Финансовое планирование

1. В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 28 ноября 2008 года N 35), начиная с 1 декабря 2008 года, ставка рефинансирования Банка России устанавливается в размере 13 процентов годовых.

2. Территориальным учреждениям Банка России следует незамедлительно довести настоящее Указание до сведения кредитных организаций.

3. Настоящее Указание вступает в силу со дня его подписания и подлежит официальному опубликованию в "Вестнике Банка России".

В соответствии со статьей 264 Налогового Кодекса РФ: «Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. (в ред. Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ)

Другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

2. К представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий. К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий. (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.»

Расчет превышение нормативных данных. (тыс.руб.)

Наименование	Нормативы проект п-а	Отчеты проект п-а	Отклонения +/- проект п-а	% темпы роста проект п-а
1. Представительские расходы	32,96	33	0,04	100,1%
2. Коммандировочные расходы	13,83	14,03	0,2	101,4%
в том числе:
2.1. Оплата жилого помещения	11	11	0	100%
2.2. Оплата суток за день	2,0	2,2	0,2	110%
2.3. Транспортные расходы	0,83	0,83	0	100%
3. Затраты на погашение % за кредит	52,5	52,5	0	100%
в том числе:
3.1. За счет себестоимости	28	28	0	100%
3.2. За счет прибыли	24,5	24,5	0	100%

1.Определяем представительские расходы по норме: 824*4%/100%=32,96т.р

Отклонение: 33-32,96 =0,04 т.р.

2.Определяем командировочные расходы:

Нормативы: (550*20)/1000+(100*20)/1000+830/1000=11+2,0+0,83=13,83 т.р.

Отчет: (550*20)/1000+(110*20)/1000+830/1000=11+2,2+0,83=14,03 т.р.

Отклонение: 14,03-13,83=0,2 т.р.

3. Определяем затраты на погашение процентов за кредит по отчету 700*30%/100%=52,5 тыс. руб.

за счет себестоимости 700*(13%+3%)/4=28 тыс. руб.

за счет прибыли 52,5-24,5=24,5 тыс. руб.

Вывод:

На данном предприятии наблюдается превышение представительских расходов на 0,04 тыс. руб., превышение командировочных расходов на 0,2 тыс. руб., это связано с превышением норматива по оплате суточных за каждый день в командировке на 10 руб. на человека. Затраты на погашение процентов за кредит не изменились

Прибыль

Общий финансовый результат хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете определяется на счете прибылей и убытков путем подсчета и балансирования всех прибылей и убытков за отчетный период. Хозяйственные операции на счете прибылей и убытков отражаются по накопительному принципу, т.е. нарастающим итогом с начала отчетного периода.

Другим принципом определения финансовых результатов является использование метода начисления. По этой причине прибыль (убыток), показанные в отчете о финансовых результатах, не отражают реального притока денежных средств предприятия в результате его хозяйственной деятельности.

На счете прибылей и убытков финансовые результаты деятельности предприятия отражаются в двух формах:

1. как результаты (прибыль или убыток) от реализации продукции, работ, услуг, материалов и иного имущества, с предварительным выявлением их на отдельных счетах реализации;

2. как результаты, не связанные непосредственно с процессом реализации, так называемые внереализационные доходы (прибыли) и потери (убытки). Внереализационные доходы и потери прямо отражаются по кредиту и дебету счета Прибылей и убытков без предварительной записи на каких-либо других счетах.

Основными показателями прибыли являются:

общая прибыль (убыток) отчетного периода - балансовая прибыль (убыток);

прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг);

прибыль от финансовой деятельности;

прибыль (убыток) от прочих внереализационных операций;

налогооблагаемая прибыль;

чистая прибыль.

Все показатели содержатся в форме № 2 квартальной и годовой бухгалтерской отчетности предприятия - «Отчет о финансовых результатах».

Валовая прибыль (в западной терминологии маржинальная) - представляет собой разницу между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и их себестоимостью. При этом в себестоимости не учитываются коммерческие и управленческие расходы. Это новшество введено в нашей отчетности по аналогии с принятыми правилами Международной финансовой отчетности потому, что на Западе функция сбыта продукции отделена от функции производства, так как предприятие (концерн) имеет определенную сбытовую сеть, затраты по которой калькулируются отдельно от затрат предприятия-производителя. Управленческие расходы также лишь частично включаются в себестоимость продукции в виде затрат на управление цехами, участками, производственной деятельностью.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции в действующих ценах без НДС, спецналога и акцизов и затратами на ее производство и реализацию.

Прибыль (убыток) от финансовой деятельности и от прочих внереализационных операций определяется как результат по операциям, отражаемым как разница между общей суммой полученных и уплаченных:

штрафов, пени и неустоек и других экономических санкций;

процентов, полученных по суммам средств, числящихся на счетах предприятия;

курсовых разниц по валютным счетам и по операциям в иностранной валюте;

прибылей и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году;

убытков от стихийных бедствий;

потерь от списания долгов и дебиторской задолженности;

прочих доходов, потерь и расходов, относимых в соответствии с действующим законодательством на счет прибылей и убытков. При этом суммы, внесенные в бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством Российской Федерации, в состав расходов от внереализационных операций не включаются, а относятся на уменьшение чистой прибыли, т.е. прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль.

Налогооблагаемая прибыль определяется специальным расчетом. Она равна балансовой прибыли, уменьшенной на сумму:

отчислений в резервный и другие аналогичные фонды, создание которых предусмотрено законодательством (до достижения размеров этих фондов не более 25% уставного фонда, но не свыше 50% прибыли, подлежащей налогообложению);

рентных платежей в бюджет;

доходов по ценным бумагам и от долевого участия в деятельности других предприятий;

прибыли от страховой деятельности;

прибыли от отдельных банковских операций и сделок;

курсовой разницы, образовавшейся в результате изменения курса рубля по отношению к котируемым Центральным банком Российской Федерации иностранным валютам;

прибыли от производства и реализации производственной сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции.

Чистая прибыль предприятия, т.е. прибыль, остающаяся в его распоряжении, определяется как разность между балансовой прибылью и суммой налогов на прибыль, рентных платежей, налога на экспорт и импорт.

Чистая прибыль в соответствии с уставом предприятия направляется на формирование фондов: накопления (фонд развития производства или фонд производственного и научно-технического развития, фонд социального развития, создание резервного фонда); потребления (фонд материального поощрения, уплате в бюджет экономических санкций, связанных с нарушением предприятием действующего законодательства, на благотворительные и другие цели.).

Чистая прибыль является важным источником расширенного воспроизводства, за счет нее осуществляются инвестирование капитального строительства, расширение и реконструкция существующих основных фондов, покрытие потребности в оборотных средствах, на ее основе формируются фонды социального назначения.

Расчет налогооблагаемой прибыли. (тыс.руб.)

Наименование	Базовый период	Проект плана	Отклонения +/-	% темпы роста
1. Прибыль от финансово- хозяйственной деятельности	1275,5	965,7	-309,8	75,7%
2. Налог на имущество	212,5	246,6	34,1	116,0%
3. Сбор на содержание милиции	3	0	-3	0,0%
4. Превышение предельной величины:		0,24	0,24
4.1. командировочных расходов	0	0,2	0,2
4.2. Представительских расходов	0	0,04	0,04
5. Прибыль к налогооблажению	1060	719,05	-340,95	67,8%

1.Определяем прибыль от финансово-хозяйственной деятельности:

Выручка+Аренд.плата+(Стоим-ть реализуем.имущ.-Остаточн.стоим. по реализ.имущ.)+?кредита-с/ст=3312,1+246,6+(100-35)+700-4633=965,7

2.Определяем прибыль к налогообложению:

Пр. - Нал. на имущ. - превыш.пред.величины=965,68-246,6-0,24=719,05т.р

Вывод:

На данном предприятии прибыль к налогообложению уменьшилась по сравнению с базовым периодом на 340,95 тыс. руб., темп роста составил 67,8%. Причиной этому послужило:

1. уменьшение прибыли от финансово-хозяйственной деятельности на 309,8 тыс. руб. Это произошло из-за уменьшения суммы кредита на 300 тыс. руб. и увеличения себестоимости продукции на 38,5тыс. руб.

3. увеличение налога на имущество на 34,2 тыс. руб.

2. превышение предельной величины командировочных расходов на 0,2 тыс. руб. и представительских расходов на 0,04 тыс. руб.

Финансовое планирование

Финансовый план представляет собой документ, характеризующий способ достижения финансовых целей компании и увязывающий его доходы и расходы.

В процессе финансового планирования:

Определяются финансовые цели и ориентиры фирмы;

Формируется последовательность действий по достижению поставленных целей.

Известно два типа финансовых планов: 1долгосрочные, 2краткосрочные.

Основное целевое назначение первого - определение допустимых с позиции финансовой устойчивости темпов расширения фирмы. Целью второго является обеспечение постоянной платежеспособности фирмы.

Основными задачами финансового планирования на предприятии являются:

Обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;

Определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования;

Выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств;

Установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками, контрагентами;

Соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;

Контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия.

Финансовый план - важнейший элемент бизнес-планов, составляемых как для обоснования конкретных инвестиционных проектов и программ, так и для управления текущей и стратегической деятельностью. Финансовый план можно рассматривать как задание по отдельным показателям, а также как финансовый документ, обеспечивающий взаимоувязку показателей развития предприятия с имеющимися ресурсами, взаимодействие совокупной стоимостной оценки средств, участвующих в воспроизводственных процессах, и используемого денежного капитала.

Планирование финансов осуществляется через управление балансом доходов и расходов, планом поступления финансовых ресурсов за счет различных источников, а также через регулирование использования средств.

Для оценки состояния текущего и стратегического финансового планирования финансовая служба выполняет следующие функции:

выявляет объекты и формы планирования;

регулирует состав образуемых целевых фондов денежных средств, и порядок отчисления в них прибыли и других финансовых ресурсов;

устанавливает порядок разработки финансовых планов.

Стратегический финансовый план определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства, является главной формой реализации целевых установок, стратегии инвестиций и предполагаемых накоплений. Он составляет коммерческую тайну предприятия.

Текущие финансовые планы разрабатываются на основе перспективных планов путем их конкретизации и детализации. Производится увязка каждого вида вложений с источником финансирования. Для этого обычно пользуются сметами образования и расходования фондов денежных средств. Текущий финансовый план составляется на период, равный одному году.

Оперативное финансовое планирование, дополняющее текущее необходимо для контроля за поступлением фактической выручки на расчетный счет и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятия. Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите.

Таким образом, финансовый план призван обеспечить финансовыми ресурсами предпринимательский план хозяйствующего субъекта, и оказывает большое влияние на экономику предприятия. В практике финансового планирования применяются следующие методы: расчетно-аналитический, балансовый, нормативный, экономико-математическое моделирование.

Финансовое планирование на предприятии - это планирование всех его

доходов и направлений расходования финансовых средств, для обеспечения

функционирования предприятия. Основной целью планирования является

согласование и синхронизация доходов и расходов предприятия в рамках

намеченной производственной программы и перспектив развития.

Финансовый план призван обеспечить финансовыми ресурсами предпринимательский план хозяйствующего субъекта. Он влияет на всю экономику предприятия. В планах происходит соизмерение намечаемых затрат с реальными возможностями, в итоге достигается материально-финансовая сбалансированность.

План финансового обеспечения производственной деятельности предприятия на I кв. 2009 год (в тыс. руб.)

Наименование показателей	Базовый период	Планируемый период	Отклонение (+;-)	Темп роста (%)
Доходы
1.Остаток денежных средств на начало года	100	0.0
2. Поступление средств, всего	5770	5598,6	-111,4	98
в том числе:
2.1 Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, всего	4570	4680,6	-1029,4	82
в том числе:
2.1.1 Продукция основной деятельности предприятия	3280	3312,1	32,1	101
2.1.2 Запасных частей	1200	1272,6	72,6	106,1
2.1.3 Прочей продукции (работ, услуг, выполненных на сторону)	30	30,9	0,9	103
2.1.4 Прочей реализации	60	65	5,0	108,3
2.2 Кредиты и займы	1000	700	-300	70
2.3 Прочие поступления (доходы от аренды)	200	218	18	109
Итого доходов	5870	5598,6	-271,4	95,4
НДС на доходы	914	854,0	-60,0	93,4
Итого доходы с НДС	6784	6452,7	-331,3	95,1
Расходы
3. Отнесение средств на себестоимость	4594,5	4633	38,5	100,84
4. НДС на приобретенные материалы	580	833,9	253,9	143,78
5. Прибыль (убыток) от реализации (доходы и расходы)	(-) 24,5	111,6	87,1	-455,5
6. Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности	1275,5	965,7	-309,8	75,7
7. Налоги из прибыли, всего	469,9	439,8	-30,1	93,6
в том числе:
7.1 Налог на имущество	212,5	246,6	34,1	116,1
7.2 Сбор на милицию	3	0	-3	0
Прибыль (убыток) к налогообложению	1060	719,1	-340,9	67,8
7.3 Налог на прибыль	254,4	193,1	-61,3	75,9
8. Чистая прибыль	805,6	525,9	279,7	65,3
9. Потребность средств из чистой прибыли, всего	746	160	586,0	21,4
в том числе:
9.1 Отчисления на техническое развитие	326	160	-166	49,1
9.2 Отчисления на социальное развитие	220	0		0
9.3 Прирост норматива оборотных средств	100	0		0
9.4 Фонд поощрения	40	0		0
9.5 Прочие выплаты, перечисления и т.п.	60	0		0
10. Всего расходов из прибыли	1215,9	599,8	-616,1	49,3
11. Нераспределенная прибыль)	59,6	365,9	306,3	614,0
12. Итого расходов	5810,4	5232,7	-577,7	90,1
13. Остаток средств на конец отчетного периода	59,6	365,9	306,3	614,0
14. НДС к уплате в бюджет	334	65,9	-313,9	6,0
15. Всего налогов и платежей	803,9	431,8	-417,9	48,0

ДОХОДЫ:

1. Определяем поступление средств, всего:

Выручка: 3312,1+1272,6+30,9+65=4680,6т.р

Итого: 4680,6+700+218=5598,6т.р.

2.Определяем итого доходов:

Итого: Ост.средств на н.г.+поступление=0+5598,6=5598,6 т.р.

3.Определяем НДС на доходы: НДС=5598,6 *0,18=854 т.р.

4.Определяем итого доходов с НДС:5598,6+854=6452,7 т.р.

РАСХОДЫ:

1.Определяем НДС на приобретенные материалы: 4633*0,18=833,9 т.р.

2.Определяем прибыль (убыток) от реализации:

Вр-с/ст.=(5598,6-854)-4633=111,6 т.р.

3.Определяем налоги из прибыли:

Нал. на имущ. +сбор на милицию +Нал. на прибыль = 246,6+0+(965,7*0,20)=246,6+0+193,1=439,8 т.р.

4.Определяем чистую прибыль:Чп=965,7-439,8=525,9 т.р.

5.Определяем потребность средств из чистой прибыли: Всего=160 т.р.

Отчисления на техническое развитие: =160 т.р.

Отчисления на социальное развитие:=0 т.р.

Прирост норматива оборотных средств: =0 т.р.

Фонд поощрения: =0 т.р.

Прочие выплаты, перечисления и т.д.: =0т.р.

6.Определяем всего расходов их прибыли: 439,8+160=599,8 т.р.

7.Определяем нераспределенную прибыль: 525,9-160 =365,9т.р.

8.Определяем итого расходов:

Итого =с/ст. +всего расх. Из прибыли: 4633+599,8 =5232,7 т.р.

9.Определяем остаток средств на конец года:

Итого доходов - Итого расходов: 5598,6-5232,7=365,9 т.р.

10.Определяем НДС к выплате в бюджет:

НДС на доходы - НДС на приобрит. материалы: 854-833,9=20,1 т.р.

11.Определяем всего налоговых платежей:

Налоги из прибыли + НДС к выплате в бюджет: 365,9+20,1=386 т.р.

Вывод:

Составив план финансовой деятельности предприятия мы смогли проанализировать и сопоставить доходы и расходы предприятии.

Доходы в планируемом периоде по сравнению с базовым периодом уменьшились на 95,4%, что в абсолютном периоде отклонении составляет 271,4 тыс. руб., несмотря на увеличение нескольких показателей, в том числе:

Продукции основной деятельности предприятия на 32,1 тыс. руб.

Доходы от аренды на 18 тыс. руб.

В основном на уменьшение доходов в отчетном году повлияли следующие факторы:

Уменьшение выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг на 1029,4 тыс. руб.

Уменьшение доходов по кредитам и займам на 300 тыс. руб.

Вследствие этого уменьшился НДС на доходы на 60 тыс.руб.

Итого доходы с НДС уменьшились на 331,3 тыс. руб.

Расходы в плановом периоде уменьшились на 577,7 тыс.руб.

На формирование расходов больше всего повлияли следующие факторы:

В сторону увеличения:

Отнесение средств на себестоимость на 38,5 тыс. руб.

Прибыль от реализации на 87,1 тыс. руб.

Нераспределенная прибыль на 306,3 тыс. руб.

В сторону уменьшения:

Прибыль от финнсово-хозяйственной деятельности на 309,8 тыс. руб.

Налоги из прибыли всего на 30,1 тыс.руб.

Прибыль к налогообложению на 340,9 тыс. руб.

Налог на прибыль на 61,3 тыс. руб.

Чистая прибыль на 279,7 тыс. руб.

Потребность средств из чистой прибыли на 586 тыс. руб., т .к уменьшились отчисления на техническое развитие на 166 тыс. руб.

Проанализировав доходы и расходы предприятия в отчетном периоде остаток средств на конец периода составляет : 365,9 тыс. руб., что на 306,3 тыс. руб. больше, чем в базовом периоде.

Библиография

Налоговый Кодекс РФ Глава 25. Налог на прибыль организаций Издательство ПРИОР, 2009-376с

Теория финансов предприятия; Д.С. Моляков, Е.И. Шохин; М.; Финансы и статистика; 2001 г.

Финансы предприятий (учебник); А.Н. Романов; М.; ЮНИТИ-ДАНА; 2002г.

Финансы предприятий: Учебник для вузов/ Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова и др.; Под ред. проф Н.В. Колчиной. 2-е изд., перераб. и доп. - М.:ЮНИТИ-ДАНА,2002. - 447с.

Финансы фирмы. Как распорядиться ими для ее процветания.; В.Н. Глазунов; М.; Экономика; 2002 г.

Финансы фирмы; А.М. Ковалева, М.Г. Лапуста; М.; ИНФРА-М; 2002 г.

Шуляк П.Н. Управление финансами/ Учебное пособие - М.: Изд. Дом «Дашков и К», 2000.-752с.

Размещено на Allbest.ru

...