Организация налично-денежных оборотов субъектов хозяйствования и основные направления ее совершенствования
Экономическая сущность и основы организации налично-денежного оборота, ее содержание, функции, принципы. Организация кассового хозяйства субъектов хозяйствования. Направления совершенствования налично-денежного оборота на примере РУП "Гомсельмаш".
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 15.01.2013 |
| Размер файла | 261,3 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Таким образом, анализ рассчитанных показателей позволяет сделать вывод о неустойчивом финансовом состоянии РУП "Гомсельмаш" в 2005-2007 гг.
Проанализируем динамику показателей рентабельности (табл.2.4).
Таблица 2.4
Показатели рентабельности РУП "Гомсельмаш" за 2005-2007 гг.
|
Показатели |
Годы |
Отклонение (+, - ) или темпы изменения (%) |
||||
|
2005 |
2006 |
2007 |
2006 г. |
2007 г. |
||
|
1. Средняя стоимость активов, млн р. |
461742,0 |
629574,5 |
743970,5 |
136,35 |
118,17 |
|
|
2. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн р. |
455671,0 |
660941,0 |
835401,0 |
145,05 |
126,40 |
|
|
3. Себестоимость реализации продукции (работ, услуг), млн р. |
405111,0 |
599628,0 |
775001,0 |
148,02 |
129,25 |
|
|
4. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг), млн р. |
50560,0 |
61313,0 |
60400,0 |
121,27 |
98,51 |
|
|
5. Прибыль (убыток) за отчетный период, млн р. |
40983,0 |
39351,0 |
30183,0 |
96,02 |
76,70 |
|
|
6. Показатели рентабельности: 6.1 Рентабельность продаж (стр.4: стр.2 Ч 100), % |
11,10 |
9,28 |
7,23 |
1,82 |
2,05 |
|
|
6.2 Рентабельность расходов (стр.4: стр.3 Ч100), % |
12,48 |
10,23 |
7,79 |
-2,26 |
-2,44 |
|
|
6.3 Рентабельность активов (стр.5: стр.1 Ч 100), % |
8,88 |
6,25 |
4,06 |
-2,63 |
-2, 19 |
Источник: собственная разработка. Таблица составлена на основе изучения экономической литературы и практических данных РУП "Гомсельмаш"
Из данных табл. 2.4 видно, что рентабельность продаж в РУП "Гомсельмаш" составила: в 2005 году - 11,10 %, в 2006 году - 9,28 %, в 2007 году - 7,23 %. Т.е. в исследуемом периоде отмечена тенденция снижения уровня рентабельности продаж, что объясняется превышением темпов роста прибыли от основной деятельности над темпами роста выручки от реализации произведенной продукции.
Рентабельность расходов составила: в 2005 году - 12,48 %, в 2006 году - 10,23 %, в 2007 году - 7,79 %. Изучение данного показателя в динамике позволяет сделать вывод о его снижении.
Рентабельность активов в анализируемом периоде принимала следующие значения: в 2005 году - 8,88 %, в 2006 году - 6,25 %, в 2007 году - 4,06 %, т.е. на 1 рубль прибыли отчетного периода в 2005 году приходилось 0,089 руб. активов, в 2006 году - 0,063, в 2007 году - 0,031 руб.
Динамика показателей рентабельности представлена на рис.2.1.
Рис.2.1 Динамика показателей рентабельности РУП "Гомсельмаш"
Источник: собственная разработка. Рисунок составлен на основе практических данных РУП "Гомсельмаш"
Таким образом, в анализируемом периоде отмечена тенденция снижения всех показателей рентабельности, что оказывает негативное воздействие на финансовое состояние завода.
Резюмируя выше сказанное, можно отметить, что к негативным тенденциям в финансово-хозяйственной деятельности завода в 2005-2007 гг. следует отнести: снижение уровня рентабельности, низкий уровень ликвидности и финансовой независимости, что подтверждается рассчитанными показателями ликвидности и финансовой устойчивости. Положительно следует оценить рост фондоотдачи и производительности труда.
2.2 Кассовые операции субъектов хозяйствования
На заводе "Гомсельмаш" имеется специально оборудованное и изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и хранения наличных денег - касса. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий ущерб, причиненный организации, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Поэтому с кассиром заключен договор о его полной индивидуальной материальной ответственности. Договор хранится у инспектора по кадрам в личном деле кассира.
Порядок ведения кассовых операций в белорусских рублях регламентируется Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2008 г. № 4 [15].
Наличные деньги хранятся в кассе завода. Деньги в кассу поступают с расчетного счета в банке через кассира, который получает их по денежным чекам, которые сброшюрованы в чековые книжки. Чековые книжки организация получает в отделении банка по заявлению и хранит их в кассе вместе с наличными деньгами. Для получения денег в банке заполненные чеки подписываются директором и главным бухгалтером завода и скрепляются печатью.
В кассу организации деньги могут поступать от рабочих и служащих за отпущенную им спецодежду; за топливо, материалы, готовую продукцию; возврат подотчетными лицами не использованных ими авансов и т.д. Оформляется прием денег в кассу в данном случае приходным кассовым ордером (Приложения М, Н) с отрывной квитанцией, которая выдается лицу, внесшему деньги, в подтверждение о приеме денег в кассу. В случае необходимости она заверяется печатью (штампом кассира или оттиском кассового аппарата).
Расход денег из кассы связан с выплатой заработной платы и премий рабочим и служащим, выдачей денег под отчет на командировочные расходы, почтово-телеграфные и другие хозяйственные расходы, выплатой пособий по социальному страхованию и т.д. Основными документами, которыми оформляется выдача денег из кассы, являются расходный кассовый ордер (Приложение П) и платежная ведомость (Приложение Р).
Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и другие массовые выплаты производятся по платежным (расчетно-платежным) ведомостям. На титульном листе такой ведомости руководителем и главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными, делается разрешительная надпись о праве выдачи денег и сумме прописью.
При сдаче денег из кассы на расчетный счет составляется заявление на взнос наличными. Для подтверждения приема банк выдает квитанцию, которая прикладывается к расходному кассовому ордеру.
Все приходные и расходные кассовые документы заполняются кассиром завода четко и ясно чернилами, шариковой ручкой. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы сразу после их исполнения подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью "оплачено" с указанием числа, месяца, года.
До передачи в кассу кассовые ордера и заменяющие их документы регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (каждому присваивается соответствующий номер). Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных ведомостях на выплату заработной платы и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их исполнения.
Сразу же после получения или выдачи денег данные приходных и расходных кассовых документов записываются кассиром в кассовую книгу (Приложение С), которая пронумерована, прошнурована, опечатана сургучной печатью, а количество листов заверено подписями руководителя организации и главного бухгалтера. Кассовая книга является регистром аналитического учета к счету 50 "Касса". Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге, а вторые служат в качестве отчета кассира. Оба экземпляра листов нумеруются одинаковыми номерами.
Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег на следующее число и передает в бухгалтерию отчет вместе с приложенными к нему документами под расписку на первом экземпляре кассовой книги. Полученные бухгалтерией кассовые отчеты и документы обрабатываются. Каждая запись проверяется по существу, сверяется с первичным документом, после чего проставляется в отчете шифр корреспондирующего со счетом 50 "Касса" синтетического счета и субсчета. Остаток денег на начало дня по отчету кассира бухгалтер сверяет с остатком денег на конец дня, показанным в предыдущем отчете, и проверяет правильность выведенных оборотов и остатка.
На основании изученных вопросов следует отметить, что документальное оформление движения денежных средств в кассе РУП "Гомсельмаш" ведется в соответствии с действующим законодательством.
Учет денежных средств в кассе исследуемая организация производит на счете 50 "Касса", по дебету которого отражается поступление денег в кассу организации, а по кредиту - расходование. Основанием для осуществления записей по данному счету являются проверенные и обработанные отчеты кассира. Корреспонденция счетов по учету движения денежных средств в кассе исследуемой организации представлена в табл.2.5.
Таблица 2.5
Корреспонденция счетов бухгалтерского учета денежных средств в кассе РУП "Гомсельмаш"
|
Содержание операций |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
||
|
дебет |
кредит |
|||
|
Поступила в кассу выручка от реализации: |
||||
|
- произведенной продукции (работ, услуг) |
50 |
90-1 |
2566900 |
|
|
- основных средств |
50 |
91-1 |
1256800 |
|
|
Получены денежные средства с расчетного счета в банке |
50 |
51 |
9263240 |
|
|
Поступили в кассу денежные средства от работников организации за частичную оплату стоимости путевок, приобретенных за счет средств социального страхования |
50 |
69 |
3255500 |
|
|
Возвращен остаток авансов, не использованных подотчетными лицами |
50 |
71 |
191580 |
|
|
Погашена задолженность по займам, недостачам, растратам, хищениям |
50 |
73 |
125300 |
|
|
Оприходованы излишки денег, выявленные при инвентаризации кассы |
50 |
92-1 |
133270 |
|
|
Сданы деньги для зачисления на счета в банке |
51 |
50 |
1133270 |
|
|
Выплачена заработная плата работникам |
70 |
50 |
32383110 |
|
|
Выплачена из кассы депонированная заработная плата |
76-5 |
50 |
666900 |
|
|
Выдан аванс подотчетным лицам |
71 |
50 |
191580 |
|
|
Выплачены суммы по исполнительным листам |
76-1 |
50 |
356000 |
|
|
Выявлена недостача денег в кассе |
94 |
50 |
95600 |
|
|
Выданы из кассы пособия за счет средств фонда социальной защиты населения |
69 |
50 |
719820 |
Источник: собственная разработка. Таблица составлена на основе изучения экономической литературы и практических данных РУП "Гомсельмаш"
Аналитический учет по счету 50 "Касса" в бухгалтерии исследуемой организации ведется в журнале-ордере № 1, синтетический - в машинограмме "Оборотная ведомость по счету 50-1 "Касса". Для обобщения сальдо и оборотов по счету 50 "Касса" производят записи в Главную книгу.
Ежеквартально в РУП "Гомсельмаш" проводится внезапная инвентаризация кассы с полным пересчетом всех денег и иных ценностей, находящихся в кассе. Кассовые операции на время инвентаризации кассы прекращаются. До начала инвентаризации кассовой наличности кассир подписывает расписку о том, что к началу инвентаризации все приходные и расходные документы на денежные средства включены в отчет и сданы в бухгалтерию, все денежные средства, поступившие в кассу, оприходованы, а выбывшие - списаны в расход. Проверка наличия в кассе денежных средств и других ценностей осуществляется путем полного их пересчета. При этом денежная наличность пересчитывается покупюрно. Наряду с денежными знаками в фактическое наличие денежных средств засчитываются почтовые марки, марки госпошлины и другие денежные документы. В ходе проведенной инвентаризации наличия денежных средств в кассе по состоянию на 01.10.2007 г. данные фактического наличия денежных средств соответствуют данным бухгалтерского учета, т.е. излишков и недостач денежных средств в кассе не выявлено. Результаты инвентаризации денежных средств были оформлены актом (Приложение Т).
В соответствии с заявкой на установление лимита остатка кассы (Приложение У), отделением ОАО "Белпромстройбанк" в г. Гомеле установлен для РУП "Гомсельмаш" предельный остаток кассы с 21 января 2008 года по 21 января 2009 года в сумме 300000 рублей. Чтобы проверить, как соблюдается установленный лимит остатка денег в кассе, нами сопоставлены фактические остатки денег на отдельные даты с установленным лимитом. На основании изучения отчетов кассира в ходе прохождения преддипломной практики установлено, что установленный лимит остатка кассы заводом не нарушается (за исключением дней выдачи заработной платы).
Расчеты между исследуемой организацией и другими хозяйствующими субъектами могут осуществляться наличными деньгами. Максимальный размер расчетов наличными деньгами установлен в настоящее время в размере 50 базовых величин. Исследуемой организацией предельный размер наличных расчетов между юридическими лицами соблюдается.
Таким образом, в ходе изучения действующего порядка ведения кассовых операций в РУП "Гомсельмаш" установлено:
1) в кассовой книге соблюдена правильность подсчета итогов по приходу и расходу; правильность переноса остатка по кассе с одной страницы кассовой книги на другую; идентичность записей в кассовой книге и отчетах кассира и их полнота; достоверность корреспонденции счетов, указанных в кассовой книге, отчете кассира и кассовом ордере;
2) на всех кассовых документах указаны их номера, даты составления, подписи кассира; все кассовые ордера, квитанции к ним и документы их заменяющие заполнены четко и ясно, без подчисток, помарок и исправлений;
3) установленный банком лимит остатка наличных денег в кассе не нарушается;
4) предельный размер наличных расчетов между юридическими лицами соблюдается.
2.3 Анализ налично-денежного оборота
На первоначальном этапе анализа изучим динамику объема формирования положительного и отрицательного денежного потока в разрезе отдельных источников и направлений расходования (табл.2.6). Источником информационного обеспечения анализа денежных потоков является отчет о движении денежных средств ф. № 4 (Приложения Ф, Х, Ц).
На основании данных табл.2.6 можно сделать вывод о том, что в 2005-2007 гг. наибольшую долю в поступивших денежных средствах РУП "Гомсельмаш" занимала выручка от реализации продукции: в 2005 году - 53,36 %, в 2006 году - 57,74 %, в 2007 году - 68,20 %. Высокой оказалась доля денежных средств, поступивших в виде кредитов и займов: в 2005 году - 36,13 %, в 2006 году - 36,35 %, в 2007 году - 24,40 %
Наибольший удельный вес в составе использованных денежных средств в анализируемом периоде приходился на оплату приобретенных активов: в 2005 году - 49,98 %, в 2006 году - 45,88 %, в 2007 году - 49,75 %. Вторым по величине каналом использования денежных средств завода являлись средства, направляемые на погашение кредитов и займов: в 2005 году - 20,40 %, в 2006 году - 30,19 %, в 2007 году - 28,86 %.
Следует отметить, что от соотношения внутренних и внешних источников поступления денежных средств зависит оценка кредитоспособности исследуемой организации, так как уровень риска возврата суммы долга и процентов по нему должен быть обеспечен за счет внутренней основной деятельности, а не за счет покрытия одних обязательств за счет возникновения новых.
Изучив темпы роста положительного и отрицательного денежного потока, следует отметить, что в 2006 году темп роста отрицательного денежного потока (расходования денежных средств) превышал темп роста положительного потока (поступления) денежных средств на 0,67 % (151,57 - 150,90). В 2007 году темп роста положительного денежного потока превышал темп отрицательного денежного потока на 0,01 % (106,16 - 106,15). Таким образом, можно утверждать, что завод в 2007 году располагал достаточными денежными средствами для покрытия текущих расходов и платежей. В 2006 году денежных средств для финансирования текущих расходов и платежей у завода было недостаточно.
На следующем этапе анализа изучим движение денежных средств в кассе завода (табл.2.7). Из данных табл.2.7 видно, что в анализируемом периоде наибольший удельный вес в поступившей денежной наличности завода приходился на получение денег с расчетного счета ОАО "Белпромстройбанк": в 2005 году - 78,20 %, в 2006 году - 81,41 %, в 2007 году - 72,84 %. Расходование денежной наличности осуществлялось по четырем направлениям: внесение денег на расчетный счет, выплата заработной платы и премий, выплата пособий и прочий расход. Наибольший удельный вес в расходовании денежной наличности приходился на выплату заработной платы и пособий: в 2005 году - 75,92 %, в 2006 году - 69,82 %, в 2007 году - 67,14 %.
Управление денежной наличностью преследует цель: добиться наиболее эффективного их использования, обеспечивающего непрерывное функционирование субъекта, и увеличения прибыли. Достичь этой цели в исследуемой организации можно посредством:
во-первых, синхронизации денежных поступлений и расходов в каждый период времени. Для реализации данного задания необходимо планировать движение денежных средств, правильно маневрировать ими, ускорять инкассацию платежей покупателей и по возможности удлинять сроки погашения собственных финансовых обязательств;
во-вторых, это достигается за счет оптимизации остатков денег на текущих счетах в банках, эффективного использования временно свободных ресурсов, инвестируя их в рентабельные проекты, ценные бумаги, депозиты.
На основании данных отчета о движении денежных средств ф. № 4 (Приложения Ф, Х, Ц) проанализируем продолжительность нахождения капитала исследуемой организации в свободной денежной наличности (табл.2.8).
Таблица 2.8
Расчет периода нахождения капитала РУП "Гомсельмаш" в денежной наличности за 2005-2007 гг.
|
Показатели |
2005 год |
2006 год |
2007 год |
Отклонение (+, - ) |
||
|
2006 г. к 2005 г. |
2007 г. к 2006 г. |
|||||
|
1. Средние остатки денежной наличности, млн р. |
4694,5 |
11949,5 |
18540,5 |
+7255 |
+6591 |
|
|
2. Сумма кредитовых оборотов по счетам денежных средств, млн р. |
867580 |
1315000 |
1395936 |
+447420 |
+80936 |
|
|
3. Продолжительность нахождения капитала в свободной денежной наличности на счетах в банке, дни (стр.1 360: стр.2) |
1,9 |
3,3 |
4,8 |
+1,4 |
+1,5 |
Источник: собственная разработка. Таблица составлена на основе изучения экономической литературы и практических данных РУП "Гомсельмаш"
На основании данных табл.2.8 можно сделать вывод, что в анализируемом периоде отмечена тенденция увеличения периода нахождения капитала в свободной денежной наличности: в 2006 году по отношению к 2005 году - на 1,4 дня, в 2007 году по отношению к 2006 году - на 1,5 дня. Данный факт свидетельствует о непланомерном поступлении и расходовании денежных средств, т.е. о несбалансированности денежных потоков организации.
Одним из показателей, характеризующих финансовую устойчивость хозяйствующего субъекта, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства. Платежеспособность - это наличие у предприятия средств для погашения краткосрочных обязательств при бесперебойном осуществлении основной деятельности. Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше времени требуется для инкассирования данного актива, тем выше его ликвидность.
Оценка платежеспособности организаций осуществляется в соответствии с Инструкцией по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности, утвержденной Министерством финансов Республики Беларусь, Министерством экономики Республики Беларусь, Министерством статистики и анализа Республики Беларусь 27.04.2007 г. № 69/76/52.
На следующем этапе анализа изучим степень наличных денежных средств РУП "Гомсельмаш" на его ликвидность.
Коэффициент текущей ликвидности по состоянию на 01.01.2007 г. составил 1,145 пунктов (428059: 373760), на 01.01.2008 г. - 1, 195 пунктов (428571:: 358736), условный коэффициент текущей ликвидности - 1,147 пунктов (428571: 373760).
Таким образом, общее изменение уровня коэффициента текущей ликвидности составило: +0,050 пунктов (1, 195 - 1,145).
Затем способом пропорционального деления этот прирост разложим по факторам второго порядка. Для этого долю изменения денежных средств в общем изменении суммы оборотных активов умножим на прирост коэффициента текущей ликвидности за счет данного фактора (табл.2.9).
Таблица 2.9
Расчет влияния денежных средств на изменение величины коэффициента текущей ликвидности в РУП "Гомсельмаш" за 2007 год
|
Фактор |
Абсолютный прирост, млн р. |
Доля фактора в общей сумме прироста, % |
Расчет влияния |
Уровень влияния |
|
|
1. Изменение суммы оборотных активов В том числе: денежных средств |
+512 +6789 |
100,00 1325,98 |
1,147 - 1,145 (+0,002) 1325,98:: 100 |
+0,002 +0,026 |
|
|
2. Изменение суммы краткосрочных обязательств |
15024 |
100,00 |
1, 195 - 1,147 |
+0,048 |
Источник: собственная разработка. Таблица составлена на основе изучения экономической литературы и практических данных РУП "Гомсельмаш"
На основании данных табл.2.9 видно, что увеличение в 2007 году суммы денежных средств на 6789 млн р. привело к росту значения коэффициента текущей ликвидности на 0,026 пунктов.
2.4 Контроль за соблюдением кассовой дисциплины
Согласно Постановлению Правления Национального банка Республики Беларусь 27 июня 2003 г. № 125 "О контроле и мерах ответственности за нарушением правил ведения кассовых операций" банки обязаны осуществлять проверки соблюдения организациями порядка ведения кассовых операций и условий работы с наличностью и предоставлять сведения налоговым органам о результатах таких проверок.
Банки и их филиалы осуществляют контрольные функции в отношении субъектов хозяйствования, открывших у них расчетные счета. Периодичность проверок субъекта хозяйствования устанавливается банком самостоятельно в зависимости от выполнения субъектом хозяйствования требований Правил ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью исходя из целесообразности выбора субъекта контроль. При этом период, за который проверяется состояние кассовой дисциплины, должен быть не менее трех месяцев, а при установлении грубых нарушений - за более длительный срок.
О серьезных, систематических нарушениях в ведении кассовых операций банки информируют Национальный банк Республики Беларусь, его Главные управления по областям и городу Гомелю, налоговые и соответствующие правоохранительные органы.
Перед началом проверки непосредственно документов организации обслуживающий банк выбирает и уточняет имеющиеся у него в наличии сведения о суммах полученных и выданных денежных средств со счетов организации, лимите остатка кассы, наличии разрешения на расходование денежной выручки из кассы предприятия и его условиях, согласованном порядке и сроках сдачи выручки в банк. Проверка оформляется справкой о результатах проверки соблюдения предприятием порядка работы с денежной наличностью. Каждый объект проверки кассовых операций оформляется в отдельном разделе справки.
В ходе внешней проверки организации контролируются следующие направления соблюдения кассовой дисциплины:
· соответствие записей в кассовой книге данным выписок банка по суммам и срокам; при наличии расхождений между данными банка и записями в кассовой книге выясняются причины отклонений. При этом банк обращает внимание на даты оприходования денежных средств, полученных в банке. То есть кроме тождественности сумм необходимо соблюдать тождественность дат, деньги, полученные в банке, должны быть оприходованы и отражены в бухгалтерском учете в день их поступления;
· соблюдение согласованного порядка и сроков сдачи денежной выручки в банк, уточняется сумма наличных денег, поступивших в кассу за проверяемый период, и сопоставляется с суммой денег, сданных в банк. Проверяется своевременность возврата в банк не выплаченных в срок средств на заработную плату, выплаты социального характера, других денежных средств. Сверяются суммы и даты сдачи наличных денег в банк с записями в кассовой книге, при наличии расхождений между данными банка и записями в кассовой книге выясняются причины такого положения. На основании первичных документов по учету кассовых операций и других бухгалтерских данных исследуется соблюдение согласованных с банком условий расходования наличных денег из выручки, поступившей в кассу;
· соблюдение установленных предельных сумм расчетов наличными деньгами между юридическими лицами. В целях выявления фактов превышения организацией предельных сумм расчетов наличными деньгами с юридическими лицами за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги проверяются суммы в первичных кассовых и прилагаемых к ним документах (приходно-расходных кассовых ордерах, кассовой книге, авансовых отчетах, товарных чеках, счетах, счетах-фактурах). При наличии таких фактов в Справке по проверке проставляется сумма произведенного платежа и наименование участников расчетов;
· контролируется соблюдение установленного банком лимита остатка кассы за каждый день проверяемого периода. При этом выявляются данные о лимите остатка кассы, фактических остатках наличных денег в кассе организации в дни, когда был превышен лимит. Определяется общая сумма превышения лимита остатка кассы в проверяемом периоде, а также сверхлимитная кассовая наличность;
· проверяется соблюдение установленного порядка оформления операций по приему и выдаче наличных денег из кассы организации, ведение форм первичной учетной документации по кассовым операциям (приходных и расходных кассовых ордеров, журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов, кассовой книги, книги учета принятых и выданных кассиром наличных денег), составление ежедневного отчета кассира по произведенным кассовым операциям в соответствии с приходно-расходными ордерами, расчетно-платежными ведомостями и др.
Учитывается качество и периодичность составления первичных кассовых документов по приему и выдаче наличных денег, соответствие записей в приходно-расходных ордерах записям в кассовой книге и другие.
За нарушение кассовой дисциплины должностные лица несут ответственность в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Меры ответственности за нарушение кассовой дисциплины представлены в табл. 2.10.
Таблица 2.10
Меры ответственности за нарушение кассовой дисциплины
|
Вид нарушений |
Экономические санкции |
|
|
В национальной валюте |
||
|
1 за несвоевременное оприходование в кассу наличных денежных средств |
штраф в размере 10 % от несвоевременно оприходованной суммы |
|
|
2 за превышение установленного лимита остатка денежных средств в кассе 2.1 при каждом последующем установлении проверками превышения лимита в течение года |
штраф в размере 25 % от суммы превышения за каждый рабочий день штраф в размере 50 % от суммы нарушения |
|
|
3 за несоблюдение сроков сдачи выручки в кассу банка |
штраф в размере 10 % от суммы нарушения |
|
|
4 за использование выручки сверх установленных банком размеров ее использования |
штраф в размере 10 % от суммы нарушения |
|
|
5 за нецелевое использование наличных денежных средств |
штраф в размере 10 % от суммы нарушения |
|
|
В национальной валюте |
||
|
6 за несоблюдение срока возврата неиспользованных сумм, выданных под отчет на командировочные расходы и другие предстоящие расходы |
штраф в размере 10 % от суммы невозвращенного аванса |
|
|
7 за другие нарушения, приведшие к сокрытию превышения установленного лимита остатка кассы |
штраф в размере 25 % от суммы нарушения за каждый рабочий день |
|
|
В иностранной валюте |
||
|
1 за несвоевременное оприходование в кассу наличной иностранной валюты |
штраф в размере 50 % от несвоевременно оприходованной суммы |
|
|
2 за превышение установленных лимитов 2.1 при каждом последующем установлении проверками, проведенными в течение года от даты предыдущей проверки превышения лимита кассы |
штраф в размере 25 % от суммы нарушения за каждый рабочий день организации штраф в размере 50 % от суммы выявленного превышения лимита за каждый рабочий день организации |
|
|
3 за несоблюдение установленных сроков сдачи выручки в кассу банка, инкассаторской службы уполномоченного банка 3.1 за несоблюдение установленных сроков сдачи выручки в кассу банка организациями с круглосуточным режимом работы, лимит которым не устанавливается |
штраф в размере 10 % от суммы несданной в установленные сроки выручки штраф в размере 20 % от суммы выручки, несданной в установленных объемах и сроки |
|
|
4 за выдачу наличной иностранной валюты под отчет на командировочные расходы без полного отчета по ранее выданным суммам |
штраф в размере 10 % от суммы выданной под отчет наличной иностранной валюты |
Источник: собственная разработка. Таблица составлена на основе изучения экономической литературы
По результатам проверки банк оформляет справку. В случае, когда проверкой выявлены факты нарушений порядка работы с наличностью, первый экземпляр справки направляется банком налоговому органу по месту учета организации. Справка по результатам проверки составляется в трех экземплярах и подписывается руководителем, главным бухгалтером и проверяющим со стороны банка. Результаты проверки в трехдневный срок рассматриваются руководителем банка или его заместителем. При установлении фактов нарушений порядка работы с денежной наличностью первый экземпляр справки направляется налоговым органам по месту учета налогоплательщика для определения мер ответственности, предусмотренных законодательными и иными правовыми актами Республики Беларусь.
Штрафные санкции налагаются контролирующими органами Республики Беларусь в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь. B случае неуплаты организацией штрафных санкций по результатам проведенной банком проверки соблюдения Порядка ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, банк направляет в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по месту постановки на учет организации уведомление, к которому прилагаются копия решения о применении к организации экономических санкций и копия проверки. Штрафные санкции взыскиваются в доход соответствующих местных бюджетов по месту постановки на учет организации.
Положительным моментом для оценки финансово-хозяйственной деятельности РУП "Гомсельмаш" является то, что кассовые операции в анализируемом периоде не нарушались и штрафные санкции к заводу не применялись. Это говорит о четкой постановке учета и контроля операций с наличными денежными средствами.
3. Управление налично-денежным оборотом
3.1 Принципы управления налично-денежным оборотом
Процесс управления денежной наличностью организации последовательно охватывает этапы, которые указаны на рис.3.1.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Рис. 3.1. Основные этапы управления денежной наличностью организации
Источник: собственная разработка. Рисунок составлен на основе изучения экономической литературы
1. Обеспечение полного и достоверного учета денежной наличности организации и формирование необходимой отчетности - этот этап управления призван реализовать принцип информативной достоверности. В процессе осуществления этого этапа управления денежной наличностью обеспечивается координация функций и задач бухгалтерского учета и финансового менеджмента организации. Основной целью организации учета и формирования соответствующей отчетности, характеризующей денежные потоки организации, является обеспечение финансовых менеджеров необходимой информацией для проведения всестороннего их анализа, планирования и контроля.
2. Анализ денежной наличности организации в предшествующем периоде характеризуется тем, что основной его целью является выявление уровня достаточности формирования денежных средств, эффективности их использования, а также сбалансированности положительного и отрицательного денежных потоков по объему и во времени. Результаты анализа используются для выявления резервов оптимизации денежных потоков организации и их планирования на предстоящий период. Анализ денежных потоков рассматривается, как раздел анализа платеже-способности организации, как основное направление его совершенствования.
3. Оптимизация денежной наличности организации заключается в том, что одной из важнейших функций управления денежной наличностью организации является направление на повышение ее эффективности в предстоящем периоде. Важнейшими задачами, решаемыми в процессе этого этапа управления денежными потоками, являются: выявление и реализация резервов, позволяющих снизить зависимость организации от внешних источников привлечения денежных средств; обеспечение более полной сбалансированности положительных и отрицательных денежных потоков во времени и по объемам; обеспечение более тесной взаимосвязи денежных потоков по видам хозяйственной деятельности организации; повышение суммы и качества чистого денежного потока, генерируемого хозяйственной деятельностью организации.
4. Планирование денежной наличности организации в разрезе различных их видов - носит прогнозный характер в силу неопределенности ряда исходных его предпосылок. Поэтому планирование денежной наличности осуществляется в форме многовариантных плановых расчетов этих показателей при различных сценариях развития исходных факторов (оптимистическом, реалистическом, пессимистическом).
5. Обеспечение эффективного контроля денежной наличности организации, где объектом контроля являются: выполнение установленных плановых заданий по формированию объема денежных средств и их расходованию по предусмотренным направлениям; равномерность формирования денежных потоков во времени; ликвидность денежных потоков и их эффективность. Эти показатели контролируются в процессе мониторинга текущей финансовой деятельности организации.
Для рациональной политики управления налично-денежной наличности используется информационное обеспечение.
Создание информационной базы финансового менеджмента на предприятии представляет собой целенаправленный подбор соответствующих показателей с целью использования их в процессе анализа, планирования и принятия решений. К информации, используемой в финансовом менеджменте, предъявляются следующие требования:
§ достоверность - реальность, проверяемость и нейтральность по отношению к пользователю;
§ своевременность - соответствие информации периоду ее использования (ежедневная, за декаду, месяц, квартал, год);
§ простота построения данных и соответствие определенным стандартам;
§ полнота информации, ее состав в объеме, необходимом для принятия конкретных решений.
Для управления денежной наличностью в качестве информационного обеспечения используются:
1) кассовые документы и регистры учета по счету 50 "Касса" - приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, кассовая книга, отчет кассира, оборотно-сальдовая ведомость по счету 50 "Касса", анализ счета 50 "Касса";
2) формы годовой бухгалтерской отчетности - бухгалтерский баланс ф. № 1, приложение к бухгалтерскому балансу ф. № 5, отчет о движении денежных средств ф. № 4 (Приложения Ф, Х, Ц).
Очень важное значение для управления денежной наличностью РУП "Гомсельмаш" имеет отчет о движении денежных средств ф. № 4, который входит в состав представляемой годовой бухгалтерской отчетности.
По статье "Остаток денежных средств на начало года" (строка 010) приводится сумма остатков денежных средств, учитываемых по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютные счета" (включая транзитные счета), 55 "Специальные счета в банках", 57 "Переводы в пути".
По строкам 030-140 отражаются суммы денежных средств, фактически поступившие на счета учета денежных средств за период с начала года за реализованные товары, продукцию, работы, услуги, реализацию прочего имущества; авансы от покупателей, прочие операционные и внереализационные доходы, суммы денежных средств, поступивших на счета безвозмездно, и т.п. По строкам 160-300 отражаются суммы денежных средств, фактически выданные из кассы, перечисленные с расчетного счета организации на приобретение товарно-материальных ценностей, оплату работ, услуг, командировочные расходы и хозяйственные нужды, выполнение обязательств перед бюджетом, погашение кредитов (займов), выплату процентов по полученным кредитам и прочие нужды.
По статье "Остаток денежных средств на конец года - всего" (строка 310) отражаются остатки средств по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" и 57 "Переводы в пути", образовавшиеся на отчетную дату.
Получение денежных средств в банках или иных кредитных организациях в кассу организации для хозяйственных нужд (выплаты заработной платы, командировочных расходов, выдачи подотчетных сумм и других) отражается справочно по строке "поступило в кассу из банка". Справочно по строке "сдано в банк из кассы" показываются суммы денежных средству сданных организацией в банк или иную кредитную организацию.
Информацию о наличии денежных средств также содержит бухгалтерский баланс ф. № 1. В балансе по статье "Денежные средства" (строка 250) показывается остаток денежных средств организации, учитываемых по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" и 57 "Переводы в пути".
Кроме того, для управления денежной наличностью является кассовый план организации, прогнозные расчеты оплаты услуг транспорта, бытового обслуживания, получения денег из банка и прочих поступлений и выплат наличными деньгами.
3.2 Методика планирования налично-денежного оборота субъектов хозяйствования
Составным элементом оперативных финансовых планов является кассовый план организации, под которым понимают план поступления и выплаты наличных денег через кассу. Кассовый план имеет важное значение для осуществления контроля за движением наличных денег, соблюдением кассовой дисциплины, своевременной выплаты заработной платы, прогнозирования спроса на наличные деньги коммерческими банками.
Исходными данными для разработки кассового плана являются прогнозные расчеты реализации за наличные деньги готовой продукции (работ, услуг), материалов, прочих активов, оплаты услуг транспорта, бытового обслуживания, получения денег из банка и прочих поступлений и выплат наличными деньгами. Следует отметить, что в практической деятельности РУП "Гомсельмаш" кассовый план не составляется. Поэтому в целях осуществления контроля за движением наличных денег, соблюдением кассовой дисциплины предлагаем финансово-учетной службе исследуемой организации составлять данный документ по следующей методике.
Примерная форма кассового плана представлена в табл.3.1.
Таблица 3.1
Кассовый план РУП "Гомсельмаш" на II квартал 2008 года, тыс. р.
|
Показатели |
Месяцы |
Всего на квартал |
|||
|
апрель |
май |
июнь |
|||
|
1. Прогнозные остатки на начало периода |
150 |
200 |
185 |
150 |
|
|
2. Поступление наличных денег без учета средств, полученных из банка |
12370 |
12641 |
12721 |
37732 |
|
|
3. Получение денежных средств из банка для выплаты заработной платы и осуществления прочих платежей |
19301 |
20448 |
22142 |
61891 |
|
|
4. Всего поступление наличных денег (стр.2 + стр.3) |
31671 |
33089 |
34863 |
99623 |
|
|
5. Расходование наличных денег на выплату заработной платы и осуществления прочих платежей |
15219 |
17350 |
21111 |
59680 |
|
|
6. Оплата командировочных расходов |
125 |
50 |
389 |
564 |
|
|
7. Оплата прочих хозяйственно-операционных расходов за счет средств, полученных из банка |
3957 |
3048 |
3642 |
10647 |
|
|
8. Сдача выручки в банк всеми способами |
12320 |
12656 |
12656 |
37632 |
|
|
10. Всего расходование наличных денег (стр.5 + стр.6 + стр.7 + стр.8) |
31621 |
33104 |
34798 |
99523 |
|
|
11. Прогнозные остатки на конец периода (стр.1 + стр.4 - стр.10) |
200 |
185 |
250 |
250 |
Источник: собственная разработка. Таблица составлена на основе изучения экономической литературы и практических данных РУП "Гомсельмаш"
Учитывая особенности хозяйственной деятельности, кассовый план конкретной организации может содержать и другие показатели. Рекомендации по разработке кассового плана могут давать и коммерческие банки, осуществляющие расчетно-кассовое обслуживание организаций.
Обслуживающие банки устанавливают для хозяйствующих субъектов предельные размеры остатков денежных средств в кассах и использования выручки на цели, которые соответствуют функциональной деятельности, предусмотренной уставными и другими документами.
Для этого организации подают в банк заявки на установление предельного размера остатков денежных средств в кассах и расходования денежной выручки, показатели которых используются при разработке кассового плана. На основании информации о прогнозных поступлениях наличных денег в кассу организации и утвержденных предельных размеров использования выручки рассчитывается сумма денежных средств, подлежащих сдаче в банк.
Определим, какую сумму денежной наличности необходимо сдать через почту, инкассаторов или непосредственно в кассу банка:
в апреле: 150 + 12370 - 200 = 12320 тыс. р.;
в мае: 200 + 12641 - 185 = 12656 тыс. р.;
в июне: 185 + 12721 - 250 = 12656 тыс. р.
Для выплаты заработной платы и осуществления других платежей РУП "Гомсельмаш" получает наличные деньги из кассы ОАО "Белпромстройбанк". Необходимые суммы прогнозируются исходя из запланированного фонда оплаты труда, удержаний и перечислений, на сумму которых уменьшаются выплаты наличными деньгами.
Фонд оплаты труда запланирован в следующих размерах:
март - 25940 тыс. р.,
апрель - 26030 тыс. р.,
май - 27900 тыс. р.,
июнь - 29800 тыс. р.
Исследуемая организация выплачивает аванс за первую половину месяца примерно 50 % месячного фонда оплаты труда. Прочие расходы, которые не включаются в фонд оплаты труда, планируются в следующих размерах:
апрель - 320 тыс. р.,
май - 511 тыс. р.,
июнь - 825 тыс. р.
Удержания и перечисления от суммы начисленной оплаты труда составили 27 %. На основании этой информации прогнозная сумма наличных денег, которую необходимо получить заводу в банке для выплаты заработной платы и осуществления прочих платежей, составит:
1) аванс за первую половину месяца:
март: 25940 Ч 50: 100 = 12970 тыс. р.,
апрель: 26030 Ч 50: 100 = 13015 тыс. р.,
май: 27900 Ч 50: 100 = 13950 тыс. р.,
июнь: 29800 Ч 50: 100 = 14900 тыс. р.;
2) удержания из заработной платы:
март: 25940 Ч 27: 100 = 7004 тыс. р.,
апрель: 26030 Ч 27: 100 = 7028 тыс. р.,
май: 27900 Ч 27: 100 = 7533 тыс. р.,
июнь: 29800 Ч 27: 100 = 8046 тыс. р.;
2) прогнозная сумма наличных денег, которую необходимо получить в банке:
апрель: 13015 + (25940 - 12970 - 7004) + 320 = 19301 тыс. р.,
май: 13950 + (26030 - 13015 - 7028) + 511 = 20448 тыс. р.,
июнь: 14900 + (27900 - 13950 - 7533) + 825 = 22142 тыс. р.
Из данных кассового плана на I квартал 2008 года видно, что наибольшее поступление денежной наличности планируется из банка для выплаты заработной платы работникам организации. В составе израсходованной денежной наличности наибольшие суммы запланированы по статье "Расходование наличных денег на выплату заработной платы и осуществления прочих платежей". Значительная сумма денежной наличности планируется к сдаче в банк.
Оперативный контроль за выполнением кассового плана должен осуществлять финансовый отдел или бухгалтерия РУП "Гомсельмаш" на основе кассовой книги, приходных и расходных кассовых ордеров, учетных регистров.
Таким образом, в целях осуществления контроля за движением наличных денег, соблюдением кассовой дисциплины предлагаем финансово-учетной службе исследуемой организации составлять кассовый план по предложенной методике.
3.3 Основные направления совершенствования налично-денежного оборота
В РУП "Гомсельмаш" документальное оформление и учет денежных средств в кассе ведется по общеустановленным правилам. Положительным моментом следует считать то, что данный участок учета автоматизирован. Вместе с тем существующая система автоматизации учета кассовых операций требует дальнейшего развития. Участок учета денежных средств следовало бы совершенствовать в следующем направлении: полностью автоматизировать первичный учет денежных средств в кассе.
Автоматизация учета денежных средств может производиться на одном либо на нескольких взаимосвязанных рабочих местах с использованием одного либо нескольких отдельных программных модулей. Большинство программ автоматизации кассовых операций предполагает работу "от документа", т.е. ввод данных осуществляется в экранных формах кассовых первичных документов с последующей автоматической разноской информации по бухгалтерским счетам. Рассмотрим процесс автоматизации учета расчетно-финансовых операций на примере программного продукта "Главный бухгалтер", созданного на типовой платформе системы "1C: Предприятие 7.7".
Система "Главный бухгалтер" может применяться организацией, имеющей одну либо несколько касс. На этапе настройки подсистемы вводится наименование основной кассы, которое в дальнейшем автоматически проставляется во всех кассовых документах. По счету 50 "Касса" предусмотрено использование субсчетов, а также объектов аналитического учета (субконто), соответствующих справочникам "Кассы организации" и "Целевое использование средств по кассе".
Ввод вступительного сальдо производится в журнал операций один раз - при внедрении системы.
Движение наличных денежных средств в системе "Главный бухгалтер" обслуживается электронными документами, которые отражаются и обрабатываются в журналах "Рублевые кассовые операции" и "Валютные кассовые операции". В разделе "Учет кассовых операций в рублях" вводятся следующие первичные документы: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, передача денег между кассами, выплата заработной платы. В журнале "Касса рублевая" каждому документу соответствует отдельная строка, записи располагаются в хронологическом порядке.
При оформлении кассовых ордеров система автоматически контролирует уникальность номера документа, правильность ввода даты, наличие в полях ввода и правильность введенных кодов счетов. Корректный ввод обеспечивается функцией выбора из справочника счетов. В зависимости от выбранного кода счета система предложит соответствующие поля ввода объектов аналитического учета и состав граф. Табличная часть документа заполняется данными по каждому виду целевого использования сумм. В нижней строке окна автоматически отражается итоговая сумма документа. Разнос суммы документов по корреспондирующим счетам производится автоматически после их сохранения. В разделе "Учет кассовых операций в валюте" вводятся первичные документы, которые затем можно обработать в журнале "Касса валютная": приходный кассовый ордер (вал.), расходный кассовый ордер (вал.), передача денег между валютными кассами.
В результате автоматизированной обработки информации по учету денежных средств можно получить следующие выходные документы: отчет кассира; анализ целевого использования средств по кассам; ведомость ф. № 1; оборотно-сальдовая ведомость по счету 50 "Касса" и др.
Успешное выполнение любой деятельности зависит от хорошо разработанной и должным образом поддерживаемой системы учета, которая должна регистрировать и представлять точные факты в виде, необходимом для целей управления. Одной из причин невозможности принятия грамотных управленческих решений является несоответствие учетных данных требованиям внутренних пользователей информации. Данное положение, на взгляд Т.Ф. Герцевой "… вызвано большей ориентацией учета на удовлетворение интересов внешних пользователей. А поскольку основную группу внешних пользователей формируют различные государственные органы, то и требования к системе учета формируются законодательно" [9, с.46].
Классификация и детализация учетной информации может быть осуществлена по любому сегменту деятельности, вплоть до выделения хозяйственных операций по отдельным материально ответственным лицам. Выделение направлений деятельности обуславливает необходимость раздельного бухгалтерского учета доходов и расходов, финансового результата, имущества и обязательств по сегментам.
Для оценки результативности отдельных сегментов деятельности по чистому совокупному денежному потоку и обеспечения оперативного контроля за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности с целью прогнозирования и бюджетирования денежных потоков на последующие периоды нужна такая информационная система, которая обеспечивала бы накопление сведений о механизме образования и использования денежных потоков в требуемом для целей управления аналитическом разрезе. Исходя из данных обстоятельств, наблюдений, положений и выводов Т.Ф. Герцевой разработана модель учета денежных потоков организации, представленная на рис. 3.2 [9, с.48]. С целью совершенствования налично-денежных оборотов в РУП "Гомсельмаш" предлагаем организовать учет денежных потоков по направлениям деятельности, элементам организационной структуры в соответствии с потребностями управления. Практическая реализация предлагаемой Герцевой Т.Ф. модели "…может быть осуществлена посредством добавления в действующий план счетов бухгалтерского учета управленческих транзитных счетов-экранов 53 "Денежные поступления" и 54 "Денежные выплаты", на которых фактическое поступление и выбытие денежных средств будет отображаться с выделением следующих видов объектов аналитического учета: субсчет первого порядка "Подразделение"; субсчет второго порядка "Вид деятельности"; субсчет третьего порядка "Вид движения денежных средств" [9, с.48].
Соответственно, необходимо будет подвергнуть доработке следующие документы: выписку банка, приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, платежную ведомость. Суть изменений в том, что в форму данных документов нужно включить дополнительные реквизиты, такие, как "Подразделение", "Вид деятельности", "Вид движения денежных средств". Благодаря этим нововведениям, можно детализировать денежные потоки по выбранным движения в ходе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, а также по элементам организационной структуры. Следует отметить, что процесс накопления информации на управленческих транзитных счетах-экранах предусматривает фиксацию денежных потоков, пересекающих юридические и организационные границы экономического субъекта. Это значит, что хозяйственные операции, вызывающие изменение места хранения денежных средств, в том числе и их выдача в подотчет, учитываются в обычном порядке и не влияют на формирование отчетности по движению денежных средств.
...Подобные документы
Сущность и значение налично-денежного оборота. Организация обращения наличных денег в Республике Беларусь. Анализ, прогнозирование и направления совершенствования налично-денежного оборота. Разработка плана поступления и расходования денежных средств.
курсовая работа [51,0 K], добавлен 16.04.2010Сфера применения наличных денег. Тенденции развития наличного денежного оборота в мировой практике. Основы организации наличного денежного оборота в РФ, особенности ЦБ РФ как организатора налично-денежного обращения. Структура наличного денежного оборота.
курсовая работа [589,8 K], добавлен 04.06.2016Экономическое содержание налично-денежного оборота. Организация налично-денежного оборота. Денежные системы, их формы и развитие. Денежное обращение как оборот при выполнении ими своих функций в наличной и безналичной формах.
контрольная работа [18,0 K], добавлен 03.08.2007Характеристика и сущность налично-денежного оборота, выполняющего функции обращения и платежа. Анализ налично-денежного оборота на примере ОАО "Закамская мебельная фабрика". Основные особенности кассовых операций, расчет коэффициентов ликвидности.
курсовая работа [632,0 K], добавлен 11.03.2012Экономическое содержание налично-денежного оборота. Организация налично-денежного оборота. Денежные системы, их формы и развитие. Общественное разделение труда и развитие товарного производства. Две сферы денежного обращения.
контрольная работа [18,0 K], добавлен 03.08.2007Анализ экономического содержания налично-денежного оборота в современном обществе. Мировые тенденции налично-денежного оборота, проблемы наличного оборота России, причины проблем. Анализ проблем функционирования наличных денег в денежном обороте России.
курсовая работа [212,2 K], добавлен 24.11.2011Экономическое содержание налично-денежного обращения и особенности безналичного оборота. Значение безналичных расчетов, характеристика видов эмиссии банкнот. Формы и методы стабилизации налично-денежного обращения в условиях инфляционных процессов.
курсовая работа [1005,9 K], добавлен 13.01.2014Понятие и структура денежного оборота. Принципы организации денежного оборота. Денежные потоки и роль центральных банков в их регулировании. Современные тенденции налично-денежного обращения в России. Сбалансированность денежного спроса и предложения.
курсовая работа [160,4 K], добавлен 11.07.2019Производственно-экономическая характеристика организации ОАО "Рязанский свинокомплекс". Анализ экономического содержания налично-денежного оборота и денежного обращения предприятия. Уровень интенсивности сельскохозяйственного производства, виды затрат.
курсовая работа [214,7 K], добавлен 28.04.2014Классификация денежного оборота в зависимости от формы функционирующих в нем денег. Экономическое содержание налично-денежного обращения, его основные организующие звенья. Особенности системы безналичных расчетов, способы платежей и виды аккредитивов.
курсовая работа [137,2 K], добавлен 29.04.2011Сущность понятия "денежный оборот". Структура денежного оборота. Сущность понятий "денежная масса", "денежный агрегат". Принципы организации налично-денежного оборота в РФ. Принципы безналичных расчетов. Очередность списания денежных средств со счета.
презентация [435,3 K], добавлен 03.03.2011Виды денег: банкноты, металлические монеты и бумажные деньги (казначейские билеты). Организация налично-денежного обращения. Эмитентская принадлежность валюты; коллективная, иностранная и национальная валюта. Сущность и организация денежного оборота.
реферат [15,9 K], добавлен 09.03.2010Понятие и сущность денежного оборота. Организация денежного оборота и закон денежного обращения. Структура денежного оборота. Классификация структуры денежного оборота. Безналичный и наличный денежный оборот. Перспективы развития денежного оборота.
курсовая работа [165,1 K], добавлен 03.10.2002Сущность понятия, принципы организации и формы безналичного денежного оборота, порядок осуществления расчетных операций по счетам клиентов. Основные направления совершенствования безналичных расчетов в современных условиях, расчеты по пластиковым картам.
курсовая работа [35,5 K], добавлен 10.09.2010Понятие и виды денежного обращения. Общие основы организации безналичных расчетов. Особенности организации налично-денежного обращения в РФ. Сфера использования наличных денег в РФ. Проблемы денежного обращения в современных условиях и пути их решения.
курсовая работа [215,5 K], добавлен 20.06.2012Роль и значение налично-денежного обращения: исторический экскурс. Характеристика денежного обращения и денежной системы России на различных исторических этапах. Анализ текущего состояния налично-денежного обращения в Российской Федерации, его проблемы.
дипломная работа [1,1 M], добавлен 17.10.2017Основные концепции происхождения и виды денег. Принципы организации налично-денежного и безналичного обращения и их отличия. Функции и роль денег в рыночной экономике. Классификация денежного оборота в зависимости от формы используемых в нем денег.
курсовая работа [47,9 K], добавлен 22.01.2013Структура денежного оборота. Налично-денежное обращение и безналичный оборот в Российской Федерации. Денежная масса в обращении и ее основные характеристики, уравнение обмена. Закон денежного обращения. Скорость обращения денег и условия ее увеличения.
курсовая работа [222,6 K], добавлен 03.02.2011Понятие денежного (банковского) мультипликатора. Сущность денежного обращения и денежного оборота. Динамика денежной массы, ее экономическое значение. Налично-денежный и безналичный обороты. Методы регулирования денежного обращения в Российской Федерации.
курсовая работа [44,2 K], добавлен 07.05.2016Характеристика и сущность налично-денежного обращения. Основные особенности реализации продукции и поступления выручки на расчетный счет. Доходы Федерального бюджета. Анализ расчетов платежными поручениями. Основные принципы и формы безналичных расчетов.
контрольная работа [53,3 K], добавлен 06.01.2012
