Организация налично-денежных оборотов субъектов хозяйствования и основные направления ее совершенствования
Экономическая сущность и основы организации налично-денежного оборота, ее содержание, функции, принципы. Организация кассового хозяйства субъектов хозяйствования. Направления совершенствования налично-денежного оборота на примере РУП "Гомсельмаш".
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 15.01.2013 |
| Размер файла | 261,3 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Рис. 3.2. Модель учета денежных потоков организации
Источник: [9, с.48]
Результатом обработки расходного кассового ордера, составленного на сумму выдачи денег в подотчет, является обычная бухгалтерская проводка, отображающая внутреннее перемещение денежных средств между местами хранения (Д-т сч.71 "Расчеты с подотчетными лицами" и К-т сч.50 "Касса").
Использование подотчетных сумм по целевому назначению (например, на оплату бланков бухгалтерского учета) расценивается в рамках предложенной модели учета денежных потоков как денежные выплаты. Сформированные на основании авансового отчета бухгалтерские проводки будут следующими:
1) Оплачены бланки бухгалтерского учета:
Д-т сч.76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами",
К-т сч.54 "Денежные выплаты".
2) Списаны израсходованные подотчетные суммы:
Д-т сч.54 "Денежные выплаты",
К-т сч.71 "Расчеты с подотчетными лицами".
Аналогичным образом осуществляется обработка учетной информации, отражающей входящие денежные потоки. Например, на сумму поступления денежных средств от покупателей за реализованную продукцию на основании выписки банка будут сформированы следующие бухгалтерские проводки:
1) Поступили денежные средства от покупателей за реализованную продукцию:
Д-т сч.53 "Денежные поступления",
К-т сч.62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
2) Зачислены поступившие денежные средства на расчетный счет:
Д-т сч.51 "Расчетный счет",
К-т сч.53 "Денежные поступления".
Методика учета денежных потоков позволяет не только фиксировать исходящие и входящие денежные потоки в момент пересечения организационных и юридических границ экономических субъектов, но и обеспечивает накопление, обработку и анализ сведений о доходах и расходах организации, состоянии дебиторской и кредиторской задолженности. Однако ее реализация целесообразна лишь в современных автоматизированных бухгалтерских системах. Это связано с тем, что количество единичных бухгалтерских проводок, формируемых по предлагаемой методике, увеличивается в 1,5-2 раза, но при этом число первичных учетных документов остается неизменным [9, с.49].
Внедрение универсальной модели учета денежных потоков с признаками сегментного учета в РУП "Гомсельмаш" обеспечит более полное отражение их движения, включая наличные платежи из подотчетных сумм. Предлагаемая методика учета денежных потоков имеет существенные преимущества по сравнению с традиционной системой учета при формировании оперативной, достоверной и адекватной информационной базы, предназначенной для управления организацией.
Автоматизированная обработка учетно-экономической информации в едином информационном пространстве обеспечивает не только оперативность данных для управления, но и ускоряет процесс подготовки финансовой отчетности, так как информация, накапливаемая на управленческих транзитных счетах-экранах, будет использоваться для непосредственного составления отчета о движении денежных средств, без дополнительной выборки по отдельным счетам учета. Это способствует увеличению производительности труда, а также активизации хозяйственной деятельности, так как бухгалтер сможет уделять гораздо больше времени аналитическим процедурам, вопросам планирования и прогнозирования имущественного и финансового положения субъекта хозяйствования.
В современных условиях хозяйствования нуждается в совершенствовании и отчет о движении денежных средств ф. № 4. Информация, содержащаяся в отчете о движении денежных средств не отличается полнотой и достоверностью. При использовании такой информации в аналитических расчетах снижается практическая значимость аналитических выводов. Для изменения сложившейся ситуации форма отчета о движении денежных средств нуждается в изменении и в части содержания, и в части формата. При этом принятие соответствующих решений зависит как от органов, которые осуществляют нормативное регулирование бухгалтерского учета и отчетности, так и от самих организаций.
Можно выделить несколько проблем, наличие которых способствует снижению качества информации, содержащейся в отчете о движении денежных средств. Прежде всего, существует проблема количественного выражения показателей, предусмотренных данной формой.
В отчет о движении денежных средств должна включаться информация, учтенная на счетах 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет" (включая транзитные счета), 57 "Переводы в пути" и 55 "Специальные счета в банках", представляются в белорусских рублях. Представленные в отчете о движении денежных средств данных о денежных эквивалентах не предусматривается, т.е. информация со счета 50/3 "Денежные документы" и 58 "Финансовые вложения" в форму № 4 не включается, что отрицательно отражается на полноте и достоверности отчетной информации.
Денежные средства организации - это вид активов, отличавшихся абсолютной ликвидностью, т.е. способностью быстро и минимальными издержками выступать в качестве средств платежа. Денежные эквиваленты - это активы организации, которые не обладают абсолютной ликвидностью, но при необходимости в любой момент могут ее приобрести.
Учитывая приведенные определения денежных средств и денежных эквивалентов организации, можно сделать вывод о том, что не вся информация с рассматриваемых счетов должна попадать в отчет о движении денежных средств. Так, например, в данный отчет не должна попадать информация со счета 55 "Специальные счета в банках" о депозитах организации, возврат средств с которых возможен только по истечении установленного срока. Учтенные на счете 58 "Финансовые вложения" хозяйственные средства организации можно признать денежными эквивалентами только в части ценных бумаг, которые имеют высокий уровень котировки, а также договоров и займам, которые предусматривают их расторжение по первому требованию.
Инструкцией о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации предусмотрен порядок отражения в отчете о движении денежных средств операции по покупке и продажи иностранной валюты. Такие хозяйственные операции не вызывают увеличения или уменьшения денежных средств организации, изменяется лишь вид валюты. Представляется, что во избежание повторного счета в отчете о движении денежных средств должны отражаться не полные обороты по соответствующим счетам, а только разница между суммой, расходованной и полученной в рублевом эквиваленте, которая может возникнуть, если в период покупки или продажи иностранной валюты произошло изменение курса национальной валюты.
Для исключения внутреннего оборота с целью повышения достоверности отчетной информации следует подвергать логическому анализу хозяйственные операции, оформленные корреспонденцией денежных счетов, и не учитывать при заполнении отчета о движении денежных средств те обороты, которые не влияют на величину денежных средств, имеющихся в распоряжении организации. Для заинтересованных показателей подход к заполнению данной формы отчета должен быть расшифрован в пояснительной записке к годовому бухгалтерскому отчету.
Проблемой и с точки зрения методологии заполнения бухгалтерской отчетности, и с точки зрения анализа денежных потоков организации является отсутствие в нормативных актах, регулирующих порядок составления и представления бухгалтерской отчетности, конкретного содержания статей отчета о движении денежных средств. Самостоятельное решение этого вопроса каждым бухгалтером приводит к снижению сопоставимости отчетной информации. Делать аналитические выводы, соответствующие действительности, в этом случае можно только, если расшифровка содержания статей будет приведена в пояснительной записке.
Внесение предложенных изменений в отчет о движении денежных средств позволит увеличить его информационную емкость и сделать более полезным для принятия управленческих решений по оптимизации налично-денежного оборота.
Заключение
Исследование проблем организации налично-денежных оборотов и методики управления денежной наличностью позволило сделать следующие основные выводы.
В ходе изучения действующего порядка ведения кассовых операций в РУП "Гомсельмаш" установлено:
1) в кассовой книге соблюдена правильность подсчета итогов по приходу и расходу; правильность переноса остатка по кассе с одной страницы кассовой книги на другую; идентичность записей в кассовой книге и отчетах кассира и их полнота; достоверность корреспонденции счетов, указанных в кассовой книге, отчете кассира и кассовом ордере;
2) на всех кассовых документах указаны их номера, даты составления, подписи кассира; все кассовые ордера, квитанции к ним и документы их заменяющие заполнены четко и ясно, без подчисток, помарок и исправлений;
3) установленный банком лимит остатка наличных денег в кассе не нарушается;
4) предельный размер наличных расчетов между юридическими лицами соблюдается.
Положительным моментом для оценки финансово-хозяйственной деятельности РУП "Гомсельмаш" является то, что кассовые операции в анализируемом периоде не нарушались и штрафные санкции к заводу не применялись. Это говорит о четкой постановке учета и контроля операций с наличными денежными средствами.
Поскольку наличные денежные средства выступают как наиболее ликвидный ресурс организации, важной задачей является внедрение в организациях научно обоснованной практической методики эффективного управления ими.
Одним из важнейших приемов управления налично-денежным оборотом организации является анализ денежной наличности.
По результатам анализа объема формирования положительного и отрицательного денежного потока РУП "Гомсельмаш" в разрезе отдельных источников и направлений расходования установлено, что в 2005-2007 гг. наибольшую долю в поступивших денежных средствах РУП "Гомсельмаш" занимала выручка от реализации продукции: в 2005 году - 53,36 %, в 2006 году - 57,74 %, в 2007 году - 68,20 %. Высокой оказалась доля денежных средств, поступивших в виде кредитов и займов: в 2005 году - 36,13 %, в 2006 году - 36,35 %, в 2007 году - 24,40 %
Наибольший удельный вес в составе использованных денежных средств в анализируемом периоде приходился на оплату приобретенных активов: в 2005 году - 49,98 %, в 2006 году - 45,88 %, в 2007 году - 49,75 %. Вторым по величине каналом использования денежных средств завода являлись средства, направляемые на погашение кредитов и займов: в 2005 году - 20,40 %, в 2006 году - 30,19 %, в 2007 году - 28,86 %.
Изучив темпы роста положительного и отрицательного денежного потока, следует отметить, что в 2006 году темп роста отрицательного денежного потока (расходования денежных средств) превышал темп роста положительного потока (поступления) денежных средств на 0,67 %. В 2007 году темп роста положительного денежного потока превышал темп отрицательного денежного потока на 0,01 %. Таким образом, можно утверждать, что завод в 2007 году располагал достаточными денежными средствами для покрытия текущих расходов и платежей. В 2006 году денежных средств для финансирования текущих расходов и платежей у завода было недостаточно.
По результатам анализа движения денежных средств в кассе завода установлено, что в анализируемом периоде наибольший удельный вес в поступившей денежной наличности завода приходился на получение денег с расчетного счета ОАО "Белпромстройбанк": в 2005 году - 78,20 %, в 2006 году - 81,41 %, в 2007 году - 72,84 %. Расходование денежной наличности осуществлялось по четырем направлениям: внесение денег на расчетный счет, выплата заработной платы и премий, выплата пособий и прочий расход.
Наибольший удельный вес в расходовании денежной наличности приходился на выплату заработной платы и пособий: в 2005 году - 75,92 %, в 2006 году - 69,82 %, в 2007 году - 67,14 %.
В анализируемом периоде отмечена тенденция увеличения периода нахождения капитала в свободной денежной наличности: в 2006 году по отношению к 2005 году - на 1,4 дня, в 2007 году по отношению к 2006 году - на 1,5 дня. Данный факт свидетельствует о непланомерном поступлении и расходовании денежных средств, т.е. о несбалансированности денежных потоков организации.
Проведенный анализ влияния денежной наличности на показатели ликвидности показал, что увеличение в 2007 году суммы денежных средств на 6789 млн р. привело к росту значения коэффициента текущей ликвидности на 0,026 пунктов.
Составным элементом оперативных финансовых планов организации является кассовый план, под которым понимают план поступления и выплаты наличных денег через кассу. Следует отметить, что в практической деятельности РУП "Гомсельмаш" кассовый план не составляется. Поэтому в целях осуществления контроля за движением наличных денег, соблюдением кассовой дисциплины предлагаем финансово-учетной службе исследуемой организации составлять данный документ по предложенной в дипломной работе методике. Оперативный контроль за выполнением кассового плана должен осуществлять финансовый отдел или бухгалтерия РУП "Гомсельмаш" на основе кассовой книги, приходных и расходных кассовых ордеров, учетных регистров.
С целью совершенствования налично-денежных оборотов в РУП "Гомсельмаш" предлагаем организовать учет денежных потоков по направлениям деятельности, элементам организационной структуры в соответствии с потребностями управления.
Успешное выполнение любой деятельности зависит от хорошо разработанной и должным образом поддерживаемой системы учета денежных средств, которая должна регистрировать и представлять точные факты в виде, необходимом для целей управления. Одной из причин невозможности принятия грамотных управленческих решений по оптимизации денежных потоков является несоответствие учетных данных требованиям внутренних пользователей информации. Исходя из этих обстоятельств в дипломной работе предложена модель учета денежных потоков организации, практическая реализация которой может быть осуществлена посредством добавления в действующий план счетов бухгалтерского учета управленческих транзитных счетов-экранов 53 "Денежные поступления" и 54 "Денежные выплаты". На этих субсчетах фактическое поступление и выбытие денежных средств будет отображаться с выделением следующих видов объектов аналитического учета: субсчет первого порядка "Подразделение"; субсчет второго порядка "Вид деятельности"; субсчет третьего порядка "Вид движения денежных средств".
Внедрение универсальной модели учета денежных потоков с признаками сегментного учета в РУП "Гомсельмаш" обеспечит более полное отражение их движения, включая наличные платежи из подотчетных сумм. Предлагаемая методика учета денежных потоков имеет существенные преимущества по сравнению с традиционной системой учета при формировании оперативной, достоверной и адекватной информационной базы, предназначенной для управления организацией.
Управление денежной наличностью преследует цель: добиться наиболее эффективного их использования, обеспечивающего непрерывное функционирование субъекта, и увеличения прибыли. Достичь этой цели в исследуемой организации можно посредством:
во-первых, синхронизации денежных поступлений и расходов в каждый период времени. Для реализации данного задания необходимо планировать движение денежных средств, правильно маневрировать ими, ускорять инкассацию платежей покупателей и по возможности удлинять сроки погашения собственных финансовых обязательств;
во-вторых, это достигается за счет оптимизации остатков денег на текущих счетах в банках, эффективного использования временно свободных ресурсов, инвестируя их в рентабельные проекты, ценные бумаги, депозиты.
Выводы и рекомендации, содержащиеся в дипломной работе, дают возможность повысить эффективность принятия управленческих решений субъектами хозяйствования при совершении операций с денежной наличностью.
Список использованных источников
1. Акулич, В.В. Изучение отчета о движении денежных средств / В.В. Акулич // План. - экон. отдел. - 2006. - № 1. - С.36-39.
2. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие для вузов / Л.Л. Ермолович [и др.]; под общ. ред.Л. Л. Ермолович. - Мн.: Современная школа, 2006. - 736 с.
3. Банковский кодекс Республики Беларусь: принят Палатой представителей 3 октября 2000 г.: одобрен Советом Респ.12 окт. 2000 г.: текст кодекса по сост. на 26 дек. 2007 г. // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО "ЮрСпектр". - Мн., 2008.
4. Бланк, И.А. Управление денежными потоками / И.А. Бланк. - Киев: Ника - Центр, 2002. - 735 с.
5. Большой экономический словарь / под ред.А.Н. Азрилияна. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Ин-т новой экономики, 1999. - 1248 с.
6. Герцева, Т.Ф. Методика анализа и оценки денежных потоков производственного предприятия / Т.Ф. Герцева // Бухгалт. учет и анализ. - 2006. - № 11. - С.17-23.
7. Герцева, Т.Ф. Управление денежными потоками на основе интеграции систем бюджетирования и бухгалтерского учета / Т.Ф. Герцева // Бухгалт. учет и анализ. - 2006. - № 1. - С.27-30.
8. Герцева, Т.Ф. Классификация денежных потоков для целей управления / Т.Ф. Герцева // Бухгалт. учет и анализ. - 2006. - № 6. - С.18-21.
9. Герцева, Т.Ф. Организация учета денежных потоков производственного предприятия / Т.Ф. Герцева // Потребительская кооперация. - 2007. - № 3. - С.46-49.
10. Герцева, Т.Ф. Оперативный анализ движения денежных потоков организации и его совершенствование / Т.Ф. Герцева // Бухгалт. учет и анализ. - 2007. - № 5. - С.8-13.
11. Гоян, М.И. Денежные потоки как кругооборот денежных средств по формированию затрат и активов организации / М.И. Гоян // Веснiк бел. дзярж. экан. ун-та. - 2004. - № 3. - С.50-53.
12. Гоян, М.И. Организация учета денежных потоков от реализации продукции / М.И. Гоян // Веснiк бел. дзярж. экан. ун-та. - 2004. - № 4. - С.45-47.
13. Деньги, кредит, банки: Учебник / Г.И. Кравцова, Н.К. Василенко, Г.С. Кузъменко и др.; Под общ. ред.Г.И. Кравцовой. - Мн.: ООО "Мисанта", 1997. - 436 с.
14. Ильющенко, Е.В. Кассовые операции (учет, контроль, аудит, ревизия) / Е.В. Ильюшенко, В.В. Кожарский, Г.Е. Кожарская. - Мн.: ТетраСистемс, 2002. - 96 с.
15. Инструкция о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь: утв. постановлением Правления Нац. банка Респ. Беларусь от 17.01.2008 г., № 4 // Нац. реестр прав. актов Респ. Беларусь. - 2008. - № 32. - С.156-175.
16. Инструкция по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности: утв. постановлением М-ва финансов, М-ва экономики, М-ва статистики и анализа Респ. Беларусь от 27.04.2007 г., № 69/76/52 // Бухгалт. учет и анализ. - 2007. - № 8. - С.45-56.
17. Инструкция об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством: утв. постановлением Правления Нац. банка Респ. Беларусь от 29 марта 2001 г., № 63 (в ред. постановления от 29 июня 2004 г. № 105) // Нац. экон. газ. (Информбанк). - 2004. - 3 авг. (№ 58). - С.5-11.
18. Инструкция о мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь: утв. постановлением Правления Нац. банка Респ. Беларусь от 27 июня 2003 г., № 125 // Нац. экон. газ. (Информбанк). - 2003. - 1 авг. (№ 58). - С.18-21.
19. Инструкция о порядке составления отчета о кассовых оборотах банков Республики Беларусь (ф.0520): утв. постановлением Совета директоров Нац. банка Респ. Беларусь от 17 июня 2003 г., № 190 // Банк. вестник. - 2003. - № 24. - С.27-35.
20. Косач, О.Ф. Оперативный анализ движения денежных потоков организации и его совершенствование / О.Ф. Косач // Бухгалт. учет и анализ. - 2007. - № 6. - С.43-56.
21. Лукашенко, А.Г. Уверенный оптимизм / А.Г. Лукашенко // Советская Беларусь. - 2007. - № 76. - С.3.
22. Никитин, С. Новые правила организации наличного денежного обращения / Сергей Никитин // Товаровед и торговля. - 2007. - № 9. - С.8-19.
23. Николаева, О.Е. Международные стандарты финансовой отчетности / О.Е. Николаева. - М.: УРСС, 2001. - 425 с.
24. Новикова, И. Как определить финансовое состояние организации / И. Новикова // Налоговый вестник. - 2008. - № 5. - С.76-82.
25. О бухгалтерском учете и отчетности: закон Респ. Беларусь от 18 окт. 1994 г., № 3321-XII (в ред. закона от 29 дек. 2006 г., № 188-З) // Нац. экон. газ. (Информбанк). - 2007. - № 3. - С.35-40.
26. О государственной комплексной программе развития регионов малых и средних поселений на 2007-2010 годы: указ Президента Респ. Беларусь от 7 нюня 2007 г., № 265 // Вестн. М-ва но налогам и сборам Респ. Беларусь. - 2007. - № 31. - С.13-21.
27. О государственной программе возрождения и развитая села на 2005-2010 годы: указ Президента Респ. Беларусь от 25 марта 2005 годы., № 150 // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс].
28. О национальной программе демографической безопасности Республики Беларусь на 2007-2010 годы: указ Президента Респ. Беларусь от 25 марта 2007 г., № 135 // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс].
29. О социально-экономическом развитии Республики Беларусь (Государственная программа инновационного развития Республики Беларусь на 2006-2010 годы: указ Президент Респ. Беларусь от 12 нюня 2006 г., № 384 // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс].
30. Об утверждении форм бухгалтерской отчетности, Инструкции о порядке заполнения составления и представления бухгалтерской отчетности и признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства финансов Республики Беларусь: утв. постановлением М-ва финансов Респ. Беларусь от 14 февр. 2008 г., № 19 // Гл. бухгалтер. - 2008. - № 14. - С.8-68.
31. Основы учета и анализа в системе финансового менеджмента: учеб. пособие / Д.А. Панков [и др].; под ред. Д.А. Панкова. - Мн.: Соврем. шк., 2006. - 304 с.
32. Панков, Д.А. Бухгалтерский учет и анализ за рубежом: учеб. пособие для вузов / Д.А. Панков. - М.: Новое знание, 2005. - 251 с.
33. Попов, Е.М. Финансы предприятий: учебник / Е.М. Попов. - Мн.: Выш. шк., 2005. - 573 с.
34. Правила организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь: утв. постановлением Нац. банка Респ. Беларусь от 24 авг. 2007 г., № 166 // Гл. бухгалтер. - 2007. - № 35 (окт.). - С.13-21.
35. Правила открытия банками счетов клиентам в Республике Беларусь: утв. постановлением Правления Нац. банка Респ. Беларусь от 28 сент. 2000 г., № 2412 (с изм. и доп.) // Нац. экон. газ. (Информбанк). - 2000. - 13 дек. (№ 53). - С.16-28.
36. Правила ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь: утв. постановлением Правления Нац. банка Респ. Беларусь от 28 июня 2004 г., № 98 (в ред. Постановления Правления Нац. банка от 13 февр. 2008 г., № 24) // Гл. бухгалтер. - 2008. - № 13 (апр.). - С.11-28.
37. Рабец, Н. Ведение кассовых операций и расчеты наличными белорусскими рублями по новой инструкции / Нонна Рабец // Консультант бухгалтера. - 2008. - № 4. - С.104-110.
38. Рубинштейн, Т.Б. Планирование и расчеты денежных средств фирм и компаний / Т.Б. Рубинштейн. - М.: "Ось-89", 2001. - 608 с.
39. Савицкая, Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: краткий курс / Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 320 с.
40. Сорокина, Е.М. Анализ денежных потоков предприятия: теория и практика в условиях реформирования российской экономики / Е.М. Сорокина. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 176 с.
41. Толкачева, Е.Г. Система показателей оценки денежных потоков предприятия / Е.Г. Толкачева // Бухгалт. учет и анализ. - 2003. - № 1. - С.30-36.
42. Толкачева, Е.Г. Методика анализа денежных потоков торгового предприятия / Е.Г. Толкачева // Бухгалт. учет и анализ. - 2003. - № 5. - С.13-17.
43. Толстенок, Н.П. Методика краткосрочного прогнозирования денежных потоков производственных предприятий / Н.П. Толстенок // Бухгалт. учет и анализ. - 2004. - № 6. - С.39-45.
44. Трейтьякова, Е. Денежные потоки: опыт управления / Елена Трейтьякова // Финансовый директор. - 2007. - № 1. - С. 20-24.
45. Трухан, Ю. Проблемы анализа денежных потоков и оценка рисков / Юрий Трухан // Банк. весник. - 2007. - № 12. - С.39-40.
46. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Под ред. Л.А. Дробозиной. - М.: Финансы: ЮНИТИ, 1997. - 477 с.
47. Финансы, деньги, кредит: Учебник для вузов / Под ред. О.В. Соколовой. - М.: Юристъ, 2000. - 784 с.
48. Хахонова, Н.Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий и организаций / Н.Н. Хахонова. - М.: ИКЦ "Март"; Ростов н/Д.: Издательский центр "МарТ", 2003. - 304 с.
49. Чернов, В.А. Экономический анализ: учеб. пособие для вузов / В.А. Чернов; под ред.М.И. Баканова. - М.: ЮНИТИ-Дана, 2003. - 686 с.
50. Шаўлюкоў А.П. Грошы, крэдыт, банкi / Вучэбны дапаможнiк. - Гомель, ГКI, 2001. - 672 с.
51. Шаўлюкоў, А.П. Фiнансавы менеджмент на прадпрыемстве: вучэб. дапаможнiк / А.П. Шаўлюкоў. - Гомель: ГКІ, 2001. - 562 с.
Реферат
Дипломная работа ___ с., 5 рис., 12 табл., 51 источник, 20 приложений.
Тема: Организация налично-денежных оборотов субъектов хозяйствования и основные направления ее совершенствования
Ключевые слова: денежный оборот, денежная наличность, налично-денежный оборот, кассовая дисциплина, ликвидность, платежеспособность, кассовый план.
Объектом и предметом исследования является система налично-денежного обращения и методика управления денежной наличностью в Республиканском унитарном предприятии "Гомельский завод сельскохозяйственного машиностроения "Гомсельмаш".
Цель работы: изучить порядок организации налично-денежного обращения и методику управления денежной наличностью организации и разработать практические рекомендации по их совершенствованию на современном этапе.
При выполнении работы использованы методы: наблюдение, сопоставление, абстрактно-логический метод, системный подход, метод обобщения теоретического и практического материала, а также специальные методы и приемы.
В процессе работы проведены следующие исследования и разработки: проработана законодательно-нормативная и специальная литература и на ее основе исследованы порядок организации налично-денежного обращения и методика управления денежной наличностью; разработаны предложения по совершенствованию налично-денежных оборотов.
Элементами научной новизны полученных результатов является предложенная модель учета денежных потоков организации, практическая реализация которой может быть осуществлена посредством добавления в действующий план счетов бухгалтерского учета управленческих транзитных счетов-экранов 53 "Денежные поступления" и 54 "Денежные выплаты".
Областью возможного практического применения является Республиканское унитарное предприятие "Гомельский завод сельскохозяйственного машиностроения "Гомсельмаш" и другие производственные организации.
Экономическая и социальная значимость исследования: практическое применение руководством исследуемой организации разработанных в дипломной работе предложений по управлению денежной наличностью позволит оптимизировать величину денежных средств, ускорит оборачиваемость оборотных средств и, следовательно, улучшит платежеспособность и финансовое состояние.
Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналити-ческий материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические и методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.
________________
(подпись студента)
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Сущность и значение налично-денежного оборота. Организация обращения наличных денег в Республике Беларусь. Анализ, прогнозирование и направления совершенствования налично-денежного оборота. Разработка плана поступления и расходования денежных средств.
курсовая работа [51,0 K], добавлен 16.04.2010Сфера применения наличных денег. Тенденции развития наличного денежного оборота в мировой практике. Основы организации наличного денежного оборота в РФ, особенности ЦБ РФ как организатора налично-денежного обращения. Структура наличного денежного оборота.
курсовая работа [589,8 K], добавлен 04.06.2016Экономическое содержание налично-денежного оборота. Организация налично-денежного оборота. Денежные системы, их формы и развитие. Денежное обращение как оборот при выполнении ими своих функций в наличной и безналичной формах.
контрольная работа [18,0 K], добавлен 03.08.2007Характеристика и сущность налично-денежного оборота, выполняющего функции обращения и платежа. Анализ налично-денежного оборота на примере ОАО "Закамская мебельная фабрика". Основные особенности кассовых операций, расчет коэффициентов ликвидности.
курсовая работа [632,0 K], добавлен 11.03.2012Экономическое содержание налично-денежного оборота. Организация налично-денежного оборота. Денежные системы, их формы и развитие. Общественное разделение труда и развитие товарного производства. Две сферы денежного обращения.
контрольная работа [18,0 K], добавлен 03.08.2007Анализ экономического содержания налично-денежного оборота в современном обществе. Мировые тенденции налично-денежного оборота, проблемы наличного оборота России, причины проблем. Анализ проблем функционирования наличных денег в денежном обороте России.
курсовая работа [212,2 K], добавлен 24.11.2011Экономическое содержание налично-денежного обращения и особенности безналичного оборота. Значение безналичных расчетов, характеристика видов эмиссии банкнот. Формы и методы стабилизации налично-денежного обращения в условиях инфляционных процессов.
курсовая работа [1005,9 K], добавлен 13.01.2014Понятие и структура денежного оборота. Принципы организации денежного оборота. Денежные потоки и роль центральных банков в их регулировании. Современные тенденции налично-денежного обращения в России. Сбалансированность денежного спроса и предложения.
курсовая работа [160,4 K], добавлен 11.07.2019Производственно-экономическая характеристика организации ОАО "Рязанский свинокомплекс". Анализ экономического содержания налично-денежного оборота и денежного обращения предприятия. Уровень интенсивности сельскохозяйственного производства, виды затрат.
курсовая работа [214,7 K], добавлен 28.04.2014Классификация денежного оборота в зависимости от формы функционирующих в нем денег. Экономическое содержание налично-денежного обращения, его основные организующие звенья. Особенности системы безналичных расчетов, способы платежей и виды аккредитивов.
курсовая работа [137,2 K], добавлен 29.04.2011Сущность понятия "денежный оборот". Структура денежного оборота. Сущность понятий "денежная масса", "денежный агрегат". Принципы организации налично-денежного оборота в РФ. Принципы безналичных расчетов. Очередность списания денежных средств со счета.
презентация [435,3 K], добавлен 03.03.2011Виды денег: банкноты, металлические монеты и бумажные деньги (казначейские билеты). Организация налично-денежного обращения. Эмитентская принадлежность валюты; коллективная, иностранная и национальная валюта. Сущность и организация денежного оборота.
реферат [15,9 K], добавлен 09.03.2010Понятие и сущность денежного оборота. Организация денежного оборота и закон денежного обращения. Структура денежного оборота. Классификация структуры денежного оборота. Безналичный и наличный денежный оборот. Перспективы развития денежного оборота.
курсовая работа [165,1 K], добавлен 03.10.2002Сущность понятия, принципы организации и формы безналичного денежного оборота, порядок осуществления расчетных операций по счетам клиентов. Основные направления совершенствования безналичных расчетов в современных условиях, расчеты по пластиковым картам.
курсовая работа [35,5 K], добавлен 10.09.2010Понятие и виды денежного обращения. Общие основы организации безналичных расчетов. Особенности организации налично-денежного обращения в РФ. Сфера использования наличных денег в РФ. Проблемы денежного обращения в современных условиях и пути их решения.
курсовая работа [215,5 K], добавлен 20.06.2012Роль и значение налично-денежного обращения: исторический экскурс. Характеристика денежного обращения и денежной системы России на различных исторических этапах. Анализ текущего состояния налично-денежного обращения в Российской Федерации, его проблемы.
дипломная работа [1,1 M], добавлен 17.10.2017Основные концепции происхождения и виды денег. Принципы организации налично-денежного и безналичного обращения и их отличия. Функции и роль денег в рыночной экономике. Классификация денежного оборота в зависимости от формы используемых в нем денег.
курсовая работа [47,9 K], добавлен 22.01.2013Структура денежного оборота. Налично-денежное обращение и безналичный оборот в Российской Федерации. Денежная масса в обращении и ее основные характеристики, уравнение обмена. Закон денежного обращения. Скорость обращения денег и условия ее увеличения.
курсовая работа [222,6 K], добавлен 03.02.2011Понятие денежного (банковского) мультипликатора. Сущность денежного обращения и денежного оборота. Динамика денежной массы, ее экономическое значение. Налично-денежный и безналичный обороты. Методы регулирования денежного обращения в Российской Федерации.
курсовая работа [44,2 K], добавлен 07.05.2016Характеристика и сущность налично-денежного обращения. Основные особенности реализации продукции и поступления выручки на расчетный счет. Доходы Федерального бюджета. Анализ расчетов платежными поручениями. Основные принципы и формы безналичных расчетов.
контрольная работа [53,3 K], добавлен 06.01.2012
