыли различны, как по экономическому смыслу, так и по практическому отражению. Прибыль в принципе отражает величину выручки за вычетом всех видов затрат. Но нельзя сказать, что прибыль от выручки зависит прямо пропорционально, так как существует, так называемый эффект операционного рычага.Эффект операционного рычага заключается в том, что при росте выручки от реализации, прибыль растет более быстрыми темпами, чем выручка. Этот эффект объясняется тем, что в структуре затрат присутствуют постоянные затраты.

Эффект рассчитывается как отношение валовой маржи к прибыли.

Эо.р. = М / П, где

Эо.р. - эффект операционного рычага; М - валовая маржа; П - прибыль.

Валовая маржа представляет собой разницу между выручкой и условно-переменными расходами.

Эффект операционного рычага рассчитывается в разах или в процентах и его значение показывает на какую величину увеличится прибыль, если выручка увеличится на 1%.При увеличении объемов производства и продаж общие затраты увеличатся только за счет переменных затрат.

Теоретически, если объем производства и продаж стремится к бесконечности, то соответственно доля постоянных затрат в сумме общих затрат также как и эффект операционного рычага стремятся к нулю, которого он никогда не достигнет. На практике объем производства и продаж ограничен многими факторами, такими как максимальный спрос, производственные мощности, трудовые ресурсы и т.п. Естественно, что предприятие, учитывая все указанные факторы, стремится максимизировать прибыль, соотнося свои возможности с идеальной ситуацией.

Практическое применение эффекта операционного рычага состоит в том, что даже снижая цену для увеличения объема продаж (при достаточно весомой доле постоянных затрат), увеличивая объем производства, предприятие получит весомый прирост прибыли.

Существует нижний предел выручки от реализации, соответствующий такой выручке, при которой прибыль равна нулю (порог рентабельности).

Порог рентабельности = Zпост. / КВМ, где

Zпост. - постоянные затраты;

КВМ = М / Вр

- коэффициент валовой маржи;

Вр - выручка от реализации.

Отсюда можно определить запас финансовой прочности предприятия:

Запасф.п. = Вр - Порог рентабельности

Использование выручки

Своевременное поступление выручки - очень важный момент в хозяйственной деятельности предприятия. От ее поступления зависят устойчивость финансового положения предприятия, состояние его оборотных средств, размер прибыли, своевременность расчета с бюджетом по налогам и внебюджетными фондами, банком, поставщиками, персоналом предприятия.

Если поступление выручки на денежные счета предприятия - завершение кругооборота средств, то её использование представляет собой, как начало нового кругооборота, так и стадию распределительных процессов, при которой формируется доходная база бюджетов разных уровней и обеспечиваются тем самым общегосударственные интересы, а также образуются собственные финансовые ресурсы предприятия.

Из полученной выручки хозяйствующий субъект возмещает материальные затраты на сырье, материалы, топливо, электроэнергию и другие предметы труда. Дальнейшее распределение выручки связано с формированием амортизационных отчислений как источника воспроизводства основных фондов и нематериальных активов. Оставшаяся часть выручки представляет собой валовой доход или вновь созданную стоимость, которая направляется на выплату заработной платы и формирование чистого дохода хозяйствующего субъекта. Выручка, поступившая на счета предприятия, используется в первую очередь на оплату счетов поставщиков сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, запасных частей для ремонта, топлива, энергии. Из выручки выплачивается заработная плата, возмещается износ основных фондов, формируется прибыль предприятия. Часть чистого дохода учитывается в себестоимости продукции в виде отчислений на социальные нужды (пенсионный и др. фонды), налогов и сборов. Оставшаяся часть представляет собой прибыль предприятия. Реализацией продукции и поступлением выручки на денежные счета предприятия завершается последняя стадия кругооборота средств предприятия, в которой товарная стоимость вновь превращается в денежную. Этот процесс можно представить в виде следующей схемы:

Основные направления распределения выручки

Налог на добавленную стоимость (НДС) - разновидность косвенного налога на товары и услуги. Из самого названия налога вытекает, что он представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и реализации. Этот налог влияет на процесс ценообразования, структуру потребления, играет важную роль в регулировании спроса.

НДС позволяет государству получить часть дохода на каждой стадии производственного и распределительного цикла независимо от финансового результата и инфляции.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

Реализация товаров, работ, услуг на территории Российской Федерации;

Передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации;

Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

Ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Налоговая база для исчисления НДС определяется в зависимости от особенностей реализации произведенных налогоплательщиком или приобретенных на стороне товаров. Во-первых, в выручку от реализации товаров, работ, услуг, передачи имущественных прав включаются все доходы, полученные налогоплательщиком, связанные с расчетом по оплате продукции как в натуральной, так и в денежной форме, включая оплату ценными бумагами. Во-вторых, выручка в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Банка России, который действовал на дату фактической реализации или на дату фактических расходов. В-третьих, цены на реализуемую продукцию должны соответствовать рыночной цене однородных или идентичных товаров.

Налоговые ставки. Обложение НДС производится по трем основным ставкам и двум расчетным ставкам, применяемым к налоговой базе.

Ставка 0% применяется, в частности, на услуги по обслуживанию дипломатических представительств и при реализации товаров, экспортируемых за пределы России, при условии их фактического вывоза и предоставления документов, подтверждающих факт экспорта.

Ставка 10% применяется при реализации отдельных социально-значимых продовольственных товаров, а также товаров для детей. Перечень установлен Налоговым кодексом.

Реализация всех остальных товаров (работ, услуг) облагается налогом по ставке 18%.

Порядок исчисления налога. Исчисление НДС производится налогоплательщиком самостоятельно. Сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Уплата налога производится исходя из фактической реализации товаров, работ, услуг за истекший налоговый период не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом. Налогоплательщик предоставляет в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налог на имущество предприятий - объектами налогообложения являются основные средства нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе налогоплательщика. Основные средства, нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы учитываются по остаточной стоимости. Для осуществления налогообложения определяются: налогооблагаемый период, среднегодовая стоимость имущества и налогооблагаемая база.

Налогооблагаемым периодом является первый квартал отчетного года, первое полугодие, 9 месяцев, год. Если предприятие учреждено не с начала года налогооблагаемый период определяется в зависимости от конкретного срока учреждения предприятия.

Среднегодовая стоимость рассчитывается на основе данных о стоимости имущества, включаемого в налогооблагаемую базу на 1-е число первого месяца каждого квартала года за соответствующий налогооблагаемый период.

В расчетах налогооблагаемой базы остаточная стоимость основных фондов (средств) исчисляется плательщиками из восстановительной стоимости, начиная с даты переоценки, устанавливаемой Правительством РФ.

При определении налогооблагаемой базы учитывается стоимость имущества, освобождаемого от налога в соответствии с действующим законодательством.

Среднегодовая стоимость имущ.=?01.01+?01.02+…+?01.12+?01.01сл. года/12+1

Ставка налога на имущество юридических лиц устанавливается законами субъектов РФ. Но она не может превышать 2,2%. Устанавливать налоговую ставку для отдельных организаций не разрешается.

Расчет выручки организации (тыс. руб)

Наименование	Базовый период	Проект плана	Отклонения +/-	Темпы роста %	Причины изменения
1. Выручка от реализации продукции основной деятельности	3280	3312,1	32,1	101,0%	а) изменение объема выпуска продукции в натуральном выражении. б) изменение цен на реализованную продукцию
2. Выручка от реализации работ, услуг, выполненных на сторону	30	30,9	0,9	103,0%	а) изменение объема выполненных работ, услуг в натуральном выражении в следствии изменения цен
3. Выручка от реализации запасных частей	1200	1272,6	72,6	106,1%	а) изменение объема выпуска продукции в натуральном выражении. б) изменение цен на реализованную продукцию
4. Выручка от реализации продукции, работ, услуг	4510	4615,6	105,6	102,3%
5. НДС	902	830,8	-71,2	92,1%
6. Выручка от реализации с НДС	5412	5446,5	34,5	100,6%

1.Определяем выручку от реализации продукции основной деятельности:

3280*1,02*0,99=3312,1т.р.

2.Определяем выручку от реализации работ, услуг, выполненных на сторону:

30*1,03=30,9т.р

3.Определяем выручку от реализации запасных частей:

1200*1,05*1,01=1272,6т.р

4.Определяем выручку от реализации продукции, работ, услуг:

3312,1+30,9+1272,6=4615,6т.р.

5.Находим НДС:

4615,6*0,18=830,8т.р.

6.Определяем выручку от реализации с НДС:

4615,6+830,8=5446,5т.р

Вывод:

На данном предприятии выручка от реализации продукции (работ, услуг) увеличилась на 102,7%, что в абсолютном выражении составляет 105,6тыc.руб. На это увеличение оказали влияние следующие факторы:

В сторону увеличения:

увеличение выручки от реализации продукции от основной деятельности на 32,1 тыс. руб.

увеличение выручки от реализации работ, услуг, выполненных на сторону на 0,9 тыс. руб.

увеличение выручки от реализации запасных частей на 72,6 тыс. руб.

итого: 63+1,5+23,6=88,1 тыс. руб.

В сторону уменьшения: факторов, уменьшающих выручку нет.

Итого: 0 тыс. руб.

Так как факторы действовали одновременно, определяем их совместное влияние: 88,1-0=88,1 тыс. руб.

Затраты на производство продукции

Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) занимают наибольший удельный вес во всех расходах предприятия. Они складываются из затрат, связанных с использованием в процессе производства продукции (работ, услуг) основных фондов, сырья, материалов, комплектующих изделий, топлива и энергии, труда и иных затрат. От формирования этой группы расходов зависит величина прибыли предприятия. Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) возмещаются после завершения кругооборота средств за счет выручки от реализации продукции (работ, услуг).

Предприятия в процессе хозяйственной деятельности осуществляет довольно сложный комплекс денежных затрат. Затратами, т.е. расходами предприятия признаются уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обстоятельств, приводящих к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Их характер, состав и структура зависят от многих факторов: организационно-правовой формы хозяйствования, отраслевой принадлежности, места, занимаемого хозяйствующим субъектом на рынке товаров и капитала, инвестиционной, финансовой и учетной политики, а также установленными законодательно правилами и принципами поведения хозяйствующих субъектов в налоговой, кредитной, страховой и фондовой сферах. Себестоимость, в свою очередь - главная основа денежного выражения издержек производства.

Не признаются расходами предприятия те затраты, которые не влияют на формирование финансовых результатов, а именно:

Затраты по приобретению (созданию) внеоборотных активов (ОС, НМА, незавершенного строительства);

Внесение средств в уставные капиталы других организаций, приобретение акций и других ценных бумаг.

Перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью; на проведение спортивных мероприятий, организацию отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера;

Перечисление средств на погашение кредита, займа, полученных организацией.

Исходя из экономического и целевого назначения их можно объединить в несколько самостоятельных групп:

Затраты на воспроизводство производственных фондов обеспечивают непрерывность производства и создают условия для реализации продукции. Это затраты на создание, реконструкция, расширение и восстановление основных фондов.

Затраты на социально-культурные мероприятия направлены на повышение квалификации работников, подготовку кадров, улучшение социально-культурных и жилищно-бытовых условий работников предприятий, содержание клубов, дошкольных детских учреждений, медицинских учреждений. Эти расходы не включаются в себестоимость.

Операционные расходы - это затраты на проведение научно-исследовательских работ, изобретательство, рационализаторство, переоценку основных фондов, геологоразведочные работы и др. Эти расходы носят долговременный характер, непостоянны, нестабильны по величине, окупаются на протяжении длительного периода времени и поэтому не включаются в себестоимость продукции. Они способствуют повышению качества и эффективности производства.

Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) занимают наибольший удельный вес во всех расходах. Эти затраты связанны с использованием в процессе производства продукции основных фондов, сырья, материалов, комплектующих изделий, топлива и энергии, труда. От формирования этой группы расходов зависит величина прибыли предприятия. Затраты на производство и реализацию продукции возмещаются после завершения кругооборота средств за счет выручки от реализации продукции (работ, услуг).

Затраты на производство разнообразны и классифицируются по определенным признакам:

1. По способу отнесения на себестоимость:

прямые - связаны с производством отдельных видов продукции, прямо и непосредственно включены в себестоимость (затраты на материалы, сырье, оплату труда);

косвенные - связаны с производством разных изделий (расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, содержание и ремонт зданий, на заработную плату вспомогательных рабочих). Эти затраты включаются в себестоимость с помощью специальных методов.

2. От связи затрат с объемом производства:

условно-постоянные - расходы, величина которых существенно не меняется при уменьшении или увеличении объема выпуска продукции, в результате чего изменяется их относительная величина на единицу выпускаемой продукции (отопление, освещение, оплата труда управленческого персонала, амортизация, денежные расходы на административно-хозяйственные нужды и т.д.

условно-переменные - затраты, изменяющиеся при изменении объема производимой продукции.

Затраты, включаемые в себестоимость, группируются по следующим элементам:

1. Материальные затраты отражают стоимость покупных сырья и материалов, комплектующих, топлива, энергии, тары и упаковки, работ и услуг производственного характера. Определяются исходя из фактического их расхода в натуральном выражении и цен приобретения (без учета НДС).

2. К затратам на оплату труда относят оплату труда основного производственного персонала предприятия, включая премии рабочим и служащим за производственные результаты, стимулирующие выплаты, в том числе компенсации по оплате труда в связи с повышением цен и индексацией доходов. Заработная плата служит основанием для исчисления налога на доходы физических лиц (НДФЛ), установленного в размере 13%.

3. В отчисления на социальные нужды включены отчисления органам государственного социального страхования, Пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования. Отчисления равны сумме Единого социального налога, равной 26% от фонда заработной платы работников.

4. Основные производственные фонды в процессе функционирования изнашиваются, перенося свою стоимость на производимую продукцию.

Амортизационные отчисления - денежное выражение размера амортизации, соответствующего степени износа фондов. Они включаются в себестоимость продукции и реализуются при ее продаже.

Амортизация - перенесение по частям, по мере физического износа, стоимости основных фондов на производимый с их помощью продукт. Осуществляется для накопления денежных средств с целью последующего восстановления основных фондов. По мере реализации продукции денежные суммы, соответствующие снашиванию основных фондов, накапливаются в так называемом амортизационном фонде. Нормы амортизации - процентное отношение годовой суммы амортизации к балансовой стоимости основных фондов.

5. К прочим затратам относятся налоги, сборы, платежи, отчисления в страховые фонды, платежи за выбросы загрязняющих веществ, затраты на оплату процентов по поученным кредитам, на командировки, подготовку и переподготовку кадров, оплата услуг связи, банков, рекламные расходы и расходы по продвижению товаров и сбыту, которые по своему характеру не могут быть отнесены ни к одному из вышеназванных элементов.

Себестоимость

Себестоимости принадлежит ведущая роль в общей системе показателей, характеризующих эффективность хозяйственной деятельности предприятия и его структурных подразделений.

Себестоимость является обобщающим показателем использования всех видов ресурсов предприятия. Посредством себестоимости также обеспечивается возмещение этих ресурсов, которое необходимо для продолжения производственного процесса. Уровень и динамика себестоимости позволяют оценить целесообразность и рациональность использования ресурсов, которые находятся в распоряжении предприятия. Совокупность затрат по элементам (п.1 - 5) сметы затрат, составляет общий объем затрат на производство продукции.

Для определения производственной себестоимости (работ, услуг), которая была реализована на протяжении отчетного периода из общей суммы затрат на производство исключаются затраты, относимые на непроизводственные счета (капремонт, капстроительство и т. д.). т.е относятся только прямые затраты. Таким образом, в производственную себестоимость продукции включаются только те общепроизводственные затраты, которые могут быть распределены между всеми видами выпускаемой продукции (работ, услуг). Рассчитанная таким образом производственная себестоимость увеличивается на сумму внепроизводственных расходов для определения полной себестоимости товарной продукции, планируемой к выпуску. Полная себестоимость продукции, подлежащей к выпуску, отличается от себестоимости реализуемой продукции, на базе которой определяется сумма прибыли. Разница обусловлена наличием остатков нереализованной продукции на начало периода и величиной остатков продукции, которые не будут реализованы в конце периода.

Налоги

Налоги являются основным источником формирования бюджета. Они представляют собой часть валового внутреннего продукта (ВВП), создаваемого в процессе производства при помощи человеческого труда, капиталов и природных ресурсов. Сущность налога заключается в изъятии государством в пользу общества части стоимости ВВП в виде обязательного взноса.

По источникам уплаты налоги предприятий можно классифицировать по следующим признакам:

Налоги, взимаемые с выручки от реализации продукции (работ, услуг):

На добавленную стоимость (НДС);

Акцизы;

Таможенная пошлина;

Налоги, включаемые в себестоимость продукции (товаров, услуг):

Плата за землю;

С владельцев транспортных средств;

Плата за пользование недрами;

Плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;

Налоги, относимые на финансовые результаты деятельности предприятий (на балансовую прибыль):

На имущество предприятий;

На рекламу;

На содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы;

Сборы на нужды образовательных учреждений;

Налоги, уплачиваемые из чистой прибыли:

На прибыль предприятий;

Плата за сверхнормативные потери полезных ископаемых;

Местные налоги, вносимые за счет чистой прибыли (прибыли после налогообложения).

Предприятия также начисляют подоходный налог с физических лиц. С доходов, выплачиваемых работникам предприятием в виде платы за выполняемую работу на основе трудовых соглашений, договоров подряда, иных договоров гражданско-правового характера, дивидендов по акциям и других сумм, облагаемых подоходным налогом, в соответствии с действующим законодательством налог исчисляется и удерживается этими юридическими лицами. В этой связи предприятия несут ответственность перед налоговыми органами за правильность расчета, полноту и своевременность уплаты подоходного налога с физических лиц по сумме выплачиваемых им доходов с применением к ним соответствующих штрафных санкций за просрочку уплаты налога и иные налоговые нарушения.

Единый социальный налог. Основное назначение этого налога - обеспечить мобилизацию средств для реализации прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение, медицинскую помощь. С 1 января 2006 года ставка по ЕСН установлена в размере 26% и распределяется следующим образом: Федеральный бюджет - 20%; Фонд социального страхования - 2,9%; Фонд обязательного медицинского страхования - 3,1%. Эти отчисления делаются предприятиями от расходов на оплату труда работников, занятых в производстве продукции (работ, услуг) в соответствии с порядком установленным законодательством РФ.

Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей, поскольку устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете за год.

Плата за землю - взимается на всей территории РФ в целях стимулирования рационального использования, охраны и освоения земель, повышения плодородия почв, выравнивания социально-экономических условий хозяйствования на землях различного качества.

Формами платы являются: земельный налог, арендная плата и нормативная цена земли.

Ежегодный земельный налог платят собственники земли, землевладельцы и землепользователи. За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата. Нормативная цена земли - показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположения исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости.

Плательщиками земельного налога и арендной платы выступают организации, включая международные неправительственные, иностранные юридические лица.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков (исходя из площади земельного участка), признаваемых объектом налогообложения и утвержденных ставок.

В облагаемую налогом площадь включаются земли, занятые строениями, сооружениями, санитарно-защитные, технические зоны объектов.

Плата установлена дифференцировано относительно земель сельскохозяйственного и несельскохозяйственного использования. Налог на часть площади земельного участка сверх установленной нормы отвода взимается в двукратном размере. Уплачивается налог равными долями в два срока: не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Транспортный налог уплачивают лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (автомобили, мотоциклы, вертолеты, катера, моторные лодки, буксируемые суда и др. водные и воздушные транспортные средства). Налоговая база в отношении

транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя в лошадиных силах;

водных буксируемых транспортных средств - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

иных и воздушных транспортных средств - как единица транспортного средства.

Налог уплачивается ежегодно в рублях с каждой лошадиной силы мощности двигателя транспортного средства по ставкам и в сроки, установленные законодательными органами власти субъектов РФ.

Налог с владельцев транспортных средств исчисляется на основании данных бухгалтерского учета по состоянию на 1-е число месяца, предшествующего тому, в котором производится уплата налога.

Исчисление налога осуществляется исходя из суммарной мощности двигателя каждого наименования объекта налогообложения, марки транспортного средства, а также размера годового налога каждой единицы мощности двигателя.

Законом Челябинской области «О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В СТАТЬИ 2 И 4 ЗАКОНА ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ "О ТРАНСПОРТНОМ НАЛОГЕ", «принятый Постановлением Законодательного Собрания Челябинской области от 30 сентября 2008 г. N 1371 и вступившим в силу с 1 января 2009 года в статье 1. внесены изменения в Закон Челябинской области от 28 ноября 2002 года N 114-ЗО "О транспортном налоге" (Ведомости Законодательного собрания Челябинской области, 2002, выпуск 12, ноябрь; 2003, вып. 6, июнь; вып. 10, ноябрь; 2004, вып. 9, ноябрь; "Южноуральская панорама", 2005, 30 ноября; 1 декабря) следующие изменения:

1) в таблице статьи 2 изложены следующей редакцией:



"Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
	с 1 января по 31 декабря2009 года включительно	с 1 января по 31 декабря2010 года включительно	с 1 января 2011 года
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	16,7	20,5	25,0
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	30,9	35,1	40,0
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	37,60	43,40	50,00
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	50,9	57,5	65,0
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	60,5	71,7	85,0

2) в статье 4: пункт 2 изложить в следующей редакции:

"2. Пенсионеры, многодетные семьи, имеющие в собственности автомобили легковые с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно, уплачивают налог по ставке 1 рубль с каждой лошадиной силы в отношении одного автомобиля легкового по выбору налогоплательщика."

Подписано Губернатором Челябинской области П.И. Суминым 13.10.2008 N 312-ЗО от 30 сентября 2008 года

выручка реализация налог прибыль

Расчеты затрат на производство реализованной продукции. (тыс.руб.)

Наименование	Базовый период	Проект плана	Откл-я +/-	% темпы роста	Причины изменения
Затраты на производство реализованной продукции,	4594,5	4633,0	38,5	100,84%
ВСЕГО в том числе:
1. На обеспечение производственной деятельности	3700	3854,4	154,4	104,2%
в том числе:
1.1. Сырье и материалы	1100	1155	55	105,0%	Изменение объема выпущенной продукции и изменение цен на материальные ресурсы
1.2. Покупные и полуфабрикаты	1200	1236	36	103,0%
Итого материальные ценности на основное производство	2300	2391	91	104,0%
1.3. Кроме того на ремонтно-эксплуатационные нужды	127	139,7	12,7	110,0%
1.4. Инструменты	18	18,72	0,72	104,0%
1.5. Затраты на содержание производственных помещений	455	481,0	26,0	105,7%
в том числе:
1.5.1. Отопление	180	185,2	5,2	102,9%
1.5.2. Освещение	150	160,6	10,6	107,1%
1.5.3. Водоснабжение	125	135,2	10,2	108,2%
1.6. На оплату труда	800	824	24	103,0%
в том числе подоходный налог	104	107,12	3,12	103,0%
2. На капитальный ремонт основних средств подрядным способом	130	100	-30	76,9%
3. Амортизация	76	77,52	1,52	102,0%
4. Налоги из себестоимости	443,5	356,5	-87	80,4%
4.1. Единый социальный налог	284,8	214,24	-70,56	75,2%
4.2. Плата за землю	146,7	112,2	-34,5	76,5%
4.3. Транспортный налог	12	30,06	18,06	250,2%
5. Затраты на погашение процентов за кредит	52,5	52,5	0	100,0%
6. Расходы на рекламу	45	50	5	111,1%
7. Представительские расходы	30	33	3	110,0%
8. Командировочные расходы	17,5	14,03	-3,47	80,2%
9. Прочие расходы	100	95	-5	95,0%

1.Определяем затраты на сырье и материалы: 1100*1,05=1155т.р.

2.Определяем затраты на покупные и полуфабрикаты: 1200*1,03=1236т.р.

3.Итого материальные ценности на основное производство:

1155+1236=2391т.р.

4.Определяем затраты на ремонтно-эксплуатационные нужды: 127*1,10=139,7.р.

5.Определяем затраты на инструменты: 18*1,04=18,72т.р.

6.Определим затраты на содержание производственных помещений в том числе:

а) Отопление:180*0,98*1,05=185,2 т.р.

б) Освещение:150*1,01*1,06=160.6 т.р.

в) Водоснабжение:125*1,03*1,05=135,2 т.р.

Итого затрат на содержание производственных помещений:

185,2+160,6+135,2=481т.р.

7.Определяем затраты на оплату труда: 800*1,03=824т.р.

В том числе подоходный налог: 824*0,13=107,12т.р.

Итого затраты на обеспечение производственной деятельности:

2391+139,7+18,72+481+824=3854,4т.р

8.Определяем амортизацию: 76*1,02=77,52 т.р.

9.Определяем налоги из себестоимости в том числе:

а)ЕСН: 824*0,26=214,2т.р

б)Плата за землю: 85000*5,28/4/1000=112,2т.р.

в)Транспортный налог: 90*80*16,7/4/1000=30,06т.р

Итого налог из себестоимости: 214,2+112,2+150,3=476,7.р.

10.Определяем затраты на погашение процентов за кредит:

700*30%/100%/4=52.5т.р.

В том числе -за счет себестоимости:700*0,16/4=28т.р

-за счет прибыли: 52,5-28=24,5 т.р

11.Расходы на рекламу =50

12.Представительские расходы =33

13.Командировочные расходы в том числе:

а) Оплата найма жилого помещения: 550*20/1000=11

б) Оплата суточных : 110*20/1000=2,2

в) Транспортные расходы: 830/1000=0,83

Итого затрат на командировочные расходы 11+2,2+0,83=14,03 :

14. Прочие расходы =95

1. Затраты на производство реализованной продукции:

3854,4+100+77,5+476,7+52,5+50+33+14,03+95=4633,0 т.р

Вывод:

На данном предприятии планируемые затраты на производство реализованной продукции, по сравнению с базовыми данными, в отчетном периоде увеличились на темп роста составил 100,84%, что в абсолютном отклонении составило 38,5т.р.

На это оказали значительное влияние следующие факторы:

В сторону увеличения:

1). Увеличение затрат на обеспечение производственной деятельности на 154,4 тыс.руб;

В том числе:

Сырье и материалы на 55 тыс. руб.

Покупные и полуфабрикаты на 36 тыс.руб.

Итого увеличение материальных ценностей на основное производство на 91 тыс. руб.

Ремонтно-эксплуатационные нужды на 12,7 тыс. руб.

Инструменты на 0,72 тыс. руб.

Затраты на содержание производственных помещений на 26 тыс. руб

На оплату труда на 24 тыс. руб

2). Увеличение амортизации на 1,52 тыс. руб..

3). Расходы на рекламу на 5 тыс. руб

4) Представительские расходы на 3 тыс. руб.

В сторону уменьшения:

1) На капитальный ремонт основных средств подрядным способом на30 тыс. руб

2) Налоги из себестоимости на 87 тыс. руб.

В том числе :

ЕСН на 70,56 тыс. руб

Плата за землю на 34,5 тыс. руб

Несмотря на увеличение транспортного налога на 18,06 тыс. руб

3) Командировочные расходы на 3,47 тыс. руб.

4) Прочие расходы на 5 тыс. руб

Имущество организации

Имуществом организации признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, преданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета. Также имуществом являются доходные вложения в материальные ценности.

Совокупность имущественных прав принадлежащих предприятию, представляет собой активы. В состав активов входят основные средства, нематериальные активы, оборотные средства. Основные фонды представляют собой средства труда, которые многократно используются в хозяйственном процессе, не изменяя при этом свою натурально-вещественную форму. Стоимость основных фондов (за исключением земельных участков) частями, по мере их износа, переносится на стоимость издаваемой продукции (услуги) и возвращается в результате ее реализации. Этот процесс называется амортизацией.

Нематериальные активы - это активы, не имеющие натурально-вещественной формы, но принимающие участие в хозяйственной деятельности фирмы. Это стоимость объектов промышленной и интеллектуальной собственности (деловая репутация, патенты, авторские права товарный знак, технологии, лицензии) и иных имущественных прав. По характеру применения они похожи на основные средства: используются длительное время, приносят прибыль и с течением времени большая часть из них теряет свою стоимость. На нематериальные активы также начисляется амортизация. Особенностью нематериальных активов является отсутствие материально-вещественной структуры, сложность определения стоимости, неоднозначность расчета прибыли от их применения.

Основные средства (здания и сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, вычислительная техника, транспортные средства, инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь, многолетние насаждения др.) - часть имущества предпринимательской фирмы, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, или для управленческих нужд фирмы в течении периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев. Основные средства используются в течении срока их полезного использования - периода, в течении которого использование объекта основных средств приносит доход фирме и служит для выполнения целей деятельности фирмы. В составе основных средств учитываются находящиеся в собственности фирмы земельные участки, объекты природопользования, капитальные вложения и арендованные объекты основных средств.

К доходным вложениям в материальные ценности относятся стоимость имущества, переданного в долгосрочную аренду по договору лизинга, и стоимость имущества, переданного по договору проката.

Долгосрочные финансовые вложения представляют собой затраты на долевое участие в уставном капитале других предприятий, на приобретение акций и облигаций на долговременной основе. Они включают в себя инвестиции фирмы в дочерние и зависимые общества, а также в другие организации, займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев.

Оборотные средства - совокупность финансовых средств, средств имеющих стоимостную оценку, авансированных для создания и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения.

Оборотные фонды по вещественному содержанию представляют собой запасы сырья, полуфабрикатов, топлива, тары, незавершенное производство, расходы будущих периодов. Оборотные производственные фонды принимают однократное участие в производственном процессе, изменяя при этом свою натурально-вещественную форму. Их стоимость полностью переносится на созданную продукцию (услугу). Основное назначение оборотных фондов заключается в обеспечении ритмичности и непрерывности производства.

По функциональному назначению оборотный капитал подразделяется на оборотные производственные фонды и фонды обращения.

Оборотные производственные фонды обслуживают сферу производства и материализуются в предметах труда (сырье, материалах, топливе) и частично в средствах труда и воплощаются в производственных запасах, в полуфабрикатах собственного изготовления. Наряду с этими элементами, задействованными в производственных запасах и незавершенной продукции, оборотные производственные фонды представлены также расходами будущих периодов, необходимыми для создания заделов, установки нового оборудования. Оборотные производственные фонды обладают рядом особенностей:

- полностью расходуются в производственном цикле;

- претерпевают изменение своей натурально-вещественной формы;

- кругооборот зависит от производственного цикла (может быть несколько кругооборотов в год);

-переносят свою стоимость целиком и сразу на готовый продукт.

Фонды обращения не участвуют в процессе производства, и их назначение состоит в обеспечении ресурсами процесса обращения, в обслуживании кругооборота средств предприятия и достижении единства производства и обращения. Они включают готовую продукцию, запасы товаров, денежные средства на счетах предприятия, в кассе и расчетах.

Объединение оборотных производственных фондов и фондов обращения в единую категорию обусловлено назначением и сущностью оборотных средств, целью которых является обеспечение непрерывности процесса воспроизводства.

Состав и структура оборотных средств

Оборотный капитал - это средства, обслуживающие процесс хозяйственной деятельности, участвующие одновременно и в процессе производства, и в процессе реализации продукции.

Особенностью оборотного капитала является то, что он не расходуется, не потребляется, а авансируется в различные виды текущих затрат. Целью авансирования является создание необходимых запасов, заделов незавершенного производства, готовой продукции и условий ее реализации. Авансирование означает, что использованные денежные средства возвращаются предприятию после завершения каждого производственного цикла, включающего в себя: производство продукции - ее реализацию - получение выручки от реализации продукции.

Оборотные средства в производственных запасах составляют большую часть оборотных производственных фондов. Они включают вещественные элементы производства, используемые в качестве предметов труда и частично орудий труда, еще не вступивших в производственный процесс и находящихся в виде складских запасов:

- сырье и основные материалы, из которых изготавливается продукт.

- вспомогательные материалы - топливо, тара, запасные части. Они

используются для обслуживания.

- покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия

- незаконченная продукция - это предметы труда, вступившие в производственный процесс, но не прошедшие всех стадий обработки. Это незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления.

- расходы будущих периодов, которые включают затраты на подготовку и освоение новой продукции, технологии, которые производятся в данном году, но относятся на продукцию будущего года.

Первоначальное формирование оборотных средств на предприятии осуществляется за счет уставного капитала, в момент его образования. Средства уставного капитала направляются на формирование производственных запасов и закупку других факторов производства с целью изготовления товарной продукции. Главным источником пополнения оборотных средств, авансируемых на возобновление производственного цикла, являются собственные источники, важнейший из которых - чистая прибыль предприятия.

По характеру участия в производственно-торговом процессе оборотные фонды и фонды обращения тесно взаимосвязаны и постоянно переходят из сферы производства в сферу обращения, поэтому они учитываются как единые оборотные средства.

Налог на имущество организации

С появлением различных форм собственности и экономического соперничества между ними возникла необходимость взимания налогов не только с получателей доходов, но и со стоимости имущества, которое прямым и косвенным образом способствует росту доходов предприятия. Кроме того, с введением налога на имущество создается стимул для освобождения от излишнего, неиспользуемого имущества и появился один из наиболее крупных и стабильных источников доходов бюджетов, поскольку величина налога не зависит от результатов финансово-хозяйственной деятельности организации.

Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, преданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база. Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Имущество учитывается по его статочной стоимости, сформированной в соответствии с учетной политикой организации.

Среднегодовая стоимость имущества определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и последнее число отчетного периода, на количество месяцев отчетного периода, увеличенное на единицу.

?01.01 +?01.02+…..+ ?01.12+ ?31.12 тек. года

12+1

Налоговая ставка на имущество юридических лиц устанавливается законами субъектов РФ. Но она не может превышать 2,2%. Устанавливать налоговую ставку для отдельных организаций не разрешается.

Расчет среднегодовой стоимости имущества и налога на имущества. (тыс.руб.)

Наименование	Базовый период	Проект плана	Откл-я +/-	темпы роста %
	на 1.01	на 1.04	на 1.01	на 1.04
Стоимость облагаемого налогом имущества	42141	42848	44065	45616
Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества	10623,6	11210,1	586,5	105,5%
Налог на имущество	212,5	246,6	34,1	116,1%

1.Определяем среднегодовую стоимость облагаемого налогом имущества:

(44065+45616)/2/4=11210,1 т.р.

2.Определяем налог на имущество:

11210,1 *2,2/100=246,6 т.р.

Вывод:

На данном предприятии налог на имущество увеличился на 116,1%, что в абсолютном выражении составляет 34,1 т.р. На увеличение налога оказал влияние тот фактор, что увеличилась среднегодовая стоимость имущества на 586,5т.р.

Превышение нормативных данных

Указанием Центрального Банка РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 28 ноября 2008 г. N 2135-У О РАЗМЕРЕ СТАВКИ РЕФИНАНСИРОВАНИЯ БАНКА РОССИИ, подписанного Председателем Центрального банка Российской Федерации С.М. Игнатьевым

...